IRACIS IRAGRO LEY 125/91 IRE LEY 6380

HECHO GENERADOR HECHO GENERADOR

Estarán gravadas las rentas que provengan de la Artículo 26.-Rentas comprendidas Artículo 1. Créase un Impuesto a la Renta Empresarial (IRE
realización de actividades comerciales, industriales - Las rentas provenientes de la actividad agropecuaria realizada gravará todas las rentas, los beneficios o las ganancias de
o de servicios que no sean de carácter personal. Se en el territorio nacional, estará gravadas de acuerdo con los paraguaya que provengan de todo tipo de actividades econó
considerarán comprendidas: criterios que se establecen en este Capítulo. primarias, secundarias y terciarias, incluidas las agropec
d) Las rentas provenientes de las siguientes Artículo 27.-Actividad Agropecuaria comerciales, industriales o de servicios, excluidas aquellas
actividades: extractivas, cunicultura, avicultura, - Se entiende por actividad agropecuaria la que se realiza con el gravadas por el IRP.
apicultura, sericicultura, suinicultura, floricultura y objeto de obtener productos primarios, vegetales o animales, Constituirá igualmente hecho generador del impuesto, las
explotación forestal mediante la utilización del factor tierra, tales como: generadas por los bienes, derechos, obligaciones, así como los ac
a) Cría o engorde de ganado disposición de éstos, y todo incremento patrimonial del contribuyent
b) Producción de lanas, cueros, cerdas
c) Producción agrícola, frutícola y hortícola
d) Producción de leche
Se considera comprendido en el presente concepto, la tenencia
de inmuebles rurales aun cuando en los mismos no se realice
ningún tipo de actividad. No están comprendidas las actividades
que consisten en manipuleos, procesos o tratamientos, excepto
cuando sean realizados por el propio productor para la
conservación de los referidos bienes, como así tampoco las
comprendidas en el Capítulo I del presente impuesto
CONTRIBUYENTES CONTRIBUYENTES CONTRIBUYENTES
Serán contribuyentes: Artículo 28.-Contribuyentes Artículo 2.º Contribuyentes.
a) Las empresas unipersonales, las sociedades con - Serán contribuyentes: Serán contribuyentes: 
o sin personería jurídica, las asociaciones, las a) Las personas físicas, 1.  Las Empresas Unipersonales y las sucesiones indivisas
corporaciones y las demás entidades privadas de b) Las sociedades con o sin personería jurídica, propietarios de estas empresas. 
cualquier naturaleza. c) Asociaciones, corporaciones y demás entidades privadas de 2.  Las Sociedades Simples, Sociedades Anónimas, Socieda
b) Las empresas públicas, entes autárquicos, cualquier naturaleza, Responsabilidad Limitada, Sociedades en Comandita por Ac
entidades descentralizadas y sociedades de d) Las empresas públicas, entes autárquicos, entidades Sociedades en Comandita Simple y las Sociedades de Capital e Ind
economía mixta. descentralizadas, y sociedades de economía mixta. 3.  Los Consorcios constituidos para la realización de una
c)Las personas domiciliadas o entidades e) Las personas domiciliadas o constituidas en el exterior y sus pública. En este caso, los consorciados serán solidaria
constituidas, en el exterior y sus sucursales, sucursales, agencias o establecimientos en el país. responsables de las obligaciones tributarias derivadas de las opera
agencias o establecimientos en el país. Sin perjuicio del consorcio.
del impuesto que abonen las sucursales, agencias o 4.  Las Asociaciones, las Corporaciones, las Fundacione
establecimientos de entidades del exterior, la casa Cooperativas y las Mutuales. 
matriz deberá tributar por las rentas netas que 5.  Las Estructuras Jurídicas Transparentes, en las form
aquellas le paguen o acrediten. A estos efectos se condiciones establecidas en el presente Capítulo.
considerará que la totalidad de las rentas netas 6.  Las empresas públicas, entes autárquicos, ent
correspondientes a las sucursales, agencias o descentralizadas y sociedades de economía mixta.
establecimiento han sido acreditadas al cierre del 7.  Las sucursales, agencias o establecimientos permanen
ejercicio fiscal. La casa matriz del exterior tributarán personas domiciliadas o entidades constituidas en el exterior que r
por las rentas gravadas que obtengan en forma actividades gravadas en el país. 
independiente. 8.  Las entidades y empresas privadas de cualquier naturalez
personería jurídica o sin ella, no mencionadas en los num
anteriores.
Las personas jurídicas o estructuras jurídicas transparent
sujetos de derecho, distintos de sus miembros y sus patrimonio
independientes.

IRACIS IRAGRO IRE

Empresas Unipersonales EMPRESAS UNIPERSONALES EMPRESAS UNIPERSONALES
Artículo 41.-Empresas Unipersonales- Se Artículo 3.º Empresa Unipersonal. 
considerará empresa unipersonal toda unidad Se considerará empresa unipersonal a toda unidad pro
productiva perteneciente a una persona física, en la perteneciente a una persona física que se conforma de m
que se utilice en forma conjunta el capital y el organizada y habitual, utilizando conjuntamente el trabajo y el capit
trabajo, en cualquier proporción, con el objeto de preponderancia de este último, con el objeto de obtener un res
obtener un resultado económico, con excepción de económico. A estos efectos, el capital y el trabajo pueden ser pro
los servicios de carácter personal. A estos efectos el ajenos.
capital y el trabajo pueden ser propios o ajenos. Las Quedarán comprendidas las siguientes actividades económic
personas físicas domiciliadas en el país que realicen 1.  Agropecuarias, industriales, forestales, mineras, pesqueras
las actividades comprendidas en los incisos a), d), e) de naturaleza extractiva.
y f) del art. 21, serán consideradas empresas
unipersonales
FUENTE PARAGUAYA FUENTE FUENTE
Artículo 51.-Fuente Paraguaya - Sin perjuicio de las Artículo 6.º Fuente.
disposiciones especiales que se establecen, se  Constituirán rentas de fuente paraguaya las que provienen de activ
considerarán de fuente paraguaya las rentas que desarrolladas en la República, de bienes situados o de de
provienen de actividades desarrolladas, de bienes utilizados económicamente en la misma. 
situados o de derechos utilizados económicamente Además, se considerarán rentas de fuente paraguay
en la República, con independencia de la provenientes de:
nacionalidad, domicilio o residencia de quienes 1. Los servicios prestados en el país en concepto de asi
intervengan en las operaciones y del lugar de técnica, gestión, publicidad, propaganda, servicios técn
celebración de los contratos. Los intereses de títulos
logísticos.
y valores mobiliarios se considerarán íntegramente
2.  La cesión de uso de bienes y derechos, cuando sean utiliz
de fuente paraguaya, cuando la entidad emisora
aprovechados en el país, aún en forma parcial.
esté constituida o radicada en la República. La
3.  Los intereses, comisiones, rendimientos o ganancias de
asistencia técnica se considerará realizada en el
provenientes de títulos y de valores mobiliarios, así como los proven
territorio nacional cuando la misma es utilizada o
de financiaciones o préstamos realizados a favor de personas o ent
aprovechada en el país. La cesión del uso de bienes
del exterior, cuando la entidad emisora o prestadora esté constit
y derechos será de fuente paraguaya cuando los
resida en el país.
mismos sean utilizados en la República aún en
4.  Los intereses, comisiones, rendimientos o ganancias de ca
forma parcial en el período pactado. Los fletes
depositados en entidades bancarias o financieras públicas o priva
internacionales serán en un 50% (cincuenta por
el exterior, así como las diferencias de cambio, y los dividen
ciento) de fuente paraguaya cuando los mismos
utilidades netas obtenidos en carácter de socio o accionista de ent
sean realizados entre el Paraguay y la Argentina,
del exterior, cuando la entidad inversora o beneficiaria esté consti
Bolivia, Brasil y Uruguay y en un 30% (treinta por
resida en el país.
ciento) cuando se realicen entre el Paraguay y
5.  Las operaciones de seguros o reaseguros que cubran ries
cualquier otro país no mencionado.
el país, o que se refieran a personas o entidades que al tiempo
celebración del contrato residan en el país.
6.  Las operaciones de transporte internacional de bienes o per
excluidas las que tienen origen y destino en otro país o jurisdicción. 
7.  Las operaciones con instrumentos financieros derivados, c
la entidad inversora o beneficiaria esté constituida o radicada en el p
Asimismo, se considerarán rentas de fuente paragua
obtenidas por la realización de actividades en el exterior no compre
en los numerales precedentes por parte de los contribuyentes d
impuesto, salvo que por las mismas el contribuyente haya pagado
exterior un Impuesto a la Renta, cualquiera sea su denominación,
tasa igual o superior a la tasa de este impuesto. Para este efecto
de evitar la doble imposición internacional se aplicará lo dispuesto
artículo 134 de la presente ley y la Administración Tributaria estab
los requisitos y el procedimiento para la demostración del pago.
IRACIS IRAGRO IRE
NACIMIENTO NACIMIENTO NACIMIENTO
Artículo 61.-Nacimiento de la obligación tributaria - Artículo 29.-Nacimiento de la obligación tributaria - El hecho Artículo 7.º Nacimiento de la Obligación Tributaria.
El nacimiento de la obligación tributaria se imponible se configura al cierre del ejercicio fiscal El nacimiento de la obligación tributaria se configurará al cie
configurará al cierre del ejercicio fiscal, el que ejercicio fiscal, el que coincidirá con el año civil.
coincidirá con el año civil. La Administración La Administración Tributaria queda facultada a fijar un cie
Tributaria queda facultada para admitir, o establecer ejercicio fiscal distinto, en atención a la naturaleza de la explo
en caso de que se lleve contabilidad de acuerdo con económica u otras consideraciones especiales.
los principios de contabilidad generalmente Para la liquidación del impuesto, el método de imputación
aceptados y a las disposiciones legales vigentes, rentas, costos y gastos será el de lo devengado en el ejercicio fiscal
que el ejercicio fiscal coincida con el ejercicio Con independencia de su devengamiento o reconoci
económico. contable, las rentas brutas provenientes de las variaciones patrim
que resulten del mayor valor procedente de la transformación biológ
animales vivos y de plantas, incluido el procreo y la explotación fore
revaluación del valor de inversiones en acciones, por actualizac
valor patrimonial proporcional de conformidad con lo dispuesto
primer párrafo del artículo 10 de la presente ley; así com
revaluaciones técnicas o extraordinarias de los bienes del activo
intangibles, serán objeto de imposición en el momento de su e
realización, determinado por el precio real de la operación.
 La imputación de los costos y gastos vinculados a la generac
dichas rentas será admitida al momento de la efectiva realización
mencionadas rentas brutas y siempre que sean eroga
efectivamente realizadas, debiendo reunir los requisitos establecido
artículo 14 de la presente ley, con excepción de los costos y
vinculados a las actividades agrícolas, ganaderas y forestales, la
podrán computar los mismos en el momento de su devengamiento.

RENTA BRUTA RENTA BRUTA RENTA BRUTA

Artículo 71.-Renta Bruta - Constituirá renta bruta la Artículo 30.-Renta Bruta Artículo 8.º Renta Bruta.
diferencia entre el ingreso total proveniente de las - La renta bruta anual se determinará en forma presunta, Constituirá renta bruta la diferencia entre el ingreso brut
operaciones comerciales, industriales o de servicios aplicando el porcentaje del 12% (doce por ciento) sobre la suma proveniente de las actividades económicas y el costo de las mismas
y el costo de las mismas. Cuando las operaciones de los valores fiscales de las hectáreas de los inmuebles rurales Cuando las operaciones impliquen la enajenación de bie
impliquen enajenación de bienes, la renta estará que posea el contribuyente, ya sea en carácter de propietario, prestación de servicios, la renta bruta estará dada por el total
dada por el total de ventas netas menos el costo de arrendatario o poseedor a cualquier título. ventas netas menos el costo de adquisición, producción del bien o
adquisición o de producción o, en su caso, el valor a Quedan excluidas las hectáreas exoneradas y las afectadas a prestación del servicio. A estos efectos se considerará venta n
la fecha de ingreso al patrimonio o el valor del último actividades no comprendidas en este Capítulo. A tales efectos la diferencia que resulte de deducir de la venta bruta, los descuentos
inventario. A estos efectos se considerará venta renta bruta se computará en proporción al tiempo de tenencia de conceptos similares. 
neta la diferencia que resulte de deducir de las las hectáreas, en el ejercicio fiscal. Los costos deberán estar debidamente documentados, repre
ventas brutas, las devoluciones, bonificaciones y La determinación de la renta bruta se deberá efectuar en todos una erogación real; y en el caso que la operación deba documentar
descuentos u otros conceptos similares de acuerdo los casos, con independencia de que se realice o no una efectiva una autofactura, no deberá ser a precio superior al de mercado. 
con los usos y costumbres de plaza. Constituirán explotación. La Servicio Nacional de Catastro fijará anualmente el Constituirán asimismo renta bruta:
asimismo renta bruta entre otras: a)El resultado de valor fiscal de la hectárea rural por zona, excluidas las mejoras o 1. El resultado de la enajenación de bienes del activo fijo, el
la enajenación de bienes del activo fijo, el que se edificaciones, en base a los precios promedios vigentes en el determinará por la diferencia entre el precio de venta y el valor de
determinará por la diferencia entre el precio de venta mercado interno en los doce meses anteriores al 11 de menos las amortizaciones o depreciaciones admitidas fiscalmente.
y el valor de costo o costo revaluado del bien, noviembre del año civil que se liquida. Con dicha finalidad dividirá 2. El resultado de la enajenación de bienes muebles o de inm
menos las amortizaciones o depreciaciones el territorio de la República en zonas rurales de similares que hayan sido recibidos en pago. En el caso que dichos bienes
admitidas. b)El resultado de la enajenación de características sido afectados al activo fijo se aplicará el criterio del numeral anterio
bienes muebles o inmuebles que hayan sido 3. Cuando los bienes sean adjudicados, retirados o dados en
recibidos en pago. En el caso que dichos bienes los dueños, socios, accionistas, a su familia o a terceros, o se des
hayan sido afectados al activo fijo se aplicará el actividades cuyos resultados no están gravados por el impuesto, l
criterio del inciso anterior. c)La diferencia que resulte bruta constituirá la diferencia que resulte de comparar el pre
de comparar entre el precio de venta en plaza de los mercado y el valor determinado para dichos bienes de acuerdo c
bienes adjudicados o dados en pago a los socios, normas previstas en este Capítulo.
accionistas o terceros, y el valor fiscal determinado 4. Cuando se trate de operaciones de compra-venta de bie
para dichos bienes de acuerdo con las normas prestación de servicios entre empresas vinculadas, según los al
previstas en este Capítulo. d)Cuando se retiren de la previstos en el artículo 37 de la presente ley, la operación se v
empresa para uso particular del dueño socio o considerando el precio de mercado de los bienes y de los se
accionista, bienes de cualquier naturaleza o éstos se comercializados, con independencia de los valores fijados en
destinen a actividades cuyos resultados no están partes.
gravados por el impuesto, se considerará que dichos 5. Las diferencias de cambio provenientes de operaciones en m
actos se realizan al precio corriente de venta con extranjera, incluidas las provenientes de revaluación de saldos en
terceros, debiéndose computar el resultado moneda, en la forma que establezca la reglamentación.
correspondiente. e)Las diferencias de cambio 6. El beneficio neto originado por el cobro de segu
provenientes de operaciones en moneda extranjera indemnizaciones, en el caso de pérdidas extraordinarias sufridas
en la forma que establezca la reglamentación, bienes de la explotación, incluido el lucro cesante.
conforme a lo establecido en el art. 61. f) El 7. El resultado de la transferencia de empresas o estableci
beneficio neto originado por el cobro de seguros e comercial, así como el proveniente de la enajenación de accione
indemnizaciones, en el caso de pérdidas cuotas parte de sociedades, de acuerdo con el procedimient
extraordinarias sufridas en los bienes de la establezca la reglamentación.
explotación. g) El resultado de la transferencia de 8. El resultado del arrendamiento, uso, cesión de uso o enaje
empresas o casas de comercio, de acuerdo con el de bienes muebles e inmuebles, derechos en general, incluidos
procedimiento que establezca la reglamentación. El imagen o similares.
referido acto implicará el cierre del ejercicio 9. La cobranza de créditos previamente castigados como incob
económico. h) Los intereses por préstamos o a efectos fiscales.
colocaciones. En ningún caso dichos préstamos o 10. El monto de las deudas condonadas.
colocaciones, podrán devengar intereses a tasas 11. Los intereses por préstamos o colocaciones. 
menores que las tasas medias pasivas nominales En ningún caso, los préstamos o colocaciones podrán de
correspondientes a depósitos a plazo fijo a nivel intereses a tasas menores que el promedio de las tasas pasiv
bancario, para períodos iguales vigentes en el mes mercado bancario y financiero, aplicables a colocaciones de sim
anterior en que se concrete la operación. La características para igual instrumento y plazo, de acuerdo
Administración deberá publicar dichas tasas para publicación del promedio de tasas emanadas del Banco Cent
cada uno de los meses del ejercicio fiscal. Quedan Paraguay, al momento del otorgamiento. Quedan excluidos d
excluidas de esta disposición las cuentas disposición, los adelantos al personal y los préstamos o coloca
particulares de los socios y los adelantos al efectuados por las entidades comprendidas en las Leyes N°s. 438/
personal. Así como las operaciones de las entidades 861/1996. 
comprendidas en la Ley 417 del 13 de noviembre de 12. El resultado de la colocación de capitales cualquiera s
1973 y su modificación. i)Todo aumento de denominación o forma de pago, tales como: dividendos, utilida
patrimonio producido en el ejercicio, con excepción rendimientos que se obtengan en carácter de dueño, socio o accion
del que resulte de la revaluación de los bienes de sociedades. 
activo fijo y los aportes de capital o los provenientes 13. El aumento de patrimonio producido en el ejercicio, salv
de actividades no gravadas o exentas de este provenga de actividades no gravadas o exentas de este impuesto
impuesto. revalúo obligatorio de los bienes del activo fijo previstos en el
párrafo del artículo 11 de la presente ley, o de los aportes de cap
dinero o bienes, efectuados por dueños, socios o accionistas.
Los aumentos patrimoniales provenientes de revalúos técnic
bienes del activo fijo, y las ganancias por cambios biológic
considerarán imponibles en el ejercicio de su efectiva enajenación.
14. Las variaciones patrimoniales que resulten del mayor
proveniente de la transformación biológica de animales vivos y de p
incluido el procreo y la explotación forestal; la revaluación del va
 inversiones en acciones, por actualización de valor patr
proporcional de conformidad con lo dispuesto en el primer párra
artículo 10 de la presente ley; así como las revaluaciones técn
extraordinarias de los bienes del activo fijo e intangibles, de acuer
lo dispuesto en el artículo 7.° de la presente ley.

Renta Neta Renta Neta Renta Neta

La renta neta se determinará deduciendo de la renta Artículo 31.-Renta neta Artículo 14. Renta Neta.
bruta gravada los gastos que sean necesarios para - Para establecer la renta neta se deducirán de la renta bruta:  
obtenerla y mantener la fuente productora, siempre a) En concepto de gastos necesarios para obtenerla y La renta neta se determinará deduciendo de la renta bruta los gasto
que representen una erogación real y estén conservarla, el 40 % (cuarenta por ciento) de la renta bruta. Dicho  
debidamente documentados. Asimismo se admitirá porcentaje será del 45 % (cuarenta y cinco por ciento) cuando el 1.  Sean necesarios para obtener y mantener la fuente producto
deducir: a)Los tributos y cargas sociales que contribuyente no sea propietario del inmueble.  
recaen sobre la actividad, bienes y derechos 2.  Representen una erogación real;
afectados a la producción de rentas, con excepción b) El importe del IVA correspondiente a las adquisiciones de  
del Impuesto a la Renta. b)Los gastos generales del bienes o servicios afectados a las actividades agropecuarias 3.  Estén debidamente documentados y en los caso
negocio tales como: alumbrado, fuerza motriz, fletes, gravadas por este impuesto. corresponda, hayan efectuado la retención; y
telégrafos, teléfono, publicidad, prima de seguros La deducción de referencia procederá siempre que dicho importe  
contra riesgos inherentes al negocio, útiles de se encuentre debidamente documentado, de acuerdo con lo que 4.  No sea a precio superior al de mercado, en los casos en
escritorio y mantenimiento de equipos. c)Las establece el Impuesto al Valor Agregado y estará limitada al 30% operación deba documentarse con una autofactura.
remuneraciones personales tales como: sueldos, (treinta por ciento) del monto de la renta bruta del ejercicio.  
salarios, comisiones, bonificaciones y gratificaciones El monto del IVA que exceda al 30% (treinta por ciento) de la Artículo 19. Renta Neta Presunta.
por concepto de prestación de servicios y siempre renta bruta podrá ser utilizado en iguales condiciones en los  
que por los mismos se realicen los aportes al próximos ejercicios, hasta agotarlo. En las actividades de forestación y en la enajenación de inm
Instituto de Previsión Social o Cajas de Jubilaciones urbanos y rurales que formen parte del activo fijo, el contribuyente
y Pensiones creadas o admitidas por Ley. En los c) El porcentaje sobre la renta bruta que establezca el Poder determinar la renta neta imponible aplicando el 30% (treinta por
casos que no corresponda efectuar el aporte de Ejecutivo para el año en que por causas naturales se originen sobre el valor de venta. Si el contribuyente optare por esta alternat
referencia, la deducción se realizará de acuerdo con pérdidas extraordinarias y de carácter colectivo no cubiertas por se admitirá prueba en contrario y sobre el monto así determina
los términos y condiciones que establezca la indemnización o seguros. aplicará directamente la tasa de este impuesto.
reglamentación. El aguinaldo y las remuneraciones  
por vacaciones serán deducibles en su totalidad. Con independencia de la alternativa optada, el contribuyen
Quedan comprendidos en este inciso los sueldos del obligado a registrar y documentar sus operaciones conforme
dueño, socios y directores. La presente disposición disposiciones generales previstas para el presente impuesto.
es de aplicación al cónyuge y parientes del dueño,
socios o directores. d)Los gastos de organización,
constitución, o preoperativos en los términos y
condiciones que establezca la reglamentación.
e)Las erogaciones por concepto de intereses,
alquileres o cesión del uso de bienes y derechos.
Las mismas serán admitidas siempre que para el
acreedor constituyan ingresos gravados por el
presente impuesto. Esta condición no se aplicará a
las entidades financieras comprendidas en la Ley
417 del 13 de noviembre de 1973 y su modificación
en lo que respecta a los intereses. Cuando los
alquileres no constituyan ingresos gravados para el
locador, dicha erogación podrá ser deducible en los
términos y condiciones que establezca la
reglamentación. f)Pérdidas extraordinarias sufridas
en los bienes del negocio o explotación por casos
fortuitos o de fuerza mayor, como incendio u otros
accidentes o siniestros, en cuanto no estuvieran
cubiertas por seguros o indemnizaciones. g)Los
castigos sobre malos créditos, en los términos y
condiciones que establezca la reglamentación.
h)Pérdidas originadas por delitos cometidos por
terceros contra los bienes aplicados a la obtención
de rentas gravadas, en cuanto no fueran cubiertas
por indemnizaciones o seguros. i)Las
depreciaciones por desgaste, obsolescencia y
agotamiento, en los términos y condiciones que
establezca la reglamentación. j)Las amortizaciones
de bienes incorporales tales como las marcas,
patentes y privilegios, siempre que importen una
inversión real y en el caso de adquisiciones se
identifique al enajenante. La reglamentación
establecerá la forma y condiciones. k)Los gastos y
erogaciones en el exterior en cuanto sean
necesarios para la obtención de las rentas gravadas
provenientes de las operaciones de exportación e
importación de acuerdo con los términos y
condiciones que establezca la reglamentación. En
las actividades de transporte de bienes o personas,
los gastos del vehículo se admitirán de acuerdo con
los principios generales del impuesto. l)Los gastos
de movilidad, viáticos y otras compensaciones
análogas, en dinero o en especie. La Administración
podrá establecer condiciones y límites a la
deducibilidad, en función de la actividad. m)Las
donaciones al Estado, a las Municipalidades, a la
Iglesia Católica y demás entidades religiosas
reconocidas por las autoridades competentes, así
como a las entidades con personería jurídica de
asistencia social, educativa, cultural, caridad o
beneficencia, que previamente fuera reconocida
como entidad de beneficio público por la
Administración. El Poder Ejecutivo podrá establecer
limitaciones a los montos deducibles de las
mencionadas donaciones. n)Remuneraciones
porcentuales pagadas de las utilidades líquidas,
siempre que por las mismas se realicen los aportes
al Instituto de Previsión Social o Cajas de
Jubilaciones y Pensiones creadas o admitidas por
Ley. ñ) Los honorarios profesionales y otras
remuneraciones por concepto de servicios
personales no gravados por el presente impuesto,
dentro de los límites y condiciones que establezca la
reglamentación, en función de la actividad. o) Los
gastos y contribuciones realizados en favor del
personal por asistencia sanitaria, escolar o cultural,
siempre que sean de carácter general, así como la
capacitación del personal en los términos y
condiciones que establezca la reglamentación. p) El
monto correspondiente al porcentaje a que hace
referencia el inciso b) del Art.33 de la Ley N1
349/72, que establezcan las cooperativas del sector
agropecuario. La deducción estará limitada hasta el
20% (veinte por ciento) de la renta neta del ejercicio.
Realizadas las deducciones admitidas, si la renta
neta fuera negativa, dicha pérdida fiscal se podrá
compensar con la renta neta de los próximos
ejercicios hasta un máximo de tres, a partir del cierre
del ejercicio en que se produjo la misma. Esta
disposición rige para las pérdidas fiscales que se
generen a partir de la vigencia del presente
impuesto.
NO DEDUCIBLES NO DEDUCIBLES
Artículo 91.-Conceptos no deducibles - No se Artículo 16. Costos y Gastos No Deducibles.
podrán deducir: a) Intereses por concepto de No se podrán deducir:
capitales, préstamos o cualquier otra inversión del 1. El presente impuesto.
dueño, socio o accionista de la empresa. b) 2. Las sanciones por infracciones aplicadas por cualquier orga
Sanciones por infracciones fiscales. c)Utilidades del público competente.
ejercicio que se destinen a aumentos de capital o 3. Las utilidades del ejercicio que se destinen a aumento de ca
reservas. d)Amortización del valor llave. e) Gastos reserva.
personales del dueño, socio o accionista, así como 4. La amortización del valor llave autogenerado, es decir, c
sumas retiradas a cuenta de utilidades. f) Gastos dicho valor es asignado unilateralmente por el propio contribuyen
directos correspondientes a la obtención de rentas ninguna contraprestación
no gravadas. Los gastos indirectos serán deducibles 5. Los gastos personales del dueño, socio o accionista o d
proporcionalmente en las formas y condiciones que familiares, así como sumas retiradas a cuenta de utilidades.
establezca la Administración. g) El Impuesto al Valor 6. El IVA incluido en las adquisiciones de bienes, servi
Agregado (IVA), salvo cuando el mismo esté importaciones relacionadas directa o indistintamente a opera
afectado directa o indirectamente a operaciones no gravadas por el referido impuesto, así como el IVA Crédito su
gravadas por el mencionado impuesto, con devolución en los términos del artículo 101 de la presente ley.
excepción de las exportaciones. 7. Los costos y gastos relacionados a la obtención de ren
gravadas, exentas o exoneradas, incluidos los relacionados a la obt
de rentas de fuente extranjera.
 8. Los costos y gastos que no cumplan lo dispuesto en el artíc
de la presente ley.
 

DEDUCIBLES DEDUCIBLES
Artículo 15. Gastos Deducibles.
 
Siempre que se reúnan las condiciones y los requisitos señ
en el artículo 14 de la presente ley, se admitirá deducir:
 
1. Los tributos y cargas sociales que recaen sobre la ac
bienes y derechos afectados a la producción de rentas.
2. El IVA incluido en las compras de bienes, servic
importaciones que afecten directa o indistintamente a operacion
gravadas, exentas y no alcanzadas por el mencionado impuesto
porción que no constituya IVA Crédito; y el afectado a las exporta
no sujetas a devolución del IVA.
 
3. Los gastos generales del negocio, tales como: alum
fuerza motriz, fletes, telecomunicaciones, publicidad, prima de s
contra riesgos inherentes al negocio, útiles de escritorio y manteni
de equipos.
 
4. Las remuneraciones o contribuciones pagadas al person
servicios prestados en relación de dependencia, siempre que se
aportado a un seguro social creado o admitido por ley o Decreto - L
el caso que no correspondiere efectuar el aporte al seguro social,
deducibles siempre que las remuneraciones sean pagadas al pe
contribuyente del IRP.
 
5. EI aguinaldo o décimo tercer salario exigido por el Cód
Trabajo.
 
6. Los beneficios otorgados a los trabajadores en relac
dependencia, conforme al artículo 93 de la Constitución y a la norm
que lo reglamente.
 
7. Las remuneraciones por servicios personales cuando n
prestados en relación de dependencia, incluidas las remuneracion
dueño de una empresa unipersonal, siempre que el prestador del s
sea contribuyente del IRP o INR.
 
8. Las remuneraciones porcentuales de las utilidades líquid
servicios de carácter personal, que no se encuentran en relac
dependencia y pagadas en dinero, siempre que el beneficiario de
sea contribuyente del IRP.
 
9. Los gastos de constitución y organización, incluido
denominados gastos preoperativos y los de reorganizació
adquisición, fusión, escisión, cambios de modelo de negocio, camb
marca o logos, podrán ser amortizados en un período de hasta cinc
a opción del contribuyente.
 
10. Las erogaciones por concepto de intereses, alquileres o
del uso de bienes y derechos serán admitidas cuando para el ac
constituyan ingresos gravados por algunos de los Impuestos a las
y siempre que estas erogaciones no sean superiores al precio de m
o devenguen intereses a tasas que no superen el promedio de las
pasivas del mercado bancario y financiero, aplicables a operacio
similares características de acuerdo con la publicación del prome
tasas emanadas del Banco Central del Paraguay; esta condición n
aplicable a las entidades regidas por la Ley N° 861/1996, respect
intereses.
 
11. Las pérdidas extraordinarias debidamente probadas, s
en los bienes del negocio o explotación, por casos fortuitos o de
mayor, como incendio u otros accidentes o siniestros, en cua
estuvieren cubiertas por seguros o indemnizaciones.
  
12. Los castigos sobre malos créditos.
 
13. Las pérdidas originadas por delitos cometidos por te
contra los bienes aplicados a la obtención de rentas gravadas, en
no fueren cubiertas por seguros o indemnizaciones.
 
14. La pérdida de inventario proveniente de la mortand
ganado vacuno comprado, siempre que haya sido declarada y reg
previamente ante la autoridad sanitaria nacional.
 
15. Las depreciaciones por desgaste, obsolescenc
agotamiento.
 
16. Las amortizaciones de bienes intangibles tales com
marcas, patentes, privilegios y el valor llave generado en una comb
de negocios, siempre que al momento de la adquisición hayan
gravados por alguno de los Impuestos a las Rentas por par
enajenante.
 
17. Las reservas matemáticas y similares establecidas por l
reglamentos para las compañías de seguros y las destinadas a re
para mantener su capital mínimo provenientes de las diferenc
cambio. Para las entidades bancarias y financieras regidas por la
861/1996, serán deducibles las utilidades del ejercicio que se des
mantener el capital mínimo ajustado a la inflación y las previsiones
malos créditos, dentro de los límites establecidos por el Banco Cen
Paraguay.
 
18. Los gastos y erogaciones en el exterior en cuanto
necesarios para la obtención de las rentas gravadas, estarán limita
1% (uno por ciento) de la Renta Bruta, salvo que el proveedor esté
al INR y se realice la retención, en cuyo caso el gasto
completamente deducible.
  
19. Los gastos de movilidad y viáticos, siempre que las rend
de cuentas se hallen debidamente respaldadas con la documen
legal desde el punto de vista impositivo. En caso de que constituya
sin cargo a rendir cuenta, a efectos de la deducibilidad se le dar
tratamiento que el salario o la remuneración del personal que
incurrido en dichos gastos.
 
20. Las donaciones al Estado, a las Municipalidades, a la
Católica y demás entidades religiosas reconocidas por las autor
competentes, así como las entidades con personería jurídica de asi
sanitaria, social, educativa, cultural, caridad o beneficencia
previamente fueran reconocidas como entidad de beneficio público
Administración.
 
21. Los gastos y contribuciones realizados a favor del perso
relación de dependencia contratados con terceros, consistent
habitación, víveres, provisiones, sepelios, asistencia sa
entrenamiento, educación continua y formación técnica o cultural, y
debidamente documentados a nombre del contribuyente.
 
22. Las erogaciones en que incurra el contribuyente que exp
establecimiento agropecuario, en fincas colindantes o cercanas al m
cuando sean necesarias para permitir o facilitar la referida explo
siempre que sea a favor de personas físicas no contribuyentes de
de los Impuestos a las Rentas.
 
23. Las erogaciones en concepto de intereses por prés
regalías y asistencia técnica, cuando lo realicen:
 
a) El socio o accionista de la empresa, siempre que el mism
contribuyente de algún Impuesto a la Renta.
 
b) La casa matriz u otras sucursales o agencias del exterior.
  
c) Las empresas vinculadas.
 
Siempre que estas erogaciones no sean superiores al pre
mercado o devenguen intereses a tasas que no superen el prome
las tasas pasivas del mercado bancario y financiero aplica
operaciones de similares características, de acuerdo con la publ
del promedio de tasas emanadas del Banco Central del Paragu
haya ingresado el monto de los impuestos correspondientes; y
erogaciones no superen el 30% (treinta por ciento) de la renta n
ejercicio, antes del cómputo de la deducción de tales erogaciones
intereses estarán sujetos al mismo régimen de retención
independencia a su deducibilidad.
 
La deducibilidad de los gastos estará limitada, en su conju
1% (uno por ciento) del ingreso bruto cuando se verifiquen las situa
previstas en los numerales 7, 8, 20, 21 y 22 o cuando se trate de co
a contribuyentes afectados al RESIMPLE. En el caso del num
procederá la limitación cuando el servicio sea prestado por pe
físicas que no sean contribuyentes del IRP o cuando el dueño, s
accionista perciba una remuneración en su calidad de personal s
de la empresa o entidad.
 
La Administración Tributaria reglamentará las cond
particulares de deducibilidad de lo dispuesto en el presente artículo.

RENTAS INTERNACIONALES RENTAS INTERNACIONALES

Artículo 10.-Rentas Internacionales - Las personas o Artículo 20. Rentas Netas en Operaciones Internacionale
entidades del exterior con o sin sucursal, agencia o  
establecimiento en el país que realicen actividades Para la determinación de las rentas netas de fuente para
gravadas, determinarán sus rentas netas de fuente correspondientes a actividades ejercidas parcialmente dentro del p
paraguaya de acuerdo con los siguientes criterios, contribuyentes del presente impuesto, se fija como renta neta, sin
sin admitir prueba en contrario: a)El 10% (diez por prueba en contrario, el 30% (treinta por ciento) sobre el monto del i
ciento) sobre el monto de las primas y demás bruto proveniente de:
ingresos provenientes de las operaciones de  
seguros o de reaseguros que cubran riesgos en el 1.  La realización de operaciones de radiogramas; lla
país en forma exclusiva o no, o se refieran a bienes telefónicas; servicios de transmisión de audio o video; emisión y rec
o personas que se encuentren ubicados o residan de datos por internet protocol y otros servicios similares, que se p
respectivamente en el país, en el momento de la desde el país al exterior.
celebración del contrato. b)El 10% (diez por ciento) 1. La cesión de uso de contenedores.
sobre el importe bruto proveniente de la realización 3.  La realización de operaciones de transporte internacio
de operaciones de pasajes, radiogramas, llamados personas o de bienes, incluida la venta de pasajes internacionales. 
telefónicos y otros servicios similares que se presten El contribuyente podrá optar por determinar la renta neta de
desde el país al exterior. c)El 15% (quince por paraguaya, de acuerdo con el régimen general establecido en la pr
ciento) de las retribuciones brutas de las agencias ley o a lo previsto en los numerales de este artículo. Adopta
internacionales de noticias, por servicios prestados a procedimiento, el mismo no podrá ser variado por un período de 5
personas que utilicen los mismos en el país. d)El años, y para su modificación ulterior se requerirá la autorización pre
40% (cuarenta por ciento) de los ingresos brutos de la Administración Tributaria.
las empresas productoras, distribuidoras de  
películas cinematográficas o para televisión, cintas El Poder Ejecutivo podrá ampliar la lista de actividades suj
magnéticas y cualquier otro medio similar de presente Artículo
proyección, transmisión o difusión de imágenes o
sonidos. e)El 10% (diez por ciento) sobre el importe
bruto proveniente de la realización de operaciones
de fletes de carácter internacional. f)El 15% (quince
por ciento) del ingreso bruto correspondiente a la
cesión del uso de contenedores. g)El 100% (cien por
ciento) de los ingresos correspondientes a las
restantes actividades,cuando los mismos provengan
de las sucursales, agencias o establecimientos
situados en el país. En las restantes situaciones el
porcentaje sera del 50% (cincuenta por ciento).
Las sucursales, agencias o establecimientos de
personas o entidades del exterior, así como los
demás contribuyentes domiciliados en el país,
aplicarán similar criterio o podrán optar para
determinar la renta neta de las actividades
mencionadas en los incisos a),b),c) y e) en lo
relativo al flete terrestre, por aplicar las
disposiciones generales del impuesto. Si se adopta
este último criterio será necesario que se lleve
contabilidad, de acuerdo con lo que establezca la
Administración,siendo la aplicación lo previsto en el
parrafo final del art.51. Adoptado un sistema, el
mismo no se podrá variar por un período mínimo de
cinco años. El inciso g) no es de aplicación para los
contribuyentes domiciliados en el país.
RENTAS PRESUNTAS RENTAS PRESUNTAS
Artículo 11.-Rentas presuntas - La Administración Artículo 19. Renta Neta Presunta. 
podrá establecer rentas netas sobre bases En las actividades de forestación y en la enajenación de inm
presuntas para aquellos contribuyentes que urbanos y rurales que formen parte del activo fijo, el contribuyente
carezcan de registros contables. Dichas rentas se determinar la renta neta imponible aplicando el 30% (treinta por
podrán fijar en forma general por actividades o giros. sobre el valor de venta. Si el contribuyente optare por esta alternat
Los contribuyentes que efectúen actividades que por se admitirá prueba en contrario y sobre el monto así determina
sus características hagan dificultosa la aplicación de aplicará directamente la tasa de este impuesto. 
una contabilidad ajustada a los principios Con independencia de la alternativa optada, el contribuyen
generalmente aceptados en la materia, podrán obligado a registrar y documentar sus operaciones conforme
solicitar a la administración que se le establezca un disposiciones generales previstas para el presente impuesto.
régimen de determinación de la renta sobre base
presunta, quedando el referido organismo facultado
para establecerlo o no
ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO
Artículo 12.-Activo fijo Artículo 11. Activos Fijos.
Constituyen activos fijos los bienes de uso, Constituirán activos fijos los bienes tangibles de propiedad,
tanto los aplicados a la actividad como los locados a y equipo que sean propiedad del contribuyente, para ser usados
terceros, salvo los destinados a la venta. Será producción o abastecimiento de bienes o servicios, para rentar a te
obligatoria a los efectos del presente impuesto, la o para propósitos administrativos y sobre los cuales se espera
revaluación anual de los valores del activo fijo y su usados durante más de un ejercicio fiscal; con excepción de los
depreciación. El valor revaluado será el que resulte destinados a inversión o para la venta.
de la aplicación del porcentaje de variación del Será obligatorio a los efectos del presente impues
índice de precios al consumo producido entre los determinación del valor residual de los bienes del activo fijo, así c
meses de cierre del ejercicio anterior y el que se depreciación de éstos.
liquida, de acuerdo con lo que establezca en tal El valor residual de un activo fijo será el importe estimado
sentido el Banco Central del Paraguay o el contribuyente podría obtener por la disposición de un activo al fina
organismo oficial competente. vida útil, después de deducir los costos esperados en dicho momen
La depreciación de bienes del activo fijo será la distr
sistemática del desgaste o deterioro que experimente el bien,
deberá considerar la estimación de vida útil para cada tipo o cla
activo fijo.
 
La reglamentación establecerá las estimaciones de vida ú
cada tipo o clase de bien depreciable, a efectos de la determinació
depreciación admitida para la liquidación del impuesto, así como ta
establecerá el valor residual para cada tipo o clase de acti
depreciable, el cual no podrá ser superior al 20% (veinte por ciento
valor de costo.
El Poder Ejecutivo podrá establecer el revalúo obligatorio
bienes del activo fijo, cuando la variación del Índice de Prec
Consumo determinado por el Banco Central del Paraguay alca
menos 20% (veinte por ciento), acumulado desde el ejercicio en el
haya dispuesto el último ajuste por revalúo. El reconocimiento del r
obligatorio establecido por el Poder Ejecutivo formará parte d
reserva patrimonial cuyo único destino podrá ser la capitalización

EXONERACIONES EXONERACIONES
Artículo 14.-Exoneraciones: 1)Están exentas las Artículo 32.-Exoneraciones Artículo 25. Exoneraciones.
siguientes rentas: a)Los dividendos y las utilidades a) Están exonerados quienes exploten, en los términos de este  
que se obtengan en el carácter de accionistas o de impuesto, una superficie total que no supere las veinte (20) 1. Estarán exoneradas las siguientes rentas provenientes de:
socios de entidades que realicen actividades hectáreas. b) Están exoneradas las hectáreas ocupadas por  
comprendidas en este impuesto. La exoneración no bosques naturales o artificiales y por lagunas permanentes. La a) Los intereses y las utilidades provenientes de los títulos
regirá a los efectos de la aplicación de las tasas Administración establecerá la forma de justificar las mencionadas deuda pública emitidos por el Estado a través del Ministerio de Haci
previstas en los numerales 2) y 3) del art. 20. b)Los situaciones. las Municipalidades.
intereses de títulos de deuda pública emitidos por el c)Para los inmuebles de hasta 100 hectáreas quedan excluidos  
Estado o por las Municipalidades. c)Las exoneradas 20 hectáreas. b) Los servicios de enseñanza inicial y preescolar, básica,
por la Ley N1 60 del 26 de marzo de 1991. d)Los técnica, terciaria, universitaria y de educación superior, prestad
intereses sobre depósitos de ahorro, tales como los personas o entidades reconocidas por el Ministerio de Educa
depósitos a la vista,a plazo fijo, certificados de Ciencias o por ley.
depósitos o cualquiera sea la modalidad con que se  
constituya,en las entidades legalmente autorizadas c) Los dividendos y las utilidades que estén gravados por el ID
para realizar estas operaciones. e)Los intereses se obtengan en carácter de accionistas, empresas consorciadas
sobre colocaciones contra letras y pagarés en las socios de Sociedades Anónimas, Sociedades de Responsa
entidades financieras del país. 2)Están exonerados: Limitada, Sociedades en Comandita por Acciones, Sociedad
a)Las entidades religiosas reconocidas por las Comandita Simple, Sociedades Simples y las Sociedades de Ca
autoridades competentes, por los ingresos Industria o de Consorcios constituidos en el país.
provenientes del ejercicio del culto, servicios  
religiosos y de las donaciones que se destinen a d) Los excedentes de las entidades cooperativas provenien
dichos fines. b)Las entidades mencionadas en el operaciones con sus socios y las cooperativas entre sí; así com
inciso precedente y las de asistencia social, caridad, excedentes que se destinen a la reserva legal, al fondo de educaci
beneficencia, instrucción científica, literaria, artística, aporte para el sostenimiento de la federación o las federaciones a l
gremial, de cultura física y deportiva, así como las esté asociada la cooperativa, en los límites previstos en la L
asociaciones, federaciones, fundaciones, 438/1994 y sus modificaciones.
corporaciones,partidos políticos legalmente  
reconocidos y demás entidades educativas e) Las operaciones de fletes internacionales prestados por la em
reconocidas por el Ministerio de Educación y Culto, transportadora, destinados a la exportación de bienes. Se entende
siempre que no persigan fines de lucro y que las empresa transportadora la que emita la documentación internacio
utilidades o excedentes no sean distribuidos directa respaldo de transporte, tales como: Carta de Porte por Car
o indirectamente entre sus asociados o integrantes, Conocimiento de Embarque, Carta de Porte Aéreo.
las que deben tener como único destino los fines  
para las que fueron creadas. c)Los contribuyentes f)  Los intereses percibidos del Banco Central del Paraguay
del Tributo Unico. 3)Están exoneradas colocación de Letras de Regulación Monetaria y Cartas de Comprom
temporalmente: a)Las cooperativas legalmente  
reconocidas ya constituidas a la vigencia del g) Los intereses, los rendimientos, la valoración y las uti
presente impuesto no comprendidas en el inciso c), provenientes del mayor valor, obtenidos por la negociación de tí
por las rentas netas que obtengan en los dos valores a través de las Bolsas de Valores reguladas por la Co
primeros ejercicios fiscales siguientes. b)Las Nacional de Valores, incluidos los títulos de deuda emitido
cooperativas legalmente reconocidas que Sociedades Emisoras autorizadas por dicha entidad.
constituyan con posterioridad a la vigencia del  
presente impuesto, por las rentas netas que h) Los rendimientos provenientes de la valoración de la cu
obtengan en los cinco ejercicios fiscales siguientes. participación o el mayor valor de la negociación o de la liquidación
c)Las cooperativas legalmente reconocidas misma, de los Fondos Patrimoniales de Inversión previstos en la
constituidas con anterioridad a la vigencia del 5452/2015.
presente impuesto y con posterioridad a 1989, por  
las rentas netas que obtengan en los cinco primeros 2. Estarán exoneradas las rentas obtenidas por:
ejercicios fiscales siguientes contados a partir de su  
constitución. a) Los organismos oficiales de países extranjeros a condic
reciprocidad, y por los organismos internacionales de derecho públi
integre el Paraguay, siempre que provengan de actividades realiza
el marco de sus fines, para los cuales fueron creados.
 
b) Las entidades religiosas, con personería jurídica y reconocid
autoridades competentes, provenientes del culto, servicios reli
donaciones y diezmos, destinados a sus fines o su misión.
 
c) Las asociaciones, federaciones, fundaciones y demás ent
similares con personería jurídica que desarrollen o realicen activida
bien social o interés público con fines lícitos y que no tengan
propósito obtener lucro, beneficios monetarios o apreciables en
para repartir entre sus miembros, es decir, cuando el rendimie
dichas operaciones se destinen libres de costos o gastos necesa
cumplimiento de los fines para los cuales fueron creados, destinad
asistencia sanitaria, social o de beneficencia, la instrucción cie
literaria, artística, de cultura física o de difusión cultural, la defen
medio ambiente y del ecosistema;  la promoción y defensa
derechos humanos, así como del sistema democrático de go
establecido en la Constitución. Así como los partidos p
reconocidos, los sindicatos y los gremios empresariales.
 
Así también, está exonerada la percepción de las cuotas so
los ingresos por la venta de entradas a espectáculos cultur
deportivos organizados solamente por dichas entidades.
 
La exoneración prevista en el presente inciso no se a
cuando se realicen algunas de las siguientes actividades de
permanente y con carácter empresarial: consignación de merca
 transporte de bienes o de personas; préstamos y financiaciones; vig
y similares; restaurantes, hoteles, moteles y similares; agencias de
pompas fúnebres y actividades conexas; lavado, limpieza y teñ
prendas y demás bienes en general; publicidad; construcción, refac
demolición; arrendamientos y cesión de uso de espacios; carp
plomería y electricidad; servicios de catering; cesión de derech
explotación de espectáculos culturales y deportivos; cesión de de
deportivos de sus atletas profesionales.
 
La reglamentación establecerá los términos y cond
aplicables al presente numeral.
 
d) Las entidades de Seguridad Social, creadas o admitidas p
incluidas las mutuales reguladas por la Ley N° 3472/2008

TASA IMPOSITIVA
Artículo 20.-Tasas - 1)La tasa general de impuesto Artículo 33.-Tasa Impositiva Artículo 21. Tasa.
será del 30% (treinta por ciento) 2)La casa matriz - La tasa impositiva será del 25% (veinticinco por ciento) sobre la La tasa del IRE será del 10% (diez por ciento), sobre la renta neta.
domiciliada en el exterior deberá pagar el impuesto renta neta determinada
correspondiente a las utilidades fiscales acreditadas
por la sucursal, agencia o establecimiento situados
en el país, aplicando la tasa del 5% (cinco por
ciento) 3)Las personas domiciliadas o entidades
constituidas en el exterior con o sin sucursal,
agencia o establecimiento situados en el país,
determinarán el impuesto aplicando la suma de las
tasas previstas en los numerales 1) y 2), sobre las
rentas obtenidas independientemente de las
mencionadas, agencias, surcursales o
establecimientos. La tasa será exclusivamente del
5% (cinco por ciento) para las rentas provenientes
de utilidades o dividendos previstos en el numeral 1)
inciso a) del Art.14.
DOCUMENTACIONES DOCUMENTACIONES DOCUMENTACIONES
Artículo 22.-Documentación - Serán de aplicación en Artículo 39.-Documentación Artículo 22. Documentaciones.
materia de documentación, las disposiciones legales - La Administración queda facultada para exigir a quienes realicen  
y reglamentarias previstas para el Impuesto al Valor actividades agropecuarias, la obligación de documentar las Serán de aplicación en materia de documentación
Agregado, sin perjuicio de las que establezca la operaciones de venta de sus productos. La referida obligación se disposiciones legales y reglamentarias previstas para el IVA, sin p
Administración para el presente impuesto. podrá implantar en forma progresiva en función de la actividad, de las que establezca la Administración Tributaria para el pr
tipo de producto u otros indicadores vinculados al sector impuesto.
 
El contribuyente está obligado a conservar la documentaci
respalda sus operaciones, así como sus registros y libros conta
impositivos por el plazo de prescripción del impuesto.
 
En las operaciones de venta de ganado se deberá
constancia en las documentaciones de transferencia de animales, s
fueron adquiridos por el enajenante o si fueron producto del procreo
establecimiento. El Servicio Nacional de Calidad y Salud Animal
realizar los ajustes que correspondan a fin de adecuar la documen
correspondiente a lo establecido en el presente párrafo.

TITULARIDAD DE LA EXPLOTACIÓN
Artículo 34.-Titularidad de la explotación
Se presumirá que el propietario del inmueble rural es el titular de
la renta presunta, salvo que terceros realicen las actividades
gravadas mediante contrato por escrito de acuerdo con las
normas legales vigentes.
ESTRUCTURAS JURIDICAS TRANSPARENTES
Artículo 4.º Estructuras Jurídicas Transparentes.
 
Se considerarán Estructuras Jurídicas Transparentes a a
instrumentos o estructuras jurídicas utilizadas como medio de inv
administración o resguardo de dinero, bienes, derechos y obliga
Estas estructuras se considerarán con efecto fiscal neutro en el IR
intermediar entre el negocio sujeto a imposición y sus beneficiarios.
 
Se incluirán como Estructuras Jurídicas Transparentes a:
  
1.  Negocios Fiduciarios, creados al amparo de la Ley N° 921/1
 
2.  Fondos Patrimoniales de Inversión, creados al amparo de
N° 5452/2015.
 
3.  Uniones temporales originadas en contratos de r
compartidos, excluidos los consorcios constituidos para la realizac
una obra pública establecidos en el numeral 3 del artículo 2.°
presente ley.
 
Con independencia del tipo o clase de Estructura J
Transparente, los ingresos, costos y gastos que ésta reconozca, no
sujetos a imposición en ella y serán considerados en la determinac
Impuesto a la Renta que corresponda a cada beneficiario, seg
normas generales de cada impuesto, sin perjuicio de las
obligaciones que le correspondan a la Estructura Jurídica Transpare
 
Se entenderá como beneficiarios a aquellos designados
tales en los contratos de negocios fiduciarios, de fondos patrimonia
inversión y de las uniones temporales.
 
La Administración Tributaria establecerá las formas y cond
para la presentación de declaraciones juradas o informes por parte
Estructuras Jurídicas Transparentes.

EJERCICIO FISCAL
Artículo 35.-Ejercicio fiscal - El ejercicio fiscal coincidirá con el
año civil.
RESIDENCIA
Artículo 5.º Residencia de las Personas Jurídic
Estructuras Jurídicas.
 
Se considerarán residentes en el territorio nacional:
  
1.  Las personas jurídicas y demás entidades constituidas de a
con las leyes nacionales.
2.  Las personas jurídicas del exterior y demás entidad
constituidas de acuerdo con las leyes nacionales, que establezc
domicilio en el país, desde su inscripción en el Registro P
correspondiente.

VALUACIONES VALUACIONES
Artículo 13.-Valuación de inventarios - Las Artículo 9.º Valuación de Inventario.
existencias de mercaderías se computarán al valor  
de costo de producción o al costo de la adquisición o A efectos de la aplicación del presente impuesto, los inventa
al costo en plaza al día de cierre del ejercicio a reconocerán al valor de costo de producción o al costo de adquisició
opción del contribuyente. La administración podrá La Administración Tributaria podrá establecer otros sistem
aceptar otros sistemas de valuación de inventarios valuación de inventarios siempre que se adapten a las modalidad
siempre que se adapten a las modalidades del negocio, sean uniformes, no ofrezcan dificultades de fiscalización y
negocio, sean uniformes y no ofrezcan dificultades prescritos en las Normas Internacionales de Información Financiera
de fiscalización. Los sistemas o métodos de  
contabilidad, la formación del inventario y los Los sistemas o métodos de contabilidad, la formació
procedimientos de valuación no podrán variarse sin inventario y los procedimientos de valuación no podrán variarse
la autorización de la Administración. Las diferencias autorización de la Administración Tributaria. Las diferencias que re
que resulten por el cambio de método serán por el cambio de método serán computadas a fin de establecer la
computadas con el fin de establecer la renta neta del neta del ejercicio que corresponda, como consecuencia del ajus
ejercicio que corresponda, como consecuencia del inventario al cierre del mismo.
ajuste del inventario al cierre del mismo. Los títulos,  
acciones, cédulas, obligaciones, letras o bonos, se Cuando se adquieran bienes provenientes de actividad
computarán por el valor de cotización que tengan en gravadas por el presente impuesto para su posterior ve
la Bolsa de Valores al cierre del ejercicio. De no industrialización, el valor de dichos bienes será el valor de compra,
registrarse cotización se valuarán por el precio de no podrá ser superior al precio de mercado a la fecha de ingr
adquisición. Los activos fijos y los bienes intangibles patrimonio.
se valuarán por su valor de costo, sin perjuicio de lo  
previsto en el art. 12, en lo relativo a la revaluación Para valuar los bienes introducidos al país o recibidos en pa
del activo fijo. Cuando se adquieran bienes que exista un precio cierto en moneda paraguaya, se seguir
provenientes de actividades no gravadas por el procedimientos que establezca la reglamentación.
presente capítulo para su posterior venta o  
industrialización, los valores de dichos bienes no La valuación de los activos biológicos se realizará en forma
podrán ser superiores al costo corriente en plaza a al cierre del ejercicio, discriminando las provenientes de la transform
la fecha de ingreso al patrimonio. Para valuar los biológica de las adquiridas en compra, a los efectos de incorporarlo
bienes introducidos al país o recibidos en pago sin inventario del contribuyente.
que exista un precio cierto en moneda paraguaya,  
se seguirán los procedimientos que establezca la No se admitirá el método de valuación conocido como
reglamentación. entrado, primero en salir (LIFO).
 
Artículo 10. Valuación de Valores Mobiliarios y de B
Intangibles.
 
Los títulos, acciones, cédulas, obligaciones, letras o bon
computarán por el valor de cotización que tengan en la Bolsa de V
al cierre del ejercicio. De no contar con la referida cotización o
entidad emisora no cotice en Bolsa, se valuarán a su costo de adqu
más los rendimientos devengados, a excepción de las accione
cuales se valuarán a su valor proporcional en el patrimonio fis
contribuyente emisor.
 
El Poder Ejecutivo reglamentará la manera de determinac
valor proporcional en el patrimonio fiscal, discriminando las proven
de la valuación anual del valor de costo de adquisición, a los efec
incorporarlos en el activo del contribuyente.
 
Los bienes intangibles se valuarán por su valor de co
adquisición, neto de amortizaciones, conforme a lo que la reglamen
establezca.

LIQUIDACIÓN LIQUIDACION
Artículo 21.-Liquidación, Declaración Jurada y Pago Artículo 36.-Liquidación - El impuesto se liquidará por declaración Artículo 23. Liquidación, Declaración Jurada y Pago.
- El impuesto se liquidará por Declaración Jurada, jurada en la forma, plazo y condiciones que establezca la  
en la forma y condiciones que establezca la Administración El impuesto se liquidará por Declaración Jurada, en la fo
Administración la que queda facultada para condiciones que establezca la Administración Tributaria, la que
establecer las oportunidades en que los facultada para establecer las oportunidades en que los contribuye
contribuyentes y responsables deberán presentarla responsables deberán presentarla y efectuar el pago del im
y efectuar el pago del impuesto correspondiente correspondiente.
 
Asimismo, podrá exigir la presentación de los estados finan
conforme a los requisitos y condiciones que establezca la reglamen
Dichos documentos deberán coincidir con los presentados ante las
instituciones públicas y entidades bancarias, financieras y cooper
para lo cual se deberá establecer mecanismos de certificación

INICIACION
Artículo 37.-Iniciación de actividades y clausura - En los casos de
inicio o clausura de actividades, la renta presunta se determinará
en proporción al tiempo transcurrido durante el ejercicio fiscal.
ANTICIPOS ANTICIPOS ANTICIPOS
Artículo 38.-Anticipos a cuenta - La Administración podrá exigir Artículo 24. Anticipos y Retenciones.
anticipos a cuenta, en los términos y condiciones previstas en el  
Capítulo I. Facúltese a la Administración Tributaria a exigir en el tran
del ejercicio, retenciones o pagos con carácter de anticipos en co
de pago a cuenta del IRE que corresponda tributar al finalizar el m
los que no podrán superar el monto promedio del impuesto determ
en los tres últimos ejercicios.
 
Cuando el monto anticipado supere el impuesto liquida
procederá a la compensación de oficio contra el mismo impue
ejercicios futuros, y a pedido de parte contra el mismo impuesto
caso de ajustes en ejercicios fiscales anteriores, en la forma y cond
que establezca la Administración Tributaria.

PUBLICIDAD
Artículo 40.-Publicidad
- La Administración dictará anualmente una Resolución en la cual
establecerá, con base en lo informado por el Servicio Nacional de
Catastro, el valor fiscal de la hectárea para cada una de las zonas
rurales correspondientes. El referido valor regirá para cada año
civil.
VIGENCIA
Artículo 41.-Vigencia
- Las disposiciones que integran el presente Capítulo II
comenzarán a aplicarse una vez que el Servicio Nacional de
Catastro realice el estudio que permitirá establecer los valores
fiscales mencionados. Finalizada dicha labor deberá comunicarlo
al Poder Ejecutivo, quien establecerá la vigencia de las referidas
disposiciones para el primer ejercicio fiscal que se inicie con
posterioridad a dicha comunicación o incluso para el ejercicio en
curso a la misma.
Si el Servicio Nacional de Catastro no comunicase los resultados
del mencionado estudio dentro de los 18 (diez y ocho) meses
contados a partir de la vigencia de la presente Ley, el Poder
Ejecutivo fijará, en un plazo no mayor a los seis meses
siguientes, el valor fiscal de la hectárea en base a los valores
oficiales vigentes, en los precios promedios de mercado y en
otros indicadores representativos del sector. A partir de la
aplicación del presente impuesto quedarán derogados el
Impuesto a la Comercialización Interna de Ganado Vacuno
PERDIDAS FISCALES
Artículo 18. Pérdidas Fiscales.
 
Realizadas las deducciones admitidas, si la renta neta
negativa, esta pérdida fiscal se podrá compensar con las rentas ne
los próximos ejercicios hasta un máximo de cinco, contados en
consecutiva e ininterrumpida a partir del ejercicio fiscal siguiente
se produjo la misma. Las pérdidas de ejercicios anteriores
compensarse en forma anual hasta el importe que represente e
(veinte por ciento) de la renta neta de futuros ejercicios fiscales.
Esta disposición regirá para las pérdidas fiscales que se gen
partir de la vigencia del presente impuesto
 GASTOS INDISTINTOS
Artículo 17. Gastos Indistintos.
 
Los gastos relacionados indistintamente para la obtenc
rentas gravadas, no gravadas, exentas o exoneradas o las de
extranjera, deberán prorratearse y ser deducidos proporcionalme
función a los ingresos brutos obtenidos.

TRANSFERENCIA TRANSFERENCIA TRANSFERENCIA

Artículo 13. Transferencia de Establecimientos Comercia
 
En caso de transferencia de establecimientos comerciales,
implicará el cierre del ejercicio económico para el enajenante.
 
El adquirente deberá mantener el mismo valor fiscal de los
de la empresa al momento de su adquisición.

PERMUTA PERMUTA PERMUTA

Artículo 12. Permuta.
 
Los bienes o servicios recibidos por operaciones de perm
valuarán de acuerdo con lo que establezca la reglamentación.

AGROINDUSTRIAS
Artículo 18.-Agroindustrias - Quienes realicen
actividades agroindustriales y utilicen materias
primas e insumos provenientes de su propio sector
agropecuario, deberán computar como valor de
costo de los mismos en el sector industrial, un
importe que no podrá ser superior al costo en plaza
a la fecha del ingreso de los referidos bienes.