TRABAJO FINAL

Programa formativo:
MBA en Administración y Dirección de empresas
Bloque:
CONTABILIDAD
Enviar a: areacontable@[Link]

Apellidos: Ruiz Manchola de Plazas

Nombres: Luz Dalila
ID/Pasaporte/DNI/NIE/Otros: E-8-93200
Dirección: Costa del Este, Av. Centenario, PH Imperial Tower, Apto 19A
Provincia/Región: Panamá
País: Panamá
Teléfono: 6245-2778
E-mail: [Link]@[Link]
Fecha: 20 de Septiembre de 2022

Escuela de Negocios Europea de Barcelona

1
 Instrucciones del Trabajo Final

A continuación, se adjunta el trabajo final que debes realizar correctamente para

la obtención del título acreditativo del curso que estás realizando.
Recuerda que el equipo de tutores está a tu completa disposición para cualquier
duda que tengas a lo largo de su desarrollo. Recuerda que no se realizan
correcciones parciales del trabajo, solo se admite la versión finalizada. Dicho
envío se realizará en esta plantilla y las respuestas deberán ir redactadas a
continuación del enunciado.
La presentación de los casos prácticos deberá cumplir los siguientes requisitos:

• Letra Arial 12
• Márgenes de 2,5
• Interlineado de 1,5
• Todos los campos de la portada deben estar cumplimentados
• Tener una correcta paginación

Los casos entregados deben ser originales e individuales. Cualquier

similitud entre ejercicios de distintos alumnos, ejemplos y/o extractos de la Red
u otros documentos, conllevará la devolución inmediata de los ejercicios y la no
obtención de la titulación en el caso de reiteración. Recuerda que solo podrás
enviar hasta dos veces por asignatura el trabajo final, en caso de no superarse
en esos intentos, el alumno/a deberá abonar el precio correspondiente a los
créditos de la asignatura para poder volver a ser evaluado.

Los trabajos solo serán aceptados en formato de procesador de texto (Word,

docx, odt, etc.) o en pdf. En caso de presentar otro formato deberá ser consultado
con el asesor y si es necesario, proporcionar el software necesario para su
lectura.

El archivo que se enviará con el trabajo deberá llevar el siguiente formato:

2
ddmmaa_Nombre del Bloque_Apellidos y [Link]
Ejemplo:
11052018_Estrategia Empresarial_Garcia Pinto [Link]

La extensión del trabajo no podrá sobrepasar las 18 páginas, sin contar la

portada, bibliografía y anexos.

Criterios de Evaluación

El trabajo final se evaluará en función de las siguientes variables:

• Conocimientos adquiridos (25%): Se evaluarán los conocimientos

adquiridos a lo largo de la asignatura mediante el análisis de los datos
teóricos presentes a lo largo del trabajo presentado por el alumno/a.

• Desarrollo del enunciado (25 %): Se evaluará la interpretación del

enunciado por parte del alumno/a y su desarrollo de manera coherente
y analítica.

• Resultado final (25%): Se evaluará el resultado final del enunciado,

si el total del redactado aporta una solución correcta a lo planteado
inicialmente y si el formato y presentación se enmarca dentro de los
parámetros establecidos.

• Valor añadido y bibliografía complementaria (25%): Se evaluarán

los aportes complementarios por parte del alumno/a para la
presentación y conclusión del trabajo final que den un valor añadido a
la presentación del enunciado: bibliografía complementaria, gráficos,
estudios independientes realizados por el alumno/a, fuentes
académicas externas, artículos de opinión, etc. Todas fuentes tanto
impresas como material en línea, deberán ir anexadas al trabajo
siguiendo la normativa APA

ENUNCIADO
3
La empresa Destino Logistic, S.L. se dedica a la compra-venta de mercancías
sin transformación. A fecha 31/12/20X0 presenta el siguiente Balance de
Situación:

ACTIVO PASIVO

Activo no corriente Patrimonio neto

Inmovilizado Inmaterial: Fondos propios:
Propiedad Industrial 90.000 € Capital Social 4.500.000 €
Amortiz acumulada II -5.000 € Reserva legal 220.000 €
Inmovilizado Material: Pérdidas y ganancias 55.500 €
Construcciones 4.000.000 €
Equipos para proc. de infor. 90.000 € Pasivo no corriente
Mobiliario 700.000 € Deudas a l/p
Elementos de transporte 55.000 € Deudas a l/p entidades cto. 420.000 €
Amortiz acumulada IM -150.000 €
Pasivo corriente
Activo corriente Deudas a c/p
Existencias: Deudas a c/p entidades cto. 100.000 €
Mercaderías 98.000 € Proveedores 90.000 €
Deterioro valor existencias -2.000 €
Deudores:
Clientes 39.500 €
Invers. Financ. Temporales
IFT en capital (acciones c/p) 20.000 €
Tesorería:
Bancos 450.000 €
TOTAL ACTIVO 5.385.500 € TOTAL PASIVO 5.385.500 €

La empresa ha realizado las siguientes operaciones durante el ejercicio 20X1:

1. El día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30.000 € a otra
empresa. Nos devolverán el crédito en 3 pagos iguales por años vencidos
en los próximos 3 años, realizando los pagos el 31 de diciembre de cada
año. El interés que obtendremos será del 5% anual (Retención 19%).
Realiza los asientos del 1 de enero y de final de cada año, aunque no
afecten a los Estados Financieros de este ejercicio.
2. Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su
único proveedor (IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago.

4
3. Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido
al 21%). El cliente paga la mitad de la factura mediante transferencia
bancaria el mismo día y deja el resto pendiente de pago.
4. El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de
compras del año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al 21%).
Se descuenta el importe de la deuda que teníamos pendiente. Ese mismo
día cobramos el importe pendiente de clientes a fecha 01 de enero.
5. El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras
de cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos
efectos a descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de
intereses.
6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el
proveedor del punto 1 más el importe pendiente a proveedores a fecha 01
de enero.
7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le
cargamos en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de gastos
de transporte (IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el importe total
de la factura el mismo día que sale de nuestro almacén.
8. El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no
incluido al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos
concede un descuento por pronto pago del 2%.
9. El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el
pago del efecto. Realiza el asiento correspondiente.
10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se decide
aprobar la propuesta de los administradores por la cual se distribuirá el
resultado del ejercicio anterior a reservas en su totalidad, distribuyéndolo
según la legislación vigente.
11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación comercial
por la que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se emite la factura
el día 01 de junio y se cobra ese importe el mismo día mediante
transferencia.
12. Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios
por valor de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos). Realiza

5
 dos facturas anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de julio. Ambas
las cobra por transferencia el mismo día que las emite.
13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que almacena
las mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un año.
14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados
por valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible.
Lo paga mediante cheque bancario el mismo día de la factura.
15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta
bancaria de que dispone (Retención 19%).
16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de
15.000 € (IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está
amortizado en 7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día.
17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €.
Realiza la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará en
cuotas mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última cuota
corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%. Realiza
la tabla financiera y los asientos correspondientes del propio ejercicio.
18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una retribución
especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que permanezcan en ella
25 años. Se estima que el valor actual de los importes a pagar por este
concepto es de 25.500 €. El tipo de interés de actualización es de 5% que
se empieza a aplicar este mismo año.
19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El
importe bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a
100.000 €. La seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €. Las
retenciones de la seguridad social de los trabajadores ascienden a 6.700
€. La empresa ha retenido a todos los trabajadores un 15 % de su sueldo
bruto en concepto de retención de IRPF. Contabiliza el total de gastos de
personal a final de ejercicio. Los sueldos netos, las cotizaciones y las
retenciones de IRPF se han pagado por banco, pero a final de ejercicio
quedarán pendientes las cotizaciones de diciembre por valor de 2.600 € y
las retenciones del cuarto trimestre por valor de 3.750 €.
20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance
ha sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses devengados
6
 por la deuda en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos, 2.000 € se pagarán
en 20X2.
21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en
Balance se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.
22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima
en 18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y el
resto al Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a final
de ejercicio.
23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €.
El valor de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el
asiento de regularización de existencias y si es necesario el de corrección
de valor de las mismas.
24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones
Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento
que corresponda.
Teniendo en cuenta el enunciado y lo aprendido durante el curso, SE PIDE:
1. Realizar el asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha
01/01/20X1.
2. Contabilizar en el Diario las operaciones del ejercicio 20X1 que se detallan
en los 24 puntos precedentes.
3. Realizar los asientos de liquidación del IVA trimestral. En caso de que la
liquidación resulte a pagar, no es necesario que registres el pago de la
liquidación.
4. Confeccionar el mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1.
5. Confeccionar la cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1.
6. Contabilizar el devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 20X1
(Tipo gravamen: 25%).

Todo ello de acuerdo con lo dispuesto en el PGC - Pymes 2007.

7
 Contenido
1. Asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha 01/01/20X1. ..... 10

2. Diario las operaciones del ejercicio 20X1 ........................................................ 10

Punto 1 ................................................................................................................ 10

Punto 2 ................................................................................................................ 11

Punto 3 ................................................................................................................ 12

Punto 4 ................................................................................................................ 12

Punto 5 ................................................................................................................ 12

Punto 6 ................................................................................................................ 13

Punto 7 ................................................................................................................ 13

Punto 8 ................................................................................................................ 13

Punto 9 ................................................................................................................ 14

Punto 10 .............................................................................................................. 14

Punto 11 .............................................................................................................. 14

Punto 12 .............................................................................................................. 14

Punto 13 .............................................................................................................. 15

Punto 14 .............................................................................................................. 15

Punto 15 .............................................................................................................. 16

Punto 16 .............................................................................................................. 16

Punto 17 .............................................................................................................. 16

Punto 18 .............................................................................................................. 19

Punto 19 .............................................................................................................. 19

Punto 20 .............................................................................................................. 20

Punto 21 .............................................................................................................. 21

Punto 22 .............................................................................................................. 21

Punto 23 .............................................................................................................. 21

Punto 24 .............................................................................................................. 22

3. Asientos de liquidación del IVA trimestral. ...................................................... 22

4. Mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1. .......................................... 23

8
5. Cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1................................................ 24

6. Devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 20X1 (Tipo gravamen:
25%). .......................................................................................................................... 25

Bibliografía ................................................................................................................ 26

9
 DESARROLLO

1. Asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha

01/01/20X1.
Cuenta Detalle Debe Haber
203 Propiedad Industrial 90,000 €
280 Amortización Acumulada II -5,000 €
211 Construcciones 4,000,000 €
217 Equipos para procesos de información 90,000 €
216 Mobiliario 700,000 €
218 Elementos de transporte 55,000 €
281 Amortización Acumulada IM -150,000 €
300 Mercaderías 98,000 €
39 Deterioro de valor de las existencias -2,000 €
430 Clientes 39,500 €
54 IFT en capital (acciones c/p) 20,000 €
572 Bancos 450,000 €
100 Capital social 4,500,000 €
112 Reserva legal 220,000 €
129 Pérdidas y ganancias 55,500 €
170 Deudas a l/p con entidades de crédito 420,000 €
520 Deudas a c/p con entidades de crédito 100,000 €
400 Proveedores 90,000 €

2. Diario las operaciones del ejercicio 20X1

Punto 1
El día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30.000 € a otra empresa.
Nos devolverán el crédito en 3 pagos iguales por años vencidos en los próximos
3 años, realizando los pagos el 31 de diciembre de cada año. El interés que
obtendremos será del 5% anual (Retención 19%). Realiza los asientos del 1 de
enero y de final de cada año, aunque no afecten a los Estados Financieros de
este ejercicio.
Solución
1/1/20X1
Créditos a corto plazo
10.000 (542)
Créditos a largo plazo
20.000 (252) a Bancos e instituciones de crédito (572) 30.000

10
31/12/20X1
30.000 x 0.05 = 1.500
1.500 x 0.19 = 285
Bancos e instituciones
11.215 de crédito (572)
H.P. retenciones y Ingresos de crédito (762) 1.500
285 pagos a cuenta (473) a Crédito a corto plazo (542) 10.000
Crédito a corto plazo
10.000 (542) a Créditos a largo plazo (252) 10.000

31/12/20X2
20.000 x 0.05 = 1.000
1.000 x 0.19 = 190
Bancos e instituciones
10.810 de crédito (572)
H.P. retenciones y Ingresos de crédito (762) 1.000
190 pagos a cuenta (473) a Crédito a corto plazo (542) 10.000
Crédito a corto plazo
10.000 (542) a Créditos a largo plazo (252) 10.000

31/12/20X3
10.000 x 0.05 = 500
500 x 0.19 = 95
Bancos e instituciones
10.405 de crédito (572)
H.P. retenciones y Ingresos de crédito (762) 500
95 pagos a cuenta (473) a Crédito a corto plazo (542) 10.000

Punto 2
Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su único
proveedor (IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago.
Solución:
10/01/20X1

11
 Compra de
200.000 mercaderías (600)
H.P. IVA soportado
42.000 (472) a Proveedores (400) 242.000

Punto 3
Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido al 21%).
El cliente paga la mitad de la factura mediante transferencia bancaria el mismo
día y deja el resto pendiente de pago.
Solución
25/01/20X1
193.600 Bancos e instituciones
de crédito (572) Venta de mercaderías (700) 320.000
193.600 Clientes (430) a H.P. IVA repercutido (477) 67.200

Punto 4
El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de compras del
año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al 21%). Se descuenta el
importe de la deuda que teníamos pendiente. Ese mismo día cobramos el
importe pendiente de clientes a fecha 01 de enero.
Solución
30/01/20X1
Rappels por compra (609) 4.000
4.840 Proveedores (400) a H.P. IVA soportado (472) 840
Bancos e instituciones
39.500 de crédito (572) a Clientes (430) 39.500

Punto 5
El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras de
cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos efectos a
descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de intereses.
Solución
10/02/20X1
193.600 a Clientes (430) 193.600
Clientes efectos

12
 comerciales a
cobrar (431)
191.000 Bancos e instituciones
de crédito (572)
Clientes efectos
Intereses por
comerciales a
descuento de efectos
2.600 a cobrar (431) 193.600
(665)

Punto 6
Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el proveedor del
punto 1 más el importe pendiente a proveedores a fecha 01 de enero.
Solución
17/02/20X1
242.000 Proveedores (400) a 242.000
Bancos e instituciones de crédito (572)
90.000 a 90.000
Proveedores (400) Bancos e instituciones de crédito (572)

Punto 7
Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le cargamos
en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de gastos de transporte
(IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el importe total de la factura el
mismo día que sale de nuestro almacén.
Solución
20/02/20X1
380.000
Venta de mercadería (700)
1.000
Transporte (624)
Bancos e instituciones
461.010 a H.P. IVA repercutido (477) 80.010
de crédito (572)

Punto 8
El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no incluido
al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos concede un
descuento por pronto pago del 2%.
Solución
27/02/20X1
190.000 Compra de Descuentos sobre compras por pronto 3.800
mercaderías (600) a pago (606)

13
 39.900 H.P. IVA soportado H.P. IVA repercutido (477) 798
(472) Bancos e instituciones de crédito (572) 225.302

Punto 9
El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el pago del
efecto. Realiza el asiento correspondiente.
Solución
30/04/20X1
Clientes efectos
Clientes efectos
comerciales a
comerciales a
193.600 descontar (4311) a cobrar (431) 193.600

Punto 10
El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se decide aprobar
la propuesta de los administradores por la cual se distribuirá el resultado del
ejercicio anterior a reservas en su totalidad, distribuyéndolo según la legislación
vigente.
Solución
20/05/20X1
Resultado del ejercicio
55.500 (129) a Reserva Legal (112) 55.500

Punto 11
La empresa ha intervenido en una operación de intermediación comercial por la
que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se emite la factura el día 01 de
junio y se cobra ese importe el mismo día mediante transferencia.
Solución
01/06/20X1
Bancos e instituciones Ingresos por servicios diversos (759) 110.000
133.100 de crédito (572) a H.P. IVA repercutido (477) 23.100

Punto 12
Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios por valor
de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos). Realiza dos facturas

14
anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de julio. Ambas las cobra por
transferencia el mismo día que las emite.
Solución
05/01/20X1
Servicios de
profesionales
6.250 independientes (623) Bancos e instituciones de crédito (572) 6.625
H.P. IVA soportado Hacienda pública, acreedora por
1.312,50 (472) a retenciones practicas (4751) 937,50

05/07/20X1
Servicios de
profesionales
6.250 independientes (623) Bancos e instituciones de crédito (572) 6.625
H.P. IVA soportado Hacienda pública, acreedora por
1.312,50 (472) a retenciones practicas (4751) 937,50

Punto 13
El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que almacena las
mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un año.
Solución
01/07/20X1
Primas de seguros
3.300 (625) a Bancos e instituciones de crédito (572) 3.300

Punto 14
Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados por valor
de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible. Lo paga mediante
cheque bancario el mismo día de la factura.
Solución
02/08/20X1
2.420 Otros servicios (629) a Bancos e instituciones de crédito (572) 2.420

15
 Punto 15
La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta bancaria
de que dispone (Retención 19%).
Solución
05/08/20X1
1.660,50 Bancos e instituciones
de crédito (572)
389,50 Hacienda pública
retenciones (473) a Otros ingresos financieros (769) 2.050

Punto 16
El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de 15.000 €
(IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está amortizado en
7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día.
Solución
01/09/20X1
18.150 Bancos e instituciones
de crédito (572) Elementos de trasporte (218) 21.000
7.000 Amortización H.P. IVA repercutido (477) 3.150
acumulada del Deterioro del valor del inmovilizado 1.000
inmovilizado material material (291)
(281) a

Punto 17
El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €. Realiza
la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará en cuotas
mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última cuota corresponde
a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%. Realiza la tabla financiera y
los asientos correspondientes del propio ejercicio.
Solución
Comentarios: se tomó el 1% como valor para la opción de compra.
01/10/20X1
Tabla financiera

16
NÚMERO DE
PRINCIPAL INTERESES IVA TOTAL CUOTA CAPITAL PENDIENTE
CUOTA
0 30,000.00
1 503.39 125.00 105.71 734.10 29,496.61
2 503.39 125.00 105.71 734.10 28,993.22
3 503.39 125.00 105.71 734.10 28,489.83
4 503.39 125.00 105.71 734.10 27,986.44
5 503.39 125.00 105.71 734.10 27,483.05
6 503.39 125.00 105.71 734.10 26,979.66
7 503.39 125.00 105.71 734.10 26,476.27
8 503.39 125.00 105.71 734.10 25,972.88
9 503.39 125.00 105.71 734.10 25,469.49
10 503.39 125.00 105.71 734.10 24,966.10
11 503.39 125.00 105.71 734.10 24,462.71
12 503.39 125.00 105.71 734.10 23,959.32
13 503.39 99.83 105.71 708.93 23,455.93
14 503.39 99.83 105.71 708.93 22,952.54
15 503.39 99.83 105.71 708.93 22,449.15
16 503.39 99.83 105.71 708.93 21,945.76
17 503.39 99.83 105.71 708.93 21,442.37
18 503.39 99.83 105.71 708.93 20,938.98
19 503.39 99.83 105.71 708.93 20,435.59
20 503.39 99.83 105.71 708.93 19,932.20
21 503.39 99.83 105.71 708.93 19,428.81
22 503.39 99.83 105.71 708.93 18,925.42
23 503.39 99.83 105.71 708.93 18,422.03
24 503.39 99.83 105.71 708.93 17,918.64
25 503.39 74.66 105.71 683.76 17,415.25
26 503.39 74.66 105.71 683.76 16,911.86
27 503.39 74.66 105.71 683.76 16,408.47
28 503.39 74.66 105.71 683.76 15,905.08
29 503.39 74.66 105.71 683.76 15,401.69
30 503.39 74.66 105.71 683.76 14,898.30
31 503.39 74.66 105.71 683.76 14,394.91
32 503.39 74.66 105.71 683.76 13,891.52
33 503.39 74.66 105.71 683.76 13,388.13
34 503.39 74.66 105.71 683.76 12,884.74
35 503.39 74.66 105.71 683.76 12,381.35
36 503.39 74.66 105.71 683.76 11,877.96
37 503.39 49.49 105.71 658.59 11,374.57
38 503.39 49.49 105.71 658.59 10,871.18
39 503.39 49.49 105.71 658.59 10,367.79
40 503.39 49.49 105.71 658.59 9,864.40
41 503.39 49.49 105.71 658.59 9,361.01
42 503.39 49.49 105.71 658.59 8,857.62
43 503.39 49.49 105.71 658.59 8,354.23
44 503.39 49.49 105.71 658.59 7,850.84
45 503.39 49.49 105.71 658.59 7,347.45
46 503.39 49.49 105.71 658.59 6,844.06
47 503.39 49.49 105.71 658.59 6,340.67
48 503.39 49.49 105.71 658.59 5,837.28
49 503.39 24.32 105.71 633.42 5,333.89
50 503.39 24.32 105.71 633.42 4,830.50
51 503.39 24.32 105.71 633.42 4,327.11
52 503.39 24.32 105.71 633.42 3,823.72
53 503.39 24.32 105.71 633.42 3,320.33
54 503.39 24.32 105.71 633.42 2,816.94
55 503.39 24.32 105.71 633.42 2,313.55
56 503.39 24.32 105.71 633.42 1,810.16
57 503.39 24.32 105.71 633.42 1,306.77
58 503.39 24.32 105.71 633.42 803.38
59 503.38 24.32 105.71 633.41 300.00
60 300.00 15.00 63.00 378.00 0.00

Asientos contables

17
Este sería el asiento de la transacción de compra y contrato de arredramiento
financiero:
01/10/20X1
Acreedores por arrendamiento
financiero a corto plazo (524) 1.510,17
Elementos de trasporte Acreedores por arrendamiento
30.000 (218) a financiero a largo plazo (174) 28.489,83

A continuación, el registro que se debe hacer mes a mes, considerando los

cambios en las cuotas, los intereses y el IVA:
30/10/20X1
Acreedores por
arrendamiento
financiero a corto plazo
503,39 (524)
Intereses de deuda
125 (662)
H.P. IVA soportado
105,71 (472) a Bancos e instituciones de crédito (572) 734,10

30/11/20X1
Acreedores por
arrendamiento
financiero a corto plazo
503,39 (524)
Intereses de deuda
125 (662)
H.P. IVA soportado
105,71 (472) a Bancos e instituciones de crédito (572) 734,10

30/12/20X1

18
 Acreedores por
arrendamiento
financiero a corto plazo
503,39 (524)
Intereses de deuda
125 (662)
H.P. IVA soportado
105,71 (472) a Bancos e instituciones de crédito (572) 734,10

Punto 18
El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una retribución
especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que permanezcan en ella 25
años. Se estima que el valor actual de los importes a pagar por este concepto es
de 25.500 €. El tipo de interés de actualización es de 5% que se empieza a
aplicar este mismo año.
Solución
Por la estimación realizada:
31/10/20X1
Sueldos y salarios Provisión por retribuciones a largo plazo
25.500 (640) a al personal (140) 25.500

31/12/20X1
Por la actualización de la provisión: (25.500 x 0.05) = 1.275
Gastos financieros por
actualización de Provisión por retribuciones a largo plazo
1.275 provisiones (660) a del personal (140) 1.275

Punto 19
Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El importe
bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a 100.000 €. La
seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €. Las retenciones de la
seguridad social de los trabajadores ascienden a 6.700 €. La empresa ha
retenido a todos los trabajadores un 15 % de su sueldo bruto en concepto de
retención de IRPF. Contabiliza el total de gastos de personal a final de ejercicio.

19
Los sueldos netos, las cotizaciones y las retenciones de IRPF se han pagado por
banco, pero a final de ejercicio quedarán pendientes las cotizaciones de
diciembre por valor de 2.600 € y las retenciones del cuarto trimestre por valor de
3.750 €.
Solución
31/12/20X1
Sueldos y salarios
100.000
(640)
Remuneraciones pendientes de pago 78.300
Seguridad Social a (465)
25.000 15.000
cargo de la HP acreedora por retenciones (4751)
empresa (642) a Organismos de la SS acreedores (476) 31.700

Remuneraciones
78.300
pendientes de pago
(465)
HP acreedora por
11.250
retenciones (4751)
Organismos de la SS Bancos e instituciones de crédito (572) 118.650
29.100 acreedores (476) a

Punto 20
La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance ha sido
amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses devengados por la deuda
en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos, 2.000 € se pagarán en 20X2.
Solución
31/12/20X1
Deudas a c/p con
entidades de crédito
1000.000 (520)
Intereses deudas c/p Bancos e instituciones de crédito (572) 109.000
9.000 (662) a

20X2
Intereses deudas c/p
2.000 (662) a 2.000
Bancos e instituciones de crédito (572)

20
 Punto 21
El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en Balance
se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.
Solución
20X2
Deudas a l/p con
entidades de crédito Deudas a c/p con entidades de crédito
105.000 (170) a (520) 105.000

Punto 22
La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima en
18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y el resto al
Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a final de ejercicio.
Solución
Pérdidas por deterioro
del inmovilizado Deterioro del inmovilizado material
17.000 material (691) a (291) 17.000
Pérdidas por deterioro
del inmovilizado Deterioro del inmovilizado inmaterial
1.000 inmaterial (690) (290) 1.000

Punto 23
Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €. El valor
de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el asiento de
regularización de existencias y si es necesario el de corrección de valor de las
mismas.
Solución
31/12/20X1
Variación de
existencias de Mercaderías (300) 95.000
95.000 mercancías (610) Variación de existencias de mercancías
96.200 Mercaderías (300) (610) 96.200
Deterioro de las Deterioro del valor de la mercancía
1.200 existencias (693) a (390) 1.200

21
 Punto 24
Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones
Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento que
corresponda.
Solución
31/12/20X1
Beneficios por valoración de
Inversiones financieras instrumentos financieros por su valor
25.000 a c/p (540) a razonable (763) 25.000

3. Asientos de liquidación del IVA trimestral.

31/03/20X1
H.P. IVA repercutido H.P. IVA soportado (472) 82.372,50
147.210 (477) a H.P. acreedor por IVA (4750) 64.837,50

30/06/20X1
23.100 H.P. IVA repercutido
(477) a H.P. acreedor por IVA (4750) 23.100

30/09/20X1
3.150 H.P. IVA repercutido H.P. IVA soportado (472) 1.312,50
(477) a H.P. acreedor por IVA (4750) 1.837,50

31/12/20X1
H.P. deudora de IVA
(4700) a H.P. IVA soportado (472) 317,13

22
 4. Mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1.

Bancos (572)
Debe Haber
450,000.00 € 30,000.00 €
11,215.00 € 242,000.00 €
193,600.00 € 90,000.00 €
39,500.00 € 225,302.00 €
191,000.00 € 6,625.00 €
461,010.00 € 6,625.00 €
133,100.00 € 3,300.00 €
1,660.50 € 2,420.00 €
18,150.00 € 734.10 €
734.10 €
734.10 €
118,650.00 €
109,000.00 €
1,499,235.50 € 836,124.30 €

Saldo de la cuenta 572 = 1,499,235.50 – 836,124.30 = 663,111.20€

Saldo deudor o disponible para atender otros pagos = 663,111.20€

23
5. Cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1

(Debe) Haber
200X 200X-1
A) OPERACIONES CONTINUADAS
1. Importe neto de la cifra de negocios 811,000.00 €
a) Ventas 700,000.00 €
b) Prestación de servicios 111,000.00 €
2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación
3. Trabajos realizados por la empresa para su
4. Aprovisionamientos 295,000.00 €
a) Consumo de mercaderías 293,800.00 €
b) Consumo de materias primas y otros materiales consumibles
c) Trabajo realizado por otras empresas
d) Deterioro de mercaderías, materias primas y otros 1,200.00 €
5. Otros ingresos de explotación
a) Ingresos accesorios y otros de gestión corriente
b) Subvenciones de explotación incorporadas al resultado del ejercicio
6. Gastos de personal 150,500.00 €
a) Sueldos, salarios y asimilados 125,500.00 €
b) Cargas sociales 25,000.00 €
c) Provisiones
7. Otros gastos de explotación 18,220.00 €
a) Servicios exteriores 14,920.00 €
b) Tributos
c) Pérdidas, deterioros y variación de provisiones por operaciones comerciales
d) Otros gastos de gestión corriente 3,300.00 €
8. Amortización de Inmovilizado 7,000.00 €
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado financiero y otras
10. Exceso de provisión
11. Deterioro y resultados por enajenación de
inmovilizado 18,000.00 €
a) Deterioros y pérdidas 18,000.00 €
b) Resultados por enajenaciones y otras
A-1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 322,280.00 €
12. Ingresos financieros 9,850.00 €
a) De participaciones en instrumentos de patrimonio
a1) En empresas del grupo y asociadas
a2) En terceros 7,800.00 €
b) De valores negociables y otros instrumentos financieros
b1) En empresas del grupo y asociadas 2,050.00 €
b2) En terceros
13. Gastos financieros 13,250.00 €
a) Por deudas con empresas del grupo y asociadas 2,600.00 €
b) Por deudas con terceros 9,375.00 €
c) Por actualización de provisiones 1,275.00 €
14. Variación de valor razonable en instrumentos financieros 25,000.00 €
a) Cartera de negociación y otros 25,000.00 €
b) Imputación al resultado del ejercicio por activos financieros disponibles para la venta
15. Diferencias de cambio
16. Deterioro y resultados por enajenaciones de instrumentos financieros
a) Deterioros y pérdidas
b) Resultados por enajenaciones y otras
A-2) RESULTADOS FINANCIEROS 21,600.00 €
A-3) RESULTADOS ANTES DE IMPUESTOS 343,880.00 €
17. Impuestos sobre beneficios 85,970.00 €
A-4) RESULTADO DEL EJERCICIO PROCENDENTE DE OPERACIONES 257,910.00 €
B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS
18. Resultado del ejercicio procedente de operaciones interrumpidas netas de impuestos
A-5) RESULTADO DEL EJERCICIO 257,910.00 €

24
 6. Devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 20X1 (Tipo
gravamen: 25%).

Solución
Resultado antes de impuestos 343,880.00 €
Ajustes 0.00 €
Compras no deducibles -2,000.00 €
Base imponible 345,880.00 €
Tipo de gravamen 25%
Cuota íntegra 86,470.00 €
Deducciones y bonificaciones 0.00 €
Cuota líquida 86,470.00 €
Retenciones y pagos a cuenta -674.50 €
Cuota diferencial 85,795.50 €

Impuesto sobre HP pagos a cuenta (473) 674.50

86.470 beneficios (6300) A HP acreedora por IS (4752) 85.795,50

(129) Resultado del

86.470 ejercicio A Impuesto sobre beneficio (6300) 86.470

25
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