UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAÑETE

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PROYECTO DE TESIS

EVASIÓN TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACIÓN FISCAL EN EL

DISTRITO DE SAN VICENTE PROVINCIA DE CAÑETE, 2022.

AUTOR:
RODRIGUEZ SANCHEZ, JOSÉ ALBERTO

ASESOR:
DR. MORALES ALBERTO, MANUEL

LINEA DE INVESTIGACIÓN:
POLÍTICA FISCAL Y TRIBUTACIÓN

CAÑETE – PERÚ

2022

1
 ÍNDICE
I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
I.1. Descripción de la realidad problemática 3
I.2. Formulación del problema 4
Problema general 4
Problemas específicos 4
I.3. Objetivos 5
Objetivo general 5
Objetivos específicos 5
I.4. Justificación 5
II. MARCO TEORICO
II.1. Antecedentes internacionales 6
II.2. Antecedentes nacionales 9
II.3. Bases teóricas 12
II.4. Marco Conceptual 27
III. HIPÓTESIS
III.1. Formulación de hipótesis 29
Hipotesis general 29
Hipotesis especificas 29
III.2. Matriz de Operacionalización de las variables 29
IV. METODOLOGÍA
IV.1. Tipo de investigación 32
IV.2. Diseño de investigación 32
IV.3. Nivel de investigación 32
IV.4. Población de estudio 33
IV.5. Tamaño de la muestra 33
IV.6. Muestreo 34
IV.7. Técnicas de recolección de datos 35
REFERENCIAS 37
ANEXOS 39

2
 I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

I.1. Descripción de la realidad problemática.

El Perú siendo un país que financia el gasto público en mayor porcentaje con

sus ingresos provenientes de la recaudación tributaria, no ha podido avanzar de

acuerdo a la medida de sus posibilidades, debido a que los contribuyentes son

renuentes a incumplir con sus obligaciones tributarias, incurriendo en evasión de los

tributos, lo cual se convierte en un gran problema que ocasiona la disminución de la

recaudación de sus ingresos fiscales, que sirven para financiar los gastos que realiza el

Estado. Como se conoce, la recaudación tributaria permite al Estado atender las

necesidades de la población en lo social, educativo, salud, seguridad, entre otros, pero

cuando los contribuyentes evaden sus obligaciones tributarias disminuye la

recaudación de ingresos, afectando al presupuesto que se destina a brindar dichos

servicios.

Asimismo, entre los problemas centrales que presenta la recaudación tributaria

en el Perú, es la falta de una cultura tributaria, bajo nivel de presión tributaria, falta de

capitación, excesivas formalidades, procesos engorrosos, y una alta informalidad. En

ese sentido las empresas son un ente económico para la economía de nuestro País, que

facilitan la inversión e impulsan el desarrollo económico del Perú; para lo cual realizan

esfuerzos técnicos, financieros para sobrevivir ante la competencia, como otorgar

créditos directos a sus clientes de 30, 60 y 90 días como políticas de ventas. El alto

grado de evasión que existe en los contribuyentes del Perú, en el distrito de San

Vicente de Cañete, y en la provincia de Cañete, afecta a la economía y al desarrollo

económico nacional. Todo ello es producto de la combinación de la falta de cultura

3
 tributaria, campañas de formalización y un marco normativo que agobia a las

empresas.

El Comercio Informal en nuestra ciudad sigue siendo un problema carente de

solución, el desinterés mostrado por las autoridades de turno en buscar una solución

viable y coherente para fijarles un puesto fijo, así como la falta de información

adecuada referente a aspectos tributarios por parte de la administración tributaria, hace

que el problema específico de Evasión tributaria se agudice cada vez más, enfatizando

que el comercio informal es un delicado asunto y muy serio que necesita ser atendido a

nivel nacional.

En ese sentido se hizo necesario profundizar el problema de la evasión como

consecuencia la disminución en la recaudación tributaria de la provincia de Cañete, por

esta razón a través del presente trabajo se buscó determinar el efecto de la evasión en la

recaudación tributaria en el distrito de San Vicente de Cañete en la provincia de

Cañete.

1.2. Formulación del problema

Problema general:

¿De qué manera la evasión tributaria incide en la recaudación fiscal en el distrito de San

Vicente provincia de Cañete, 2022?

Problemas específicos:

¿De qué manera la informalidad tributaria incide en la recaudación de impuestos y

contribuciones en el distrito de San Vicente provincia de Cañete, 2022?

4
¿De qué manera la cultura tributaria incide en la inscripción de los contribuyentes en los

regímenes tributarios en el distrito de San Vicente provincia de Cañete, 2022?

1.3. Objetivos

Objetivo general

Determinar de qué manera la evasión tributaria incide en la recaudación fiscal en el distrito de

San Vicente provincia de Cañete, 2022.

Objetivos específicos:

Determinar de qué manera la informalidad tributaria incide en la recaudación de impuestos y

contribuciones en el distrito de San Vicente provincia de Cañete, 2022.

Determinar de qué manera la cultura tributaria incide en la inscripción de los contribuyentes

en los regímenes tributarios en el distrito de San Vicente provincia de Cañete, 2022.

1.4. Justificación

Teniendo en cuenta que la evasión tributaria es uno de los problemas que más

afecta a la caja fiscal en nuestro país, se vuelve necesario analizar sus efectos; así,

desde una perspectiva practica el presente trabajo de investigación, se realizará para

demostrar como este fenómeno de la evasión incide en la recaudación tributaria en la

provincia de Huánuco. Desde una perspectiva metodológica, el presente estudio se

realizará para contribuir a fortalecer los mecanismos para combatir la evasión

tributaria; asimismo, los resultados del estudio ayudaran a crear mayor conciencia y

cultura tributaria en los contribuyentes. Desde una perspectiva social, el presente

5
 estudio se justifica porque se desarrollará para que los contribuyentes adopten las

recomendaciones de la investigación, y así mejorar los índices de recaudación en

nuestra región, y que ello se traduzca en la mejora de servicios públicos como salud,

educación, carreteras, entre otras brechas socioeconómicas que afectan a la población.

II. MARCO TEORICO

2. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN.

2.1. Internacionales.

Gonzales (2018), en su tesis titulada: Formas y figuras de evasión de impuestos

más frecuentes en Chile, año 2010. Tesis para optar el grado de magister en

tributación, por la Universidad de Chile. Su objetivo principal el caracterizar e

identificar las figuras y mecanismos más recurrentes para evadir impuestos, conocer

además los segmentos y comportamientos tributarios de contribuyentes que evaden,

identificando con claridad los focos de evasión tributaria, perfiles y niveles de riesgos

asociados y las principales fortalezas e insuficiencias del sistema tributario para

combatir la evasión de impuestos. Su metodología, una investigación de tipo

sustantiva, enfoque cuantitativo, nivel descriptivo correlacional y el método empleado

es el hipotético deductivo. Concluye: Existen variadas formas y figuras de evasión de

impuestos en nuestro país, ejercidas por los contribuyentes, las cuales se han ido

diversificando y sofisticando a través del tiempo.

Gonzales (2019), en su tesis titulada: “El régimen impositivo simplificado

ecuatoriano (RISE) en la formalización de pequeños comerciantes y su incidencia en

la recaudación de impuestos del servicio de rentas internas de Manabí, año 2008.

Tesis para optar 18 el título profesional de contador, por la Universidad Técnica de

6
Manabí - Ecuador. Tuvo como propósito, mediante un análisis deductivo e inductivo,

con la aplicación de una metodología retrospectiva y perspectiva identificar y clasificar

las actividades comerciales que conforman los pequeños comerciantes, para efectuar

un análisis comparativo de su actividad económica e identificar el volumen de ventas

mediante la recaudación por efecto del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano

(RISE), que refleje su real participación económica y proponer alternativas que

permitan incrementar el nivel de recaudación en Manabí. De acuerdo a sus resultados

de la investigación concluye: los contribuyentes incorporados al Régimen Simplificado

no son sujetos de retenciones en la fuente del IVA o del Impuesto a la Renta en sus

transacciones inherentes a sus actividades empresariales, arrendamiento de bienes

inmuebles u otros activos, ya que dentro de este contexto entre las actividades

comerciales se evidencia sectores como el comercio que involucra la venta varios

artículos en puestos en la calle y portales, en la construcción, la manufactura, sector

agrícola y varias actividades productivas logrando un total de 107.140 informales y

este grupo es parte estructural de la economía de la provincia de Manabí, puesto que

representa el 60% de la población económicamente activa y aporta entre el 10% y 15%

del producto interno bruto, de acuerdo a informes del Servicio de Rentas Internas

(SRI), pero se 19 caracterizan porque comercializan productos de bajo precio y alta

rotación.

Coello, J., Miranda, W., y Orellana, M., (2021). Artículo científico Digital Publisher,

“Evasión tributaria y su incidencia sobre el IVA. Caso PYMES comerciales del

Cantón Machala”, Ecuador.

7
El propósito de este estudio es determinar el impacto de la evasión fiscal en la

contribución de los pagos de IVA en pequeñas empresas comerciales pertenecientes a

la industria de aire acondicionado, en particular, la venta y mantenimiento de sistemas

de aire acondicionado. Estudio no experimental. Diseño transversal no experimental

descriptivo. Los resultados del caso muestran que existe una evidente evasión fiscal en

el proceso de recaudación de impuestos, lo que conlleva a la falta de cultura tributaria

de los contribuyentes, por lo que las empresas de esta industria utilizan medios

financieros como la compra de facturas a empresas fantasmas para reducir el pago.

carga para el estado. Este estudio concluye, y puede comprobar a través de la

investigación, que las variables de evasión fiscal tienen un impacto significativo en la

recaudación del impuesto al valor agregado (IVA), en particular, la exención crea un

efecto positivo en la participación a nivel estatal de El Oro, promueve una cultura

tributaria más débil para los contribuyentes en aire acondicionado, afecta

negativamente el presupuesto estatal.

Almeida, (2018) tesis: Control de la evasión fiscal en los países en desarrollo:

economía oculta y visibilidad de la evasión fiscal.

De manera objetiva, analizar, diseñar y probar nuevas estrategias de control fiscal,

utilizando tecnología de la información para identificar y corregir el alcance de la

evasión y el fraude fiscal en los países en desarrollo. Este estudio adopta un enfoque

empírico, aplicando observaciones y experimentos sobre el fenómeno de la evasión

fiscal y la economía sumergida. Hallazgos: Se concluyó que los lugares con mayor

incidencia de economía oculta son las ciudades pequeñas. 53 Las grandes ciudades

8
 tienen el mayor grado de control, mejor cultura tributaria y más agencias de control.

La investigación arribó a la siguiente conclusión:

Eliminación y sustitución de moneda por pago electrónico, se aplica el principio de

"factura de pago electrónico", esto significa que no es posible pagar las facturas de la

luz sin una factura de prepago, pero la sincronización con la administración tributaria

es fundamental. Esta aplicación de “pago de facturación electrónica” también debe

utilizarse en el sector bancario.

2.2 Nacionales.

Aguirre & Silva (2013), en su tesis titulada: Evasión tributaria en los

comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del mercado mayorista del

Distrito de Trujillo, año 2013. Tesis para optar el título profesional de contador

público, de la Universidad Privada Antenor Orrego. El objetivo general de su tesis fue

Determinar las Causas de la Evasión Tributaria en los Comerciantes de Abarrotes

ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo. El tipo de

investigación fue la aplicada con un nivel descriptivo – explicativo. Concluye

mencionando que: Como resultado del estudio efectuado se concluye que las causas

que generan evasión tributaria son: falta de información, deseos de generar mayores

ingresos (Utilidades), complejidad de las normas tributarias y excesivas carga para

tributar, acogerse a regímenes tributarios que no les corresponde.

Mamani (2017), en su tesis titulada: Evasión tributaria y su efecto en la

recaudación tributaria del sector comercial del distrito de Desaguadero, periodo 2015.

9
Tesis para optar el título profesional de contador público por la Universidad Nacional

del Altiplano. El objetivo general de la investigación fue Determinar el nivel de la

Evasión Tributaria y el efecto en la recaudación tributaria del sector comercial del

Distrito de Desaguadero. La metodología 22 empleada fue de tipo sustantiva - básica,

diseño de tipo analítico descriptivo y se empleó el método deductivo. Concluye

mencionando que, Con respecto al nivel de la evasión tributaria del sector comercial

del Distrito de Desaguadero en el periodo 2015 asciende a S/ 60,290.00 obtenido sobre

la base de la cuota a pagar según el Nuevo Régimen Único Simplificado – RUS, sin

embargo, de haberse efectivizado el monto evadido, la recaudación total por el RUS en

la región de Puno seria de S/ 5, 113,092.81 obteniendo un incremento porcentual de

3.4% del total recaudado. Por tanto, estos resultados nos muestran un alto nivel de

evasión tributaria por parte de estos comerciantes. El cual no permite que el Estado

cuente con los recursos necesarios para brindar los servicios básicos a la población,

especialmente a la de menores recursos.

Quintanilla (2014), en su tesis titulada: La Evasión Tributaria y su incidencia

en la Recaudación Fiscal en el Perú y Latinoamérica. Tesis para optar el grado

académico de doctor en Contabilidad y Finanzas, de la Universidad de San Martin de

Porres. El objetivo general de su tesis fue Establecer como la evasión tributaria, incide

en la recaudación fiscal en el Perú y Latinoamérica. El tipo de investigación fue la

aplicada, nivel descriptivo y el método estadístico y de análisis – síntesis. Concluye

mencionando que: de los datos obtenidos en el trabajo de campo, nos permite

establecer que la evasión de impuestos, ocasiona disminución en el nivel de fondos que

maneja el gobierno, asimismo, menciona que, se ha establecido que los datos obtenidos

10
permitieron conocer que el 23 acto ilícito que afecta al Estado, influye en el nivel de

inversión de la recaudación para atender servicios públicos.

Cornejo (2017), en su tesis titulada: La Evasión Tributaria y su impacto en la

Recaudación Fiscal en el Perú. Tesis para optar el grado académico de maestra en

Gestión Pública, de la Universidad Cesar Vallejo. El objetivo general de su tesis fue

Determinar la influencia de la evasión tributaria en la recaudación fiscal en el Perú. El

estudio corresponde al tipo de investigación 20 básica, método hipotético deductivo

con un diseño no experimental transversal. En su conclusión general señala que: Dada

los resultados obtenidos se demuestra la hipótesis general y se concluye que la evasión

tributaria influye de manera negativa en la recaudación fiscal en el Perú, hallándose un

valor de influencia que varía entre 68 % según el indicador de Cox y snell y 90,8%

según el indicador de Nagelkerke y un nivel de estimación con signo negativo lo cual

demuestra la relación inversa entre las variables. Por lo que se concluye que la evasión

tributaria influye negativamente en los niveles de recaudación fiscal en el Perú.

Limachi (2013), en su tesis titulada: Evasión Tributaria en el Mercado

Internacional San José de la ciudad de Juliaca y Efectos en la Recaudación Fiscal –

Periodo 2012. La investigación fue presentada ante la Universidad Nacional del

Altiplano, Puno. Como requisito para optar el título de Contador Público, en el estudio

se propuso como uno de los objetivos, determinar las principales causas de la evasión

tributaria en el Mercado Internacional San José de la ciudad de Juliaca. Determinar el

nivel de evasión tributaria en el Mercado Internacional San José de la ciudad de Juliaca

y su efecto en la recaudación fiscal. Proponer alternativas que coadyuven a reducir el

nivel de evasión tributaria en el Mercado Internacional San José de la ciudad de

Juliaca. Entre las conclusiones que se llegaron las más importantes son: 1. Las
11
 principales causas que influyen a la evasión tributaria de los 21 comerciantes del

Mercado Internacional San José de la ciudad de Juliaca son: el desconocimiento de las

normas tributarias debido a la poca orientación tributaria que reciben por parte de la

SUNAT que representa el 30% del total de la muestra; la falta de conciencia tributaria

que representa el 20% de la muestra; la desconfianza del manejo de recursos por parte

del Estado que representa el 17%, y, el 33% que si cumplió con sus obligaciones

tributarias; estos resultados han servido para confirmar una de nuestras hipótesis. 2. El

nivel de evasión tributaria de los comerciantes del Mercado Internacional San José de

la ciudad de Juliaca en el periodo 2012, resultó de la siguiente manera: 147

comerciantes que representa el 69% del total de la muestra (CON RUC Y SIN RUC)

no cumplieron con sus obligaciones tributarias y que sólo el 31% equivalente a 66

comerciantes cumplen con sus obligaciones pagando puntualmente sus tributos; estos

resultados nos muestran un alto nivel de Evasión Tributaria incidiendo negativamente

a la Recaudación Tributaria de nuestra Región de Puno.

IC Vol. 5 N° 2: pp. 253-266, 2014

2.3 Bases Teóricas.

Evasión tributaria.

La tributación es la primera fuente de los recursos que tiene el Estado para

cumplir con sus funciones y, por lo tanto, constituye un factor fundamental para las

finanzas públicas, asimismo, debe comprenderse que la evasión, reduce

significativamente las posibilidades reales de desarrollo de un país y obliga al

Estado a tomar medidas 49 que a veces, resultan más perjudiciales para los

contribuyentes que si aportan, como por ejemplo, la creación de tributos o el

12
 incremento de las tasas ya existentes, creando malestar y propiciando mayor

evasión.

En toda sociedad moderna, los ciudadanos entregan recursos al estado para que

este los asigne eficientemente de acuerdo a las necesidades de la comunidad. A

través de tributos, recursos de la comunidad regresan a ella bajo la forma de

servicios y obras públicas. (Villegas, H, 2006) La evasión tributaria es la sustracción

fraudulenta e intencional al pago de un tributo, destinada a reducir total o

parcialmente la carga tributaria. Desde el punto de vista de la Administración

tributaria, la evasión está relacionada con el incumplimiento tributario.

Para Armando Giorgetti, La evasión tributaria, es cualquier hecho comisivo u

omisivo, del sujeto pasivo de la imposición que contravenga o viole una norma

fiscal y en virtud del cual una riqueza imponible, en cualquier forma, resulte

sustraído total o parcialmente al pago del tributo prevista por la ley. La evasión

tributaria crea una bonanza irreal, pasajera y peligrosa. Es Irreal porque no es

consecuencia 50 del éxito de la actividad económica realizada sino de acciones

penadas por ley. El evasor sustenta su espejismo económico en la disminución de

recursos del estado en abierto atentado contra el bien común y eso es delito. Es

pasajero porque no pueden durar eternamente; más temprano que tarde será

detectado por la SUNAT. El avance tecnológico, los sistemas informáticos, los

programas implementados actúan en contra del evasor. Y por último es peligrosa

porque tipifica como delito tributario y es sancionado de acuerdo a la ley penal

tributaria.

Elementos de la evasión tributaria

13
 La relación jurídica tributaria se caracteriza por que dos sujetos intervienen en

el cumplimiento de la obligación tributaria; asimismo, en la evasión tributaria

encontramos a los sujetos de dicha relación: Sujeto pasivo: Es el sujeto de la relación

tributaria, que exhibe una característica muy connotativa, pues, evidentemente, actúa

sobre el patrimonio propio al defraudar eludiendo el pago de tributos, un tanto análogo

con lo que acontece con los delitos de quiebra, por lo tanto, este delito base es el gran

pórtico para las demás infracciones penales que se encuentran alojadas en los artículos

2, 3, 4 y 5 del Decreto Legislativo N° 813. Y ello explica que tan solo sea 51 sujeto

activo, en esta hipótesis delictiva, precisamente el deudor tributario; obligación

impositiva tributaria tiene que haber nacido, es decir, ha de estar incorporada al

patrimonio de sujeto, para que justamente sea un deudor.

El deudor tributario es aquel que realiza, o respecto del cual se produce el

hecho generador de la obligación tributaria. En tanto, el responsable es aquel que, sin

tener la condición de contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida a éste. Sujeto

Activo: Es el Estado, al cual le pertenece la potestad tributaria. El Artículo 74° de la

Constitución destaca el uso del JUS IMPERIUM y que el vínculo tributario se

determina solo por Ley. Sin embargo, no debe olvidarse que el tributo se encuentra en

función de fines, de procesos de distribución y redistribución, por lo que la

colectividad también resulta afectada. El agraviado es el órgano administrador del

tributo, que es la persona jurídica en la cual recae la acción que efectuó al fraude.

En nuestro caso le corresponde a la Superintendencia Nacional de Aduana y de

Administración Tributaria. (SUNAT 2012)

Causas de la evasión tributaria

14
 La evasión tributaria puede ser del orden social, estructural, normativo,

administrativo, también están 52 aquellas de naturaleza técnica como los vacíos en las

leyes, la falta de claridad y las dudas en su interpretación y aplicación (la

incertidumbre de la norma tributaria). De naturaleza política: como los factores de

política económica y financiera, que intervienen en la modificación del equilibrio y la

distribución de la carga fiscal, y pueden constituir estímulos negativos en el

comportamiento del contribuyente. A continuación, vamos a describir algunas de las

causas más relevantes y frecuentes que influyen en el incumplimiento de las

obligaciones tributarias: - Falta de conciencia tributaria: está fuertemente influenciado

por el carácter de cada pueblo y relacionado con el grado de insatisfacción de los

ciudadanos. En este sentido, existe un rechazo generalizado hacia quienes no cumplen

cabalmente con sus deberes impositivos; mientras tanto en otros escenarios opuestos,

al ciudadano incumplidor se lo considera como un referente a ser imitado por el resto

de esa comunidad. - Bajo nivel de educación de la población: normalmente es nula la

educación al niño sobre la necesidad que tienen los Estados en obtener recursos

genuinos, indispensables para brindar 53 servicios elementales a la comunidad (salud,

educación, seguridad, etc.).

Los medios masivos De comunicación son un elemento esencial, que utilizados

eficientemente pueden llevar mensajes a la población en general que permitan

transmitir esos valores sociales a la comunidad. - Desconocimiento del destino útil del

dinero originado en impuestos: esto se relaciona por un lado con la falta de difusión

que el Estado hace sobre la utilización de los fondos públicos en inversiones que

representen en beneficios concretos para la propia población contribuyente. Además,

por otro lado, en la falta de confianza en el destino dado por el Estado a ese dinero,
15
principalmente relacionado con su mala o ineficiente administración. - Constantes

cambios en la legislación tributaria: la necesidad de obtener mayores recursos en las

Administraciones Tributarias de bajo cumplimiento provoca la necesidad de crear

nuevos impuestos o formular cambios legislativos tendientes a aumentar las bases

imponibles de tributos ya existentes. Estas reformas de índole legal obligan, en la

mayoría de los casos, a dictar nuevas reglamentaciones que 54 cambian

constantemente las obligaciones de los contribuyentes. Este tipo de políticas, además

de los perjuicios que provocan a la propia Administración Fiscal, desalientan al

cumplimiento espontáneo de los buenos contribuyentes que deben, a efectos de evitar

incumplimientos por malas interpretaciones o incomprensión para el lego en estos

temas además estar constantemente asesorados por profesionales en la materia, aún

para los más pequeños contribuyentes, implicando además un costo adicional al propio

costo de la carga tributaria. - Baja percepción de riesgo por parte de los administrados:

si aquellos contribuyentes que no cumplen en tiempo y forma con sus deberes

impositivos sienten que la Administración no pueden ser controlados eficazmente,

provoca de inmediato una sensación de impunidad, que es determinante en su actitud

evasora. Caso contrario, si el Fisco demuestra en los hechos una alta capacidad de

detectar esos incumplimientos incidirá favorablemente en un cambio de conducta hacia

el buen comportamiento tributario.

Lentitud en el accionar por parte del Fisco: al igual que en el ítem anterior, la

falta de inmediatez en la 55 detección de incumplimientos y la lentitud en la ejecución

de acciones operativas concretas también desalientan al correcto comportamiento

voluntario espontáneo de los administrados, con la pérdida de percepción del riesgo

que esto implica. - Falta de equidad en el sistema tributario: si las estructuras

16
tributarias provocan que contribuyentes de similares ingresos tributen sumas distintas o

empresas con niveles altos de ingresos contribuyan montos menores que pequeños

comerciantes, profesionales o asalariados, no cabe duda de que esto desalentará y

desmoralizará a quienes cumplan adecuadamente con sus deberes tributarios,

erosionando la conciencia fiscal de la comunidad en su conjunto.

Efectos de la evasión tributaria

La evasión tributaria afecta al Estado y a la colectividad de diversas formas: -

No permite que el Estado cuente con los recursos necesarios para brindar los servicios

básicos a la población, especialmente a la de menores recursos. - Influye en la

generación de un déficit fiscal, que 56 origina nuevos tributos, mayores tasas o créditos

externos. - La creación de más tributos o el aumento de las tasas de los tributos ya

existentes afectan a los que cumplen con sus obligaciones, cuando lo lógico sería

ampliar la base contributiva con respecto a los que poco o nada tributan. - De otro lado,

por los préstamos externos hay que pagar intereses, lo que significa mayores gastos

para el Estado; es decir, toda la sociedad debe hacer un esfuerzo para pagar los gastos

ocasionados por quienes no cumplieron con sus obligaciones tributarias. - Perjudica al

desarrollo económico del país, no permitiendo que el Estado pueda redistribuir el

ingreso a partir de la tributación. En suma, la evasión tributaria nos perjudica a todos.

Por este motivo, quienes formamos parte de la sociedad debemos hacer lo que esté a

nuestro alcance para erradicarla. El primer paso es tomar conciencia de que el pago de

impuesto no es simplemente una disminución de nuestros ingresos, sino un aporte al

desarrollo de nuestro país y a la posibilidad para que la mayoría de gente de bajos

ingresos 57 económicos, tengan la oportunidad de mejorar su calidad de vida. SUNAT,

Agosto (2010)
17
La informalidad tributaria en el Perú y la evasión tributaria

Existen diversas razones por las cuales los hacedores de política deben prestar

atención al tamaño, estructura y evolución del sector informal, más aun si en las

últimas décadas este ha ido en aumento, tanto en los países en vías de desarrollo como

en los países desarrollados. La literatura económica identifica hasta cuatro motivos: (1)

las actividades informales reducen la base impositiva, con lo cual impiden un

financiamiento sostenible de bienes públicos y de protección social. (2) un sector

informal prospero puede distorsionar las estadísticas oficiales, razón por la cual las

decisiones de política basadas en estos indicadores pueden ser poco efectivas o

contrarias al objetivo deseado. Asimismo, (3) una economía paralela en auge atraer

trabajadores y fomentar la competencia desigual con empresas formales. Por ultimo

(4), el sector informal puede, contrariamente a los establecido en (3) generar

propagaciones positivas sobre la economía porque siembra un espíritu empresarial y

dinámico, aumenta la competencia y, por lo tanto, el nivel deficiencia.

Defraudación tributaria.

Según La Revista científica “Universidad y Sociedad” de la Universidad de

Cienfuegos, (2018), define a defraudación tributaria como: Todo acto doloso de

simulación, ocultación, omisión, falsedad o engaño que conduzca a error en la

determinación de la obligación tributaria, o por lo que se deja de pagar en todo o en

parte los tributos realmente debidos, en provecho propio o de un tercero; así como

aquellas conductas dolosas que contravienen o dificultan las labores de control,

determinación sanción que ejerce la Administración Tributaria (p, 51)

18
En el Perú, la minería ilegal ocupa el primer lugar en defraudación tributaria, según

UIF, SBS y SUNAT (2019). Por lo tanto, la SUNAT ha determinado que la

defraudación tributaria se ha convertido en la segunda mayor fuente de lavado de

dinero en el país, solo superada hasta ahora por la minería ilegal.

Por ejemplo, la SUNAT, revisa las declaraciones juradas de una empresa “X” de los

períodos 2013, 2014, 2015 y 2016, dentro de los plazos establecidos en el Código

Tributario, pero nota que existen alteraciones en las declaraciones, es decir se han

modificado los gastos y los ingresos. Esa conducta configura una infracción dentro del

Código Tributario, se configura el delito de Defraudación Tributaria.

Al respecto la Ley Penal Tributaria, sostiene en su artículo 1° manifiesta que la

defraudación es "El que en provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier

artificio, engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en

parte los tributos que establecen las leyes". A continuación, tenemos un ejemplo de

defraudación tributaria y sus sanciones respectivas:

La Corte Suprema de Tacna condenó a cuatro años de prisión por evasión fiscal a los

empresarios Oscar Mauricio Martorell Meneses y David Daniel Mercado Herrera.

Impuesto (Sunat). Asimismo, las autoridades policiales determinaron la probabilidad

de pago público de S/ 1 millón 341 673.

El Tribunal Superior de Delitos Penales falló a favor de los internos que utilizan

"créditos fiscales no elegibles con declaraciones incorrectas", incidente que la Sunat

descubrió y publicó en la clase de Análisis y Evaluación.

19
La agencia de cobro descubrió que los comerciantes ilegales recibieron créditos

fiscales por negocios inexistentes que no manejaban mediante el uso de billetes

fraudulentos.

Con base en la evidencia, la policía de la Sunat fue acusada de allanamiento de

archivos y pagados en 1999, 2000 y 2001 al público. Los detenidos declararon que

estaban involucrados en actividades delictivas al obtener pruebas obtenidas durante la

investigación y el juicio fiscal. Así, el Alto Tribunal conservó la sentencia al utilizar la

red mafiosa de los partícipes para enjuiciar a las personas exentas de sus obligaciones

tributarias durante tres años. El monto de la defraudación y/o del agravio es de S/

1.300.000 incluidos los intereses brutos.

Elusión tributaria.

Según D. Echaíz y S. Echaíz, (2018, p, 153), la elusión tributaria consiste en

“buscar a través de instrumentos lícitos, fórmulas negociables menos onerosas desde el

punto de vista fiscal, a través de alternativas negociables que provocan una evitación o

reducción del tributo”

Al respecto la revista científica “Grupo de Justicia Fiscal Perú”, (2018), sostiene que

“El fenómeno de la evasión y elusión tributaria está muy vinculado al lavado de dinero

y la fuga de capitales a través de paraísos fiscales”. No obstante:

En 2015, la SUNAT identificó 1.223 empresas peruanas con socios y miembros en

sociedades tributarias, y más de 13 mil millones de empresas en el último año.

Además, el nivel de exoneraciones y exenciones se ha incrementado en los últimos

años debido a la aplicación de inconsistencias en las tasas impositivas. Solo en 2016,

las pérdidas fiscales por no pago de IVA e IR se estimaron cercanas a los S/. 58 mil

20
millones equivalen al 8,8% del producto interno bruto (PIB), casi el doble del

presupuesto total de educación este año.

Estos son algunos ejemplos de exenciones de impuestos:

Las empresas buscan prohibir el impuesto a la renta (IR) de terceros para este tipo de

uso. Cuando vence la cotización de la empresa en Indecopi, ya no se prorroga y

permite a los principales accionistas de la empresa registrar marcas. Esta persona

transfiere la marca a la empresa y cobra las facturas. Esta regla solo aplica para el IR

del 5% que no es el monto de pago de la empresa (29,5%), por lo que la empresa puede

realizar un ahorro fiscal del 24,5% en impuestos.

Otro ejemplo obvio es: Una empresa extranjera con participación en una empresa de

transferencia peruana en el país donde Perú ha firmado un Convenio para Evitar la

Doble Imposición (CDI) con el propósito de exención del impuesto a la renta en Perú.

Usted vende los productos de la empresa. Además, en el país al que se muda, se

permiten beneficios fiscales como exenciones de impuestos de hasta un año para las

empresas en las que operan. Otro ejemplo de exención de impuestos es cuando una

pequeña empresa con un contribuyente registrado (RUC) recauda impuestos, pero no

declara todas las ventas, por lo que no es rentable y está exento de impuestos. También

existen grandes empresas que operan desde paraísos fiscales para evitar el pago de

impuestos en el Perú. Finalmente, también es ilegal porque algunas empresas legítimas

que reportan ganancias y pagan impuestos, como las empresas mineras que compran y

exportan oro ilegal, son compradas por empleados ilegales. Pero en qué sectores hay

mayor elusión tributaria.

21
 En este sentido, la SUNAT ha desarrollado un plan de formalización desde

2017, el cual será revisado e implementado por la SUNAT para el tiempo que reste a

quienes reincidan, como, por ejemplo, no presentar comprobantes de pago. La

continuación del comportamiento ilegal puede resultar en una acción disciplinaria,

como el cierre temporal del establecimiento. Todo esto se debe a que la mayoría de las

pequeñas empresas en todas las industrias, en la mayoría de los casos, no entregan un

recibo para probar la propiedad de la propiedad, sino una garantía en caso de que el

cliente sea requerido. Deje tiempo para la solicitud y los impuestos adicionales que

todos pagamos sobre las compras (en este caso, el 18 % de IVA), y algunos permiten

deducciones relacionadas con los ingresos.

Cultura tributaria.

Según Roca, (2018, p.32), “Conjunto de información y el grado de conocimientos

que en un determinado país se tiene sobre los impuestos, así como el conjunto de

percepciones, criterios, hábitos y actitudes que la sociedad tiene respecto a la

tributación”. En lo que respecta a la cultura fiscal de la población peruana, discutimos

los comportamientos y/o comportamientos que conducen al logro permanente de la

responsabilidad basada en la Razón, la confianza, la responsabilidad personal y el

respeto a la ley en como ciudadano del país.

En esta sección, hacemos las siguientes preguntas: ¿Cómo fortalecer la cultura

tributaria ayuda a la recaudación de fondos?, según una entrevista al Superintendente

Nacional, Luis E. Vera, sostiene que “Una cultura tributaria fuerte es la base para un

real compromiso por parte de la población con el cumplimiento oportuno y correcto de

sus obligaciones tributarias”. Por tanto, un país con alto nivel de cultura tributaria

22
permite el desarrollo económico y social del país. Pero lamentablemente en nuestro

país ocurre todo lo contrario, existen personas que cada vez más buscan una serie de

estrategias para eludir su responsabilidad de tributar o pagar sus impuestos, a ello se

suma un estado que no brinda confianza y transparencia sobre los gastos del

presupuesto público, cada año las autoridades o funcionarios públicos malversan los

presupuestos y cometen actos de corrupción, lo cual da motivos para que el

contribuyente evada impuestos.

Por el contrario, es importante fortalecer en los ciudadanos una conciencia tributaria y

entender sobre. El vínculo entre los ingresos y los gastos del gobierno, cómo y dónde

el estado controla los gastos. Por ello es importante que la SUNAT en alianza con el

Ministerio de Educación, se trabaje desde las aulas temas relacionados a la conciencia

tributaria como una forma de estar comprometidos con el desarrollo del país. Ante este

gran problema, el Departamento del Tesoro, ha trabajado más que nunca para aumentar

los impuestos en todo el país. Con este fin, estamos intensificando nuestros esfuerzos

para educar a una generación de contribuyentes sobre la importancia de la tributación

para lograr la consolidación. La inclusión de la “cultura tributaria” como un tema de

derecho y rendición de cuentas proporciona educación a los contribuyentes en este

contexto como un puente entre las autoridades tributarias y el público.

La cultura tributaria debe entenderse como un conjunto de virtudes, intereses y

acciones de un grupo de ciudadanos en relación con la tributación del país, la cual debe

ser voluntaria de conformidad con sus obligaciones tributarias de acuerdo con la ley y

sus reglamentos. Se basa en la confianza y la integridad en el respeto de la ley y el

23
compromiso de ciudadanía responsable. El contribuyente es responsable de la difusión

y mejora de la cultura tributaria.

Por lo tanto, el estado, a través de su administración, debe en el futuro ayudar a más

contribuyentes a cumplir con sus leyes tributarias mediante la promoción de la

educación fiscal a nivel nacional, comenzando con escuelas, colegios y universidades.

(Martínez, 2020).

Informalidad y Tributación.

Según, Loayza, Servén y Sugawara, (2018) afirma que:

América Latina tiene una disciplina financiera muy limitada, lo que puede

explicarse por la mala calidad de los servicios públicos proporcionados por

el estado, la incapacidad de respetar los derechos civiles necesarios y la

confianza pública en la organización. Se opone al cumplimiento voluntario

de los contribuyentes y se convierte en una amenaza para la expansión del

comercio ilegal.

En el Perú existe demasiada informalidad, principalmente en las Pymes, muchos de

estos negocios no pagan impuestos, ya sea involuntaria o voluntaria, por ejemplo,

tenemos vendedores ambulantes que no aportan al fisco, no contribuyen con el país,

entre ellos tenemos aquellos que venden menú en un restaurante, los que venden frutas

en triciclos o motocargas, aquel que vende jugo de naranja en la esquina, los que vende

prendas de vestir de manera ambulante, entre otros. Según la Revista “Espacios” por

Fuentes, Márquez, Pinzón y Shoregui, (2020, p. 21-Vol. 41):

24
 Existe un vínculo claro entre el fraude y los impuestos, ya que las investigaciones

muestran que los impuestos y la seguridad sanitaria han aumentado el costo de la mano

de obra, lo que afecta el éxito del comercio ilegal. Por lo tanto, la informalidad tiene

impacto significativo en la recaudación tributaria, es por ello que el ente recaudador

SUNAT, debe implementar estrategias eficientes para combatir la evasión de

impuestos mediante un proceso gradual de formalización a las Pymes.

Recaudación.

Según Almeida, (2018) define a recaudación como:

Son rentas que el Estado puede recaudar en virtud de su ley fiscal. Esto a menudo

se conoce como impuesto sobre la renta. Impuestos por la potestad del Estado de

generar impuestos (los impuestos sobre el uso de bienes y servicios se pagan con

base en los ingresos, el capital, la producción, las ventas, las compras o los costos

de fabricación). / o industria).

Fisco.

“El fisco es un término para hacer referencia al Estado como persona jurídica que

tiene facultades de recaudar impuestos, los cuales sirven a su vez para financiar el

gasto público” Westreicher (2021). Es decir, el fisco es el Estado en su rol de ente,

perceptor y recaudador de tributos, el fisco es un aspecto netamente del Estado y que

sirve para designarlo como sujeto de derechos patrimoniales.

Recaudación Fiscal.

Los impuestos son una parte importante del gobierno de cualquier país hoy en

día. De hecho, estos fondos pueden ser administrados por el gobierno y deben

25
distribuirse a otras áreas o funciones de la comunidad, como la administración pública,

los pagos del personal y las inversiones públicas. Educación, salud, medio ambiente,

trabajo, comunicación, etc.

Según Prialé (2021) sobre la recaudación de impuestos:

Los problemas económicos ocasionados por la transmisión del COVID-19 provocaron

una baja en la recaudación de impuestos en el 2020, el cierre de todos los S/. 93,

recaudado por Sunat 128.000.000.000, menor en S/. 17,634 millones, una disminución

de 17.4% con respecto a los ingresos de 2019. Este es un valor que no se vio incluso

durante la crisis mundial de 2009, ya que el valor cayó para ese año fue de 9,8%.

Asimismo, la Sunat informó que se ha reducido a más del impuesto a la renta (IR) la

recaudación de impuestos a la producción y al consumo, como el impuesto a las ventas

(IGV) y el impuesto opcional (ISC).

En tanto, Sunat espera recaudar más S/. 137 millones de personas para 2022, debido a la

reactivación económica, así como el cobro de los impuestos que el gobierno viene

realizando a las empresas deudoras al estado por muchos años. Por ejemplo, en agosto

del 2021 la recaudación creció un 88.2 % debido al cobro de impuestos efectuado a las

mineras de Cerro Verde y Buenaventura.

Según el Ministerio de Estrategia y Finanzas (2021), se estima que entre 2000 y 2020, la

tasa de recuperación del Perú como porcentaje del PBI (20,1%) será inferior al promedio

de las exportaciones de los países de nuevo desarrollo y desarrollo (26,1%). % del PIB).

Lo mismo ocurre con los países de América Latina y el Caribe (27,3% del PIB). Según

los datos, estos bajos ingresos se relacionan principalmente con la exención y exención

del alto nivel de crecimiento de ingresos (49,5% percibido en 2019) por IGV (2020:

38,1% sabe escribir). Según el MEF, existen tres causas principales para estas pérdidas.
26
Falta de información fiscal y financiera de las autoridades tributarias, mal uso del mal

desempeño para reducir las tasas impositivas y aumento de la ilegalidad.

Recaudación Tributaria.

Según, Vega, Brito, Apolo y Sotomayor (2020)

La recaudación tributaria de un país llega a depender directamente de su nivel

de actividad económica, es decir, cuando el PIB crece, proporcionalmente

también se incrementan los ingresos que percibe el Estado por concepto de

impuestos, en el mismo sentido, si el PIB disminuye, también el Estado deja

de percibir ingresos en calidad de impuestos. Esta relación se basa en el

principio de que: si la producción aumenta, también se incrementa sus

ingresos y, por lo tanto, también crece el consumo; pero si la producción cae,

disminuyen también tanto los ingresos como el consume.

Según, Oliver y Quiñones, (2019), La afirmación de que la tributación incide en el

desarrollo de las relaciones sociales en la región de La Libertad:

La Recaudación Tributaria tiene un impacto en el desarrollo social de la Región

de la Libertad en el periodo 2000-2013 porque a través de los mayores tributos

e impuestos captados a través de los distintos impuestos, tales como: Impuesto

a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Regalías, Canon, Impuesto

Temporal a los Activos Netos, Gravamen Especial de Minería, Impuesto

Especial de Minería; permitiendo la financiación de distintos programas

destinados a la lucha contra la pobreza, mayores oportunidades laborales, entre

otros que buscan mejor la calidad de vida de los ciudadanos Liberteños y mejor

27
 desarrollo de la sociedad Liberteña. La Recaudación Tributaria en los periodos

2000-2013, ha traído consigo la ejecución de distintas obras públicas y sociales

en la zona de costa, sierra y selva de la Región La Libertad.

2.3 Marco Conceptual.

Evasión de impuestos.

La evasión fiscal, evasión tributaria o evasión de impuestos (tax evasión en inglés)

es una actividad ilícita y habitualmente está contemplado como delito o como infracción

administrativa en la mayoría de los ordenamientos.

Ocultar bienes o ingresos para pagar menos impuestos.

Está referido a la ocultación de facturas por ventas o ingresos, o declaración parcial

de la real situación de las transacciones, lo que permite al evasor pagar menos

impuestos.

Acto ilícito que afecta al fisco.

La evasión tributaria, es uno de los flagelos del Perú, Latinoamérica y del mundo,

siempre será un acto ilícito

Incumplimiento de obligaciones tributarias.

El no pago de obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes, lo cual es

muy común en el Perú y Latinoamérica.

Nivel de informalidad.

Es una de las causas más fuertes de la evasión tributaria, en el cual los informales

realizan operaciones mercantiles al margen de la Ley, no entregando ningún

comprobante de pago, debido a su condición de informales.

28
 Fondos que maneja el gobierno.

Los fondos que maneja el gobierno, en su gran mayoría provienen de la recaudación

fiscal, que pagan todos los contribuyentes y por todos los tributos vigentes.

Nivel de Ingresos por recaudación fiscal.

Es el monto total de la recaudación del país, y por ende mediante estadística

podemos decir que ha aumentado o disminuido en comparación con ejercicio anterior.

Política fiscal del Estado.

Es la política fiscal dispuesta por el gobierno de turno, en relación a las

instrucciones que deberá seguir la administración tributaria.

Sanciones impuestas por la administración tributaria.

Producto de las observaciones por infracciones, devienen las sanciones, que

generalmente las aplica la administración tributaria.

III. HIPÓTESIS

3.1. Formulación de Hipotesis.

La sistematización de la hipótesis quedo expresada a través de la hipótesis

principal e hipótesis específicas. Estas alternativas de solución tienen relación directa
con el problema general y problemas específicos formulados.

Hipotesis General.

29
 La evasión tributaria tiene una incidencia positiva en la recaudación fiscal en el
distrito de San Vicente provincia de Cañete, 2022.

Hipotesis específicas.

La informalidad tributaria incide positivamente en la recaudación fiscal en el

distrito de San Vicente provincia de Cañete, 2022.

La cultura tributaria incide positivamente en la recaudación fiscal en el distrito de

San Vicente provincia de Cañete, 2022.

3.2. Operacionalización de las variables.

Variable 1: Evasión tributaria.

En toda sociedad moderna, los ciudadanos entregan recursos al estado para que
este los asigne eficientemente de acuerdo a las necesidades de la comunidad. (Villegas,
2019).

Variable 2: Recaudación fiscal.

Los fondos que maneja el gobierno, en su gran mayoría provienen de la

recaudación fiscal, que pagan todos los contribuyentes y por todos los tributos vigentes.
(Villegas, 2019).

30
 MATRIZ DE OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES

Variables Dimensiones Indicadores Ítems Escala de medición Niveles y rangos

1–5 (1) Muy malo

Informalidad tributaria
(2) Malo
EVASIÓN
Gasto Tributario (3) Regular
TRIBUTARIA
(4) Bueno
6 – 12 Bueno
Cultura tributaria (5) Muy bueno
Regular
Malo
(1) Muy malo
13 – 18 (2) Malo
Impuestos y contribuciones
(3) Regular
RECAUDACIÓN Politica Tributaria (4) Bueno
FISCAL (5) Muy bueno
Regímenes tributarios 19 – 23

Fuente: Elaboración Propia.

31
 IV. METODOLOGÍA

IV.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN.

Según Hernández, et al., (2018), sostienen que:

El estudio corresponde al tipo de investigación básica, descriptiva. Básica debido a

que no tiene propósitos aplicados inmediatos, pues solo busca ampliar y profundizar

los conocimientos existentes acerca de la evasión tributaria y la recaudación fiscal, así

como sentar bases teóricas y normativas para ser consideradas en el desarrollo de una

ley de delitos tributarios cuya finalidad sea la eliminación de la tasa de informalidad en

el País. Descriptivo porque usualmente describe situaciones y eventos, es decir cómo

son y cómo se comportan determinados fenómenos. Los estudios descriptivos buscan

especificar las propiedades importantes de personas, grupos, comunidades o de

cualquier otro fenómeno que sea sometido a análisis.

IV.2. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN.

El diseño utilizado es no experimental, transversal. Es no experimental debido a que no

se ha manipulado las variables, solo se han observados los fenómenos tal como se

presentan en la realidad para después analizarlos. Es transversal debido a que se

recolectaron los datos en un solo momento. (Hernández, et al., 2017).

IV.3. NIVEL DE INVESTIGACIÓN.

Según Hernández et al. (2017) señala que:

La investigación cuantitativa es llevar un proceso que se inicia con una idea,

el planteamiento del problema, revisión de la literatura y desarrollo del marco

teórico, asimismo debe visualizar el alcance del estudio, elaborar la hipótesis

32
 y la definición de variables, desarrollo del diseño de investigación, definición

y selección de la muestra, realizar la recolección de datos, el análisis y la

elaboración del reporte final de resultados, con lo cual se podrá evidenciar la

coincidencia de la realidad percibida para fundamentar una teoría. Asimismo,

se revisa la literatura y se construye un marco o una perspectiva teórica. De

las preguntas se establecen hipótesis y determinan variables; se traza un plan

para probarlas (diseño); se miden las variables en un determinado contexto; se

analizan las mediciones obtenidas utilizando métodos estadísticos, y se extrae

una serie de conclusiones respecto de la o las hipótesis (p. 234).

IV.4. POBLACIÓN DE ESTUDIO.

Según Arias (2019), señala que: “la población es un conjunto finito o infinito
de elementos con características comunes para los cuales serán extensivas las
conclusiones de la investigación, esta queda delimitada por el problema y por los
objetivos del estudio” (p. 81).

Según Hernández, et al., (2018), señala que: “la población es el conjunto de

todos los casos que concuerdan con una serie de especificaciones, deben situarse

claramente en torno a sus características de contenido, de lugar y en el tiempo” (p.235).

La población del presente estudio estuvo constituida por pequeñas y medianas empresas

en el rubro de abarrotes del distrito de San Vicente de Cañete. Según la información de

la Sunat, la cantidad de contribuyentes seleccionados para este estudio es de 1000.

IV.5. TAMAÑO DE LA MUESTRA.

Según Berardi (2018), sostiene que “la muestra se trata de un subgrupo de la

población, debe ser representativo de esta y naturalmente será necesario que este

33
 determinado también a qué tipo de muestra se recurrirá: si es probabilística o no
probabilística” (p.71).

Según Hernández et al (2018), la muestra es “un subgrupo de la población de interés

sobre el cual se recolectarán datos, y que tiene que definirse y delimitarse de antemano con

precisión, además de que debe ser representativo de la población” (p. 173). Se calcula la

muestra aplicando la siguiente fórmula:

Z2 (p) (q) (N)

n=
Donde: E2 (N-1) + (p) (q) (z)2

n = Número de elementos de la muestra.

N = Número de elementos de la población.

P = Probabilidad de acierto con las que se presenta el fenómeno.

q = Probabilidad de desaciertos que se presenta el fenómeno.

z = Es la normal estándar y se calcula del nivel de confianza.

e = Margen de Error.

Ahora se tomará en cuenta que el nivel de confianza es del 95 %, con 0.05 de error
muestral y la probabilidad será 0.5, es decir, 50%. Así tenemos:

(1.96)2 (0.5) (0.5) (1000)

n =
(0.05)2 (1000-1) + (0.5) (0,5)
(1.96)2
n 278
=

IV.6. MUESTREO.

34
 En el presente trabajo de investigación de ha empleado “el muestreo aleatorio
simple porque cada sujeto mantiene la misma probabilidad de ser seleccionado para
conformar la muestra”. (Hernández et al, 2018, p. 174).

IV.7. TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE DATOS.

Según Centty (2018) indica que:

En una investigación científica hay gran variedad de técnicas o instrumentos

para la recolección de información en el trabajo de campo de una determinada
investigación. De acuerdo con el método y el tipo de investigación a realizar, se
utilizan unas u otras técnicas. (p. 70).

Técnicas.

López (2019), una técnica de recogida de datos a través de la interrogación de los

sujetos cuya finalidad es la de obtener de manera sistemática medidas sobre los

conceptos que se derivan de una problemática de investigación previamente

construida. (p. 8).

Según Abero (2018), señaló: “Precisar el tipo de información que se necesita

puede requerir del empleo de una o más técnicas. Tener claro nuestro problema, y lo
que se pretende, conduce a la elección de la técnica adecuada: entrevista, observación,
encuesta, documentos (p. 147).

Encuesta.

En cuanto a la encuesta, Abero (2018) señaló lo siguiente:

Esta técnica supone la confección de preguntas por parte de los investigadores,

que han respondidas por los encuestados, o afirmaciones seleccionadas por los
sujetos indagados, o ambas situaciones a la vez, tiene por característica
principal que en cual se aplicó a todos los sujetos por igual, en el orden en que
se confeccionaron las preguntas. Posteriormente cada pregunta se agrupo, con
un índice numérico, respondiendo a la variable que se quiere medir. La utilidad

35
 de la encuesta aumento en la medida en que los datos son comparables con
otros similares y es de gran significación para comparar instituciones,
poblaciones, países, regiones. (p. 156).

Entrevista.

Según Abero (2018) señalo que: “La entrevista estructurada, se desarrollará con
preguntas y con opciones de respuestas. Este tipo de entrevista se aplicará a los
trabajadores de la municipalidad seleccionados en la muestra” (p.157)

Observación.

Según Abero (2018), afirma que: “La observación investigativa no

experimental, nos permitirá conocer los patrones conductuales” de los trabajadores de
la municipalidad distrital de Lunahuana, Cañete.

Instrumentos.

De acuerdo a Palella y Martins (2019), un instrumento de recolección de datos

es, en principio, cualquier recurso del cual puede valerse el investigador para acercarse
a los fenómenos y extraer de ellos información‖ (p. 125).

Cuestionario.

Palella y Martins (2019) definieron al cuestionario:

Es un instrumento de investigación que forma parte de la técnica de la encuesta,

es fácil de usar, popular y con resultados directos, el cuestionario, tanto en su
forma como en su contenido, debe ser sencillo de contestar. Las preguntas han
de estar formuladas de manera clara y concisa; pueden ser cerradas, abiertas o
semiabiertas, procurando que la respuesta no sea ambigua, como parte
integrante del cuestionario o en documento separado, se recomienda incluir
unas instrucciones breves, claras y precisas, para facilitar su solución. (p. 131)

En la presente investigación, se formularon con preguntas cerradas y adaptadas

a las circunstancias del problema, las mismas que fueron aplicadas a todos los
trabajadores de la municipalidad seleccionado en nuestra.

36
 V. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
V.1. PRESUPUESTO

TABLA 2: Presupuesto.

Código del Precio

Precio
clasificador Descripción Cantidad Unitario
Total (S/.)
MEF (S/.)
Materiales
2.3.1.5.1.2. Papel bond Xerox 2000 2,000 0.10 200
Papel blanco brillantes adhesivo
2.3.1.5.1.2. 25 0.80 20.00
A4 Office paper x 25 unidades
2.3.1.5.1.2. Bantex (archivador lomo ancho) 1 25.00 25.00
2.3.1.5.1.2. Lapicero de tinta (pilot-negro) 1 3.00 3.00
2.3.1.5.1.2. Plumones estuchex47 artesco 12 1.50 18.00
2.3.1.5.1.2. Folder A4 x 25 grafipapel 1 6.00 6.00
USB 32 GB. Kingston DT 101
2.3.1.5.1.2. 1 25.00 25.00
negro
2.3.1.5.1.2. Papelote cuadriculado 12 1.00 12.00
Impresora L575 (Eco Tank
2.6.3.2.1.1. 1 1,550.00 1,550.00
multifuncional)
Tinta (Epson 664, cuatro
2.6.3.2.1.1. 1 100.00 100.00
colores)
Envases (bolsas) para reciclaje x
2.3.1.7.1.1. 50 0.50 25.00
50 unidades
2.3.1.7.1.1. Pegafan para embalaje x 3 1 5.00 5.00
2.3.1.7.1.1. Productos de aseo (limpieza) 20.00 20.00
2.3.1.1.1.1. Pulpin x 6 unidades (235 ml). 6 1.00 6.00
Paquete de galletas (club social)
2.3.1.1.1.1. 6 1.00 6.00
x 6 unid.
Servicios
Traslado (Movilidad) de
2.1.2.1.2.1. 50.00 50.00
docentes investigadores
2.1.2.1.2.1. Movilidad para docente externo 250.00 250.00
Publicación y difusión
Publicar el artículo en revista
2.3.2.2.4.2. 3,500.00 4,500.00
indizada
Resumen
1 Total materiales 2,021.00

37
 2 Total servicios 500.00
3 Total publicación y Difusión 4,500.00
TOTAL PRESUPUESTO MONETARIO 7,021.00

V.2. CORNOGRAMA DE EJECUCIÓN

TABLA 3: Cronograma de ejecución

Actividades Meses

Abril Mayo Junio Julio

Identificación del problema X

Planteamiento del problema X

Elaboración del Marco X
teórico
Formulación de las X X
Hipótesis
Diseño metodológico X
Determinación de la X
población
Formulación de los X X
instrumentos de medición.
Validez y confiabilidad de X
los instrumentos de
medición.
Aprobación del Proyecto X
Recolección de datos X
(información)
Procesamiento de datos. X X
Análisis y resultados
Redacción del informe de X
investigación
Presentación del informe X
Sustentación X

38
 REFERENCIAS

Aguilar, M., (2021), Tesis: EVASIÓN TRIBUTARIA Y SU IMPACTO EN LA

RECAUDACION DE LOS COMERCIANTES DE ABARROTES - MERCADO SANTA

CELIA - CUTERVO – 2018, Universidad Señor de Sipán, Chiclayo.

Almeida, P. (2018) Artículo Científico “Observatorio Económico Social UNR”-Argentina.

Almeida, (2019) tesis: Control de la evasión tributaria en un país en vías de desarrollo: La

visibilidad de la economía oculta y su evasión., Universidad de Lleida-Ecuador.

Asamblea General del CIAT N° 42, Guatemala. 2008 – Serie Temática Tributaria N° 15

Setiembre 2011 asistencia al Contribuyente.

Arias, F. (2019). El Proyecto de Investigación: Introducción a la metodología científica.

Caracas: Editorial Episteme.

Bembibre, C. (2018) Revista científica Definición ABC tu diccionario hecho fácil –

economía y recaudación fiscal.

Centty, D. (2018). Manual Metologico para el Investigador Científico. Lima: Edicion

Electronica Gratuita.

39
Coello, J., Miranda, W., y Orellana, M., (2021). Artículo científico Digital Publisher,

“Evasión tributaria y su incidencia sobre el IVA. Caso PYMES comerciales del

Cantón Machala”, Ecuador.

Cornejo, S., (2017), tesis: La evasión tributaria y su impacto en la recaudación fiscal en el

Perú, Escuela de Posgrado, Universidad César Vallejo-Trujillo.

Cosulich, J. (2018) Evasión tributaria, Naciones Unidas “Comisión Económica para

América Latina y el Caribe-CEPAL”-Chile.

Echaíz, D. y Echaíz, S., (2018), Revista Científica “Derecho y Sociedad”, La Elusión

Tributaria: Análisis Crítico de la Actual Normatividad y Propuestas para una Futura

Reforma.

Fuentes, Márquez, Pinzón y Shoregui, (2020, p. 21) Revista científica “Espacio”- (Vol.

41)- Universidad de ECOTEC-Ecuador.

Hernández, R., Fernández, C. y Baptista, (2018), Metodología de la Investigación-6ta

edición-México.

40
ANEXOS

41
42
 ANEXO 1: MATRIZ DE CONSISTENCIA
TÍTULO: ““Evasión tributaria y su incidencia en la Recaudación fiscal en el distrito de san Vicente provincia de Cañete, 2022”.

Problema general Objetivo general Hipótesis general Variables de estudio Metodología

Problema principal: ¿De qué Objetivo principal: Hipotesis principal: Independiente X: Tipo de investigación
manera la evasión tributaria Determinar de qué manera la La evasión tributaria tiene una El tipo corresponde a la
X: Evasión tributaria
incide en la recaudación fiscal evasión tributaria incide en la incidencia positiva en la investigación básica.
Dimensiones: Nivel.
en el distrito de San Vicente recaudación fiscal en el distrito de recaudación fiscal en el distrito
provincia de Cañete, 2022? San Vicente provincia de Cañete, de San Vicente provincia de X1: informalidad Según la naturaleza de
2022. Cañete, 2022. X2: cultura tributaria investigación el nivel
Problemas específicos Objetivos específicos Hipótesis específicas corresponde al nivel
Dependiente Y: descriptivo.
¿De qué manera la informalidad Determinar de qué manera la La informalidad tributaria incide
tributaria incide en la informalidad tributaria incide en positivamente en la recaudación Y: Recaudación fiscal Diseño El diseño a
recaudación de impuestos y la recaudación de impuestos y fiscal en el distrito de San Dimensiones: utilizarse para el proceso
contribuciones en el distrito de contribuciones en el distrito de Vicente provincia de Cañete, de investigación es el
X1: impuestos y
San Vicente provincia de San Vicente provincia de Cañete, 2022. Diseño no experimental
Cañete, 2022? 2022. La cultura tributaria incide contribuciones transversal – descriptivo
¿De qué manera la cultura Determinar de qué manera la positivamente en la recaudación X2: regímenes – correlacional.
tributaria incide en la inscripción cultura tributaria incide en la fiscal en el distrito de San Dónde:
tributarios
de los contribuyentes en los inscripción de los contribuyentes Vicente provincia de Cañete, X: Evasión tributaria
regímenes tributarios en el en los regímenes tributarios en el 2022. Y: Recaudación fiscal
distrito de San Vicente provincia distrito de San Vicente provincia La relación de las
de Cañete, 2022? de Cañete, 2022. variables X en Y nos
llevara a la siguiente
interpretación:
X Incide positivamente
en la variable Y

43
 ANEXO 2. INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CUESTIONARIO

Es grato para mí, dirigirme a su persona saludándolo cordialmente y al mismo tiempo

solicitarle su apoyo dando respuesta a las preguntas del presente cuestionario de manera real u
objetiva; ésta información se utilizara exclusivamente con fines académicos en el proceso de
investigación que estoy desarrollando.
Objetivo del cuestionario: Acopiar datos e información para el trabajo de investigación
titulado “Evasión tributaria y su incidencia en la Recaudación fiscal en el distrito de san
Vicente provincia de Cañete, 2022”.

Instrucciones: Tenga la amabilidad de contestar de manera real u objetiva las preguntas

teniendo en cuenta la siguiente escala:

1 2 3 4 5

Muy malo Malo Regular Bueno Muy bueno

Escala de
N.º ITEMS valoración
  INFOMALIDAD TRIBUTARIA 1 2 3 4 5
¿Cómo califica usted la educación tributaria de los contribuyentes en la
01
Provincia de Cañete?
¿Cómo califica usted al conocimiento de normas y leyes tributarias de
02
parte en las empresas de la Provincia de Cañete?
¿Cómo califica usted la reciprocidad del estado en cuanto a los beneficios
03
tributarios con las empresas en la Provincia de Cañete?
¿Cómo califica usted a SUNAT para contribuir con la formalización en
04
las empresas de la Provincia de Cañete?

44
 ¿Cómo califica usted al control o falta de ella a las empresas de la
05
Provincia de Cañete?
CULTURA TRIBUTARIA

¿Cómo califica el conocimiento de la tributación de las empresas en la

06
provincia de Cañete?
¿Cómo califica las declaraciones de tributos mensuales de los
07 contribuyentes en función a sus operaciones reales en la provincia de
Cañete?
Cómo califica la orientación y difusión tributaria que recibe los
08 contribuyentes de parte de la SUNAT (área de orientación, televisivo,
radial, digital, prensa y otros) en la provincia de Cañete?
¿Cómo considera el conocimiento tributario de los contribuyentes desde la
09
etapa inicial de su existencia?
10 ¿Cómo califica la cultura tributaria de los contribuyentes?
¿Cómo califica la información tributaria brindada por la SUNAT para
11 evitar y/o prevenir las infracciones y sanciones de los contribuyentes en la
Provincia de Cañete?
¿Cómo califica usted al cierre de locales por no entregar comprobantes de
12
pago en los contribuyentes de la Provincia de Cañete?
IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
¿Cómo califica usted el cumplimiento de los pagos que realiza
13
mensualmente los contribuyentes a la SUNAT en la Provincia de Cañete?
¿Cómo considera llegar a los cobros coactivos de parte de la
14
administración tributaria a los contribuyentes en la Provincia de Huánuco?
¿Cómo califica usted las contingencias tributarias de los contribuyentes en
15
la Provincia de Huánuco?
¿Cómo califica usted las declaraciones de ingresos y gastos de los
16
contribuyentes en la Provincia de Huánuco?
17 ¿Cómo califica usted los resultados para los contribuyentes después de las
fiscalizaciones efectuadas de parte de SUNAT en la Provincia de

45
 Huánuco?
¿Cuál ha sido el resultado de los fedatarios en la fiscalización a los
18
contribuyentes sobre comprobantes de pago en la Provincia de Huánuco?
REGIMENES TRIBUTARIOS
¿Cómo considera usted las multas aplicado por SUNAT de acuerdo a los
19
regímenes tributarios?
¿Cómo considera usted la evasión que realizan los contribuyentes del
20
Nuevo RUS Simplificado y su incidencia en la recaudación tributaria?
21 ¿Cómo considera usted la evasión que realizan los contribuyentes del
Régimen Especial y su incidencia en la recaudación tributaria?
22 ¿Cómo considera usted la evasión que realizan los contribuyentes del
Régimen MYPE Tributario y su incidencia en la recaudación tributaria?
23 Cómo considera usted la evasión que realizan los contribuyentes del
Régimen General y su incidencia en la recaudación tributaria?

46