4.
1 CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE
4.1.1 Las operaciones económicas
4.2 FASES DEL PROCESO CONTABLE
4.2.1 Identificación de las operaciones
4.2.2 Recolección o captura de información
4.2.3 Clasificación y registro
[Link] Resúmenes intermedios
4.1 CONCEPTO DE PROCESO
CONTABLE
Es el conjunto de actividades que permiten
incorporar a la contabilidad y expresar a
través de estados financieros las
operaciones económicas de una
organización.
4.1.1 LAS OPERACIONES
ECONÓMICAS
Son los hechos de carácter interno o
externo, medibles en dinero, que
afectan o modifican la situación
financiera y/o los resultados
financieros de una organización.
4.2. FASES DEL PROCESO CONTABLE
“EL CICLO CONTABLE”
1. IDENTIFICACIÓN 2. RECOLECCIÓN O
DE LAS CAPTURA DE
OPERACIONES INFORMACIÓN
5. ESTADOS 3. CLASIFICACIÓN
FINANCIEROS Y
REGISTRO
4. RESUMENES
INTERMEDIOS
4.2.1. IDENTIFICACIÓN DE LAS
OPERACIONES
La contabilidad debe incorporar la totalidad de las operaciones
económicas que ocurran en una organización
Operaciones
basicas
RUTINARIAS
Operaciones de
TIPOS DE Apoyo
OPERACIONES
NO
RUTINARIAS
[Link]. OPERACIONES RUTINARIAS
Aquellas que se presentan de manera frecuente y uniforme en
desarrollo de las actividades de la organización
OPERACIONES
RUTINARIAS Deben ser planificadas
Planeación de
Operaciones
Donde se deben definir los aspectos relacionados con
la incorporación de la información que ellas originan
a la contabilidad.
[Link]. Operaciones Rutinarias
Para la obtención de
OPERACIONES los bienes o servicios Generalmente
que constituyen el tienen usuarios
BÁSICAS objeto social de la o clientes
organización. externos
Su propósito es Pueden tener
OPERACIONES servir de soporte usuarios o
DE APOYO para la prestación clientes internos
de las operaciones y externos
básicas
[Link]. Operaciones no Rutinarias
•Daños o pérdidas por casos fortuitos,
AQUELLAS CUYA •Pérdidas por fallos judiciales,
OCURRENCIA NO ES •Adquisiciones o remodelaciones de
FRECUENTE NI instalaciones,
UNIFORME •Procesos de investigación para el
desarrollo de nuevos productos ,etc..
Estas operaciones que igualmente deben ser
incorporadas a la contabilidad, en algunas ocasiones
requieren definirles procedimientos específicos.
[Link]. Aspectos a Definir
de las Operaciones
INFORMACION REQUERIDA PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS
QUE CONTABLES: ( Tipo y código de la operación, partes que intervienen,
Documentos, códigos y claves que soportan la operación, cuantías,
Fecha y hora de la operación)
MECANISMOS A TRAVÈS DE LOS CUALES SE REPORTARÀ
COMO INFORMACIÒN A CONTABILIDAD (procesos en línea, transmisiones
Periódicas, entrega en medios magnéticos, documentos impresos)
PERIODICIDAD CON QUE SE ENTREGARA LA INFORMACIÓN A
CUANDO LA CONTABILIDAD. PUEDE SER DIARIA, SEMANAL, O
MAXIMO MENSUAL.
FUNCIONARIO RESPONSABLE DE ENTREGAR, REPORTAR O
QUIEN TRANSMITIR LA INFORMACIÒN.
DEFINIDOS EN MANUALES DE FUNCIONES
Y DE CONTABILIDAD
4.2.2. Recolección o Captura de
Información
SISTEMA DE CAPTURA A TRAVES DE
INFORMACIÓN O RECOLECTA LOS MEDIOS
QUE PARA CADA UNA
CONTABLE INFORMACIÓN DE LAS OPERACIONES
SE DEFINA
DEBE ASEGURARSE QUE TODA
RESPONSABLE LA INFORMACIÓN LLEGUE, CON LAS CONDICIONES DE:
INTEGRIDAD, OPORTUNIDAD, CONFIABILIDAD
4.2.2. Recolección o Captura de
Información
LENGUAJE COMÚN (PROPIO DE LA
OPERACIÓN)
INFORMACIÓN
TRADUCIDA A LENGUAJE CONTABLE (EN
FORMA DE ASIENTOS DE CONTABILIDAD)
4.2.3. Clasificación y Registro de la
Información
La información se clasifica y registra en asientos de contabilidad
Esquema basado en el principio de la partida doble,
ASIENTO DE que permite registrar hechos económicos
CONTABILIDAD de manera individual o colectiva,
siempre que se trate de hechos homogéneos.
4.2.3. CLASIFICACIÓN Y REGISTRO
DE LA INFORMACIÓN
LA PARTIDA CAUSA EFECTO
DOBLE
Tiene dos convenciones que por si solas no tienen ningún significado:
el DEBE y el HABER. Estas convenciones adquieren significado
cuando en ellas se registran las cuentas que permiten clasificar y
resumir las transacciones u operaciones.
4.2.3. Clasificación y Registro de la
Información
DEBE HABER
El DEBE o cargo El HABER
se coloca a la izquierda se coloca a la derecha.
Para realizar los asientos contables se combinan las convenciones debe y haber con las
cuentas contables Las cuales pueden ser de las siguientes clases: de activo, de pasivo
de patrimonio, de ingreso, de costo y de gasto.
4.2.3. Clasificación y Registro de la
Información
Se registran
CUENTAS Activos operaciones que
afecten la
REALES
O DEL Pasivos situación
financiera de la
BALANCE
Patrimonio organización
CUENTAS DE Ingresos Se registran
RESULTADO, operaciones que
DE GANANCIAS Y Costos afectan los resultados
PÉRDIDAS financieros de la
O NOMINALES Gastos organización.
4.2.3. Clasificación y Registro de la
Información
Las cuentas cumplen funciones similares a las de
las cajillas de un ordenador, es decir, permiten
agrupar en expresiones cortas operaciones
económicas homogéneas, lo que finalmente
conduce a que sea posible resumir en estados
financieros todos las operaciones económicas de
una organización.
4.2.3. Clasificación y Registro de la
Información
ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO
CAJA CTAS X PAGAR CAPITAL
COSTOS Y
BANCOS OBL. FINANCI. INGRESOS GASTOS
UTILIDAD
VENTAS SUELDOS
CTAS X COBRAR IMP. X PAGAR
RESERVAS
INGRESOS SERV. PUBLICOS
INVENTARIOS OBLIG. LABORA SUPERAVIT FINANCIE.
OTROS GASTOS
P.P.E INGRESOS FINANCIE.
TOTAL
TOTAL
TOTAL
INGRES.
GASTOS
INGRESOS
TOTAL TOTAL TOTAL
ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO
4.2.3. Clasificación y Registro de la
Información
Reglas básicas para afectar las cuentas contables
CUENTA DEBITO CRÈDITO
ACTIVOS Cuando surgen o aumentan Cuando disminuyen o
desaparecen
PASIVOS Cuando disminuyen o Cuando surgen o aumentan
desaparecen
PATRIMONIO Cuando disminuyen o Cuando surgen o aumentan
desaparecen
INGRESOS cuando por alguna razón Cuando surgen o aumentan
disminuyen o para cancelar su
saldo al final del ejercicio
COSTOS Y Cuando surgen o aumentan cuando por alguna razón
disminuyen o para cancelar
GASTOS
su saldo al final del ejercicio.
4.2.3. Clasificación y Registro de la
Información
CUENTA REGISTRO
CAJA Movimientos de existencias de
dinero en efectivo.
BANCOS Movimientos y disponibilidades en
cuentas corrientes en entidades
banacarias.
INVENTARIOS Movimientos y existencias de
mercancìas
CUENTAS POR PAGAR Las obligaciones, pagos y saldos
pendientes con acreedores
[Link]. El Asiento Contable
De la combinación de las convenciones debe y haber
con las cuentas surge el asiento contable.
Es la unidad mínima de registro de las
operaciones o transacciones de una organización.
ASIENTO CONTABLE
En él se puede registrar una operación o
un conjunto de operaciones homogéneas
(de la misma operación) ocurridas en un
período máximo de un mes.
[Link]. El Asiento Contable
- Clase o tipo de transacción, con
indicación de código de transacción si lo
tuviere
- Fecha y hora de la transacción, esta
última si la tuviere
EL ASIENTO - Documento que soporta la transacción,
CONTABLE DEBE si existe, o los códigos y claves que
CONTENER LA sustentan la transacción en caso de
SIGUIENTE transacciones electrónicas.
INFORMACIÓN: - Nombre y código de las cuentas que
intervienen
- Valores débito y crédito que afectan las
cuentas que intervienen
[Link]. El Asiento Contable
CLASES DE ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO
Según la naturaleza de las operaciones que se registran se clasifican en:
1. ASIENTO DE APERTURA.- Es el primer asiento que se registra en el libro diario y es el
traslado de las cuentas del balance de inventario inicial (Activo, Pasivo y patrimonio) se
realiza en el mes de enero de cada año.
2. ASIENTOS DE OPERACIONES.- Transacciones operacionales que se registran de acuerdo
a los documentos, en forma cronológica.
a) Asiento simple.- asientos están conformados con una cuenta deudora y otra cuenta
acreedora
b) Asientos compuestos.- Están conformados por dos o más cuentas deudoras y más de
dos cuentas acreedoras.
[Link]. El Asiento Contable
CLASES DE ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO
Según la aplicación de las cuentas se dividen
Asiento por naturaleza
Asiento (por destino) o transferencia
Asientos de centralización
Asiento de ajustes
Asiento de cierre
Asiento de reapertura
[Link]. El Asiento Contable
Ejemplo: El 24 de septiembre a las 2:30 de la tarde se compra un computador por S/.
2.,500.00 según Comprobante de egreso No 1355. Se paga con cheque del
Banco de Crédito No 154698.
FECHA Y CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO
HORA
Septiembre 24 3361 Equipo Computación 2,500.00
2:30 p.m.
1041 Bancos 2,500.00
Para registrar la compra de un
computador IBM, según C.E.
1355 cheque 154698 Bco.
Económico
4.2.3 Resúmenes Intermedios
Dejar una memoria histórica de las
operaciones que efectúa una organización
A partir de los
asientos Producir los estados financieros que
permiten informar a usuarios internos y
contables se
externos acerca de los recursos, sus
realiza un usos, su relaciones de propiedad, el
proceso gradual OBJETIVOS resultado de las operaciones y los
de resumen de la cambios en los recursos.
información
Los asientos contables se registran en dos clases
de libros: libros auxiliares y libros principales.
4.2.3 Resúmenes Intermedios
Se llevan para cada una de las cuentas,
tanto de balance como de resultado.
LIBROS Permiten registrar para cada cuenta cada
AUXILIARES. uno de los movimientos débito y crédito
que la han afectado durante un período, e
igualmente las variaciones que con motivo
de estos movimientos presenta el saldo.
Permiten el El Libro de Inventarios y Balances.
resumen de las
LIBROS PRINCIPALES. operaciones a El Libro Diario
partir de los
El Libro Mayor
asientos
contables.
4.2.3 Resúmenes Intermedios
Libro Diario . Se registran las
partidas débito y crédito que
afectaron una cuenta durante
un período, es un libro de
movimientos. El resumen de
movimientos del Libro Diario
se traslada al Libro Mayor y
Balances.
