MODELO COSO

Esta dividido en 5 componentes con 17 principios y 87 puntos de interés, deben funcionar

de manera sistemática donde podemos identificar los riesgos que afecte al cumplimiento del

control interno.

1. Responsabilidad Del Auditor

La responsabilidad del auditor es obtener una seguridad razonable que no hay

incorrecciones materiales a fraude o error, donde la NIA 200, donde el auditor mantendrá una

actitud de escepticismos profesional durante toda la auditoría y reconoce con su experiencia

previa sobre la honestidad e integridad de la dirección y de los responsables de la entidad es

posible que exista una incorrección material deba a un fraude. El auditor puede aceptar que los

registros y los documentos son auténticos.

Planificación (en la visita auditoria)

Identificación y evaluación de riesgos significativos debido al fraude.

 Obtención de la información necesaria para identificar riesgos de fraude.

 Discutir cómo y dónde del área donde la entidad podría ser susceptible de fraude.

 Identificar y evaluar los posibles riesgos de fraude y detectar si corresponde áreas de alto

riesgo de fraude.

Planificación (después de la visita auditoria)

Al obtener evidencia suficiente y adecuada con respecto al riesgo de fraude identificados

a través del diseño de procedimientos apropiados.

  Diseñar procedimientos de auditoría adicionales cuya naturaleza, oportunidad y alcance

respondan a los riesgos evaluados.

 Considerar la asignación y supervisión del personal de auditoría.

 Incorporar un elemento de imprevisibilidad en la selección de la naturaleza, extensión y

oportunidad de los procedimientos de auditoría a realizar.

 Adaptar los programas de auditoría.

Ejecución (en la visita auditoria)

Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos de fraude

identificados, a través de la implementación de los procedimientos apropiados.

o Realizar procedimientos de auditoría adiciones cuya naturaleza, oportunidad y extensión

respondan a los riesgos evaluados.

o Evaluar críticamente los hallazgos para ver si podrían ser indicativos de fraude y evaluar

las implicaciones para la auditoría

Ejecución (después de la visita auditoria)

Responder adecuadamente a los casos de sospecha de fraude durante las auditorías.

o Comunicación sobre fraude a terceros, incluso autoridades competentes, se debe tener

especial cuidado en proteger la identidad de los informantes y en particular de los

denunciantes.

o Los auditores no son responsables de probar el fraude, las sospechas de fraude deben

pasarse sin demora indebida a las partes interesadas.

o Los auditores deben evitar intervenir en las investigaciones de fraude.

 2. Recursos Para Emplear (Oficina, Equipos De Cómputo Y Otros Insumos)

Dentro del programa de auditoría son documentos y medios necesarios para llevar a cabo

una revisión y evaluación de la empresa con diferente herramientas e instrumentos donde se

reflejar la necesidad de los recursos.

Financieros

 Presupuesto de Auditoría.

 Contratación de Auditores externos.

 Contratación de expertos técnicos.

 Gastos asociados a esas contrataciones.

Humanos

 Competencia.

 Selección.

 Adecuado desempeño.

El profesional a cargo debe dirigir toda la operación de auditoría y personal

especializados que ejecuten las diferentes tareas propuestas según el área o competencia.

Materiales: Encuestas y protocolos para entregar y revisión de la información.

Técnicos

Temporales

Sistemas: como backup copias de discos extraibles o red, en software de búsqueda de archivos,

perfiles de acceso de información.

 3. Competencia Del Equipo De Auditoría

Pensamiento analítico

Esta es una tendencia que se impone en todas las áreas de la organización. Cada vez más,

los profesionales de la calidad buscan auditores que hagan algo más que su trabajo. Quieren

auditores que puedan analizar datos “en caliente” y ofrecer una visión estratégica.

Habilidades de comunicación

Un auditor interno efectivo debe poder comunicarse de forma clara y directa con todos

los miembros de la organización. Esta es una competencia que adquiere especial relevancia en el

momento en que el auditor, o el grupo de auditores, deben comunicar los resultados de su trabajo

a la alta dirección.

Integridad

Los auditores internos deben ser capaces de cultivar la confianza y el respeto en los

demás profesionales de la organización. Y también deben poder confiar en sus compañeros. Solo

cuando los empleados confían en ellos les permiten indagar a fondo en el funcionamiento del

sistema y poder hallar lo que debe ser mejorado

Razonabilidad

El auditor interno debe ser razonable, y esforzarse por construir relaciones productivas,

altamente colaborativas y profundas con las personas con las que trabaja. Y, por supuesto, debe

tener la capacidad de reacción y recuperación cuando se enfrenta a problemas complejos.

 Capacidad de indagación

Cuando hablamos de habilidades no técnicas, la mayoría de las organizaciones buscan un

auditor que se niegue a aceptar una explicación superficial. Tener pasión por el descubrimiento y

el aprendizaje ayuda al auditor a realizar una evaluación exhaustiva del sistema. La organización

debe encontrar un auditor que tenga la capacidad de permanecer inquisitivo en entornos que

cambian con frecuencia.

Compromiso

Estar comprometido con una organización implica mucho más que asistir puntualmente a

la auditoría y desarrollar una checklist. Las competencias de un auditor interno efectivo deben

incluir la capacidad del profesional para sumergirse en el negocio y la industria de la

organización y aprender las complejidades de esta con interés.

En cualquier caso, cada organización tiene su propio funcionamiento y puede precisar en

diferentes grados estas y otras cualidades en un auditor interno. De ahí, que no se pueda

establecer un perfil único para el auditor eficiente. Lo que, sin ninguna duda, es imprescindible

en cualquier organización es que este profesional cuente con la formación apropiada para el

desempeño de sus tareas.

4. Revisión Del Informe De La Auditoría Anterior

El informe de auditoría es el producto final en el que se concluyen los resultados de los

procedimientos de auditoría, aplicados a fin de obtener evidencia que argumente el concepto del

profesional contable sobre la razonabilidad de la información revelada en los estados financieros

emitidos por la organización auditada.

Elementos fundamentales del informe de auditoría

El alcance de la auditoría y la opinión del auditor son tres elementos que se pueden

destacar de los informes de auditoría, puesto que son los focos de interés de los usuarios de la

información. Si bien dichos documentos no pueden inducir decisiones, sí son un insumo

fundamental para el respaldo de las decisiones, en consideración de que la información

financiera y contable es la herramienta para determinar el direccionamiento de la empresa para el

período que se inicia y la certificación es el respaldo de verificabilidad y razonabilidad de los

estados financieros.

El informe de auditoría es el mecanismo de las organizaciones para asegurar la

información presentada y brindar veracidad a las afirmaciones y cifras contenidas en los estados

financieros.

Al término de la auditoría, se presentarán sus resultados, a través de un informe que debe

redactarse en forma lógica, objetiva, imparcial y constructiva, poniendo de manifiesto las

desviaciones encontradas.

El informe de auditoría debe presentarse oportunamente, con el objeto de que la

información en él contenida sea actual, útil y valiosa, así como para que las autoridades a quienes

corresponda, se adopten de forma inmediata las medidas correctivas a que hubiere lugar a fin de

subsanar las deficiencias señaladas. En el informe de auditoría se describirán los hechos o

situaciones detectadas, de tal forma que se exponen las observaciones y/o hallazgos, de acuerdo

con los objetivos planteados en la auditoría.

 La misma debe servir para: verificar el cumplimiento de los planes, programas y

presupuestos. Rendición de cuentas. Monitoreo del desempeño de las actividades de la

institución y el desempeño de los funcionarios y empleados responsables de las áreas

operacionales. Asignación de recursos. Toma de decisiones.

Características

 Objetivo: Describir los hechos sin exagerar ni minimizar las deficiencias observadas. Sus

comentarios deben basarse en situaciones concretas y no sobre rumores. Debe ser

imparcial y sin prejuicios al exponer sus observaciones.

 Claros: La redacción debe hacerse de manera que atraiga la atención del lector,

expresando las ideas en forma clara, que sea fácilmente comprensible. Debe evitarse el

uso de una terminología muy técnica por cuanto los usuarios pueden no comprender lo

que el auditor está reportando.

 Concisos: Ir a los hechos y evitar detalles innecesarios

 Constructivos: La información que se exponga en el informe debe ayudar a la alta

dirección y al auditor, de tal manera que permita mejorar los procesos, los registros, así

como cumplir o mejorar el sistema de control interno.

 Oportunos: Los informes deben emitirse sin retrasos, a fin de que la alta gerencia pueda

tomar las decisiones correctivas del problema planteado lo más pronto posible.

Estructura del Informe de Auditoría

Aspectos Preliminares el auditor expone:

 Propósito u objetivo de la auditoría

 Alcance
  Objetivo(s) General(es) y Específico(s)

 Enfoque

 Métodos, Procedimientos y Técnicas

Características del Ente, Programa, Proyecto, Planes, etc.

 Este capítulo contendrá las características generales del ente evaluado, misión, visión,

naturaleza jurídica, así como aspectos vinculados al área evaluada.

Resultados de la Auditoría.

 Las observaciones surgen de un proceso de comparación entre “lo que debe ser” y “ lo

que es”. Estas deben basarse en las premisas de: Condición, Criterio, Causa y Efecto.

Disposiciones Finales.

 Son evaluaciones generales del auditor que surgen del análisis global de los hallazgos

detectados en la actuación y de la incidencia de éstos sobre el ente, programa, proyecto,

planes o metas evaluados. Deben estar directamente relacionados con el objetivo general

de la actuación practicada.

 Conclusiones

 Las recomendaciones

 Anexos

 Informe Preliminar

 Informe Definitivo

 Seguimiento
 5. Procedimientos De Auditoría

Las listas de verificación son documentos que incluyen anotaciones claves para la

ejecución de las actividades de auditoría. Generalmente elaboradas como un formulario,

cuestionario o planilla, estas listas son como una ayuda a la memoria para que el auditor siga una

secuencia organizada de observaciones durante la ejecución de la auditoría.

Si se emplean, dichas listas deben basarse en un método adecuado de recolección de

datos y el auditor deberá estar entrenado en su uso. Las listas de verificación deben responder a

la especificidad de cada auditoría. Éstas deben ser simples, objetivas y de fácil uso, lectura y

entendimiento, además de identificar datos y hechos. Con ese objetivo, las preguntas

generalmente incluidas en ellas están relacionadas con requisitos específicos, por lo tanto, no

deben agregar nuevos requisitos a la normativa o alterar su esencia. Siempre que fuera posible,

las respuestas a estas preguntas deben ser SÍ o NO.

ISO 19011

La ISO 19011 es la normativa sobre Directrices para los Sistemas de Gestión de

Auditoría. Se trata de una referencia para aquellos procesos de auditoría interna y externa para

sistemas de gestión, basados en estándares ISO.

Se integra un nuevo principio de auditoría, que consiste en un enfoque basado en el

riesgo que contiene consejos sobre riesgos de auditoría y oportunidades, además de información

sobre cómo aplicarlo de forma correcta.

 Se incluye la expansión de las directrices para la gestión de un programa de auditoría,

incluyéndose los riesgos que conlleva. Así como la expansión de las directrices para la

conducción de una auditoría, concretamente sobre su planificación. También se incluyen

requisitos generales de competencia para auditores.

Esta actualización ha permitido ajustar la terminología para poder reflejar el proceso, y

no el objeto. Asimismo, se suprimió el anexo que contenía los requisitos de competencia para la

auditoría de disciplinas de sistemas de gestión más específicos.

Tipos De Entrevista

Considerando la complejidad del tema a tratar se pueden identificar diferentes tipos de

entrevistas, entre los tipos más conocidos tenemos:

Entrevista estructurada:

Llamada también formal o estandarizada. Se caracteriza por estar rígidamente

estandarizada, se plantean idénticas preguntas y en el mismo orden a varios entrevistados.

Ventajas

 La información es más fácil de procesar, simplificando el análisis comparativo.

 El entrevistador no necesita estar entrenado arduamente en la técnica.

 Hay uniformidad en la información obtenida. Entre las desventajas se tienen:

 Es difícil obtener información confidencial.

 Se limita la posibilidad de profundizar en un tema que emerja durante la Entrevista.

Entrevista no estructurada:

Es más flexible y abierta, aunque los objetivos de la investigación rigen a las preguntas,

su contenido, orden, profundidad y formulación se encuentran por entero en manos del

entrevistador. Si bien el entrevistador; sobre la base del problema, los objetivos y las variables;

elabora las preguntas antes de realizar la entrevista, modifica el orden, la forma de encauzar las

preguntas o su formulación para adaptarlas a las diversas situaciones y características

particulares de los sujetos de estudio.

Ventajas

 Es adaptable y susceptible de aplicarse a toda clase de sujetos en situaciones diversas.

 Permite profundizar en temas de interés.

 Orienta posibles hipótesis y variables cuando se exploran áreas nuevas.

Desventajas

 Se requiere de mayor tiempo.

 Es más costoso por la inversión de tiempo de los entrevistadores.

 Se dificulta la tabulación de los datos.

 Se requiere mucha habilidad técnica para obtener la información y mayor conocimiento

del tema.