Universidad San Marcos
Curso:
Auditoría l
Estudio de caso 2
Realizado por:
Cindy Rodríguez Delgado
Profesor:
Ruth Zárate
Fecha: Semana 9
San José
Introducción
El control interno es la base para que una entidad tenga con certeza y
seguridad que el trabajo que estamos realizando cumple con las medidas en
forma prioritaria para el bienestar del entorno y en quienes influye.
No existe una entidad que no posea medidas de control interno, porque en
base a las normas y a lo que indica la NIA 265, existen deficiencias que deben
detectarse a tiempo por el bienestar de cualquier organización. Existen un sinfín
de situaciones que pueden suceder en una empresa, aunque se implementen
medidas, pero es algo que no se puede evitar, siempre existirá el riesgo.
Es responsabilidad nuestra como auditores, saber resolver este tipo de
situaciones y detectarlas de acuerdo a como sean, ya sea significativa o no, pero
debemos comunicarlo siempre a la administración, para que se determine y se
tomen las decisiones respectivas de los procesos.
La NIA 265 nos habla de las deficiencias del control interno y deficiencia
significativa de control interno, donde este último tiene como responsabilidad
informar a los dueños de la entidad, ya que la situación merece cambiar los
procesos de control, si no se realizar así, puede atentar contra la integridad del
negocio.
A continuación, desarrollaremos el siguiente caso de auditoría para mayor claridad
en la aplicación de la NIA 265.
Desarrollo
Para que una empresa pueda desarrollar bien sus controles debe existir un
ambiente de control, casi una cultura. En muchos procesos en los que somos
participes, hacemos control interno y no nos damos cuenta, ya que la palabra
“control”, nos suena un poco controlada para nuestra naturaleza como seres
humanos. Lo que bien es cierto, es que sin las medidas de control interno nuestras
empresas irán en decaída y existiría un ambiente de caos, lo cual no es sano para
nadie.
Como todo, existen muchos riesgos en los que estamos expuestos como
empresas, inclusive podríamos estar tomando las medidas de control para
evitarlos, pero estos siempre existirán solo que impactarán en menor revolución,
sin embargo, a pesar de ello, siempre se encontrarán situaciones que pondrán a
prueba las medidas que hemos implementado.
Las actividades de control son acciones que debemos realizar para cumplir con
las directrices que nos indica la administración, para algunos sonará un poco
complejo de cumplir, pero para otros, es una forma de crear un ambiente de
control, lo cual resultará beneficioso para el bienestar de la empresa y el bienestar
personal.
La información y comunicación por orden jerárquico establece las condiciones
necesarias para que esta sea clara y uniforme. En cualquier situación la
comunicación será imprescindible, inclusive nosotros como futuros auditores
debemos informar a la administración de las deficiencias significativas.
Como elemento final, el monitoreo o seguimiento nos permite valorar el
funcionamiento de control interno, en donde las evaluaciones se realizan de forma
periódica siempre buscando fortalecer las medidas que como empresa hemos
forjado y fortalecido.
b) Estudio de caso 2
Descripción de deficiencia Significativa Control interno
Recepción de mercadería x
Control de inventarios x
Mala segregación de x x
funciones jefe de bodega-
gerente de ventas
Diferencias en control de x
inventarios, diferencias
conteo físico
Devoluciones de mercadería x
Descuentos no aprobados x
por parte de los vendedores
Malversación de precios en x
el sistema de la tienda
Proceso del sistema de x
apartados de la mercadería
Diferencias en el auxiliar de x
inventarios y en la cuenta
mayor
Mala segregación de x x
funciones, encargado de
conteos y de facturas
Rotación del contador x
c) De las deficiencias significativas, seleccione una y redacte el hallazgo
(situación) a informar y la recomendación.
Hallazgo
Descuentos no aprobados por parte de los vendedores:
Mediante el acompañamiento del gerente de la tienda se han obtenido reportes
por parte del sistema ventas que manejan y mediante un cierre de cajas y revisión
de facturas se detecta que se han estado aplicando descuentos a clientes por
parte de los vendedores, y descuentos sobre descuento a los familiares, los cuales
no han sido aprobados respectivamente, todos ellos tienen acceso al sistema de
facturación.
Se ha informado a la gerencia la situación sucedida para la toma de decisiones
correspondiente.
Recomendación
Se recomienda establecer una persona encargada de manejar el área de
facturación de los descuentos, donde también se indique cuáles son las políticas
en la aplicación de estos, y quienes son los únicos que autorizan.
