CPC.
Isaí Chanducas Zárate
PROCESO CONTABLE
Libro de Inventarios y
Balances Libro Caja
Libro Bancos
Libro Diario Libro Caja Chica
Registro de Ventas
Libro Mayor Registro de Compras
Registro de letras por cobrar
Hoja de Trabajo o Balance Registro de letras por pagar
de Comprobación
PLAME
Libro de Inventarios y almacenes
Estado de
Balance General
Resultados
Los Estados
Financieros
Estados de
Estado de flujo
cambio en el
de Efectivo
patrimonio neto
Etapas del ciclo Contable
RECOLECCIÓN
RECOLECCIÓN • La utilización de documentos fuentes es uno de
los medios de acopio de datos mas importante,
por medio de ellos podemos identificar los
ACOPIO SELECCIÓN IDENTIFICACIÓN
hechos económicos
REGISTRO
REGISTRO • El proceso de registro llamado también de
operación, ha sido originado por la selección de
CLASIFICACIÓN CODIFICACIÓN REGISTRO los documentos fuentes, y puede clasificarse en
base al tipo de operación
ANALISIS
ANALISIS
• Es el proceso de estudios y de examen de una
PROCESO ESTUDIO AJUSTE partida. Vencido el periodo contable al 31.12 de
cada año se procede al análisis de la cuentas
EXPOSICIÓN E INFORMACIÓN
EXPOSICIÓN DE INFORMACIÓN • Es la presentación de la información financiera
para identificar el estudio analítico de los
balances del negocio entre una fecha en
comparación
NIC 1. Presentación
de los Estados
Financieros.
El objetivo de la presente norma es establecer las bases para la
presentación de estados financieros para propósitos generales,
a fin de asegurar la comparabilidad tanto entre los estados
financieros de diferentes períodos de una misma empresa, así
como entre los estados financieros de diferentes empresas.
Para alcanzar dicho objetivo esta norma establece las
consideraciones generales necesarias para la presentación de
los estados financieros, las guías para su estructuración y los
requisitos mínimos para su contenido. El reconocimiento,
valuación y revelación de las transacciones y hechos
específicos se tratan en otras Normas Internacionales de
Contabilidad.
PROPÓSITO DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS El objetivo de los estados financieros para
propósitos generales es proporcionar
información sobre la situación financiera,
resultado de las operaciones y los flujos de
efectivo de una empresa, la cual es útil para
una amplia gama de usuarios en la toma de sus
decisiones económicas. Los estados
financieros muestran también los resultados
de la dedicación y cuidado de la administración
de la gerencia sobre los recursos que le han
sido confiados. Para alcanzar su objetivo, los
estados financieros proporcionan información
de la empresa respecto a sus:
Activos;
Pasivos;
Patrimonio neto;
Ingresos y gastos, incluyendo ganancias y
pérdidas; y,
Flujos de efectivo.
COMPONENTES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Notas que incluyan un resumen
de las políticas contables mas
Estado de Estado de significativas y otra información
explicativa.
situación Resultado
financiera Integral
Las empresas son alentadas a
presentar, además de los estados
Notas de los financieros, un análisis financiero
EEFF. efectuado, por la gerencia, que
describa y explique las principales
Estados de características de la situación
Estado de financiera de la empresa, su
cambio en el desempeño financiero y las
flujo de
patrimonio principales incertidumbres que
Efectivo
neto ésta enfrenta.
PRESENTACIÓN RAZONABLE Y
CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
Para asegurar que los estados financieros expresen el
cumplimiento de las Normas Internacionales de
Contabilidad y alcancen los niveles estándar requeridos
por los usuarios internacionalmente, es requerimiento
general que los estados financieros proporcionen una
presentación razonable y que se indique la forma en
que se cumple con dicha presentación razonable y
adicionalmente la forma de determinar las remotas
circunstancias en que una desviación sea necesaria.
POLÍTICAS CONTABLES
Las políticas contables comprenden los principios, bases,
convencionalismos, reglas y prácticas específicas adoptados por una
empresa para la preparación y presentación de sus estados financieros.
De no haber requerimientos específicos, la gerencia debe desarrollar las
políticas necesarias para asegurar que los estados financieros proporcionen
información que sea:
Relevante a las necesidades de los usuarios para la toma de decisiones; y
Confiable en cuanto ellos:
Presenten de manera fidedigna, los resultados y la situación financiera de la
empresa;
Reflejen la esencia económica de los hechos y transacciones y no
meramente su forma legal;
Sean neutrales, es decir, libre de predisposiciones;
Sean prudentes; y
Sean completos en todos los aspectos importantes
Al preparar los estados financieros, la gerencia
debe hacer una evaluación de la capacidad de la
empresa para continuar como empresa en
marcha. Los estados financieros deben
prepararse en base a la asunción de empresa en
marcha, salvo que la gerencia tenga el propósito
de liquidar la empresa o de suspender sus
operaciones, o que no cuente con otras
alternativas reales aparte de éstas.
Cuando la empresa tiene un historial de
operaciones rentables y rápido acceso a
recursos financieros, se puede llegar, sin
demasiado análisis, a la conclusión de que, en su
caso, es procedente la aplicación de la asunción
contable de empresa en marcha.
BASE CONTABLE DEL DEVENGADO
De acuerdo con la base contable de lo
devengado, las transacciones y hechos
se reconocen cuando ocurren (y no
cuando se cobra o paga el efectivo o su
equivalente), y se muestran en los
libros contables y se expresan en los
estados financieros de los ejercicios a
los cuales corresponden.
Una empresa debe preparar sus estados financieros sobre la base contable
del devengado excepto por la información sobre sus flujos de efectivo.
UNIFORMIDAD EN LA PRESENTACIÓN
Debe mantenerse la presentación y clasificación de
partidas en los estados financieros, de un ejercicio al
siguiente, salvo que:
El cambio resultante de una variación significativa en la
naturaleza de las operaciones de la empresa o una revisión
de la presentación de sus estados financieros, demuestre
que dará lugar a una presentación más apropiada de los
hechos o transacciones; o que
El cambio de presentación sea requerido por una Norma
Internacional de Contabilidad o una Interpretación del
Comité Permanente de Interpretaciones.
IMPORTANCIA RELATIVA
(MATERIALIDAD) Y AGRUPACIÓN
Cada partida importante debe presentarse separadamente en
los estados financieros. Los importes poco significativos deben
agruparse con los importes de naturaleza o función similar, no
siendo necesario presentarlos separadamente.
Si una partida no es individualmente importante. Se le agrupa
con otras partidas en el estado financiero o en las notas. Una
partida que no sea suficientemente importante para justificar
su presentación por separado en el estado financiero, puede,
no obstante, ser suficientemente importante para su
presentación por separado en las notas.
DESRROLLO DEL CASO PRACTICO
Objetivos de la información
contable
La información contable debe servir fundamentalmente para:
Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente económico, las
obligaciones que tenga de transferir recursos a otros entes, los cambios que
hubiere experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el periodo.
• Predecir flujos de efectivo.
• Apoyar a los administradores en la planeación, organización y dirección
de los negocios.
• Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.
• Evaluar la gestión de los administradores del ente económico
• Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.
• Ayudar a la conformación de la información estadística nacional.
• Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad
económica representa para la comunidad
