Impuesto Sobre
la Renta
Persona Natural
Objetivos del
tema
Impuesto
sobre la Conocer los ingresos gravables y
no gravables así como los gastos
renta deducibles y no deducibles para
persona efectos de calcular el ISR de la
persona natural.
natural
Conocer las diferentes tasas de
retención para las personas
naturales.
Artículos relacionados
1; 2; 4; 5; 10; 11 literales j), l), m), n); 13; 17; 20; 22 literal b) y 50
de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Artículos 7; 8; 9; 15 y
demás aplicables de su reglamento.
Impuesto
Artículo 14 del Decreto 194-2002, restituido mediante decreto
sobre la renta 74-2014, reformado mediante decreto 59-2020.
persona Artículo 3, 30 numeral 14 del decreto 199-2006, contentivo de
la Ley Integral de protección del adulto mayor y jubilados.
natural Decreto 100-2015.
Tabla progresiva del ISR personal 2022.
INGRESOS
NO
GRAVABLES
Ingresos no gravables:
Adicional a los ingresos no gravables de la persona
jurídica que establece el artículo 10, también se
considerarán ingresos no gravables. Para la persona
natural:
Impuesto
sobre la renta
❖El valor de las prestaciones laborales, bonificación por
persona vacaciones, según el Código del Trabajo, hasta por un
natural pago adicional de 30 días, jubilaciones, pensiones y
montepíos, éstas 3 serán deducibles para efectos del ISR
o no gravados.
❖Décimo tercer mes y décimo cuarto mes de salario
hasta por un monto de 10 salarios mínimos promedio, la
diferencia será gravable.
GASTOS
DEDUCIBLES
Para efectos del cálculo del ISR de las personas naturales,
se considerarán gastos deducibles, los siguientes (Artículo
13):
Una suma de hasta L.40,000.00 por gastos educativos, y
honorarios pagados a médicos.
Impuesto
Los mayores de 65 años, puede deducir hasta un monto de
L.80,000.00. sobre la
renta
En el caso de ser un adulto mayor, tiene el beneficio de
deducir L.30,000.00 adicionales.
persona
Gastos incurridos en el ejercicio de una profesión, arte u
oficio o en la explotación de un taller, debidamente
comprobados.
Gasto incurrido en el pago de la colegiación de un colegio
profesional. natural
Las donaciones y legados en pro del Estado hasta por un
monto que no exceda del 10% de la RNG.
Ingresos que pueden ser gravados a las personas
naturales.
Gastos incurridos por las compañías como beneficios laborales, los
cuales podrían ser considerados ingresos gravables al empleado,
siempre que no cuenten con el debido respaldo, como ser:
❖Gastos de representación, así como bonificaciones o gratificaciones.
Impuesto sobre la renta persona natural
Impuesto
sobre la
renta
persona
natural
Tasa
De Hasta Monto gravable aplicable
La tasa aplicable a las
personas naturales va de L.0.01 L.181,274.56 L.0 Exento
acuerdo a los ingresos de L.181,274.57 L.276,411.57 L.95,137.00 15%
las mismas, el cual es
gravado de acuerdo a la L.276,411.58 L.642,817.63 L.366,406.05 20%
siguiente tabla progresiva,
reformada para el año L.642,817.64 En adelante 25%
2022:
Beneficios personas mayores de 65 años de
edad
Impuesto
Las personas naturales mayores a 65 años con una
sobre la
renta bruta de hasta L.350,000.00 quedan exentos del
renta
ISR (Artículo 14 del Decreto 194-2002, restituido mediante decreto
persona 74-2014, reformado mediante decreto 59-2020).
natural
Excepciones:
Quedan excluidos los intereses y ganancias de capital.
Aportaciones adicionales deducibles del ISR
personal
Datos adicionales para el
cálculo del ISR personal
▪ Forman parte de la base deducible las cuotas o aportaciones hechas al
IHSS y al RAP, las cuales las encontramos en el Acuerdo 390-2015 y
Decreto 107 2013, respectivamente.
Al IHSS se hacen las siguientes deducciones, las cuales son en concepto
de aportaciones al IHSS:
✓ La aportación para el IVM hecha por el trabajador, equivalente al 2.5%
aplicable sobre el techo establecido en el mismo Acuerdo. Es deducible
del ISR.
✓ La aportación para el Pilar Contributivo, hecha por el trabajador,
equivalente al 2.5%, aplicable sobre el techo establecido en el mismo
Acuerdo. No es deducible del ISR.
Datos adicionales para el
cálculo del ISR personal
(RAP)
▪ La aportación hecha al RAP tanto por el patrono como por el
trabajador son deducibles del ISR, así como los intereses que devengen
las aportaciones y cotizaciones . Artículo 48 del deccreto 107-2013.
Gradualidad de las tasas
Gradualidad de los Techos
Resumen
Régimen y/o Pilar Contribuyente 2022
Régimen del seguro de
previsión social/Pilar de
capitalización colectiva (IVM) Trabajador 2.5%
Régimen de seguro de
atención de la salud/Pilar
contributivo Trabajador 2.5%
Régimen del seguro de
previsión socil/pilar
complementario de cuentas
individuales previsionales Trabajador 1.5%
Techo de cotización 2022
Régimen del seguro de
previsión social/Pilar de
capitalización colectiva (IVM) 10,746.49
Régimen de seguro de
atención de la salud/Pilar
contributivo 10,342.19
Muchas Gracias!!!
