= CONTABILIDAD DE COsTOs | ———————_— “LAFABRIL” S.A. DEC.V BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015 (Expresado en délares de los Estados Unidos de América) ACTIVO CORRIENTE $138,430.00 Efectivo y Equivalentes de Efectivo $ 20,000.00 Cuentas por Cobrar 100,000.00 Inventarios 18,430.00 NO CORRIENTE 414,200.00 Propiedad, Planta y Equipo 537,300.00 () Depreciacion Acumulada (123,100.00) TOTAL ACTIVOS 552,630.00 PASIVO CORRIENTE 59,475.00 Cuentas por Pagar Comerciales 52,253.43 Retenciones por Pagar 1,493.00 Obligaciones por Ben. Emp. C. P. 2,300.00 Impuestos por pagar _ 3,428.57 PATRIMONIO 493,155.00 Capital Social 460,000.00 Reserva Legal 28,155.00 8,000.00 Utilidad del Ejercicio Pasivo MAS PATRIMONIO 552,630.00JOSE NOEL ARGUETA IGLESIAS El inventario esta conformado de la siguiente manera: INVENTARIO DE ARTICULOS TERMINADOS PRECIO DE COSTO PRODUCTO | _UNIDADES UNITARIO TOTAL Producto"A’ | 200 unidades $9.75 Ss ; 950.00) Producto "8" _| 200 unidades 14.90 980.00} TOTAL 4,930.00 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA PRECIO DE VENTA PRODUCTO UNIDADES. UNITARIO. TOTAL Material #1 15,000 unidades $ 0.50 $7,500.00) Material#2_| 10,000 unidades 0.60 6,000.00 TOTAL 13,500.00 Ademéas presenta los siguientes datos para la elaboracion de los presupuestos del afio 2016. El pronéstico de ventas indica que seran las siguientes: PRECIO DE VENTA PRODUCTO UNIDADES UNITARIO Producto “A’ 25,000 unidades $ 23.20 Producto “B" 15,000 unidades 28.00 Las ventas son 100% al crédito a 30 y 60 dias plazo. Los niveles de inventarios proyectados son los siguientes: PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTO “A” PRODUCTO “B" i Inventario Inicial 200 unidades 200 unidades Inventario Final 3,600 unidades 300 unidades 40moe CONTABTLIDAD DE CUSIUS I [MATERIA PRIMA MATERIAL #1 MATERIAL #2 inventario Inicial 15,000 unidades 10,000 unidades Inventario Final 19,000 unidacles 8,000 unidades El método de valuacién de inventarios utilizado es el PEPS. La Mano de Obra Directa tiene un valor de $ 2.00 por hora utilizada, para elaborar e! producto ‘A’ cada unidad necesita de tiempo 15 minutos, para el producto "B" se necesita 30 minutos. La Carga Fabril se distribuye en base las horas de mano de obra directa para cada producto presupuestada. El producto ‘A’ necesita 10 unidades del material # 1 y 5 unidades del material # 2. El producto "B" necesita 12 unidades del material # 1 y 9 unidades del material # 2. Las compras de materiales son en un 100% al crédito a 30 y 60 dias plazo. El costo de adquisicién de los materiales es el siguiente: 0.60) La Carga Fabri! presupuestade es Ia siguiente: costo CONCEPTOS ESTIMADOS Trabajo Indirecto $ 22,683.04] Vacaciones 2,230.20 Aguinaldos 2899.26 Isss 4,116.17| AFP 3,704.56} INSAFORP 548.82 Materiales Indirectos 5,000.00 Depreciacién de Maquinaria 20,200.00} Reparacion y Mantenimiento 5,000.00} Energia Eléctrica 5,000.00 Seguro de Maquinaria y Equipo 1,867.95 [TOTAL 73,250.00) 4JOSE NOEL ARGUETA IGLESIAS pa Las prestaciones de vacaciones, agu! ie la mano de obra directa se han considera‘ stados son los siguientes, inaldos y los aportes patronales do como parte de la carga fabri Los Gastos de Administracion presupues ‘cOSTO CONCEPTOS ESTIMADOS. [Sueldos y Salanos $ 68,250.00] Vacaciones 3802.50 JAguinaldos 2925.00 Isss 5,403.94 AFP 4863.54| INSAFORP 720.52 Viaticos 2,000.00 Mantenimiento de Equipo de Oficina 2,000.00) Papeleria y Utiles 13,000.00 Icomunicaciones 6,000.00 Energia Eléctrica 25,000.00) lAgua 1,000.00 Honorarios 18,834.50 IDepreciacién 2,000.00! TOTAL 155,800.00) Los Gastos de Venta presupuestados son los siguientes: f cOsTO CONCEPTOS: ESTIMADOS ‘Sueldos y Salarios $ 63,000.00 Vacaciones 3510.00 JAguinaldos 2,700.00 1SSS 4.98825] lAFP. 4,489.42 INSAFORP 665.10) Comisiones 82,500.00 Vidticos 11,000.00) Propaganda 24,200.00 IMantenimiento de Equipo de Oficina 11,000.00} Comunicaciones 4,000.00) Energia Eléctrica 17,947.23} Agua 7,000.00 Depreciacion 2,500.00 TOTAL 233,500.00) 42Se efectuan las siguientes retenciones: TRIMESTRE RETENCIONES Primero, § 4636.33 Segundo 4636.33 Tercero 4,636.33 Cuarto | _463634__| TOTAL, 18,545.33 El Flujo de Efectivo presupuestado (proyectado) es el siguiente: TRIMESTRES CONCEPTOS PRIMERO | SEGUNDO | TERCERO CUARTO Cobros a Clientes $243,000.00] $ 250,000.00 $240,000.00} $240,000.00 ‘Abonoa Cuentas por Pagar Comerdales 96,978.82} 103,407.39) 104,257.39) 101,433.09 Pago de Sueldos yVacaciones 43,557.60} 43,557.60) 43,557.60, 43,557.61 Pago de Aguinaldos 8,524.26] 5,014.34 4,614.34) 4,614.34) 4,614.35) Pago de Retenciones 7,333.25) 7,333.25] 7,333.25) 7,333.27) 59,087.42 59,087.42 59,087.42| Pago de Aportes Patronales Otros Costos y Gastos 59,087.42 Pago de Impuesto por Pagar 3,428.57 | 7.60000 istribucién de Utilidades 52,000.00) 15,550.00, uinaria ‘Compra de Maq fectivo de $ 40,000.00 constante de e' ‘a un saldo tener un saldo ilo presupuestado necesit necesita Laempresa trimestre y al final del a al final de cade de $ 50,000.00 e las operaciones normales no garanticen los saldos de dos anteriormente, la gerencia buscara financiamiento En caso de qu uota trimestral de S 5,000.00. efectivo mencionat externo y pagara una cl tre se cancelan inte’ reses por $ 600.00 y$ 460.00 enel Enel tercer trimes' ‘0 trimestre. cuar 43— UETAIGLESIAS —— JOSENOELARG Utilizando la informacion anterior, S° pide: 1) Presupuesto de Ventas 2) Presupuesto de Produccion de Materia Prima 3) Presupuesto de Consumo ra de Materia Prima 4) Presupuesto de Comp’ 5) Presupuesto de Mano de Obra Direct 6) Presupuesto de Carga Fabril 7) Presupuesto de Costos Unitarios 8) Presupuesto de inventario Final de Productos Terminados tario Final de Materia Prima 9) Presupuesto de inven’ 10) Presupuesto de Costos de Productos vendidos 11) Presupuesto de Flujo de Efectivo 12) Presupuesto de Gastos de Operacion 13) Estado de Resultado Presupuestado 14) Estado de Situacion Financiera. SOLUCION AL CASO PRACTICO “LA FABRIL’. S. A. DE av. PRESUPUESTO DE VENTAS PARA EL ANO 2016 UNIDADES PRODUCTO A 25,000 Unidades PRODUCTO B 15,000 Unidades VALORES PRODUCTO A $ 23.20 $ 580,000.00 PRODUCTO B $ 28.00 420,000.00 TOTAL 1,000,000.00CONTABILIDAD DE COSTOS II “LAFABRIL’ S.A. DEC.V. PRESUPUESTO DE PRODUCCION PARA ELANO 2016, PRODUCTO A EN |PRODUCTO B EN UNIDADES UNIDADES INVENTARIO FINAL 3,600 300 (+) |VENTAS 25,000 15,000 (=) |NECESIDADES TOTALES 28,600 15,300 IQ. [INVENTARIO INICIAL 200 200 (=) |PRODUCCION REQUERIDA 28,400 15,100 + Ventas proyectadas: se obtienen del presupuesto de ventas. * Inventario Final proyectado: es el dato que apareceré en el balance general proyectado. * Inventario Inicial proyectado: son los articulos terminados con que cuenta la empresa. “LA FABRIL, S.A. DE CV. _ PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIA PRIMA PARA EL ANO 2016 PRODUCCION DE UNIDADES PRODUCTO A 28,400 PRODUCTOB 15,100 MATERIAL #1 PRODUCTO A (10) 284,000 PRODUCTO B (12) 181,200 TOTAL 465,200 MATERIAL #2 PRODUCTOA(5) | 142,000 PRODUCTOB(9) |_138,900 TOTAL 277,900 Para elaborar este presupuesto se multiplica la producci6n requerida por la cantidad de Materia Prima utilizada (Material #1 y # 2) necesarios para cada producto. 4LJOSENOELARGUETAIGLESIAS “LAFABRIL” S.A. DEV. PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA PARA EL AIO 2016 a MATERIAL #1 EN | MATERIAL #2 EN wy | Muninapes _,_—UNIDADES USO DE MATERIAL 465,200 277,800 (+) JINVENTARIO FINAL 19,000 8,000 (=) |NECESIDADES TOTALES 484,200 285,900 (Q)_ |INVENTARIO INICIAL 75,000 10,000 COMPRA REQUERIDA 469,200 275,900 ICOSTO POR UNIDAD s 0.50 Ss 0.60 ‘SUB TOTALES 234,600.00 165,540.00 COMPRA TOTAL 400,140.00 Consumo de Materiales, de unidades a utilizar de final de materia prima tario inicial de materia pr! (Niveles de Inventarios Al determinar el total ima y el resultado se se le suma el inventario Proyectados) y se resta el inven multiplica por el costo unitario. “LA FABRIL’ S.A. DEC. V. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA PARA ELANO 2016 [UNIDADES A PRODUCIR IPRODUCTO A 28,400) PRODUCTO B 15,100 HORAS EMPLEADAS (H/UNIDAD) PRODUCTO A (0.25 de hora) 7,100 Horas PRODUCTO B (0.50 de hora ) 7.550 Horas| TOTAL DE HORAS REQUERIDAS 14,650 Horas| COSTO DE MANO DE OBRA PRODUCTO A ($ 2.00) $ 14,200.00 PRODUCTO B ($ 2.00) 15,100.00} TOTAL L 29,300.00) _CARGA ABRIL BASE = CUOTA BASE = Mano de Obra Directa (en horas) MGa, ‘JOSENOELARGUETAIGLESIAS A. DE CV. “LA FABRIL’: S. PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS PARA EL ANO 2016, cosTO costo propucto_| CANTIDAD | UNITARIO TOTAL A 3,600 $ 9.75| $39,100.00) B 300 14,90|___4.470.00) TOTAL 39,570.00 CANTIDAD = Niveles de Inventarios Proyectados. COSTOUNITARIO. = Presupuesto de Costs unitarios. “LAFABRIL, S.A. DEC.V. . PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL ‘DE MATERIA PRIMA PARA EL ANO 2016 costo cosTo mateniaces | CANTIDAD | UNITARIO_| TOTAL 1 79,000 $0.50| $9,500.00 2 8,000) 0.60| __4,800.00 l TOTAL 14,300.00 19000 = IF (Niveles de Inventario Proyectados) $0.50 = Costo de los materiales (Material #1) 48————— CONTABILIDAD DECOSTOS I “LAFABRIL’ S.A. DECV. PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS PARA ELANO 2016 Inventario Inicial de Materia Prima $ 13,500.00 (+) Compra de Materia Prima 400,140.00 DISPONIBLE PARA LA PRODUCCION 413,640.00 (© Inventario Final de Materia Prima 1430000 COSTO DE MATERIA PRIMA UTILIZADA 399,340.00 (+) Costo de Mano de Obra Directa 29300.00 (+) Costo de Carga Fabril 73.250.00 COSTO TOTAL DE PRODUCCION 501,890.00 (#) _Inventario inicial de Productos Terminados 4930.00 DISPONIBLE PARA LA VENTA 506,820.00 © _Inventario Final de Productos Terminados 39,570.00 COSTO DE VENTAS 467,250.00 MP = Tomado del Inventario de Materia Prima del Balance General Compra MP = Presupuesto de Compra de MP IFMP = Tomado del Presupuesto de IFMP Costode MOD = _Tomado del presupuesto de MOD COSTO CIF = Eltotal de la Carga Fabril Presupuestada pT = Tomado del Inventario de Productos Terminados del Balance General \FPT = Tomado del Presupuesto de IFPT 49JOSE NOEL ARGUETA IGLESIAS ———————__ Wha OaTVS) 5 om SIRT —erRes — ener or [o0"000'0r jo"o00"or rede) oooso't ooase 9009 : ovo —foooav's ~—fooaoa's SOWeIS2Ad a ‘SOUIE}SENg cove loooo0'0z ‘Sey : oaivs ; 009" 000 yoovor Roweetcs etss etsy comme on $0s3493 W101 voss'vze jovoor'see peau 00'000'ezz eueuinbey ap exdwoy eo0ss'st_—_foov00 coco sopuapiniq ap oBeg| see's sebey sod oysanduy ap obeg eweaves = leveeoes §—evesves ep uao'ss Soises Asoysoy song lereee, sveee'e sceee'e seeee'e Sajeuoriey sayody ap obey SEbLS'b PEbLO'Y ve PLY PE PLO'S ‘sauODUaIaY ap obey scves's Sopreuinby ap o6eg} L9ss'ty 09 ZSS'ey |09'255'tb \09'LSS'th Saua}dede) { sopjans ap ofeg| 699090 0x01 \6€ ZS7'bOL GE LOv'EOL 28'816'96 Se]2DI8WO) JeBeg sod. ‘sequan) e ouogy! SOU] 00'000'¢66 — joorvo0'08z —oooo0'oez 0'000'067 — foo-oa0'coz Taine 700046 fovcoo'wre —loooover log ‘000s foooon'esz coor $ favaover $ —|ovoovers lop 000% $ —_fonoo0'ar ¢ WAN oLuvay oupwal | oannoas | oWida | LOZ ONY TA Yuva Yi¥D aq ofny 30 ADIOS Olsanansaug “aay v1, 50CONTABILIDAD DE COSTOS IT Nota: Los dividendos cancelados no coinciden con las utilidades de 2015 por $ 8,000.00 mostradas en el Balance General debido a que se aplica fa retencidn definitiva del 5% que es igual a $ 400.00 los cuales son parte de las retenciones a cancelar al fisco en el primer trimestre, esto seguin el articulo 72 inciso primero de la ley deimpuesto sobre la renta que dice:*los. ‘Sujetos pasivos domiciliados que paguen o acrediten utilidades a sus socios, accionistas, asociados, fideicomisarios, participes, inversionistas 0 beneficiarios, estaran obligados a retener un porcentaje del cinco por ciento (5%) de tales sumas’. “LAFABRIL’, S.A. DEC. V, PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACION POR EL PERIODO DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 Los Gastos de Administracion: costo CONCEPTOS ESTIMADOS ‘Sueldos y Salarios $ 68,250.00 |Vacaciones 3.802.50} Aguinaldos 2,925.00} ISSS 5,403.94] JAFP 4,863.54] INSAFORP 720.52| \Viaticos 2,000.00} Mantenimiento de Equipo de Oficina 2,000.00 Papeleria y Utiles 13,000.00} Comunicaciones 6,000.00 Energia Eléctrica 25,000.00) Agua 7,000.00} Honorarios 18,834.50) Depreciacién 2,000.00) TOTAL $155,800.00JAguinaldos Iss | |arP | fs AFORP 32,00 00] |Comisiones | 17,000 00) |viaticos 24,200.00 Iutanteramiento de Equ'Po de Oficina 4000.00) IGomuncaciones ea fea Eléctrica pened Agua sean epreciacion = a 7 TOTAL $ 233,500.00 “LAFABRIL', S.A. DEC. V- ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO PARA EL PERIODO DEL 1°. DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016. Ventas $ 1,000,000.00 () Costo de Ventas ____ 467,250.00 UTILIDAD BRUTA 532,750.00 () Gastos de Operacion 390,350.00 5 de Administracion Gastos de Venta Costos Financieros UTILIDAD ANTES DE RESERVA LEGAL () Reserva Legal 142,400.00 9,968.00 UTILIDAD AISR 132,432.00 () Gastos por Impuestos 39,729.60 UTILIDAD DEL EJERCICIO 92, 702 40 Nota: Para calcular el im, : puesto sobre la renta se apli 3 la utilidad antes de impuesto sobre la renta. ee 2CONTABILIOAD DE COSTOS I “LA FABRIL; S.A. DEC.V, BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 (Expresado en délares de los Estados ‘Unidos de América) activo CORRIENTE Efectivo y Equivalentes de Efectivo Cuentas por Cobrar Inventarios NO CORRIENTE Propiedad, Planta y Equipo Depreciacién Acumulada TOTAL ACTIVOS Pasivo CORRIENTE Cuentas por Pagar Comerciales Retenciones por Pagar Obligaciones por Ben. a Emp. aC. P Prestamos por Pagar Impuesto de Renta por Pagar PATRIMONIO Capital Social Reserva Legal Utlidad del Ejercicio PASIVO MAS PATRIMONIO $230,870.00 $ 50,000.00 127,000.00 3870.00 $457,050.00 604,850.00 147,800.00) ‘$687,920.00 $100,094.60 46,316.74 1,580.96 2,467.30 10,000.00 39,729.60 $587,825.40 460,000.00 35,123.00 92,702.40 $ 687,920.00 PROCESO DE ELABORACION DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA. 1. El saldo del Efectivo por $ 50,000.00, es el saldo final proyectado en el Flujo de Efectivo. 2. Las Cuentas por Cobrar: SALDO INICIAL (Balance General) (+) VENTAS AL CREDITO (Presupuesto de ventas) () COBRO A CLIENTES (Flujo de Efectivo) (=) SALDO PROYECTADO 8 $ 100,000.00 1,000,000.00 973,000.00 127,000.00© JOSE NOEL ARGUETA IGLESIAS 3. El saldo del Inventario se integra de la manera siguiente: Inventario Final de Productos Terminados § (#) Inventario Final de Materia Prima (=) TOTAL 4. Propiedad Planta y Equipo SALDO INICIAL (Balance General) o (+) COMPRAS DEL PERIODO (Flujo de Efectivo) (=) SALDO PROYECTADO 5. Depreciacion Acumuleda: SALDO INICIAL (Balance General) S (#) DEPRECIACION DEL PERIODO (Carga Fabril) (+) DEPRECIACION DEL PERIODO (Gtos. Operat.) (=) SALDO PROYECTADO 6. Cuentas por Pagar Comerciales: 4,500.00 39570.09 537,300.09 604,850.09 123,100.00 20,200.00 147,800.00 SALDO INICIAL (Balance General) $52,253.43 (+) COMPRAS AL CREDITO (Pres. de Compras) 400,140.00 () ABONO A CUENTAS (Flujo de Efectivo) ____ 406,076.69 (=) SALDO PROYECTADO 46,316.74 7. Retenciones por Pagar: SALDO INICIAL (Balance General) $ 1,493.00 (4) Retenciones Efectuadas 18,545.33 (+) Retencién por Distribucidn de Dividendos 400.00 () Retenciones Pagadas (Flujo de Efectivo) 1885737 (=) SALDO PROYECTADO 7,580.96 8. Obligaciones por Beneficios a Empleados a C. P. SALDO INICIAL (Balance General) $ 2,300.00 Aporte Patronales Registrados (Pres. de Carga Fabril y Gastos (+) (administracién y venta) 29,500.32 () Aportes Patronales Pagados (Flujo de Efectivo) ____ 29,333.02 (=) SALDO PROYECTADO 2,467.30CONTABILIDAD DE COSTOS IL Para determinar los aportes patronales registrados se tiene que sumar los aportes patronales de ISSS, AFP E INSAFORP de los presupuestos de carga fabril, gastos de administracion y gastos de venta. 9. Préstamos Bancarios: SALDO INICIAL (Balance General) $ 0.00 (+) PRESTAMOS DEL PERIODO (Flujo de Efectivo) 20,000.00 () ABONO 3er. Trimestre (Flujo de Efectivo) 5,000.00 () ABONO 4to. Trimestre (Flujo de Efectivo) 5,000.00 (-) SALDO PROYECTADO 10,000.00 10. Impuestos por Pagar SALDO INICIAL (Balance General) $ 3428.57 (+) Impuesto determinado en estado de resultados 39,729.60 (). Impuesto pagado (Flujo de Efectivo) 3,428.57 (=) SALDO PROYECTADO 39,729.60 11. Capital Social: El mismo saldo reflejado en el balance inicial. 12. Reserva Legal: SALDO INICIAL (Balance General) $25,156.00 (+) Reserva Legal calculada en el Presente Ejercicio $ 9968.00 () SALDO PROYECTADO $35,123.00 13. La Utilidad del Ejercicio, es la utilidad determinada en el Estado de Resultados Presupuestado. 3.3.2 Ejercicio de presupuesto aplicando los efectos del impuesto al valor agregado (IVA) La aplicacién de la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacidn de Servicios en nuestro pais a partir de septiembre de 1992 tiene impacto en la formulacién presupuestaria de las empresas salvadorefias porque es un impuesto relacionado con las transferencias que efectuan las ernpresas de bienes 0 servicios a través de las ventas y las compras que se ctan en las normales operaciones que realizan.> JOSE NOELARGUETA IGLESIAS —————__ ? Elpresupuesto de ventas muestra el efecto del IVAa aumentar lasentradag de dinero por el efecto del impuesto al vender al contado o el incremento de las cuentas por cobrar por el incremento de los derechos a cobrar por el mismo impuesto. Por el lado de las compras de las mercaderias también las empresas tienen que hacer uso de mas recursos para realizarlo por el incremento de} impuesto a la compra o tiene que adquirir mas deudas por el mismo impacto. Finalmente el presupuesto de efectivo recibe el impacto en las salidas de dinero que debe efectuar la empresa al enfrentar las cuentas de IVA DEBITO FISCAL y IVA CREDITO FISCAL y cancelar la diferencia al estado por el impuesto determinado en cada periodo fiscal. Acontinuacin se presenta la situacion financiera inicial de la empresa "LA PRIMAVERA’ S. A DEC. V, que se dedica a la produccién y venta de productos A By C. necesita que se le implante un sistema de presupuesto para el afio 2016, para lo cual presenta la siguiente informacion:CONTABILIDAD DECOSTOS II “LAPRIMAVERA’, S.A. DEC.V BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015 (Expresado en délares de los Estados Unidos de América) ACTIVO CORRIENTE Efectivo y Equivalentes de Efectivo Cuentas por Cobrar Inventarios NO CORRIENTE Propiedad, Planta y Equipo Depreciacion Acumulada TOTAL ACTIVOS PASIVO CORRIENTE Cuentas por Pagar Comerciales Retenciones por Pagar Oblig. por Beneficios a Emp. C. P. Impuestos por Pi (ISR) PATRIMONIO Capital Social Reserva Legal Utilidad del PASIVO MAS PATRIMONIO $ 1,041,000.00 $ 60,000.00 755,000.00 226,000.00 459,150.00 601,250.00 (142,100.00 1,500,150,00 250,150.00 30,491.29 1,700.00 3673.00 214,285.71, 1,250,000.00 700,000.00 50,000.00 500,000.00 El Inventario esta conformado de la siguiente manera: INVENTARIO DE ARTICULOS TERMINADOS { PRECIO DE COSTO __PRoDUCTO | _UNIDADES UNITARIO TOTAL Producto “A” | 3,000 unidades $ 25.00 $ 75,000.00} | Producto’B" | 1,500 unidades 15.00 22,500.00} |_Producto"C"_|_ 2,600 unidades 30.00 78,000.00} LE TOTAL ___| 175,500.00J SE NOEL ARGUETA IGLESIAS INVENTARIO DE MATERIA PRIMA PRECIO DE VENTA PRODUCTO. UNIDADES. UNITARIO _| Material #1 | 30,000 unidades $0.45 Material #2 | 45,000 unidades 0.60 Material #3 | 25,000 unidades: 0.40. TOTAL Ademéas presenta los siguientes datos para la elaboracion de Io presupuestos del afio 2016. El Pronéstico de Ventas indica que s¢ venderan las siguientes unidades PRECIO DE VENTA | propucTO___| UNIDADES UNITARIO. PRODUCTO "A" 40,000 $ 40.00 PRODUCTO‘B" 32,000 35.00 PRODUCTO “C’ 45,000 50.00 Las ventas son 100% al crédito a 30 y 60 dias plazo, mas IVA. Los niveles de Inventarios Proyectados son los siguientes: PRODUCTOS | PRODUCTO“A” PRODUCTO “B” | PRODUCTO“C’ TERMINADOS | ENUNIDADES | EN UNIDADES_| EN UNIDADES Inventario Inicial [3,000 unidades {1,500 unidades {2,600 unidades 14,500 unidades _ [3,700 unidades 4,000 unidades inventario Final MATERIA PRIMA | MATERIAL 1 MATERIAL 2 MATERIAL 3 | Inventario Inicial |30,000 unidades |45,000 unidades 25,000 unidades Inventario Final _ [35,000 unidades_[48,000 unidades 40,000 unidades El método de valuacién de los inventarios es el PEPS. La mano de obra directa tiene un valor de $ 2.00 por hora utilizada. Par@ elaborar cada unidad del producto “A’, se necesita de tiempo 27 minutos, pare el producto “B” 36 minutos y para el producto “C’ 24 minutos. 8————— CONTABILIDAD DECOSTOS II La Carga fabril se distribuye con base al material N° 2 utilizado en cada producto. EI Producto ‘A’ necesita 15 unidades del material N° 1; 17 unidades del material N°. 2 y 20 unidades del material N° 3. EI Producto “B" necesita 16 unidades del material N° 1; 9 unidades del material N° 2 y 19 unidades del material N° 3. El Producto “C" necesita 14 unidades del material N° 1; 25 unidades del material N° 2 y 35 unidades del material N° 3. Las compras de materiales son en un 100% al crédito a 30 y 60 dias plazo. El Costo de Adquisicion de los Materiales es el siguiente: MATERIAL COSTO UNITARIO MATERIAL N° 1 $0.45 mas IVA MATERIAL N° 2 0.60 mas IVA MATERIAL N° 3. 0.40 mas IVA La Carga Fabril Presupuestade es la siguiente: cosTOs CONCEPTOS eorpnice Trabajo indirecto $ 25,200.00] Vacaciones 7,839.00] Aguinaldos 6,030.00 ISSS 11,041.17 AFP 10,027.06 INSAFORP 1,485.49 Materiales indirectos 500.00 Depreciacisn de la Maquinaria 22,100.00 Reparacién y Mantenimiento 800.00 Energia Eléctrica 400.00 lAgua 500.00 Comunicaciones 800,00 lOtros Costos Indirectos 109.28} TOTAL. 86,932.00 59a JOSE NOEL ARGUETA IGLESIAS Nota: Las prestaciones de vacaciones, aguinaldos y los aportes patronaleg de la mano de obra directa se han considerado como parte de la carga fabyi Los Gastos de Administracién presupuestados son los siguientes cosTos CONCEPTOS. _ESTIMADOS | Sueldos y Salarios $ 77,700.00] |Vacaciones 4,329.00) lAguinaldo 2,880.00) ISSS 6,152.17 |AFP 5,536.96| INSAFORP 820.29 lViaticos 12,000.00) Mantenimiento de Equipo de Oficina 9,820.00 Papeleria y Utiles 19,380.00 Comunicaciones 4800.00) Energia Eléctrica 6930.79 Honorarios 6850.79 Depreciacion 1 TOTAI 167,200.00) Los Gastos de Venta presupuestados son los siguientes: cosTos CONCEPTOS ESTIMADOS ‘Sueldos y Salarios $ 68,600.00) Vacaciones 3,822.00} [Aguinaldos 2,940.00) ISSS 5,431.65) AFP 4,888.48) INSAFORP 724.22| [Comisiones 70,100.00 Viaticos 14,730.00 Propaganda 26,300.00 Mantenimiento de Equipo de Oficina 20,000.00) [Comunicaciones 5,000.00) Energia Eléctrica 16,543.65) Depreciacién 11,100.00) TOTAL 250,180.00)CONTABILIDAD DE COSTOS II Se efectuan las siguientes retenciones: TRIMESTRE | RETENCIONES Primero $7,029.35 Segundo 7,029.35 Tercero 7,029.35 Cuarto 7,020.34 TOTAL 28,117.39 El flujo de Efectivo Presupuestado es el siguiente: TRINESTRES coNcePTO PRIMERO | SecuNDo | TeRcERO | CUARTO Cobroa ientes $1,874,00000| $1,305,00000) $7,181,981.25] $1,034,844) Abona a uentas por Pagar Comercales 927,746.23] 980827.00/ 481,402.00) 847,453.20] Pago deSueldosy Vacaciones 6872065, 6872065] 6872065] 68,7206) Pago de Aguinaldos 1185000 Pago de Retencions, | 3198563] 6985.63] 985.63 6985.68 Pago de AportesPatroales risonso] 1150060] t1s0060] 1150061 otros Costosy Gastos s3gmun2] 538012} s3gorr2} 53,891.15 Pago de Impuesto de Renta 24,2857 Distribucicn de Utilidades 475,000.00) Pago de WA 9087000) 43,0000] 29,650.00) 24555] Compra de Maquina 130,000.00) 520,000.00 Laempresa necesita tener un saldo constante de efectivo de $ 125,000.00 al final de cada trimestre y al final del afio presupuestado necesita un saldo del mismo valor por $ 125,000.00. En caso de que las operaciones normales no garanticen los saldos de efectivo mencionados anteriormente la gerencia buscara financiamiento externo, y pagara una cuota trimestral de $8,125.00. En el segundo trimestres se pagan intereses por $ 1,950.00; en el tercero por $ 1,706.25 y en el cuarto trimestre por $ 1,462.50. élN JOSE NOELARGUETA IGLESIAS Utilizando la informacion anterior, se pide: 1) Presupuesto de ventas 2) Presupuesto de produccién 3) Presupuesto de consumo de materia prima. 4) Presupuesto de compra de materia prima 5) Presupuesto de mano de obra directa. 6) Presupuesto de carga fabri 7) Presupuesto de costos unitarios. 8) Presupuesto de inventario final de productos terminados. 9) Presupuesto de inventario final de materia prima. 10) Presupuesto de costos de productos vendidos. 11) Presupuesto de flujo de efectivo. 12) Presupuesto de gasto de operacion. 13) Estado de resultado presupuestado. 14) Estado de situacion financiera. SOLUCION AL EJERCICIO “LAPRIMAVERA’, S.A. DE CV. PRESUPUESTO DE VENTAS PARA EL ANO 2016 [ uniaes | Producto A 40,000 | Producto B 32,000 | Producto C 45,000 | VALORES ($) [Producto | $4000] $ 1,600,000.00) |Producto B 35.00} —_‘1,120,000.00! |Producto C 50.00|__2,250,000.00 VENTA NETA 4,970,000.00 IVAD. F. (13%) 646,100.00 TOTAL 5,616,100.00CONTABILIDAD DE COSTOS IT “LA PRIMAVERA” S.A. DEC.V. PRESUPUESTO DE PRODUCCION PARA EL AIO 2016 PRODUCTOA | PRODUCTOB | PRODUCTOC EN UNIDADES | EN UNIDADES | EN UNIDADES INVENTARIO FINAL 4,500 3,700 4,000 (+) |ventas 40,000 32,000 45,000 (-) |NECESIDADES TOTALES 44,500 35,700 49,000 I) |INVENTARIO INICIAL 3,000 1.500 2,600 (=) |PRODUCCIONREQUERIDA) 41,500 34,200 46,400 “LA PRIMAVERA’ S.A. DECV. PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIA PRIMA PARA EL AflO 2016 PRODUCCION EN UNIDADES Producto A 41,500 Producto B 34,200 Producto C 46,400 Material #1 ProductoA 15 622,500 ProductoB 16 547,200 ProductoC 14 _ 649,600 TOTAL 1,819,300 TOTAL __—2,173,300} Materil#2 | ProductoA 17 705,500 Producto B 9 307,800 ProductoC 25 _1,160,000 Material #3 ProductoA 20 830,000 ProductoB 19 649,800 ProductoC 35 _1,624,000 TOTAL __ 3,103,800)VAISYIN Vad N09 WLOL|(=) ‘VWIdd VINSLVW 30 WudWO) 34 O1sandnsaud “ND AP YS MUAY VL, sgses'zie'e foo'zeo'cor'l ~=—or'tes‘szb'L = [s°989'276 iss'oso'sey OO ZLL'Z9L lov" Lsz'69L SS'LZZ'90L WOSI4 OLIGAYD VAI oo'sez'pe'e $ oo'ozs'zbz'L — oorogz‘soe’L —foo'sec‘oze “WLOL-ans ovo $ 1090 $ isv'O $ OUEYWUN O1D3g loos’ LL'e \oog’9L1'2 looe'vze'L [OUST 000'Sr 000'0E. fetoiuy oveyUaAu] (-) o08'erL'e o0e'1zz'z, looe'rss'L SAWLOL SAGVGISADIN| (=) Or |000'8r 000'SE. Jeu OUeWUBAUI| (+)} loos'eot'e OOe'eL% looe’6is'L leuarey ap os WILOL e#wiealvn | 7H qwiNaLvW | 1 #IviNaLlvW 910z oY 7a YuvdCONTABILIDAD DE COSTOS tI “LAPRIMAVERA’’S. A. DEC. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA PARA EL ANO 2016 UNIDADES A PRODUCIR Producto A 41,500 Unidades Producto B 34,200 Unidades Producto C 46,400 Unidades HORAS EMPLEADAS Producto A 0.45 18675 Horas Producto B 0.60 20,520 Horas Producto C 040 18560 Horas (TOTAL DE HORAS REQUERIDAS 57,755 Horas COSTO DE MANO DE OBRA Producto A $200 $37,350.00 Producto B 2.00 41,040.00 Producto C 200 _37120.00 TOTAL, 115,510.00 “LAPRIMAVERA’S. A. DEG. PRESUPUESTO DE CARGA FABRIL PARA EL ANI 2016 Determinacién de la Cuota CARGA FABRIL CUOTA = CONSUMO DE MATERIAL # 2 $86,932.00 CUOTA= 2,173,300 CUOTA =$ 0.04 CONSUMODE | CUOTA . PRODUCTO | MATERIAL #2 CIF__| DISTRIBUCION CIF 705,500 $0.04] $2820.00 307800 0.04] 12,312.00 Ic 1,160,000 0.04 46,400.00 TOTAL 86,932.00 65an = a JOSENOELARGUETAcLESI45 ————___ \ “LAPRIMAVERA’ S.A, DEC. PRESUPUESTO DE COSTOS UNITARIOS PARA EL ANVO 2016 | ELEMENTO PRopucToA | PRoDUCTOB | PRODUCTO¢ | | 7 MATERIAL | aterial #1 (15) ($ 0.45) $ 675 Material #2 (17) (§ 0.60) 10.20 Material #3 (20) ($0.40) 8.00 Material # 1 (16) ($ 0.48) $7.20 Material # 2 (09) ($ 0.60) a Material # 3 (19) ($ 0.40) ee Material # 1 (14) ($0.45) - Material # 2 (25) ($ 0.60) ‘500 Material # 3 (35) ($ 0.40) 140, MANO DE OBRA DIRECTA 27 Gam) ($ 2.00) 0.90 60 36 () ($2.00) 1.20 60 24 ( =) ($2.00) 080 60 CARGA FABRIL (17) ($0.04) 0.68 (03) $004) 036 (25) (§ 0.04) 1.00 TOTAL 26.53, 21.76 37.10— CONTABILIDAD DE CosTOs | —————————— “LAPRIMAVERA’,S, ADEC.V. PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS PARA EL ANO 2016 COSTO PRODUCTO | CANTIDAD | UNITARIO |cOSTO TOTAL A 4,500 $26.53 $119,385.00} B 3,700 $21.76 80,512.00} Cc 4,000 $37.10 148,400.00) TOTAL 348,297.00) “LAPRIMAVERA’ S.A. DEC.V. PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA PARA EL AflO 2016 costo MATERIAL _| CANTIDAD | UNITARIO | COSTO TOTAL Material#1 | 35,000 $0.45 $15,750.00 Material #2 | 48,000 0.60 28,800.00 Material#3 | 40,000 0.40 16,000.00) l TOTAL $ 60,550.00 “LA PRIMAVERA’, S.A DEC. V. PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS |Inventario Inicial de Materia Prima $ 50,500.00) (+) |Compra de Materia Prima 3,374,235 00) (=) |Disponible para la Produccién 3,424,735.00 (-)_ |Inventario Final de Materia Prima 60,550.00 () |Costo de Materia Prima Utilizada 3,364,185.00 (+) |costo de Mano de Obra Directa 115,510.00} (+) |Costo de Carga Fabril 96,932.00] |(=) |Costo Total de Produccién 3,566,627.00) |(+) |Inventario inicial de Productos Terminados 175,500.00 (2) [Disponible para la Venta 3,742,127.00 (-)_Inventario Final de Productos Terminados 348,297.00) le COSTO DE VENTA. 3,393,830.00) 1a JOSE NOELARGUETA IGLESIAS —————__—~ YN OTS} Joo'o00'szt | $9S9J0}U|| joorsonszt q q loo'ose't jevdeo z8Ll'S los zap’ Isz90z't : loosve'vz = jooszvs jooszus loo'szl's sowresaig & OUOAY| ‘sOoue|\ o oweysald (00'000's9 loo'000's9 sa 7 ay aaa avs \sx'eep'ss = |os'zes'vel |Sz'Les'vel [00'SLO'SEL [00'000'09 avin 1 loezee’oge's \oe'zsz'szo'l jOOOSL'ZLL'L joo'sz6'v6z'L [00'000'vz8'L Spey ap e1GLOD |oo'}000'0s9 ooooo'zs += fo0'o00'0eL eueuinbew ap " isysue'eat |sy'sserz — oooso’sz © oo 000r §~— fan oz8'06 WAI ap o6ed loo‘oo0szv 00: 000'Sz sapepiinn ap uoionquisiq Lesevriz LeS8z'v LZ B\uay ap ojsandiu| ap obeq isvassiz jsvieges |ztteges = |zvieges =z teg'es soyse9 £ $0\S09 sono} lyz009» —figoos'tt —fogoos'tt —fogaos'tt —log'a0s'tt sajeuoned sayody ap obeg eszvezs —|eg'g869 leo's869 les's869 leo's86'Le sauo|ouajay ap obeg loose jooose’tt sopjeun6y ap obeg \gzeeriz —jgozea §=—|sgozw'es ~—s9.0zv'a9 ~—|sg’0zu's9 sauoineoe, A Sopiang ap obeq eoezvzeze logesr'zre joozor'tey ~oovze'oes~— ez onz'1z6 sajetoietuog se6eg 10d sequang e oUogy so'oze'ssp’s jos'prs'6st't |sz'Le6'90e't loo'o00'0ey't loo'o00'ves't SOUS soozs's6e'S Jos vre'veo'l |szige'tel't joooo0soe' loooodre't a1gINOdsia Saqualig & OIqog o0'000'09 _$ |o000'SZI_$ Jooo00szt $loo\000sz1 $loo00000 ¢ sew TWANV Olav: 1 oanno3! Ouse le!1u] opjes) ‘SaUISSTEL OLd35NO9-——-—>} 9107 ONY 13 Vad WIV 30 Ofml4aa Olsandnsaud “N30 Y'S LWUIAYWIUd YI,mom —n CONTABILIDAD DE COSTOS | ———-—---——- Nota : Los dividendos cancelados no coinciden con las utilidades de 2015 por $ 500,000.00 mostradas en el Balance General debido a que se aplica la retencion definitiva del 5% que es igual a $ 25,000 00 los cuales son parte de fas retenciones a cancelar al fisco en el primer trimestre “LAPRIMAVERA’ S. A. DEC. V, PRESUPUESTO DE GASTOS OPERACION PARA EL PERIODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 Los Gastos de Administracion cosTos — _|_ESTIMADOS | 6,152.17 5,536 96)ee JOSE NOELARGUETA IGLESIAS = Los Gastos de Venta | costos ] CONCEPTOS | ESTIMADOS | Sueldos y Salarios S$ 68,600.00) Vacaciones 3,822.09| lAguinaldos 2,940.00 Isss 5,431.65] JAFP 4,888.48] INSAFORP 724.22 Comisiones 70,100.00 Vidticos 14,730.00} Propaganda 26,300.00 Mantenimiento de Equipo de Oficina 20,000.00 Comunicaciones 5,000.00 Energia Eléctrica 16,543.65} Depreciacion 11,100.00) TOTAL 250,180.00 LA PRIMAVERA’, S. A. DEC. V. ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 (-) |Costo de Ventas (=) /UTILIDAD BRUTA I) |Gastos de Operacion Gastos de Administracion Gastos de Venta Costos Financieros $ 167,200.00 $250,180.00} $5118.75) (=) |UTILIDAD ANTES DE R. L. $ 1,153,671.25, (-) [Reserva Legal $ 80,756.99 (=) |UTILIDAD ANTES DE ISR $1,072,914.26 (-) |Gasto por Impuesto $ 321,874.28 (=) [UTILIDAD DEL EJERCICIO $751,039.98 10——— CONTBILIDAD dE costos | ————————~ “LA PRIMAVERA’, S. A. DE CV. BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 CIFRAS EXPRESADAS EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA. ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Efectivo y Equivalentes de Efectivo Cuentas por Cobrar Inventarios ACTIVO NO CORRIENTE Propiedad Planta y Equipo. ( Depreciaci6n Acumulada TOTAL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE Cuentas por Pagar Comerciales Retenciones por Pagar Oblig por Benef a Emp. ac.P Préstamos Bancarios Impuesto por Pagar (ISR) IVA por Pagar CAPITAL CONTABLE Capital Social Reserva Legal Utilidad del Ejercicio TOTAL PASIVO Y CAPITAL $1,509,120.95 $ 125,000.00 975,273.95 408,847.00 1,065,950.00 1,251,250.00 185,300.00) 2,575,070.95. 993,273.98 605,947.75 1,874.87 3,878.08 40,625.00 321,874.28 19,074.00 1,581,796.97 700,000.00 130,756.99 751,039.98 _2,575,070.95 PROCESO DE ELABORACION DEL BALANCE GENERAL 1, El saldo del Efectivo por $ 125,000.00, es el saldo final proyectado en el Flujo de Efectivo. 2. Las Cuentas por Cobrar » nNi ae ‘JOSE NOEL ARGUETA IGLESIAS — — SALDO INICIAL (Balance General) $758,000 09 (+) VENTAS AL CREDITO (Presupuesto de ventas) 5616.10.09 © COBRO A CLIENTES (Presupuesto de Fiyo de Efectivo) _5395826 05 (=) SALDO PRovEcTaDo S78.273.98 3. El saldo del Inventario se integra de la manera siguiente: Inventario Final de Productos Terminados (Presupuesto $ 348,297.00 respectivo) : (+) Inventario Final de Materia Prima rr (=) SALDO PROYECTADO 847. 4, Propiedad Planta y Equipo: SALDO INICIAL (Balance General) ; $ 601,250.00 #5000000 (+) COMPRAS DEL PERIODO (Flujo de Efectivo) () SALDO PROYECTADO 1,251,250.00 5. Depreciacién Acumulada: SALDO INICIAL (Balance General) $ 142,100.00 (+) DEPRECIACION DEL PERIODO (Carga Fabril) 22,100.00 DEPRECIACION DEL PERIODO (Gastos de Venta y (4) Administracion) 21,100.00 (=) SALDO PROYECTADO 185,300.00 6. Cuentas por Pagar Comerciales: SALDO INICIAL (Balance General) $ 30,491.29 COMPRAS AL CREDITO (Presupuesto de Compra de Materia (+) Prima) 3,812,885.55 ABONO A CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES (Flujo de () Caja) (=) SALDO PROYECTADO 605,947.75 7. Retenciones por Pagar: ‘SALDO INICIAL (Balance General) $ 1,700.00 (+) Retenciones Efectuadas 28,117.39 (+) Retencién por Pago de Dividendos 25,000.00 (). Retenciones Pagadas (Flujo de Efectivo) 52,942.52 =) PI a (=) SALDO PROYECTADO 1,874.87 2CONTABILIDAD DE COSTOS Il 8. Obligaciones por Beneficios a Empleados aC. P SALDO INICIAL (Balance General) $ 3673.00 Aporte Patronales Registrados (Pres. de Carga Fabrily Gastos (#) (administracién y venta)) 46,207.49 (© Aportes Patronales Pagados (Flujo de Efectivo) 46,002.41 (=) SALDO PROYECTADO 3878.08 Para determinar los aportes patronales registrados se tiene que sumar los aportes patronales de ISSS, AFP E_INSAFORP de los presupuestos de carga fabril, gastos de administracién y gastos de venta 9, Préstamos Bancarios: SALDO INICIAL (Balance General) $ 0.00 (+) PRESTAMOS DEL PERIODO (Flujo de Efectivo) 65,000.00 () ABONO 2do. Trimestre (Flujo de Efectivo) 8,125.00 () ABONO 3er. Trimestre (Flujo de Efectivo) 8,125.00 () ABONO 4to. Trimestre (Flujo de Efectivo) 8,125.00 (=) SALDO PROYECTADO 40,625.00 10. Impuestos por Pagar SALDO INICIAL ( Balance General) $ 214,285.71 (+) Impuesto Determinado en Estado de Resultados 321,874.28 (). Impuesto Pagado (Flujo de Efectivo) 214,285.71 (=) SALDO PROYECTADO 321,874.28 11. IVApor Pagar SALDO INICIAL (Balance General) $ 0.00 (+) IVA Débito Fiscal (Presupuesto de Ventas) 646,100.00 (IVA Crédito Fiscal (Presupuesto de Compras) 438,650.55 (IVA Pagado (Presupuesto de Flujo de Efectivo) 188,375.45, (=) SALDO PROYECTADO 19,074.00 12. Capital Social: El mismo saldo reflejado en el balance inicial. BJ Hoe RC UETATESIAS 13. Reserva Legat ‘SALDO INICIAL (Balance General) S$ 50,006.09 (+) Reserva Legal del Periodo (Estado de Resultados) 80,756 99 —— 8018599, (=) SALDO PROYECTADO 130,756.99 14. La Utilidad del Ejercicio, es la utilidad determinada en el Estado de Resultados Presupuestado. 3.3.3. Ejercicio de presupuesto con IVA percibido por un gran contribuyente El Cédigo Tributario establece en su Art. 163 que los contribuyentes catalogados por el Ministerio de Hacienda como grandes contribuyentes y que transfieran bienes muebles corporales a otros contribuyentes que no pertenezcan a esa clasificacion para ser destinados al activo realizable de éstos tltimos , debera percibir el 1% en concepto de anticipo del impuesto de IVA. El presupuesto de ventas muestra el efecto del IVA percibido debido a que se incrementan las entradas de dinero por la percepcién efectuada por el gran contribuyente o los derechos de cobro. Finalmente el presupuesto de efectivo recibe el impacto en las salidas de dinero que debe efectuar la empresa al cancelar el IVA percibido al estado en el periodo establecido por la ley. La empresa ‘ALFA’ S, A de C. V, que se dedica a la produccién y venta de productos A, B y C. necesita que se le implante un sistema de presupuesto para el afio 2016, para lo cual presenta la siguiente informacién: 1= CONTABILIOAD DE COSTOS II “ALFA, S.A. DE CV. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015 CIFRA EXPRESADAS EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA ACTIVO ACTIVO CORRIENTE $ 850,000.00 Efectivo y Equivalentes de Efectivo $ 50,000.00 Cuentas por Cobrar 531,000.00 Inventarios 269,000.00 ACTIVO NO CORRIENTE 1,528,200.00 Propiedad Planta y Equipo Depreciacion Acumulada TOTAL ACTIVO 2,378,200.00 PASIVO PASIVO CORRIENTE 600,815.00 Cuentas po’ Corr 291,115.00 Retenciones po 3,700.00 Obligacior 6,000.00 Impuestos por pagar (iS 300,000,00 CAPITAL CONTABLE 1,777,385.00 Capital Social 1,000,000.00 Reserva Legal 77,385.00 Utilidad del ejercicio 700,000.00 TOTAL PASIVO Y CAPITAL 2,378,200.00 1,673,200.00 __ (145,000. 00)—_ ‘JOSE NOEL ARGUETA IGLESIAS ————————__ Eli 4 Inventario esta conformado de la siguiente manera’ INVENTARIO DE ARTICULOS TERMINADOS PRECIO DE COSTO ~] PRODUCTO UNIDADES UNITARIO TOTAL, Producto ‘A’ {3,000 unidades $20.00] $ 60,000.00 Producto ‘B" [8,500 unidades 23.00} 80,500.00 Producto "C” _|2,600 unidades 30.00| _78,000.00) TOTAL 218,500.00) INVENTARIO DE MATERIA PRIMA PRECIO DE VENTA PRODUCTO UNIDADES: UNITARIO TOTAL Material #1 [30,000 unidades $0.45] $13,500.00} Material #2 |45,000 unidades 0.60] 27,000.00 Material #3 [25,000 unidades 0.40| _ 10,000.00} TOTAL 50,500.00 ) El pronéstico de ventas indica que se venderén las siguientes unidades: | PRECIO DE VENTA PRODUCTO UNIDADES UNITARIO PRODUCTOA | 50,000 unidades $36.00 PRODUCTOB | 35,000 unidades 48.00 PRODUCTOC | 45,000 unidades 50.00 Las ventas son 100% al crédito a 30 y 60 dias plazo, mas IVAy se percibe el 1% de IVA. Los niveles de inventarios proyectados son los siguientes [ pRobucTos | PropucToA | PRODUCTOB | PRODUCTOC TERMINADOS | ENUNIDADES | ENUNIDADES | EN UNIDADES | inventarioInicial | 3000 unidades | 3,500 unidades | 2,600 unidades InventarioFinal_| 5,500 unidades | 3,500 unidades | 4500 unidades 6CONTABILIOAD DE COSTOS It MATERIA PRIMA MATERIAL #1 MATERIAL #2, MATERIAL #3 ee Inicial | 30,000 unidades 45,000 unidades | 25,000 unidades Inventario Final_| 32,500 unidades | 55500 unidades | 41,500 unidades El método de valuacién de los inventarios es el PEPS. La mano de obra directa tiene un valor de $ 2.00 por hora utilizada. Para elaborar cada unidad del producto "A’, se necesita de tiempo 30 minutos, para el producto “B’ 45 minutos y para el producto “C" 15 minutos. La Carga fabril se distribuye con base al material N° 2 utilizado en cada producto. El Producto ‘A’ necesita 20 unidades del material N° 1; 15 unidades del material N° 2 y 5 unidades del material N° 3. El Producto “B" necesita 18 unidades del material N° 1; 10 unidades del material N° 2 y 18 unidades del material N° 3. EI Producto “C’ necesita 15 unidades del material N° 1; 30 unidades del material N° 2 y 10 unidades del material N° 3. Las compras de materiales son en un 100% al crédito a 30 y 60 dias plazo. El costo de adquisicion de los materiales es e! siguiente: MATERIAL COSTO UNITARIO MATERIAL N° 1 $0.45 més IVA MATERIAL N° 2 0.60 mas IVA MATERIAL N° 3. 0.40_mas IVA—, — JOSE NOEL ARGUETA IGLESIAS TT La Carga Fabril Presupuestada es la siguiente: - cosTos CONCEPTOS ESTIMADOS Trabajo Indirecto $ 52,500.00} Vacaciones 10,179.00 Aguinaldos 7,839.00 ISSS 14,334.67] [AFP 12,901.21 INSAFORP 1,911.29 Materiales Indirectos 2,000.00) Depreciacion de la Maquinaria 20,000.00| Reparacion y Mantenimiento 1,500.00} Energia Eléctrica 2,000.00 ISeguro de Maquinaria y Equipo 2,059.83} TOTAL $ 127,225.00, Nota: Las prestaciones de vacaciones, aguinaldos y los aportes patronales de la mano de obra directa se han considerado como parte de la carga fabri. Los Gastos de Administracidn presupuestados son los siguientes: cosTO CONCEPTOS ESTIMADOS ISueldos y Salarios $ 167,700.00 Vacaciones 9,009.00 Aguinaldos 6,930.00 ISSS 12,803.18 lAFP 11,522.86 INSAFORP 1,707.09} Viaticos 20,000.00 Mantenimiento de Equipo de Oficina 9,000.00} Papeleria y Utiles 34,500.00} Comunicaciones 20,000.00 Energia Eléctrica 70,000.00} [Agua 2,000.00) Honorarios 12,827.87 Depreciacion 4,000.00! [TOTAL 376,000.00) BCONTABILIDAD DE COSTOS iI Los Gastos de Venta presupuestados son los siguientes: COsTO CONCEPTOS ESTIMADOS | |Sueldos y Salarios $ 122,500.00} Vacaciones 6825.00) Aguinaldos 5,250.00) ISSS 9,699.38} JAFP 8,729.44) INSAFORP 1,293.25 \Comisiones 190,000.00) |Viaticos 32,500.00} Propaganda 53,077.93} Mantenimiento de Equipo de |Oficina 40,000.00} Comunicaciones 42,500.00} Energia Eléctrica 117,125.00} lAgua 2,000.00! Depreciacion 2,500.00) TOTAL, 634,000.00) Se efectUan las siguientes retenciones TRIMESTRE | _RETENCIONES PRIMERO | $11,521.06 | SEGUNDO $11,521.06 | TERCERO $11,521.06 | CUARTO $11,521.08 TOTAL $46,084.26,El Flujo de Efectivo Presupuestado (proyectado) es el siguiente JOSENOELARGUETA IGLESIAS ———_———$___ TRIMESTRES CONCEPTO PRIMERO | SEGUNDO | TERCERO Cobro.a lentes $1,782,615.00] $1,795,000.00] $1 430,000.00 Abono a Cuentas por Pagar Comerciales 959,847.85] 1,084,072.85] 632,842.85 Pago de Sueldos y Vacaciones 111,269.68] 111,269.68] 111,269.68 Pago de Aguinaldos ‘Pago de Retenciones 11,509.12} 11,509.12 11,509.12} Pago de Aportes Patronales. 18,715.69| 18,715.69} 18,715.69] Pago de Impuesto de Renta 300,000.00 |Otros Costos y Gastos 163,272.66) 163,272.66] 163,272.66] Pagode VA 80,000.00) 80,000.00] 66,500.00) Pago delVA Percibido 10,000.00] 15,000.00) 15,000.09 Compra de Maquinara 300,000.00) 400,000.00} La empresa necesita tener un saldo constante de efectivo de $250,000.00 al final de cada trimestre y al final del afio presupuestado necesita un saldo del mismo valor por $ 300,000.00 En caso de que las operaciones normales no garanticen los saldos de efectivo mencionados anteriormente la gerencia buscara financiamiento externo y se pagara una cuota trimestral de $ 9,000.00. En el segundo trimestre se pagan intereses por $ 2,160.00; en el tercero por $ 1.890.00 y en el cuarto trimestre por $ 1,620.00. La sociedad proyecta capitalizar las utilidades del afto 2015. Utilizando la informacién anterior, se pide: 1) Presupuesto de Ventas. 2) Presupuesto de Produccién 3) Presupuesto de Consumo de Materia Prima. 4) Presupuesto de Compra de Materia Prima: 80CONTABILIDAD DECOSTOS II 5) Presupuesto de Mano de Obra Directa. 6) _Presupuesto de Carga Fabril 7) Presupuesto de Costos Unitarios. 8) Presupuesto de Inventario Final de Productos Terminados. 9) _Presupuesto de Inventario Final de Materia Prima. 10) Presupuesto de Costos de Productos Vendidos. 11) Presupuesto de Flujo de Efectivo. 12) Presupuesto de Gastos de Operacién 13) Estado de Resultado Presupuestado. 14) Estado de Situaci6n Financiera. SOLUCION AL EJERCICIO “ALEA’, S.A. DEC.V. PRESUPUESTO DE VENTAS PARA ELANO 2016 UNIDADES PRODUCTO A 50,000 unidades PRODUCTO 8 35,000 unidades| PRODUCTO C 45,000 unidades| VALORES Producto A $ 3600] $ 1,800,000.00 Producto B 48.00] —_1,680,000.00] Producto C 50.00] __2,260,000.00] TOTAL 5,730,000.00) IVA DEBITO FISCAL 744,900.00 TOTAL DE VENTAS MAS IVA 6,474,900.00 IVA PERCIBIDO (1%) 57,300.00JOSE NOELARGUETA IGLESIAS “ALER S.A. DEC.V. PRESUPUESTO DE PRODUCCION PARA EL ANUO 2016 PRODUCTO A Unidades PRODUCTOB | PRODUCTO c Unidades_ Unidades Inventario Final Ventas NECESIDADES TOTALES Inventario Inicial ge 50,000 unid 5,500 unid, 3,500 unid. 4,500 uni. 35,000 unid. | 45,000 unid. 3,000 unid. '55,500 unid. | 38,500 unid. 3.500 unid. | 2,600 unig, 49,500 unid, 35,000 unid. | 46,900 unid. PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIA PRIMA PARA EL ANVO 2016 ) |PRODUCCION REQUERIDA| 52,500 unid. ALFA’, S.A. de C.V. PRODUCCION DE UNIDADES Producto A Producto B 52,500 unidades 35,000 unidades 46,900 unidades [Producto C MATERIAL #1 Producto A (20) 1,050,000 unidades 630,000 unidades Producto 8 (18) Producto ¢ (15) 703,500 unidades TOTAL DE MATERIAL # 1 2,383,500 unidades MATERIAL # 2 Producto A (15) 787,500 unidades Producto B (10) 350,000 unidades Producto C (30) 1,407,000 unidades TOTAL DE MATERIAL # 2 2,544,500 unidades L MATERIAL #3 Producto A (05) 262,500 unidades Producto 8 (18) 630,000 unidades Producto C (10) 469,000 unidades TOTAL DE MATERIAL #3 1,361,500 unidades 82CONTABILIDAD DE COSTOS II “ALFA S.A. de CV. PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA, PARA EL ANO 2016 MATERIAL #1 [MATERIAL #2| MATERIAL #3 | _ TOTAL Uso de Material 2,383,500] 2.544500] 1,361,500) Inventario Final 32,500 55.500 41,500] NECESIDADES TOTALES 2,416,000] 2,600,000} ‘1,403,000 Inventario Inicial 30,000} 45,000] 25,000 [TOTAL 2,386,000/ 2,555,000] 1,378,000) Precio Unitario $ 0.45) $ 060] $ ag SUB-TOTAL | _1,073,700.00| 1,533,000.00| 551,200.00] 3,157,900.00 IVACREDITO FISCAL 139,581.00} 199,290.00, 71,656.00| 410,527.00) COMPRA MAS IVA] _1,213,281.00| 1,732,290.00| _ 622,856.00] 3,568,427.00) “ALFA, S.A. de C.V. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA PARA EL ANO 2016 UNIDADES A PRODUCIR | Producto A |52,500 unidades Producto 8 36,000 unidades Producto C 146.900 unidades HORAS EMPLEADAS Producto A (0.50) 26,250 Horas Producto 8 (0.75) 26,250 Horas Producto C (0.25) 11.725 Horas TOTAL DE HORAS EMPLEADAS 64,225 Horas COSTODEMANODEOBRA _____ Producto A ($ 2.00) $ oo a Producto 8 (S$ 2.00) a Producto C ($ 2.00) orn TOTAL DE MANO DE OBRA DIRECTA __128,450.00] 83JOSE NOEL ARGUETA IGLESIAS ———— “ALFA, S.A. DEC. Ve PRESUPUESTO DE CARGA FABRIL PARA EL ANNO 2016. La carga fabril se distribuye en base al material N° 2 utilizado en cada producto, DETERMINACION DE LA CUOTA CARGA FABRIL. BASE = CUOTA BASE: MATERIAL # 2 CONSUMIDO POR LOS PRODUCTOS A, B, C. $ 127,225.00 : = 0.05 2,544,500 unidades |__ PRODUCTO MATERIAL # 2 UTILIZADO_ CUOTA DISTRIBUCION IPRODUCTO A 787,500 unidades $0.05 $ 39,375.00 IPRODUCTO B 350,000 unidades 0.05 $ 17,500.00 IPRODUCTO C. 1,407,000 unidades. 0.05 $70,350.00 TOTAL DE CARGA FABRIL $_ 127,225.00 4— CONTABILIDAD DE COSTOS IE “ALEN, S.A. DEC. PRESUPUESTO DE COSTOS UNITARIOS PARAEL ANO 2016 ELEMENTO PRODUCTO A PRODUCTOB PRODUCTO C 1) MATERIALES PRODUCTO A Material # 1 (20 unid) (0.48) [Material # 2.(15 uni) (0.60) Material # 3 (05 uni) (0.40) PRODUCTOB Material # 1 (18 unid) (0.45) Material # 2 (10 unid) (0.60) Material # 3 (18 unid,) (0.40) PRODUCTO c Material # 1 (15 unid) (0.45) Material # 2 (30 unid) (0.60) Material # 3 (10 unid) (0.40) $ 9.00 9.00 2.00 20.00 $ 810 6.00 7.20 21.30 $ 675 18.00 4.00 28.75 |2) MANO DE OBRA DIRECTA (0.50) ($ 2.00) (0.78)( 2.00) (0.25)( 2.00) 1.00 1.50 \3) CARGA FABRIL (15 unid.) (0.05) (10 unid.) (0.05) |(30 unid,) (0.05) 0.75 0.50 1.50 [costo UNITARIO 21.75 23.30 30.75 85© JOSE NQELARGUETA IGLESIAS, “ALFA’, S.A. DEC. V. PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS PARA EL Aflo 2016, [ CcOsTO cOsTO PRODUCTO | CANTIDAD | UNITARIO TOTAL PRODUCTO A 5,500) $21.75] $ 119,625.00) IPRODUCTO B 3,500) 23.30} — 81,550.00) PRODUCTO C 4500} 30.75 138,375.00 TOTAL 339,550.00) “ALFA, S.A. DEC. Ve . PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA PARA EL ANO 2016 costo costo PRODUCTO | CANTIDAD | UNITARIO | TOTAL MATERIAL 1 32,500 $0.45] $ 14,625.00} MATERIAL 2 55,500} 0.60} 33,300.00 MATERIAL 3 41,500] 0.40} 16,600.00} TOTAL 64,525.00 “LER, S.A. DEC.V. PRESUPUESTO DE COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS PARA EL AilO 2016 Inventario Inicial de Materia Prima $ 50,500.00 (+) Compra de Materia Prima 3,157,900.00 (=) DISPONIBLE PARA LA PRODUCCION 3,208,400.00 ()._ Inventario Final de Materia Prima _ 64,525.00 (=) COSTO DE MATERIA PRIMA UTILIZADA 3,143.875.00 (#) Costo de Mano de Obra Directa 128,450.00 (+) Costo de Carga Fabril 127,225.00 (=) COSTO TOTAL DE PRODUCCION 3,399,550.00 (+) Inventario Inicial de Productos Terminados 218,500.00 (=) DISPONIBLE PARA LA VENTA 3,618,050.00 ()_ Inventario Final de Productos Terminados 339,560.00 (=) COSTO DE VENTA 3,278,500.00CONTABILIOAD DE COSTOS II “ALER’, S. A. DEC.V. : PRESUPUESTO DE FLUJO DE EFECTIVO PARA EL ANNO 2016 CONCEPTO PrIMERO_| SEGUNDO | TERCERO | CUARTO ANUAL [Saldo inicial $ 50,000.00] $ 250,000.00] $ 250,000.00] $ 25000000] $ 0,000.09] Mas Cobros a Clientes 1,782,615.00] 1,795,000.00] 1,430,000.00] 1,283,570.00} 6 291,185.00 SALDO 1,832,615.00| 2,045,000.00|, 1,680,000.00| 1,533,570.00| 6,341,185.00| Menos [Abono a Cuentas por Pagar Comerciales 95984785] 1,084072.85| 63284285| 643.16382| 3,319.92737 Pago de Sueldos y vacaciones 171,26968) 111,269.68] 111,26968] 111,269.70] 445,078.74 Pago de aguinaldos 20,019.00] 20,019.00] |Pago de Retenciones 11,509.12] 11,509.12 509.12) 11,509.14] 46,036.50] Pago de aportes patronales 1871569] 1871569, 1871569] 1871569 74,862.76 Pago de impuesto de renta 300,000 09} 300,000.00} JOtros Costos y Gastos 163,272.66] 163,272.66] 163,272.66] 163,272.65 653,090.63 Pago de IVA 80,000.00) 80,000.00} 66,500.00] + 90,.00000} 316,500.00) Pago de IVA Percibido 10,000.00] 15,000.00] 1500000} +~—15,.90000} ~—_55,00000| Compra de Maquinaria 300,000.00} 400,000.00} —_150,00000| 850,000.00 TOTAL DE EGRESOS 1,654,615.00| 1,783,840.00| 1,419,110.00| 1,222,950.00| 6,080,515.00) 'SALDO 178,000.00] 261,160.00] 260,890.00 310,620.00] 260,670.00) Mas Préstamos 72,000.00} 72,000.00 Menos |Abono a Préstamos Capital 9,000.00) 900000} 9,000.00} —_ 27,000.00) Intereses 2,160.00 1,890.00] 1,620.00] 5670.00} [SALDO FINAL 250,000.00| 250,000.00} _250,000.00| _300,000.00| _300,000.00 a7Pee ee re ee ‘JOSE NOELARGUETA IGLESIAS p “ALFA, S.A. de C.V. 'RESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACION DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 Los Gastos de Administracién: costo CONCEPTOS ESTIMADOS: [Sueldos y Salarios $ 161,700.00] Vacaciones 9,009.00) |Aguinaldos 6,930.00 ISss 12,803.18| AFP 11,522.86) INSAFORP 1,707.09 Viaticos 20,000.00; Mantenimiento de Equipo de Oficina 9,000.00 Papeleria y Utiles 34,500.00 Comunicaciones 20,000.00) Energia Electrica 70,000.00 Agua 2,000.00 Honorarios 12827871 Depreciacion 4,000.00} TOTAL 376,000.00 Los Gastos de Venta: costo CONCEPTOS. ESTIMADOS, |[Sueldos y Slarios $ 122,500.00 Vacaciones 6825.00 |Aguinaldos 5,250.00} ISSS 9,699.38 AFP 8,729.44 lINSAFORP 1,293.25} IComisiones 190,000.00 \Vidticos 32,500.00} Propaganda 53,077.93 Mantenimiento de Equipo de Oficina 40,000.00) Comunicaciones 42,500.00 Energia Eléctrica 117,125.00! Agua 2,000.00 Depreciacion 2,500.00} TOTAL 634,000.00) 88—————— CONTABILIDAD DECOSTOS IL “ALFA, [Link].V, ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 Ventas $5,730,000.00 () Costo de Ventas 3,278,500.00 (=) UTILIDAD BRUTA ent (©) Gastos de Operacion 1,015,670.00 Gastos de Administracion $376,000.00 Gastos de Venta 634,000.00 Costos Financieros 5,670.00 (=) UTILIDAD ANTES DER. L. 1,435,830.00 (Reserva Legal 100,508.10 (=) UTILIDAD ANTES DE ISR 0 Gasto por Impuesto (=) UTILIDAD DEL EJERCICIO 89 1,335,321.90 400,596.57 934,725.33"JOSE HOEL ARGUETA IGLESIAS “ALEA’,S. A. DEC.V. BALANCE GERERAL PRESUPUESTADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Efectivo y Equivalentes de Efectivo Cuentas por Cobrar $1,476,090.09 $ 300,000.00 772,015.00 __40407600 Inventarios ACTIVO NO CORRIENTE 2,351,700.00 Propiedad Planta y Equipo 2,523,200.00 (171,500.00) () Depreciacion Acumulada 3,827,790.00 ae TOTAL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE 1,015,171.57 Cuentas por Pagar Comerciales 539,614.63 Retenciones por Pagar 3,747.76 Oblig. por Beneficios a Emp. aC. P 6,039.61 Préstamos Bancarios 45,000.00 Impuesto por Pagar (ISR) 400,596.57 IVA por Pagar 17,873.00 IVA Percibido por Pagar 2,300.00 CAPITAL CONTABLE 2,812,618.43 Capital Social 1,700,000.00 Reserva Legal 177,893.10 934,725.33 Utilidad del Ejercicio TOTAL PASIVO Y CAPITAL 3,827,790.00 —_— 0————— CONTABILIDAD DE Costas 11 PROCESO DE ELABORACION DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA. 1. Elsaldo del Efectivo por $ 300,000.00, es el saldo final proyectado en el Flujo de Efectivo. 2. Las Cuentas por Cobrar: Saldo Inicial (Balance General) $ 531,000.00 (4) Ventas al Crédito (Presupuesto de Ventas) 6,474900.00 (4) VA Percibido 57,300.00 (). Cobro a Clientes (Presupuesto de Flujo de Efectivo) 6,291,185.00 (=) Saldo Proyectado 772,015.00 3. El saldo del Inventario se integra de la manera siguiente Inventario Final de Productos Terminados $ 339,550.00 (#) Inventario Final de Materia Prima 64,525.00 (©) Total 404,075.00 4. Propiedad Planta y Equipo: Saldo Inicial (Balance General) $1,673,200.00 (+) Compras de! Periodo (Flujo de Efectivo) 850,000.00 (2) Saldo Proyectado 2,523,200.00 5. Depreciacién Acumulada Saldo Inicial (Balance General) $ 145,000.00 (#) Depreciacién del Periodo (Carga Fabril) 20,000.00 (+) Depreciacién del Periodo (Gastos Operativos) 6,500.00 (=) Saldo Proyectado 171,500.00 6. Cuentas por Pagar Comerciales: Saldo inicial (Balance General) $ 291,115.00 (+) Compras al Crédito (Pres. de Compra de MP) 3,568,427,00 () Abono a Cuentas por Pagar Comerciales ___3319,927.37, (=) Saldo Proyectado 539,614.63JOSE NOEL ARGUETA IGLESIAS 7. Retenciones Por Pagar: Saldo Inicial (Balance General) (+) Retenciones Efectuadas ()_ Retenciones Pagadas (Flujo de Efectivo) (=) Saldo Proyectado 8. Obligaciones por Beneficios a Empleados a C. P: Saldo Inicial (Balance General) Aporte Patronales Registrados (Pres. de Carga Fabril y Gastos (+) (@dministracion y venta)) ( Aportes Patronales Pagados (Flujo de Efectivo) (2) Saldo Proyectado $ 3700.00 46,084.26 036.59 3747.76 $ 6,000.00 74,902.37 74,862.76 6,039.61 Para determinar los aportes patronales registrados se tiene que sumar los aportes patronales de ISSS, AFP E INSAFORP de los presupuestos de carga fabril, gastos de administracion y gastos de venta. 9. Préstamos Bancarios Saldo Inicial (Balance General) (4) Préstamos del Periodo (Flujo De Efectivo) (. Abono 2do. Trimestre (Flujo de Efectivo) (J Abono Ser. Trimestre (Fiujo de Efectivo) (9) Abono ato. Trimestre (Flujo de Efectivo) (=) Saldo Proyectado 10. Impuestos por Pagar (ISA): Saldo Inicial (Balance General) (+) Impuesto Determinado en Estado de Resultados () Impuesto Pagado (Fiyjo de Efectivo) (=) Saldo Proyectado $ 0.00 72,000.00 9,000.00 9,000.00 9,000.00 45,000.00 $ 300,000.00 400,596.57 300,000.00 — 00,000" 400,596.57CONTABILIDAD DE COSTOS it 11. IVA por Pagar: Saldo Inicial (Balance General) (4) IVA Débito Fiscal (Presupuesto de Ventas) € VACrédito Fiscal (Presupuesto de Compras) (IVA Pagado (Presupuesto de Flujo de Efectivo) (2) Saldo Proyectado 12. IVA Percibido por Pagar: Saldo Inicial (Balance General) (+) VA Percibido Cobrado (Presupuesto de Ventas) (IVA Percibido Pagado al Estado (©) Saldo Proyectado 13. Capital Social Saldo Inicial (Balance General) (+) Capitalizacién de Utilidades (2) Saldo Proyectado 14. Reserva Legal Saldo Inicial (Batance General) (#) Reserva Legal Calculada (Estado de Resultados) ) Saldo Proyectado $ 0.00 744,900.00 410,527.00 316,500.00 17,873.00 $ 0.00 57,300.00 85,000.00 2,300.00 $1,000,000.00 700,900.00 1,700,000.00 $77,385.00 100,508.10 177,893.10 15. La Utilidad del Ejercicio, es la utilidad determinada en el Estado de Resultados Presupuestado. 3.3.4, Ejercicio de presupuesto con retencién de IVA para un a pequefia o mediana empresa y pago a cuenta. EnelArt. 162 del Codigo Tributario se faculta alos grandes contribuyentes para retener el 1% en concepto de retencidn del impuesto de IVA por las compras de bienes 0 servicios realizadas por pequefios o medianos contribuyentes 93JOSE NOEL ARGUETA IGLESIAS La retencién mencionada en el parrafo anterior tiene Sus efectos en Ia formulacion presupuestaria de una pequenia © mediana empresa de jy siguiente manera El presupuesto de ventas muestra el efecto del IVA retenido debido a que disminuyen las entradas de dinero por la retencion efectuada por el gran, contnibuyente o el decremento en activos por Ja disminucion de los derechos, a cobrar por la retencion sufrida por la empresa Finalmente como el impuesto retenido se re delimpuesto por pagar de IVA se reflgja una disminucion en | 5 de efectivo al cancelar el IVA al Fisco en el periodo establecido por la ley El pago a cuenta sobre los ingreso ventas que realiz. mayor pag anticipo que hacen las empresas mensualmente btienen, por lo que esta relacionado con las say a mayores ventas presupuestadas habra un onar y pagar 3 afectado por las salidas de dinero el pago a cuenta al Fisco. lance General presupuestado se debe sminuira el impuesto a pagar de renta, dado !zado un pago anticipado al Fisco. que mensual A contini !a situacion financiera inicial de la empresa al se dedica ala producciony venta de productos implante un sistema de presupuesto para el afio 2016, presentando Ia siguiente informacion a7——— CONTABILIDAD DE costos 1 ————————__— “CIELO AZUL’, S.A. DEC.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015, (Expresado en délares de los Estados Unidos de Amética) ACTIVO CORRIENTE $202,565.00 Efectivo y Equivalentes de Efectivo $ 50,000.00 Cuentas por Cobrar $ 89,350.00 Estimacion para Cta. Incobrables (S$ 1,500.00) Documentos por Cobrar $ 4,065.00 Inventarios $ 55,650.00 Gastos Pagados por Adelantado $_ 5,000.00 NO CORRIENTE $ 190,350.00 Propiedad, Planta y Equipo $212,350.00 Depreciacion Acumulada '$ 22,000.00) TOTAL ACTIVOS $392,915.00 PASIVO CORRIENTE $160,274.00 Cuentas por Pagar Comerciales $ 89,474.92 Retenciones por pagar $ 2,100.00 Obligaciones por ben a empleados $ 3,400.00 Documentos por Pagar $ 6,000.00 Préstamo por Pagar § 24,000.00 Impuesto sobre la Renta por Pagar § 12,450.00 Cuentas por Pagar $ 10,109.08 IVA por Pagar ___$ 12,740.00 PATRIMONIO $232,641.00 Capital Social $ 200,000.00 Reserva Legal $ 5,091.00 Utilidad del Ejercicio $ 27,550.00 PASIVO MAS PATRIMONIO $392,915.00 95.———— JOSENOELARGUETA IGLESIAS El Inventario esta conformado de la siguiente manera: INVENTARIO DE ARTICULOS TERMINADOS PRECIO DE COSTO PRODUCTO UNIDADES UNITARIO. TOTAL Producto “A” | 1,000 unidades $10.00 $ 100009] Producto’B’ | 1,200 unidades 12.00 14400 04 Producto"c” | 7,500 unidades 14.00 21.00.04 TOTAL 45,400.09 Inventario de materia prima PRECIO DE VENTA PRODUCTO UNIDADES UNITARIO Material #1 10,000 unidades $0.30 Material # 2 15,000 unidades 0.40 Material #3 5,000 unidades 0.25 TOTAL Ademas presenta los siguientes datos para la elaboracién de los presupuestos del afio 2016. El prondstico de ventas indica que seran las siguientes: ] PRECIO DE VENTA PRODUCTO UNIDADES. UNITARIO Producto"s’ | 20,000 unidades $16.00 Producto’8” | 22,000 unidades 18.00 Producto’C’_| 25,000 unidades 20.00 Las ventas son 100% al crédito a 30 y 60 dias plazo y se realizan en un 50% a grandes contribuyentes que efecttian retencion del 1% de IVA Los niveles de inventarios Proyectados son los siguientes: 96 ~ — . — |————— CONTABILIDAD DE COSTOS II PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTO ‘A’ | _PRoDUCTO“B"_| PRODUCTO“C’ Inventario Inicial 1,000 unidades 1,200 unidades | 1,500 unidades Inventario Final 3,000 unidades 3,000 unidades _| 4,000 unidades MATERIA PRIMA MATERIAL #1 MATERIAL #2 MATERIAL #3 Inventario Inicial 10,000 unidades 15,000 unidades | 5,000 unidades Inventario Final 15,000 unidades 20,000 unidades _|15,000 unidades| Elmétodo de valuacién de inventarios utilizado es el PEPS, Alos precios de compra y de venta agregar el IVA. La Mano de Obra Directa tiene un valor de $ 3.00 Por hora utilizada, para elaborar el producto ‘A’ cada unidad necesita de tiempo 15 minutos, para el producto "B" se necesita 30 minutos y para el producto "C” necesita 36 minutos. La Carga Fabril se distribuye en base al material # 2 utilizado en cada producto. Elproducto ‘A’ necesita 5 unidades del material # 1, 8 unidades del material #2,y 10 unidades del material # 3. El producto “B" necesita 10 unidades del material # 1, 5 unidades del material # 2, y 10 unidades del material # 3 El producto “C" necesita 5 unidades del material # 1, 10 unidades del material # 2 y 10 unidades del material # 3. Las compras de materiales son en un 100% al crédito a 30 y 60 dias plazo. El costo de adquisicion de los materiales es el siguiente: Material #1 $0.30 més IVA Material #2 0.40 mas IVA Material #3 0.25 mas IVA 9© OSE NOEL ARGUETA IGLESIAS La Carga Fabril presupuestada es la siguiente: costo CONCEPTOS ESTIMADOS: Trabajo indirecto $ 7,000.00] Vacaciones 6,240.00| lAguinaldos 4,800.00) ISSS 9,183.00} |AFP 8,264.70] INSFORP 1,224.40] Depreciacion de Maquinaria 12,000.00} Reparacion y Mantenimiento 1,500.00 Energia Electrica 10,000.00 ISequro de Maquinaria y Equipo 2,000.00 Otros Costos Indirectos 2,787.90) TOTAL, 65,000.00} Nota: Las prestaciones de vacaciones, aguinaldos y los aportes patronales de la mano de obra directa se han considerado como parte de la carga fabril Los Gastos de Administracion presupuestados son los siguientes: cosTos CONCEPTOS ESTIMADOS Sueldos y Salarios $ 48,300.00 Vacaciones 2,691.00) Aguinaldos 2,070.00} ISSS 3,824.32) JAFP 3,441.89) INSAFORP 509.91 Viaticos 5,000.00) Mantenimiento de Equipo de Oficina 4,000.00! Papeleria y Utiles 2,000.00) [Comunicaciones 3,000.00} Energia Eléctrica 5,000.00) Honorarios 8,162.88) Depreciacion 5,000.00) TOTAL 93,000.00) 98CONTABILIDAD DE COSTOS i Los Gastos de Venta presupuestados son los siguientes: costo CONCEPTOS ESTIMADOS. Sueldos y Salarios $ 46,200.00] Vacaciones 2574.00] lAguinaldos 7,980.00 ISSS 3,658.05| AFP 3,292.25] INSAFORP 487.74| Comisiones 20,000.00) Vidticos 15,000.00} Propaganda 15,000.00} Mantenimiento de Equipo de Oficina 10,000.09} Comunicaciones 1,000.00 Energia Eléctrica 5,000.00] Honorarios 11,807.96} Depreciacion 5,000.00! TOTAL 141,000.00 Se efecttian las siguientes retenciones: TRIMETRES RETENCIONES |PRIMERO $ 5,301.41 |SEGUNDO 5,301.41 TERCERO 5,301.41 CUARTO. 5,301.41 TOTAL $21,205.64, 99ee JOSE NOELARGUETA IGLESIAS ———————_ EIFlujo de Efectivo presupuestado (proyectado) es el siguiente: — ‘TRIMESTRES CONCEPTO PRIMERO ‘SEGUNDO TERCERO stasis > avaosacal 37496100] | $ 37708000) Cobro de Documentos, 4055.0] pbonoacuetasporFagaCamerises | 17843372] wLeN672) 17953572 Pago de Sueldos y Vacaciones 50,249.84, 50,249.84] 50,249.84] Pago de Aguinaldos Pago de Retenciones 5,285.63} 6,663.13 5,285.63] Pago de Aportes Patronales 8,464.13 8,464.13 8,464.13| Otros Costas yastos jozr46s] 3031468 3031468 PagodelVA 73685.00] 23,650.00 2368500 Pago de Impuestosobrela Reta 12,450.00) Pago de Anticipo a Cuenta 5,500.00) 5,400.00) 5,600.00) Pago de Dividendos 26,720 labonoa Cuentas por Pagar 2,000.00) 2,000 |Abono a Documentos por Pagar 3,000.00} 3,000.00} \Compra de Maquinaria 15,000.00] 73,915.00 |AbonoaPréstamos 17,000.00 1290009 Pago de teeses 720.00 360.00 La empresa necesita tener un saldo constante de efectivo de $ 100,000.00 al final de cada trimestre y al final de! afio presupuestado necesita un saldo de $ 125,000.00. Utilizando la informacién anterior, se pide: 1) Presupuesto de Ventas 2) Presupuesto de Produccién 3) Presupuesto de Consumo de Materia Prima 4) Presupuesto de Compra de Materia Prima 5) Presupuesto de Mano de Obra Directa 6) Presupuesto de Carga Fabril 7) Presupuesto de Costos Unitarios 100CONTABILIDAD DE COSTOS I 8) Presupuesto de Inventario Final de Productos Terminados 10) 1 12) Estado de Situacién Financiera 9) Presupuesto de Inventario Final de Materia Prima )) Presupuesto de Costos de Productos Vendidos ) Presupuesto de Flujo de Efectivo ) Presupuesto de Gastos de Operacin 13) Estado de Resultado Presupuestado 14) “CIELO AZUL’, S.A. DEC.V. PRESUPUESTO DE VENTAS PARA EL AflO 2016 UNIDADES PRODUCTO A 30,000 unidades PRODUCTOB 22,000 unidades PRODUCTOC 25,000 unidades VALORES Producto A $16.00 $ 480,000.00 Producto 18.00 396,000.00} ProductoC 20.00 500,000.00} TOTAL 1,376,000.00] IVA DEBITO FISCAL 178,880.00 TOTAL DE VENTAS MAS IVA 1,554,880.00] IVA RETENIDO 6,880.00} PAGO A CUENTA 24,080.00 EI IVA retenido esta calculado sobre el 50% de las ventas que proyectadas a grandes contribuyentes “CIELO AZUL’, S. A. DEC.V. PRESUPUESTO DE PRODUCCION PARA EL ANO 2016 PRODUCTO A_| PRODUCTOB |PRODUCTOC Inventario Final 3,000 unid. 3,000 unid. 4,000 unid. (+) |Ventas 30,000 unid 22,000 unid. | 25,000 uni. =) |NECESIDADES TOTALES | 33,000unid. | 25,000unid. | 29,000 unid. () |Inventario Inicial 1.000 unid 1.200 unid. | 1.500 unid. =) PRODUCCION REQUERIDA| 32,000 unid. | 23,800 unid. | 27,500 unid. 101a JOSE NOEL ARGUETA IGLESIAS “CIELO AZUL’, S.A. DEC. V. PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIA PRIMA PARA EL ARO 2016 Producto A 32,000 unidades Producto B 23,800 unidades Producto C 160,000 unidades 238,000 unidade Producto C 17,500 unidades TOTAL DE MATERIAL #1 | 535,500 u idades MATERIAL # 2 | 256,000 unidades. | | 119,000 unidades 275,000 unidades _ 850,000 unidades __] |Prod A (10 | 320,000 unidades 238,000 unidades—— “onratpannecostas at “CIELO AZUL"S.A, DEC, PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA PARA EL AflO 2016 [Uso de Inventario Final INECESIDADES TOTALES Inventano tnvcral , {TOTAL 243,000 Precio Unitario Si 030/' S 0m) 5 20051 ‘SUB-TOTAL 162,150.00) 262,000.00) 210,750.00) $634,900.00) IVA CREDITO FISCAL 21,079.50, 34,060.00) 213973) 82,537.00) “CIELO AZUL’, S. A. de C.V. COMPRA MAS IVA 183,229.50) 296,060.00 238,147.50__ 717,437.00) PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA PARAEL ARO 2016. UNIDADES A PRODUCIR: Producto A 32,000 unidades Producto 8 23,800 unidades Producto C 27,500 unidades HORAS EMPL —_ Producto A (0.25) 8,000 Hor Producto B (0.50) 11,900 Horas Producto C (0.60) 16,500 Horas TOTAL DEHORAS EMPLEADAS 36,400 Horas_| COSTO DE MANO DE OBRA Producto A ($ 3.00) $ 24,000.00} Producto B ( 3.00) 3 Producto C 00) 103— gt gL ARGUETA IGLESIAS Lacarga fabril se distribuye en base al mat “CIELO AZUL S.A. DEC. V. PRESUPUESTO DE CARGA FABRIL PARA ELANO 2016 DETERMINACION DE LA CUOTA BASE: MATERIAL # 2 CONSUI CARGA FABRIL BASE $65,000.00 =CUOTA terial # 2 utilizado en cada produc, 0 MIDO POR LOS PRODUCTOS A, B, C. =$0.10 650,000 unidades MATERIAL #1 ~] PRODUCTO UTILIZADO. CUOTA | _DISTRIBUCION PRODUCTOA | 256,000unidades | 0.10 $ 25,600.00. PRODUCTOB | 119,000 unidades | 0.10 $11,900.00 PRODUCTOC | 275,000 unidades_| 0.10 $27,500.00 TOTAL DE CARGA FABRIL $65,000.00> CONTABILIDAD DE COSTOS II “CIELO AZUL’ [Link].V, PRESUPUESTO DE CosTos UNITARIOS PARA EL ANO 2016, E ELEMENTO PRODUCTO A | PRODUCTOB | PRODUCTO C. 1) MATERIALES: PRODUCTO A [Material # 1 (05 unid ) (0.30) $1.50 Material # 2 (08 unid.) (0.40) 3.20 Material # 3 (10 unid) (0.25) 250 TOTAL 720. | IPRODUCTO B Material # 1 (10 unid ) (0 30) $300 Material # 2 (05 unid) (0 40) 200 IMaterial # 3 (10 unid ) (0.25) 250 TOTAL 750 | [PRODUCTO C Material # 1 (05 unid ) (0.3 Material # 2 (10 unid ) ( 4,00 Material # 3 (10 unid) ( | 250 [TOTAL | 8.00 $1.50 [2) MANO DE OBRA DIRECTA (0.25) ($ 3.00) | 075 (0.50) ($3.00) (0.60) ($3.00) 1.50 1.80 '3) CARGA FABRIL _ (08 unid) (0.10) |= 020 (05 unid,) (0.10) (10 unid,) (0.10) COSTO UNITARIO 8.75 0.50 1.00 9.50 10.80 105JOSE NOELARGUETA. IGLESIAS. “ 1, $.[Link]. CEO Are ICTOS TERMINADOS PARA EL AO 2016, PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL DE PRODU ‘cOsTO “| propucto | caNTIDAD_| UNITARIO __|COSTO TOTAL PRODUCTOA 3,000 § 875} $26,250.00) PRODUCTO B 3,000] 950] 28,500.00) IPRODUCTO C 4000) 10.80| 43,200.00) TOTAL 97,950.00) CIELO AZUL, S. A. di PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL DE Mi .deC.V. ; |ATERIA PRIMA PARA EL ANO 2016, costo propucto_| CANTIDAD | UNITARIO_|COSTO TOTAL, MATERIAL 7 18,000 $0.30} $ 4,500.00) MATERIAL 2 20,000 0.40} 8,000.00 MATERIAL 3 15,000 0.25| 3,750.00 TOTAL 16,250.00 “CIELO AZUL" S.A. de CV. PRESUPUESTO DE COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS PARA EL ANIO 2016. [rventano icialdewateiaPima—=—=S*S*«”dC*«S:« Compra de Materia Prima $ 634,900.00 DISPONIBLE PARA LA PRODUCCION $ 645,150.00 (() _|Inventario Final de Materia Prima $ 16,250.00} (=) |COSTO DE MATERIA PRIMA UTILIZADA $628.900.00 (+) {Costo de Mano de Obra Directa $ 109,200.00} Costo de Carga Fabril $ 65,000.00} ) |COSTO TOTAL DE PRODUCCION $803,100.00 Inventario Inicial de Productos Terminados § 45,400.00) ?) /DISPONIBLE PARA LA VENTA | $848,500.00 — _ * Productos Terminados | _$ 97,950.00] $ 750,550.00, 106CONTABILIDAD DE CosToS I “CIELO AZUI IU, S.A. DEC.V. PRESUPUESTO DE FLUJO DE EFECTIVO PARA EL AKIO 2016 TRIMESTRES. CONCEPTO. [Saldo Inicial Cobros a Clientes ICobro de Documentos SALDO JAbono a Cuentas por Pagar Comerciales Pago de Sueldos y Vacaciones Pago de Aquinaldos Pago de Retenciones Pago de Aportes Patronales (Otros Costos y Gastos Pago de IVA Pago de Impuesto sobre la Renta IPago de Anticipo a Cuenta Pago de Dividendos lAbono a Cuentas por Pagar lAbono a Documentos por Pagar Compra de Maquinaria |TOTAL DE EGRESOS SALDO Préstamos |Abono a Préstamos \Capital Intereses 378,038.00 4,065.00 432,103.00) 178,433.72| 50,249.84. 5,285.63 8,464.13] 30,314.68] 22,685.00 12,450.00 5,500.00) 2,000.00 3,000.09] 319,383.00) 112,720.00) 12,000.00} 720.00} |__100,000.00. 374,961.00] 474,961.00 191,646.72} 50,249.84] 362,601.00 112,360.00 12,000.00) $ 50,000.00|$ 100,000.00]$ 100,000.00|$ 100,000.00/$ 50,000.00) 377,050.00 477,050.00 179,538.72} 50,249.84) 5,285.63 8,464.13! 30,314.68) 23,685 00} 5,600.00) 73,915.00) 377,050.00) 100,000.00) 377,100.00) 1,507,149.00 4,065.00) 477,100.00] 1,561,214.00) 203,185.69! 752,801.85] 50,249.84) 200,999.36 8,850.00) 8,850.00 5,285.63} 22,520.02 8,464.14] 33,856.53] 3031470] 121,258.74) 23,690.00] 94,750.00) 12,450.00 5,500.00] 22,000.00) 26,172.50} 4,000.00) 6,000.00} 68,060.00] 156,975.00 ANUAL, 403,600.00] 1,462,634.00| 73,500.00] 98,580.00 51,500.00] 51,500.00} 24,000.00) 1,080.00) 10ee _—___, ‘JOSE NOEL ARGUETA IGLESIAS Ss or eae ee dividendos cancelados no coinciden con las utilidades de 29) a if 00 mostradas en el Balance General debido a que se aplica la 'enciGn definitiva del 5% que es igual a $ 1,377.50 los cuales Son parte deja, retenciones a cancelar al fisco en el segundo trimestre. : “CIELO AZUL, S. A. DEC. V. PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACION DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 Los Gastos de Administraci6n: COSTOS CONCEPTOS ESTIMADOS. [Sueldos y Salarios $ 48,300.00 IVacaciones 2,691.00 lAguinaldos 2,070.00} ISsS 3824.32 AFP 3,441.89] INSAFORP 509.91 |Viaticos 6,000.00) Mantenimiento de Equipo de Oficina 4,000.00 Papeleria y Utiles 2,000.00 |Comunicaciones 3,000.00} Energia Eléctrica 5,000.00} Honorarios 8,162.88) Depreciacion 5,000.00} TOTAL 93,000.00) Los Gastos de Venta costo CONCEPTOS EsTIMaDOS | ISueldos y Salarios $ 46,200.00) Vacaciones 2,574.00 lAguinaldos 1,980.00) ISSS 3,658.05) AFP 3,292.25} INSAFORP 487.74| Comisiones 20,000.00 IVidticos 15,000.00! Propaganda 15,000.00 Mantenimiento de Equipo de oficina 10,000.00) (Comunicaciones 1,000.00! Energia Eléctrica 5,000.00 Honorarios 11,807.96} Depreciacion 5,000.00) (TOTAL 141,000.00———— CONTABILIDAD DE COSTOS IL “CIELO AZUL’, S.A. DEC.V. ESTADO DE RESULTADO PRESUPUESTADO PARA ELPERIODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 Ventas ICosto de Venta |Gastos de Administracion Gastos de Venta Costos Financieros $1,376,000.00] 750,550.00 $ 93,000.00} 141,000.00 1,080.00} 625,450.00 235,080.00 (=)|UTILIDAD ANTES DE RESERVA LEGAL ()|UTILIDAD DEL EJERCICIO 390,370.00 27,325.90) 363,044.10) 108,913.23 254,130.87) 1090S NOEL ARGUETA IGLESIAS c L”S. A. DEGV. oe 1 DE DICIEMBRE DE 2016 ESTADO AL3 BALANCE GENERAL PRESUPUE: so gos de América) (Expresado en délares de os Estados AcTIVO CORRIENTE $372,901.99 Efectivo y Equivalentes de Efectivo $125,000.00 Cuentas por Cobrar 130,207.00 Est én para Cuentas © Ineobabies (1,500.00) Inventarios 114,200.00 Gastos Pagados por Adelantado __ 5,000.00. NO CORRIENTE 325,325.00 Propiedad, Planta y Equipo 369,325.00 (). Depreciacion Acumulada (44,000.00) TOTAL ACTIVOS 698,226.00 PASIVO CORRIENTE 211,678.23 Cuentas por Pagar Comerciales 54,110.07 Retenciones por Pagar 2,163.12 Obligaciones por Benef. a Emp. aC. P 3,429.73 Préstamo por Pagar 51,500.00 Impuesto sobre la Renta por Pagar 84,833.23 Pago a Cuenta por Pagar 2,080.00 6,109.08 Cuentas por Pagar 7,453.00 IVA por Pagar PATRIMONIO 486,547.77 Capital Social 200,000.00 _ Reserva Legal } 32,416.90 Utilidad del Ejercicio 254,130.87 PASIVO MAS PATRIMONIO " 698,226.00 . 10——— CONTABILIDAD DE costs |] PROCESO DE ELABORACION DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA. 1. Elsaldo del Efectivo por $ 125,000.00, es 5 ), es el saldo fi | Fiujo de Efectiva lo final proyectado en el 2. Las Cuentas por Cobrar: Saldo Inicial (Balance General) $ 89,350.00 (+) Ventas al Crédito (Presupuesto de Ventas) 1,554880.00 () IVARetenido 6,880.00 () Cobroa Clientes (Presupuesto de Flujo de Efectivo) (2) Saldo Proyectado 19.00 130,201.00 3. Elsaldo del Inventario se integra de la manera siguiente Inventario Final de Productos Terminados (Presupuesto Respectivo) $ 97,950.00 (4) Inventario Final de Materia Prima (Presupuesto Respectivo) 16,250.00 () Total 114,200.00 4. Propiedad Planta y Equipo: SALDO INICIAL (Balance General) $ 212,350.00 (4) Compras del Periodo (Flujo de Efectivo) 156,975.00 (2) Saldo Proyectado 369,325.00 5. Depreciacién Acumulada: Saldo Inicial (Balance General) $ 22,000.00 (+) Depreciacion del Periodo (Carga Febril) 12,000.00 (+) Depreciacién del Periodo (Gastos de Venta y Admén) 10,000.00 () Saldo Proyectado 44,000.00 6. Cuentas por Pagar Comerciales Saldo Inicial (Balance General) $ 8947492 (+) Compras al Crédito (Pres. de Compra de M. P) 717,437.00 ( Abono a Cuentas por Pagar (Flujo de Efectivo) 752,801.85 () Saldo Proyectado 54,110.07 imJOSE NOEL ARGUETAIGLESIAS —~) | 7. Retenciones por Pagar: Saldo Inicial (Balance General) S$ 210009 (+) Retenciones Efectuadas 21,208.64 (+) Retencién por pago de dividendos 1377.59 ()_ Retenciones Pagadas (Flujo de Efectivo) 2252092 (=) Saldo Proyectado 2.163.12 8. Obligaciones por Beneficios a Empleados a Corto Plazo: Saldo Inicial (Balance General) $ 3,400.00 (+) Aportes patronales registrados 33,886.26 () Pagos Efectuados (Flujo de Efectivo) 33,856.53 (=) Saldo Proyectado 3,429.73 9. Préstamos Bancarios: Saldo Inicial (Balance General) $ 24,000.00 (+) Préstamos de! Periodo (Flujo De Efectivo) 51,500.00 () Abono Ter. Trimestre (Flujo de Efectivo) 12,000.00 () Abono 2to. Timestre (Flujo de Efectivo) 12,000.00 (=) Saldo Proyectado 51.500.00 10. Impuestos por Pagar es el impuesto sobre la renta: Saldo Inicial (Balance General) $ 12,450.00 () Pago a Cuenta Pagado (Flujo de Efectivo) 12,450.00 (+) Impuesto sobre la Renta (Estado de Resultados) 108.913.23 (). Pago a Cuenta del Periodo (Presupuesto de Ventas) 24,080.00 (=) Saldo Proyectado 84,833.23 11. Pago a Cuenta por pagar: Saldo Inicial (Balance General) $ 0.00 (+) Pago a Cuenta Provisionado (Presupuesto de Ventas) 24,080.00 () Pago Cuenta Pagado (Presup. de Flujo de Efectivo) 22,000.00 (=) Saldo Proyectado 2,080.00 "2—— > CONTABILIDAD DE costos |] 12. Cuenta por Pagar Saldo inicial (Balance General) $ 10,109.08 () Pagos Efectuados (Presupuesto de Flujo de Efectivo) 4,000.00 (¢) Saldo Proyectado 6109.08 73. IVApor Pager: Saldo Inicial (Balance General) $ 12,740.00 (4) IMADébito Fiscal (Presupuesto de Ventas) 17888000 (). IVACrédito Fiscal (Presupuesto de Compras) 82,537.00 () IVARetenido Utilizado 6880.00 (IVA Pagado (Presupuesto de Flujo de Efectivo) 94,750.00 {@) Saldo Proyectado “7463.00 14, Documentos por Pagar: Saldo Inicial (Balance General) $ 600000 () Pagos Efectuados (Presupuesto de FiujodeEfectivo) _—6,000.00. () Saldo Proyectado 0.00 15. Capital Social: El mismo saldo reflejado en el balance inicial 16. Reserva Legal Saldo Inicial (Balance General) § 5091.00 (#) Reserva Legal Calculada (Estado de Resultados) 27,325.90 () Saldo Proyectado 32,416.90 17. La Utilidad del Ejercicio, es la utilidad determinada en el Estado de Resultados Presupuestado. 3 Ejercicios propuestos La empresa "AVIATECA’, S. A. DE C. V;; se dedica a la produccion y venta de productos X, Y, y Z. necesita que se le implante un sistema 187 JOSE NOEL ARGUETA IGLESIAS de presupuestos para el afio 2076, para !o cual presenta la Siguiente informacién: BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015 CIFRAS EXPRESADA EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA activo ACTIVO CORRIENTE $416,500.09 Efectivo y Equivalentes de Efectivo $100,000.00 Cuentas por Cobrar 179,000.00 Inventarios 137,500.00 ACTIVO NO CORRIENTE 300,000.09 Propiedad, Planta y Equipo 350,000.00 ( Depreciacién Acumutada 50,000.00) TOTAL DE ACTIVOS —216.500,09 PASIVO PASIVO CORRIENTE 165,570.00 Cuentas por Pagar Comerciales 122,000.00 Retenciones por Pagar 2,000.00 Obligaciones por Beneficios a Empleados a C. P. 3,200.00 impuesto de Renta por Pagar 38,370.00 PATRIMONIO 550,930.00 Capital Social 450,000.00 Reserva Legal 11,400.00 Utilidad del Ejercicio 89,530.00 716,500.00 TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIOEl Inventario esta conformado de la siguiente manera: INVENTARIO DE ARTICULOS TERMINADOS CCONTABILIDAD DE COsTOs | —————___ PRECIO DE COSTO PRODUCTO UNIDADES UNITARIO TOTAL Producto’a’ 3,000 unidades $10.00) $3000) Producto'B’ 1,500 unidades 1200 18,000.00) Producto’C’ _|2,600 unidades 1500] _ 39,000.00 TOTAL 87,000.00) INVENTARIO DE MATERIA PRIMA | PRECIO DE VENTA PRODUCTO. UNIDADES: UNITARIO TOTAL Material #1 [80,000 unidades $0.45] $ 1350.00 Material #2 |45,000 unidades 0.60] 27,000.00] Material #3 125,000 unidades 0.40| 10,000.09] TOTAL 50,500.00) Ademés presenta los siguientes datos para la elaboracién de los presupuestos del afio 2016. El prondstico de ventas indica que serén las siguientes: PRECIO DE VENTA PRODUCTO UNIDADES UNITARIO. Producto “x” 20,000 unidades $20.00 Producto “Y" 22,000 unidades 25.00 Producto *Z" 25,000 unidades 30.00 Las ventas son 100% al crédito a 30 y 60 dias plazo. Los niveles de inventarios proyectados son los siguientes: PRODUCTOS - TERMINADOS PRODUCTO "x" PRODUCTO“Y" _| PRODUCTO “Z’ Inventario Inicial 3,000 unidades 1,500 unidades | 2,600 unidades Inventario Final 4,000 unidades 2,500 unidades__| 3,600 unidades 15ost noe aruETAIGLESIAS MATERIA PRIMA, MATERIAL # 1 MATERIAL #2 Inventario Inicial 30,000 unidades 45,000 eee Inventario Final | 35,000 unidades_| 50,000 unt Los inventarios iniciales estén valuados ast COSTO UNITARIO PRODUCTO Producto "x" $10.00 Producto "Y” 12.00 Producto "Z" 15.00 COSTO UNITARIO. MATERIAL Material #1 $0.45 Material # 2 0.60 Material # 3 0.40 E] método de valuacién de inventarios utilizado es el PEPS. Alos precios de compra y de venta agregar el IVA. La Mano de Obra Directa tiene un valor de $ 2.00 por hora utilizada, para elaborar el producto "x" cada unidad necesita de tiempo 15 minutos, para el producto “Y” se necesita de tiempo 30 minutos y para el producto "2" necesita de 30 minutos, La Carga Fabril se distribuye en base al material # 1 utilizado en cada producto. El producto “x" necesita 4 unidades del material # 1, 10 unidades del material # 2, y 12 unidades del material # 3. El producto "Y’ necesita 5 unidades del material # 1, 5 unidades del material # 2, y 20 unidades del material # 3. El producto *2" necesita 6 unidades d : lel material # ides del material # 2 y 15 unidades del material # 3. "TO vines lib——————— CONTABILIDAD DE cosTos It Las compras de materiales son en un 100% al crédito a 30 y 60 dias plazo. El costo de adquisicion de los Materiales es el siguiente Material #7 $0.45 més IVA, Material #2 0.60 mas IVA, Material # 3 0.40 mas IVA. La Carga Fabril presupuestada es la siguiente costos CONCEPTOS ESTIMADOS [Trabajo Indirecto $ 7,000.00] Vacaciones 3,198.00} |Aguinaldos 2,460.00 ISSs 5227.35 JAFP 4704.61 INSAFORP 696.98} Materiales Indirectos 1,000.00 Depreciacion de Maquinaria 10,000.00} Energia Eléctrica 500.09] lOtros Costos Indirectos 713.06] TOTAL 35,500.00) Nota: Las prestaciones de vacaciones, aguinaldos y los aportes patronales dela MOD se han considerado como parte de la carga fabril.—_——_—— st ue acEAIGESKS———_\ Los Gastos de Administracién presupuestados S0n IOs siguiente, cosTos CONCEPTOS ESTIMADOS [Sueldos y Salarios $ 41,300.00] Vacaciones saaane 7 lAguinaldos | isss 3,270.08 AFP 2,943.07 INSAFORP 436.01 Vidticos 15,000.00] IMantenimiento de Equipo de Oficina 10,000.00 Papeleria y Utiles 20,000.00} Comunicaciones 5,000.00 Energia Electrica 12,000.00 Honorarios 5,000.00 Depreciacion 5,000.00 Otros Gastos 979.84] TOTAL 125,000.00) Los Gastos de Venta presupuestados son los siguientes: cosTO CONCEPTOS |_ESTIMADOS _| iSueldos y Salarios $ 42,000.09} Vacaciones 2,340.00 lAguinaldos 1,873.00} ISSS. 3,325.50) AFP 2,992.95 INSAFORP 443.40 Comisiones 30,000.00] Viaticos 10,000.00 Propaganda 25,000.00 Mantenimiento de Equipo de Oficina 10,000.00) Comunicaciones 5,000.00 Energia Eléctrica 7625.00) Honorarios 26.400.1 5] Depreciacion 5000.00 TOTAL 172,000.00—————— CONTABILIDAD DECOSTOS I Se efectuan las siguientes Tetenciones: TRIMESTRES | RETENCIONES PRIMERO. $ 3808.32 SEGUNDO 3808.32 TERCERO 3808.32! CUARTO 3808.33 TOTAL 15,233.29 EI Flujo de Efectivo presupuestado (proyectado) es el siguiente [ TRIMESTRES CONCEPTO PRIMERO_| seGuNDO | TERCERO_| CUARTO Icobros a Clientes $437,007.46] $ 40690000] $0580.00) $ 483:356.00 labono a Cuentas por Pagar IComerciales 190,875.00] 288,567.54] 428567.54) 296.464.47| PagodeSueldos y Vacaciones | 35601.42} 35601.42] a5601.42/ 3560.45 IPago de Aguinaldos 610309] Pago de Retenciones 8265.10 3.78860! 376860] 3,788.61 |Pago de Aportes Patronales 5,987.93 5,987.93} 6,987.93] 5,987.95] lotros Costos y Gastos, 4605451] 4605451] 46,054.51] 4605452 Pago de Impuesto de Renta 3837000} Pago de Dividendos 85,053.50 Pago de IVA 20,000.00} 2000000} 2000.00) 21,356.00 Pago de Anticipo a Cuenta 6800.00] 690000) 6800.00] +6 80000] Pago de Préstamo 10,000.09} Los dividendos cancelados no coinciden con las utilidades de 2015 Por $ 89,530.00 mostradas en el Balance General debido a que se aplica la fetencién definitiva del 5% que es igual a $ 4,476.50 los cuales son Parte de las retenciones a cancelar al fisco en el primer trimestre. Laempresa necesita tener un saldo constante de efectivo de $1 00,000.00 al final de cada trimestre y al final del afio Ppresupuestado necesita un saldo de $ 150,000.00. 119ss oe aR VET IGLESS En caso de que las operaciones normales no garanticen log say, . efectivo mencionados anteriormente, la gerencia buscara financiamig cn Ny, externo. En el cuarto trimestre se cancelan intereses por $ 1,200.00. Utilizando la informaci6n anterior, se pide: Presupuesto de ventas. Presupuesto de produccién. Presupuesto de consumo de materia prima. Presupuesto de compra de materia prima Presupuesto de mano de obra directa, Presupuesto de carga fabril Presupuesto de costos unitarios. Presupuesto de inventario final de productos terminados. Presupuesto de inventario final de materia prima. Presupuesto de costos de productos vendidos. 11. Presupuesto de flujo de efectivo. 12. Presupuesto de gastos de operacién 13. Estado de resultado presupuestado. 14. Estado de situacién financiera SPEPNAnERweNH 2- Laempresa ‘ALFA’ S. A de C. V, que se dedica ala produccién y venta de productosA, ByC. necesita que seleimplante un sistema de presupuesto para el afio 2016, para lo cual presenta la siguiente informacion 120———— CONTABILIDAD DE cOSTOS | —————————— “ALFA, [Link] CV. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015 CIFRA EXPRESADAS EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Efectivo y Equivalente de Efectivo Cuentas por Cobrar Inventarios ACTIVO NO CORRIENTE Propiedad Planta y Equipo Depreciacién Acumulada TOTAL DE ACTIVOS Pasivo PASIVO CORRIENTE Cuentas por Pagar Comerciales Retenciones por Pagar Obligaciones por Benef. a Empleados a C. P. Impuestos de Renta por Pagar PATRIMONIO Capital Social Reserva Legal Utilidad del Ejercicio TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO i $ 400,000.00 $ 90,000.00 140,500.00 169,500.00 300,000.00 320,000.00 (20,000.00) 700,000.00 213,401.60 158,938.00 2,050.00 3,300.00 49,113.60 486,598.40 350,000.00 22,000.00 114,598.40 700,000.00JOSE NOEL ARGUETA IGLESIAS INVENTARIO DE ARTICULOS TERMINADOS PRECIO DE COSTO PRopucto_| _UNIDADES UNITARIO TOTAL Producto ‘a’ [3,000 unidades $10.00] $ 300009 Producto"B’ {3,500 unidades 12.00} 42,000 9] Producto ‘c’__|2,600 unidades 15,00| 39,000 o9| TOTAL 111,000.09] INVENTARIO DE MATERIA PRIMA PRECIO DE VENTA PRODUCTO UNIDADES UNITARIO. Material #1 {30,000 unidades $0.45 IMaterial#2 45,000 unidades 0.60 Material#3 [45.000 unidades 0.40 TOTAL Ademéas presenta los siguientes datos para la elaboracién de Ios presupuestos del ario 2016. El prondstico de ventas indica que se venderan las siguientes unidades, PRECIO DE VENTA PRODUCTO | UNIDADES UNITARIO. PRODUCTO“#’ | 20,000 unidades $20.00 PRODUCTO’8" | 30,000 unidades 22.00 PRODUCTO *C’ | 40,000 unidades 24.00 Las ventas son 100% al crédito a 30 y 60 dias plazo, mas IVAy se percibe el 1% de IVA. Los niveles de inventarios proyectados son los siguientes: 122CONTABILIDAD DECOSTOS It [ propuctos | TERMINADOS | PRODUCTO“ Inventario Inicial | 3,000 unidades Inventario Final_| 6000 unidades PRODUCTO“B”_| PRODUCTO"C” 3,500 unidades 2,600 unidades 5,500 unidades 4,600 unidades MATERIA PRIMA | MATERIAL N° 1 MATERIALN® 2 | MATERALN°3 inventario Inicial | 30,000 unidades | 45,000 unidades | 45,000 unidades {_InventarioFinal_| 35,000 unidades | 50,000 unidades | 50,000 unidades. Los inventarios iniciales estan valuados ast: costo PRODUCTO UNITARIO PRODUCTO A’ $10.00 PRODUCTO'B" 12.00 PRODUCTO'C” 15.00 costo MATERIAL UNITARIO| MATERIAL N°1 $045 MATERIAL N°2 0.60 MATERIAL N°3 0.40 El método de valuacion de los inventarios es el PEPS. La mano de obra directa tiene un valor de $ 2.00 por hora utilizada. Para elaborar cada unidad del producto ‘A’ se necesita de tiempo 30 minutos, para el producto "B” 45 minutos y para el producto “C’ 45 minutos. La Carga fabril se distribuye con base al material N° 2 utilizado en cada producto. El Producto “A” necesita 10 unidades del material N° 1; 5 unidades del material N° 2 y 5 unidades del material N° 3. El Producto “B” necesita 12 unidades de! material N°.1; 6 unidades del material N° 2 y 6 unidades del material N° 3. 23Jost Noe. arcueta Guests ———-_ El Producto ‘C" necesita 14 unidades del material No.1; 7 unidadeg ey Material N° 2 y 7 unidades del material N° 3. Las compras de materiales son en un 7 00% al crédito a 30 y 60 dias play, Elcosto de adquisicion de los materiales es el siguiente: MATERIAL COSTO UNITARIO MATERIAL N° 1 $0.45 mas IVA MATERIAL N° 2 0.60 mas IVA MATERIAL N° 3. 0.40 mas IVA. La carga fabril presupuestada es la siguiente: cosTOs CONCEPTOS ESTIMADOS {Trabajo Indirecto $ 3675.00 \Vacaciones 7,605.00 JAguinaldos 5,850.00 ISSS 10,821.00 lAFP 9,738.90 INSAFORPV 1,442.80 Materiales Indirectos 1,000.00 Depreciacion de la Maquinaria 10,000.00 Reparacion y Mantenimiento 3,500.00 Enerafa Eléctrica 20,000.00 ISeguro de Maquinaria y Equipo 2,500.00 Otros Costos Indirectos 7,307.30 TOTAL 83,440.00 Nota: Las prestaciones de vacaciones, aguinaldos y los aportes patronales de la MOD se han considerado como parte de la carga fabril 14See ere ONS EIST Los Gastos de Administracion Presupuestados son los siguientes: cOSTOS CONCEPTOS ESTIMADOS Sueldos y Salarios $ 52,500.00 |Vacaciones 2,925.00 laguinaldos 2,250.00) Isss 4,156.88 |AFP 3,741.19) INSAFORPV 554.25) \Viaticos 15,000.00) Mantenimiento de Maquinaria y Equipo 30,000.00 Papeleria y Utiles 20,000.00 Comunicaciones 5,000.00 Energia Eléctrica 20,000.00 Honorarios 35,000.00 IDepreciacion 5,000.00 Otros Gastos 1,497.68) TOTAL 197,625.00) Los Gastos de Venta presupuestados son los siguientes: costo CONCEPTOS ESTIMADOS. [Sueldos y Salarios $ 54,600.00 Vacaciones 3,042.00 [Aguinaldos 2,340.00 ISSs 4323.15] |AFP 3,890.83| INSAFORP- 576.42] |Comisiones 40,000.00} Viaticos 5,000.00} Propaganda 20,000.00} Mantenimiento de Maquinaria y Equipo 25,000.00] Comunicaciones 1,000.00) lEnergia Eléctrica 40,000.00 |Honorarios 7,602.60) Depreciacién 5,000.00 TOTAL, 212,375.00) 125See JOSE NOEL ARGUETA IGLESIAS Se ui : efectdan las siguientes retenciones: ‘TRIMESTRE RETENCIONES, PRIMERO. $ 611407 SEGUNDO 6.11407 TERCERO 6,114.07 CUARTO 6.11407 TOTAL 24,456.28 El flujo de Efectivo Presupuestado (proyectado) es el siguiente: TRIMESTRES: CONCEPTOS PRIMERO_| SEGUNDO | _TERCERO $732,797.12] $ 508,200.00 $ 508,000.00 ICobro a Clientes lAbono a Cuentas por Pagar Comerciales , 372,900.50] 294,900.88 345,400.88} 58,222.68} 58,222.68 Pago de Sueldos y Vacaciones] $8,222.68 IPago de Aguinaldos |Pago de Retenciones 71,832.38] 6.102.46| 6,102.46} 9807.09] 9,807.09 9,807.09} IPago de Aportes Patronales 74,851.89] 74,851.89] 74851.89 lotros Costos y Gastos IPago de Impuesto de Renta | 49,113.60 Pago de Dividendos 108.868.48) Pago de IVA 23,600.50} 23,615.00) 23,615.00) Pago de IVA Percibido 5,500.00} 5,500.00} 4,000.00} Pago de Anticipo a Cuenta 8,100.00 8,200.00) 8,000.00} ICompra de Maquinaria 27,000.00} — 38,000.00} Pago de Préstamo. Los dividendos cancelados no coinciden con las utilidades de 2015 por $ 114,598.40 mostradas en el Balance General debido a que se aplica la retencién definitiva del 5% que es igual a $ 5,729.92 los cuales son parte de las retenciones a cancelar al fisco en el primer trimestre. Laempresa necesita tener un saldo constante de efectivo de $ 100,000. 00 al final de cada trimestre. En caso de que las operaciones normales no garanticen los saldos & 106_ CONTABILIDAD DE cOsTOS II efectivo mencionados anteriormente la erencia buscara financiamiento externo. En el cuarto trimestre se pagan intereses por $ 1,800.00 Utilizando la informacién anterior, se pide: 1) Presupuesto de Ventas. 2) Presupuesto de Produccién, 3) Presupuesto de Consumo de Materia Prima. 4) Presupuesto de Compra de Materia Prima: 5) Presupuesto de Mano de Obra Directa 6) Presupuesto de Carga Fabril, 7) Presupuesto de Costos Unitarios, 8) Presupuesto de Inventario Final de Productos Terminados 9) Presupuesto de Inventario Final de Materia Prima. 10) Presupuesto de Costos de Productos Vendidos. 11) Presupuesto de Flujo de Efectivo. 12) Presupuesto de Gastos de Operacién. 13) Estado de Resultado Presupuestado. 14) Estado de Situacion Financiera. 3.4 CASOS PRACTICOS DE PRESUPUESTO EN EMPRESAS COMERCIALES Las empresas comerciales son las que adquieren mercaderias para su venta Posterior, con un margen de ganancia, sin realizarles ninguna transformacion sustancial, las cuales se venden al mayor o al por menor, seguin sea el segmento de mercado que cubren, son intermediarias entre el productor y el consumidor final, por lo que la realizacién del proceso presupuestario es distinto al de una empresa industrial, visto en el apartado anterior. En este caso se debe elaborar siempre el presupuesto de ventas de mercaderias, para dar inicio al proceso de presupuestacién, luego se procede aelaborar el presupuesto de compras de mercaderias las cuales va a distribuir la empresa y se deben de tomar en cuenta a los niveles de inventarios iniciales y finales, a