CASO 1

5,200,000.00 PAGO AL CONTADO

16,800,000.00 48 PAGOS TRIMESTRALES
22,000,000.00

Descripción de cuenta cargo abono

Activo Intangible 15,935,591.85
Pasivo Financiero 10,735,591.85
Efectivo y Equivalente de efectivo 5,200,000.00

Dado que los pagos son trimestrales y serán a futuro, por tanto se debe determinar el valor presente de dichos pagos
para registrar contablemente el reconocimiento inicial de los activos intangibles
Número de años 12 años
Número de trimestres en un año 4
Total trimestres 48

Trimestres VF TASA TRIMESTRAL VP

1 350,000.00 2.00% 343,137.25
2 350,000.00 2.00% 336,409.07
3 350,000.00 2.00% 329,812.82
4 350,000.00 2.00% 323,345.90
5 350,000.00 2.00% 317,005.78
6 350,000.00 2.00% 310,789.98
7 350,000.00 2.00% 304,696.06
8 350,000.00 2.00% 298,721.63
9 350,000.00 2.00% 292,864.34
10 350,000.00 2.00% 287,121.90
11 350,000.00 2.00% 281,492.06
12 350,000.00 2.00% 275,972.61
13 350,000.00 2.00% 270,561.38
14 350,000.00 2.00% 265,256.26
15 350,000.00 2.00% 260,055.16
16 350,000.00 2.00% 254,956.03
17 350,000.00 2.00% 249,956.90
18 350,000.00 2.00% 245,055.78
19 350,000.00 2.00% 240,250.77
20 350,000.00 2.00% 235,539.97
21 350,000.00 2.00% 230,921.54
22 350,000.00 2.00% 226,393.66
23 350,000.00 2.00% 221,954.57
24 350,000.00 2.00% 217,602.52
25 350,000.00 2.00% 213,335.80
26 350,000.00 2.00% 209,152.75
27 350,000.00 2.00% 205,051.72
28 350,000.00 2.00% 201,031.09
29 350,000.00 2.00% 197,089.31
30 350,000.00 2.00% 193,224.81
31 350,000.00 2.00% 189,436.09
32 350,000.00 2.00% 185,721.66
33 350,000.00 2.00% 182,080.06
34 350,000.00 2.00% 178,509.86
35 350,000.00 2.00% 175,009.66
36 350,000.00 2.00% 171,578.10
37 350,000.00 2.00% 168,213.83
38 350,000.00 2.00% 164,915.52
39 350,000.00 2.00% 161,681.88
40 350,000.00 2.00% 158,511.65
41 350,000.00 2.00% 155,403.57
42 350,000.00 2.00% 152,356.44
43 350,000.00 2.00% 149,369.06
44 350,000.00 2.00% 146,440.26
45 350,000.00 2.00% 143,568.88
46 350,000.00 2.00% 140,753.80
47 350,000.00 2.00% 137,993.93
48 350,000.00 2.00% 135,288.16
16,800,000.00 10,735,591.85 6,064,408.15

Pago inicial según contrato 5,200,000.00

DEBE
-----------------x1------------
34 INTANGIBLES 15,935,591.85
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Por el reconocimiento inicial del activo intangible
-----------------x2------------
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 1,327,965.99
39 DEPREC., AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
Por la amortización del activo intangible del año 1

DEBE
-----------------x1------------
67 GASTOS POR INTERESES 71,570.61
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
Por los intereses devengados del mes 1
-----------------x2------------
67 GASTOS POR INTERESES 71,570.61
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
Por los intereses devengados del mes 2
 -----------------x3------------
67 GASTOS POR INTERESES 71,570.61
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
Por los intereses devengados del mes 3

DEBE
-----------------x1------------
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS (capital) 135,288.16
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS (Intereses) 214,711.84
10 EFECTIVO Y EQUI. DE EEFCTIVO
Por el pago realizado de la obligación del 1mer trimestre
esente de dichos pagos

PARA EL REGISTRO CONTABLE DE INTERESES

COSTO AMORTIZADO
Saldo inicial Pago Costo Interés Saldo Final
10,735,591.85 -350,000.00 214,711.84 10,600,303.69
10,600,303.69 -350,000.00 212,006.07 10,462,309.76
10,462,309.76 -350,000.00 209,246.20 10,321,555.96
10,321,555.96 -350,000.00 206,431.12 10,177,987.08
10,177,987.08 -350,000.00 203,559.74 10,031,546.82
10,031,546.82 -350,000.00 200,630.94 9,882,177.75
9,882,177.75 -350,000.00 197,643.56 9,729,821.31
9,729,821.31 -350,000.00 194,596.43 9,574,417.73
9,574,417.73 -350,000.00 191,488.35 9,415,906.09
9,415,906.09 -350,000.00 188,318.12 9,254,224.21
9,254,224.21 -350,000.00 185,084.48 9,089,308.69
9,089,308.69 -350,000.00 181,786.17 8,921,094.87
8,921,094.87 -350,000.00 178,421.90 8,749,516.77
8,749,516.77 -350,000.00 174,990.34 8,574,507.10
8,574,507.10 -350,000.00 171,490.14 8,395,997.24
8,395,997.24 -350,000.00 167,919.94 8,213,917.19
8,213,917.19 -350,000.00 164,278.34 8,028,195.53
8,028,195.53 -350,000.00 160,563.91 7,838,759.44
7,838,759.44 -350,000.00 156,775.19 7,645,534.63
7,645,534.63 -350,000.00 152,910.69 7,448,445.32
7,448,445.32 -350,000.00 148,968.91 7,247,414.23
7,247,414.23 -350,000.00 144,948.28 7,042,362.52
7,042,362.52 -350,000.00 140,847.25 6,833,209.77
6,833,209.77 -350,000.00 136,664.20 6,619,873.96
6,619,873.96 -350,000.00 132,397.48 6,402,271.44
6,402,271.44 -350,000.00 128,045.43 6,180,316.87
 6,180,316.87 -350,000.00 123,606.34 5,953,923.21
5,953,923.21 -350,000.00 119,078.46 5,723,001.67
5,723,001.67 -350,000.00 114,460.03 5,487,461.70
5,487,461.70 -350,000.00 109,749.23 5,247,210.94
5,247,210.94 -350,000.00 104,944.22 5,002,155.16
5,002,155.16 -350,000.00 100,043.10 4,752,198.26
4,752,198.26 -350,000.00 95,043.97 4,497,242.23
4,497,242.23 -350,000.00 89,944.84 4,237,187.07
4,237,187.07 -350,000.00 84,743.74 3,971,930.81
3,971,930.81 -350,000.00 79,438.62 3,701,369.43
3,701,369.43 -350,000.00 74,027.39 3,425,396.82
3,425,396.82 -350,000.00 68,507.94 3,143,904.75
3,143,904.75 -350,000.00 62,878.10 2,856,782.85
2,856,782.85 -350,000.00 57,135.66 2,563,918.50
2,563,918.50 -350,000.00 51,278.37 2,265,196.87
2,265,196.87 -350,000.00 45,303.94 1,960,500.81
1,960,500.81 -350,000.00 39,210.02 1,649,710.83
1,649,710.83 -350,000.00 32,994.22 1,332,705.04
1,332,705.04 -350,000.00 26,654.10 1,009,359.15
1,009,359.15 -350,000.00 20,187.18 679,546.33
679,546.33 -350,000.00 13,590.93 343,137.25
343,137.25 -350,000.00 6,862.75 0.00
-16,800,000.00 6,064,408.15

HABER

Total activo intangible 15,935,591.85

10,735,591.85 Número de años vida útil 12
5,200,000.00 Amortización Anual 1,327,965.99

1,327,965.99

HABER Cada mes se puede registrar los gastos por intereses devengados
Gasto de intereses por el 1er Trimestre
Gasto intereses mensual = (Int Trimestral/3)
71,570.61

46 CTAS X PAGAR "CAPITAL"

71,570.61 Pago 1er trimestre Capital 135,288.16 10,735,591.85
 71,570.61

46 CTAS X PAGAR INTERESES

HABER Pago Intereses 1er trimestre 214,711.84 71,570.61
71,570.61
71,570.61
214,711.84 214,711.84
350,000.00
ntereses devengados
214,711.84
71,570.61

Reconocimiento de pasivo al 02 de enero

Devengo de intereses enero 2020
Devengo de intereses febrero 2020
Devengo de intereses marzo 2020
 CASO 2
2. La compañía industrial LIMA S.A. en el mes de enero del año 2019 suscribió un contrato de arrendamiento finan
Interbank, para la adquisición de una maquinaria industrial bajo los siguientes términos:

Valor razonable de máquina (incluye opción de compra): S/20,000,000

Opción de compra: S/400,000
Tipo de interés nominal: 9%
Periodo a financiar 5.00
Cuota prepagable anual: S/5,075,012
Vida útil de la maquinaria: 10 años
SE PIDE
a) Determine el cuadro de amortización del arrendamiento financiero para los 5 años y realice el asiento contable d
b) Realice los asientos contables para el año 2019 de los siguientes conceptos: gastos de depreciación, gastos deve
SOLUCION

a) Determine el cuadro de amortización del arrendamiento financiero para los 5 años y realice el asiento contable d

AMORTIZACIÓN
AÑO ANUALIDAD INTERES CAPITAL CAPITAL VIVO

0 cuota S/20,000,000
1 S/5,075,012 1,800,000.00 3,275,012.16 16,724,987.84
2 S/5,075,012 1,505,248.91 3,569,763.25 13,155,224.59
3 S/5,075,012 1,183,970.21 3,891,041.94 9,264,182.65
4 S/5,075,012 833,776.44 4,241,235.72 5,022,946.93
5 S/5,075,012 452,065.22 4,622,946.93 400,000.00
La cuota anual se determina con la fórmula de Anualidades, en excel se utiliza la función Pago.

B. Cuadro de Amortización de Arrendamiento Financiero con IGV

Año Capital Intereses Cuota anual IGV
0
1 3,275,012 1,800,000 5,075,012 913,502
2 3,569,763 1,505,249 5,075,012 913,502
3 3,891,042 1,183,970 5,075,012 913,502
4 4,241,236 833,776 5,075,012 913,502
5 4,622,947 452,065 5,075,012 913,502
Opcion de
compra 400,000 72,000
19,600,000 5,775,061 25,775,061 4,639,511

REGISTRO CONTABLE DEL ARRENDAMIENTO FINANCIERO

CTA SUBCTA DESCRIPCIÓN
 32 Activos por derecho de uso
322 Propiedad, planta y equipo - Arrendamiento financiero
3224 Maquinarias y equipos de explotación
32241 Costo
45 Obligaciones financieras
452 Contratos de arrendamiento financiero
4521 Contratos de arrendamiento financiero - Capital
x/x Por la adquisición de la maquina industrial a través de arrendamiento
financiero

b) Realice los asientos contables para el año 2019 de los siguientes conceptos: gastos de depreciación, gastos devengado

Vida útil 10 años

Tasa de depreciación 10.00%
REGISTRO CONTABLE
CTA SUBCTA NOMBRE DE LA CUENTA
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
682 Depreciación de activos por derecho de uso - Arrendamiento financiero
6822 Propiedad, planta y equipo
68222 Maquinarias y equipos de explotación
682221 Costo
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
393 Dep. Acumulada Propiedad, planta y equipo - arrendamiento financiero
3933 Maquinarias y equipos de explotación
39331 Costo
X/X por el registro del gasto de depreciación de los bienes utilizados
por el primer año de uso, de acuerdo a la vida útil estimada

CTA SUBCTA NOMBRE DE LA CUENTA

67 Gastos Financieros
679 Otros gastos financieros
6793 Gastos financieros en actualización de activos por derecho de uso
45 Obligaciones financieras
452 Contratos de arrendamiento financiero
4522 Contratos de arrendamiento financiero - Intereses
X/X por el registro de gastos financieros devengados del 2019

CTA SUBCTA NOMBRE DE LA CUENTA

45 Obligaciones financieras
452 Contratos de arrendamiento financiero
4521 Contratos de arrendamiento financiero - Capital 3,275,012
4522 Contratos de arrendamiento financiero - Intereses 1,800,000
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE
401 Gobierno nacional
 4011 Impuesto general a la ventas
40111 IGV - Cuenta propia
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104 Cta Cte
X/X por el registro de pago de la primera cuota del arrendamiento
Financiero
ntrato de arrendamiento financiero con el Banco
nos:

para deucir gasto tributariamente

para registrar gasto contable

s y realice el asiento contable de reconocimiento inicial del Arrendamiento en el año 2019, en aplicación a la NIIF 16
s de depreciación, gastos devengados de intereses y el pago de la obligación (capital más intereses).

s y realice el asiento contable de reconocimiento inicial del Arrendamiento en el año 2019, en aplicación a la NIIF 16

CAP. AMORTIZADO

3,275,012.16
6,844,775.41
10,735,817.35
14,977,053.07
19,600,000.00

Cuota total K - Pendiente

20,000,000
5,988,514 16,724,988
5,988,514 13,155,225
5,988,514 9,264,183
5,988,514 5,022,947
5,988,514 400,000
472,000
30,414,572

DEBER HABER
 20,000,000

20,000,000

epreciación, gastos devengados de intereses y el pago de la obligación (capital más intereses).

DEBE HABER
2,000,000.00

2,000,000.00

DEBE HABER
1,800,000.00

1,800,000.00

DEBE HABER
5,075,012.16

913,502.19
5,988,514.34
A Pago anual
Tipo de interés:
Plazo
Valor presente

Determinación de valor presente

N° de CÁLCULO DEL ACTIVO
periodo Periodo Pagos
0 2020 120,000.00
1 2021 120,000.00
2 2022 120,000.00
3 2023 120,000.00
4 2024 120,000.00
600,000.00

B CUADRO DE COSTO AMORTIZADO

Valor presente
Año Saldo inicial Pago
1 S/500,383.85 -120,000.00
2 418,422.24 -120,000.00
3 328,264.46 -120,000.00
4 229,090.91 -120,000.00
5 120,000.00 -120,000.00

ACTIVO 500,383.85
vida util 5
Tasa de depreci 20.00%

DEPRECIACION 100,076.77

AMORTIZACIÓN
Determinación de la vida útil 5 años, por lo tanto 100%/5 años = 20%
 Amortización será del 20% anual, debido a que la vida útil es de 5 años

CTA SUBCTA NOMBRE DE LA CUENTA

67 Gastos Financieros
679 Otros gastos financieros
6793 Gastos financieros en actualización de activos por derecho de uso
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
469 Otras cuentas por pagar diversas
4699 Otras cuentas por pagar (Intereses)

X/X por el registro gastos financieros del primer año

CTA SUBCTA NOMBRE DE LA CUENTA

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
469 Otras cuentas por pagar diversas
4699 Otras cuentas por pagar (Principal)
4699 Otras cuentas por pagar (Intereses)
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104 Cta Cte
X/X por el registro de pago de alquiler
 S/120,000 840,000.00 REGISTRO CONTABLE - MODELO TRADICI
10% CTA SUBCTA
5 32
S/-500,383.85 323
3233
32331
L ACTIVO 37
Factor(1/(1+0.10)^n Monto descontado 373
1.0000 S/120,000.00 120,000.00 3731
0.9091 S/109,090.91 109,090.91
0.8264 S/99,173.55 99,173.55 46
0.7513 S/90,157.78 90,157.78 469
0.6830 S/81,961.61 81,961.61 4699
S/500,383.85 valor de activo

S/99,616.15 Intereses

380,383.85 38,038.39
Costo Financiero Saldo Final REGISTRO CONTABLE
38,038.39 418,422.24 380,383.85 10% tasa CTA SUBCTA
29,842.22 328,264.46 38,038.39 68
20,826.45 229,090.91 683
10,909.09 120,000.00 6831
0.00 0.00 68311

39
394
años 3941
39412
DEBE HABER
38,038.39 46
1 120,000.00 500,384 0
2 120,000.00 38,038 1
38,038.39 3 120,000.00 29,842 2
4 120,000.00 20,826 3
5 120,000.00 10,909 4
6 120,000.00 0 5

DEBE HABER
120,000.00

120,000.00
O CONTABLE - MODELO TRADICIONAL
NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
ACTIVOS POR DERECHOS DE USO 500,383.85
Propiedad, planta y equipo - Arrendamiento operativo
Edificaciones
Costo
ACTIVO DIFERIDO
Intereses diferidos
Intereses no devengados en transacciones con terceros

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 500,383.85

Otras cuentas por pagar diversas
Otras cuentas por pagar
x/x Por el reconocimiento del derecho de uso

O CONTABLE
NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 100,076.77
Depreciación de activos por derecho de uso - Arrendamiento operativo
Depreciación de activos por derecho de uso - Arrendamiento operativo
Edificios
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO
ACUMULADOS 100,076.77
Amortización acumulada - Arrendamiento operativo
Amortización acumulada - Arrendamiento operativo
Edificaciones
X/X por el registro del gasto de depreciación de los bienes utilizados
C REGISTRO CONTABLE - MODELO SUGERIDO
CTA SUBCTA NOMBRE DE LA CUENTA
32 ACTIVOS POR DERECHOS DE USO
323 Propiedad, planta y equipo - Arrendamiento operativo
3233 Edificaciones
32331 Costo
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
469 Otras cuentas por pagar diversas
4699 Otras cuentas por pagar
x/x Por el reconocimiento del derecho de uso

AMORTIZACIÓN
Determinación de la vida útil 5 años, por lo tanto 100%/5 años = 20%
Amortización será del 20% anual, debido a que la vida útil es de 5 años

REGISTRO CONTABLE
CTA SUBCTA NOMBRE DE LA CUENTA
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
683 Depreciación de activos por derecho de uso - Arrendamiento operativo
6831 Depreciación de activos por derecho de uso - Arrendamiento operativo
68311 Edificios
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
394 Amortización acumulada - Arrendamiento operativo
3941 Amortización acumulada - Arrendamiento operativo
39412 Edificaciones
X/X por el registro del gasto de depreciación de los bienes utilizados

CTA SUBCTA NOMBRE DE LA CUENTA

67 Gastos Financieros
679 Otros gastos financieros
6793 Gastos financieros en actualización de activos por derecho de uso
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
469 Otras cuentas por pagar diversas
4699 Otras cuentas por pagar

X/X por el registro gastos financieros del primer año

CTA SUBCTA NOMBRE DE LA CUENTA

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
469 Otras cuentas por pagar diversas
4699 Otras cuentas por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
X/X por el pago de alquiler del año 1
 DEBE HABER Pago anual S/120,000
500,383.85 Tipo de interés: 10%
Plazo 5
Valor presente S/500,383.85
Determinación de valor presente
500,383.85 N° de CÁLCULO DEL ACTIVO
periodo Periodo Pagos Factor(1/(1+0.10)^
0 2020 120,000.00 1.0000
1 2021 120,000.00 0.9091
2 2022 120,000.00 0.8264
3 2023 120,000.00 0.7513
4 2024 120,000.00 0.6830
100,076.77 600,000.00

Depreciación
DEBE HABER Año Saldo inicial Dep. Mes Dep. Acumu.
100,076.77 1 S/0.00 100,076.77 100,076.77
2 400,307.08 100,076.77 200,153.54
3 300,230.31 100,076.77 300,230.31
4 200,153.54 100,076.77 400,307.08
100,076.77 5 100,076.77 100,076.77 500,383.85

138,115.16

DEBE HABER CUADRO DE COSTO AMORTIZADO PARA CONTROL DEL PASIVO

38,038.39 Valor presente
Año Saldo inicial Pago Costo Financier
1 S/500,383.85 -120,000.00 38,038.39
38,038.39 2 418,422.24 -120,000.00 29,842.22
3 328,264.46 -120,000.00 20,826.45
4 229,090.91 -120,000.00 10,909.09
5 120,000.00 -120,000.00 -

DEBE HABER
120,000.00 46 CTAS X PAGAR
Pago año 1 120,000.00 500,383.85
Pago año 2 120,000.00 38,038.39
120,000.00 Pago año 3 120,000.00 29,842.22
Pago año 4 120,000.00 20,826.45
Pago año 5 120,000.00 10,909.09
600,000.00 600,000.00
ULO DEL ACTIVO
Monto descontado
S/120,000.00 Pago anticipado, por eso el valor presente es igual a los pagos
S/109,090.91
S/99,173.55
S/90,157.78
S/81,961.61
S/500,383.85

S. Neto Activo
400,307.08
300,230.31
200,153.54
100,076.77
-

Saldo Final
418,422.24
328,264.46
229,090.91
120,000.00
-

Reconocimiento inicial de pasivo por arrendamiento

Reconocimiento Intereses año 1
Reconocimiento Intereses año 2
Reconocimiento Intereses año 3
Reconocimiento Intereses año 4
 CONTROL DIFERENCIAS TEMPORARIAS POR ARRENDAMIENTOS
Año 1 Año 2

A Diferencias temporales
(+) Gastos financieros 38,038 29,842
(+) Gasto por depreciación 100,077 100,077
(-) Cuotas de arrendamiento -120,000 -120,000
Diferencias temporales por año 18,115 9,919
B Diferencias temporarias (al cierre de cada año) 18,115 28,034
5,343.97 2926.10340823713
Método del Balance Año 1 Año 2
Pasivo por arrendamiento 418,422 328,264
Activo por derecho de uso, neto 400,307 300,230
Diferencias temporarias (al cierre de cada año) 18,115 28,034

Debe
37 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - ACTIVO 5,343.97
88 IMPUESTO A LA RENTA

A PARTIR DEL AÑO 5, LOS ASIENTOS SERÁN DE ESTA MANAER: Debe

88 IMPUESTO A LA RENTA 5,877.35
37 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - ACTIVO

C    Explique ¿por qué se genera las diferencias temporarias en la operación de

Arrendamiento operativo?

Son asientos que se proviciona año a añ[Link] inicio saldrá a pagar más ya que al final se revierte la cifra,
 Año 3 Año 4 Año 5

20,826 10,909 -0
100,077 100,077 100,077
-120,000 -120,000 -120,000
903 - 9,014 - 19,923
28,937 19,923 - 0
266.449013045551 -2659.170821665 -5877.35263984701
Año 3 Año 4 Año 5
229,091 120,000 - 0
200,154 100,077 -
28,937 19,923 - 0

Haber
37 IRD
5,343.97 1 5,343.97
2 2,926.10
3 266.45
Haber 4 2,659.17
5,877.35 5
5,877.35
8,536.52 8,536.52

a que al final se revierte la cifra, por eso es la diferencia temporaria.