CONTABILIDAD VI
GASTOS DEDUCIBLES Y NO
DEDUCIBLES
INTEGRANT
ES: Romero Terrones Lelis.
Rosas Campos Frank.
Trigoso Romero Milagros.
PROFESOR: Mg. Ignacio Corrales Díaz.
GASTOS DEDUCIBLES
Aquellos gastos que se pueden descontar fiscalmente, es
decir que pueden ser tenidos en cuenta para la
determinación del resultado impositivo final.
Para determinar la Renta Neta es necesario restar de la
Renta Bruta una serie de rubros que la van
progresivamente depurando, estos son los gastos
deducibles.
Para que puedan ser válidos como gasto deducible, estos
deben ser previamente contabilizados y justificados.
Además de estar relacionados con una actividad, deben
contar con un documento legal obligatorio que los avale.
GASTOS DEDUCIBLES
PRINCIPIO: CAUSALIDAD
según:
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
Primer párrafo Art. 37:
Son deducibles los gastos necesarios para producir y mantener la fuente
productora de renta, así como los gastos vinculados con la generación de
ganancias de capital, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida
por Ley.
Segundo párrafo Art. 37:
Para efecto de determinar que los gastos sean necesarios para producir y
mantener la fuente, estos deberán ser normalmente para la actividad que
genera la renta gravada, así como cumplir con criterios tales como
razonabilidad en relación con los ingresos del contribuyente, generalidad
para los gastos
GASTOS DEDUCIBLES
PRINCIPIO: CAUSALIDAD
según:
INFORME N.° 053-2012-SUNAT/4B0000
Como regla general, para la determinación de la renta neta de
tercera categoría, los gastos se rigen por el principio de lo
devengado y deben cumplir con la causalidad, para efecto de lo
cual se deberá verificar que sean normales para la actividad que
genera la renta gravada y que cumplan, entre otros, con el criterio
de razonabilidad.
GASTOS DEDUCIBLES
CRITERIOS
NORMALIDAD RAZONABILIDAD GENERALIDAD FEHACIENCIA
• Para la actividad • Deberán ser • Deberán ser • Elementos mínimo
que genera la normales para la normales para la de prueba que
renta gravada. actividad que actividad que acredite la
genera la renta genera la renta existencia de la
gravada. gravada. operación. Los
gastos no sólo se
• Cumplir: • Cumplir: deberán acreditar
Razonabilidad en generalidad para los con los
relación con los gastos a que se comprobantes de
ingresos del refieren los incisos l) pago, sino también
contribuyente. y ll) del Art. 37 de la con otros
LIR documentos
GASTOS DEDUCIBLES
GASTOS DEDUCIBLES
POR EL PAGO DE TASAS
Se deducirán las tasas, en tanto se cumpla con el principio de causalidad
GASTOS POR CASTIGO DE DEUDAS INCOBRABLES
Para efectuarlo se requiere que se acredite que la deuda es
efectivamente incobrable
GASTOS SUSTENTADOS CON COMPROBANTE DE PAGO EMITIDO EN
ZONA DE AMAZONIA
El gasto cuya factura consigne: “BIENES TRANSFERIDOS EN LA
AMAZONÍA PARA SER CONSUMIDOS EN LA MISMA”
GASTOS POR PREMIOS ENTREGADOS POR SORTEOS
Los gastos por premios entregados con motivo de sorteos realizados por
las empresas explotadoras de Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas
con fines promocionales
GASTOS DEDUCIBLES
GASTOS CUYOS PAGOS SE EFECTUARON UTILIZANDO MEDIOS DE PAGO
En el caso de una cesión de posición contractual, si el pago fue realizado por
el cedente usando Medios de Pago, el cesionario podrá efectuar la deducción de
gastos
GASTOS DE ORGANIZACIÓN Y GASTOS PRE OPERATIVOS
Referida a la deducción de dichos gastos en el ejercicio gravable en que se
inicie la producción o explotación.
GASTOS POR PAGO DE CONCESIÓN
Es deducible para la determinación del Impuesto a la Renta de tercera categoría
del concesionario.
GASTOS POR CONCEPTO DE SEGUROS POR PERDIDA DE BIENES
El deducible del seguro que se contrate para indemnizar al importador por la
pérdida
GASTOS INCURRIDOS POR RESOLUCIÓN DE CONTRATO DE ALQUILER
dicho gasto será deducible para determinar la renta neta de tercera categoría en
la medida que resulte necesario para producir rentas gravadas.
GASTOS DEDUCIBLES
GASTOS POR PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS POR CASO FORTUITO O
FUERZA MAYOR
Se tiene en cuenta cuando:
• ocurre el evento de caso fortuito o fuerza mayor;
• se ha probado judicialmente el hecho delictuoso o se ha acreditado la
imposibilidad de ejercer la acción judicial correspondiente.
GASTOS POR ARRENDAMIENTO O SUBARRENDAMIENTO DE BIENES
Recibos por arrendamiento o subarrendamiento, permiten sustentar gasto
deducible, siempre que se identifique al adquieren o usuario.
GASTOS DEVENGADOS POR LA CONCESIÓN DE INFRAESTRUCTURA
PORTUARIA
son deducibles en tanto éstas se vayan devengando
GASTOS POR PAGO DE PENALIDADES EN OPERACIONES DE COMERCIO
INTERNACIONAL
Las penalidades que el comprador(importador) impone al vendedor
(exportador) constituyen gastos deducibles.
GASTOS DEDUCIBLES
GASTOS POR RETRIBUCIONES A SOCIOS POR LA PRESTACIÓN DE
SERVICIOS
Retribuciones que deban abonarse a los socios de las sociedades civiles
por sus servicios en forma dependiente o independiente.
GASTOS DE REPRESENTACIÓN
para establecer el límite a la deducción, no deben considerarse dentro del
concepto de “Ingresos Brutos”.
GASTOS VINCULADOS A VEHÍCULOS AUTOMOTORES
vehículos automotores asignados a actividades de dirección
(representación y administración de la empresa).
vehículos automotores asignados a actividades de ventas y transporte.
Gastos de alquiler y mantenimiento.
Gastos de vehículos automotores (no resulta exoneradas del impuesto a
las ONG).
Gastos por mantenimiento de vehículos automotores.
GASTOS DEDUCIBLES
GASTOS VINCULADOS AL PERSONAL
Gastos por aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y
retribuciones que se acuerden al personal- Gastos por pérdidas
extraordinarias
Gastos por pago de utilidades a trabajadores de la empresa
Gastos por concepto de maestrías, postgrados y cursos de
especialización de trabajadores
Gastos por trabajadores con discapacidad
Gastos de personal contratado bajo modalidades formativas
laborales
Gastos por dietas de directorio
Gastos de vehículos de propiedad de trabajadores.
Gastos otorgados como estímulo a trabajadores
Gastos por primas pagadas por concepto de pólizas de seguros
GASTOS DEDUCIBLES
GASTOS VINCULADOS AL TRANSPORTE, VIÁTICOS,
MOVILIDAD
Gastos por transporte y viáticos
Gastos de transporte y gastos de movilidad
Gastos por servicios brindados por no domiciliados
PRÉSTAMOS E INTERESES
Pago de intereses por préstamos entre empresas vinculadas
Gastos por interés pagados por créditos locales
Gastos por pago de Los intereses por créditos bancarios
otorgados por empresas residentes en países o territorios de
baja o nula imposición
Gastos por operaciones de préstamo de dinero con sujetos
residentes de países o territorios de baja o nula imposición
Gastos por el pago de Intereses compensatorios
GASTOS NO DEDUCIBLES
Son los que no se pueden descontar fiscalmente, es
decir que no pueden ser tenidos en cuenta para la
determinación del resultado fiscal.
No tiene relación a la actividad de la empresa y que
guardan una estrecha relación con el principio de
causalidad.
DOCUMENTOS EXPEDIDOS POR ADMINISTRADORAS DE PARQUEO
COMPROBANTES DE PAGO, NOTAS DE DÉBITO O DOCUMENTOS QUE
INCUMPLAN CON LOS REQUISITOS LEGALES
Lo establecido en el texto vigente del artículo 19° del TUO de la Ley del IGV y
en la Ley N.° 29125, solo resulta de aplicación para validar el crédito fiscal
sustentado en comprobantes de pago que no cumplen con los requisitos
legales y reglamentarios.
REEMBOLSOS
REMUNERACIONES DE NOTARIOS
GASTO DE VIÁTICOS NO SUSTENTADOS
CONTRATOS ENTRE LA EMPRESA UNIPERSONAL Y EL TITULAR DE LA MISMA.
RECIBOS POR HONORARIOS QUE NO CUMPLEN LOS REQUISITOS LEGALES.
donde se hubiere consignado sólo la serie, sin el número correlativo,
toda vez que al no cumplir con los requisitos mínimos establecidos en
el Reglamento de Comprobantes de Pago.
GASTOS NO DEDUCIBLES
GASTOS PERSONALES
Gastos de alimentación, vestido, vivienda, recreación y otros realizados por el
Contribuyente y sus familiares.
Gastos originados por la compra de bienes para el uso personal de
contribuyente.
Gastos de servicio en general, que no guarden relación con el giro de negocio.
IMPUESTO A LA RENTA
DESMEDROS DE EXISTENCIAS NO ACREDITADOS
No es deducible como desmedro acreditado para efectos del Impuesto a la
Renta.
ITF PAGADO POR LA PERCEPCIÓN DE DIVIDENDOS
El Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) pagado por una persona
jurídica domiciliada por la percepción de dividendos distribuidos por otra
persona jurídica domiciliada.
GRACIAS
