Contenido

17. GESTIÓN FINANCIERA Y CONTABLE 3

17.1 FUNDAMENTOS CONTABLES Y TRIBUTARIOS 3

17.1.1 Instrumento de recolección de información 3

17.1.2 Caracterización contable de la empresa 3

17.1.3 Documentos de formalización empresarial 4

17.1.4 Ciclo contable 4

17.1.5 Políticas contables 4

17.1.6 Relación de elementos de los estados financieros 4

17.1.7 Caracterización y Responsabilidad tributaria del contribuyente 4

17.1.8 Análisis factura de venta 4

17.1.9 Análisis de reconocimiento y aplicación de conceptos 5

17.2 MATEMÁTICA FINANCIERA 5

17.2.1 Instrumento de diagnóstico de matemática financiera 5

17.2.2 Política de Efectivo y Equivalentes al efectivo 5

17.2.3 Escenarios financieros 5

17.2.4 Medición y Reconocimiento de transacciones de efectivo 6

17.2.5 Medición y Reconocimiento de Instrumentos Financieros 6

17.3 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 7

17.3.1 Instrumento diagnóstico de propiedad planta y equipo 7

17.3.2 Política contable de PPyE y otros activos. 7

17.3.2 Medición y reconocimiento de Propiedad planta y equipo 7

17.4 RECONOCIMIENTO DE PASIVOS Y DE GASTOS 8

 17.4.1 Instrumento Diagnóstico Contrato de trabajo 8

17.4.4 Liquidación de Nómina (Proceso de Medición) 9

17.4.7 Instrumento diagnóstico de pasivos y gastos 10

17.5 COMPRAS Y VENTAS EN ACTIVIDADES ORDINARIAS 11

17.5.1 Instrumento de recolección de información 11

17.5.2 Kardex, medición y reconocimiento del Inventario 12

17.6 ESTADOS FINANCIEROS. 14

17.7 PRESUPUESTOS 17

17.7.1 Instrumento de recolección de información 17

17.7.2 Presupuesto de Ingresos, Costos y Gastos 17

 17. GESTIÓN FINANCIERA Y CONTABLE

El Proyecto correspondiente al componente contable debe trabajarse en dos partes. La primera

parte es dando respuesta a cada uno de los puntos aquí relacionados y la otra parte de acuerdo a
lo que solicite el punto deberá trabajarlo en el archivo en Excel Proyecto- Taller que encontrará
en el material Didáctico junto con el acompañamiento de su Instructor.

El trabajo que realizará en el archivo en Excel proyecto-taller consiste en construir un Sistema de

Información Contable y Financiero para una unidad productiva de carácter comercial, para el
caso de las Unidades productivas que no sean comerciales esto se hará como ejercicio académico
y para el caso en que su Unidad productiva sea comercial todas las operaciones planteadas
simularán que corresponden a su U.P.

El objetivo de este proyecto- Taller en Excel es medir y reconocer algunas operaciones

simuladas de una empresa comercial con el fin de presentar Estados financieros, realizarles su
análisis financiero y proyectar sus cifras a 5 años.

La medición y reconocimiento de las operaciones planteadas deberán ser registrada en la hoja de

Libro Diario, teniendo en cuenta los soportes contables que presentarán en las hojas de trabajo
del archivo.

17.1 FUNDAMENTOS CONTABLES Y TRIBUTARIOS

17.1.1 Instrumento de recolección de información

https://docs.google.com/forms/d/e/
1FAIpQLScCFAzSH8BFihVawO9O_dP1_8anoruh6te100hxNKzmOzfqtg/viewform?
usp=sf_link

17.1.2 Caracterización contable de la empresa

Tipo de empresa: Comercial
Sector económico:
Actividad económica (objeto social): Brinda servicios de cosmetología y belleza
Tamaño: Mediana empresa
Tipo de sociedad: Comerciantes
NIIT: 806.007.322-9
Tipo de contribuyente: responsable del IVA
Grupo de aplicación:3.

17.1.3 Documentos de formalización empresarial

La empresa “ANA TAO SPA DE UÑAS Y PELUQUERÍA” Si cumple con todos los requisitos
para poder ser una empresa legal

17.1.4 Ciclo contable

17.1.5 Políticas contables

Anexo, políticas contables GAES 3

17.1.6 Relación de elementos de los estados financieros

ACTIVOS: 5.000.000
PASIVO: 2.500.000
PATRIMONIO: 2.500.000
GASTOS: 3.500.000

17.1.7 Caracterización y Responsabilidad tributaria del contribuyente

Responsable del IVA, Rete ICA, Rete Fuente, Contribuyente

17.1.8 Análisis factura de venta

17.1.9 Análisis de reconocimiento y aplicación de conceptos
Después de realizar las observaciones y sus respectivas mediciones, la empresa ANA TAO SPA
DE UÑAS Y PELUQUERÍA Cumple con el debido ciclo contable siguiendo cada paso y
teniendo un informe completo

17.2 MATEMÁTICA FINANCIERA

17.2.1 Instrumento de diagnóstico de matemática financiera

Realice diagnóstico de la situación actual en cuanto a la aplicación de matemática

financiera en la U.P mediante instrumento de recolección de datos, teniendo en cuenta los
siguientes interrogantes:
 ¿Aplican matemáticas financieras en el proceso contable de la unidad productiva?
● ¿En qué situaciones o transacciones específicas aplican matemáticas financieras?
● ¿Actualizan las cuentas por cobrar o por pagar aplicando valor presente o futuro?
● ¿Cuáles elementos integran el efectivo y equivalentes al efectivo en la unidad productiva?
● ¿Se utilizan tablas de amortización al adquirir créditos, prestar dinero a empleados y
demás terceros y al realizar ventas a crédito?
● ¿La empresa tiene o ha tenido créditos con entidades financieras o prestamistas?, ¿Bajo
qué modalidad de crédito?, ¿A qué tasa de interés?

17.2.2 Política de Efectivo y Equivalentes al efectivo

En la guía 12 “Fundamentos Contables y Tributarios” dentro de las políticas contables,

debe contemplar la Política de Efectivo y Equivalentes al efectivo, de acuerdo con el
conocimiento adquirido plantee la política teniendo en cuenta los requerimientos normativos y
condiciones de la unidad productiva que está manejando.

17.2.3 Escenarios financieros

En el archivo en Excel Proyecto-Taller que encontrará en el material didáctico y que

trabajará durante todo el desarrollo del componente contable, deberá construir una serie de
plantillas de apoyo para calcular diversos escenarios financieros con las siguientes
especificaciones:

● Hoja 1. Darle el nombre de “Interés”. Elabore una tabla de crédito bajo interés simple y otra
para interés compuesto. La plantilla debe calcular valor futuro e interés total pagado.
● Hoja 2. Darle el nombre de “Tasas”. Diseñe una herramienta que le permita al usuario hacer
conversiones de tasas efectivas y tasas nominales con periodos diferentes.
● Hoja 3. Darle el nombre de “Amortización” construya una plantilla de tabla de amortización
bajo el sistema francés (Cuota fija) y otra bajo el sistema italiano (cuota decreciente),
simulando un préstamo. Cada tabla debe arrojar el total de interés pagado, y el valor futuro.
● En el Word del proyecto desarrolle el análisis de los resultados arrojados en las diferentes
plantillas elaboradas en Excel, que le permitirán al empresario tomar decisiones financieras,
realizar comparaciones entre opciones de inversión y sistemas crediticios permitiendo
identificar de forma simple las mejores opciones que le convienen referentes a tasas de
interés, proyectos de inversión y sistemas crediticios.

17.2.4 Medición y Reconocimiento de transacciones de efectivo

Identifique el valor de caja menor que actualmente tiene la empresa, si no tiene simule un
valor entre ($300.000 - $700.000) y realice la apertura de la caja menor, su medición y
reconocimiento. Recuerde diligenciar el acta de constitución y los respectivos comprobantes y
soportes contables con fecha al 01 de Octubre del año en curso.

17.2.5 Medición y Reconocimiento de Instrumentos Financieros

Simular que la unidad productiva en estudio solicita un préstamo a una entidad bancaria
(Escoger un banco en Colombia) por un valor entre ($30.000.000 - $70.000.000) a un plazo entre
(3 y 5 años [36 a 60 meses]) con una tasa de interés efectivo anual entre (23% y 25%), se debe
desarrollar la tabla de amortización de cuota fija y la medición inicial y reconocimiento inicial
del crédito con fecha del 01 de Octubre del año en curso. Para este caso debe diligenciar el
soporte y comprobante correspondiente.

Posteriormente, desarrollar la medición posterior y reconocimiento posterior de la

primera cuota del crédito (cuota de Octubre) con fecha del 01 de noviembre del año en curso.
Para este caso debe diligenciar el soporte y comprobante correspondiente. Aplicar política
contable instrumentos financieros.

Recuerde que debe actualizar las hojas del archivo en Excel, ya que allí queda el soporte
contable de cada operación realizada.

17.3 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

17.3.1 Instrumento diagnóstico de propiedad planta y equipo

Mediante Entrevista al dueño/ Gerente/ Contador, según sea el caso para la empresa,
diagnostique la situación actual en cuanto a la Propiedad planta y equipo que maneja la Unidad
productiva en estudio. Realice preguntas como:

● ¿Qué posee la empresa en cuanto a propiedad planta y equipo, menciónelas?

 ● ¿La empresa actualmente cuenta con políticas de Propiedad Planta y Equipo y/o
de depreciación?
● ¿Realizan algún cálculo de depreciación o llevan control de la pérdida de valor de
PPYE?,
● ¿Cuenta con propiedades de inversión?
● ¿Tiene Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta (ANCMPV)?

Identifique y analice los hallazgos encontrados de acuerdo a la entrevista realizada con

respecto a la PPyE que cuenta la unidad productiva y en caso que esta no conozca sobre el tema
de PPyE ni cuente con alguna de las categorías de activos mencionados, realice una propuesta de
acuerdo con la realidad económica de la empresa y que contemple la adquisición de tales activos.

17.3.2 Política contable de PPyE y otros activos.

Si la empresa cuenta con política de Propiedad Planta y Equipo y/o de depreciación,

solicítela a la Unidad productiva, preséntala y haga un análisis. Si no cuenta con política de
Propiedad planta y equipo y/o de depreciación, propóngala a partir de la construcción de
políticas que realizó en la guía 12.

17.3.3 Medición y reconocimiento de Propiedad planta y equipo

Suponga que la Unidad productiva en estudio realiza las siguientes operaciones en cuanto
a Propiedad, Planta y Equipo, las cuales debe hacer medición y reconocimiento, aplicando los
impuestos y retenciones que dé lugar.
1. El 01 de Octubre del año en curso se compra de contado a ÉXITO S.A. NIT 890.900.608-
9 (Responsable de IVA - Gran Contribuyente – Autorretenedor), los siguientes activos
que serán catalogados como propiedad, planta y equipo. Desde este mismo día comienza
su proceso de depreciación que se reconoce al final del mes mediante línea recta y de
acuerdo a la política la vida útil es en Equipo de cómputo 5 años, Equipo de Oficina 10
años, Muebles y Enseres 10 años, Maquinaria y equipo 20 años.

• 3 Computadores por valor de (Valor entre $1.000.000 - $1.400.000) C/U.

• 2 Escritorios por valor de (Valor entre $700.000 - $1.500.000) C/U.
• 1 Estantería por valor de (Valor entre $1.200.000 - $1.800.000) C/U.

2. El 01 de Octubre del año en curso se adquiere una licencia de un Software administrativo

ERP (Intangible) por valor de $1.900.000 más IVA a un (Responsable de IVA - Gran
Contribuyente – Autorretenedor). La licencia tiene una vigencia de 5 años (60 meses) a
partir del día de la compra. Se cancela el valor total.

3. Se reconoce la depreciación de la Propiedad, planta y Equipo del mes de Octubre (con

fecha 30 de Octubre del año en curso) y Noviembre (con fecha 30 de Noviembre del año
en curso) de acuerdo con la tabla de vidas útiles de la política de Depreciación. (Recuerde
que este tipo de transacciones se deben reconocer como ajustes del periodo).
 4. Se reconoce la amortización del intangible del mes de Octubre (con fecha 30 de Octubre
del año en curso) y Noviembre (con fecha 30 de Noviembre del año en curso) de acuerdo
con la vida útil del software. (Recuerde que este tipo de transacciones se deben reconocer
como ajustes del periodo).

5. El 01 de Noviembre del año en curso se compra una máquina para empaque de mercancía
por valor de $50.000.000 de contado a MAQUITOTAL SAS Nit. 899805698. Para
Instalar la máquina se invierten $3.000.000. De acuerdo con la política contable y por
compromiso adquirido por el Ministerio de Medio Ambiente es necesario desmantelar la
máquina al finalizar su valor de uso, esta máquina se le estima una vida útil entre 15 y 20
años y desde el mismo día de compra comienza su proceso de depreciación que se
reconoce al final del mes. Al final de este periodo se espera un costo de
desmantelamiento que ascenderá a $5.000.000 y se contempla una tasa de descuento del
14% EA. La máquina queda lista para su uso el 30 de Diciembre del año en curso.

Recuerde que debe actualizar las hojas del archivo en Excel, ya que allí queda el soporte
contable de cada operación realizada.

17.4 RECONOCIMIENTO DE PASIVOS Y DE GASTOS

17.4.1 Instrumento Diagnóstico Contrato de trabajo

Mediante Entrevista al dueño/ Gerente/ Contador, según sea el caso para la empresa,
identifique y analice las respuestas, sobre la situación actual en cuanto al proceso contractual que
maneja la Unidad productiva en estudio.
Incluya preguntas como: número de trabajadores, tipos de contratos de trabajo manejados
en la unidad productiva, sus principales características, duración, si encuentra exonerado de
aportes, etc.

17.4.2 Modelo de contrato propuesto

De acuerdo con el diagnóstico identifique los tipos de contratos de trabajo que maneja
actualmente la U.P., en caso que la U.P. unidad productiva no cuente con contratos de trabajo,
proponga un modelo de contratación que a criterio del GAES resulte más conveniente para la
unidad productiva.
Justifique su recomendación teniendo en cuenta los siguientes aspectos:
− Tamaño de la empresa.
− Situación financiera (Conocimiento que a la fecha se tiene de la unidad productiva).
− Principios legales y conceptos generales de los contratos de trabajo aprendidos en formación,
y de forma autónoma.

17.4.3. Nómina Electrónica

Determine si la unidad productiva está aplicando la normativa en materia laboral y la

implementación de la nómina electrónica. En el caso en el que no lo esté aplicando debe elaborar
un flujograma que le permitirá al empresario conocer los requisitos y pasos para implementar la
nómina electrónica y cumplir los requerimientos del año en curso.

17.4.4 Liquidación de Nómina (Proceso de Medición)

Realice una liquidación simulada de nómina formulada en Excel, para mínimo 5

trabajadores, tomando como referente la dinámica laboral de la unidad productiva y del país.
Para su desarrollo tenga en cuenta los siguientes parámetros de liquidación:

Sólamente se liquidará nómina por el mes de Diciembre del año en curso

La Unidad productiva cuenta con los siguientes cargos y salarios:

- Gerente (Valor entre $3.500.000 - $5.300.000)
- Secretaria (Valor entre $980.000 - $1.200.000)
- Auxiliar Contable Salario Mínimo Año Actual
- Auxiliar Administrativo Salario Mínimo Año Actual
- Vendedora 990.000 + 1,5% Ventas (Techo de comisión 2.000.000)

Tenga en cuenta las siguientes novedades para aplicar en la liquidación de la nómina:

- Todos los empleados son Riesgo 1 de ARL
- El auxiliar administrativo presenta incapacidad general de 2 días.
- Se presentan las siguientes novedades de trabajo suplementario:
- Auxiliar Contable
- (Entre 2 y 6) Horas Extras Diurnas
- (Entre 1 y 8) recargos dominicales y/o festivos
- Secretaria
- (Entre 10 y 15) Horas Extras Diurnas
- (Entre 5 y 12) Recargos Nocturnos
- Auxiliar Administrativo
- (Entre 4 y 15) recargos nocturnos

- Se debe efectuar una deducción de $12.000 mensuales a cada empleado por efectos del
fondo de empleados.
- Los siguientes empleados autorizaron deducción por nómina por un ahorro en el fondo de
empleados:
- Gerente (1% del Sueldo básico)
- Vendedora (2% de las comisiones)

- Para efectos de cálculo de retención en fuente el Gerente presenta los siguientes soportes
de pagos como disminución de su base gravable:
- Salud prepagada por (Valor entre $500.000 - $810.000)
- Certificado de dependiente (Cumple requisitos)

- El Auxiliar Administrativo presenta un embargo de alimentos con las siguientes

características:
- Del sueldo básico se debe retener el 2% hasta un valor máximo de 200.000
 - De las horas extras y Recargos se debe retener el 40%

- La vendedora solicita un permiso no remunerado de (Entre 1 a 3 días), el permiso es

aprobado con registro de novedad.

- El gerente tiene un crédito por libranza que se descuenta por nómina por valor de (Valor
entre $300.000 - $450.000).

- Tener en cuenta los topes para Fondo de Solidaridad Pensional y exoneración de salud,
SENA e ICBF a cargo del empleador.

17.4.5 Liquidación de Nómina (Proceso de Reconocimiento)

A partir de la liquidación de nómina desarrollada en el ítem anterior, realice el

reconocimiento y elabore los soportes y comprobantes correspondientes, teniendo en cuenta las
siguientes indicaciones:
- Se causa las obligaciones de nómina liquidadas previamente
- Se paga a cada uno de los empleados mediante transferencia bancaria y se realiza el
reconocimiento del pago
- Se realiza el pago de seguridad social del mes de Diciembre mediante transferencia
bancaria y se realiza el reconocimiento del pago
- Se realiza el pago de los terceros liquidados en el ítem anterior (fondo de empleados,
libranza, embargo, etc) del mes de Diciembre mediante transferencia bancaria y se realiza
el reconocimiento del pago

17.4.6 Análisis de la nómina liquidada

A partir de la liquidación y reconocimiento de la nómina para el mes de Diciembre,

realice un análisis donde se especifique el paso a paso de la liquidación de una nómina y los
elementos que se deben tener en cuenta para dar cumplimiento a la normativa (devengados,
deducciones y apropiaciones).

17.4.7 Instrumento diagnóstico de pasivos y gastos

Elaborar un instrumento de recolección de información que evidencie como administra

los gastos la Unidad Productiva y si aplica los criterios de medición, reconocimiento,
presentación y revelación de pasivos y gastos.
En el caso en el que la unidad productiva no aplique los criterios contemplados en las NIF
debe elaborar una propuesta de los criterios de medición, reconocimiento, presentación y
revelación de pasivos y gastos.

17.4.8 Medición y reconocimiento de pasivos y gastos

 Suponga que la unidad productiva en estudio realiza las siguientes operaciones en cuanto
al manejo pasivos y gastos, a las cuales debe hacer medición y reconocimiento, aplicando los
impuestos y retenciones que dé lugar, y realizar el registro correspondiente en los soportes y
comprobantes requeridos:

1. La empresa contrata con PUBLICAMOS S.A. NIT 800.060.990-2 (Gran contribuyente)

un servicio de página web, dominio y generación de contenido el 01 de Noviembre del
año en curso, por un cánon mensual entre ($500.000 a $800.000) Se cancela a través de
pago PSE el mismo día.

2. La empresa arrienda un local con un canon mensual entre ($750.000 - $1.200.000) con
una modalidad de arrendamiento operativo. Se firma contrato de arrendamiento No.
355596 con un plazo de 12 meses con la empresa ARRENDAMOS S.A.S. NIT
901.467.890-8 (Responsable de IVA) iniciando el 01 de Noviembre del año en curso. Se
cancela el primer canon de arrendamiento mediante cheque el mismo día.

3. Se contrata un servicio de mantenimiento preventivo de los computadores con el Sr.

Andres Lombada Nit 16152365 (Persona Natural - No Responsable de IVA - No
declarante) por valor entre ($600.000 - $900.000) el 15 de Noviembre del año en curso.
Queda pendiente el pago para el siguiente mes.

4. Se adquiere póliza de seguro con ASEGURAMOS S.A. (Responsable de IVA – Gran

Contribuyente - Autorretenedor) contra todo riesgo el 01 de Diciembre del año en curso.
El valor de la prima de seguro es de entre ($400.000 – $1.000.000), gravada a la tarifa
general de IVA. Se paga a través de PSE.

Recuerde que debe actualizar las hojas del archivo en Excel, ya que allí queda el
soporte contable de cada operación realizada.

17.5 COMPRAS Y VENTAS EN ACTIVIDADES ORDINARIAS

17.5.1 Instrumento de recolección de información

Realice un instrumento de recolección de información con las consultas necesarias y

presente un informe mediante el cual se identifique claramente los siguientes aspectos de la
dinámica contable de la unidad productiva. Las siguientes son preguntas para tener en cuenta:

● ¿Cuáles son los criterios de medición y reconocimiento de ingresos?

● ¿Los ingresos se reconocen de acuerdo con el marco técnico contable colombiano
(NIIF)?
● ¿Identifican los componentes relacionados al reconocimiento de ingresos contemplados
en la NIIF 15 (cliente, contrato, obligación de desempeño etc.)?
● ¿La unidad productiva tiene reconocidos inventarios?
● ¿Qué criterios tienen en cuenta para reconocer los inventarios?
● ¿Cómo controla sus inventarios?
 ● ¿Cuál sistema de inventarios y/o método de valuación utilizan?

Nota: En caso de que no se esté cumpliendo total o parcialmente con el marco técnico
contable colombiano en materia de reconocimiento de ingresos e inventarios, realice las
recomendaciones pertinentes, señalando la forma correcta en que debería realizarse.

17.5.2 Kardex y medición y reconocimiento del Inventario

La Unidad productiva realiza las siguientes operaciones en cuanto al manejo del

inventario, a las cuales debe hacer medición y reconocimiento, aplicando los impuestos y
retenciones que dé lugar. No olvide realizar el registro correspondiente en el Kardex a través del
método promedio ponderado.

La empresa no presenta saldo inicial de inventarios.

1. (Compra #1) El 05 de Octubre del año en curso se compra inventario a un (Responsable

de IVA - Gran Contribuyente – Autorretenedor) con las siguientes características:
● Crédito a 60 días
● Se compran entre (1.800 – 3.500) unidades del producto manejado
● Valor de compra entre ($15.000 - $40.000) Cada Uno.
● Nos otorgan un descuento condicionado del 10% si se paga antes de 30 días – Para
este caso NO se espera tomar el Descuento.

2. (Compra #2) El 10 de Octubre del año en curso se compra inventario a un (Responsable

de IVA) con las siguientes características:
● Se compran entre (1.000 – 2.000) unidades del producto manejado
● Valor de compra diferente a las compras anteriores, entre ($12.000 - $30.000) Cada
Uno.
● Pago del 30% con cheque y saldo a 90 días

3. (Venta #1) El 15 de Octubre del año en curso se realiza venta a (Régimen Simple de
Tributación) con las siguientes características:
● Se vende el 40% de las mercancías (Valor Entero)
● Precio de venta que garantice un margen del 40% de ganancia.
● Los precios no presentan IVA incluido.
● Pago de contado mediante transferencia bancaria.

4. (Compra #3) El 20 de Octubre de 2021 se compra inventario a (No Responsable de IVA)

con las siguientes características:
● Se compran entre (1.000 – 1.800) unidades del producto manejado
● Valor de compra diferente a las compras anteriores, entre ($10.000 - $45.000) Cada
Uno.
● Nos otorgan un descuento comercial del 5% sobre el valor de la factura.
● Pago del 50% con cheque y saldo a 30 días
5. (Venta #2) El 25 de Octubre del año en curso se realiza venta a (Responsable de IVA)
con las siguientes características:
● Se vende el 30% de las mercancías (Valor Entero)
● Precio de venta que garantice un margen del 40% de ganancia.
● Los precios no presentan IVA incluido
● Nos pagan el 50% con cheque y saldo a 60 días

6. (Devolución Compra) El 28 de Octubre del año en curso se hace devolución del 10% de
las mercancías (Valor Entero) de la (compra #3), el saldo por pagar a proveedor se ajusta.

7. (Venta #3) El 30 de Octubre del año en curso se realiza venta a (No Responsable de
IVA) con las siguientes características:
● Se vende el 60% de las mercancías (Valor Entero)
● Precio de venta que garantice un margen del 40% de ganancia.
● Los precios no presentan IVA incluido
● Nos pagan el 80% con cheque y saldo a 90 días

8. (Compra #4) El 05 de Noviembre del año en curso se compra inventario a (Responsable

de IVA – Gran Contribuyente) con las siguientes características:
● Se compra entre (2.000 – 2.700) unidades del producto manejado
● Valor de compra diferente a las compras anteriores, entre ($12.000 -
● $30.000) Cada uno.
● Se paga el 70% con cheque y saldo a 60 días

9. (Venta #4) El 10 de Noviembre del año en curso se realiza venta a (Responsable de IVA
– Gran Contribuyente - Autorretenedor) con las siguientes características:
● Se vende el 70% de las mercancías (Valor Entero)
● Precio de venta que garantice un margen del 40% de ganancia.
● Los precios no presentan IVA incluido
● Pago de Contado mediante transferencia bancaria

10. (Pago Compra) El 10 de Noviembre del año en curso se cancela el saldo por pagar de la
(compra #2) con cheque.

11. (Pago Compra) El 15 de Noviembre del año en curso se cancela el saldo por pagar de la
(compra #4) con cheque, tomando el correspondiente descuento condicionado.

12. (Venta #5) El 15 de Noviembre del año en curso se realiza venta a (No Responsable de
IVA) con las siguientes características:
● Se vende el 60% de las mercancías (Valor Entero)
● Precio de venta que garantice un margen del 40% de ganancia.
● Los precios no presentan IVA incluido
 ● Crédito a 60 días
● Se otorga descuento condicionado del 5% si se paga antes de 30 días – Se espera que
tome el descuento.

13. (Compra #5) El 20 de Noviembre del año en curso se compra inventario a (Responsable
de IVA) con las siguientes características:
● Se compra entre (1.100 – 1.800) unidades del producto manejado
● Valor de compra diferente a las compras anteriores, entre ($10.000 - $45.000) Cada
Uno.
● Pago del 70% con cheque y saldo a 45 días

14. (Venta #6) El 25 de Noviembre del año en curso se realiza venta a (Gran Contribuyente)
con las siguientes características:
● Se vende el 50% de las mercancías (Valor Entero)
● Precio de venta que garantice un margen del 40% de ganancia.
● Los precios no presentan IVA incluido.
● Se otorga descuento comercial del 5%
● Pago de Contado mediante transferencia bancaria

15. (Pago Venta) El 05 de Diciembre del año en curso nos cancelan el saldo de la (venta #5)
tomando el descuento condicionado, mediante transferencia bancaria.

16. (Venta #7) El 10 de Diciembre del año en curso se realiza venta a (Responsable de IVA
– Gran Contribuyente) con las siguientes características:
● Se vende el 70% de las mercancías (Valor Entero)
● Precio de venta que garantice un margen del 40% de ganancia.
● Los precios no presentan IVA incluido
● Pago de Contado mediante transferencia bancaria

17. (Devolución Venta) El 15 de Diciembre del año en curso nos devuelven el 5% de las
mercancías (Valor Entero) de la (venta #7). Se hace devolución del dinero
correspondiente mediante transferencia bancaria.

18. (Devolución Compra) El 15 de Diciembre del año en curso se devuelve el 10% de las
mercancías (Valor Entero) de la (Compra #5). Se ajusta saldo de proveedores.

19. (Deterioro) El 30 de Diciembre del año en curso se evalúan los indicios de deterioro y se
determina que el Valor Neto de Realización (VNR) de los inventarios está en un 5% por
debajo del costo.
Recuerde que debe actualizar las hojas del archivo en Excel (Kardex, Compras-Ventas), ya que
allí queda el soporte contable de cada operación realizada.
 17.6 ESTADOS FINANCIEROS Y ANÁLISIS FINANCIERO.

17.6.1 Estados Financieros Iniciales

En el archivo en Excel Proyecto-Taller encontrará una hoja llamada Estado Sit.

Financiera Inicial y otra llamada Estado Resultado Inicial, con ayuda de su instructor van a
construir estos financieros y van a diligenciar la información allí planteada.
Las cifras serán simuladas por el GAES y deberán ser acordes con la operación de la
Unidad productiva que se trabajó la medición y reconocimiento de las operaciones realizada en
durante todo el proyecto.

17.6.2 Reconocimiento de Transacciones para el cierre de año

Teniendo en cuenta las transacciones que la Unidad productiva en estudio ha realizado en

las fases anteriores, continuar con la simulación de las siguientes operaciones a las cuales debe
hacer medición y reconocimiento, aplicando los impuestos y retenciones que dé lugar, y realizar
el registro correspondiente en los soportes y comprobantes.

1. Desarrollar la medición posterior y reconocimiento posterior de la segunda cuota del

crédito (cuota de Noviembre ) con fecha del 01 de Diciembre del año en curso. Para este
caso debe diligenciar el soporte y comprobante correspondiente. Aplicar política
contable instrumentos financieros.

2. Se reconoce la depreciación de la Propiedad, planta y Equipo del mes de Diciembre (con

fecha 30 de Diciembre del año en curso) de acuerdo con la tabla de vidas útiles de la
política de Depreciación. (Recuerde que este tipo de transacciones se deben reconocer
como ajustes del periodo).

3. Se reconoce la amortización del intangible del mes de Diciembre (con fecha 30 de

Diciembre del año en curso) de acuerdo con la vida útil del software. (Recuerde que este
tipo de transacciones se deben reconocer como ajustes del periodo).

4. Se reconoce el ajuste de la provisión por desmantelamiento de la propiedad, planta y

equipo con fecha 30 de Diciembre del año en curso.

5. Se reconoce el pago del cánon mensual por concepto de publicidad el 01 de Diciembre

del año en curso (igual valor al mes anterior). Se cancela a través de pago PSE.

6. Se cancela el segundo canon de arrendamiento (igual valor al mes anterior) mediante

cheque el 01 de Diciembre del año en curso.

7. Se cancela la cuenta por pagar por el servicio de mantenimiento el día 20 de Diciembre

del año en curso a través de pago PSE.
 8. (Pago Compra) El 15 de Diciembre del año en curso se cancela el saldo por pagar de la
(compra #1) de los inventarios por PSE.

9. (Pago Venta) El 15 de Diciembre del año en curso nos cancelan el saldo de la (venta #2)
de los inventarios mediante transferencia bancaria.

10. Se reconoce un deterioro de uno de los computadores, disminuyendo su valor en

libros en $300.000

17.6.3 Elaboración de Estados Financieros

11. Se elabora hoja de trabajo y balance de prueba para el año en curso.

12. Se realiza el cierre contable y el ajuste de cierre para la elaboración de los estados
financieros de la unidad productiva

13. Se elaboran los estados financieros principales del año en curso para la unidad productiva
(Estado de situación financiera y Estado de Resultado Integral)

17.6.4 Análisis Financiero

14. Se realiza análisis horizontal de los estados financieros principales (Se debe contar con
los estados financieros del año anterior).

15. Se realiza análisis Vertical de los estados financieros principales (Se debe contar con los
estados financieros del año anterior).

16. Se calculan y analizan los siguientes indicadores financieros:

a. Indicadores de Liquidez
i. Razón Corriente
ii. Prueba Ácida
iii. Concentración Activo Corto Plazo
iv. Capital de Trabajo Neto Operativo (KTNO)

b. Indicadores de Operación
i. Rotación de Inventarios
ii. Días de Inventarios
iii. Rotación de Cartera
iv. Días de Cartera
v. Rotación Cuentas comerciales por pagar
vi. Días Cuentas comerciales por pagar

c. Indicadores de Endeudamiento
i. Nivel de Endeudamiento
ii. Endeudamiento Financiero
iii. Impacto de la Carga Financiera
 iv. Concentración del pasivo a corto plazo

d. Indicadores de Rentabilidad
i. Margen Bruto
ii. Margen operativo
iii. Margen Neto
iv. Rentabilidad del Activo (ROA)
v. Rentabilidad del Patrimonio (ROE)

17.7 PRESUPUESTOS

17.7.1 Instrumento de recolección de información

Realice un instrumento de recolección de información con las consultas necesarias y

presente un informe mediante el cual se identifique claramente los siguientes aspectos acerca del
proceso de presupuestación de ventas, costos y gastos de la unidad productiva. Las siguientes son
preguntas para tener en cuenta:

● ¿De qué forma establecen las metas a alcanzar en materia de ingresos (ventas)?
● ¿Elaboran presupuesto de ingresos y costos?
● ¿Qué factores tienen en cuenta a la hora de elaborar el presupuesto de ingresos?
● ¿Con cuál método proyectan los ingresos?
● ¿Qué sistema de costeo aplican?
● ¿Con qué método y cuáles variables tienen en cuenta para presupuestar el costo?
● Forma y método utilizado para realizar las estimaciones de gastos.
● Factores externos e internos tenidos en cuenta en las proyecciones.
● ¿Elaboran flujo de caja descontado?
● ¿Cuál es el propósito de la administración al realizar presupuestos?

Si la unidad productiva no realiza estimaciones presupuestales, responda las preguntas a manera

de propuesta de aplicación para la unidad productiva.

17.7.2 Presupuesto de Ingresos, Costos y Gastos

Simular que la Unidad productiva en estudio tiene los siguientes parámetros para el
proceso de elaboración del presupuesto de ingresos, costos y gastos. Para lo cual debe diligenciar
cada una de las cédulas presupuestales que encontrará en el material de apoyo:

1. Se realiza la proyección de ventas y compras para los siguientes cinco (5) años desde el
corte de los estados financieros del año en curso, teniendo en cuenta los siguientes
parámetros:
○ Determinar las unidades totales anuales vendidas en los cinco (5) años anteriores,
incluyendo el año en curso.
○ Determinar el saldo final en costo y unidades del inventario en el año en curso
 ○ Determinar la proyección de incremento porcentual en precios de venta a partir de
los indicadores macroeconómicos para los próximos cinco (5) años.
○ Determinar la proyección de incremento porcentual de los costos de compra de
inventarios a partir de los indicadores macroeconómicos para los próximos cinco
(5) años.
○ Determinar la política de cobro de las ventas realizadas de forma anual para los
próximos cinco (5) años.
○ Determinar la política de pago a proveedores por las compras de inventario
realizadas de forma anual para los próximos cinco (5) años.
○ Determinar la política de mantenimiento porcentual del inventario de forma anual
por los próximos cinco (5) años.
○ Los precios de venta históricos han respetado un margen de ganancia del 40%.

● Con la información anterior se debe realizar las siguientes cédulas presupuestarias:

○ Proyección de ventas en unidades para los próximos cinco (5) años mediante el
método de mínimos cuadrados.
○ Cédula de incremento de precios de venta para los próximos cinco (5) años.
○ Cédula de ventas en pesos para los próximos cinco (5) años.
○ Cédula de recaudo de cartera para los próximos cinco (5) años, teniendo en cuenta
la política establecida.
○ Cédula de presupuesto de compras en unidades para los próximos cinco (5) años,
teniendo en cuenta la política establecida.
○ Cédula de incremento de costos de compra de inventario para los próximos cinco
(5) años.
○ Cédula de presupuesto de compras en pesos para los próximos cinco (5) años.
○ Cédula de Presupuesto de Kardex para los próximos cinco (5) años.
○ Cédula de pago a proveedores para los próximos cinco (5) años, teniendo en
cuenta la política establecida.

2. Se realiza la proyección de inversiones y gastos para los siguientes cinco (5) años desde
el corte de los estados financieros del año en curso, teniendo en cuenta los siguientes
parámetros:
● Se espera para el segundo año de proyección la solicitud de un crédito por un
valor entre ($35.000.000 - $70.000.000) para compra de maquinaria con una tasa
de interés entre (12% - 18% EA) y un plazo entre (6 - 9) años, método de
depreciación de línea recta.
● En el segundo año de proyección se espera adquirir unas máquinas con un costo
total de $60.000.000 (Ya incluye todos los costos y rebajas) con una vida útil de
10 años y un valor de salvamento del 5%, método de amortización de línea recta.
● En el cuarto año de proyección se espera adquirir una licencia de software por
valor de $15.000.000 con una vida útil de 10 años.
● Se tienen los siguientes gastos anuales estimados:
○ Gastos de nómina tomando como base el cálculo de nómina de la guía 15.
○ Gastos de servicios públicos tomando como base el cálculo de la guía 15.
○ Gastos de arrendamiento tomando como base el cálculo de la guía 15.
 ○ Gastos por depreciación y amortización tomando como base el cálculo de
la guía 15 y adicionando los nuevos cargos por depreciación y
amortización teniendo en cuenta la proyección de inversión.
○ Los gastos de nómina tienen un incremento anual del 3%, los servicios
públicos tienen un incremento anual del 5%, el arrendamiento tiene un
incremento anual del 1%,

● Con la información anterior se debe realizar las siguientes cédulas presupuestarias:

○ Cédula presupuestaria de financiamiento (Tabla de amortización anual
proyectada)
○ Cédula presupuestaria de inversión
○ Cédula presupuestaria de gastos anuales proyectados con los incrementos
presentados.

17.7.3 Proyección de Estados Financieros

Simular que la Unidad productiva en estudio tiene los siguientes parámetros para la
proyección de los Estados Financieros. Para lo cual debe diligenciar cada una de los formatos de
estados financieros que encontrará en el material de apoyo:

1. Se realiza la proyección anual del Estado de Resultados Integral para los próximos cinco
(5) años.
2. Se realiza la proyección anual del Flujo de Caja para los próximos cinco (5) años.
3. Se realiza la proyección anual del Estado de Situación Financiera para los próximos cinco
(5) años.