TRABAJO FINAL

Programa formativo:
MBA DIRECCION Y ADMINISTRACION DE EMPRESAS
Bloque:
Contabilidad
Enviar a: [email protected]

Apellidos: BELTRAN ROMERO

Nombres: JOHN EDWARD
ID/Pasaporte/DNI/NIE/Otros: 11444391
Dirección: Cra 1 c Sur no 7 b 12
Provincia/Región: Facatativa, Cundinamarca.
País: Colombia
Teléfono: 5713227017974
E-mail: [email protected]
Fecha: 15/11/2018

Escuela de Negocios Europea de Barcelona

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 Instrucciones del Trabajo Final

A continuación, se adjunta el trabajo final que debes realizar correctamente

para la obtención del título acreditativo del curso que estás realizando.
Recuerda que el equipo de tutores está a tu completa disposición para
cualquier duda que tengas a lo largo de su desarrollo. Recuerda que no se
realizan correcciones parciales del trabajo, solo se admite la versión
finalizada. Dicho envío se realizará en esta plantilla y las respuestas deberán ir
redactadas a continuación del enunciado.
La presentación de los casos prácticos deberá cumplir los siguientes requisitos:

 Letra Arial 12
 Márgenes de 2,5
 Interlineado de 1,5
 Todos los campos de la portada deben estar cumplimentados
 Tener una correcta paginación

Los casos entregados deben ser originales e individuales. Cualquier

similitud entre ejercicios de distintos alumnos, ejemplos y/o extractos de la Red
u otros documentos, conllevará la devolución inmediata de los ejercicios y la no
obtención de la titulación en el caso de reiteración. Recuerda que solo podrás
enviar hasta dos veces por asignatura el trabajo final, en caso de no superarse
en esos intentos, el alumno/a deberá abonar el precio correspondiente a los
créditos de la asignatura para poder volver a ser evaluado.

Los trabajos solo serán aceptados en formato de procesador de texto (Word,

docx, odt, etc.) o en pdf. En caso de presentar otro formato deberá ser
consultado con el asesor y si es necesario, proporcionar el software necesario
para su lectura.

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El archivo que se enviará con el trabajo deberá llevar el siguiente formato:

ddmmaa_Nombre del Bloque_Apellidos y Nombres.pdf

Ejemplo:
11052018_Estrategia Empresarial_Garcia Pinto Marina.pdf

La extensión del trabajo no podrá sobrepasar las 18 páginas, sin contar la

portada, bibliografía y anexos.

Criterios de Evaluación

El trabajo final se evaluará en función de las siguientes variables:

 Conocimientos adquiridos (25%): Se evaluarán los conocimientos

adquiridos a lo largo de la asignatura mediante el análisis de los
datos teóricos presentes a lo largo del trabajo presentado por el
alumno/a.

 Desarrollo del enunciado (25 %): Se evaluará la interpretación del

enunciado por parte del alumno/a y su desarrollo de manera
coherente y analítica.

 Resultado final (25%): Se evaluará el resultado final del enunciado,

si el total del redactado aporta una solución correcta a lo planteado
inicialmente y si el formato y presentación se enmarca dentro de los
parámetros establecidos.

 Valor añadido y bibliografía complementaria (25%): Se evaluarán

los aportes complementarios por parte del alumno/a para la
presentación y conclusión del trabajo final que den un valor añadido a
la presentación del enunciado: bibliografía complementaria, gráficos,
estudios independientes realizados por el alumno/a, fuentes
académicas externas, artículos de opinión, etc. Todas fuentes tanto
impresas como material en línea, deberán ir anexadas al trabajo
siguiendo la normativa APA

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 ENUNCIADO

La empresa Destino Logistic, S.L. se dedica a la compra-venta de mercancías

sin transformación. A fecha 31/12/20X0 presenta el siguiente Balance de
Situación:

ACTIVO PASIVO

Activo no corriente Patrimonio neto

Inmovilizado Inmaterial: Fondos propios:
Propiedad Industrial 90.000 € Capital Social 4.500.000 €
Amortiz acumulada II -5.000 € Reserva legal 220.000 €
Inmovilizado Material: Pérdidas y ganancias 55.500 €
Construcciones 4.000.000 €
Equipos para proc. de infor. 90.000 € Pasivo no corriente
Mobiliario 700.000 € Deudas a l/p
Elementos de transporte 55.000 € Deudas a l/p entidades cto. 420.000 €
Amortiz acumulada IM -150.000 €
Pasivo corriente
Activo corriente Deudas a c/p
Existencias: Deudas a c/p entidades cto. 100.000 €
Mercaderías 98.000 € Proveedores 90.000 €
Deterioro valor existencias -2.000 €
Deudores:
Clientes 39.500 €
Invers. Financ. Temporales
IFT en capital (acciones c/p) 20.000 €
Tesorería:
Bancos 450.000 €
TOTAL ACTIVO 5.385.500 € TOTAL PASIVO 5.385.500 €

La empresa ha realizado las siguientes operaciones durante el ejercicio 20X1:

1. El día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30.000 € a otra
empresa. Nos devolverán el crédito en 3 pagos iguales por años
vencidos en los próximos 3 años, realizando los pagos el 31 de
diciembre de cada año. El interés que obtendremos será del 5% anual
(Retención 19%). Realiza los asientos del 1 de enero y de final de cada
año, aunque no afecten a los Estados Financieros de este ejercicio.

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2. Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su
único proveedor (IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago.
3. Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido
al 21%). El cliente paga la mitad de la factura mediante transferencia
bancaria el mismo día y deja el resto pendiente de pago.
4. El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de
compras del año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al
21%). Se descuenta el importe de la deuda que teníamos pendiente.
Ese mismo día cobramos el importe pendiente de clientes a fecha 01 de
enero.
5. El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras
de cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos
efectos a descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de
intereses.
6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el
proveedor del punto 1 más el importe pendiente a proveedores a fecha
01 de enero.
7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le
cargamos en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de
gastos de transporte (IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el
importe total de la factura el mismo día que sale de nuestro almacén.
8. El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no
incluido al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos
concede un descuento por pronto pago del 2%.
9. El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el
pago del efecto. Realiza el asiento correspondiente.
10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se
decide aprobar la propuesta de los administradores por la cual se
distribuirá el resultado del ejercicio anterior a reservas en su totalidad,
distribuyéndolo según la legislación vigente.
11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación
comercial por la que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se

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 emite la factura el día 01 de junio y se cobra ese importe el mismo día
mediante transferencia.
12. Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios
por valor de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos).
Realiza dos facturas anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de
julio. Ambas las cobra por transferencia el mismo día que las emite.
13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que
almacena las mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un
año.
14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados
por valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible.
Lo paga mediante cheque bancario el mismo día de la factura.
15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta
bancaria de que dispone (Retención 19%).
16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de
15.000 € (IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está
amortizado en 7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día.
17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €.
Realiza la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará
en cuotas mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última
cuota corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%.
Realiza la tabla financiera y los asientos correspondientes del propio
ejercicio.
18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una
retribución especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que
permanezcan en ella 25 años. Se estima que el valor actual de los
importes a pagar por este concepto es de 25.500 €. El tipo de interés de
actualización es de 5% que se empieza a aplicar este mismo año.
19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El
importe bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a
100.000 €. La seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €.
Las retenciones de la seguridad social de los trabajadores ascienden a
6.700 €. La empresa ha retenido a todos los trabajadores un 15 % de su
sueldo bruto en concepto de retención de IRPF. Contabiliza el total de

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 gastos de personal a final de ejercicio. Los sueldos netos, las
cotizaciones y las retenciones de IRPF se han pagado por banco, pero a
final de ejercicio quedarán pendientes las cotizaciones de diciembre por
valor de 2.600 € y las retenciones del cuarto trimestre por valor de 3.750
€.
20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance
ha sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses
devengados por la deuda en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos,
2.000 € se pagarán en 20X2.
21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en
Balance se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.
22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima
en 18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y
el resto al Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a
final de ejercicio.
23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €.
El valor de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el
asiento de regularización de existencias y si es necesario el de
corrección de valor de las mismas.
24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones
Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento
que corresponda.
Teniendo en cuenta el enunciado y lo aprendido durante el curso, SE PIDE:
1. Realizar el asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha
01/01/20X1.
Rta :
Se procede a realizar los asientos de apertura del ejercicio

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 ASIENTOS CONTABLES
TIPO CODIGO CUENTA DEBITO euros CREDITO euros
ACTIVO 203 Propiedad Horizontal 90.000 €
ACTIVO 211 Construcciones 4.000.000 €
ACTIVO 216 Mobiliario 700.000 €
ACTIVO 217 Equipos para proceso de informacion 90.000 €
ACTIVO 218 Elementos de transporte 55.000 €
ACTIVO 280 Amortizacion Acumulada II 5.000 €
ACTIVO 281 Amortizacion Acumulada del IM 150.000 €
ACTIVO 300 Mercaderias 98.000 €
ACTIVO 390 Deterioro valor existencias 2.000 €
ACTIVO 430 Clientes 39.500 €
ACTIVO 540 IFT en Capital 20.000 €
ACTIVO 572 Bancos 450.000 €
PASIVO 170 Deudas a largo plazo con Entidades de Credito 420.000 €
PASIVO 520 Deudas a corto plazo con Entidades de Credito 100.000 €
PASIVO 400 Proveedores 90.000 €
PATRIMONIO 100 Capital social 4.500.000 €
PATRIMONIO 112 Reserva Legal 220.000 €
PATRIMONIO 129 Py G 55.500 €
TOTALES 5.542.500 € 5.542.500 €

2. Contabilizar en el Diario las operaciones del ejercicio 20X1 que se detallan

en los 24 puntos precedentes.

RTA:
Se proceden a realizar los asientos según instrucciones del ejercicio
1. El día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30.000 € a otra
empresa. Nos devolverán el crédito en 3 pagos iguales por años vencidos
en los próximos 3 años, realizando los pagos el 31 de diciembre de cada
año. El interés que obtendremos será del 5% anual (Retención 19%).
Realiza los asientos del 1 de enero y de final de cada año, aunque no
afecten a los Estados Financieros de este ejercicio.
RTA :
Se maneja el asiento contable de la siguiente manera

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 ejercicio 1
FECHA CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
01/01/2011 252 Creditos a Largo Plazo 30.000 €
01/01/2011 572 Bancos e Instituciones de Credito 30.000 €
31/12/2011 572 Bancos e Instituciones de Credito 11.215 €
31/12/2011 762 Ingresos de Creditos 1.500 €
31/12/2011 473 Hacienda Publica, retenciones y pagos a cuentas 285 €
31/12/2011 252 Creditos a Largo Plazo 10.000 €
31/12/2011 542 Creditos a corto plazo 10.000 €
31/12/2011 542 Creditos a corto plazo 10.000 €
31/12/2012 572 Bancos e Instituciones de Credito 10.810 €
31/12/2012 473 Hacienda Publica, retenciones y pagos a cuentas 190 €
31/12/2012 252 Creditos a Largo Plazo 10.000 €
31/12/2012 762 Ingresos de Creditos 1.000 €
31/12/2012 542 Creditos a corto plazo 10.000 €
31/12/2012 252 Creditos a Largo Plazo 10.000 €
31/01/2013 572 Bancos e Instituciones de Credito 10.405 €
01/02/2013 762 Ingresos de Creditos 500 €
02/02/2013 473 Hacienda Publica, retenciones y pagos a cuentas 95 €
03/02/2013 252 Creditos a Largo Plazo 10.000 €

2.Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su único

proveedor (IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago.

Rta:
Ejercicio 2
FECHA CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
10/01/2011 600 Compra de Mercaderias 200.000 €
10/01/2011 472 Hacienda Publica Iva soportado 42.000 €
10/01/2011 400 Proveedores 242.000 €

3.. Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido al

21%). El cliente paga la mitad de la factura mediante transferencia bancaria el
mismo día y deja el resto pendiente de pago.

Rta :
Ejercicio 3
FECHA CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
25/01/2011 700 Venta de Mercaderias 320.000 €
26/01/2011 472 Hacienda Publica Iva repercutado 67.200 €
27/01/2011 572 Bancos e Instituciones de Credito 193.600 €
28/01/2011 430 Clientes 193.600 €
387.200 € 387.200 €

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4. El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de
compras del año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al
21%). Se descuenta el importe de la deuda que teníamos pendiente.
Ese mismo día cobramos el importe pendiente de clientes a fecha 01 de
enero.
Ejercicio 4
FECHA CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
30/01/2011 400 Proveedores 4.840 €
30/01/2011 6090 Rappels por compra de mercaderias 4.000 €
30/01/2011 477 Hacienda publica, IVA repercutado 840 €
30/01/2011 401 Proveedores efectos comerciales a pagar 86.000 €
30/01/2011 572 Bancos e Instituciones de Credito 86.000 €
30/01/2011 572 Bancos e Instituciones de Credito 39.500 €
30/01/2011 430 Clientes 39.500 €
130.340 € 130.340 €

5.El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras
de cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos
efectos a descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de
intereses.
Ejercicio 5
FECHA CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
10/02/2011 431 Clientes, efectos comerciales a cobrar 193.600 €
10/02/2011 430 Clientes 193.600 €
10/02/2011 572 Bancos e Instituciones de Credito 191.000 €
intereses por descuento de efectos a otras
10/02/2011 6652 entidades de credito vinculadas 2.600 €
10/02/2011 431 Clientes, efectos comerciales a cobrar 193.000 €
10/02/2011 4311 Efectos comerciales descontados 193.600 €
10/02/2011 5208 Deudas por efectos descontados 193.600 €
580.800 € 580.200 €

6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el

proveedor del punto 1 más el importe pendiente a proveedores a fecha
01 de enero.
Ejercicio 6
FECHA CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
17/02/2011 431 Proveedores 242.000 €
17/02/2011 572 Bancos e Instituciones de Credito 242.000 €
242.000 € 242.000 €

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7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le
cargamos en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de
gastos de transporte (IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el
importe total de la factura el mismo día que sale de nuestro almacén.
Ejercicio 7
FECHA CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
20/02/2011 430 Clientes 461.010 €
20/02/2011 700 Venta de Mercaderias 380.000 €
20/02/2011 624 Transportes 1.000 €
20/02/2011 477 Hacienda Publica IVA repercutido 80.010 €
20/02/2011 572 Bancos e Instituciones de Credito 461.010 €
20/02/2011 430 Clientes 461.010 €
922.020 € 922.020 €

8. El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no

incluido al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos
concede un descuento por pronto pago del 2%.
Ejercicio 8
FECHA CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
27/02/2011 600 Compra de Mercaderias 190.000 €
27/02/2011 472 Hacienda Publica IVA soportado 39.102 €
27/02/2011 572 Bancos e Instituciones de Credito 225.302 €
27/02/2011 606 Descuentos sobre compras por pronto pago 3.800 €
229.102 € 229.102 €

9. El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el

pago del efecto. Realiza el asiento correspondiente.
Ejercicio 9
FECHA CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
30/04/2011 572 Bancos e Instituciones de Credito 193.600 €
30/04/2011 430 Clientes 193.600 €
193.600 € 193.600 €

10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se

decide aprobar la propuesta de los administradores por la cual se
distribuirá el resultado del ejercicio anterior a reservas en su totalidad,
distribuyéndolo según la legislación vigente.
Ejercicio 10
FECHA CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
20/05/2011 129 Resultado del Ejercicio 55.000 €
20/05/2011 430 Reservas Voluntarias 55.000 €
55.000 € 55.000 €

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11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación
comercial por la que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se
emite la factura el día 01 de junio y se cobra ese importe el mismo día
mediante transferencia.
Ejercicio 11
FECHA CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
20/05/2011 572 Bancos e Instituciones de Credito 133.100 €
20/05/2011 754 Ingresos por Comisiones 110.000 €
20/05/2011 477 Hacienda Publica, IVA repercutido 23.100 €
133.100 € 133.100 €

12. Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios

por valor de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos).
Realiza dos facturas anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de
julio. Ambas las cobra por transferencia el mismo día que las emite.
Ejercicio 12
FECHA CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
05/01/2011 623 Servicios de profesionales independientes 6.250 €
05/01/2011 472 Hacienda Publica IVA soportado 1.313 €
Hacienda Publica acreedora por retenciones
05/01/2011 4751 practicadas 938 €
05/01/2011 572 Bancos e instituciones de credito. 6.625 €
05/07/2011 623 Servicios de profesionales independientes 6.250 €
05/07/2011 472 Hacienda Publica IVA soportado 1.313 €
Hacienda Publica acreedora por retenciones
05/07/2011 4751 practicadas 938 €
05/07/2011 572 Bancos e instituciones de credito. 6.625 €
15.126 € 15.126 €

13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que

almacena las mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un
año.
Ejercicio 13
FECHA CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
01/07/2011 625 Prima de seguros 3.300 €
01/07/2011 572 Bancos e instituciones de credito. 3.300 €
01/07/2011 480 Gastos anticipados 1.625 €
01/07/2011 625 Prima de seguros 1.625 €
01/01/2012 480 Gastos anticipados 1.625 €
01/01/2012 625 Prima de seguros 1.625 €
6.550 € 6.550 €

14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados

por valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible.
Lo paga mediante cheque bancario el mismo día de la factura.

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Ejercicio 14
FECHA CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
02/08/2011 649 Prima de seguros 2.000 €
02/08/2011 472 Gastos anticipados 420 €
02/08/2011 625 Prima de seguros 2.420 €
2.420 € 2.420 €

15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta

bancaria de que dispone (Retención 19%).
Ejercicio 15
FECHA CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
Hacienda Publica, retenciones y pagos a
05/08/2011 473 cuenta 390 €
05/08/2011 572 Bancos e instituciones de credito. 1.661 €
05/08/2011 769 Prima de seguros 2.050 €
2.051 € 2.050 €

16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de

15.000 € (IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está
amortizado en 7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día.

Ejercicio 16
FECHA CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
01/09/2011 477 Hacienda Publica,IVA repercutido 3.150 €
01/09/2011 572 Bancos e instituciones de credito. 18.150 €
Beneficios procedentes del inmovilizado
01/09/2011 771 material 1.000 €
amortizacion acumulada del inmovilizado
01/09/2011 281 material 7.000 €
01/09/2011 218 Elementos de transporte 21.000 €
25.150 € 25.150 €

17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €.
Realiza la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará
en cuotas mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última
cuota corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%.
Realiza la tabla financiera y los asientos correspondientes del propio
ejercicio.

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 EJERCICIO NO DE CUOTAS DEUDA INTERES
17 60 30000 5% 1500
Total a pagar
capital +
Fecha cuota Capital a pagar x cuota Interes interes saldo Capital
01/11/2011 1 500 € 125 € 625 € 29.500 €
01/12/2011 2 500 € 123 € 623 € 29.000 €
01/01/2012 3 500 € 121 € 621 € 28.500 €
01/02/2012 4 500 € 119 € 619 € 28.000 €
01/03/2012 5 500 € 117 € 617 € 27.500 €
01/04/2012 6 500 € 115 € 615 € 27.000 €
01/05/2012 7 500 € 113 € 613 € 26.500 €
01/06/2012 8 500 € 111 € 611 € 26.000 €
01/07/2012 9 500 € 109 € 609 € 25.500 €
01/08/2012 10 500 € 107 € 607 € 25.000 €
01/09/2012 11 500 € 105 € 605 € 24.500 €
01/10/2012 12 500 € 103 € 603 € 24.000 €
01/11/2012 13 500 € 101 € 601 € 23.500 €
01/12/2012 14 500 € 99 € 599 € 23.000 €
01/01/2013 15 500 € 97 € 597 € 22.500 €
01/02/2013 16 500 € 95 € 595 € 22.000 €
01/03/2013 17 500 € 93 € 593 € 21.500 €
01/04/2013 18 500 € 91 € 591 € 21.000 €
01/05/2013 19 500 € 89 € 589 € 20.500 €
31/05/2013 20 500 € 87 € 587 € 20.000 €
01/07/2013 21 500 € 85 € 585 € 19.500 €
01/08/2013 22 500 € 83 € 583 € 19.000 €
01/09/2013 23 500 € 81 € 581 € 18.500 €
01/10/2013 24 500 € 79 € 579 € 18.000 €
01/11/2013 25 500 € 77 € 577 € 17.500 €
01/12/2013 26 500 € 75 € 575 € 17.000 €
01/01/2014 27 500 € 73 € 573 € 16.500 €
01/02/2014 28 500 € 71 € 571 € 16.000 €
01/03/2014 29 500 € 69 € 569 € 15.500 €
01/04/2014 30 500 € 67 € 567 € 15.000 €
01/05/2014 31 500 € 65 € 565 € 14.500 €
01/06/2014 32 500 € 63 € 563 € 14.000 €
01/07/2014 33 500 € 61 € 561 € 13.500 €
01/08/2014 34 500 € 59 € 559 € 13.000 €
01/09/2014 35 500 € 57 € 557 € 12.500 €
01/10/2014 36 500 € 55 € 555 € 12.000 €
01/11/2014 37 500 € 53 € 553 € 11.500 €
01/12/2014 38 500 € 51 € 551 € 11.000 €
01/01/2015 39 500 € 49 € 549 € 10.500 €
01/02/2015 40 500 € 47 € 547 € 10.000 €
01/03/2015 41 500 € 45 € 545 € 9.500 €
01/04/2015 42 500 € 43 € 543 € 9.000 €
01/05/2015 43 500 € 41 € 541 € 8.500 €
01/06/2015 44 500 € 39 € 539 € 8.000 €
01/07/2015 45 500 € 37 € 537 € 7.500 €
01/08/2015 46 500 € 35 € 535 € 7.000 €
01/09/2015 47 500 € 33 € 533 € 6.500 €
01/10/2015 48 500 € 31 € 531 € 6.000 €
01/11/2015 49 500 € 29 € 529 € 5.500 €
01/12/2015 50 500 € 27 € 527 € 5.000 €
01/01/2016 51 500 € 25 € 525 € 4.500 €
01/02/2016 52 500 € 23 € 523 € 4.000 €
01/03/2016 53 500 € 21 € 521 € 3.500 €
01/04/2016 54 500 € 19 € 519 € 3.000 €
01/05/2016 55 500 € 17 € 517 € 2.500 €
01/06/2016 56 500 € 15 € 515 € 2.000 €
01/07/2016 57 500 € 13 € 513 € 1.500 €
01/08/2016 58 500 € 11 € 511 € 1.000 €
01/09/2016 59 500 € 9€ 509 € 500 €
01/10/2016 60 500 € 7€ 507 € - €
totales 30.000 € 3.960 € 33.960 € - 30.000 €
PAGO CAPITAL PAGO INTERESES TOTAL PAGADO

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Asientos contables

ejercicio 17 asientos
FECHA CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
01/10/2011 218 Elementos de transporte 30.000 €
Acreedores de arrendamiento Financiero a
01/10/2011 174 largo plazo 28.500 €
Acreedores de arrendamiento Financiero a
01/10/2011 524 corto plazo 1.500 €
Acreedores de arrendamiento Financiero a
01/11/2011 524 corto plazo 500 €
01/11/2011 662 Intereses de Deudas 125 €
01/11/2011 572 Bancos e instituciones de credito. 625 €
Acreedores de arrendamiento Financiero a
01/12/2011 524 corto plazo 500 €
01/12/2011 662 Intereses de Deudas 123 €
01/12/2011 572 Bancos e instituciones de credito. 623 €
Acreedores de arrendamiento Financiero a
31/12/2011 174 largo plazo 6.000 €
Acreedores de arrendamiento Financiero a
01/01/2012 524 corto plazo 6.000 €
37.248 € 37.248 €

18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una

retribución especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que
permanezcan en ella 25 años. Se estima que el valor actual de los
importes a pagar por este concepto es de 25.500 €. El tipo de interés de
actualización es de 5% que se empieza a aplicar este mismo año.
Ejercicio 18
FECHA CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
31/10/2011 640 Sueldos y Salarios 25.000 €
Provision para retribuciones y otras
31/10/2011 140 prestaciones al personal 25.000 €
Provision para retribuciones y otras
31/10/2011 140 prestaciones al personal 1.250 €
Gastos Financieros por actualizacion de
31/10/2011 660 provisiones. 1.250 €
26.250 € 26.250 €

19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El

importe bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a
100.000 €. La seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €.
Las retenciones de la seguridad social de los trabajadores ascienden a
6.700 €. La empresa ha retenido a todos los trabajadores un 15 % de su
sueldo bruto en concepto de retención de IRPF. Contabiliza el total de
gastos de personal a final de ejercicio. Los sueldos netos, las

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 cotizaciones y las retenciones de IRPF se han pagado por banco, pero a
final de ejercicio quedarán pendientes las cotizaciones de diciembre por
valor de 2.600 € y las retenciones del cuarto trimestre por valor de 3.750
€.
Ejercicio 19
FECHA CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

Organismos de la Seguridad social,

31/12/2011 476 acreedores 29.100 €
31/12/2011 572 Bancos e instituciones de credito 84.650 €
31/12/2011 640 sueldos y Salarios 100.000 €
31/12/2011 642 Seguridad social a cargo de la empresa 25.000 €
Hacienda Publica acreedora por retenciones
31/12/2011 4751 practicadas 11.250 €
125.000 € 125.000 €

20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance
ha sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses
devengados por la deuda en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos,
2.000 € se pagarán en 20X2.
Ejercicio 20
FECHA CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
Intereses a corto plazo de deudas con
31/12/2011 527 entidades de credito 11.000 €

31/12/2011 520 Deudas a corto plazo con entidades de credito 100.000 €

31/12/2011 572 Bancos e instituciones de credito 100.000 €
31/12/2011 573 Bancos e instituciones de credito 11.000 €
Intereses a corto plazo de deudas con
31/12/2011 527 entidades de credito 2.000 €
01/01/2012 572 Bancos e instituciones de credito 2.000 €
113.000 € 113.000 €

21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en
Balance se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.

Ejercicio 21
FECHA CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
31/12/2011 572 Bancos e instituciones de credito 105.000 €

Deudas a Largo plazo con entidades de

31/12/2011 170 credito 105.000 €
Deudas a Largo plazo con entidades de
01/01/2012 170 credito 105.000 €
01/01/2012 180 Fianzas recibidas a largo plazo 105.000 €
210.000 € 210.000 €

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 22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima
en 18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y
el resto al Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a
final de ejercicio.
Ejercicio 22
FECHA CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
Perdidas por deterioro del inmovilizado
31/12/2011 690 intangible 1.000 €

31/12/2011 291 Deterioro del valor del inmovilizado material 17.000 €

Perdidas por deterioro del inmovilizado
01/01/2012 691 material. 17.000 €
Deterioro del valor del inmovilizado
01/01/2012 290 intangible 1.000 €
18.000 € 18.000 €

23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €.

El valor de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el
asiento de regularización de existencias y si es necesario el de
corrección de valor de las mismas.
Ejercicio 23
FECHA CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
01/01/2011 610 Variacion Existencias Mercaderias 98.000 €
01/01/2011 300 Mercaderias A 98.000 €
31/12/2011 793 Reversion del deterioro de existencias 2.000 €
31/12/2011 693 Perdidas por deterioro de existencias 1.200 €
31/12/2011 610 Variacion Existencias Mercaderias 96.200 €
31/12/2011 300 Mercaderias A 96.200 €
31/12/2011 390 Deterioro del valor de las mercaderias 1.200 €
31/12/2011 390 Deterioro del valor de las mercaderias 2.000 €
197.400 € 197.400 €

24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones

Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento
que corresponda.
Ejercicio 24
FECHA CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
Beneficios por valoracion de instrumentos
31/12/2011 763 financieros por su valor razonable 5.000 €
Inversiones financieras a corto plazo en
31/12/2011 540 instrumentos de patrimonio 5.000 €
5.000 € 5.000 €

Se toma como base el año 2011 para la realización del ejercicio el año 2011
para facilitar la realización de los ejercicios.

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3. Realizar los asientos de liquidación del IVA trimestral. En caso de que la
liquidación resulte a pagar, no es necesario que registres el pago de la
liquidación.
ASIENTOS DE LIQUIDACION
PRIMER TRIMESTRE
IVA REPERCUTIDO
FECHA CODIGO CUENTA CREDITO
25/01/2011 477 Hacienda Publica, IVA repercutido 67.200 €
30/01/2011 477 Hacienda Publica, IVA repercutido 840 €
20/02/2011 477 Hacienda Publica, IVA repercutido 80.010 €
148.050 €

IVA SOPORTADO
FECHA CODIGO CUENTA DEBITO
05/01/2011 472 Hacienda Publica, IVA SOPORTADO 1.313 €
10/01/2011 472 Hacienda Publica, IVA SOPORTADO 42.000 €
27/02/2011 472 Hacienda Publica, IVA SOPORTADO 39.102 €
82.415 €

DIFERENCIA ENTRE IVA 65.635 €

ASIENTO CONTABLE DEL PERIODO 1 TRIMESTRE

FECHA CODIGO CUENTA CREDITO CREDITO

25/01/2011 477 Hacienda Publica, IVA repercutido 148.050 €
30/01/2011 472 Hacienda Publica, IVA repercutido 82.415 €
20/02/2011 4750 Hacienda Publica, Acreedor por iva 65.636 €
148.051 € 148.050 €

SEGUNDO TRIMESTRE
IVA REPERCUTIDO
FECHA CODIGO CUENTA CREDITO
31/03/2011 477 Hacienda Publica, IVA repercutido 23.100 €
23.100 €

NO HUBO IVA SOPORTADO

TOTAL DIFERENCIA 23.100 €

ASIENTO CONTABLE DEL PERIODO 2 SEMESTRE

FECHA CODIGO CUENTA CREDITO CREDITO

25/01/2011 477 Hacienda Publica, IVA repercutido 23.100 €
20/02/2011 4750 Hacienda Publica, Acreedor por iva 23.100 €
23.100 € 23.100 €

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TERCER TRIMESTRE
IVA REPERCUTIDO
FECHA CODIGO CUENTA CREDITO
01/09/2011 477 Hacienda Publica, IVA repercutido 3.150 €
3.150 €

IVA SOPORTADO
FECHA CODIGO CUENTA DEBITO
05/07/2011 472 Hacienda Publica, IVA SOPORTADO 1.313 €
02/08/2011 472 Hacienda Publica, IVA SOPORTADO 420 €
1.733 €

TOTAL DIFERENCIA 1.417 €

ASIENTO CONTABLE DEL PERIODO 3 SEMESTRE

FECHA CODIGO CUENTA CREDITO DEBITO

30/09/2011 477 Hacienda Publica, IVA repercutido 3.150 €
30/09/2011 472 Hacienda Publica, IVA SOPORTADO 1.733 €
30/09/2011 4750 Hacienda Publica, Acreedor por iva 1.417 €
3.150 € 3.150 €

No se establece IVA en el 4º semestre

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4. Confeccionar el mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1.
Cuentas de Banco
ASIENTO CUENTA BANCOS
FECHA CODIGO CUENTA CREDITO DEBITO
01/01/2011 572 Bancos e instituciones de credito 450.000 €
02/01/2011 572 Bancos e instituciones de credito 30.000 €
05/01/2011 572 Bancos e instituciones de credito 6.625 €
25/01/2011 572 Bancos e instituciones de credito 193.600 €
30/01/2011 572 Bancos e instituciones de credito 86.000 €
30/01/2011 572 Bancos e instituciones de credito 39.500 €
10/02/2011 572 Bancos e instituciones de credito 191.000 €
17/02/2011 572 Bancos e instituciones de credito 242.000 €
20/02/2011 572 Bancos e instituciones de credito 461.010 €
27/02/2011 572 Bancos e instituciones de credito - €
30/04/2011 572 Bancos e instituciones de credito 193.600 € 225.302 €
01/06/2011 572 Bancos e instituciones de credito 133.100 €
01/07/2011 572 Bancos e instituciones de credito - € 3.300 €
05/07/2011 572 Bancos e instituciones de credito 6.625 €
02/08/2011 572 Bancos e instituciones de credito 2.420 €
05/08/2011 572 Bancos e instituciones de credito 1.661 €
01/09/2011 572 Bancos e instituciones de credito 18.150 €
01/11/2011 572 Bancos e instituciones de credito 625 €
01/12/2011 572 Bancos e instituciones de credito 623 €
31/12/2011 572 Bancos e instituciones de credito 11.215 €
31/12/2011 572 Bancos e instituciones de credito 84.650 €
31/12/2011 572 Bancos e instituciones de credito 100.000 €
31/12/2011 572 Bancos e instituciones de credito 11.000 €
31/12/2011 572 Bancos e instituciones de credito 2.000 €
31/12/2011 573 Bancos e instituciones de credito 105.000 €
31/12/2011 572 Bancos e instituciones de credito 10.810 €
31/01/2012 572 Bancos e instituciones de credito 10.405 €
1.714.051 € 906.170 €
SALDO A FAVOR 807.881 €

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5. Confeccionar la cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1.
PYG DESTINO LOGISTIC SL 2011
A) OPERACIONES CONTINUADAS
1. importe neto de la cifra de negocios 700.000 €
a) ventas 700.000 €
b) Prestación de Servicios - €
2.Variacion de existencias de Productos Terminados y en Fabricación - €
3.Trabajos realizados por la empresa para su activo - €
4.Aprovisionamiento - 397.300 €
a) Consumo de mercaderías - 384.300 €
b) Consumo de m.p y otros materiales consumibles - €
c) Consumo de mercaderías - 12.500 €
d) Consumo de mercaderías - 800 €
5 . Otros ingresos de Explotación 110.000 €
a) Ingresos accesorios y otros de gestión corriente 110.000 €
b) Subvenciones de explotación incorporadas al resultado del ejercicio
6.Gastos de Personal - 96.650 €
a) Sueldos, salarios y asimilados - 125.000 €
b) Cargas Sociales 2.100 €
c)Provisiones 26.250 €
7. Otros gastos de Explotación - 13.175 €
a) Servicios exteriores - 13.175 €
b) Tributos
c) Perdidas , deterioros y variación de provisiones por operaciones comerciales
d)Otros gastos de gestión corriente
8. Amortización de Inmovilizado - 7.000 €
9. Imputación de Subvenciones de Inmovilizado financiero y otras - €
10. Exceso de Provisión - €
11.Deterioro y resultados por enajenación de inmovilizado 1.000 €
a) Deterioros y Perdidas - €
b) Resultados por enajenaciones y otras 1.000 €

Página 21
 296.875
A-1 RESULTADOS DE EXPLOTACION €
- 16.450
12. Ingresos Financieros €
-
a) De participaciones en instrumentos de patrimonio €
-
a1) En empresas del Grupo y asociadas €
- 18.500
a2) En terceros €
b) De valores negociables y otros instrumentos financieros
b1) En empresas del grupo y asociadas
2.050
b2) En terceros €
- 5.497
13.Gastos Financieros €
-
a) Por deudas con empresas del grupos y asociados €
4.247
b) Por deudas con terceros €
1.250
c) Por actualización de provisiones €
-
14. Variación de Valor Razonable en instrumentos Financieros €
-
a)Cartera de negociación y otros €
-
b)Imputación al resultado del ejercicio por activos financieros disponibles para la venta €
-
15 Diferencias de Cambio €
5.000
16. Deterioro y Resultados por enajenaciones de instrumentos Financieros €
5.000
a) Deterioros y Perdidas €
b) Resultados por enajenaciones y otras
- 16.947
A-2 RESULTADOS FINANCIEROS €
279.927
A-3 RESULTADOS ANTES DE IMPUESTOS €
70.481
17. Impuestos sobre Beneficios €
A-4 RESULTADOS DEL EJERCICIO PROCEDENTE DE OPERACIONES CONTINUADAS
B OPERACIONES INTERRUMPIDAS
18. Resultado del Ejercicio procedente de operaciones interrumpidas netas de
impuestos
209.445
A-5 RESULTADO DEL EJERCICIO €

Página 22
6. Contabilizar el devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 20X1
(Tipo gravamen: 25%).
RESULTADOS ANTES DE IMPUESTOS 279.927 €
DIFERENCIAS PERMANENTE 2.000 €
RESULTADO CONTABLE AJUSTADO 281.927 €
IMPUESTO BRUTO 70.481 €
DEDUCCION - €
IMPUESTOS DEVENGADOS 70.481 €

BIBLIOGRAFIA
PGC - Pymes 2007.
Modulo contabilidad ENEB.
http://gestron.es/como-se-lleva-contabilidad-de-empresa/

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