CASO PRACTICO
Resuelve los casos que se reflejan en las operaciones de “Industrias QUAYI, S.A.”, quien adquiere e
Caso 1. Eliminación de las ventas y costo de ventas cuando la subsidiaria no vende ninún artículo.
empresa controladora tiene en el almacén mercancías con valor de $8,000,000.00 ( (8,000 artículos
a la subsidiaria 6,000 artículos a un precio de $1,200.00 c/u. Al terminar el ejercicio la subsidiaria no
Desarrolla los siguientes puntos:
1 Registros en libro diario y mayor por la venta que realiza la controladora.
2 Registros en libro diario y mayor por la compra que realiza la subsidiaria.
3 Registro de los asientos de eliminación por las ventas y el costo de ventas entre las compañías co
Registros en libro diario y mayor por la venta que realiza la contr
1
Bancos $ 8,352,
Venta
IVA trasladado
Asiento por la venta de mercancia a la subsidiaria
2
Costo de venta $ 6,000,0
Almacen
Asiento por el costo de venta
Bancos Venta
1) 8,352,000 7,200,000 (1
Costo de venta Almacen
2) 6,000,000 A) 8,000,000 6,000,000 (2
Registros en libro diario y mayor por la compra que realiza la sub
1
Almacen $ 7,200,0
IVA acreditable $ 1,152,0
Bancos
Ajuste por la compra de mercancia a la controladora
Almacen IVA acreditable
1) 7,200,000 1) 1,152,000
Registro de los asientos de eliminación por las ventas y el costo de ventas entre las
1
Venta $ 7,200,0
IVA trasladado $ 1,152,0
Almacen $ 6,000,0
Almacen
IVA acreditable
Costo de venta
Venta IVA trasladado
E) 7,200,000 7,200,000 (1 E) 1,152,000 1,152,000 (1
IVA acreditable Costo de venta
1) 1,152,000 E) 1,152,000 2) 6,000,000 E) 6,000,000
Hoja de trabajo relativa a la consolidacion de la compañía controladora “Industrias QUAYI, S
CONCEPTO Controladora Subsidiaria TOTAL
Bancos 8,352,000 8,352,000 16,704,000
Almacen 2,000,000 7,200,000 9,200,000
IVA trasladado 1,152,000 1,152,000
IVA acreditable 1,152,000 1,152,000
Ventas 7,200,000 7,200,000
Costo de ventas 6,000,000 6,000,000
Caso 2. Eliminación de las ventas y costo de ventas cuando la subsidiaria vende todos los artículos.
La empresa controladora tiene en el almacén mercancías con valor de $8,000,000.00 ( (8,000 artícu
vende a la subsidiaria 6,000 artículos a un precio de $1,200.00 c/u. Al terminar el ejercicio la subsid
de $1,500.00 c/u
Desarrolla los siguientes puntos:
1 Registros en libro diario y mayor por la venta que realiza la controladora.
2 Registros en libro diario y mayor por la compra que realiza la subsidiaria.
3 Registros en libro diario y mayor por la venta de los artículos al público en general.
4 Registro de los asientos de eliminación por las ventas y el costo de ventas entre las compañías co
Registros en libro diario y mayor por la venta que realiza la contr
1
Bancos $ 8,352,
Venta
IVA trasladado
Asiento por la venta de mercancia a la subsidiaria
2
Costo de venta $ 6,000,0
Almacen
Asiento por el costo de venta
Bancos Venta
1) 8,352,000 7,200,000 (1
Costo de venta Almacen
2) 6,000,000 A) 8,000,000 6,000,000 (2
2,000,000
Registros en libro diario y mayor por la compra que realiza la sub
1
Almacen $ 7,200,0
IVA acreditable $ 1,152,0
Bancos
Ajuste por la compra de mercancia a la controladora
Registros en libro diario y mayor por la venta de los artículos al públic
2
Bancos $ 10,440,
Ventas
IVA trasladado
Asiento por la venta de mercancia
3
Costo de venta $ 7,200,
Almacen
Registro del costo de venta de la mercancia vendida
Almacen IVA acreditable
1) 7,200,000 7,200,000 (3 1) 1,152,000
Ventas IVA trasladado
9,000,000 (2 1,440,000 (2
Registro de los asientos de eliminación por las ventas y el costo de ventas entre las
Venta 7,200,000
IVA trasladado 1,152,000
IVA acreditable
Costo de venta
Hoja de trabajo relativa a la consolidacion de la compañía controladora “Industrias QUAYI, S
CONCEPTO Controladora Subsidiaria TOTAL
Almacen 2,000,000 0 2,000,000
Costo de venta 6,000,000 7,200,000 13,200,000
IVA trasladado 1,152,000 1,440,000 2,592,000
Venta 7,200,000 9,000,000 16,200,000
IVA acreditable 1,152,000 1,152,000
Caso 3. Eliminación de las ventas y costo de ventas cuando la compradora no vende todos los artícu
La empresa controladora tiene en el almacén mercancías con valor de $8,000,000.00 ( (8,000 artícu
la subsidiaria 6,000 articulos a un percio de $1,200.00 c/u. Al terminar el ejerccio la subsidiaria ven
$1,500.00 c/u
Desarrolla los siguientes puntos:
1 Registros en libro diario y mayor por la venta que realiza la controladora.
2 Registros en libro diario y mayor por la compra que realiza la subsidiaria.
3 Registros en libro diario y mayor por la venta de los artículos al público en general.
4 Registro de los asientos de eliminación por las ventas y el costo de ventas entre las compañías co
5 Determina el porcentaje de la utilidad en la venta entre compañías del grupo, realiza los registros
los movimientos en estado financiero consolidado por los rubros correspondientes.
Registros en libro diario y mayor por la venta que realiza la contr
1
Bancos $ 8,352,
Venta
IVA trasladado
Asiento por la venta de mercancia a la subsidiaria
2
Costo de venta $ 6,000,0
Almacen
Asiento por el costo de venta
Bancos Venta
1) 8,352,000 7,200,000 (1
Costo de venta Almacen
2) 6,000,000 A) 8,000,000 6,000,000 (2
2,000,000
Registros en libro diario y mayor por la compra que realiza la sub
1
Almacen $ 7,200,
IVA acreditable $ 1,152,
Bancos
Asiento por la compra de mercancia a la controladora
Registros en libro diario y mayor por la venta de los artículos al público en gen
2
Bancos $ 9,570,
Venta
IVA trasladado
Asiento por la venta de mercancia
3
Costo de venta $ 6,600,0
Almacen
Asiento por el costo de venta
Almacen IVA acreditable
$ 7,200,000.00 $ 6,600,000.00 $ 1,152,000.00
$ 600,000.00
Venta IVA trasladado
$ 8,250,000.00 $ 1,320,000.00
Registro de los asientos de eliminación por las ventas y el costo de ventas entre las compañ
Venta $ 7,200,
Costo de venta
Almacen
Determina el porcentaje de la utilidad en la venta entre compañías del grupo, realiza los registros c
mayor y reflejar los movimientos en estado financiero consolidado por los rubros correspondientes
Estado de Resultado Integral entre compañias
Ventas $ 7,200,000.00
Costo de ventas $ 6,000,000.00
Utilidad neta $ 1,200,000.00
Utilidad neta $ 1,200,000.00
Ventas $ 7,200,000.00 0.166666666667 Costo en almacen
$ 600,000.00
Costo total $ 500,000.00
Almacen Venta
$ 7,200,000.00 $ 6,600,000.00 $ 8,250,000.00
$ 600,000.00 $ 100,000.00 $ 7,200,000.00
$ 500,000.00 $ 7,200,000.00 $ 15,450,000.00
$ 2,000,000.00 $ 8,250,000.00
$ 2,500,000.00
Hoja de trabajo relativa a la consolidacion de la compañía controladora “Industrias QUAYI, S
CONCEPTO Controladora Subsidiaria TOTAL
Almacen $ 2,000,000.00 $ 600,000.00 $ 2,600,000.00
Costo de venta $ 6,000,000.00 $ 6,600,000.00 $ 12,600,000.00
Venta $ 7,200,000.00 $ 8,250,000.00 $ 15,450,000.00
”, quien adquiere el control de la subsidiaria “Del Valle S.A.”:
de ninún artículo. La
00 ( (8,000 artículos con un costo de $1,000,00 c/u), le vende
icio la subsidiaria no ha vendido ningún artículo.
e las compañías consolidadas.
que realiza la controladora.
8,352,000.00
$ 7,200,000.00
$ 1,152,000.00
a a la subsidiaria
6,000,000.00
$ 6,000,000.00
venta
IVA trasladado
1,152,000 (1
ra que realiza la subsidiaria.
7,200,000.00
1,152,000.00
$ 8,352,000.00
Bancos
8,352,000 (1
de ventas entre las compañías consolidadas.
7,200,000.00
1,152,000.00
6,000,000.00
$ 7,200,000.00
$ 1,152,000.00
$ 6,000,000.00
Almacen
A) 8,000,000 6,000,000 (2
1) 7,200,000 E) 7,200,000
E) 6,000,000
21,200,000 13,200,000
8,000,000
Industrias QUAYI, S.A.” y su subsidiaria “Del Valle S.A."
Eliminaciones Consolidado
16,704,000
-1,200,000 8,000,000
1,152,000 0
1,152,000 0
7,200,000 0
6,000,000 0
todos los artículos.
00.00 ( (8,000 artículos con un costo de $1,000,00 c/u), le
el ejercicio la subsidiaria vendió los 6,000 artículos a un precio
eral.
e las compañías consolidadas.
que realiza la controladora.
8,352,000.00
$ 7,200,000.00
$ 1,152,000.00
a a la subsidiaria
6,000,000.00
$ 6,000,000.00
venta
IVA trasladado
1,152,000 (1
ra que realiza la subsidiaria.
7,200,000.00
1,152,000.00
$ 8,352,000.00
s artículos al público en general.
10,440,000.00
$ 9,000,000.00
$ 1,440,000.00
ercancia
7,200,000.00
$ 7,200,000.00
ercancia vendida
Bancos
2) 10,440,000 8,352,000 (1
Costo de venta
3) 7,200,000
de ventas entre las compañías consolidadas.
7,200,000
1,152,000
1,152,000
7,200,000
Industrias QUAYI, S.A.” y su subsidiaria “Del Valle S.A."
Eliminaciones Consolidado
2,000,000
7,200,000 6,000,000
1,152,000 1,440,000
7,200,000 9,000,000
1,152,000 0
nde todos los artículos comprados.
00.00 ( (8,000 artículos con un costo de $1,000 c/u, le vende a
o la subsidiaria vendio 5,500 articulos a un precio de
eral.
e las compañías consolidadas.
realiza los registros contables el libro diario y mayor y reflejar
tes.
que realiza la controladora.
8,352,000.00
$ 7,200,000.00
$ 1,152,000.00
a a la subsidiaria
6,000,000.00
$ 6,000,000.00
venta
IVA trasladado
1,152,000 (1
ra que realiza la subsidiaria.
7,200,000.00
1,152,000.00
$ 8,352,000.00
a la controladora
os al público en general.
9,570,000.00
$ 8,250,000.00
$ 1,320,000.00
ercancia
6,600,000.00
$ 6,600,000.00
venta
Bancos
$ 9,570,000.00 $ 8,352,000.00
$ 1,218,000.00
Costo de venta
$ 6,600,000.00
as entre las compañías consolidadas.
7,200,000.00
$ 7,100,000.00
$ 100,000.00
ealiza los registros contables el libro diario y
os correspondientes.
Costo TOTAL
0.166666666667 $ 100,000.00
Costo de venta
$ 6,600,000.00
$ 6,000,000.00 $ 7,100,000.00
$ 5,500,000.00
Industrias QUAYI, S.A.” y su subsidiaria “Del Valle S.A."
Eliminaciones Consolidado
$ 100,000.00 $ 2,500,000.00
$ 7,100,000.00 $ 5,500,000.00
$ 7,200,000.00 $ 8,250,000.00
