Universidad Nacional Experimental de Vicerrectorado de Infraestructura y

los Llanos Occidentales Procesos Industriales

“Ezequiel Zamora” Programa de Ciencias Sociales
UNELLEZ - VIPI Contaduría Pública

La universidad que siembra

Estudiante:
María de los Ángeles Pérez C.I.14.614.648
Subproyecto:
Auditoria Básica
Profesor:
Andrés Salazar
San Carlos, noviembre 2022

INTRODUCCIÓN
 Es tarea importante del auditor público, verificar mediante la práctica de auditoría, el
cumplimiento de la legalidad en la actuación del Instituto, y la aplicación de la normatividad
para incrementar los niveles de eficiencia, eficacia y productividad. El trabajo del Auditor
queda anotado en una serie de papeles que constituyen en principio la prueba material del
trabajo realizado, además, en ellos se deja constancia de la profundidad de las pruebas y de la
suficiencia de los elementos en que se apoyó la opinión, por lo que los papeles de trabajo son
los documentos en que el auditor registra los datos e informaciones obtenidas a lo largo de su
examen y los resultados obtenidos de las pruebas realizadas, las que le servirán para poder
elaborar su informe o dictamen final que deberá presentar a la empresa o entidad, en otras
palabras, son evidencia de la calidad profesional del trabajo de auditoría que es realizado en
una empresa o entidad.
En el presente trabajado se abordara los siguientes puntos referentes a los papeles de
trabajo de auditoria como lo son:
 Etapas de planeación de Auditoría.
 Conceptos básicos de evidencias y muestreo.
 Tipos de muestreos.
 Evaluación del riesgo de auditoria.
 Concepto de los programas de auditoria.
 Objetivos - Finalidad - Principios – Características.
 Reglas generales para su elaboración.
 Preparación - Archivo permanente y corriente.
 Simbología y clases utilizadas.
 Clasificación de auditoria y papeles de trabajo.
 Cedulas de auditoria.

ETAPAS DE PLANEACIÓN DE AUDITORÍA

 Tomándose en cuenta todo lo enunciado, los objetivos e importancia de los papeles de
trabajo son: 1) En ellos el Auditor respalda y fundamenta sus informes, Dictámenes y Carta de
observaciones. 2)Sirven de fuente de información posterior al propio cliente o entidad auditada, a
otro Auditor que se le pueda contratar para opinar sobre el trabajo realizado, a las autoridades de
entidades fiscalizadoras como la Contraloría General de la República y en su caso a las
autoridades judiciales. 3) Con ellos se evidencia el trabajo realizado, su alcance, sus limitaciones
y su oportunidad de presentación. 4) Ellos sirven para comprobar que el Auditor realizó un
trabajo de calidad profesional. 5) Sirven de guía para la realización de futuras auditorías y como
referencia para determinar la consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad
generalmente aceptados de un ejercicio a otro.
CONCEPTOS BÁSICOS DE EVIDENCIAS Y MUESTREO
La evidencia: Se llama evidencia de auditoria a cualquier información que utiliza el auditor para
determinar si la información cuantitativa o cualitativa que se está auditando, se presenta de
acuerdo al criterio establecido.
Muestreo: Es la técnica que permite al auditor inferir conclusiones de un conjunto de elementos
(universo o población) a través del estudio de una parte (muestra). El muestreo en auditoría se usa
tanto en las pruebas de cumplimiento como en las sustantivas. Es útil cuando la selección que se
debe hacer es sobre una población muy grande y no se conocen las características. Como puede
ser el saldo de una cuenta que esté sobre valorada como resultado de la aplicación de cantidades,
precios incorrectos o por errores en los cálculos o sumas.
TIPOS DE MUESTREO
Existen dos tipos de muestreo de auditoría:
El muestreo estadístico implica un enfoque de muestreo en el que el auditor utiliza métodos
estadísticos como el muestreo aleatorio para seleccionar elementos a verificar. El muestreo
aleatorio se utiliza cuando hay muchos artículos o transacciones registradas. En el muestreo no
estadístico los elementos de muestreo no se eligen al azar. Sino que se eligen con base en el
juicio del auditor y el resultado de la prueba de las selecciones no se usa para inferir la conclusión
para toda la población. La decisión de utilizar muestreo estadístico o no estadístico es un tema de
juicio profesional. No obstante, el muestreo estadístico permite soportar de manera objetiva las
conclusiones obtenidas y permite cuantificar el riesgo de muestreo.

EVALUACIÓN DEL RIESGO DE AUDITORIA

 La evaluación del riesgo de auditoría es el requisito básico para verificar qué y cuándo deben
medirse los procesos y productos de calidad para obtener los máximos beneficios para la
organización. No obstante, con frecuencia, saber la respuesta a ese “que” y “cuándo” puede ser
un gran desafío.  Cuando se analiza el riesgo, se puede pasar por alto múltiples factores que
afectan a la actividad de negocio, por ello, es necesario que nuestro proceso esté adaptado a los
factores que afectan a la probabilidad de ocurrencia y consecuencia de un incidente o evento.
CONCEPTO DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA.
Un programa de auditoría es la documentación que recoge la información relacionada con la
planificación de diferentes auditorías en un periodo de tiempo determinado. Junto a esto, también
incluirá los detalles de cada una de ellas, como son el tipo, departamentos involucrados u
objetivos de las mismas.
OBJETIVOS, FINALIDAD, PRINCIPIOS, CARACTERÍSTICAS
El objetivo de la auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el
desempeño de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona análisis, evaluaciones,
recomendaciones, asesoría e información concerniente a las actividades revisadas.
Finalidad
Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es observado. Podemos
escribir los siguientes:
1) Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial.2) Indagaciones y determinaciones
sobre los estados financieros.3) Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual. 4)
Descubrir errores y fraudes. 5) Prevenir los errores y fraudes: Exámenes de aspectos fiscales y
legales, examen para compra de una empresa (cesión patrimonial), examen para la determinación
de bases de criterios de prorrateo, entre otros. 6) Estudios generales sobre casos especiales, tales
como: Los variadísimos fines de la auditoria muestran, por si solos, la utilidad de esta técnica.
Principios
Integridad, presentación imparcial, debido cuidado profesional, confidencialidad, seguridad de la
información, independencia, enfoque basado en la evidencia, enfoque basado en riesgos.
Características
Algunas características de una auditoría:
A) Se realiza para conocer el estado financiero real de una empresa. B) Se realiza para comprobar
que los datos contables brindados por la empresa sean fieles a su situación actual. C) Se busca
que la empresa cumpla con las normas contables. D) Sus resultados son detallados en un informe
de auditoría. E) Sus resultados pueden reflejar discrepancias con la información aportada por la
empresa. F) Permite conocer el estado actual de la empresa para tomar decisiones a partir de ello.
REGLAS GENERALES PARA SU ELABORACIÓN
Establecen el ámbito y la competencia de la auditoria, son de naturaleza personal y están
relacionadas con las cualidades morales, de conocimiento y capacidad que debe tener el auditor y
con la calidad de trabajo que debe tener la auditoria. Entre ellas: Capacidad profesional,
objetividad e independencia, confidencialidad del trabajo de auditoria, incompatibilidad de
funciones, responsabilidad y cuidado profesional, designación del personal para la auditoria,
control de calidad.
PREPARACIÓN - ARCHIVO PERMANENTE Y CORRIENTE
Archivo permanente:
Es la recopilación y organización de documentos que contiene copias y extractos de
información de utilización continua o necesaria para futuras auditorías. Estos documentos,
contienen información legal, reglamentaria, organizativa, metodológica, contractual y otras,
debidamente clasificada y archivada, relativa a la entidad y sus operaciones, con vigencia de un
año o más, la cual es de interés y utilización continua para la planificación y ejecución de las
auditorías. Esta información debe recopilarse al iniciarse una primera auditoría y actualizarse en
las auditorias subsecuentes.
Archivo corriente
Es un legajo que se organizará con los papeles de trabajo elaborados y obtenidos en la
última auditoría practicada, que tienen vigencia de un año, y que sirvieron de evidencia en la
comunicación de información durante el proceso de ejecución del trabajo y como soporte del
informe final de la auditoría. Estos documentos sirven para una adecuada administración de la
ejecución de la auditoría, y cuando procede, para el trámite de acciones legales y administrativas.
El archivo corriente contiene toda la información recopilada durante el desarrollo del trabajo de
campo: las pruebas, análisis, gráficos, muestras analizadas y los procedimientos utilizados, los
cuales en su conjunto y aplicándoles un sistema técnico de organización y referenciarían se
constituyen en la evidencia del examen de una unidad auditable
SIMBOLOGÍA Y CLASES UTILIZADAS
 Para facilitar la transcripción e interpretación del trabajo realizado por auditoria,
usualmente se acostumbra a usar marcas que permiten transcribir de una manera práctica y de
fácil lectura algunos trabajos repetitivos. Por ejemplo la actividad de cotejar cifras que provienen
de los registros auxiliares mismos, se puede dejar transcrita en papeles de trabajo, anotando una
marca cuyo significado fuera el de haber verificado las cifras correspondiente contra el auxiliar
relativo.
CLASIFICACIÓN DE AUDITORIA Y PAPELES DE TRABAJO
Se acostumbra clasificar a los papeles de trabajo desde dos puntos de vista:
1. Por su uso:
 Papeles de uso continuo
Los papeles de trabajo pueden contener información útil para varios ejercicios (acta
constitutiva, contratos a plazos mayores a un año o indefinidos, cuadros de organización,
catálogos de cuentas, manuales de procedimientos, etc.). Por su utilidad más o menos
permanente a este tipo de papeles se les acostumbra conservar en un expediente especial,
particularmente cuando los servicios del Auditor son requeridos por varios ejercicios
contables.
 Papeles de uso temporal
De la misma manera los papeles de trabajo pueden contener información útil solo para un
ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una fecha dada, contratos a plazo fijo
menor de un año, conciliaciones bancarias, etc.); en este caso, tales papeles se agrupan para
integrar el expediente de la auditoría del ejercicio a que se refieran.
2. Por su contenido
Hoja de trabajo, cédulas sumarias o de Resumen, cédulas de detalle o descriptivas, cédulas
analíticas o de comprobación. Aunque en diseño y contenido los papeles de trabajo son tan
variados como la propia imaginación, existe en el transcurso del trabajo de auditoría papeles
claves cuyo contenido está más o menos definido.
CEDULAS DE AUDITORÍA
Es la hoja en la que consta el desahogo de los procedimientos de auditoría efectuados durante la
revisión, así como de los resultados obtenidos.

CONCLUSIÓN
 El trabajo del Auditor queda anotado en una serie de papeles que constituyen en principio
la prueba material del trabajo realizado, además, en ellos se deja constancia de la profundidad de
las pruebas y de la suficiencia de los elementos en que se apoyó la opinión, en otras palabras, son
evidencia de la calidad profesional del trabajo de Auditoría que es realizado en una Empresa o
Entidad.

Los papeles de trabajo son los documentos en que el Auditor registra los datos e
informaciones obtenidas a lo largo de su examen y los resultados obtenidos de las pruebas
realizadas, las que le servirán para poder elaborar su informe o dictamen final que deberá
presentar a la empresa o entidad.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
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