Preguntas Frecuentes

Impuesto sobre Transferencias

de Bienes Industrializados y
Servicios (ITBIS)
 Preguntas Frecuentes ITBIS

1. ¿Qué es el Impuesto sobre Transferencia de Bienes

Industrializados y Servicios (ITBIS)?

El Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) es un

impuesto de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava en la forma y
condiciones previstas por la Ley No.11-92 (Código Tributario), las siguientes
operaciones:
•La transferencia de bienes industrializados
•La importación de bienes industrializados
•La prestación de servicios

2. ¿Cuál es la tasa que debo pagar por concepto del ITBIS?

La tasa que debe pagar por concepto del Impuesto sobre Transferencia de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS) es de un 18% del total del servicio prestado o bien
transferido.
En el caso de los productos gravados con la tasa reducida, la tasa a pagar es de un
16%.

3. ¿Quiénes están obligados a pagar este impuesto?

Las Personas Físicas (profesionales liberales, negocios de único dueño) y Personas

Jurídicas (SRL, EIRL y No Lucrativas Privadas), nacionales o extranjeras que realicen
transferencias, importaciones o prestación de servicios gravados.

Las empresas públicas y privadas, que realicen o no actividades gravadas, y estén en la

obligación de realizar retenciones al ITBIS involucrado en los servicios que les son
prestados por Personas Físicas, así como cuando paguen las prestaciones de servicios
profesionales liberales y de alquiler de bienes muebles a otras sociedades con carácter
lucrativo o no.
 Preguntas Frecuentes ITBIS

4. ¿Cuál es la base imponible para el cálculo del ITBIS?

La base imponible sobre la cual se debe calcular el ITBIS es la siguiente, según sea el
caso:
Transferencia de bienes industrializados: el precio neto de la transferencia
más las prestaciones accesorias que otorgue el vendedor, tales como:
transporte, embalaje, fletes e intereses por financiamientos, se facturen o no
por separado, más el importe de los impuestos selectivos que sean
aplicables, menos las bonificaciones y descuentos.

Importación de bienes: el resultado de agregar al valor definido para la

aplicación de los derechos arancelarios, todos los tributos a la importación o
con motivo de ella.

Prestación de servicios: el valor total de los servicios prestados, excluyendo

la propina obligatoria.

5. ¿Hasta qué fecha tengo para presentar la Declaración Jurada del

ITBIS?

La Declaración Jurada del ITBIS debe ser presentada y pagada a más tardar el día 20 del
mes siguiente al período declarado.

6. ¿Cuáles productos se encuentran gravados con una tasa

reducida del ITBIS?

Según lo establecido en la Ley No. 253-12, tienen una tasa reducida de un 16%, los
productos que se indican a continuación:

•Yogurt y mantequilla
•Café
•Grasas animales o vegetales comestibles
•Azúcares
•Cacao y Chocolate

7. ¿Qué es el ITBIS Retenido?

El ITBIS Retenido o ITBIS a Terceros es el porcentaje del impuesto que el contribuyente

retiene por los pagos realizados por servicios o bienes recibidos provenientes de
Personas Físicas, Personas Jurídicas o Negocios de Único Dueño y personas no
registradas en Impuesto Internos. Este ITBIS cobrado deberá ser pagado a Impuestos
Internos de acuerdo a lo establecido legalmente.

2
 Preguntas Frecuentes ITBIS

8. ¿Cuáles son las tasas de retención que se le aplican al ITBIS?

• Un 30% del ITBIS facturado a Personas Jurídicas. Cuando las Personas Jurídicas o
sociedades de cualquier naturaleza paguen prestaciones de servicios profesionales
liberales o servicios de alquiler de bienes muebles a otras sociedades con carácter
lucrativo o no (Norma General No. 02-05 sobre Agentes de Retención del ITBIS).
•Un 100% del ITBIS facturado a Personas Jurídicas. Cuando las Personas Jurídicas o
sociedades de cualquier naturaleza paguen prestaciones de servicios de seguridad o
vigilancia a otras sociedades con carácter lucrativo o no (Norma General No. 07-09
que modifica la Norma General No. 02-05 sobre Agentes de Retención del ITBIS).
•Un 100% del ITBIS facturado a Personas Físicas. Cuando las Personas Jurídicas o
sociedades de cualquier naturaleza y los Negocios de Único Dueño paguen
prestaciones de servicios gravados a Personas Físicas (Art. 25 del Reglamento No.
293-11 del Título III del Código Tributario del ITBIS).
•Un 100% del ITBIS facturado a personas no registradas como contribuyentes.
Cuando las personas físicas y jurídicas adquieran bienes o servicios de personas no
registradas como contribuyentes y emitan un Comprobante de Compras para
sustentar dicho gasto (Norma General No. 05-19 sobre tipos de Comprobantes
Fiscales Especiales).
•Un 100% del ITBIS facturado a Instituciones Sin Fines de Lucro (ISFL). Cuando las
Personas Jurídicas o sociedades de cualquier naturaleza paguen servicios de
publicidad u otros servicios gravados por el ITBIS a entidades no lucrativas. (Norma
General No. 01-2011 sobre Retención del ITBIS en Servicios de Publicidad y otros
servicios gravados por el ITBIS prestados por Entidades No Lucrativas).
•Un 30% del ITBIS facturado en el pago con tarjetas de crédito y débito. Cuando
las compañías de adquirencia (administradoras de tarjetas de crédito y débito)
transparenten el valor del ITBIS en las transacciones a través de tarjetas de crédito o
débito realizadas en los establecimientos afiliados o el 2% sobre el valor total de
dichas transacciones (Norma General No. 08-04 sobre retención de ITBIS).

9. ¿Qué pasa si presenta y paga después de la fecha límite?

Si realiza el pago después de la fecha límite, se le aplicará un 10% de recargo por mora
sobre el valor del impuesto a pagar, por el primer mes o fracción de mes, un 4%
progresivo e indefinido por cada mes o fracción de mes subsiguiente; así como un
1.10% acumulativo de interés indemnizatorio por cada mes o fracción de mes sobre el
monto a pagar.
3
 Preguntas Frecuentes ITBIS

10. ¿Qué debo hacer si al enviar el IT-1 a través de la Oficina

virtual se presenta la alerta "ITBIS adelantado no corresponde
al enviado en el Formato 606"?

Si al momento de presentar el IT-1 se genera la alerta ITBIS adelantado no corresponde

al enviado en el formato 606, debe verificar que la sumatoria de las casillas ITBIS
pagado en Compras Locales e ITBIS pagados por Servicios Deducibles del IT-1, sea
igual al valor mostrado en la casilla Adelanto ITBIS Calculado de la opción Consulta
Envíos 606 de su Oficina Virtual.

11. ¿Se paga Impuesto ITBIS en la exportación de bienes?

No, ya que los bienes que se exporten se encuentran gravados con tasa cero del
Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) al momento
de realizar la exportación.

Consideraciones Importantes:
•Los bienes adquiridos en el mercado local con la finalidad de exportar se deben
facturar con ITBIS (si los bienes se encuentran gravados) aunque al momento de
la exportación sean gravados con tasa cero.
•Los exportadores que reflejen créditos por ITBIS adelantados tienen derecho a
solicitar reembolso o compensación de éstos dentro de un plazo de seis (6) meses.

12. ¿Las entidades estatales se encuentran exentas del pago del

ITBIS en la adquisición de bienes y servicios?

No, ninguna entidad estatal se encuentra exenta del pago del ITBIS en la adquisición de
bienes y servicios, salvo las excepciones que se establezcan por alguna ley que
expresamente indique dicha exención o que administre proyectos amparados en
contratos con el Estado Dominicano autorizados por el Congreso Nacional.

13. ¿Cuáles bienes se encuentran exentos del pago del ITBIS?

•Animales vivos
•Carnes frescas, refrigeradas y congeladas
•Pescado de consumo popular o reproducción
•Lácteos (excepto yogurt y mantequilla)

4
 Preguntas Frecuentes ITBIS

•Leche y miel
•Otros productos de origen animal
•Plantas para siembra
•Legumbres, hortalizas, tubérculos sin procesar de consumo masivo
•Frutas sin procesar, de consumo masivo
•Café sin tostar, sin descafeinar, cáscara y cascarilla de café
•Cereales, harinas, granos trabajados
•Productos de molinería
•Semillas oleaginosas y otras semillas (para grasas, siembra o alimentos animales)
•Embutidos
•Cacao en grano, entero o partido, crudo o tostado y cáscara, películas y demás
residuos de cacao
•Alimentos infantiles, pastas, pan
•Agua natural y agua mineral natural embotellada o no
•Insumos pecuaria
•Combustibles
•Medicamentos
•Abonos y sus componentes
•Insecticidas, raticidas y demás antirroedores, fungicidas, herbicidas
•Otros insumos o bienes de capital agropecuarios
•Libros y revistas
•Material educativo a nivel preuniversitario
•Sillones de rueda y demás vehículos para inválidos
•Prótesis articulares

14. ¿Cuáles servicios se encuentran exentos del pago del ITBIS?

Se encuentran exentos del pago del Impuesto sobre Transferencias de Bienes

Industrializados y Servicios (ITBIS), los siguientes servicios:
•Servicios financieros, incluyendo seguros.
•Servicios de planes de pensiones y jubilaciones.
•Servicios de transporte terrestre de personas y de carga.
•Servicios de electricidad, agua y recogida de basura.

5
 Preguntas Frecuentes ITBIS

•Servicios de alquiler de viviendas.

•Servicios de salud.
•Servicios educativos y culturales.
•Servicios funerarios.
•Servicios de salones de belleza y peluquerías.

Consideraciones Importantes:

•Los gimnasios y los servicios odontológicos están considerados como servicios

preventivos de salud y por tanto exentos de la aplicación y pago del ITBIS.
•Los espectáculos artísticos, ya sean clásicos o populares y las presentaciones de
artistas, músicos, obras teatrales, ballets y títeres se encuentran exentos del
ITBIS.
•Los servicios exportados se encuentran exentos del pago del ITBIS, siempre y
cuando sean prestados desde el territorio dominicano para ser utilizados y
consumidos exclusivamente en el exterior por personas físicas o jurídica no
domiciliada ni residente en la Republica dominicana. El pago del servicio debe ser
con renta de fuente extranjera y no puede afectar renta ni gastos en República
Dominicana.

15. ¿La venta de inmuebles está gravada con el ITBIS?

No, la transferencia de bienes inmuebles, tales como terrenos, fincas, casas,

apartamentos y locales comerciales, en lo referente exclusivamente al terreno y a las
mejoras construidas, incluyendo inmuebles por destino o naturaleza, definidos en los
artículos 517 y siguientes del Código Civil no constituyen hechos gravados con este
impuesto.

16. ¿Cómo se paga el ITBIS en el caso de las importaciones?

En el caso de la importación, el ITBIS se paga juntamente con los aranceles o

impuestos aduaneros en la Dirección General de Aduanas (DGA). El “ITBIS Pagado en
Importaciones” declarado por el contribuyente es validado posteriormente por
Impuestos Internos, con las informaciones de la DGA de forma electrónica.

Importante: El monto colocado en esta casilla es deducible del monto a pagar sin
necesidad de ser sustentado con comprobante fiscal.

6
 Preguntas Frecuentes ITBIS

17. ¿Cuáles materiales de construcción se encuentran exentos del

pago del ITBIS?

Los materiales de construcción que se encuentran exentos del pago del ITBIS son la
arena, la grava y el caliche ó terreno arcilloso, siempre y cuando se comercialicen en
estado natural, es decir, que no implique en modo alguno el someterle a algún
proceso de transformación.

18. ¿Los intereses provenientes de préstamos se encuentran

exentos del pago del ITBIS?

Sí, ya que los servicios financieros se encuentran exentos del pago del ITBIS,
indistintamente de que la proveedora del servicio no sea una institución regulada por
el sistema bancario dominicano.

Importante: Si el financiamiento se origina por la transferencia de un bien gravado

por parte de una empresa que transfiere bienes, este formará parte de la base
imponible para el cálculo del impuesto, en virtud de lo establecido en el Numeral 1 del
artículo 339 del Código Tributario y el Literal a) del Artículo 9 del Decreto 293-11.

19. ¿Qué tasa del ITBIS deben pagar los contribuyentes acogidos a
la Ley No. 392-07 (PROINDUSTRIA) a la Dirección General de
Aduanas?

Los contribuyentes acogidos a la Ley No. 392-07 (PROINDUSTRIA) deben pagar a la

DGA la tasa de un uno por ciento (1%) de ITBIS cuando importen bienes de los listados
en el Art. 24 de la Ley No. 557-05.

Importante: El 1% de ITBIS pagado, podrá ser deducido del impuesto bruto del mismo
período en que se haya realizado dicho pago.

20. ¿Cuáles bienes se encuentran exentos del pago del 1% del ITBIS
que deben pagar los contribuyentes acogidos a la Ley No.
392-07 (PROINDUSTRIA) a la Dirección General de Aduanas?

Se encuentran exentos del pago del 1% del ITBIS en la DGA, la importación de

maquinarias industriales y bienes de capital utilizados en el proceso de producción; así
como también quedan excluidos de este pago los productores de bienes exentos que
importen materias primas, material de empaque e insumos utilizados directamente en
la producción de los bienes listados en el párrafo III del artículo 24 de la Ley No.
253-12.

7
 Preguntas Frecuentes ITBIS

21. ¿Los bienes adquiridos localmente por los contribuyentes

acogidos a la Ley No. 392-07 (PROINDUSTRIA) se encuentran
sujetos al pago del 1% del ITBIS?

Sí, los bienes adquiridos localmente por los contribuyentes acogidos a la Ley No.
392-07 (PROINDUSTRIA) se encuentran sujetos al pago del 1% del ITBIS, siempre y
cuando estos bienes se encuentren dentro del listado contenido en el Art. 24 de la Ley
No. 557-05.

Importante: El 1% de ITBIS pagado, podrá ser deducido del impuesto bruto del mismo
período en que se haya realizado dicho pago.

22. ¿El pago de comisiones se encuentra sujeto al pago del ITBIS?

Sí, de acuerdo a lo establecido en el numeral 3 y literal d del artículo 3 del Decreto No.
293-11 el pago de comisiones se encuentra sujeto al pago del ITBIS.

23. ¿El servicio de creación de libretos o guiones para la

elaboración de películas se encuentra exento del ITBIS?

Sí, el servicio de creación de libretos o guiones para la elaboración de películas se

encuentra exento del Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y
Servicios (ITBIS).

24. ¿Sobre qué base deben facturar el ITBIS los contratistas o

subcontratistas en la realización de obras que incluyen
materiales, equipos o piezas de la construcción?

Cuando un contratista o subcontratista, sean estas Personas Físicas o Jurídicas,

realicen trabajos de construcción y dichos trabajos incluyan materiales, equipos o
piezas de la construcción, la facturación del ITBIS debe realizarse sobre el 10% del
monto total de los trabajos facturados.
 Preguntas Frecuentes ITBIS

25. ¿El ITBIS debe ser transparentado en la venta de vehículos?

Sí, el ITBIS debe ser transparentado en la venta de vehículos, así como en los demás
bienes y servicios gravados con este impuesto.

26. ¿Debo aplicar el ITBIS a los bienes o productos que excluyo del
inventario para ser donados?

Sí, debe aplicar el ITBIS a los bienes o productos que excluya del inventario para ser
donados, siempre que se traten de bienes gravados, debido a que este impuesto grava
la transferencia de bienes a título gratuito.

27. ¿En qué consiste el cálculo de la proporcionalidad del ITBIS

requerido en el anexo A del IT-1?

El cálculo de la proporcionalidad del ITBIS consiste en determinar la proporción del

impuesto que un contribuyente se puede deducir del ITBIS que haya adelantado en la
importación o adquisición de bienes o servicios gravados utilizados en la generación
de operaciones gravadas y exentas para un periodo determinado. En estos casos, el
porcentaje del ITBIS que el contribuyente se puede adelantar se obtendrá al dividir el
monto de las operaciones gravadas sobre el total de las operaciones del período.

Ejemplo:
El contribuyente es un supermercado que realiza venta de bienes gravados y exentos. Coloca
una publicidad en diarios de circulación nacional, que afecta operaciones gravadas y exentas,
lo cual generó un adelanto de ITBIS en el que no se puede determinar a cuál de estas
operaciones está destinado.

Monto ITBIS
Publicidad 172,000.00 30,960.00

El contribuyente reporta lo siguiente:

ITBIS en Compras Locales 17,462.00

ITBIS en Servicios 30,960.00
ITBIS en Importaciones 12,300.00

9
 Preguntas Frecuentes ITBIS

El contribuyente tiene el siguiente detalle de operaciones para el periodo:

Operaciones exentas 800,000.00

Operaciones gravadas 1,202,000.00
Total de operaciones 2,002,000.00

Realizará el siguiente cálculo para determinar el adelanto del ITBIS admitido que llevará a su
declaración:

Operaciones gravadas 1,202,000.00

= 60.04% Coeficiente de proporcionalidad
Total de operaciones 2,002,000.00

Adelanto de publicidad: 30,960.00 X 60.04% = 18,588.37 ITBIS

admitido por proporcionalidad = 18,588.37

El llenado del Anexo A se visualizará de la siguiente manera:

IX. ITBIS PAGADO
COMPRAS LOCALES* SERVICIOS* IMPORTACIONES TOTAL
A) NO DEDUCIBLE (Llevado al Costo/Gasto)

B) DEDUCIBLE

C) ITBIS SUJETO A PROPORCIONALIDAD (Art. 349 de Código Tributario)

El llenado del IT-1 se visualizará de la siguiente manera:

II. INGRESOS POR OPERACIONES MONTO

II.A NO GRAVADAS

II.B GRAVADAS

III. LIQUIDACIÓN MONTO

10
 Preguntas Frecuentes ITBIS

Consideraciones Importantes:

•La casilla “Porcentaje de Proporcionalidad no admitido” del anexo A debe ser

completada en decimales no en porcentaje.
•Las operaciones exentas por destino (exportaciones, así como ventas a zonas
francas y empresas acogidas a regímenes especiales) deben incluirse en el total
de operaciones gravadas para el cálculo del porcentaje de proporcionalidad.

28. ¿Qué porcentaje del ITBIS deben retener las Personas Jurídicas
o Negocio de Único Dueño a las Personas Físicas?

Las Personas Jurídicas y los Negocios de Único Dueño deben retener el 100% del ITBIS
facturado cuando las Personas Físicas le vendan bienes o presten servicios gravados
con este impuesto.

29. ¿Debo hacer la presentación del IT-1 cuando los bienes o

servicios que brindo están sujetos a la retención del 100% por
parte de mis clientes?

No, cuando los bienes o servicios que brindo están sujetos a la retención del 100% por
parte de mis clientes, me eximen de la declaración de ITBIS.

11
 Preguntas Frecuentes ITBIS

30. ¿Los equipos médicos están exentos del ITBIS?

Se encuentran exentas del pago del ITBIS las importaciones y adquisiciones en el

mercado local de maquinarias y equipos relacionados con la fabricación o producción
de medicinas para uso humano y animal, así como sus repuestos.

31. ¿La compra de materiales educativos se encuentra exenta del

pago del ITBIS?

Sí, la compra de materiales educativos, libros y revistas se encuentra exenta del pago
del ITBIS.

32. ¿Los bonos o certificados de regalos deben incluir ITBIS?

La venta de bonos o certificados de regalos no incluyen ITBIS.

33. ¿Se encuentran gravados con ITBIS los aportes en naturaleza?

Sí, los aportes en naturaleza de bienes muebles se encuentran gravadas con el ITBIS.

34. ¿El ITBIS retenido a terceros es deducible del impuesto bruto

del periodo?

No, el ITBIS retenido a terceros no es deducible del ITBIS que deba pagarse en el
periodo, sino que las retenciones deben ser reportadas y pagadas por el agente de
retención.

35. Los contribuyentes que desarrollan operaciones no sujetas al

ITBIS, ¿tienen la obligación de presentar sus ingresos en la
declaración IT-1?

No, quienes se dediquen a comercializar única y exclusivamente bienes exentos del

ITBIS, no son contribuyentes de este impuesto, por lo tanto, no tienen la obligación de
presentar la declaración jurada de IT-1, salvo que actúen como agentes de retención.
En este caso, sí les corresponde presentar dicha declaración con las retenciones
realizadas.

12
 Preguntas Frecuentes ITBIS

36. ¿Las empresas pertenecientes al régimen especial de zonas

francas se encuentran exentas del pago del ITBIS?

Sí, las empresas pertenecientes al régimen especial de zonas francas se encuentran

exentas del pago del Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y
Servicios (ITBIS) en la adquisición de bienes y servicios gravados necesarios para llevar
a cabo su actividad económica.

37. Cuando las empresas de Zonas Francas acogidas a la Ley No.

56-07 vendan bienes en el mercado local, ¿deben facturar con
ITBIS?

Las empresas de Zonas Francas acogidas a la Ley No. 56-07 cuando vendan bienes en
el mercado local deben facturar transparentando el ITBIS siempre que los bienes
vendidos se encuentren gravados.

38. ¿La venta de paneles solares está gravada con el ITBIS?

No, la venta de paneles solares se encuentra exenta del pago del ITBIS.

39. ¿La adquisición de licencias de softwares o programas

computacionales se encuentran gravadas con el ITBIS?

No, las transferencias de derechos de autor, propiedad industrial, permisos, licencias y

otros derechos que no impliquen la transmisión de un bien corporal, no están
gravados con el ITBIS, de conformidad con lo establecido en los literales c y d del
artículo 4 del Reglamento 293-11.

13
 [Link]
(809) 689-3444 desde cualquier parte del país.

informacion@[Link]

IMPUESTOS INTERNOS
Julio 2022

Publicación informativa sin validez legal

@DGIIRD