IMPUESTOS DE ORDEN TERRITORIAL

BRAYAN LEONARDO SAMACÁ SALAS

CODIGO: 201824130

CARLOS ELIECER CORREA CASTRO

SEMINARIO ELECTIVO III

UNIVERSIDAD PEDAGOGICA Y TECNOLOGICA DE COLOMBIA

PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA

TUNJA 2022
 IMPUESTOS DE ORDEN TERRITORIAL
Colombia es un país divido políticamente en Departamentos, los
cuales a su vez están divididos en municipios, para efectos del
presente trabajo se decidió estudiar los impuestos que cobijan las 10
principales ciudades, en razón a que resulta difícil, recolectar la
información de todos los municipios de Colombia, debido a que
alguno no utilizan los medios electrónicos para su publicación, es de
aclarar que los impuestos que se van a tratar en el presente módulo
no son en su totalidad los vigentes en Colombia, pero al tomar las
principales ciudades permite limitar la muestra y a su vez abarcar el
estudio de la mayoría de ellos.
1. Impuesto a las ventas por el sistema de clubes
2. Impuesto a los espectáculos públicos con destino al deporte
3. Impuesto al consumo de cerveza, sifones y refajos
4. Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado
5. Impuesto al Ganador
6. Impuesto de Alumbrado Público
7. Impuesto Unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos
públicos
8. Impuesto de Circulación y Tránsito de vehículos de servicio
público
9. Impuesto de Degüello de Ganado Menor
10.Impuesto de delineación urbana
11. Impuesto de industria y comercio y el complementario de
avisos y tableros
12. Impuesto Predial Unificado
13. Impuesto sobre premios de lotería
14. Impuesto sobre vehículos automotores
15. Impuesto de transportes por oleoductos y gasoductos
16. Impuesto de Teléfonos
17. Impuesto de rifas menores
18. Impuesto de registro y anotación
19. Impuesto de juegos permitido
20. Impuesto de lotería foráneas
21. Impuesto de Ocupación de Vías y Espacio Público
22. Impuesto de Publicidad Exterior Visual
1.IMPUESTO A LAS VENTAS POR EL SISTEMA DE CLUBES
La información suministrada para este tributo fue tomada del
Estatuto Tributario del Municipio de Santiago de Cali, Decreto
Extraordinario No. 411 0.20. 0259 del 06 de mayo de 2015

 ¿Qué es? Es un impuesto que grava el valor de los bienes y/o

servicios entregados a los socios favorecidos en sorteos por
ventas a través del sistema de clubes.
 Normatividad: Leyes 69 de 1946, 33 de 1968 y el Decreto
1333 de 1986.
 Hecho generador: La entrega de bienes y/o prestación de
servicios a socios favorecidos en sorteos por ventas a través
del sistema de clubes.
 Sujeto Activo: El municipio que cobra el impuesto, ejemplo,
Santiago de Cali
 Sujeto Pasivo: La persona natural o jurídica que realice ventas
por el sistema de club.
 Base gravable: Se conforma por el valor comercial de los
bienes y/o servicios a entregar al socio favorecido en sorteos
por ventas a través del sistema de clubes.
 Tarifas: Depende del municipio que cobre este impuesto, para
este ejercicio basados en el Estatuto Tributario de Cali,
corresponde al dos por ciento (2%) del valor comercial de los
premios otorgados mensualmente.
 Periodicidad: Este impuesto se genera cada vez que se realice
la venta.
 2.IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS
CON DESTINO AL DEPORTE
La información suministrada para este tributo fue tomada de los
Estatutos Tributario de los Municipios de Santiago de Cali,
Medellín, Barranquilla, Soacha, Cúcuta, Soledad, Bucaramanga y
Bello.

 ¿Qué es? Es un tributo que grava las actividades eventos tales

como corridas de toros, deportivos, desfiles de moda, reinados,
atracciones mecánicas, peleas de gallos, de perros, circos con
animales, carreras hípicas y desfiles en sitios públicos con el
fin de exponer ideas e intereses colectivos de carácter político,
económico, religioso o social, y toda aquella función o
representación que se celebre en teatro, salón, estadio, espacio
público o cualquier otro edificio o lugar, en que se congreguen
las personas para presenciarlo, disfrutarlo, participar en el u
oírlo, mediante el pago de un derecho. Incluye también el
ingreso a ferias y eventos comerciales o promocionales.
 Normatividad: Articulo 7 de la Ley 12 de 1932 y el artículo
223 del Decreto 1333 de 1986, A su vez, el Impuesto Nacional
de Espectáculos Públicos con destino al deporte se encuentra
dispuesto en el artículo 4º de la Ley 47 de 1968, el artículo 9º
de la Ley 30 de 1971, en el artículo 77 de la Ley 181 de1 995.
 Sujeto Activo: El sujeto activo del impuesto a que hace
referencia el artículo 77 de la Ley 181 de 1995 es la Nación,
no obstante, la autoridad municipal o distrital que otorgue el
permiso para la realización del evento, exigirán el importe
efectivo del mismo para invertirlo de conformidad con lo
establecido en el artículo 70 de la citada ley.
 Sujeto Pasivo: Es la persona natural asistente a alguno de los
espectáculos quien cancela el impuesto al adquirir la boleta de
entrada personal.
 Responsable: Del recaudo y pago oportuno del Impuesto a la
Subdirección de Tesorería de Rentas, es la persona natural o
jurídica que realiza el evento.
 Hecho generador: Se encuentra constituido por la realización
de los espectáculos públicos mencionado previamente dentro
de la jurisdicción de cada Municipio.
 Base gravable: Se obtiene a partir del valor impreso en cada
boleta o elemento similar de entrada personal. Cuando el valor
de la boleta no sea cotizado en dinero, la base gravable se
determinará así:
1. Si el precio es a cambio de bienes o productos, la base
gravable será determinada por el valor del producto o
bien en el mercado, este valor se tomará de la factura de
venta al público o al distribuidor.
2. Cuando el valor de la boleta de entrada sea determinado
en bonos y donaciones, para efecto del impuesto, se
tomará el valor expresado en dicho documento.
 Tarifas: Es el 20% aplicable a la base gravable así: 10%
dispuesto por la Ley 181 de 1995 (Ley del Deporte) en su
artículo 77 y 10% del impuesto de Espectáculos Públicos
previsto en el artículo 7° de la Ley 12 de 1932, cedido a los
Municipios por la Ley 33 de 1968.
 Exenciones: Estás contempladas en los estatutos tributarios de
cada municipio
  Periodicidad: Depende del municipio donde se da el hecho
generador, puede ser mensual, al día hábil siguiente o a los 3
días hábiles siguientes a su realización.

3.IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZA, SIFONES

Y REFAJOS
La información suministrada para este tributo fue tomada del
Estatuto Tributario del Distrito Capital.

 Normatividad: Leyes 48 de 1968, 14 de 1983, 49 de 1990 y

223 de 1995, y por los Decretos 1665 de 1966, 3258 de 1968,
1222 de 1986, certificación 02 de diciembre 9 de 2019.
 Sujeto Activo: Es el Distrito Capital y le corresponde al mismo
el cobro y recaudo de este impuesto. Corresponde a la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales la fiscalización,
liquidación oficial y discusión del impuesto y para estos
efectos se aplicarán las normas del Libro Quinto del Estatuto
Tributario Nacional, aún en lo referente a la imposición de las
sanciones que fueren pertinentes.
 Sujeto Pasivo: Los productores, los importadores y,
solidariamente con ellos, los distribuidores. Además, son
responsables directos del impuesto los transportadores y los
expendedores al detal, cuando no puedan justificar
debidamente la procedencia de los productos que transportan o
expenden.
 Hecho generador: El consumo en el territorio nacional de
cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas
con bebidas no alcohólicas. No generan este impuesto las
exportaciones y el tránsito por el territorio del Distrito Capital,
 de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas
con bebidas no alcohólicas.
 Causación: En el caso de productos nacionales, destinados al
consumo en el Distrito Capital, el impuesto se causa en el
momento en que el productor los entrega en fábrica o en planta
para su distribución, venta o permuta, o para publicidad,
promoción, donación, comisión o los destina a autoconsumo.
En el caso de productos extranjeros, el impuesto se causa en el
momento en que los mismos se introducen al país, salvo
cuando se trate de productos en tránsito hacia otro país.
 Base gravable: Está constituida por el precio de venta al
detallista. En el caso de la producción nacional, los
productores deberán señalar precios para la venta de cervezas,
sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas
no alcohólicas a los vendedores al detal, de acuerdo con la
calidad y contenido de las mismas, para cada una de las
capitales de Departamento donde se hallen ubicadas fábricas
productoras.
Dichos precios serán el resultado de sumar los siguientes
factores:
1. El precio de venta al detallista, el cual se define como el
precio facturado a los expendedores en la Capital del
Departamento donde está situada la fábrica, excluido el
impuesto al consumo.
2. El valor del impuesto al consumo.
En el caso de los productos extranjeros, el precio de venta al
detallista se determina como el valor en aduana de la mercancía,
incluyendo los gravámenes arancelarios, adicionado con un margen
de comercialización equivalente al 30%. No formará parte de la base
gravable el valor de los empaques y envases, sean retornables o no
retornables.

 Tarifas: Son las siguientes:

1. Cervezas y sifones: 48%.
2. Mezclas y refajos: 20%.
3. En el caso de productos extranjeros, se realizará el
cálculo por la tarifa, o por el impuesto promedio mínimo
certificado por la Dirección de Apoyo Fiscal del
Ministerio de Hacienda para el semestre. El
contribuyente debe escoger como impuesto el mayor de
comparar estos dos valores.
Los siguientes son los promedios ponderados establecidos por la
Dirección General de Apoyo Fiscal, adscrita al Ministerio de
Hacienda y Crédito Público, los cuales aplicarán para el primer
semestre de 2020.
1. Cervezas: $349,25 por unidad de 300 centímetros cúbicos
2. Sifones: $301,44 por unidad de 300 centímetros cúbicos
3. Refajos y mezclas: $117,84 por unidad de 300 centímetros
cúbicos.
 Periodicidad: Mensual para los productos nacionales, los
importadores declararán y pagarán el impuesto en el momento
de la importación, juntamente con los impuestos y derechos
nacionales que se causen en la misma.
 4.IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y
TABACO ELABORADO
La información suministrada para este tributo fue tomada del
Estatuto Tributario del Distrito Capital.

 Normatividad: Leyes 97 de 1913, 19 de 1970, 14 de 1983 y el

Art 211 de la Ley 223 de 1995, el Decreto 1222 de 1986, Art 5
de la Ley 1393 de 2010, Art 76 de la Ley 1111 de 2006, Art
347 de la Ley 1819 de 2016
 Sujeto Activo: El Distrito Capital es titular del impuesto que se
genere por concepto del consumo de cigarrillos y tabaco
elaborado, de procedencia extranjera. Teniendo la siguiente
distribución sobre el impuesto que se genere: 70% para el
distrito capital y el 30% restante para el departamento de
Cundinamarca. Con respecto al consumo de cigarrillos y
tabaco elaborado de producción nacional que se genere en su
jurisdicción, el distrito tendrá una participación del 20% del
recaudo del impuesto.
 Sujeto Pasivo: Son sujetos pasivos o responsables del impuesto
los productores, importadores y, solidariamente con ellos, los
distribuidores. Además, son responsables directos los
transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan
justificar debidamente la procedencia de los productos que
transportan o expenden.
 Hecho generador: Está constituido por el consumo de
cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera o
nacional, en la jurisdicción del Distrito Capital o de los
departamentos.
 Exclusión: Se encuentra excluido del impuesto al consumo de
tabaco el chicote de tabaco de producción artesanal.
 Causación: En el momento en que los cigarrillos y tabaco
elaborado, de procedencia extranjera, se introducen al país,
salvo cuando se trate de productos en tránsito hacia otro país.
Y para los productos nacionales, se causa en el momento en
que el productor los entrega en fábrica o en planta para su
distribución, venta o permuta en el país, o para publicidad,
promoción, donación, comisión o los destina a autoconsumo
 Base gravable: A partir del 1o enero de 2007 la base gravable
del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado,
nacionales y extranjeros está constituida así: el precio de venta
al público certificado semestralmente por el DANE
 Tarifas: A partir del año 2019 las tarifas se actualizarán
anualmente en un porcentaje equivalente al del crecimiento del
índice de precios al consumidor certificado por el DANE más
cuatro puntos. La Dirección de Apoyo Fiscal del Ministerio de
Hacienda y Crédito Público, certificará y publicará antes del
1o de enero de cada año las tarifas actualizadas. Certificación
05 de 2019 expedida por el Ministerio de Hacienda:
1. Para los cigarrillos, tabacos, cigarros y cigarritos, dos mil
cuatrocientos treinta pesos ($2.430) por cada cajetilla de
veinte (20) unidades o proporcionalmente a su contenido.
2. La tarifa por cada gramo de picadura, rapé o chimú
será de ciento noventa y tres pesos ($193).
 Periodicidad: Los importadores declararán y pagarán el
impuesto al consumo en el momento de la importación,
conjuntamente con los impuestos y derechos nacionales que se
causen en la misma, y, el periodo gravable para los nacionales,
 será quincenal y lo harán ante las correspondientes Secretarías
de Hacienda Departamentales o del Distrito Capital, según el
caso, o en las entidades financieras autorizadas para tal fin,
dentro de los cinco, (5) días calendario siguientes al
vencimiento de cada período gravable.

5.IMPUESTO AL GANADOR
La información suministrada para este tributo fue tomada del
Estatuto Tributario de los Municipios de Medellín y Bello.

 Normatividad. Leyes 69 de 1946 y 4a de 1963.

 Sujeto Activo: El Municipio donde se organiza el sorteo o rifa,
ejemplo Medellín, Bello.
 Sujeto Pasivo: El ganador del plan de premios.
 Responsable: Del recaudo y pago del tributo a la
administración, el organizador del sorteo o rifa en la cual se
entrega el premio.
 Hecho Generador: Lo constituye el ganarse uno o más premios
del plan de premios de rifa.
 Base Gravable: Está constituida por el valor comercial del plan
de premios antes de IVA.
 Tarifa: Un quince por ciento (15%) sobre la totalidad del plan
de premios, cuyo valor sea superior a MIL PESOS M.L.
($1.000).

6.IMPUESTO DE ALUMBRADO PÚBLICO

La información suministrada para este tributo fue tomada del
Estatuto Tributario de los Municipios de Medellín, Cali,
Barranquilla, Cartagena, Cúcuta, Soledad, Bucaramanga y Bello.
 ¿Qué es? Es un impuesto que se cobra por el servicio público
no domiciliario de energía que se presta por el Municipio a sus
habitantes, con el objeto de proporcionar exclusivamente la
iluminación de los bienes de uso público y demás espacios de
libre circulación, con tránsito vehicular o peatonal, dentro del
perímetro urbano y rural del Municipio que no estén a cargo de
un particular o entidad. El servicio de alumbrado público
comprende las actividades de suministro de energía al sistema
de alumbrado público y, la administración, operación,
mantenimiento, modernización, expansión, renovación y
reposición del sistema de alumbrado público. La iluminación
de las zonas comunes en las unidades inmobiliarias cerradas o
en los edificios o conjuntos residenciales, comerciales o
mixtos, sometidos al régimen de propiedad respectivo, no hace
parte del servicio de alumbrado público y estará a cargo de la
copropiedad o propiedad horizontal. También se excluyen del
servicio de alumbrado público la iluminación de carreteras que
no estén a cargo del municipio o Distrito.
 Normatividad. Artículo 1 literal d de la Ley 97 de 1913,
artículo 1 de la Ley 84 de 1915, Decreto Nacional 2424 de
2006 y los artículos del 349 al 353 de la Ley 1819 de 2016.
Sujeto Activo: Cada municipio, Medellín, Cali, Barranquilla,
Cartagena, Cúcuta, Soledad, Bucaramanga y Bello.
 Sujeto Pasivo: Los usuarios que se benefician del servicio de
energía eléctrica, tanto personas naturales como jurídicas, estos
sujetos son establecidos por los concejos municipales y
distritales.
  Hecho Generador: Es el uso, aprovechamiento y beneficio
obtenido por la prestación del servicio de alumbrado público a
cargo del Municipio.
 Base Gravable: La establece cada municipio, y corresponde al
consumo de energía.
 Tarifa: Está definida en cada municipio y se refiere al valor
que se cobrará a cada sujeto pasivo de acuerdo con lo
establecido en cada municipio.
 Periodicidad: Los agentes de recaudo liquidarán mensualmente
el impuesto en las cuentas o facturas que expidan para el cobro
del servicio de energía o en cualquier documento que utilicen
para cobrar por los servicios prestados. El recaudo del
impuesto de Alumbrado Público efectuado por los
comercializadores de energía deberá ser transferido al
Municipio dentro de los cuarenta y cinco (45) días siguientes
al de su recaudo.

7.IMPUESTO UNIFICADO DE FONDO DE POBRES,

AZAR Y ESPECTÁCULOS PÚBLICOS
La información suministrada para este tributo fue tomada del
Estatuto Tributario del Distrito Capital.

 ¿Qué es? Es un tributo de carácter Distrital, creado por el

Acuerdo Distrital 399 de 2009, mediante el cual se unificaron
en un solo impuesto los tributos de azar y espectáculos y el de
fondo de pobres.
 Normatividad: Acuerdo 399 de 2009, Decreto 563 de 2009,
Acuerdo 1o. de 1918 y el artículo 17 de la Ley 72 de 1926
 Sujeto Activo: Distrito Capital.
  Sujeto Pasivo: Todas las personas naturales o jurídicas que
realicen alguna de las actividades enunciadas, de manera
permanente u ocasional, en la jurisdicción del Distrito Capital.
 Hecho generador: Está constituido por la realización de uno de
los siguientes eventos:
1. Apuestas sobre toda clase de juegos permitidos  Rifas
promocionales
2. Concursos y similares
3. Ventas por el sistema de clubes
4. La venta de entradas a: teatros, conciertos, cines, plaza de
toros, hipódromos, circos y demás espectáculos públicos
Clasificación de los eventos:
 Espectáculo público: Se entiende por espectáculo público, la
función o representación que se celebre públicamente en
salones, teatros, circos, plazas, estadios u otros edificios o
lugares en los cuales se congregue el público para presenciarlo
u oírlo.
 Concurso: Se entiende por concurso, todo evento en el que una
o varias personas ponen en juego sus conocimientos,
inteligencia, destreza y/o habilidad para lograr un resultado
exigido, a fin de entretenerse, divertirse y/o ganar dinero o
especie.
 Juego: Se entiende por juego, todo mecanismo o acción basado
en las diferentes conminaciones de cálculo y de casualidad,
que dé lugar a ejercicio recreativo donde se gane o se pierda,
ejecutado con el fin de entretenerse, divertirse y/o ganar dinero
o especie.
 Rifa: Se entiende por rifa, toda oferta para sortear uno o varios
bienes o premios, entre las personas que compren o adquieran
el derecho a participar en el resultado del sorteo o los sorteos,
al azar, en una o varias oportunidades.
 Base gravable: Será el valor de los ingresos brutos, obtenidos
sobre el monto total de:
1. Las boletas de entradas a los espectáculos públicos.
2. Las boletas, billetes, tiquetes, fichas, monedas, dinero en
efectivo o similares, en las apuestas de juegos.
3. Las boletas, billetes, tiquetes de rifas.
4. El valor de los premios que deben entregar en los sorteos
de las ventas bajo el sistema de clubes, en las rifas
promociónales y en los concursos.
5. Las boletas de entradas a los espectáculos tales como:
teatros, conciertos, cines, plazas de toros, hipódromos,
circos y demás espectáculos públicos.
6. No sujeciones. Se encuentran establecidas en el Art. 3 del
Acuerdo 399 de 2009.
 Tarifas: 10% sobre el valor de los ingresos brutos por las
actividades gravadas, así como sobre el valor de los premios
que deben entregarse por concepto de sorteos de las ventas
bajo el sistema de clubes, de rifas promociónales y los
concursos.
 Periodicidad: Deberán presentar y pagar la declaración del
impuesto, dentro del mes siguiente a la realización de la
actividad gravada, dentro de los plazos que se establezcan para
el efecto por parte del Gobierno Distrital, descontando el valor
pagado por concepto de anticipo o retención practicada.
 8.IMPUESTO DE CIRCULACIÓN Y TRÁNSITO DE
VEHÍCULOS DE SERVICIO PÚBLICO
La información suministrada para este tributo fue tomada del
Estatuto Tributario del municipio de Medellín.

 ¿Qué es? Es un gravamen municipal, directo, real y

proporcional, que grava al propietario o poseedor de los
mismos, cuando los vehículos están matriculados en la
Jurisdicción del respectivo Municipio. Los vehículos de
servicio público son aquellos destinados al transporte de
pasajeros o carga por las vías de uso público y en general
todos aquellos que se encuentren matriculados ante la
Secretaría de Movilidad del respectivo Municipio como
servicio público.
 Normatividad: Ley 97 de 1913, Ley 48 de 1968, Ley 488 de
1998, Ley 14 de 1983, Ley 44 de 1990, Ley 448 de 1998, y
el Artículo 214 del Decreto Ley 1333 de 1986.
 Sujeto Activo: Cada Municipio.
 Sujeto Pasivo: La Persona natural o jurídica propietaria o
poseedor del vehículo automotor de servicio público
registrado en la Secretaría de Movilidad del respectivo
Municipio.
 Hecho generador: Lo constituye el derecho de propiedad o
la posesión sobre los vehículos automotores de servicio
público, que se encuentren matriculados en la Jurisdicción
del respectivo Municipio.
 Base gravable: Se determina de la siguiente manera:
1. Para los vehículos usados, la base es el valor
comercial del automotor establecido anualmente
 mediante Resolución expedida por el Ministerio de
Transporte
2. Para los vehículos que entran en circulación por
primera vez, la base gravable la constituye el valor
registrado en la factura de venta, sin incluir el IVA y
el impuesto corresponderá a un valor proporcional al
número de meses o fracción que resta del año.
3. Para los vehículos importados directamente por el
propietario o poseedor, la base gravable la constituye
el valor registrado en la declaración de importación.
4. Cuando no sea posible establecer la base gravable del
impuesto según las reglas anteriormente descritas, la
administración podrá determinarla consultando
páginas especializadas o a través de dictamen rendido
por entidades o profesionales especializados.
 Tarifas: La tarifa del impuesto de Circulación y Tránsito de
Vehículos de Servicio Público, será del dos por mil (2 x1000)
de la base gravable. En todo caso, la tarifa mínima a pagar es
la establecida por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público.

9.IMPUESTO DE DEGÜELLO DE GANADO MENOR

La información suministrada para este tributo fue tomada del
Estatuto Tributario de los Municipios de Medellín, Cali, Cartagena,
Soacha, Cúcuta, Soledad, Bucaramanga y Bello.

 ¿Qué es? Es el impuesto que grava el sacrificio de ganado

menor diferente al bovino, en plantas de faenado, frigoríficos y
demás sitios autorizados por la Administración Municipal.
  Normatividad: El numeral 3 del artículo 17 de la Ley 20 de
1908, Ley 31 de 1945, Ley 20 de 1946 y el artículo 226 del
Decreto 1333 de 1986.
 Sujeto Activo: Cada Municipio.
 Sujeto Pasivo: Es el propietario, poseedor del ganado que va a
ser sacrificado.
 Responsable: Es la persona natural, jurídica o entidad
autorizada por la Administración Municipal para el sacrificio
del ganado menor, quienes están en la obligación de recaudar,
declarar y pagar el impuesto.
 Hecho generador: Lo constituye el sacrificio de cada cabeza de
ganado menor.
 Base gravable: Cada cabeza de ganado menor sacrificado.
 Tarifas: La establece cada municipio.

10.IMPUESTO DE DELINEACIÓN URBANA

La información suministrada para este tributo fue tomada del
Estatuto Tributario del Municipio de Medellín (Antioquia).

 ¿Qué es? Es el impuesto que se causa por una sola vez a favor
de cada Municipio por la construcción, reparación o adición de
cualquier clase de edificación.
 Normatividad: Ley 97 de 1913, Ley 84 de 1915, Ley 72 de
1926, Ley 89 de 1930, Ley 79 de 1946, Ley 33 de 1968, Ley 9ª
de 1989 y el Artículo 233 del Decreto 1333 de 1986.
 Sujeto Activo: Cada municipio donde se ejecute la obra.
 Sujeto Pasivo: Es el titular de la licencia de construcción,
modificación o ampliación sobre bien inmueble o el titular del
acto de reconocimiento.
 Hecho generador: Lo constituye la construcción, reforma o
adición de un bien inmueble.
 Base gravable: La base gravable para el cálculo del impuesto
de delineación urbana será el resultado de multiplicar los
metros cuadrados a construir, reformar.
 Tarifas: La determinada cada municipio.
 Causación: Se debe declarar y pagar cada vez que se presente
el hecho generador del impuesto.
 Exenciones: Estarán exentas del pago del impuesto de
delineación urbana: Las obras correspondientes a los
programas y soluciones de vivienda de interés social en el 75%
del valor del impuesto. Para los efectos aquí previstos se
entenderá por vivienda de interés social la definida por el
artículo 91 de la Ley 388 de 1997.

11.IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y, SU

COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS
La información suministrada para este tributo fue tomada del
Estatuto Tributario del Distrito Capital.

 ¿Qué es? Es el impuesto que grava las actividades

industriales, comerciales y de servicio en el municipio
donde se dé el hecho generador.
 Complementario: Impuesto de Avisos y tableros
 Normatividad: Ley 97 de 1913, la Ley 14 de 1983 y los
Decretos Ley 1333 de 1986, Art. 77 de la Ley 49 de 1990,
1421 de 1993, Ley 1819 de 2016
  Sujeto Activo: Cada municipio donde se ejecute el hecho
generador, es decir, una actividad, industrial, comercial o de
servicios.
 Sujeto Pasivo: Así:
1. Del impuesto de industria y comercio
2. De su complementario de avisos y tableros: Los
contribuyentes del impuesto de industria y comercio
que realicen cualquiera de los hechos generadores.
 Hecho generador: Se determina así:
1. Del impuesto de industria y comercio: Está constituido
por el ejercicio o realización directa o indirecta de
cualquier actividad industrial, comercial o de servicios en
una jurisdicción municipal, ya sea que se cumplan de 72
forma permanente u ocasional, en inmueble determinado,
con establecimientos de comercio o sin ellos.
2. De su complementario de avisos y tableros: La
colocación de vallas, avisos, tableros y emblemas en la
vía pública, en lugares públicos o privados visibles desde
el espacio público.
La colocación de avisos en cualquier clase de vehículos.
1. En el municipio donde se dé el hecho generador, es
donde se debe tributar el respectivo impuesto de
industria y comercio, avisos y tableros.
 Definiciones: Actividades Industrial, comercial y de servicios:
1. Actividad Industrial: La producción, extracción,
fabricación, manufactura, confección, preparación,
reparación, ensamblaje de cualquier clase de
 materiales y bienes y en general cualquier proceso de
transformación por elemental que éste sea.
2. Actividad comercial: La destinada al expendio,
compraventa o distribución de bienes y mercancías,
tanto al por mayor como al por menor y las demás
actividades definidas como tales por el Código de
Comercio, siempre y cuando no estén consideradas
por la ley como actividades industriales o de servicios.
3. Actividad de servicio: Toda tarea, labor o trabajo
ejecutado por persona natural o jurídica o por sociedad
de hecho, sin que medie relación laboral con quien lo
contrata, que genere una contraprestación en dinero o
en 73 especie y que se concrete en la obligación de
hacer, sin importar que en ella predomine el factor
material o intelectual.
 Territorialidad del impuesto de ICA: Se causa a favor del
municipio en el cual se realice la actividad gravada, y se tienen
en cuenta las siguientes reglas:
1. Industrial: El gravamen sobre la actividad industrial se
pagará en el municipio donde se encuentre ubicada la
fábrica o planta industrial, teniendo como base gravable
los ingresos brutos provenientes de la comercialización
de la producción. La comercialización de los productos
elaborados no constituye actividad comercial, por ser la
culminación de la actividad industrial, por lo tanto, no
causa impuesto por actividad comercial.
2. Comercial: Con las siguientes reglas:
 Si la actividad se realiza en un establecimiento de
comercio abierto al público o en puntos de venta, se
 entenderá realizada en el municipio en donde estos
se encuentren;
 Si la actividad se realiza en un municipio en donde
no existe establecimiento de comercio ni puntos de
venta, la actividad se entenderá realizada en el
municipio en donde se perfecciona la venta. Por
tanto, el impuesto se causa en la jurisdicción del
municipio en donde se convienen el precio y la cosa
vendida;
 Las ventas directas al consumidor a través de
correo, catálogos, compras en línea, televentas y
ventas electrónicas se entenderán gravadas en el
municipio que corresponda al lugar de despacho de
la mercancía;
 En la actividad de inversionistas, los ingresos se
entienden gravados en el municipio o distrito donde
se encuentra ubicada la sede de la sociedad donde
se poseen las inversiones.
3. Servicios: En el lugar donde se ejecute la prestación del
servicio, salvo en los siguientes casos:
 En la actividad de transporte el ingreso se entenderá
percibido en el municipio o distrito desde donde se
despacha el bien, mercancía o persona;
 En los servicios de televisión e Internet por
suscripción y telefonía fija, el ingreso se entiende
percibido en el municipio en el que se encuentre el
suscriptor del servicio, según el lugar informado en
el respectivo contrato;
 En el servicio de telefonía móvil, navegación móvil
y servicio de datos, el ingreso se entiende percibido
 en el domicilio principal del usuario que registre al
momento de la suscripción del contrato o en el
documento de actualización.
4. Sector Financiero: Donde opere la principal, sucursal,
agencia u oficinas abiertas al público.
5. Servicios públicos domiciliarios: Se causa en el
municipio en donde se preste el servicio al usuario final
sobre el valor promedio mensual facturado.
 Base gravable: El impuesto de industria y comercio
correspondiente a cada bimestre para el caso de Bogotá y anual
en los demás municipios donde es esta la periodicidad, se
liquidará con base en los ingresos netos del contribuyente
obtenidos durante el período. Para determinarlos, se restará de
la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios, los
correspondientes a actividades exentas y no sujetas, así como
las devoluciones, rebajas y descuentos, las exportaciones y la
venta de activos fijos.
 Base gravable especial: Existen diferentes bases gravables para
algunos sectores, como lo son:
 El sector financiero
 Para la distribución de derivados del petróleo
 Presunción de ingresos: Se establecen tablas de ingreso
promedio mínimo diario por unidad de actividad, para:
 Moteles, residencias y hostales
 Parqueaderos
 Bares
 Los establecimientos que se dediquen a la explotación de
juegos y de máquinas electrónicas
 Tarifas: Se determinan así:
  Del impuesto de industria y comercio: La determinada
cada municipio, para el caso de Bogotá, que fue el
municipio que se tomó como base, las tarifas van desde
4.14 * 1000 hasta el 13.8*1000, la tarifa depende la
actividad económica que se desarrolle, para lo cual, se
tiene en cuenta el código CIIU (Clasificación industrial
internacional uniforme) que fueron establecidas por el
DANE mediante la resolución No. 66 del 31 de enero de
2012.
 De su complementario de avisos y tableros: Se liquidará
como complemento del impuesto de industria y
comercio, tomando como base el impuesto a cargo total
de industria y comercio a la cual se aplicará una tarifa
fija del 15%.
 Actividades no sujetas: No están sujetas al impuesto de
industria y comercio en Bogotá, las siguientes actividades:
a) La producción primaria, agrícola, ganadera y avícola sin
que se incluyan la fabricación de productos alimenticios
o de toda industria donde haya un proceso de
transformación, por elemental que éste sea.
b) La producción nacional de artículos destinados a la
exportación.
c) La educación pública, las actividades de beneficencia,
culturales y/o deportivas, las actividades desarrolladas
por los sindicatos, por las asociaciones de profesionales y
gremiales sin ánimo de lucro, por los partidos políticos y
los servicios prestados por los hospitales adscritos o
vinculados al sistema nacional de salud.
 d) La primera etapa de transformación realizada en predios
rurales cuando se trate de actividades de producción
agropecuaria, con excepción de toda industria donde
haya transformación, por elemental que ésta sea.
e) Las de tránsito de los artículos de cualquier género que
atraviesen por el territorio del Distrito Capital,
encaminados a un lugar diferente del Distrito,
consagradas en la Ley 26 de 1904.
f) La persona jurídica originada en la constitución de la
propiedad horizontal, en relación con las actividades
propias de su objeto social, de conformidad con lo
establecido en el artículo 195 del Decreto Ley 1333 de
1986. g) Los proyectos energéticos que presenten las
entidades territoriales de las zonas no interconectadas del
Sistema Eléctrico Nacional al Fondo Nacional de
Regalías.
 Periodicidad: Para Bogotá, es bimestral, en los demás
municipios objeto de análisis, este impuesto se presenta de
manera anual.

12.IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO

 Normatividad: Ley 44 de 1990 y el Decreto Ley 1421 de 1993
 Sujeto Pasivo: Es sujeto pasivo del impuesto predial unificado,
la persona natural o jurídica, propietaria o poseedora de
predios ubicados en la jurisdicción del Distrito Capital de
Bogotá.
 Sujeto Activo: El Distrito y/o municipio es el sujeto activo del
impuesto predial unificado que se cause en su jurisdicción, y
en él radican las potestades tributarias de administración,
 control, fiscalización, liquidación, discusión, recaudo,
devolución y cobro.
 Hecho generador: Gravamen que recae sobre los bienes
inmuebles ubicados en el distrito y o en municipio donde estén
ubicados y que se genera por la simple existencia de este.
 Base Gravable: La base gravable del impuesto predial
unificado para cada año será el valor que mediante autoavalúo
establezca el contribuyente, que deberá corresponder, como
mínimo, al avalúo catastral vigente al momento de causación
del impuesto.
 Tarifas: La tarifa de este impuesto será la estipulada por el
distrito y/o municipio en la cual se encuentre el predio
 Periodicidad: Anual
 Causación: El impuesto predial unificado se causa el 1° de
enero del respectivo año gravable.
13.IMPUESTO SOBRE PREMIOS DE LOTERÍA

 Normatividad: Ley 643 de 2001, artículo 48

 Sujeto Pasivo: Ganador del premio de lotería
 Sujeto Activo: Lotería responsable u operador autorizado al
momento de pagar el premio
 Hecho generador: Entrega del premio al ganador
 Base Gravable: Valor nominal del premio
 Tarifas: 17%
 Periodicidad: Mensual (10 primeros días de cada mes)
 Causación: Mensual
14.IMPUESTO DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES
  Normatividad: Autorizado el artículo 138 de la Ley 488 de
1998, (De acuerdo con la muestra tomada aplica en
Bogotá/Barranquilla y Cartagena)
 Sujeto Activo: El distrito Capital (Bogotá) y/o el municipio
 Sujeto Pasivo: El sujeto pasivo del impuesto es el propietario o
poseedor de los vehículos gravados matriculados en el
municipio y/o distrito capital, incluidos los vehículos de
transporte público.
 Hecho generador: Constituye hecho generador del impuesto, la
propiedad o posesión de los vehículos gravados, que estén
matriculados en el municipio y/o Distrito Capital de Bogotá.
 Base gravable: Se constituye por el valor comercial, de los
vehículos gravados, establecido anualmente, por el ministerio
de transporte.
 Tarifas:
a) Hasta $ 20.000.000 1.5%
b) Más de $ 20.000.000 y hasta $ 45.000.000 2.5%
c) Más de $45.000.000 3.5% d) Motos de más de 125 c.c.
1.5% e). Vehículos de transporte público 0.5%
 Periodicidad: Anual
 Causación: El impuesto se causa el 1o. de enero de cada año.
En el caso de los vehículos automotores nuevos, el impuesto se
causa en la fecha de solicitud de la inscripción en el registro
terrestre automotor, que deberá corresponder con la fecha de la
factura de venta o en la fecha de solicitud de internación.
15.IMPUESTO DE TRANSPORTES POR OLEODUCTOS Y
GASODUCTOS
Impuesto a cargo de los operadores de los oleoductos y gasoductos
 Normatividad: Ley 1530 de 2012, Resolución 72 537 de 2013
 Sujeto Activo: Las entidades territoriales en la forma
establecida en el artículo 131 de la Ley 1530 de 2012.
 Sujeto Pasivo: De acuerdo con lo establecido en el artículo 131
de la Ley 1530 de 2012, el impuesto de transporte estará a
cargo del propietario del crudo o del gas, según corresponda
 Hecho Generador: Este impuesto se genera por el transporte de
hidrocarburos, entendiéndose como crudo y gas que es
transportado a través de oleoductos y gasoductos.
 Periodicidad: De acuerdo con lo establecido en el artículo 131
de la Ley 1530 de 2012, el impuesto de transporte se cobrará
por trimestres vencidos
 Base Gravable: La base gravable del impuesto de transporte
corresponde al número de barriles transportados netos
entendiéndose como barriles netos el volumen de líquidos de
petróleo, excluidos los sedimentos y agua, corregido en
condiciones estándar de temperatura y presión o su equivalente
por cada uno de los oleoductos o gasoductos.
 Tarifa: 6% del valor resultante de multiplicar el número de
barriles transportados por la tarifa vigente para cada oleoducto,
por la longitud del respectivo tramo, teniendo en cuenta la tasa
de cambio promedio del trimestre a liquidar. Los oleoductos y
gasoductos que se construyan con destino al transporte de
hidrocarburos provenientes de explotaciones situadas en la
región oriental serán del 2%, conforme lo disponen 83 el
artículo 52 del Código de Petróleos y artículo 17 del Decreto-
ley número 2140 de 1955, siguiendo el procedimiento señalado
en el inciso anterior.
16.IMPUESTO DE TELEFONÍA
Es un gravamen municipal, directo y proporcional, que recae por la
existencia de cada línea telefónica básica.

 Normatividad: Autorizado por la Ley 97 de 1913 y la Ley 84

de 1915.
 Hecho Generador: Lo constituye la propiedad, tenencia o
posesión de cada línea de teléfono, sin considerar las
extensiones que tenga.
 Sujeto Pasivo: El propietario o poseedor de la línea telefónica
instalada.
 Sujeto Activo: Municipio recaudador del impuesto
 Periodicidad: Mensual
 Base Gravable: Cada línea de teléfono.
 Tarifa: La determinada por cada Municipio
17.IMPUESTO DE RIFAS MENORES

 Normatividad: Estatuto tributario de cada municipio

 Hecho Generador: El hecho generador de los derechos de
explotación de las Rifas, es una modalidad de juego de suerte y
de azar en la cual se sortean, en una fecha predeterminada
premios en especie entre quienes hubieren adquirido o fueren
poseedores de una o varias boletas, emitidas en serie continua
y puestas en venta en el mercado a precio fijo por un operador
previa y debidamente autorizado y que el plan de premios no
exceda de 250 salarios mínimos mensuales vigentes
 Periodicidad: Mensual
 Base Gravable: La base gravable será el valor de los ingresos
brutos, obtenidos sobre el monto total de boletas, billetes o
tiquetes de rifas.
  Sujeto Pasivo: Son sujetos pasivos de este impuesto todas las
personas naturales o jurídicas o sociedades de hecho que
realicen la actividad en la jurisdicción del respectivo
Municipio
 Tarifa: La tarifa será la que determine cada municipio
 Sujeto Activo: El Municipio es el sujeto activo del impuesto de
Rifas Menores que se cause en su jurisdicción.
18.IMPUESTO DE REGISTRO Y ANOTACIÓN
Se estableció la obligación de pagar dicho gravamen por la
inscripción de los actos, contratos o negocios jurídicos documentales
que por normas legales deben registrarse ante la Cámara de
Comercio. Este impuesto está destinado exclusivamente a los
Departamentos y al Distrito Capital.

 Normatividad: Ley 223 de 1995 Capitulo XII art. 226 a 234,

Decreto 650 de 1996, y Decreto 400 de 1999 art. 124.
 Hecho Generador: Está constituido por la inscripción de actos,
contratos o negocios jurídicos documentales en los cuales sean
parte o beneficiarios los particulares y que, de conformidad
con las disposiciones legales, deban registrarse en las Oficinas
de Registro de Instrumentos Públicos o en las Cámaras de
Comercio. Cuando un acto, contrato o negocio jurídico deba
registrarse tanto en la Oficina de Registro de Instrumentos
Públicos como en la Cámara de Comercio, el impuesto se
generará solamente en la instancia de inscripción en la Oficina
de Registro de Instrumentos Públicos. No generan el impuesto
aquellos actos o providencias que no incorporan un derecho
apreciable pecuniariamente en favor de una o varias personas,
 cuando por mandato legal deban ser remitidos para su registro
por el funcionario competente.
 Sujeto Pasivo: Son sujetos pasivos los particulares contratantes
y los particulares beneficiarios del acto o providencia sometida
a registro. Los sujetos pasivos pagarán el impuesto por partes
iguales, salvo manifestación expresa de los mismos en otro
sentido.
 Base Gravable: Está constituida por el valor incorporado en el
documento que contiene el acto, contrato o negocio jurídico.
En el caso de inscripción de contratos de constitución o
reforma de sociedades anónimas o asimiladas, la liquidación
está constituida por el capital suscrito. Cuando se trate de
contratos de constitución o reforma de sociedades de
responsabilidad limitada o asimilada la base está constituida
por el capital social.
 Tarifa: Son fijadas por las Asambleas Departamentales de
acuerdo con la siguiente clasificación, dentro de los siguientes
rangos:
 Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos
a registro en las oficinas de Registro de Instrumentos
Públicos entre el 0.5% y el 1%.
 Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos
a registro en las Cámaras de Comercio entre el 0.3% y el
0.7%
En los actos, contratos o negocios jurídicos sin cuantía
sujetos a registro tales como nombramiento de representante
legal, revisor fiscal, reformas estatutarias que no impliquen
cesión de derechos ni aumentos de capital, escrituras
aclaratorias, la Tarifa es entre 2 y 4 s.m.d.l.v.
  Periodicidad: Las Oficinas de Registro de Instrumentos
Públicos y las Cámaras de Comercio serán responsables de
realizar la liquidación y recaudo del impuesto. Estas entidades
estarán obligadas a presentar declaración ante la autoridad
competente del departamento, dentro de los quince primeros
días calendario de cada mes y a girar, dentro del mismo plazo,
los dineros recaudados en el mes anterior por concepto del
impuesto.
19.IMPUESTO DE JUEGOS PEMITIDOS
Se define como juego, todo mecanismo o acción basado en las
diferentes combinaciones de cálculo y casualidad que de que den
lugar a ejercicio recreativo, donde se gane o se pierda en dinero o en
especie, tales como:
 Juegos electrónicos.  Billarín
 Bolos  Tejo
 Bingo  Minitejo
 Billares  Ping pong
 Billar pool.  Dominó y/o ajedrez
 así como aquellos juegos
realizados por los casinos
o similares.

 Normatividad: Decreto No. 211 de junio 17 de 2010 (Soacha)

 Hecho Generador: Se constituye por la instalación en
establecimiento público de los juegos mencionados en el
artículo anterior y la explotación de estos.
 Sujeto Pasivo: Toda persona que ejerza el hecho generador.
  Sujeto Activo: Municipio recaudador del impuesto
Periodicidad: Anual
 Base Gravable: Es el resultado de multiplicar la cantidad de
mesas, canchas, pistas o cartones por la tarifa establecida y por
el número de meses de operación
 Tarifa: La determinada por cada Municipio
20.IMPUESTO DE LOTERIAS FORÁNEAS
La venta de loterías foráneas en jurisdicción de los departamentos y
del Distrito Capital, genera a favor de estos y a cargo de las
empresas de lotería u operadores autorizados un impuesto del diez
por ciento (10%) sobre el valor nominal de cada billete o fracción
que se venda en cada una de las respectivas jurisdicciones.

 Normatividad: Ley 643 de 2001

 Hecho Generador: El hecho generador se da por la venta de
cada billete de lotería foránea dentro de la jurisdicción.
 Periodicidad: Mensual
 Base Gravable: El valor nominal de cada billete o fracción que
se venda en cada una de las respectivas jurisdicciones.
 Sujeto Pasivo: Las empresas de lotería u operadores
autorizados
 Sujeto Activo: El Jurisdicción es el sujeto activo del impuesto.
 Tarifa: 10%
21.IMPUESTO DE OCUPACIÒN DE VIAS Y ESPACIO
PÚBLICO
El impuesto de ocupación de vías y espacio público es el generado
por el derecho del estacionamiento de vehículos en puestos
determinados por el derecho a depositar transitoriamente materiales,
desechos y escombros destinados y/o producidos por la construcción
o reparación de toda clase de edificaciones o labores en tramos de la
vía pública, previa autorización de la Oficina de Planeación
Municipal.

 Normatividad: Ley 97 de 1913

 Hecho Generador: El hecho generador lo constituye la
ocupación transitoria de toda vía y espacio público.
 Sujeto Pasivo: Toda persona natural o jurídica que por su
actividad cumplan con el hecho generado.
 Base Gravable: La base gravable de este impuesto es la que
determine el municipio, puede ser cantidad de vía ocupada en
metros cuadrados multiplicados por el número de días de
ocupación y o tarifas fijas que determine el municipio.
 Tarifa: Son fijadas por el municipio.
 Periodicidad: Determinada por el municipio.
22.IMPUESTO DE PUBLICIDAD EXTERIOR VISUAL
Se entiende por Publicidad Exterior Visual, el medio masivo de
comunicación destinado a informar o llamar la atención del público
a través de elementos visuales como leyendas, inscripciones,
dibujos, fotografías, signos o similares, visibles desde las vías de uso
o dominio público, bien sean peatonales o vehiculares, terrestres,
fluviales, o aéreas, con una dimensión igual o superior a ocho (8)
metros cuadrados.

 Normatividad: Ley 140 de 1994

 Sujeto Activo: El municipio
 Sujeto Pasivo: El propietario de los elementos de publicidad
  Hecho generador: El hecho generador del impuesto será la
exhibición efectiva de la publicidad exterior visual.
 Base Gravable: El área de la publicidad exterior visual
 Tarifa: Las determinadas por el municipio
 Periodicidad: La determinada por el municipio por lo general
es mensual

CONCLUSIONES
Una vez finalizado este trabajo se concluye que, es un documento
que resulta ser un aporte académico, ya que de manera resumida
pero clara, da a conocer una información haciendo énfasis en los
principales elementos de cada uno de los impuestos nacionales y
algunos territoriales. El desarrollo de este trabajo permitió concluir
que, aunque los impuestos son una fuente de financiación de
entidades territoriales, no todos los municipios aplican los mismos,
pues le compete a cada uno determinar los tributos a cobrar, lo
anterior, en concordancia con lo dispuesto en la Constitución
Política de Colombia.
Las entidades territoriales gozan de autonomía para la gestión de sus
intereses, y dentro de los límites de la Constitución y la ley. En tal
virtud tendrán los siguientes derechos:
1) Gobernarse por autoridades propias.
2) Ejercer las competencias que les correspondan.
3) Administrar los recursos y establecer los tributos necesarios
para el cumplimiento de sus funciones.
4) Participar en las rentas nacionales. (1991, Art 287)
Nuevos retos se presentan día a día, que llevan no solo a la
administración nacional o municipal a evolucionar, sino que son
desafíos también para contribuyentes y estudiantes, por lo tanto, una
vez hecha la búsqueda y el análisis en diferentes páginas web,
partiendo de los sitios oficiales como lo es la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, la Dirección de Apoyo
Fiscal DAF, Ministerio de Hacienda y Crédito Público y los entes
territoriales, entre otros.
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Acuerdo No. 000233. Concejo del Municipio de Soledad (Atlántico). 06 de mayo de 2019