CARNÉ: 201505156
NOMBRE: Ruth Saraí Mazariegos Ochoa
INCISO 1
Esta planificación está basada en el desarrollo de la Norma Internacional de
Auditoría 300: Planificación de la auditoría de estados financieros y la Norma
Internacional de Auditoría 315: Identificación y valoración de los riesgos de
incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno.
Su desarrollo está basado en el enunciado de la empresa Las Olas, S.A.
PLANIFICACIÓN TÉCNICA
Antecedentes
La empresa Las Olas, S.A. se constituyó, de acuerdo con las leyes de la
República de Guatemala, el 02 de Enero de 2018, utiliza las NIFF Plenas
para el registro de su información financiera. Siendo su principal actividad
la comercialización de productos de belleza, los cuales se distribuyen en
todo el país.
La empresa está ubicada en la 40 avenida 30-20 zona 10 de la ciudad de
Guatemala. Donde también funcionan sus oficinas administrativas.
Estructura Organizacional
La empresa Las Olas, S.A. para el desarrollo de sus actividades se
encuentra conformado por los siguientes departamentos:
Asamblea de Accionistas
Auditoria Interna
Gerencia General
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Departamento de Ventas
Departamento Financiero
Departamento de Bodega
Principales políticas:
Considera como incobrables los saldos que tienen más de un
año de antigüedad.
Se empieza a depreciar a partir del siguiente mes de compra
del activo.
El método utilizado para depreciar es el método de Linea
Recta.
Base legal
La auditoría de estados financieros se realizará según los
estándares de Normas Internacionales de Auditoria –NIA-.
Las auditoria se realizara de acuerdo con el Manual de
pronunciamientos internacionales de control de calidad, revisión,
otros encargos de aseguramiento y servicios relacionados.
Se tomará como referencia cuando sea necesario la legislación
fiscal y tributaria del país, entre los cuales están:
o Ley de Actualización Tributaria y su reglamento, Decreto
10-2012 del Congreso de la República de Guatemala.
o Ley del Impuesto al Valor Agregado Decreto 27-92 del Congreso de
la República de Guatemala.
o Código tributario Decreto 6-91 del Congreso de la
República de Guatemala.
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o Código de trabajo Decreto 330 del Congreso de la
República de Guatemala.
o Código de Comercio Decreto 2-70 del Congreso de la
República de Guatemala.
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Fechas claves de auditoría
Cierre fiscal: 31 de diciembre 2021.
Cierre a revisar: Enero a diciembre 2021.
Visita preliminar: 04 de enero de 2022
Visita final: 07 de enero de 2022
Inicio de trabajo de campo: 11 de enero de 2022
Borrador de informes: 24 de enero de 2022
Entrega del informe Final: 31 de enero de 2022
Personal clave del cliente
Gerente General Lic. Carlos Robles
Auditor Interno Licda. Lucia Hernández
Contador General Licda. Andrea Morales
Contador Auxiliar Perito Contador Marcos López
Bodeguero Roberto Gonzales
Plan de trabajo
Para el desarrollo del examen de auditoría de la Empresa Las Olas,
S.A., se ha diseñado un plan de trabajo, el cual presentamos a
continuación, el mismo ha sido diseñado según la Norma
Internacional de Auditoría 300 “Planificación de la auditoría de
estados financieros”.
Entre las principales actividades a realizar para el desarrollo de la
auditoria se llevaran a cabo las siguientes:
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Realizar un primer acercamiento con el cliente para mostrarle
nuestra propuesta de trabajo y determinar su aprobación.
Realizar un diagnóstico con los datos obtenidos en la visita
preliminar y entorno de la empresa.
Identificar áreas significativas para el examen de auditoría.
Revisar el control interno de la empresa para el
establecimiento de su confiabilidad.
Observar el ámbito administrativo.
Documentar y divulgar el resultado de auditoría.
Objetivos
Los objetivos establecidos para el desarrollo de la auditoría son los siguientes:
a. Generales
1. Determinar la razonabilidad de las cifras que integran el área
de deudores comerciales en su conjunto, si están preparados
en todos sus aspectos materiales, de conformidad con un
marco de información financiera aplicable.
2. Determinar la correcta aplicación de las Normas
internacionales de Información financiera y leyes vigentes
aplicables a la entidad.
b. Específicos
1. Identificar y evaluar los riesgos de error material por fraude o
error, y desarrollar las respuestas a los riesgos identificados.
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2. Verificar la sustentación e integridad de las cuentas que
conforman el rubro de deudores comerciales, así como la
documentación correspondiente.
3. Evaluar el cumplimiento de los controles establecidos por la identidad
Delimitación de auditoría
El alcance de la auditoria será determinado por el Área de Deudores
Comerciales el cual será objeto de estudio. Área de Deudores
Comerciales presentados al 31 de diciembre del 2021.
Para el examen de auditoría, se realizarán pruebas y cuestionarios de
cumplimiento a los controles internos establecidos por la entidad para
determinar la cantidad de procedimientos por aplicar.
Procedimientos
Los aspectos generales a considerar para el desarrollo de la evaluación
de la auditoría son los siguientes:
a. Conocimiento del negocio
Comprende los factores económicos generales y condiciones de la
industria que afecten al negocio de la entidad; características importantes
de la entidad, su negocio, su desempeño financiero y sus requerimientos
para informar incluyendo cambios desde la fecha del anterior cierre fiscal.
b. Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control
interno Comprende las políticas contables adoptadas por la entidad y los
cambios en las mismas y evaluar la aplicación, observancia correcta y/o
cambios en las políticas por parte de empleados y/o administración.
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c. Riesgo e importancia relativa
Comprende identificar áreas de auditoría importantes, se evaluarán los
riesgos inherentes y de control de las mismas; establecer los niveles de
importancia relativa para propósitos de auditoría; evaluar la posibilidad de
representaciones erróneas incluyendo la experiencia de periodos
pasados o del fraude e identificar las áreas de contabilidad complejas
incluyendo las que implican estimaciones contables.
d. Niveles de importancia relativa para la opinión
De acuerdo con nuestra experiencia los niveles de importancia relativa
que se utilizarán para emitir la opinión acerca de los estados financieros
son los siguientes:
Rango Impacto Nivel de riesgo
1 – 5% Inmaterial-Opinión no modificada Bajo
6– 30% Material-Opinión con salvedades Medio
+30% Material Generalizado-Opinión
Alto
modificada o Abstención de opinión
e. Otros asuntos
Comprende evaluar y considerar la posibilidad de que el supuesto de
empresa en funcionamiento pueda ser cuestionado; condiciones que
requieren atención especial, como la existencia de planes relacionados;
hechos posteriores; la naturaleza y oportunidad de los informes u otra
comunicación con la entidad que se espera bajo los términos del trabajo.
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Áreas críticas de Deudores Comerciales
Las áreas críticas y significativas se determinan de acuerdo a la
evaluación efectuada de forma analítica en el primer contacto con la
entidad y de sus estados financieros, y por criterios independientes del
auditor. De acuerdo a la evaluación se presentan la materialidad en las
principales cuentas registradas en el área de deudores comerciales
estableciendo las más significativas tomando en cuenta la evaluación
preliminar son las siguientes:
Deudores Comerciales y Estimación para cuentas incobrables:
En las cuentas del área de deudores comerciales se prestará mayor
atención en los siguientes rubros.
No. Cuenta Saldo % Nivel de
riesgo.
1 Deudores Q24,108,336.00 58% Alto
comerciales
2 Estimación para Q1,283,584.08 3% Alto
cuentas incobrables
Actividades a desarrollar: Se concentrará mayor atención en áreas con mayor
riesgo de incorrecciones materiales en deudores comerciales que representa el
58%. Y la estimación para cuentas incobrables que representan el 3% de las
ventas en las otras cuentas se realizara procedimientos de auditoría mínimos.
Trabajo a desarrollar
Cuestionario de control interno
Deudores Comerciales
Examinar documentación de existencia
Circularización y confirmación de
deudores comerciales
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Determinar antigüedad de saldos
Cuestionario de control interno
Estimación para cuentas incobrables
Recálculo de la estimación de cuentas
incobrables
Control interno
El conocimiento adquirido en la evaluación realizada durante la visita
preliminar observamos que existe un bajo grado de supervisión.
Sin embargo, el medio de evaluación en el desarrollo de la auditoría, se
realizará a través de la elaboración de cuestionarios de control interno,
para detectar las deficiencias del sistema, para ser discutidas con la
gerencia, mediante la emisión de un informe de control interno que
incluya conclusiones y recomendaciones.
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PLANIFICACIÓN ADMINISTRATIVA
Recursos Humanos
Para la realización del trabajo de auditoría se contará con el apoyo de:
Nombre Iniciales Puesto
Ruth Saraí Mazariegos Ochoa RSMO Socio Director
Pichirila Rodas Arrieta PRA Auditor Senior
Vicente Bancoco VBC Auditor Junior
Joaquín Pérez JP Auditor Junior
Asignación de responsabilidades
Socio Director: Aprobará y revisará el informe final.
Auditor Senior: Supervisará de forma constante el desarrollo
del trabajo, aclarando dudas de forma oportuna, revisará el
trabajo final de los papeles de trabajo y elaborará el informe
final.
Auditores Junior: Realizarán los papeles de trabajo.
Recursos materiales
4 computadoras
2 impresoras
Tinta para impresora
Hojas papel bond
Lapiceros
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Control de Tiempo
Se invertirán en función de 4 a 8 horas diarias para el trabajo de
auditoría, según se necesite:
Rubro Horas
Deudores comerciales 06 Horas
Circularización y confirmación de deudores 06 Horas
comerciales
Estimación para cuentas incobrables 06 Horas
Emisión de informes 12 Horas
Revisión final del trabajo 18 Horas
Para la realización de la auditoria se requiere de 20 días hábiles laborales
a partir del día 04 de Enero del 2022 al 31 Enero del 2022.
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Control de Supervisión
La supervisión por parte del Auditor Senior y el Gerente de Auditoría se
llevará a cabo en las siguientes fechas:
04/01/2022
Inicio de auditoría
11/1/2022
Primera supervisión de los papeles de trabajo
por parte del Auditor Senior de 8:00
a.m. a 12:00 hrs del medio dia.
12/1/2022
Segunda supervisión de los papeles de
trabajo por parte del Auditor Senior de
8:00 a.m. a 12:00 hrs del medio dia.
18/1/2022
Tercera supervisión de los papeles de trabajo
por parte del Auditor Senior de 8:00
a.m. a 12:00 hrs del medio dia.
20/1/2021
Cuarta y ultima supervisión de los papeles de
trabajo por parte del Auditor Senior de 8:00
a.m. a 12:00 hrs del medio dia.
24//2022
El Gerente de Auditoría supervisará el
trabajo del Auditor Senior de 8:00 a.m. a
12:00 hrs del medio dia.
31/1/2022
Fin de la auditoría
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2.1.2 Control de capacitación
El personal de la firma de auditoría tendrá semanalmente
capacitaciones, el contenido y duración de los cursos son preparados
a la medida de los requerimientos del cliente, para adaptarse y saber
cómo realizar de manera efectiva la auditoría.
2.1.3 Evaluación de desempeño
El encargado del equipo de auditoría deberá evaluar el desempeño
de cada uno de los asistentes con base a las tareas asignadas y el
tiempo requerido para realizarlo, lo cual debe evidenciarse.
2.1.4 Control de facturación
Salario por Gastos y Horas
Nombre Cargo Total
hora y días Ganancias trabajadas
Ruth Saraí Socio
Mazariegos Ochoa Director
Q 304.35 Q 80.68 23 Q7,000.00
Pichirila Rodas Auditor
Arrieta Senior Q 333.33 Q 80.68 15 Q 5,000.00
Vicente Bancoco Auditor
Junior Q 66.66 Q 80.68 60 Q 4,000.00
Joaquín Pérez Auditor
Junior Q 66.66 Q 80.68 60 Q 4,000.00
Total 158 Q 20,000.00
Los honorarios serán cobrados el 60% al inicio de la auditoria y el
resto al entregar el informe de auditoría.
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2.1.5 Comunicación de resultados
El resultado final de la auditoría corresponde al 31 de enero del 2022
y se emitirán los informes siguientes:
Informe del Auditor Independiente según, Normas Internacionales
de Auditoria aplicables.
Informe y notas (divulgaciones obligatorias)
Revisado por: Ruth Mazariegos Autorizado por: Carlos Robles
Fecha: 18/12/2021 Fecha: 26/12/2021
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