1.

Defina y explique los conceptos de Hecho Gravado, Exenciones, Base imponible, Sujetos
y Tasa, para el Derecho Tributario.

Hecho gravado: se conoce como aquel acto, hecho, situación o circunstancia cuya
esencia es poner en evidencia que un sujeto pasivo tiene la capacidad para aportar.
Es aquel supuesto fáctico que se consagra en la ley, donde si se produce genera
como resultado el surgimiento de la obligación tributaria.

Exenciones: son aquellas excepciones que se hacen al efecto normal de una

obligación tributaria. Lo que acá ocurre es que se genera el hecho gravado, nace la
obligación tributaria, pero no es exigible o bien, no debe cumplir con las etapas de
este. Se refiere a hechos no afectos a algún tributo, porque la ley no los considera
como en el hecho gravado.

Base imponible: se denominan así, aquellos factores que permiten determinar

monetariamente la tasa. Se crean a partir de los hechos gravados.

Sujetos: corresponde a aquellas personas -tanto naturales, como jurídicas- que por
expresa determinación de la ley, se encuentran en la obligación de cumplir
tributariamente o bien, hacerla cumplir por los medios y con las atribuciones que la
ley le franquea.

Tasa: se refiere a la base sobre la cual se determina el impuesto a pagar por el

contribuyente, pudiendo ser fija (P. Ej, el IVA), proporcional (P. Ej, IDCP: Crédito de
Impuesto de Primera Categoría), progresivo (P. Ej., IUSC: Impuesto Único de Segunda
Categoría o IGC: Impuesto Global Complementario) e incluso determinable
(Herencia).

2. Explique el concepto de Ley Tributaria y sus alcances en materia de formulación

legislativa, establecimiento de tributos e interpretación.

La ley tributaria corresponde a aquella fuente formal que se satisface a sí misma, en

donde se reconocen la totalidad de los elementos esenciales de cualquier tributo
(hecho gravado, base imponible y tasa). Esta es de carácter general, obligatoria,
aprobada previamente por el legislativo, que debe ser propuesta a tramitación por el
poder Ejecutivo que recoge, reconoce y que acepta que proviene de nuestro
ordenamiento constitucional tributario, además reconoce diferentes tipos de normas,
no solamente en cuanto a la formalidad que existan normas generales y especiales,
como ocurre con el Código Tributario, en contraposición a una ley específica como la
Ley de Impuestos a Timbre y Estampillas. Sino que además reconoce diferente tipos
de normas, todas con el mismo sistema y requisitos para su aprobación, pero con
diferente connotaciones en relación a la utilidad real que reporta a la normativa
tributaria.
La ley proviene del ejecutivo. Tiene el procedimiento de una ley simple, pero su
tramitación es especial, pasa por ambas cámaras del Congreso, pasa por la toma de
razón y tiene ciertos requisitos de contenido.
Junto con este proceso, todos los impuestos pasan por la Tesorería y esta define los
presupuestos, apoyando el cumplimiento de los impuestos, esto lo gestiona el SII,
que en su gestión le entrega el cumplimiento del pago de estos a la Tesorería.
Las reglas de interpretación son:

1.- Auténtica o legal: es la que establece el legislador tributario al generar un

tributo/impuesto, incluso modificaciones al Código Tributario, que van a ser aplicable
solamente para ese cuerpo legal y va a tener consideración de uso para aquellas que
se remitan a esta. Esta también puede ser remitida para entender de forma legal cierto
aspecto. Y esta tendrá un valor general, va a ser aplicable para todos porque está
dentro de la ley.

2.- Judicial: es útil para el caso concreto o sentencias, solo se aplica para las partes o
todos aquellos que queden en la situación descrita. Marca más que un precedente, el
SII tiene la facultad de hacerla aplicable casi a todo contribuyente en una situación
similar.
Las sentencias solamente tienen valor entre las partes involucradas. La
interpretación que hacen los tribunales va a ser aplicable y útil para entender el
sentido y alcance de la norma.

3.- Administrativa: se basa en las facultades que el legislador le ha entregado al

administrador tributario, ya sea el SII, la TGR o el SNA, cumpliendo estas con la
legalidad en cuanto a sus actuaciones a la luz que establecen los artículos 6 y 7 de la
CPR.
La facultad del administrador tributario para interpretar proviene de su Ley Orgánica
con base en la CPR, siendo aplicable a modo general o particular resolviendo
consultas de los contribuyentes que pueden ser vinculantes o no.

3. Defina, explique y compare los principios de Generalidad e Igualdad Tributaria, en

relación con los Principios Generales de Derecho Tributario.

El principio de generalidad se funda en que una vez verificados los supuestos legales
y constitutivos en calidad de deudor tributario, se queda en dicha situación sin tener
excepción. Cabe destacar que es una facultad de legislador establecer alguna
excepción respecto de su cumplimiento natural, esto quiere decir que todo aquel que
incurra en la realización de un hecho gravado, siendo irrelevante de quién se trate,
quedará constituido en sujeto pasivo del respectivo impuesto, pues ha generado el
nacimiento de dicha obligación tributaria.
El principio de igualdad tributaria se refiere a afrontar el pago de impuestos a
aquellos que estén en situaciones similares, es decir, al demostrar una capacidad
contributiva similar y de esta forma contribuir a las necesidades del Estado. Este
principio también lo podemos observar en los impuestos progresivos, pues todo
aquel que se encuentre en un determinado tramo, va a tener que declarar y pagar sus
impuestos sobre la base del mismo porcentaje, pudiendo ser diferentes cantidades a
pagar, dependiendo de cada base imponible, apuntando a los ingresos reales de cada
sujeto y/o a su realidad económica o capacidad contributiva.
4. Defina el concepto de Obligación Tributaria, y explique su funcionamiento desde que
surge esta hasta que se extingue.

La obligación tributaria es un vínculo jurídico en virtud del cual un sujeto debe dar a
otro, que actúa ejercitando el poder tributario, una suma de dinero que se determina
por ley. La finalidad de esta se basa en la consecuencia del hecho gravado. La
obligación tributaria nace con el hecho gravado y se extingue con el pago de la
misma. En el momento de producirse el devengo, es donde se torna exigible por parte
del fisco y debe ser pagada por el contribuyente.
La obligación tributaria es todo el proceso desde que se genera el hecho gravado
hasta el pago, es la relación completa que se da.

5. Defina y explique el concepto de Derechos de los Contribuyentes, señalando las formas

de protección concreta ante cualquier vulneración a ellos.

Se define como el conjunto de normas que se reconocen tanto en la ley como en la

Constitución, que busca proteger al contribuyente en aquellos casos que sea
requerido por la Administración Tributaria. En cuanto a los constitucionales nos
encontramos con los generales, que es el caso de la legalidad y acceso a la justicia,
también los propios que son el derecho de propiedad, libertad económica, etc. En
cuanto a los legales, el principal derecho es la presunción de buena fe qué hay hacia
el contribuyente, se refiere al actuar en la vida tributaria siguiendo la norma y
asumiendo por ello que también la administración tributaria va a tener por verdaderas
las actuaciones.
El código tributario los agrupa en los arts. 8 bis y ter. A modo de ejemplo, se pueden
mencionar los siguientes:

- Ser informado sobre el ejercicio de sus derechos, el que se facilite el

cumplimiento de sus obligaciones tributarias y a obtener información clara del
sentido y alcance de todas las actuaciones en que tenga la calidad de
interesado.
- El ser atendido en forma cortés, diligente y oportuna, con el debido respeto y
consideración.
- Obtener de forma completa y oportuna las devoluciones a que tendrá derecho
conforme a las leyes tributarias, debidamente actualizadas.
- El ser informado de toda clase de anotaciones que le practique el Servicio.
- Que, para todos los efectos legales y cualquiera sea el caso, se respeten los
plazos de prescripción o caducidad tributaria establecidas en la ley.

Las formas de protección qué hay para estos derechos son las siguientes:

I) Recurso de resguardo: art. 8 bis inc. 2, ante el director regional del Servicio de
Impuestos Internos respectivo. El contribuyente podrá presentar un recurso de
resguardo al considerar vulnerados sus derechos producto de un acto u omisión del
Servicio, ante el competente Director Regional o ante el Director Nacional en su caso,
si la actuación es realizada por el Director Regional, dentro de décimo día contado
desde su ocurrencia, debiendo recibirse todos los antecedentes que el contribuyente
acompañe a la presentación para fundar el acto u omisión que origina dicho recurso.
Recibido el recurso de resguardo, este deberá resolverse fundadamente dentro de
quinto día, ordenando se adopten las medidas que corresponda. Toda prueba que sea
rendida deberá apreciarse fundadamente.
De lo resuelto por el Director Regional se podrá reclamar ante el Juez Tributario y
Aduanero, conforme al procedimiento del Párrafo 2º del Título III del Libro Tercero de
este Código.
Sin perjuicio de lo anterior, alternativamente los contribuyentes podrán reclamar en
forma directa en contra de actos u omisiones del Servicio que vulneren cualquiera de
los derechos establecidos en este artículo ante el Juez Tributario y Aduanero,
conforme al procedimiento del párrafo 2° del Título III del Libro Tercero de este
Código.
El Servicio deberá tomar las medidas necesarias para que los funcionarios actúen en
conocimiento y cabal respeto de los derechos del contribuyente.
En toda dependencia del Servicio deberá exhibirse, en un lugar destacado y
claramente visible al público, un cartel en el cual se consignen los derechos de los
contribuyentes expresados en la enumeración contenida en el inciso primero.
Asimismo, deberán exhibirse en un lugar visible en el sitio web del Servicio.

II) Reclamación de vulneración de derechos: párrafo 2do del título III del libro III.
Artículo 155.- Si productos de un acto u omisión ilegal o arbitrario del Servicio, un
particular considera vulnerados sus derechos contemplados en los numerales 21º,
22º y 24º del artículo 19 de la Constitución Política de la República, podrá recurrir ante
el Tribunal Tributario y Aduanero en cuya jurisdicción se haya producido tal acto u
omisión ilegal o arbitrario, siempre que no se trate de aquellas materias que deban
ser conocidas en conformidad a alguno de los procedimientos establecidos en el
Título II o en los Párrafos 1º y 3º de este Título o en el Título IV, todos del Libro
Tercero de este Código.
La acción deberá presentarse por escrito, dentro del plazo fatal de quince días
hábiles contado desde la ejecución del acto o la ocurrencia de la omisión, o desde
que se haya tenido conocimiento cierto de los mismos, lo que se hará constar en
autos.
Interpuesta la acción de protección a que se refiere el artículo 20 de la Constitución
Política, en los casos en que ella proceda, no se podrá recurrir de conformidad a las
normas de este Párrafo, por los mismos hechos.
Art. 156.- Artículo 156.- Presentada la acción el Tribunal examinará si ha sido
interpuesta en tiempo y si tiene fundamentos suficientes para acogerla a tramitación.
Si su presentación ha sido extemporánea o adolece de manifiesta falta de
fundamento, la declarará inadmisible por resolución fundada.
Acogida a tramitación, se dará traslado al Servicio por diez días. Vencido este plazo,
haya o no contestado el Servicio, y existiendo hechos sustanciales y pertinentes
controvertidos, se abrirá un término probatorio de diez días en el cual las partes
deberán rendir todas sus pruebas. El Tribunal apreciará la prueba rendida de acuerdo
a lo establecido en el inciso decimotercero del artículo 132.
Contra la sentencia solo se podrá interponer recurso de apelación dentro de quince
días y será en forma y cuenta preferente por la Corte de Apelaciones. El tribunal
podrá decretar orden de no innovar en cualquier estado de la tramitación.
III) Recurso de protección: Art. 20 CPR. Se presenta ante la Corte de Apelaciones del
domicilio del contribuyente. Se debe presentar en un plazo de 30 días ,corridos,
desde ocurrida la amenaza, perturbación o vulneración del derecho. Se va a solicitar
informe al SII o al órgano de compulso de los derechos del contribuyente.
No requiere asistencia de abogado, pero este tribunal es externo e independiente al
derecho tributario, tiene la posibilidad también de impetrar medidas inmediatas, para
evitar que sigan ocurriendo los hechos que implican los derechos del contribuyente.
No solo hace referencia a la orden de no innovar, también dentro del auto acordado
del funcionamiento de la CA, le permite otras medidas al contribuyente y
adicionalmente también permite que el contribuyente, por la vulneración de sus
derechos, puede tener algún tipo de resarcimiento o costas.
Se podrán solicitar las tres medidas, los tres recursos, ya que no existe ninguna
norma que impida eso o que inhiba alguna via para la presentación de todos en
conjunto.
6. Explique el proceso de Auditoria Tributaria, seguido ante el Servicio de Impuestos
Internos, indicando las diferentes posturas que puede adoptar el contribuyente y sus
consecuencias.

La auditoría tributaria es un procedimiento basado en la normativa legal y

administrativa vigente destinada a fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligación
tributaria de los contribuyentes. Este proceso tiene una serie de pasos, de etapas, de
tareas destinadas a la corrección de dichas obligaciones donde siempre debe estar
enmarcada en el cumplimiento de las obligaciones, de las actuaciones de los agentes
del estado y cumpliendo los derechos del contribuyente.
Son 4 etapas:
● Notificación
● Citación
● Liquidación
● Giro.
En la notificación hay dos posibilidades principales, que responda o que no
responda; si no responde en principio no pasa nada, pero el SII queda justificado
para saltarse la etapa de citación, normalmente procede con una justificación
administrativa, pero la ley le permite pasar inmediatamente a la liquidación. Si
responde hay 3 posibilidades:
● No responde
● Responde modificando
● Responde simplemente, la actitud que toma el contribuyente es que no hay
diferencia con lo que el servicio indica.
● Si hay diferencias con lo que indica el servicio puede haber controversia, si
pasas esto, se procede a citar al contribuyente expresamente para efectos que
aclare la controversia suscitada y que presente toda la documentación
necesaria para efectos de aclarar esta controversia; puede no haber
controversia, en la diferencia reconocida u observada en esta auditoría, el
contribuyente tiene la posibilidad de efectuar ahi mismo una declaración
rectificatoria para corregir su declaración inicial o bien podrá declarar
correctamente su obligación tributaria y efectuar la declaración que debía
realizar.
7. Explique la forma en que se establecen los principales elementos de todo Impuesto
(Hecho Gravado, Base Imponible y Tasa) en la ley de IVA.

El hecho gravado del IVA se compone de ventas (generales o especiales) o servicios

(generales o especiales). La venta tiene cinco requisitos: bienes corporales muebles
o inmuebles, convención, a título oneroso, ubicado en el territorio nacional y
realizada por personas con calidad de vendedores más presunciones especiales. Los
requisitos de los servicios son: acción que una persona realiza para otra y por la cual
percibe un interés, prima, comisión o cualquiera otra forma de remuneración, siempre
que provenga del ejercicio de las actividades comprendidas en los nros. 3 y 4 del
artículo 20, de la Ley sobre el Impuesto a la Renta.

Base imponible: para los efectos de este impuesto, la base imponible de las ventas o
servicios estará constituida, salvo disposición en contrario de la misma ley, por el
valor de las operaciones respectivas, debiendo adicionarse a dicho valor, si no
estuvieran comprendidos en él , los siguientes rubros:

I) El monto de los reajustes, intereses y gastos de financiamiento de las operaciones

a plazo, incluyendo los intereses moratorios, que se hubieren hecho exigibles o
percibido anticipadamente en el período tributario. En todo caso deberá excluirse el
monto de los reajustes de valores que ya pagaron el impuesto de este Título, en la
parte que corresponda a la variación de la unidad de fomento determinada por el
período respectivo de la operación a plazo;

II.- El valor de los envases y de los depósitos constituidos por los compradores para
garantizar su devolución;
El Servicio de Impuestos Internos, sin embargo, podrá autorizar en casos calificados
la exclusión de tales depósitos del valor de venta e impuesto, y

III.- El monto de los impuestos pagados, salvo el de este título.

Tasa: es la proporción cuota o alícuota, es proporcional, aumenta en base al aumento

en que incurra la base imponible.

8. Defina y explique los conceptos de Impuesto y Tributo, explicando sus principales

características y clasificaciones.

El tributo es un género donde podemos ver: los impuestos, tasa y contribuciones.

Los tributos son las obligaciones genéricas que impone el estado. También se puede
entender como las prestaciones en dinero que el estado exige, en ejercicio de su
poder de imperio o potestad tributaria, como consecuencia de la racionalización de
un hecho imponible, previsto por ley, al que está vinculado el deber de contribuir con
el objeto de satisfacer necesidades públicas. Es la capacidad para contribuir.
Características:
- Es un ingreso de derecho público
- De carácter monetario
- Percibido por un ente público titular de un crédito frente al contribuyente
obligado, a consecuencia de la aplicación de la ley tributaria a un hecho
 implicativo de capacidad económica, que no constituye sanción de un hecho
ilícito.
Este se subclasifica en:
● Tasas: Es una especie de tributo cuyo pago se encuentra condicionado a que
el estado preste un servicio público.
Es una contraprestación del particular al estado cuando éste le presta un
servicio público general o especial.
Característica:
- Es opcional en el acceso.
- Este servicio, debe ser otorgado por el estado.
- El precio cobrado a través del fisco o las municipalidades, es inferior a
que si lo hubiera hecho una entidad privada.
- El precio es en dinero y obligatorio para el usuario.
● Contribuciones especiales: Se caracteriza por aplicarse al propietario de un
bien raíz frente al aumento o incremento del valor de dicha propiedad en virtud
de una obra pública, beneficia al obligado del pago. el estado realiza obras
públicas que van a redundar en un mayor valor de los inmuebles.
Características:
- Es específico.
- Es obligatorio.
- Concede beneficios a quienes pagan.
● Impuestos
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador y fundamento
jurídico una situación independiente a toda actividad estatal relativa al
contribuyente, que pone de manifiesto una determinada capacidad
contributiva del mismo. Este es el mas común de los tributos, ya que el estado
a través de ellos, obtienen recursos sin tener que dar nada a cambio, razón por
la cual los sistemas tributarios establecen principalmente impuestos.
Características:
- Es una obligación que reconoce como fuente la ley.
- Se materializa en una prestación de dar, normalmente en una suma de
dinero.
- El pago de los tributos no es voluntario, sino que se imponen de forma
obligatoria o coactiva.
- El impuesto, importa un activo que ingresado en arcas fiscales, permite
dotar al estado de recursos suficientes para el cumplimiento de sus
fines, satisfacer las necesidades colectivas.
- El sujeto obligado, no recibe ninguna contraprestación.
- El impuesto, surge al demostrar capacidad económica.
9. Señale y explique las principales características del Sistema Tributario Nacional, y los
principales actores de Derecho Financiero.

El sistema tributario nacional se constituye por pocos impuestos de alto rendimiento,

con escasas franquicias, extensiones o beneficios. La norma jurídica tributaria, tanto
en el Código como en la Constitución no se pueden crear impuestos, estos nacen de
un mensaje presidencial.
Debido a nuestra Constitución, estos impuestos no tienen un destino
predeterminado. Todos ingresan al tesoro público por igual, para luego ser asignados
cada año en la Ley de Presupuesto de la República.

Las características que tiene son las siguientes:

- Simplicidad: viene dada porque la norma da los elementos esenciales de cada

tributo.

- Flexible: no implica falta de determinación, sino más bien que la norma se

puede adecuar a los hechos concretos que se están gravando dentro de un
grupo determinado, de esta forma es comprensible y modificables para que se
pueda cumplir efectivamente.

- Suficiente: los impuestos que se establecen por la norma deben bastarse a sí

mismos para financiar el gasto público sin tener la necesidad de recurrir a más
impuestos u otras formas de financiamiento estatal.

- Sistema integrado: los diferentes tributos se van relacionando con el

ordenamiento nacional, si bien lo pueden hacer de diversas formas, todas ellas
tienen como fin la integración. Esto se recoge en diversos cuerpos legales y
en la esencia misma de cada tributo.

Los principales actores son el Estado y los demás entes públicos relacionados con
este

10. Defina y explique los principios de Neutralidad Económica, No Afectación de los Tributos
y de No Confiscatoriedad de los Tributos, en relación con los Principios Generales de
Derecho Tributario.

Neutralidad económica: ningún tributo debe o puede ser utilizado para afectar la
economía local como finalidad, pues apunta a satisfacer las necesidades públicas
con aportes igualitarios de sus contribuyentes. Es un principio que hemos asumido
como sociedad, y en general se aplica en la mayoría de las obligaciones tributarias
que es la prohibición que los impuestos vayan enfocados a beneficiar ciertas áreas
de la economía en desmedro de otras, para no generar una serie de potenciales
externalidades negativas.
Existen excepciones, en virtud de ciertas áreas o grupos de contribuyentes que
requieren algún tipo de apoyo; vemos casos como la Araucanía en la reforma
tributaria, las denominadas “Zonas Francas” o de exclusión, beneficios tributarios a
pymes, donaciones con ciertos fines altruistas como la Teletón o directamente para
ciertas áreas como I+D, deportivos, a la tercera edad, etc.

No afectación de los Tributos: este principio constitucional se encuentra contenido

en el artículo 19 de nuestra Constitución Política de la República, de forma expresa y
directa como una limitación al poder otorgado a los gobernantes para establecer
cargas sobre los súbditos: que estos gravámenes no sea en exceso gravosos.
En su faz normativa, vemos que “Todo tributo debe ingresar al patrimonio general de
la nación sin destinación alguna predeterminada o preestablecida”; y de la misma
manera, su excepción debe tomarse de forma cautelosa y conservadora, para así
mantener la consideración que ningún impuesto puede tener un destino específico
predeterminado, todos ingresan a las finanzas del estado para luego su posterior
distribución a través de una ley general.

No Confiscatoriedad de los tributos: este principio también se encuentra recogido en

el artículo 19 de la Constitución Política de la República, como garantía económica
para la actividad comercial y para el derecho de propiedad, puesto que en ningún
caso el legislador podrá vulnerarlos por la vía de gravámenes excesivamente altos.
En su enunciado oficial, ningún tributo puede resultar manifiestamente elevado,
resultando expropiatorio para los contribuyentes, y tal como ya indicamos, no puede
afectar el derecho de propiedad, ello podría ocurrir cuando el tributo equivalga a una
parte sustancial del valor del capital o de la renta o de las utilidades. Un típico
ejemplo se observa con los impuestos territoriales, que no pueden ser de tal entidad
ese pago que implique la necesidad de vender el capital gravado -la propiedad- para
poder pagar los impuestos a los cuales está sometida.

11. Defina y explique el funcionamiento del Crédito Fiscal Mensual en la ley de IVA, señale
como se determina y las opciones del contribuyente ante remanentes.

El CFM es la suma de IVAS o pagos del contribuyente en las compras, importaciones

y servicios dentro del periodo tributario, que tienen derecho a rebajar el débito fiscal.
Son gastos que se realizan que conllevan un IVA, cuando estas se hacen para la
realización de la actividad o para la venta del producto, puede ser descontado del IVA
que me toca pagar.
Reglas especiales Remanente CFM:
● Remanente CF por adquisición bienes destinados al activo realizable, servicios
y gastos generales
○ Remanente resultante se acumula para el periodo inmediatamente
siguiente
○ Debe invocarse oportunamente, de lo contrario, solo se puede solicitar
administrativamente.
○ Puede acumularse sucesivamente, sin que exista prescripción
● Remanente CF por adquisición de bienes destinados al activo fijo de la
empresa.
○ Régimen de excepción: remanente subsiste por periodo de 6 meses
○ Podrán optar por su devolución.
○ Adquisición de activo fijo, incluye bienes importados, adquisición de
inmuebles y utilización de servicios incorporados a costos de bienes.

12. Explique las diferentes Visiones del Derecho Tributario y analice las justificaciones para
establecer tributos.

Visiones para la interpretación:

● Según su finalidad económica :
 Razón por la cual se decide gravar con el impuesto. Se refiere a la intención al
momento de constituir un determinado impuesto, es decir, explica la
justificación de la existencia de la norma, los objetivos y los requerimientos
necesarios para ellos. De esta manera se comprenden los efectos que se
pueden producir, las excepciones que existen en este, la intención que hubo al
establecer y la forma en que debe cumplirse con este tributo determinado.
● Segun su logica juridica propia:
Es armónica se toma en consideración los elementos contextuales y no solo
económicos. Se relaciona con un contexto general de su establecimiento.
Es la concordancia que tiene el impuesto en sí mismo, consiste en el sistema
interno que tiene el gravamen, diferente a todos los demás, que regula el
funcionamiento y explica internamente los fenómenos que ocurren al
momento de gatillar el hecho gravado. Implica un contexto interno de la norma
que le da un valor y corrección al mismo sistema.
● De forma subsidiaria o residual:
Esta se aplica ante la ausencia de una de las forma de interpretación
anteriores y por aplicación del Art. 2 º del C. tributario, para todas aquellas
situaciones no previstas en el código y por extensión en las leyes tributarias,
se podrán aplicar de manera restrictiva las normas de derecho común, es
decir, las normas que establece el CC.

13. Explique las etapas y métodos para la determinación del IVA en nuestra legislación.

Métodos:
1. El método de adición, donde el valor agregado se determina sumando al monto
inicial del bien, todos
los insumos o factores que se agregan en esa respectiva etapa.
Por ejemplo, cuando se muele el trigo, esto tiene un costo y este será el valor que se
agrega al valor del
bien inicial.
2. Método de sustracción, el valor agregado es el valor de venta del bien descontado
el valor de adquisición de este, es decir, constituye exactamente la diferencia entre
esto, se parte por el valor final del bien, que sería el precio de venta y se le resta el
valor de compra, es decir, se entiende que la diferencia constituirá el valor agregado.
Clasificación:
2.1 La efectiva o real será la diferencia entre el valor de producción del periodo y el
valor de los insumos incorporados al valor que tiene en la producción yo le resto el
valor de los insumos.
2.2 La base financiera determina este valor agregado restándole al total de las ventas,
el monto total de compras, dentro del mismo periodo. Y esta diferencia constituirá el
valor agregado.
La principal diferencia radica en la identificación material entre lo comprado y lo
vendido; en el primer caso, se identifican las condiciones de venta con las de compra
de cada elemento, en cambio en el segundo se trabaja respecto de un todo,
comparando números y cantidades, por su simpleza, el legislador ha optado por esta
segunda opción.
Finalmente, el método de sustracción sobre base financiera puede calcularse
contrastando Base contra Base o Impuesto contra Impuesto. 2.2.1 Sobre base
financiera: Base contra base: el impuesto que paga cada contribuyente será el
resultado de la tasa del IVA sobre la diferencia entre compras y ventas, entonces lo
que yo vendí menos lo que yo compré, 2 millones y 1 millón, entonces yo tengo un
millón de diferencial sujeto a impuesto y a ese millón yo le aplico el 19% y ese
número serán enterados a arcas fiscales. Es la diferencia de las bases de compra con
las de ventas y al resultado se le aplica ese porcentaje.
2.2.2 Sobre base financiera: Impuesto contra Impuesto: La otra opción es hacer un
cálculo sobre base financiera, contrastando impuesto contra impuesto, es decir, que
el agente o cada uno de ellos, lo que le tienen que pagar al fisco, constituyen las
diferencias entre, el impuesto recargado en las ventas menos el soportado en las
compras, es decir, yo llevo un control del IVA, y al total de impuestos recargados en
las ventas afectas, se le descuenta el total de impuestos pagados en compra durante
el periodo.

Etapas del IVA:

1.- Ocurrencia del hecho gravado: cuando se materializa y se realiza una venta, que
se encuentra gravada con este impuesto, y por el solo hecho de realizarse esta venta.
Se transforma en sujeto de impuesto. Nace la obligación tributaria, y tiene los 3
sujetos. (el fisco, los pasivos de hecho y Dº)

2.- Devengo: es el momento en que los impuestos se tornan obligatorios. Puede

ocurrir en un momento distinto que la realización del hecho gravado. Emitida la
factura o la boleta se formula el devengo.

3.- Percepción: el impuesto a las ventas y servicios funciona en base mensual, todas
aquellas ventas y/o servicios que se hayan realizado dentro del mes (calendario), van
a ser calculadas de forma conjunta, hasta el último día del mes, y van a ser
declaradas y pagadas dentro de los 20 días del mes siguientes. Ej: todo lo generado
en IVA en el mes de noviembre se debe pagar en los 20 primeros días de diciembre.
Cuando se habla de percepción se habla de declaración y pago. Y esto se hace dentro
de los 20 días siguientes a la finalización de cada periodo tributario de este impuesto.
A contar del día 1ero del mes va encontrarse un una situación de percepción, de lo
realizado en periodo tributario del mes anterior.
Las reglas de prescripción en estos casos empiezan a correr desde la percepción,
desde la declaración y pago empieza a correr el plazo de prescripción de 3 años. Es
una regla distinta a la civil.
Si usted no declaro, ni pago, el plazo empieza a correr el día 20 del periodo tributario
siguiente al que esta declarando. Ej: lo de noviembre, la prescripción empieza a
correr de día 20 de diciembre.

14. Explique el Procedimiento General de Reclamación, seguido ante los Tribunales

Tributarios y Aduaneros.

Reclamación de vulneración de derechos: párrafo 2do del título III del libro III. Artículo
155.- Si productos de un acto u omisión ilegal o arbitrario del Servicio, un particular
considera vulnerados sus derechos contemplados en los numerales 21º, 22º y 24º del
artículo 19 de la Constitución Política de la República, podrá recurrir ante el Tribunal
Tributario y Aduanero en cuya jurisdicción se haya producido tal acto u omisión
ilegal o arbitrario, siempre que no se trate de aquellas materias que deban ser
conocidas en conformidad a alguno de los procedimientos establecidos en el Título II
o en los Párrafos 1º y 3º de este Título o en el Título IV, todos del Libro Tercero de
este Código.
La acción deberá presentarse por escrito, dentro del plazo fatal de quince días
hábiles contado desde la ejecución del acto o la ocurrencia de la omisión, o desde
que se haya tenido conocimiento cierto de los mismos, lo que se hará constar en
autos.
Interpuesta la acción de protección a que se refiere el artículo 20 de la Constitución
Política, en los casos en que ella proceda, no se podrá recurrir de conformidad a las
normas de este Párrafo, por los mismos hechos.
Art. 156.- Artículo 156.- Presentada la acción el Tribunal examinará si ha sido
interpuesta en tiempo y si tiene fundamentos suficientes para acogerla a tramitación.
Si su presentación ha sido extemporánea o adolece de manifiesta falta de
fundamento, la declarará inadmisible por resolución fundada.
Acogida a tramitación, se dará traslado al Servicio por diez días. Vencido este plazo,
haya o no contestado el Servicio, y existiendo hechos sustanciales y pertinentes
controvertidos, se abrirá un término probatorio de diez días en el cual las partes
deberán rendir todas sus pruebas. El Tribunal apreciará la prueba rendida de acuerdo
a lo establecido en el inciso decimotercero del artículo 132.
Contra la sentencia solo se podrá interponer recurso de apelación dentro de quince
días y será en forma y cuenta preferente por la Corte de Apelaciones. El tribunal
podrá decretar orden de no innovar en cualquier estado de la tramitación.

15. Señale la misión, visión y funciones de la Defensoría del Contribuyente.

Su misión es resguardar, promover y proteger los derechos de las y los

contribuyentes, principalmente de aquellos más vulnerables y de las micro, pequeñas
y medianas empresas, a través de servicios gratuitos, especializados y modernos,
que permitan un adecuado cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Su visión es:
Resolver los requerimientos de los contribuyentes de forma oportuna y técnica, a
través de nuestra plataforma virtual de fácil acceso.
Asegurar la igualdad en el ejercicio de los derechos de los contribuyentes, mediante
la prestación de nuestros servicios, especialmente a aquellos más vulnerables.
Promover la educación tributaria a contribuyentes y profesionales, en términos claros
y sencillos.
Contribuir al fortalecimiento del sistema tributario, entregando recomendaciones y
opiniones técnicas a autoridades afines.
Sus funciones son:
1. Protección de los derechos de los contribuyentes
2. Orientación y Quejas
3. Representación administrativa
4. Mediación
5. Informes y opinión técnica
6. Solicitud de aclaración al Servicio de Impuestos Internos

16. Explique el Procedimiento General de Cobro de Obligaciones tributarias, llevado a cabo

por el Servicio de Tesorería.

Es un procedimiento con 2 etapas administrativas y 1 judicial.

La primera etapa es la cobranza administrativa, que tiene 2 sub etapas:
● Extrajudicial/ administrativa: Es un procedimiento muy similar al cobro
extrajudicial, donde se solicita por los canales autorizados, que se pague el
impuesto y que concluye con el ingreso en algún listado de morosos
tributarios.
● Judicial administrativa: Es muy parecido a un juicio ejecutivo, pero llevado por
la via administrativa, en donde el tesorero regional o provincial se transforma
en una especie de juez tributario, va a encargar la notificación de este listado
de morosos al respectivo contribuyente.
El cumplimiento de estas 2 etapas degenera en que el listado de morosos se
transforme en titulo ejecutivo, pero no es considerado un titulo ejecutivo perfecto,
por lo que debería notificarse o prepararse la via ejecutiva, para que el título ejecutivo
se transforme en perfecto.
Se transforma una deuda, a través de estos dos procesos públicos y conocidos, en
una obligación, en un título ejecutivo.
La segunda etapa es la cobranza judicial: Consiste en que tesorería va a presentar
este titulo ante un juez civil, y este va a pedir que se notifique. Las reglas de
tramitación son muy parecidas a la de un juicio ejecutivo de cobro, salvo ciertas
excepciones.

17. Explique el régimen general de Prescripciones en materia tributaria, tanto para la

Obligación Tributaria y de sus acciones de cobro, como para los Delitos Tributarios.

1. Prescripción de la obligación tributaria, de acuerdo a los casos establecidos

en el CC. en los Art. 2492 y sgts, de acuerdo a los plazos de prescripción del
fisco y el código tributario establece en los Arts. 200 y 201, una serie de reglas
especiales para efectos de la prescripción. E stas son las que se aplican de
manera principal.
Se puede prescribir:
● La facultad de fiscalizar y liquidar.
● El giro del impuesto.
● La acción ejecutiva del cobro del impuesto.
La prescripción es de 3 años del vencimiento del plazo legal para el pago del
impuesto. y un plazo extraordinario de 6 años para aquellos impuestos que
sean de declaración y que no se hayan declarado o se hayan declarado de
manera maliciosamente falsa.
El plazo de 3 años es prorrogable en dos situaciones:
- Que ocurra una fiscalización dentro del periodo, aumentado el plazo en
3 meses.
 - Que el contribuyente solicite un aumento de plazo durante la
fiscalización.
El plazo además puede interrumpirse, es decir, hay un nuevo plazo comienza a
correr y la norma establece cual sera el nuevo plazo.

2. Las acciones penales corporales tributarias prescriben de acuerdo de la

misma manera que las del código penal, aquellas infracciones sancionadas
con multa van a prescribir siguiendo a la regla de los Art. 200 y 201, 3 años o 6
años si no fueren presentadas o maliciosamente presentada en cuanto a los
impuestos de declaración y pago inmediato.

18. Explique el Hecho Gravado Básico Servicios de la Ley de IVA, y los Hechos Gravados
Especiales asimilados a Servicios.

El IVA funciona sobre el consumo, es lo que pone en relieve mi capacidad

contributiva.
Esto se materializa a través del hecho grabado y estos son cualquier venta y servicio,
que cumpla con los 5 requisitos generales de cada uno. El iva se va generando por el
acto.
La base imponible, base sobre la que se paga el 19%. La determinación de esta base
imponible se hace con el cálculo en base al valor neto del porcentaje, como se hace
esto? Se hacen: el valor del bien + el costo de embalaje + el costo de insumos +
costos que conlleven a la venta final del producto o servicio, y se le va a descontar
ciertos costos, que no se consideran. Hay montos que se deben descontar el valor, y
la ley determina cuales son estos costos que se deben descontar, son componentes
que están exentos, que no están gravados. Ej: para cobrarte X cantidad, cuanto
invertí y de eso que se invirtió cuanto se debe descontar.
La determinación de la base imponible beneficia al vendedor.
La construcción de el HG, Ley de IVA, Art. 2. La primera parte nos dice todo tiene IVA
y la segunda parte la ley equipara en algunas situaciones, como en el Art. 8.
Art. 4, ley de IVA. Aterriza más la idea, consolida que requisitos se deben cumplir
para que el hecho quede grabado.
Los hechos gravados se dividen en 2:
● HG básico ventas (Art. 2 Nº 1 y Art. 4 ley IVA)
Por regla general toda venta está gravada con IVA, toda vez que cumpla con 5
requisitos:
1) Convención, acto o contrato que sirva para transferir el dominio.
2) Convención recaiga sobre BCM, BCI o derechos constituidos sobre ellos.
(Bienes corporales muebles o Bienes corporales inmuebles.)
3) A título oneroso
4) Ubicado en el territorio nacional.
5) Realizada por personas con calidad de vendedores, más presunciones
especiales.
● HG básico servicios (Art. 2 Nº 2 y 4; Art. 5 ley IVA)
También debe cumplir 5 requisitos:
1) Una persona realice una acción o prestación en favor de otra.
 2) Persona perciba por dicha prestación un interés, prima, comisión o
remuneración.
3) prestación provenga del ejercicio de actividades del artículo 20 (Nº 3 o 4) de
la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Son actividades de comercio, de industria, actividades empresariales. En
fondo cualquier área del comercio, lleva una actividad comercial de por
medio.
4) Prestado en territorio nacional.
5) Todo aquel que realice este servicio será considerado como “prestador de
servicios”
Los hechos gravados especiales son determinados por legislador, porque se asimilan a la
venta o servicios, pero no cumplen en su totalidad de los 5 requisitos, estan regulados en
el Art. 8 de la ley de IVA. Tambien se clasifican en 2 tipos:
● HG especial ventas :
i. Las importaciones, sea que tengan o no carácter de habitual. Primera venta
de automóvil -artículo 8 a)-
ii. Aportes a sociedad y otras transferencias de dominio ( BCM o BCI) a
sociedades -artículo 8 b)-
iii. Adjudicaciones de BCM o BCI de su giro, en liquidación de sociedad -artículo
8 c)- No hay venta, no hay un documento patrimonial.
iv. Retiros de BCM o BCI desde empresas a socios/accionista - artículo 8 d)
inciso 1º-
v. Bienes destinados a rifa o de distribución gratuita -artículo 8 d) inciso 2º y
3º-. No hay una venta.
vi. Contrato de Instalación o confección de especialidad -artículo 8 e)- (artículo
12 reglamento)
vii. Contrato General de construcción o de edificación -artículo 8 e) final-
(artículo 12 reglamento)
viii. Venta de un Establecimiento de Comercio o cualquier Universalidad de
Hecho -artículo 8 f)-
ix. Contrato de arriendo con opción de compra sobre BCI realizados por un
vendedor -artículo 8 l)-
x. Venta de BCM o BCI que forman parte del activo inmovilizado de la
empresa -artículo 8 m)-
Son consideraciones en general
● HG especial servicios:
Es más complicado, porque los servicios son más difíciles de gravar con IVA.
Siempre se ha presentado esta complicación. Porque el Iva grava actividades
comerciales, por lo que se estaría dejando de lado toda actividad que no sea
comercial. Ej: prestación de servicios por parte de los abogados.
i. Arrendamiento, subarrendamiento, usufructo o cualquier otra forma de
cesión del uso o goce temporal de: -artículo 8 g-.
 ● BCM. BCI amoblado.
Esta fue una regulación que se agregó no hace mucho tiempo.
Va estar determinado el IVA según el precio que corresponda, y si no sabe
cuánto es, el SII lo calcula en base a cuanto se le pago de arriendo.
● BCI con instalaciones o maquinarias.
● Establecimientos de comercio
ii. Arrendamiento, subarrendamiento, usufructo o cualquier otra forma de
cesión de uso o goce temporal de marcas, patentes u otras prestaciones
similares -artículo 8 h)-
iii. Estacionamiento de automóviles u otro vehículos en playa de
estacionamientos -artículo 8 i)-
Se entiende que este es un servicio.
iv. Primas de Seguros de Cooperativas -artículo 8 j)-
v. servicios remunerados realizados por prestadores con domicilio en el
extranjero:
● Intermediación de servicios prestados en Chile
● Suministro o entrega de contenido de entretenimiento digital
● Puesta a disposición de software, almacenamiento, plataforma o
infraestructura informática
● La publicidad
Se incluyen más servicio en este artículo, según lo dispuesto en el Art. 2, esto
porque hay áreas del comercio que no estaba consideradas.
Normas de presunción del artículo 5:
Impuesto a los servicios digitales.
- dirección IP dispositivo utilizado.
- medio de pago operado en Chile.
- domicilio de facturación en Chile.
- Tarjeta SIM con código nacional

19. Explique las formas en que se puede determinar la obligación Tributaria, analizando los
sujetos llamados a determinarla y sus consecuencias posteriores.

Existen 2 sujetos:
Activo: que es el fisco.
Pasivo: la ley lo establece de forma particular, porque debería ser el comprador, pero
se habla de vendedor como sujeto obligado al pago de impuesto, o el prestador de
servicio.
Por lo que existen 2 sujetos pasivos:
● Sujeto pasivo de derecho: vendedor o prestador del servicio; quien recauda y
paga el respectivo impuesto. Es el obligado al impuesto. Sujeto retenedor y
entregador del impuesto al fisco. Este retiene el 19%, y lo compara a su vez
con lo que el tuvo que pagar para hacer la declaración. Es el obligado a pagar.
● Sujeto pasivo de hecho: comprador o beneficiario del servicio; quien soporta
IVA como consumidor final del bien o servicio. Es el sujeto pagador.
El sujeto real obligado al pago efectivo es el consumidor final. Este
consumidor final paga el IVA de la cadena que se desarrolla para este
producto que consumió
 ● Tambien esta el cambio de sujeto pasivo, en que casos determinados por el
legislador es un tercero intermediario o otro que determine para la forma en
que opere el IVA.

20. Explique el Delito Tributario genérico del Código Tributario y los delitos constitutivos
meramente en faltas.

Art. 109 del Codigo tributario establece el delito genérico, que es toda infracción de
las normas tributarias que no tengan señalada una sanción específica, será
sancionada con multa no inferior a un por ciento ni superior a un 100% de una
unidad tributaria anual, o hasta del triple del impuesto eludido si la contravención
tiene como consecuencia la evasión de impuesto.
El Art. 97 establece una serie de delitos, dentro de los cuales están las simples
infracciones y los delitos tributarios. Dentro del Art. 97 son simples infracciones Nº
1,2,3,6,7,11,15,16,17,19,20 y 21, también en los Arts. 100, 100 bis, 103 y 104, también
establece infracciones. Cuando hay más que una inacción del contribuyente implica
una acción positiva, que está sancionada, estos son infracciones o delitos.
Es materia del juez tributario las multas. Estas son pecuniarias en dinero, porque
llevara aparejada una sanción de multa.
N°1 “El retardo u omisión en la presentación de declaraciones, informes o solicitudes
de inscripciones en roles o registros obligatorios, que no constituyan la base
inmediata para la determinación o liquidación de un impuesto, con multa de una
unidad tributaria mensual a una unidad tributaria anual” N°2 “El retardo u omisión en
la presentación de declaraciones o informes, que constituyan la base inmediata para
la determinación o liquidación de un impuesto, con multa de diez por ciento de los
impuestos que resulten de la liquidación” N°3 “La declaración incompleta o errónea,
la omisión de balances o documentos anexos a la declaración o la presentación
incompleta de éstos que puedan inducir a la liquidación de un impuesto inferior al
que corresponda, a menos que el contribuyente pruebe haber empleado la debida
diligencia” La declaración incompleta, que es sancionada con multa del 5% al 20% del
diferencial que resultare.
N°6 La no exhibición de los libros de contabilidad, que lleva anexada una multa de 1
UTM a 1 UTA.
N°7 No llevar libros de contabilidad, este como veremos después se relaciona con el
número 16. La multa es de 1 UTM A 1 UTA.
N°11 El retardo en enterar en Tesorería impuestos sujetos a retención o recargo, con
multa de un diez por ciento de los impuestos adeudados.
N°15 El incumplimiento de cualquiera de las obligaciones establecidas en los
artículos 34° y 60° inciso penúltimo, con una multa del veinte por ciento al cien por
ciento de una unidad tributaria anual. Es decir, la obligación de prestar testimonio.
N°16 La pérdida o inutilización no fortuita de los libros de contabilidad o documentos
que sirvan para acreditar las anotaciones contables o que estén relacionados con las
actividades afectas a cualquier impuesto. Este no solo establece las multas, ante la
ocurrencia de esta perdida no fortuita, sino que, además, establece los
procedimientos para la declaración e incluso la restitución de estos libros. N°17 La
movilización o traslado de bienes corporales muebles realizado en vehículos
destinados al transporte de carga sin la correspondiente guía de despacho o factura,
otorgadas en la forma exigida por las leyes, será sancionado con una multa del 10%
al 200% de una unidad tributaria anual. Movilización de bienes de la empresa o
mercadería.
N°19 El incumplimiento de la obligación de exigir el otorgamiento de la factura o
boleta, en su caso, y de retirarla del local o establecimiento del emisor, será
sancionado con multa de hasta una unidad tributaria mensual en el caso de las
boletas, y de hasta veinte unidades tributarias mensuales en el caso de facturas. N°20
La falta respecto del uso reiterado de gastos rechazados o créditos fiscales de forma
errónea en el caso de las empresas, se establece una multa de hasta el 200% de
todos los impuestos que debieron haber entrado a arcas fiscales. N°21 La no
comparecencia injustificada ante el Servicio, a un segundo requerimiento notificado
al contribuyente conforme a lo dispuesto en el artículo 11, con una multa de una
unidad tributaria mensual a una unidad tributaria anual.
el artículo 100 sanciona al contador al confeccionar o firmar cualquier declaración o
balance o que como encargado de la contabilidad de un contribuyente incurriere en
falsedad o actos dolosos, será sancionado con multa de una a diez unidades
tributarias anuales y podrá ser castigado con presidio menor en sus grados medio a
máximo.
al artículo 100 bis sanciona a la persona natural o jurídica respecto de quien se
acredite haber diseñado o planificado los actos, contratos o negocios constitutivos
de abuso o simulación, según lo dispuesto en la norma general anti elusiva, será
sancionado con multa de hasta el 100% de todos los impuestos que deberían haberse
enterado en arcas fiscales, de no mediar dichas conductas indebidas, y que se
determinen al contribuyente.
El 103 establece las multas para notarios, conservadores y ministros de fe que
deberían efectuar ciertas actuaciones o declaraciones, y el 104 establece las
sanciones al delito de no exigir la exhibición y dejar constancia de la cédula de
identidad.

21. Defina y explique el funcionamiento del Débito Fiscal Mensual en la ley de IVA, señale
como se determina y las opciones del contribuyente ante remanentes.

El débito fiscal es la suma de IVA recargado de ventas/servicios de un determinado

periodo.
Se determina según los valores netos de facturas o boletas. pueden Haber ajustes
que son descuentos, considerados dentro del mes.
Es aquel monto que debo pagar en los 20 días siguientes al término del periodo
fiscal.
Suma de impuestos recibidos dentro del mes.
Como se determina en términos generales? A través de la factura, boleta igual, si no
va a quedar entregado al SII la determinación del IVA a pagar.
Las facturas o boletas emitidas van a determinar el débito fiscal.
Cuanto es descontable de la base imponible, no forma parte del crédito fiscal, si no
que se descuenta del débito fiscal.
Todo lo que se ha recibido en base a las facturas o boletas emitidas, generan el
debito fiscal. Pero hay ajustes, que son los diferenciales, que se utilizan por las vías
de deducciones o de obligaciones; se pueden deducir los costos que tuvimos en la
consignación del producto, eso en cuanto al monto del IVA a afrontar del costo.
Reglas especiales Remanente CFM:
 ● Remanente CF por adquisición bienes destinados al activo realizable, servicios
y gastos generales
○ Remanente resultante se acumula para el periodo inmediatamente
siguiente
○ Debe invocarse oportunamente, de lo contrario, solo se puede solicitar
administrativamente.
○ Puede acumularse sucesivamente, sin que exista prescripción
● Remanente CF por adquisición de bienes destinados al activo fijo de la
empresa.
○ Régimen de excepción: remanente subsiste por periodo de 6 meses
○ Podrán optar por su devolución.
○ Adquisición de activo fijo, incluye bienes importados, adquisición de
inmuebles y utilización de servicios incorporados a costos de bienes.

22. Explique y diferencie los Tributos según su Naturaleza Económica Gravada y según su
Modo de Recaudación.

● Según el modo de recaudación. impuesto de declaración y pago: de retención

o de recargo.
- Impuesto de declaración y pago simultáneo: corresponde a aquellos
casos en que el sujeto pasivo quien está obligado a declarar
directamente ante físico, siendo este, el propio contribuyente, quien
reconoce la entidad, naturaleza y cantidad de sus rentas.
- Impuesto de retención: Son aquellos impuestos retenidos y enterados
en arcas fiscales por un sujeto distinto del económicamente obligado al
pago de dicho impuesto.
- Impuestos de recargo: Es aquel que puede tomar al recaudador al inicio
de la cadena de comercialización, pudiendo ser uno o varios sujetos
situados en distintas etapas del proceso de recaudación.
● Según la realidad económica gravada. (renta-consumo-patrimonio)
- Impuesto a la renta: Se grava en aumento patrimonial experimentando
en el tiempo presente por el contribuyente.
- Impuesto sobre el consumo: Sobre determinados cambios en la
composición del patrimonio, en el tiempo presente, de un
contribuyente. El fundamento de este impuesto es que la disminución
del patrimonio por la via del consumo.
- Impuesto sobre el patrimonio: Grava la sola tenencia de un patrimonio
determinado, generando la obligación de pagar con absoluta
presidencia de la capacidad contributiva real. Son impuestos estáticos,
fijos, directos, reales y cuyo hecho gravado es la propiedad de una o
más bienes.

23. Explique la forma en que se encuentran establecidos y regulados los sujetos y el

régimen de exenciones en la ley de IVA.

Los sujetos tiene una forma especial y determinada en el IVA, ya que existen 2
sujetos pasivos, uno de derecho que retiene y entera el pago al fisco, conocido como
vendedor o prestador de servicios; y uno de hecho que es el sujeto real obligado al
pago efectivo, conocido como consumidor o comprador.
Las exenciones son una excepción al efecto general del HG -Hecho exento-
“Existiendo la concurrencia de los elementos del HG, pero por expresa disposición
legal y en especial consideración a la naturaleza del Hecho exento (ER) o de las
personas que celebran dicho hecho (EP); no genera el nacimiento del HG”. No es que
quede libre de impuesto, si no cuando uno esta incluido de los hechos gravados,
pero la ley determina que no debo pagar.
Son articulo excepcionales, super claros en determinar quienes quedan exentos.
a. Exenciones reales (artículo 12)
Son aquellas que van en relación con el hecho mismo prestado. La situación concreta
que se realiza va a estar exenta.
i. Ventas y demás operaciones que recaigan sobre los siguientes bienes...
ii. Importación de especies, efectuadas por...
iii. Las especies que se internen...
iv. Especies exportadas en su venta en el exterior
v. Remuneraciones y servicios...
vi. Ventas de viviendas con subsidio MINVU. También contrato s de construcción,
arriendos, Etc (con ese subsidio)
b. Exenciones personales (artículo 13)
Son ciertos actores, que quedan exento de IVA. Ciertas personas puntuales.
i. Radioemisoras y canales de TV
ii. Agencias noticiosas
iii. Empresas navieras
iv. Establecimientos de Educación
v. Hospitales
vi. Instituciones de Salud
vii. PN (persona natural) o PJ (persona juridica) que reemplacen a “F” (fisco).
viii. Polla chilena de Beneficencia o Lotería de Concepción
El IVA lo deben pagar todos los considerados en la ley, los únicos que quedan fuera
son las exenciones.

24. Explique los tipos de Fiscalización que realiza el Servicio y señale las principales
motivaciones para realizarlas.

Fiscalización masiva o selectiva: facultad del SII para apoyar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, sean principales o accesorias, así como evitar una serie de
situaciones perjudiciales para la recaudación fiscal. Estas fiscalizaciones suelen
realizarse persiguiendo ciertos objetivos, por ello se conocer las masivas o
selectivas. Una fiscalización masiva, son planes de fiscalización que enfrenta un
numero significativo de contribuyentes a través de procesos estructurados,
normalmente mediante formas tecnológicas en razón de ciertos o determinados giros
que cumplen con ciertos estándares en impuestos de grande dimensiones. Por esta
vía se busca verificar el cumplimiento de un bloque especifico. Fiscalización selectiva
se refiere a ciertos grupos o determinadas áreas económicas que históricamente han
incumplido, estos antecedentes van a servir para seleccionar ciertas áreas de mayor
riesgo.
Esto es lo que hace el órgano administrador tributario para ayudar en el cumplimiento
de la obligación.

- Control cumplimiento: forma mas efectiva y evidente que tiene el SII para
evaluar el cumplimiento que tiene cada contribuyente respecto de sus obligaciones e
incluye cotejar dudas y verificar observaciones q se tienen de procesos anteriores.
Este tipo de control no implica una fiscalización. Por incumplimiento, sino que es una
fiscalización preventiva para evitar potenciales incumplimientos. Este control se
suele iniciar sin notificación, normalmente mediante la solicitud de presentación de
documentos del art. 59, esta solicitud de antecedentes suele no llevar anexado
ningún tipo de apercibimiento.

- Fiscalización incumplimiento: este tipo de auditoría es una tarea permanente

del SII en el orden de detectar contribuyentes que realicen operaciones evasivas,
elusivas o incumplidoras e incluye también las obligaciones de tesorería en el orden
de obtener el pago completo de las obligaciones tributarias, así como la verosimilitud
de las actividades que se realizan que implican algún ingreso fiscal. Esta encargada
al SII, importa un esfuerzo poco dentro del esfuerzo fiscal, dentro del orden del 10%
debido a la duplicidad de funciones que tiene con la Tesorería General de la
República. Por otro lado reporta el mayor esfuerzo de la Tesorería respecto a la
recaudación.

- Persecución del fraude: las normas generales antielusivas del Código

Tributario, este tipo de fiscalización está enfocado a sector mas proclives de tener
conductas elusivas. Tiene un procedimiento especial por norma general antielusiva y
la lleva el SII porque es el órgano que puede presentar una denuncia o querella en
contra de ellos que realicen actividades delictuales.

- Presencia fiscalizadora: se refiere a la inspección en terreno, puede ingresar a

la contabilidad de la empresa o revisar sus computadores. Todo esto con la
observancia de los derechos de los contribuyentes.

25. Explique el régimen de Interpretación General del ordenamiento tributario, sus tipos y
valor vinculante, contrastándolo con las Fuentes del Derecho Tributario.

En materia tributaria tiene un valor importante. Hace que la regulación que no tiene
valor legal, casi lo tenga o incluso lo supere, al entrar a buscar el alcance y sentido de
la norma.
1) Tipos de intérprete
Interpretación Auténtica o legal
Es la que establece el legislador tributario al generar un tributo/ impuestos, incluso
modificaciones al código tributario, que van a ser aplicable solamente para ese
cuerpo legal y va a tener a consideración de uso para aquellas que se remitan a esta.
Esta interpretación también puede estar remitida, para interpretar, para entender de
forma legal cierto aspecto. Y esta tendrá un valor general, va a ser aplicable para
todos porque está dentro de la ley.
Interpretación Judicial. Es útil para el caso concreto o sentencias, es aplicable solo
para las partes o a todos aquellos que queden en la situación descrita. Marca más
que un precedente, ya que el SII hace un giro de esta, pudiendo hacerse aplicable a
los contribuyentes en situaciones similares. Haciéndola casi aplicable a todo
contribuyente en una situación similar.
El valor de una sentencia es Inter partes, es solamente para las partes que están
involucradas.
La interpretación que hagan los tribunales va a ser aplicable y útil para entender el
sentido y alcance de la norma.
Aparece antes que la administrativa, porque viene dada de un tercero que analiza
fuera, sin ningún interés en la materia más que resolver el caso concreto, y de fallar
sin ninguna intención de beneficio o perjuicio del fisco. Esto puede llegar a tener más
valor que una interpretación del SII, ya que no representa interés.

2) Interpretación Administrativa: se basa en las facultades que el legislador le ha

entregado al administrador tributario, ya sea el SII, la TGR o el SNA, cumpliendo estas
con la legalidad en cuanto a sus actuaciones a la luz que establecen los artículos 6 y
7 de la CPR.
La facultad del administrador tributario para interpretar proviene de su Ley Orgánica
con base en la CPR, siendo aplicable a modo general o particular resolviendo
consultas de los contribuyentes que pueden ser vinculantes o no.

Visiones para interpretación.

Según su Finalidad Económica: razón por la cual se decide gravar con el impuesto.
Excluyente de otra interpretación solo se ve la razón económica.
EJ: impuesto a los super ricos se interpreta que se gravan ciertos patrimonios de tal
cantidad y márgenes con vista de razón económica .

Según su Lógica Jurídica Propia Armónica, se toma en consideración los elementos

contextuales y no solo económicos.
Se relaciona con un contexto general de su establecimiento
EJ: impuesto de los super ricos; se interpreta como se genera una forma de
redistribución de ciertos patrimonios

Interpretación del derecho común, conclusión lógica del sistema completo. De forma
subsidiaria o residual.

26. Explique el sistema de Devengo del IVA en nuestra legislación tributaria: régimen
general, especificaciones legales y funcionamiento general, en relación con los Hechos
Gravados y a su cumplimiento.

El IVA tiene 3 momentos:

1- Ocurre con el hecho gravado, cuando se materializa y se realiza una venta, que
se encuentra gravada con este impuesto, y por el solo hecho de realizarse esta venta.
Me transformo en sujeto de impuesto. Nace la obligación tributaria, y tengo los 3
sujetos. (el fisco, los pasivo de hecho y Dº)
2- Es el devengo, es el momento en que los impuestos se tornan obligatorios.
Puede ocurrir en un momento distinto que la realización del hecho gravado. Emitida
la factura o la boleta se formula el devengo.
3- Percepción, el impuesto a las ventas y servicios funciona en base mensual,
todas aquellas ventas y/o servicios que se hayan realizado dentro del mes
(calendario), van a ser calculadas de forma conjunta, hasta el último día del mes, y
van a ser declaradas y pagadas dentro de los 20 días del mes siguientes. Ej: todo lo
generado en IVA en el mes de noviembre se debe pagar en los 20 primeros días de
diciembre. Cuando se habla de percepción se habla de declaración y pago. Y esto se
hace dentro de los 20 días siguientes a la finalización de cada periodo tributario de
este impuesto. A contar del día 1ero del mes va encontrarse un una situación de
percepción, de lo realizado en periodo tributario del mes anterior.
Las reglas de prescripción en estos casos empiezan a correr desde la percepción,
desde la declaración y pago empieza a correr el plazo de prescripción de 3 años. Es
una regla distinta a la civil.
Si usted no declaró, ni pagó, el plazo empieza a correr el día 20 del periodo tributario
siguiente al que está declarando.
El devengo es el momento en el cual el impuesto se torna obligatorio para el
contribuyente. Es decir nace la obligación de pagar el IVA para el sujeto pasivo y el
derecho del fisco de percibirlo. Es el momento en que se emite el documento
tributario.
Reglas del devengo:
i. Regla general HG Básico Ventas
• Con la emisión de la Boleta o factura.
• Con la entrega del BCM (real o simbólica)
ii. Regla general HG Básico Servicios
• Con la emisión de la Boleta o Factura.
• En la fecha en que se “percibe” remuneración
iii. Reglas especiales: Art. 9. Regula las reglas especiales.
• Caso venta o arriendo con opción de compra en BCI -artículo 9 f)-
Al momento de emitirse la factura.
• Servicios periódicos -artículo 9 e)-
Al emitirse factura, termino plazo pactado o fecha pago remuneración
• Importaciones -artículo 9 b)-
Al materializarse legalmente la importación. Por eso al reclamar la mercadería se
pagan los impuestos.
• Retiros de mercadería -artículo 9 c)-
• En el momento del retiro efectivo
• Intereses o reajustes en saldos insolutos -artículo 9 d)-
Cuando intereses y reajustes sean exigibles o a la fecha de su percepción

27. Explique el valor y/o fuerza vinculante de los Tratados Internacionales, de la Regulación
Administrativa y de la Jurisprudencia Tributaria, en contraste con la Ley Tributaria.

Tratados Internacionales: Acá se encuentran los tratados multilaterales y/o

bilaterales, convenios para evitar la doble tributación. Se debe tener claro que la
Constitución es la que entrega los lineamientos generales a la legislación tributaria
nacional, pero también dentro de la regulación tributaria se contemplan los tratados
internacionales que se encargan de regular nuestra convivencia tributaria, pero que
no pueden entrar a regular, establecer o modificar tributos, sin perjuicio de que en
ciertos tratados se acuerden o fijen puedan modificar, en ciertos puntos, algunos
elementos de los impuestos.

Por ejemplo, la ley tributaria debe establecer como uno de los elementos de los
impuestos las “tasas”, y en el caso del impuesto adicional, se establece una tasa para
aquellos pagos que se realizan en el extranjero, pero nos encontramos con los
denominados “convenios para evitar la doble tributación” (Chile ha suscrito más de
25 y además tiene varios en espera de ser firmados) en los cuales se establecen tasas
preferenciales para los países firmantes, por
lo que en principio se puede establecer, de acuerdo a la Ley Tributaria en este caso
de acuerdo a la Ley de Impuesto a la Renta, para el impuesto adicional una tasa de un
35%, lo que un tratado internacional puede venir a modificar, sin que esto implique
una modificación de la norma tributaria, puesto que lo que puede alterar es el
porcentaje de la tasa en un 15%, 20% por ejemplo.

Podemos observar claramente en el caso que claramente que los tratados

internacionales pueden entrar a regular impuestos e incluso modificar la ley
tributaria, pero no de una forma directa o tradicional como lo sería un tratado que
para su aplicación requiriera de la incorporación al sistema jurídico cumpliendo con
las formalidades de una ley para que exista concordancia, sino que, como en el caso,
establecer reciprocidad respecto a mejores condiciones tributarias para efectos de
cumplir.

Pero también encontramos que existen tratados internacionales en materia tributaria

en que principalmente hemos visto en los últimos 10 años una variada y abundante
proliferación de ellos en relación a situaciones o hechos que nuestro ordenamiento
tributario puede o no tener regulados y vendrán a ser incluidos al ordenamiento
jurídico, los que pueden ser ratificados con algún tipo de reparos u observaciones.

Como puede ser que se trate de tratados que simplemente aún no ha sido resuelto si
nuestra legislación definitivamente se incluirá o no a estos acuerdos internacionales,
aquí encontramos normativa de la OECD (Organización para la Cooperación y el
Desarrollo Económicos), ONU (Organización de Naciones Unidas), ya hemos tomado
como base el modelo de Código Tributario para Latinoamérica. Por lo tanto, existe
una serie de normativas internaciones, que si bien no resultan vinculantes para
nuestra legislación, si resulta ser útil y son efectivamente utilizadas en la práctica,
para efectos de entender mejor las instituciones o para poder utilizarlas para efectos
de tributación internacional.

Jurisprudencia Tributaria: Las circulares e interpretaciones del SII son parte de la

jurisprudencia.
¿La fiscalización tiene algún valor? Respecto a lo que se genera con la fiscalización.
En materia de jurisprudencia no se tiene claro el valor que esta tiene la
jurisprudencia.
Judicial (TTA-CA-CS-TC). Esta antes de año 2000 provenía del SII, antiguamente este
era juez y parte de la reclamaciones tributarias; el director regional era el juez y un
abogado de la dirección nacional era el abogado acusantes/querellante; de ahí sale
mucha jurisprudencia, ya que alrededor de 100 año funciono así, y estas sentencias
tienen el mismo poder que las sentencias de los TTA y de las cortes, estas son útil
para la causa, pero también se utiliza como un tipo de antecedente. Casi una certeza
que una conducta determinada corresponde a la forma que se debe cumplir.
Estas sentencias SII al ser jurisprudencia técnica, es mucho más valorada que las
sentencias posteriores, o que el funcionamiento mismo de los impuestos.

Administrativa (SII - SNA- TGR). El SII se mezcla entre la jurisprudencia judicial y

administrativa, al igual que el resto de las entidades, se entrelazan las jurisprudencia.

¿Cómo puede haber una jurisprudencia administrativa? Es en general toda

reclamación o recurso que se presenta ante estas entidades. Ej: resoluciones,
sumarios entre otros. Toda reclamación que se realice en sede administrativa va a
generar una forma de ver del órgano administrativo respecto de una situación
concreta. La contraloría tiene la jurisprudencia administrativa únicamente para los
órganos del estado. Esto por el contribuyente.

28. Explique el funcionamiento y validez de los diferentes tipos de Notificación regulados en

el Código Tributario.

Notificaciones: ¿Cuándo son las actuaciones válidas del servicio o de la tesorería

para notificar? Lunes a viernes de 8:00 a 20:00, salvo en excepciones, en lugares
públicos, lugares habitados o se puede notificar en el extracto*
Art. 11 y siguientes, respecto a las notificaciones. Este tema es más complejo, porque
realiza hoy en día por correo electrónico, y la certificación de este va a ser bastante
más fundada y bastante más ordenada, que una simple notificación de un funcionario
que va al domicilio o busca notificarle en la calle.
No funciona el sistema tributario a través de los receptores, salvo en la ejecución de
cumplimiento forzoso, en la etapa judicial es la única vez que funciona un receptor
como tal, sin perjuicio que existan notificaciones personales.
Todo procedimiento, todo lo relacionado con tributario, radica en una casilla de
correo, que se debe tener informado ante el SII, dentro de las obligaciones del
contribuyente esta la de mantener la información actualizada está el de mantener su
correo actualizado, si no lo mantiene actualizado le pueden pasar grandes problemas.
Casi todas las notificaciones tributarias en chile se hacen por correo electrónico.

I.- Personal, cuando expresamente el legislador establece que la notificación debe ser
personal, no se puede hacer de otra forma. Hoy en día es de difícil aplicación porque
existen otras formas subsidiarias a esta notificación. La primera y principal forma de
notificar en derecho tributario, cual procedimiento o actuación del administrador
tributario es personal, por mandato expreso del Art. 11.
II.- Por cédula, las notificaciones, generalmente, de los procedimientos que se está
llevando a cabo serán por cédula, y si requiere comparecencia del contribuyente será
por carta certificada.
III.- Por carta certificada.
IV.- Por estado diario, las notificaciones del procedimiento que deban ser de común
conocimiento, van a ser por la vía de la publicación por la página del SII, por la vía de
publicación en diario de circulación nacional.
V.- Otros medios , como el domicilio del contribuyente, como en un diario de
circulación nacional o el diario oficial.
Notificaciones de las acciones distintas a la de un procedimiento, se notifican por el
diario oficial, cuando deba ser de conocimiento de todos los contribuyentes.
Las circulares no deben ser notificadas por diario oficial, porque solo son para los
funcionarios del SII, esta notificación se hará a través de la inclusión en la página del
servicio. Si el SII determina que la declaración de impuesto del año 2022, se volvió a
aplazar, deberá notificarse de alguna forma que sea conocida por todos, por algún
diario de circulación nacional o el diario oficial, o por ejemplo en caso que sea en
determinadas regiones se hará por un diario de circulación regional.
VI.- Correo electrónico, art. 11 bis. Este artículo vino a darle validez al correo
electrónico, dotándolo de cierta validez para las notificaciones.
En teoría no se debería notificar por correo electrónico, porque el articulo solo
determina como se harán las notificaciones por correo electrónico. Para que pueda
ser notificado por correo electrónico, debe autorizar al órgano administrativo para
que se utilice esta vía de notificación.
La CS estimó que el art. 11 Bis, como se menciona al inicio de este enunciado, dota
de validez al correo electrónico para que sea utilizado como medio de notificación.
Esta norma estima que todo inicio de procedimiento puede ser notificado por correo
electrónico.
Inc. 1º, las notificaciones por correo podrán realizarse en días y horas inhábiles,
entendiéndose efectuada ,para estos efectos, la fecha de envío mismo, certificada por
un ministro de fe.
correo electrónico como forma de notificación valida, normal y general, para todo
procedimiento tributario

29. Explique el Hecho Gravado Básico Ventas de la Ley de IVA, y los Hechos Gravados
Especiales asimilados a Ventas.

El hecho gravado básico de ventas está definido en el Art. 2 Nº1 de la ley, y determina
que el vendedor es cualquier persona natural o jurídica, que se dediquen en forma
habitual a la venta de bienes corporales muebles e inmuebles, sean de su propia
producción o adquirido a terceros. De igual forma el SII le da poder al fiscalizador
para determinar quien esta incluido dentro de la fiscalización y quienes no.
Debe cumplir con ciertos requisitos para que la venta quede gravada con IVA, son 5:
1) Convención, acto o contrato que sirva para transferir el dominio.
2) Convención recaiga sobre BCM, BCI o derechos constituidos sobre ellos.
(Bienes corporales muebles o Bienes corporales inmuebles.)
3) A título oneroso
4) Ubicado en el territorio nacional.
5) Realizada por personas con calidad de vendedores, más presunciones especiales.
Los hechos gravados especiales de venta: son ciertos hechos gravados que se
asimilan a la venta, pero no cumple con la totalidad de los requisitos, y la ley los
asume como ventas. Estos son:
Son actividades que en si no están gravadas con IVA, pero el legislador determina
que si deben serlo.
i. Las importaciones, sea que tengan o no carácter de habitual. Primera venta de
automóvil -artículo 8 a)-
ii. Aportes a sociedad y otras transferencias de dominio ( BCM o BCI) a
sociedades -artículo 8 b)-
iii. Adjudicaciones de BCM o BCI de su giro, en liquidación de sociedad -artículo 8
c)-
No hay venta, no hay un documento patrimonial.
iv. Retiros de BCM o BCI desde empresas a socios/accionista - artículo 8 d) inciso
1º-
v. Bienes destinados a rifa o de distribución gratuita -artículo 8 d) inciso 2º y 3º-
No hay una venta.
vi. Contrato de Instalación o confección de especialidad -artículo 8 e)- (artículo 12
reglamento)
vii. Contrato General de construcción o de edificación -artículo 8 e) final- (artículo
12 reglamento)
viii. Venta de un Establecimiento de Comercio o cualquier Universalidad de Hecho
-artículo 8 f)-
ix. Contrato de arriendo con opción de compra sobre BCI realizados por un
vendedor -artículo 8 l)-
x. Venta de BCM o BCI que forman parte del activo inmovilizado de la empresa -
artículo 8 m)-
Son consideraciones en general.

30. Explique y defina el concepto de Delitos Tributarios, analice su competencia y los tipos
penales existentes que implican penas privativas de libertad.

Cuando hay más que una inacción del contribuyente implica una acción positiva que
está sancionada, estamos hablando de infracciones o delitos. El Art. 97 se denomina
una remisión externa de los delitos penales dentro de la teoría del derecho, porque
están establecidos en el C. penal, salvo que el código haga una remisión de ciertos
delitos por la materia, que en estos casos se cumple. igual hay delitos que puede
cometer un contribuyente, que están en el C. Penal, pero lo más técnicos están
remitidos al C. Tributario.
Art. 97 Nº 4, 5,8,9,10,12,13,14,18,22,23,24,25 y 26. También los Art. 101, 102 y 104.
N°4 Similar al número, pero son declaraciones maliciosamente incompletas o falsas.
En este caso ya es un delito tributario, que es una multa del 50% al 300% del valor del
tributo eludido y presidio menor en su grado medio a máximo.
N°5 “La omisión maliciosa de declaraciones exigidas por las leyes tributarias para la
determinación o liquidación de un impuesto”. En este caso la multa será del 50% al
300% del impuesto que se trata de eludir y presidio menor en sus grados medio a
máximo.
N°8 El ejercicio de comercio clandestino: “El comercio ejercido a sabiendas sobre
mercaderías, valores o especies de cualquiera naturaleza sin que se hayan cumplido
las exigencias legales relativas a la declaración y pago de los impuestos”. Este
también se relaciona con el numeral 14, 18 y 26. La multa es de 50% a 300% del valor
del tributo eludido y presidio menor en su grado medio.
N°9 El ejercicio efectivamente clandestino del comercio o de la industria con multa
del treinta por ciento de una unidad tributaria anual a cinco unidades tributarias
anuales y con presidio o relegación menores en su grado medio.
N°10 Se relaciona con el número 19 “El no otorgamiento de guías de despacho de
facturas, notas de débito, notas de crédito o boletas en los casos y en la forma
exigidos por las leyes, el uso de boletas no autorizadas o de facturas, notas de
débito, notas de crédito o guías de despacho sin el timbre correspondiente, con multa
del cincuenta por ciento al quinientos por ciento del monto de la operación, con un
mínimo de 2 unidades tributarias mensuales y un máximo de 40 unidades tributarias
anuales”.
N°12 La reapertura de un establecimiento comercial o industrial o de la sección que
corresponda, con violación de una clausura impuesta por el Servicio, con multa del
veinte por ciento de una unidad tributaria anual a dos unidades tributarias anuales y
con presidio o relegación menor en su grado medio.
N°13 La destrucción o alteración de los sellos o cerraduras puestos por el Servicio, o
la realización de cualquiera otra operación destinada a desvirtuar la oposición de
sello o cerraduras, con multa de media unidad tributaria anual a cuatro unidades
tributarias anuales y con presidio menor en su grado medio.
N°18 Se sanciona a los revendedores. Los que compren y vendan fajas de control de
impuestos o entradas a espectáculos públicos en forma ilícita, serán sancionados
con multa de uno a diez unidades tributarias anuales y con presidio menor en su
grado medio. La multa podrá hacerse efectiva de manera indistintamente en contra
del que compre o al revendedor.
N°22 El delito en que se use medios tecnológicos para defraudar al fisco, tiene una
multa de hasta 6 UTA y presidio menor en su grado medio a máximo, y esto se debe
relacionar con la nueva ley de delitos informáticos.
N°23 El que maliciosamente proporcionare datos o antecedentes falsos en la
declaración inicial de actividades o en sus modificaciones o en las declaraciones
exigidas con el objeto de obtener autorización de documentación tributaria, será
sancionado con la pena de presidio menor en su grado máximo y con multa de hasta
ocho unidades tributarias anuales. El que concertado facilitare los medios para que
en las referidas presentaciones se incluyan maliciosamente datos o antecedentes
falsos, será sancionado con la pena de presidio menor en su grado mínimo y con
multa de una unidad tributaria mensual a una unidad tributaria anual.
N°24 Este establece una sanción corporal respecto a los contribuyentes de impuestos
a la renta que dolosamente reciban contraprestaciones de las instituciones de las
cuales reciban donaciones, esto sea en beneficio propio o de sus socios, directores o
empleados, o del cónyuge o de los parientes consanguíneos hasta el segundo grado,
la sanción será la pena de presidio menor en sus grados mínimo a medio.
N°25 El que actúe como usuario de las Zonas Francas establecidas por ley, sin tener
la habilitación correspondiente, o teniéndola, la haya utilizado con la finalidad de
defraudar al Fisco, será sancionado con una multa de hasta ocho Unidades
Tributarias Anuales y con presidio menor en sus grados medio a máximo.
N°26 La venta o abastecimiento clandestinos de gas natural comprimido o gas
licuado de petróleo para consumo vehicular, entendiéndose por tal aquellas
realizadas por personas que no cuenten con las autorizaciones establecidas en el
inciso cuarto del artículo 2o de la ley No 18.502, será penado con presidio menor en
su grado mínimo a medio y una multa de hasta cuarenta unidades tributarias anuales.
Las penas corporales para una empresa le corresponderá al gerente general,
administrador o la persona que haga esas tareas y los socios o accionistas que esten
involucrados en el incumplimiento, y solo para aquellos que personalmente haya
incurrido en las infracciones.
El artículo 101 y 102 establece los delitos funcionarios.
El juez de garantía es el competente de los presidios.