2023 Impuestos especiales

Impuestos Especiales sobre

Productos y Servicios

María de la Luz Vázquez Mota

Nayely Acosta Barrio
1 María Fernanda Fierro Díaz
 ¿Qué es el IEPS?
Es el impuesto que se paga por la
fabricación y venta o importación de
productos como gasolina, alcohol,
tabaco, entre otros.

2
1.1 Disposiciones generales
Actos o actividades gravadas

Enajenación Servicios
en terriotrio nacional, o en su los señalados en esta Ley.
caso, la importación de los bienes
señalados.
3
 Tasas y cuotas aplicables
a) Bebidas con contenido alcohólico y cerveza: 26.50%, 30% y 53%

b) Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables: 50%

Enajenación o importación de bienes

c) Tabacos labrados: 30.40% y 160%

d) Combustibles automotrices: cuota de 5.1148, 4,3192, 5.6212 y 4.3192 pesos por litro.

f) Bebidas energetizantes: 25%

g) Bebidas saborizadas: cuota de $1.3036 por litro.

h) Combustibles fósiles: cuota desde 7.7291 centavos por litro hasta 17.5558
Otros desde 20.3767 pesos por tonelada hasta 35.9692
.
i) Plagucidas: Categoría 1 y 2: 9%, ctaegoría 3 7% y categoría 4 6%.

4
j) Alimentos no básicos: Con una densidad calórica de 275 kilocalorías o mayor por cada
100 gramos 8%
 Tasas y cuotas aplicables
Servicios

a) Comisión, mediación, b) Realización de c) Los que se

agencia, representación, juegos con proporcionen en territorio
correduría, apuestas y sorteos nacional a través de una o
consignación y 30% más redes públicas de
distribución, telecomunicaciones 3%
5
 El contribuyente, de acuerdo con las características del combustible fósil que
corresponda, deberá determinar:
a) La densidad en kilogramos por litro (kg/lt);
b) El poder calorífico promedio de mil toneladas del combustible expresado en
Terajoules, y
c) El factor de emisión de carbono expresado en toneladas de carbono por Terajoules.

Los valores de “b” y “c”, se determinarán conforme a lo previsto en el “Módulo 1. Energía”

de las “Directrices del Panel Intergubernamental de Cambio Climático para los
inventarios nacionales de gases de efecto invernadero, versión revisada en 1996” o las
6 que, en su caso, las sustituyan.
Con los elementos señalados, se aplicará la siguiente fórmula:

Donde,
44/12: Es el factor para convertir las unidades de carbono a unidades de bióxido de
carbono (CO2), de acuerdo con las “Directrices del Panel Intergubernamental de Cambio
Climático para los inventarios nacionales de gases de efecto invernadero, versión revisada
en 1996” o las que, en su caso, las sustituyan.
a: Es la densidad del combustible fósil para el cual se calcula la cuota, expresada en kg/lt.
b: Es el poder calorífico de mil toneladas del combustible fósil para el cual se calcula la
cuota, expresado en Terajoules.
c: Es el factor de emisión de carbono del combustible fósil para el cual se calcula la cuota
expresado en toneladas de carbono por Terajoules.
d: Es la cuota expresada en pesos por tonelada de carbono.
e: Es la cuota expresada en centavos de peso por litro.
Parafinas
Materia prima para
Es el nombre común de un grupo de negro de humo
hidrocarburos. La molécula más
Es un hidrocarburo obtenido
simple de la parafina es el metano; en
del petróleo o del carbón, a
cambio, los miembros más pesados
partir de un corte de
de la serie, como el octano, se
hidrocarburos de alta
presentan como líquidos.
aromaticidad.

Residuo largo Asfaltos

Es un hidrocarburo líquido, su Son un material viscoso,
composición es de hidrocarburos pegajoso y de color negro
mayores a 12 carbonos, con cuyos constituyentes
contenido de azufre y residuos de predominantes son bitúmenes,
metales pesados como vanadio y los cuales pueden producirse
níquel. en forma natural o se obtienen
del procesamiento del
petróleo.
Aceite cíclico ligero

Es un producto de la desintegración catalítica, el

cual es útil como componente de aceites para
calentamiento.

Lubricantes

Se obtienen a partir de la destilación del barril de

petróleo, después del gasóleo y antes que el
alquitrán; en algunos casos comprendiendo un
50% del total del barril.
 Aceites (lubricantes) básicos
Se obtienen del proceso de la refinación del
petróleo. Los aceites básicos sintéticos son los
que resultan de una conversión de una mezcla
de moléculas a otra mezcla compleja. Los más
comunes son polialfaolefinas (PAO), diésteres,
Propileno poliol ésteres y polialquilenglicoles (PAG).

Es una olefina, subproducto que se obtiene

en las plantas catalíticas de las refinerías y
viene mezclado con otros gases,
principalmente con propano; también es
obtenido en menor proporción como
subproducto en las plantas de etileno.
Artículo 4.
Para que sea acreditable el impuesto especial sobre producción y servicios en
términos de los párrafos que anteceden, deberán reunirse los siguientes
requisitos:
I. Que se trate de contribuyentes que causen el impuesto en relación con el que se
pretende acreditar, en los términos de esta Ley y que corresponda a bienes o
servicios por los que se deba pagar el impuesto o a los que se les aplique la tasa
del 0%.
II. Que los bienes se enajenen sin haber modificado su estado, forma o
composición, salvo que se trate de bebidas alcohólicas a granel o de sus
concentrados
III. Que el impuesto haya sido trasladado expresamente al contribuyente y conste
por separado en los comprobantes.
Artículo 4.

IV. Que el impuesto acreditable y el impuesto a cargo contra el cual se efectúe el

acreditamiento,
correspondan a bienes de la misma clase.
V. Que el impuesto que le haya sido trasladado al contribuyente y que éste
pretenda acreditar, haya sido efectivamente pagado a quien efectuó dicho traslado.
 El impuesto
Pago mensual
Se pagará a más tardar el
día 17 del mes siguiente.
será la diferencia que resulte de restar a la cantidad
que se obtenga de aplicar la tasa que corresponda en
Tienen carácter de definitivos.
los términos del artículo 2o. de esta Ley a las
contraprestaciones efectivamente percibidas en el
mes de que se trate, por la enajenación de bienes o la
prestación de servicios gravados por esta Ley, el
impuesto pagado en el mismo mes por la importación
de dichos bienes, así como el impuesto que resulte
acreditable en el mes de que se trate.
 Artículo 5o.-A

Los fabricantes, productores, envasadores o

importadores, que a través de comisionistas, mediadores,
agentes, representantes, corredores, consignatarios o
distribuidores, enajenen los bienes a que se refieren los
incisos A), B), C), F), I) y J) de la fracción I, del artículo 2o.
de esta Ley, estarán obligados a retener el impuesto
sobre la contraprestación que a éstos correspondan y
enterarlo mediante declaración
Artículo 6o.- El contribuyente que reciba la devolución de
bienes enajenados u otorgue descuentos o bonificaciones,
con motivo de la realización de actos o actividades por los
que se hubiera pagado el
impuesto en los términos de esta Ley, disminuirá, en la
siguiente declaración de pago, el monto del impuesto
causado por dichos conceptos del impuesto que se deba
pagar en el mes de que se trate.
De la enajenación
 No se pagará el impuesto
establecido en esta Ley:
I) Por las enajenaciones siguientes:

b) Aguamiel y productos derivados de su fermentación.

c) Las que realicen personas diferentes de los fabricantes, productores o
importadores, de los bienes a que se refieren los incisos C), D), G) y H) de
la fracción I del artículo 2o. y el artículo 2o.-A de esta Ley.
d) Las de cerveza, bebidas refrescantes, puros y otros tabacos labrados,
así como las de los bienes a que se refiere el inciso F) de la fracción I del
artículo 2o. de esta Ley, que se efectúen al público en general
17-M
 No se pagará el impuesto
establecido en esta Ley:
I) Por las enajenaciones siguientes:
e) Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables.
f) Las de bebidas saborizadas en restaurantes, bares y otros lugares en
donde se proporcionen servicios de alimentos y bebidas, bebidas
saborizadas que cuenten con registro sanitario como medicamentos
emitido por la autoridad sanitaria, la leche en cualquier presentación,
incluyendo la que esté mezclada con grasa vegetal y los sueros orales.
h) Plaguicidas que conforme a la categoría de peligro de toxicidad aguda
correspondan a la categoría 5.
18-F i) Petróleo crudo y gas natural.
 Por la exportación de los bienes a que se refiere esta
II. Ley. En estos casos, los exportadores estarán a lo
dispuesto en la fracción XI del artículo 19 de la
misma.

a) Cuando se lleven a cabo por personas morales sin fines

III. de lucro autorizadas para recibir donativos deducibles para

los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta
b) Tratándose de sorteos, cuando todos los participantes
obtengan dicha calidad sin sujetarse a pago, a la
adquisición de un bien o a la contratación de un servicio.
c) Tratándose de sorteos, cuando todos los participantes
obtengan dicha calidad a título gratuito por el solo hecho
19-N de adquirir un bien o contratar un servicio.
 01 De telefonía fija rural, consistente en el servicio de
telefonía fija que se presta en poblaciones de hasta
5,000 habitantes, conforme a los últimos resultados
definitivos, referidos específicamente a población,
provenientes del censo general de población y
vivienda que publica el Instituto Nacional de
Estadística y Geografía.

02 De telefonía pública, consistente en el acceso a los

servicios proporcionados a través de redes públicas de
telecomunicaciones, y que deberá prestarse al público
en general, por medio de la instalación, operación y
20-M explotación de aparatos telefónicos de uso público.
 03 De interconexión, consistente en la conexión
física o virtual, lógica y funcional, entre redes
públicas de telecomunicaciones, que permite la
conducción de tráfico entre dichas redes y/o
entre servicios de telecomunicaciones prestados
a través de las mismas.

04 De acceso a Internet, a través de una red fija

o móvil, consistente en todos los servicios,
aplicaciones y contenidos que mediante
dicho acceso a Internet se presten a través de
una red de telecomunicaciones.
21-F
 En la enajenación de los bienes a que
se refiere esta Ley, el impuesto se
causa en el momento en el que se
cobren las contraprestaciones y
sobre el monto de lo cobrado.
Cuando las contraprestaciones se
cobren parcialmente, el impuesto se
calculará aplicando a la parte de la
contraprestación efectivamente
percibida, la tasa que corresponda en
términos del artículo 2o. de esta Ley.
22-N
 Artículo 11.- Para calcular el impuesto
tratándose de enajenaciones, se considerará
como valor la contraprestación.
Los productores o importadores de cigarros, para calcular el
impuesto por la enajenación de esos bienes en territorio
nacional, considerarán como valor de los mismos el precio de
venta al detallista. Los fabricantes, productores o importadores
de puros y otros tabacos labrados, para calcular el impuesto por
la enajenación de esos bienes en territorio nacional,
considerarán como valor de los mismos la contraprestación
pactada.

El impuesto a que se refiere el párrafo anterior, no se pagará por

las enajenaciones subsecuentes, no procediendo en ningún
caso el acreditamiento o la devolución del impuesto por dichas
enajenaciones.
23-M
Importación de Bienes
 Importación de
Bienes
Como se causa el Impuesto?

I. En el momento en que el importador presente el pedimento

para su trámite en los términos de la legislación aduanera.
II. En caso de importación temporal al convertirse en definitiva.
III. En el caso de bienes que hayan sido introducidos
ilegalmente al país, cuando dicha internación sea descubierta o
las citadas mercancías sean embargadas, por las autoridades.
25-F
 Art. 13 Importaciones
Exentas
I. Las que en los términos de la legislación
aduanera no lleguen a consumarse, sean
temporales, tengan el carácter de retorno de
bienes exportados temporalmente o sean
objeto de tránsito o transbordo.

26-N
 Art. 13 Importaciones
Exentas
II. Las efectuadas por pasajeros en los
términos de la legislación aduanera y por las
misiones diplomáticas acreditadas en México,
con los controles y limitaciones que mediante
disposiciones de carácter general, en su caso,
establezca la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público.

27-N
 Art. 13 Importaciones Exentas
III. Las de aguamiel y productos derivados de su
fermentación

V. Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles

incristalizables

VI. Las importaciones definitivas de los bienes por

los que se haya pagado el impuesto a que se refiere
esta Ley al destinarse a los regímenes aduaneros
de importación temporal para elaboración,
transformación o reparación en programas de
28-M maquila o de exportación
 Art. 13 Importaciones
Exentas
VII. Las de bebidas saborizadas que
cuenten con registro sanitario como
medicamentos emitido por la
autoridad sanitaria, la leche en
cualquier presentación, incluyendo la
que esté mezclada con grasa vegetal y
los sueros orales.

29-F
 Art. 13 Importaciones
Exentas

VIII. Las de plaguicidas que de conformidad con la

categoría de peligro de toxicidad aguda corresponda a
la categoría 5.

IX. Las de petróleo crudo y gas natural.

30-F
 Art. 14 Base del Impuesto en
Importaciones
El valor que se utilice para los fines del impuesto general de
importación, adicionado con el monto de las contribuciones y
aprovechamientos que se tengan que pagar con motivo de la
importación, a excepción del impuesto al valor agregado.

31-N
 Tratándose de bienes que se destinen a los
regímenes aduaneros de importación temporal para
la elaboración, transformación o reparación en
programas de maquila o de exportación; de
depósito fiscal para someterse al proceso de
ensamble y fabricación de vehículos; de
elaboración, transformación o reparación en recinto
fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratégico, para
calcular el impuesto especial sobre producción y
Art. 14 Base del servicios se considerará el valor en aduana a que se
refiere la Ley Aduanera, adicionado del monto de
Impuesto en las demás contribuciones y aprovechamientos que
se tuvieran que pagar en caso de que se tratara de
Importaciones una importación definitiva, a excepción del
impuesto al valor agregado.

32-N
 ¿Qué es un Recinto
Fiscalizado
Estratégico (RFE)?
Es un inmueble ubicado dentro
de la circunscripción de cualquier
aduana, propiedad de un
particular, el cual se habilita para
la introducción de mercancías
bajo el régimen aduanero
denominado recinto fiscalizado
estratégico.
33-M
 Art. 14 Base del Impuesto en
Importaciones
$0.5484
En las importaciones de cigarros u otros por 1 cigarro de
tabacos labrados en las que el impuesto 0.75 gramos
se pague aplicando la cuota... , se
considerará la cantidad de cigarros
importados y, en el caso de otros
tabacos labrados, la cantidad de gramos
importados.

34-M
 Art. 14 Base del Impuesto en
Importaciones
Tratándose de las importaciones de los bienes a $1.3996
que se refiere el inciso G) de la fracción I del por Litro
artículo 2o. de esta Ley, los contribuyentes
calcularán el impuesto por el total de litros
importados de bebidas saborizadas o por el total
de litros que se puedan obtener, de conformidad
con las especificaciones del fabricante, por el total
de concentrados, polvos, jarabes, esencias o
extractos de sabores.
35-F
 Art. 14 Base del Impuesto en
Importaciones

Tratándose de las importaciones de los bienes

a que se refieren los incisos D) y H) de la
fracción I del artículo 2o. de esta Ley, los
contribuyentes calcularán el impuesto sobre el
total de las unidades de medida y, en su caso,
fracciones de dichas unidades importadas,
según corresponda.

36-F
 Art. 15 Formas de pago del
Impuesto en Importación
Tratándose de la importación de bienes, el pago
del impuesto establecido en esta Ley se hará
conjuntamente con el del impuesto general de
importación, inclusive cuando el pago del segundo
se difiera en virtud de encontrarse los bienes en
depósito fiscal en los almacenes generales de
depósito.

37-N
 Art. 15 Formas de pago del
Impuesto en Importación
En el caso de bienes que se destinen a los regímenes
aduaneros de importación temporal para elaboración,
transformación o reparación en programas de maquila o
de exportación; de depósito fiscal para someterse al
proceso de ensamble y fabricación de vehículos; de
elaboración, transformación o reparación en recinto
fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratégico, el pago se
hará a más tardar en el momento en que se presente el
pedimento respectivo para su trámite.

38-N
 Art. 15 Formas de pago del
Impuesto en Importación
Cuando se retornen al extranjero los bienes, los
contribuyentes podrán solicitar la devolución del
impuesto especial sobre producción y servicios que
hayan pagado cuando destinaron los bienes a dichos
regímenes, así como el que, en su caso, les hayan
trasladado siempre que dicho impuesto no haya sido
acreditado en los términos de esta Ley.

39-M
 Art. 15 Formas de pago del
Impuesto en Importación
Cuando se trate de bienes por los que no se
esté obligado al pago del impuesto general de
importación, los contribuyentes efectuarán el
pago del impuesto especial sobre producción
y servicios, mediante declaración que
presentarán en la aduana correspondiente.

40-M
 Art. 15 Formas de pago del
Impuesto en Importación
No podrán retirarse mercancías de la
aduana o recinto fiscal o fiscalizado, sin
que previamente quedehecho el pago
que corresponda conforme a esta Ley.

41-M
 Crédito fiscal por la introducción de bienes
a regímenes aduaneros de importación
temporal art 15 A
Las personas que introduzcan bienes a los
regímenes aduaneros de importación temporal para
elaboración, transformación o reparación en
programas de maquila o de exportación

Podrán aplicar un crédito fiscal consistente en

una cantidad equivalente al 100% del
impuesto especial sobre producción y servicios
que deba pagarse por la importación
42-F
 Crédito fiscal por la introducción de bienes
a regímenes aduaneros de importación
temporal art 15 A
Siempre que obtengan una certificación por
parte del Servicio de Administración Tributaria.

Para obtener dicha certificación, las empresas

deberán acreditar que cumplen con los requisitos
que permitan un adecuado control de las
operaciones realizadas al amparo de los regímenes
mencionados,

43-N
 Crédito fiscal por la introducción de bienes
a regímenes aduaneros de importación
temporal art 15 A

La certificación tendrá una vigencia de un año y podrá

ser renovada por las empresas dentro de los treinta días
anteriores a que venza el plazo de vigencia.

El crédito fiscal a que se refiere este artículo

no se considerará como ingreso acumulable
para los efectos del impuesto sobre la renta.

44-M
 Art. 16 Importaciones ocasionales

Cuando en forma ocasional se importe un bien

por el que deba pagarse el impuesto establecido
en esta Ley, el pago se hará en los términos del
artículo 15 de esta Ley

45-F
Prestación de
Servicios
 Art. 17 Base del impuesto en
prestación de servicios

Se considerará como valor la contraprestación.

el impuesto se causa en el momento en que se
cobren efectivamente las contraprestaciones y
sobre el monto de cada una de ellas.

47-N
 Art. 17 Base del impuesto en
prestación de servicios

Cuando las contraprestaciones se cobren

parcialmente, el impuesto se calculará
aplicando a la parte de la contraprestación
efectivamente percibida.

48-N
 Art. 18 Base del impuesto en juegos con
apuestas y sorteos
Se considerará como valor el total de las
cantidades efectivamente percibidas de
los participantes por dichas actividades.

En los juegos o sorteos en los que se

apueste, se considerará como valor el
monto total de las apuestas.

49-M
 Art. 18 Base del impuesto en juegos con
apuestas y sorteos
Tratándose de los juegos o sorteos en los que la
apuesta se realice mediante fichas, tarjetas,
contraseñas o cualquier otro comprobante, bandas
magnéticas, dispositivos electrónicos, que se utilicen
para apostar en sustitución de cantidades de dinero y
sean aceptadas para esos fines por la persona que
realice el juego o sorteo de que se trate, se
considerará como valor el total de las cantidades
equivalentes en moneda nacional que amparen dichos
medios.

50-M
 Art. 18 Base del impuesto
en juegos con apuestas y
sorteos
Cuando en algún sorteo el premio ofrecido se encuentre
contenido de manera referenciada y oculta en bienes
cuya adquisición otorgue el derecho a participar en dicho
sorteo, se considerará como valor el precio en el que la
persona que lo realice haya enajenado todos los bienes
que participen en ese sorteo.

51-F
 Art. 18 Base del impuesto
en juegos con apuestas y
sorteos

Tratándose de sorteos en los que los participantes obtengan dicha

calidad, incluso a título gratuito, por el hecho de adquirir un bien o
contratar un servicio, recibiendo para ello un comprobante, se
considerará como valor el monto total nominal por el que se
entregue cada comprobante que otorgue el derecho a participar,
conforme a las condiciones del sorteo establecidas en el permiso
otorgado por la autoridad competente.
52-F
 Art. 18 Base del impuesto
en juegos con apuestas y
sorteos

Cuando además de adquirir un bien o

contratar un servicio, se pague una
cantidad adicional para participar en el
sorteo de que se trate, el impuesto
además de calcularse en los términos ya
señalados también se calculará sobre
dicha cantidad.
53-N
 Art. 18-A Servicios de
telecomunicaciones prestados en
territorio nacional

Se prestan los servicios en territorio nacional, a través de una o más

redes públicas de telecomunicaciones, cuando éstos se lleven a
cabo en el mismo, total o parcialmente.

54-N
Obligaciones de los contribuyentes
 Art.19
Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen, además
de las obligaciones señaladas en otros artículos de la misma y
en las demás disposiciones fiscales, las siguientes:

I. Llevar contabilidad de conformidad con el CFF, su

Reglamento y el Reglamento de esta Ley, y efectuar
conforme a este último la separación de las
operaciones, desglosadas por tasas.

III. Presentar las declaraciones e informes previstos en

esta Ley, en los términos que al efecto se establezcan
en el CFF. 56-M
 Art.19
IV. Los productores e importadores de cigarros, deberán registrar
ante las autoridades fiscales, dentro del primer mes de cada año, la
lista de precios de venta por c/u de los productos que enajenan,
clasificados por marca y presentación, señalando los precios al
mayorista, detallista y el precio sugerido de venta al público.

V. Los contribuyentes deberán adherir marbetes a los envases que

contengan bebidas alcohólicas, inmediatamente después de su
envasamiento

57-M
 Art.19
VI. Proporcionar a las autoridades fiscales durante el
mes de marzo de cada año, la información que
corresponda de los bienes que produjeron,
enajenaron o importaron en el año inmediato
anterior.

VII. Realizar, tratándose de los contribuyentes que

presten los servicios a que se refiere el inciso A) de la
fracción II del artículo 2o. de esta Ley, la separación
en su contabilidad y registros, de las operaciones que
lleven a cabo por cuenta propia de las que efectúen
por cuenta ajena.
58-F
 Art.19
VIII. Los contribuyentes de los bienes a que se refieren los
incisos A), B), C), D), F), G), H), I) y J) de la fracción I del artículo
2o. de esta Ley, obligados al pago del IEPS, deberán
proporcionar al SAT, trimestralmente, en los meses de abril,
julio, octubre y enero, del año que corresponda, la
información sobre sus 50 principales clientes y proveedores
del trimestre inmediato anterior al de su declaración,
respecto de dichos bienes.

Tratándose de contribuyentes que enajenen o importen vinos de mesa, deberán cumplir

con esta obligación de manera semestral, en los meses de enero y julio de cada año.

59-N
 Art.19
IX. Los productores e importadores de tabacos
labrados, deberán informar a la SHCP,
conjuntamente con su declaración del mes, el precio
de enajenación de cada producto y el valor y
volumen de los mismos; así como especificar el peso
o cantidad total de tabacos labrados enajenados.

Esta información se deberá proporcionar por cada

una de las marcas que produzca o importe el
contribuyente.

60-M
 Art.19
X. Los fabricantes, productores o envasadores, de alcohol, alcohol desnaturalizado y
mieles incristalizables, de bebidas con contenido alcohólico, cerveza, tabacos labrados,
combustibles automotrices, bebidas energetizantes, concentrados, polvos y jarabes para
preparar bebidas energetizantes, bebidas saborizadas con azúcares añadidos, así como
de concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores, que al diluirse
permitan obtener bebidas saborizadas con azúcares añadidos, así como combustibles
fósiles y plaguicidas, deberán llevar un control físico del volumen fabricado, producido o
envasado, según corresponda, así como reportar trimestralmente, en los meses de abril,
julio, octubre y enero, del año que corresponda, la lectura mensual de los registros de
cada uno de los dispositivos que se utilicen para llevar el citado control, en el trimestre
inmediato anterior al de su declaración.

61-M
 Art.19-A
Cuando el SAT detecte cajetillas, estuches, empaques, envolturas o cualquier otro
objeto que contenga cigarros u otros tabacos labrados, que no cumplan con la
impresión del código de seguridad, las mismas serán aseguradas y pasarán a
propiedad del fisco federal, a efecto de que se proceda a su destrucción.

El SAT podrá realizar en todo momento verificaciones en el domicilio fiscal,

establecimientos, sucursales, locales.

62-F
 Art.20
Los contribuyentes que en forma habitual realicen los juegos con apuestas y
sorteos, están obligados a:

I. Llevar los sistemas de cómputo siguientes:

a) Sistema central de apuestas en el que se registren y

totalicen las transacciones efectuadas con motivo de
los juegos con apuestas y sorteos que realicen.

b) Sistema de caja y control de efectivo en el que se

registren cada una de las cantidades efectivamente
percibidas de los participantes

63-N
 Art.20
II. Llevar un sistema de cómputo mediante el cual se proporcione al
SAT, en forma permanente, la información en línea y en tiempo real
de los sistemas de registro mencionados en la fracción I de este
artículo.

El SAT establecerá las características técnicas, de seguridad y

requerimientos de información del sistema a que se refiere la
presente fracción.

64-N
 Art.20
El incumplimiento de cualquiera de las
obligaciones establecidas en este artículo será
sancionado con la clausura del establecimiento
o establecimientos que tenga el contribuyente
en donde realice las actividades de juegos con
apuestas y sorteos

No procederá la aplicación de la sanción

cuando el incumplimiento se deba a fallas en
los sistemas de cómputo cuyas causas no sean
imputables a los contribuyentes
65-M
 Art. 21
Los contribuyentes del impuesto a que se refiere el
artículo 2o., fracción I, inciso D) de esta Ley,
presentarán una declaración semestral a más tardar
el día 20 del mes de septiembre informando sobre
los volúmenes y tipos de combustibles
automotrices que en el primer semestre del año de
calendario hayan enajenado.
Así como los autoconsumidos; y por el volumen y
tipo de combustibles automotrices enajenados o
autoconsumidos en el segundo semestre, el día 20
del mes de marzo del siguiente año de calendario.
Estas declaraciones se presentarán con
independencia de las demás declaraciones e
información que establece esta Ley.
66-F
Facultades de las autoridades
 Art. 22
Al importe del valor de los actos o actividades por los que
se deba pagar el impuesto, se aplicará la tasa del impuesto
que corresponda, y el resultado se reducirá con las
cantidades acreditables que se comprueben.

68-N
 Art. 23
Cuando el contribuyente omita registrar adquisiciones de materia
prima, se presumirá que éstas fueron utilizadas para elaborar
productos.

Omita registrar empaques, envases, u omita informar el extravío,

pérdida, destrucción o deterioro de marbetes , se presumirá que
dichos faltantes se utilizaron para el envasado o empaquetado de
productos.

Cuando existan diferencias entre el control físico del volumen

envasado y el control volumétrico de producción utilizado, las
autoridades fiscales considerarán que dichas diferencias
corresponden al número de litros producidos o envasados.
69-M
 Art. 23
Estos productos fueron enajenados y efectivamente cobrados
en el mes:
en que se adquirieron las materias primas
en que se adquirieron los empaques, envases,
accesorios, marbetes o precintos
en el mes en que se presentaron las diferencias

70-M
 Art. 23-A
Las autoridades fiscales podrán determinar presuntivamente
el número de litros producidos, destilados o envasados,
cuando los contribuyentes de alcohol, alcohol desnaturalizado
y mieles incristalizables, no den cumplimiento a lo establecido
en el último párrafo de la fracción XII del artículo 19 de esta
Ley.

71-F
 Art. 23-B
Se presume que las bebidas alcohólicas que no tengan
adherido el marbete correspondiente y que se encuentren
fuera de los almacenes o cualesquiera otro lugar propiedad o
no del contribuyente, fueron enajenados y efectivamente
cobradas las contraprestaciones o importados, en el mes en
que se encuentren dichos bienes al poseedor de los mismos, y
que el impuesto respectivo no fue declarado.

72-N
 Art. 24 Determinación
presuntiva de precios
Las autoridades fiscales podrán determinar presuntivamente el
precio en que los contribuyentes enajenaron los productos a que se
refiere esta Ley, utilizando, indistintamente, cualquiera de los
métodos establecidos en el CFF o los que a continuación se señalan:

I.- Los precios corrientes en el mercado interior o exterior y en defecto de

éstos el de avalúo que practiquen u ordenen practicar las autoridades
fiscales.

73-M
 Art. 24 Determinación presuntiva de precios

II.- El costo de los bienes incrementado con el por ciento de utilidad

bruta con que opere el contribuyente.

III.- El precio en que una persona enajene bienes adquiridos del

contribuyente o de intermediarios, disminuido con el coeficiente que
para determinar la utilidad fiscal les correspondería, conforme a la
LISR.

IV.- Tratándose de productos sujetos a precio máximo al público, el

que resulte de restarle, el margen máximo autorizado al comercio y
el impuesto correspondiente.

74-M
 Art. 25 Determinación
presuntiva al declarar mermas
Las autoridades fiscales podrán determinar
presuntivamente que se enajenaron los
bienes que se declaran como mermas en los
procesos de producción o envasamiento,
cuando éstas excedan de los siguientes
porcientos:

II.- 12.3%, en cerveza.

75-F
 Art. 25 Determinación
presuntiva al declarar mermas
III.- 5%, en las bebidas alcohólicas que se añejen en barricas
que se encuentren en lugares cubiertos, 10% en lugares
descubiertos y 1.5% cuando el añejamiento se realice por otros
sistemas; y 1% por su envasamiento.

76-F
 Art. 26 La autoridad no podrá
proporcionar marbetes o precintos
Cuando el contribuyente omita en presentar por más de tres
veces en un mismo ejercicio las declaraciones (art. 19), tenga
adeudos fiscales, no se compruebe el uso de los marbetes o
precintos entregados previamente, o se le de uso incorrecto
de los mismos, no exista relación entre el volumen producido,
envasado o comercializado y la solicitud respectiva, las
autoridades fiscales podrán no proporcionar los marbetes o
precintos a que se refiere esta Ley.

77-N
 Art. 26-A información necesaria para
constar el uso adecuado de marbetes o
precintos
Las autoridades fiscales podrán requerir la información o
documentación que sea necesaria para constatar el uso adecuado de
los marbetes o precintos que les hayan sido entregados, para lo cual se
les otorgará un plazo de 10 días, apercibiéndoles que, de no hacerlo en
ese plazo, se les tendrá por desistidos de la solicitud de marbetes o
precintos que, en su caso, hubieren formulado.

78
CONCLUSIÓN