DE LOS INGRESOS POR LA
ENAJENACIÓN DE BIENES O LA
PRESTACIÓN DE SERVICIOS A
TRAVÉS DE INTERNET,
MEDIANTE
PLATAFORMAS TECNOLÓGICAS,
APLICACIONES INFORMÁTICAS
Y
SIMILARES.
Obligados al pago del
impuesto
Art. 113-A LISR:
Contribuyentes personas físicas con
actividades empresariales que enajenen
bienes o presten servicios a través de
Internet, mediante plataformas
tecnológicas, aplicaciones informáticas
y similares que presten los servicios de
la fracción II del art. 18-B LIVA por los
ingresos generados por los citados
medios por las actividades
mencionadas, incluidos los pagos que
reciban por cualquier concepto
adicional.
Obligados al pago del
impuesto
Art. 18-B LIVA:
Se consideran servicios digitales, cuando
estos se proporcionen mediante
aplicaciones o contenidos en formato
digital a través de Internet u otra red,
fundamentalmente automatizados,
pudiendo o no requerir intervención
humana mínima, siempre que se cobre
una contraprestación.
II. Los de intermediación entre terceros
que sean oferentes de bienes o servicios
y los demandantes de los mismos.
Ejemplos
• Descarga o acceso a: Imágenes, películas, texto, información, video, audio,
música, juegos, incluyendo los de azar, otros contenidos multimedia,
ambientes multijugador, obtención de tonos móviles, visualización de
noticias en línea, información del tráfico, pronósticos meteorológicos y
estadísticas (Spotify)
• Airbnb.
• Clubes en línea y sitios de citas (Tinder, Bumble, Poker Star)
• Enseñanza a distancia, de test o de ejercicios. (Open English)
• Transporte terrestre de pasajeros (Uber)
• Entrega de alimentos preparados (Rappi)
• Entrega de otros bienes (Amazon)
• Hospedaje.
• Comercio de bienes.
Pago del impuesto
Será mediante retención efectuada por las PM residentes en México o
en el extranjero, con o sin establecimiento permanente, así como las
figuras jurídicas extranjeras que proporcionen el uso de las
plataformas.
o La retención se realizará sobre el total de los ingresos
efectivamente percibidos, sin contar el IVA, teniendo el carácter
de pago provisional.
o Al monto total se le aplicarán las siguientes tasas de retención:
I. Servicios de transporte terrestre de pasajeros y de bienes el
2.1%.
II. Servicios de hospedaje el 4%.
III.Enajenación de bienes y prestación de servicios el 1%.
Opción de pago definitivo
Cuando las PF reciban una parte del pago directamente
de los usuarios o adquirentes de los mismos, y el total de
sus ingresos, incluyendo los percibidos por las
plataformas, no excedan de $300,000.00 anuales,
podrán optar por pagar el ISR de los ingresos percibidos
directamente de los usuarios o adquirentes, aplicando
las tasas de retención anteriores al total de los ingresos
recibidos, incluyendo los de las plataformas, debiendo
acreditar el impuesto que se les hubiese retenido. Esto se
considerará como pago definitivo.
Fundamento legal: Art. 113-A LISR.
Requisitos para optar por
pago definitivo
▪ Cuando solo obtengan ingresos por las plataformas tecnológicas y
que en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de
$300,000.00, o estimen que no excederán el límite.
▪ PF que además de lo anterior, obtengan ingresos por intereses. Estas
tendrán las siguientes obligaciones:
a) No podrán efectuar las deducciones por las actividades realizadas a
través de las plataformas tecnológicas.
b) Deberán conservar los CFDI expedidos por las plataformas por los
ingresos efectivamente cobrados, incluidos los pagos adicionales y
las retenciones.
c) Deberán expedir CFDI por los ingresos percibidos de manera
independiente (No realizados a través de las plataformas)
d) Deberán presentar al SAT un aviso en el que opten por el pago
definitivo, dentro de los 30 días siguientes a aquel en el que se
perciba el primer pago.
Fundamento legal: Art. 113-B
LISR.
¿Por cuánto tiempo puedo
optar por pagos definitivos?
❑ Una vez escogida esta opción NO podrá variarse durante 5
años contados a partir de la fecha en la que el contribuyente
dio el aviso al SAT.
❑ Cuando deje de estar en los supuestos del art. 113-B LISR
(Sus ingresos exceden de los $300,000.00) cesarán esta
opción y NO podrán volver a ejercerla.
❑ Las PF deben proporcionar a las PM nacionales o
extranjeras, así como a las figuras jurídicas extranjeras la
información de la fracción III del art. 18-J LIVA,
independientemente de la opción. Esta información deberá
presentarse mensualmente a más tardar el día 10 del mes
siguiente del que se trate.
Fundamento legal: Art. 113-B
LISR.
Obligaciones de las plataformas
Si el Proporcionar Proporcionar al Retener y Conservar
CFDI a las PF a SAT la enterar el ISR como parte de
contribuyente las que información mediante la contabilidad
no proporciona hubiese del art. 18 fr. III declaración a la
su RFC, se le retenido ISR, a LIVA. más tardar el documentació
retendrá sobre más tardar día 17 del mes n que
la tasa del 20% dentro de los 5 inmediato demuestre que
días siguientes siguiente al efectuaron la
de los ingresos al mes en que mes en que se retención y
obtenidos. se efectúe la efectúo la entero.
retención. retención.
Declaración anual
Art. 150 LISR:
Las PF que obtengan ingresos en un año de
calendario, a excepción de los exentos y por los
que haya pagado impuesto definitivo, están
obligadas a pagar su impuesto anual mediante
declaración que presentarán en el mes de abril del
año siguiente.
Bibliografía
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IMPUESTO SOBRE LA RENTA. Gob.mx.
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plataformas-digitales
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ataformasTecnolo gicas_Servici osDigitales/pt_sd_inicio.html
