INGRESOS

• Ingresos: Es lo que el Estado recibe de diferentes fuentes para satisfacer

las necesidades de la sociedad, siendo la fuente principal, las
recaudaciones tributarias.

Los ingresos fiscales son aquellos que recauda el Estado para financiar las

actividades del sector público, tales como impuestos, derechos, productos
y aprovechamientos. De éstos, los impuestos constituyen la mayor parte
de los recursos fiscales de que dispone el Estado para financiar sus
erogaciones.

Se define también como ingreso fiscal a la cantidad total de recursos

monetarios que recibe el sector público a través de tributos, tasas u otro
tipo de contribuciones.

El ingreso fiscal es importante para un Estado en la medida en que el

Estado dependa del ingreso fiscal. En general, la mayoría de países
dependen en gran medida de sus ingresos fiscales. Es decir, son una parte
muy importante del ingreso público.

Así, a través del ingreso público se crean unos presupuestos y se planifica

el gasto público. Si bien es cierto que también puede ocurrir a la inversa.
Esto es, a partir del gasto público se pretende llegar a un objetivo de
ingresos públicos.

A la hora de explicar el ingreso fiscal, es importante diferenciarlo del

concepto de ingreso público. El ingreso público es el todo, mientras que el
ingreso fiscal es una parte. De una manera inexacta pero coloquial, el
ingreso fiscal sería aquello formado por lo que conocemos como
impuestos y cotizaciones.

Clasificación de los Ingresos Fiscales en Republica Dominicana

Los ingresos del Estado dominicano se clasifican como ingresos corrientes

y de capital. Los ingresos corrientes corresponden a la recaudación que
realiza el Estado de impuestos, tasas, ventas de mercancías y servicios,
rentas de propiedad, etc. de todas las empresas, incluidas las mineras. Los
impuestos pagados por las empresas mineras a las distintas entidades
recaudadoras de gobierno tales como el Ministerio de Medio Ambiente y
Recursos Naturales, la Dirección General de Impuestos Internos, la
Dirección General de Aduanas, la Dirección General de Minería y la
Tesorería Nacional, son registrados en la Cuenta Única del Tesoro (CUT), y
se ejecutan de acuerdo a los compromisos y las programaciones
plasmadas anualmente en la Ley de Presupuesto General del Estado,
aprobada por el Congreso Nacional.

 La CUT es la herramienta financiera creada mediante la Ley No. 567-

05 del 30 de diciembre del 2005, que centraliza todos los ingresos que
percibe el Gobierno de República Dominicana en moneda nacional o
extranjera, independientemente de la fuente que los genere.  Este
instrumento administra en una sola cuenta bancaria (por moneda y por
banco) todos los recursos del Estado; y se utiliza para realizar todos los
pagos de las obligaciones que las Instituciones Públicas no Financieras, sus
órganos o entes hayan contraído legalmente. En la CUT se utiliza el
concepto de Subcuenta Bancaria, a través de la cual las diferentes
instituciones del Estado tienen un número de subcuenta asignada. La
Cuenta Única es operada por la Tesorería Nacional, ente adscrito al
Ministerio de Hacienda, facultado para ejercer las funciones de Gerencia
Financiera del Estado dominicano.

Los montos recaudados los administra el gobierno, utilizándolos para

cubrir los gastos corrientes o de capital y para el servicio de la deuda
pública. El sistema de gestión de las finanzas públicas administrado a
través del sistema de la CUT imposibilita el seguimiento al uso específico
de los ingresos percibidos. La CUT permite darle seguimiento a la
obtención de financiamiento para proyectos específicos donde el
desembolso está sujeto a la consecución de una actividad, y cuyos
recursos están delimitados para utilizarse únicamente en los fines
previstos en el contrato de financiamiento.

Ingresos de Capital

Son los recursos que se originan por la venta de activos no financieros

(terrenos, edificios, maquinarias, etc.), la disminución de existencias, la
variación positiva de la depreciación y las transferencias y donaciones
recibidas de otros agentes para fines de capital.

Los ingresos de capital están constituidos básicamente por los distintos

fideicomisos a favor de la empresa pública, así como de la venta de
activos fijos como terrenos, vehículos, edificios propiedad del Estado y la
venta de activos intangibles como los derechos de autor y propiedad
intelectual. De igual manera forman parte del ingreso de capital, las
donaciones o transferencias.
Estos ingresos son asignados para la realización de proyectos de
inversión, aportación local de proyectos financiados por créditos externos
y compras de bienes de capital.

Los ingresos de capital más relevantes son: los financiamientos públicos,

éstos representan las fuentes adicionales de fondos logrados por el Estado
por medio de la captación del ahorro interno o externo. Por ejemplo
cuando una institución extranjera de crédito concede al Estado sus
recursos financieros para respaldar proyectos de inversión.

Las transferencias o donaciones de capital e inversión; están integrados

por los fondos percibidos sin contraprestación, de sectores internos o
externos a través de transferencias o donaciones. Estos ingresos ayudan a
financiar los gastos de capital como el desarrollo de proyectos
tecnológicos, de construcción vial, etc.

Los recursos de crédito, son recursos que obtiene el Estado con un

tiempo de vencimiento para su pago. Estos son préstamos que en
muchos casos pueden ser de gobierno a gobierno, es decir que el estado
puede prestarse recursos a sí mismo y a particulares, bien sea mediante el
sistema financiero o no financiero. Cuando se realiza de manera directa
con el sistema financiero es a través de créditos. Cuando se realiza por
medio de particulares, pueden utilizarse diferentes métodos, uno de los
más comunes por el Estado es la emisión de bonos, el organismo público
emite papeles que son títulos representativos de valores que son vendidos
en el mercado.

Los rendimientos de operaciones financieras, son aquellos obtenidos por

el Estado cuando éste procede como acreedor. Un ejemplo de ello, ocurre
cuando el Estado obtiene intereses por la colocación de recursos en
el sector financiero.

Los sobrantes financieros de las empresas públicas, comerciales e

industriales pertenecientes al estado y compañías de economía mixta; Un
porcentaje de estos sobrantes deben ser cedidos a la entidad a la cual se
encuentran asignados

Fuentes Financieras
Son medios que el Gobierno emplea para proporcionar
recursos financieros con el fin de cubrir un déficit presupuestario o
asignar recursos financieros provenientes de un superávit presupuestario.

Ingresos Corrientes

Son similares a los Ingresos Permanentes y de igual forma tiene una sub-
división: Ingresos Tributarios, Ingresos de la Seguridad Social, Ingresos
Petroleros e Ingresos No Tributarios.

 Ingresos de la Seguridad Social: Pueden ser   ingresos de carácter

obligatorio o voluntario, establecidos en la legislación, a favor de
instituciones que proporcionan prestaciones de bienestar y
seguridad social a particulares, trabajadores y servidores tanto del
sector público como el privado.  Como ocurre con los aportes al
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. (IESS)

• Ingresos Brutos: El total de ingreso por venta de bienes y servicios,

menos descuentos y devoluciones sobre las ventas de estos bienes y
servicios, en montos justificables, antes de aplicar el Impuesto Selectivo al
Consumo y el Impuesto Sobre las Transferencias de Bienes
Industrializados y Servicios durante el periodo fiscal.

• Ingresos por contraprestación: Son aquellos ingresos que recibe el

Estado por la venta de bienes, la contraprestación de servicios, o el uso
y/o aprovechamiento de recursos públicos. Ej.: pago de peaje, explotación
de minas, entre otros.

Eso sí, la diferencia radica en que su aporte no es restrictivo solo para las
entidades públicas y el pago por las prestaciones recibidas son de carácter
voluntario

Al igual que los ingresos impuestos, los ingresos por contraprestación

sirven de medios para obtener los recursos necesarios para el
sostenimiento de los gastos públicos y poder servir como instrumentos de
la política económica general y atender a la realización de los principios y
fines del Estado.

.• Impuestos: Son aquellos ingresos provenientes de las prestaciones en

dinero que de manera unilateral y obligatoria fija el Estado a las personas
físicas y jurídicas, con el propósito de obtener recursos que le permitan el
cumplimiento de sus fines.
CLASIFICACION ECONOMICA DE LOS INGRESOS FISCALES
METODOLOGIA ACTUAL REPUBLICA DOMINICANA

INGRESOS FISCALES = ∑ ( A + B + C + D)

A- INGRESOS CORRIENTES = ∑ ( A-1 + A-2 +A-3 + A-4 + A-5)

A-1 IMPUESTOS= ∑ ( 1 + 2 + 3 + 4 + 5 +6 )

1- IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS = ∑ ( 1.1 + 1.2 + 1.3 + 1.4 )

1-1 IMPUESTOS SOBRE LOS INGRESOS DE LAS PERSONAS FISICAS

Impuesto sobre la renta de las personas

Impuesto sobre la renta proveniente de salarios

Impuesto sobre la renta originada en la prestación de servicios en general

Impuesto sobre premios

Retención sobre premios bancas de lotería y deportivas

Impuesto sobre la renta proveniente de alquileres y arrendamientos

Impuesto sobre retribuciones complementarias

Impuesto sobre intereses pagados por entidades financieras a personas físicas residentes

Impuesto sobre intereses pagados por entidades financieras a personas físicas no residentes

1-2 IMPUESTOS DE EMPRESAS Y OTRAS CORPORACIONES

Impuesto sobre la renta de las empresas

Impuesto casinos de juego

Impuesto por juegos telefónicos

Impuesto sobre ventas zonas francas

Impuesto sobre ventas zonas francas comerciales

Impuesto mínimo anual minero (IMA)

Impuesto sobre utilidades netas mineras (PUN)

Impuesto sobre las ganancias de capital

Impuesto sobre intereses pagados por entidades financieras a personas jurídicas residentes

1.3 IMPUESTOS SOBRE LOS INGRESOS APLICADOS SIN DISTINCIÓN DE PERSONA

Impuesto por dividendos pagados o acreditados en el país

Impuesto por intereses pagados o acreditados en el exterior

Impuesto por provisión de bienes y servicios en general

Impuesto por otro tipo de rentas no especificado

Impuesto por pagos al exterior en general

Impuesto sobre ventas bancas de apuesta de lotería

Impuesto sobre ventas bancas deportivas

Impuesto sobre máquinas tragamonedas

1-4 ACCESORIOS SOBRE LOS IMPUESTOS SOBRE INGRESOS

Interés indemnizatorio de los impuestos sobre los ingresos de personas físicas

Recargos, multas y sanciones del impuesto sobre los ingresos de personas físicas

Interés indemnizatorio de los impuestos sobre los ingresos a Empresas y Otras Corporaciones

Recargos, multas y sanciones del impuesto sobre los ingresos a Empresas y Otras Corporaciones

Recargo casinos

Recargo máquinas tragamonedas

2- IMPUESTOS SOBRE LA PROPIEDAD = ∑( 2.1 + 2.2 )

2-1 IMPUESTOS SOBRE LA PROPIEDAD Y TRANSACCIONES FINANCIERAS Y DE CAPITAL

Impuesto propiedad inmobiliarias viviendas suntuarias y solares urbanos no edificados(IPI)

Impuesto sobre los activos

Impuesto sobre las operaciones inmobiliarias

Impuesto sobre las sucesiones y donaciones

Impuesto sobre transferencia de bienes muebles

Impuesto sobre los activos financieros

Impuesto sobre la constitución de compañías por acciones y en comandita

Impuesto sobre transacciones vehículo de motor

Impuesto sobre cheques

2-2 ACCESORIOS SOBRE LOS IMPUESTOS SOBRE LA PROPIEDAD

Intereses indemnizatorios sobre el patrimonio

Recargo por mora, multas y sanciones sobre la tenencia del patrimonio

Multas y sanciones traspasos vehículo de motor

Interés indemnizatorio impuesto sobre transferencia de bienes muebles

Recargo por mora impuesto sobre transferencia de bienes muebles

Interés indemnizatorio sobre operaciones inmobiliarias

Recargo por mora impuesto sobre operaciones inmobiliarias

Interés indemnizatorio sobre las sucesiones y donaciones

Recargo por mora impuesto sobre las sucesiones y donaciones

Recargos sobre cheques

Interés indemnizatorio sobre cheques

Interés indemnizatorio traspasos vehículos de motor

3- IMPUESTOS INTERNOS SOBRE MERCANCIAS Y SERVICIOS = ∑( 3.1 + 3.2 + 3.3 + 3.4 )

3-1 IMPUESTOS SOBRE LOS BIENES Y SERVICIOS

Impuestos Transferencias de Bienes Industrializados Y Servicios (Interno)

Impuestos Transferencias de Bienes Industrializados Y Servicios (Externo)

3-2 IMPUESTOS ADICIONALES Y SELECTIVOS SOBRE BIENES Y SERVICIOS

Impuesto específico sobre los hidrocarburos, Ley 112-00

Impuesto selectivo ad valorem sobre hidrocarburos, Ley 557-05

Impuesto adicional de RD$2.0 al consumo de gasoil y gasolina premium-regular

Impuesto selectivo alcohol etílico

Impuesto selectivo ron y demás aguardientes de caña

Impuesto selectivo aguardiente de uvas

Impuesto selectivo gin y ginebra

Impuesto selectivo whisky

Impuesto selectivo licores

Impuesto selectivo vodka

Impuesto selectivo vinos de uvas

Impuesto selectivo vermut y derivados de uvas frescas

Impuesto selectivo demás bebidas fermentadas

Impuesto adicional sobre ron, whisky y ginebra

Impuesto selectivo (demás bebidas alcohólicas)

Impuesto selectivo Ad Valorem alcohol

Impuesto específico a derivados del alcohol

Impuesto Selectivo a las Cervezas

Impuesto sobre Estampillas de los Fósforos

Impuesto selectivo cigarrillos que contengan tabaco

Impuesto específico al tabaco y cigarrillo

Impuesto Selectivo a las demás Mercancías

Impuesto Selectivo de Seguros

Impuestos Selectivos sobre las Telecomunicaciones L. 288-04

Impuesto para Contribuir al Desarrollo de las Telecomunicaciones

Impuesto Selectivo a los Vehículos de Motor

Impuesto por uso servicio telecomunicaciones para sistema emergencia 9-1-1

3-3 IMPUESTOS AL USO DE BIENES Y LICENCIAS

Impuesto por registro de propiedad de vehículos de motor

Derecho de circulación vehículos de motor

Impuesto específico de bancas de lotería

Impuesto específico bancas deportivas

Licencias para portar armas de fuego

3-4 ACCESORIOS IMPUESTOS ADICIONALES Y SELECTIVOS SOBRE BIENES Y SERVICIOS

Interés indemnizatorio sobre ITBIS

Recargos por mora, multas y sanciones sobre ITBIS

Interés indemnizatorio sobre las mercancías

Recargos por mora, multas y sanciones sobre mercancías

Recargos por mora, multas y sanciones sobre mercancías

Interés indemnizatorio sobre los servicios

Recargo por mora y multa sobre los servicios

 Interés Indemnizatorio Selectivo de Seguros

Recargos por Mora, Multas, y Sanciones Selectivos Seguros

Interés indemnizatorio sobre las telecomunicaciones

Recargo por mora, multas y sanciones sobre las telecomunicaciones

Interés indemnizatorio sobre el uso de bienes y licencias

Recargo y sanciones vehículos de motor

4- 4-IMPUESTOS SOBRE EL COMERCIO Y TRANSACCIONES COMERCIO EXTERIOR = ∑( 4.1+ 4.2 + 4.3 + 4.4 )

4-1 IMPUESTOS SOBRE LAS IMPORTACIONES

Impuestos arancelarios

Subasta contingentes arancelarios

Otros impuestos sobre las importaciones

4-2 IMPUESTOS SOBRE LAS EXPORTACIONES

Impuesto sobre ventas de tiendas de zonas francas

Derecho de exportación piedra caliza

4-3 OTROS IMPUESTOS SOBRE EL COMERCIO EXTERIOR

Impuesto a la salida de pasajeros al exterior por aeropuertos y puertos

Impuesto a la salida de pasajeros al exterior por la región fronteriza

Derechos consulares

Reliquidación comisión cambiaria

Impuesto de estampillas bebidas alcohólicas importadas

Impuesto sobre mercancías declaradas en depósitos

Otros Impuestos del Comercio Exterior

4-4 ACCESORIOS DE IMPUESTOS SOBRE EL COMERCIO EXTERIOR

5- IMPUESTOS ECOLOGICOS

Impuestos sobre las emisiones del Co2 por Kms de los vehículos de motor

6- IMPUESTOS DIVERSOS

A-2 CONTRIBUCION DE LA SEGURIDAD SOCIAL

A-3 TRANSFERENCIAS (a+b)

Transferencias corrientes

Transferencias de Capital

A-4 INGRESOS POR CONTRAPRESTACION = ∑( a + b + c + d + e + f )

a- VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS= ∑ (a-1 + a-2 )

a-1 VENTAS DE MERCANCIAS DEL ESTADO

Ventas de almonedas (pública subasta)

Venta de medicamentos PROMESE

Venta de gacetas oficiales

Venta de publicaciones oficiales

Otras ventas de mercancías del gobierno central

Otras ventas de mercancías (Ingresos CUT mercancías)

a-2 VENTAS SERVICIOS DEL ESTADO

Venta de Servicios Isla Catalina

Venta de Formularios de Aduanas

Otras Ventas de Servicios del Gobierno Central

Ingresos de la CUT en servicios

Servicios de transporte (incluye OMSA, METRO)

Otras ventas de servicios de las Descentralizadas y Autónomas no Financieras

b- TASAS

Tasas judiciales sobre actos expedidos por el Poder Judicial

Tasa por expedición y renovación de pasaportes

Tarjeta de turismo

c- DERECHOS ADMINISTRATIVOS

Venta de Sellos Especiales para el Colegio de Abogados

Servicios de laboratorios del Ministerio de Obras Públicas

Impuesto s/inscripciones en registro de tierra

d- ACCESORIOS DE DERECHOS ADMINISTRATIVOS

e- ARRENDAMIENTOS
Otros arrendamiento de bienes inmuebles

f- INGRESOS DE EXPLOTACION

Ventas de Bienes por Establecimiento de Mercado

Ventas de Servicios por Establecimiento de Mercado

A-5 OTROS INGRESOS= ∑ (a+ b + c + d + e)

a- RENTAS DE LA PROPIEDAD= ∑ (a-1 +a-2 + a-3 + a-4)

a-1 DIVIDENDOS POR INVERSIONES EMPRESARIALES

Dividendos Banco de Reservas

Dividendos Refinería de Petróleo

Otros Dividendos(FOMPERS)

a-2 INTERESES

Intereses por colocación de bonos del mercado interno

Intereses por Colocación de Inversiones Financieras

Ganancia por colocación de bonos internos

Intereses por colocación de bonos del mercado externo

Ganancia por colocación de bonos externos

a-3 ARRIENDO DE ACTIVOS TANGIBLES NO PRODUCIDOS

Regalías netas de fundición minera

Permisos para explotar yacimientos mineros

Explotación yacimientos mineros

Explotación Falconbridge

a-4 ACCESORIOS DE ARRIENDO DE ACTIVOS TANGIBLES NO PRODUCIDOS

b- CONCESIONES

c- SUBVENCIONES

d- MULTAS Y SANCIONES

Multas por delitos, evasión e incumplimiento al Código Tributario

Multas tribunales

Multas de tránsito
Multas carreteras

Multa Ley Forestal

Multas violaciones Ley Drogas Narcóticas

Multas Seguro Social, contratos de trabajo

Multas diversas

e- INGRESOS DIVERSOS

Misceláneos

B- INGRESOS DE CAPITAL = ∑( b.1 + b-2¨+ b.3 + b.4+b5)

b-1 ACTIVOS NO FINANCIEROS

b-2 VENTA DE ACTIVOS FIJOS

Venta de Edificios

Ventas de Mobiliarios y Equipos

b-3 VENTAS DE ACTIVOS INTANGIBLES(concesiones)

b-4 VENTAS DE OBJETOS DE VALOR

b-5 VENTAS DE TERRENOS

C- FUENTES FINANCIERAS= ∑ ( c.1+ c.2 + c.3)

c-1 DISMINUCION DE ACTIVOS FINANCIEROS

Venta de Acciones y Participaciones de Capital

Ventas de Títulos y Valores

c-2 Recuperación de Préstamos Internos

Ventas de Acciones y Participaciones Internas

Ventas de Acciones y Participaciones Externas

Disminución de Otros Activos Financieros

c-3 INCREMENTO DE PASIVOS

Incremento de Pasivos Corrientes

Obtención de Préstamos a Corto Plazo y largo plazo

Colocación de Títulos y Valores a Corto Plazo

Incremento de Pasivos No Corrientes

Colocación de Títulos Valores de la Deuda Pública a Largo Plazo

Colocación de Bonos en el mercado externo

Colocación de Bonos en el mercado interno

D- DONACIONES = ∑( d.1 + d.2)

d-1 Donaciones corrientes

d-2 Donaciones de capital