GRUPO
No. 2
“OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA”
DOCENTE :
DRA. ZUBIETA MALAGA MARIA DEL ROSARIO
PRESENTADO POR:
1.- Huanacu López Juan de Dios
2.-Mamani Condori Nayheli Vanessa
3.- Paredes Aguilar Carmín Cielo
4.- Ramos Pinto Daniela Nayheli
5.- Silva Villanueva David Alejandro
MATERIA: DERECHO Y LEGISLACIÓN ADUANERA
SEMESTRE: 7mo.
PARALELO: “A”
GESTIÓN – 2023
“OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA”
INTRODUCCIÓN
La obligación tributaria aduanera nos da el enfoque a los tributos que debe pagar
cada importador la Administración Aduanera, en la importación de mercancías al
Régimen de Importación para el Consumo, analizándola en su sentido más
restringido, entendida como el acto o conjunto de actos administrativos,
mediante los cuales la administración aduanera, en ejercicio de sus facultades
de fiscalización y determinación, ya sea en control concurrente, diferido o
posterior al despacho aduanero-, verifica la correcta declaración y pago de la
obligación tributaria, y de corresponder reliquida el adeudo que en definitiva
corresponda a la operación aduanera, de acuerdo a lo previsto legalmente en el
Código Tributario Boliviano.
DESARROLLO
¿QUE ES LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA?
Es la obligación que tiene una persona de pagar el monto de los derechos,
impuestos, tasas, tarifas, multas y otros gravámenes que se adeuden por actos
en operaciones aduaneras.
TIPOS DE OBLIGACIÓN ADUANERA
La obligación aduanera es de dos tipos: obligación tributaria aduanera y
obligación de pago en aduanas.
Serán exigibles a partir del momento de la aceptación de la Declaración de
Mercancías o desde la notificación de la liquidación efectuada por la Aduana,
según sea el caso.
a) LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA
Surge entre el Estado y los sujetos pasivos, en cuanto ocurre el hecho generador
de los tributos. Constituye una relación jurídica de carácter personal y de
contenido patrimonial, garantizada mediante la prenda aduanera sobre la
mercancía, con preferencia a cualquier otra garantía u obligación que recaiga
sobre ella.
El Estado es sujeto activo. Los sujetos pasivos serán el consignante o el
consignatario, el despachante y la agencia despachante de aduanas cuando
éstos hubieran actuado en el despacho.
b) LAS OBLIGACIONES DE PAGO EN ADUANAS
La obligación de pago en aduanas se produce cuando el hecho generador se
realiza con anterioridad, sin haberse efectuado el pago de la obligación tributaria.
HECHOS GENERADORES DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Son:
a) La importación de mercancías extranjeras para el consumo u otros
regímenes sujetos al pago de tributos aduaneros bajo la presente Ley.
b) La exportación de mercancías en los casos expresamente establecidos
por Ley.
El hecho generador de la obligación tributaria se perfecciona en el momento que
se produce la aceptación por la Aduana de la Declaración de Mercancías.
CASOS EN LOS QUE SE GENERA LA OBLIGACION DE PAGO
EN ADUANAS
a) Por incumplimiento de obligaciones a que está sujeta una mercancía
extranjera importada bajo algún régimen suspensivo de tributos.
b) Por modificación o incumplimiento de las condiciones o fines a que está
sujeta una mercancía extranjera importada bajo exención total o parcial
de tributos, sobre el valor residual de las mercancías importadas.
c) El uso, consumo o destino en una zona franca de mercancías extranjeras,
en condiciones distintas a las previstas al efecto.
d) En la internación ilícita de mercancías desde territorio extranjero o zonas
francas.
e) En la pérdida o sustracción de mercancías en los medios de transporte y
depósitos aduaneros.
El sujeto pasivo de las obligaciones de pago
a) En el caso de los regímenes suspensivos de tributos, el titular de las
mercancías solidariamente con el Despachante y la Agencia Despachante
de Aduanas que intervino en la declaración del régimen suspensivo.
b) En el caso de las importaciones con exenciones parciales o totales de
tributos, el consignatario de las mercancías solidariamente con el
Despachante y la Agencia Despachante de Aduanas que hayan
intervenido en la Declaración de mercancías.
c) En el caso de ingresos ilícitos de mercancías, el responsable del ilícito.
d) En los casos de sustracción o pérdida de mercancías, el transportista o el
concesionario de depósito aduanero.
En los casos precedentes, aquél que pague por cuenta del obligado tendrá el
derecho de repetir en contra del autor o responsable.
DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
ADUANERA
Se efectúa mediante:
a) Liquidación realizada por el Despachante de Aduana.
b) Autoliquidación efectuada por el consignante o exportador de la
mercancía.
c) Liquidación realizada por la administración aduanera, cuando
corresponda.
FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y DE
LA OBLIGACIÓN DE PAGO EN ADUANAS
I. PAGO. - . La obligación tributaria y la obligación de pago en aduanas,
se extinguen con el pago total de la deuda tributaria.
Subrogación de Pago.
Los terceros extraños a la obligación tributaria también pueden realizar el pago,
previo conocimiento del deudor, subrogándose en el derecho al crédito,
garantías, preferencias y privilegios sustanciales.
Condiciones y Requisitos.
El pago debe efectuarse en el lugar, la fecha y la forma que establezcan las
disposiciones normativas que se dicten al efecto. Existe pago respecto al
contribuyente cuando se efectúa la retención o percepción de tributo en la fuente
o en el lugar y la forma que la Administración Tributaria lo disponga.
La Administración Tributaria podrá disponer fundadamente y con carácter
general prórrogas de oficio para el pago de tributos. En este caso no procede la
convertibilidad del tributo en Unidades de Fomento de la Vivienda, la aplicación
de intereses ni de sanciones por el tiempo sujeto a prórroga.
El pago de la deuda tributaria se acreditará o probará mediante certificación de
pago en los originales de las declaraciones respectivas, los documentos
bancarios de pago o las certificaciones expedidas por la Administración
Tributaria.
Diversidad de Deudas
Cuando la deuda sea por varios tributos y por distintos períodos, el pago se
imputará a la deuda elegida por el deudor; de no hacerse esta elección, la
imputación se hará a la obligación más antigua y entre éstas a la que sea de
menor monto y así, sucesivamente, a las deudas mayores.
En ningún caso y bajo responsabilidad funcionaria, la Administración Tributaria
podrá negarse a recibir los pagos que efectúen los contribuyentes sean éstos
parciales o totales, siempre que los mismos se realicen conforme a lo dispuesto
en el artículo anterior.
Facilidades de Pago.
La Administración Tributaria podrá conceder por una sola vez con carácter
improrrogable facilidades para el pago de la deuda tributaria a solicitud expresa
del contribuyente, en cualquier momento, inclusive estando iniciada la ejecución
tributaria, en los casos y en la forma que reglamentariamente se determinen.
Estas facilidades no procederán en ningún caso para retenciones y
percepciones. Si las facilidades se solicitan antes del vencimiento para el pago
del tributo, no habrá lugar a la aplicación de sanciones.
Para la concesión de facilidades de pago deberán exigirse las garantías que la
Administración Tributaria establezca mediante norma reglamentaria de carácter
general, hasta cubrir el monto de la deuda tributaria. El rechazo de las garantías
por parte de la Administración Tributaria deberá ser fundamentado.
En caso de estar en curso la ejecución tributaria, la facilidad de pago tendrá
efecto simplemente suspensivo, por cuanto el incumplimiento del pago en los
términos definidos en norma reglamentaria, dará lugar automáticamente a la
ejecución de las medidas que correspondan adoptarse por la Administración
Tributaria según sea el caso.
II COMPENSACIÓN
Casos en los que Procede
La deuda tributaria podrá ser compensada total o parcialmente, de oficio o a
petición de parte, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan,
con cualquier crédito tributario líquido y exigible del interesado, proveniente de
pagos indebidos o en exceso, por los que corresponde la repetición o la
devolución previstas en el presente Código.
La deuda tributaria a ser compensada deberá referirse a períodos no prescritos
comenzando por los más antiguos y aunque provengan de distintos tributos, a
condición de que sean recaudados por el mismo órgano administrativo.
Iniciado el trámite de compensación, éste deberá ser sustanciado y resuelto por
la Administración Tributaria dentro del plazo máximo de tres (3) meses, bajo
responsabilidad de los funcionarios encargados del mismo.
A efecto del cálculo para la compensación, no correrá ningún tipo de
actualización sobre los débitos y créditos que se solicitan compensar desde el
momento en que se inicie la misma.
III. CONFUSIÓN
Se producirá la extinción por confusión cuando la Administración Tributaria titular
de la deuda tributaria, quedará colocada en la situación de deudor de la misma,
como consecuencia de la transmisión de bienes o derechos sujetos al tributo.
IV. CONDONACIÓN
La deuda tributaria podrá condonarse parcia o totalmente, sólo en virtud de una
Ley dictada con alcance general, en la cuantía y con los requisitos que en la
misma se determinen.
V: PRESCRIPCIÓN
Las acciones de la Administración Tributaria prescribirán a los cuatro (4) años en
la gestión 2012, cinco (5) años en la gestión 2013, seis (6) años en la gestión
2014, siete (7) años en la gestión 2015, ocho (8) años en la gestión 2016, nueve
(9) años en la gestión 2017 y diez (10) años a partir de la gestión 2018, para:
1. Controlar, investigar, verificar, comprobar y fiscalizar tributos. 2. Determinar la
deuda tributaria.
3. Imponer sanciones administrativas
CONCLUSIÓN
Llegamos a la conclusión que la obligación tributaria aduanera es muy importante
para la comercialización internacional para cumplir debidamente la legalidad y la
normativa de exportaciones.
El pago de impuestos posee carácter universal y debe hacerse sin que se reciba
nada concreto a cambio, ya que estos están creados para que contribuyan al
sostenimiento público general, La obligación aduanera comprende la
presentación de la Declaración de Importación, el pago de los
tributos aduaneros y de las sanciones a que haya lugar, así como
la obligación de obtener y conservar los documentos que soportan la operación,
presentarlos cuando los requieran las autoridades aduaneras.
