REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN

UNIVERSITARIA
UNIVERSIDAD POLITÉCNICA TERRITORIAL DEL ESTADO ARAGUA
“FEDERICO BRITO FIGUEROA”

COORDINACIÓN DE CREACIÓN INTELECTUAL Y

DESARROLLO SOCIO PRODUCTIVO

PLAN ESTRATÉGICO QUE MEJORE LA GESTIÓN DE LAS CUENTAS

POR COBRAR EN LA EMPRESA HECHOS EMPRESARIALES C.A
UBICADA EN MARACAY ESTADO ARRAGUA

Autores:
Br Castillo Genesis
C.I.: 29.959.407
Br.Morin Raquel
C.I.: 29.692.358
Br. Padrino Sol
C.I.: 29.547.746

Maracay, junio 2022

 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION UNIVERSITARIA, CIENCIA Y TECNOLOGIA
UNIVERSIDAD POLITÉCNICA TERRITORIAL DEL ESTADO ARAGUA
“FEDERICO BRITO FIGUEROA”
LA VICTORIA- ESTADO ARAGUA
EXTENSION MARACAY

Coordinación de Creación Intelectual y

Desarrollo Socio Productivo

Programa Nacional de Formación en Contaduría Pública

ACTA DE EVALUACIÓN ORAL DEL PROYECTO

Proyecto II

Nosotros los abajo firmantes, miembros del jurado designado por la coordinación del PNF en
Contaduría Pública, para la evaluación de la presentación oral del Proyecto Socio Integrador Titulado:
Plan estratégico que mejore la gestión de las cuentas por cobrar del control interno de la
empresa Hechos Empresariales C.A. ubicada en el sector La Coromoto Edo. Aragua, Maracay
Código: PNF presentado por las bachilleres: Raquel Morin, Sol Padrino, Genesis Castillo,
Titulares de las Cédulas de Identidad N° 29.692.358, 29.547.746, 29.959.407, respectivamente,
cursantes del Programa Nacional de Formación en Contaduría Pública, como requisito para optar al
Título de T.S.U en Contaduría Pública, habiendo presenciado la defensa correspondiente, hemos
decidido determinar que se: Aprueba la actividad en cuestión.

Leído lo expuesto y en señal de conformidad, se levanta la presente ACTA en la Sede de Maracay de

la UNIVERSIDAD POLITÉCNICA TERRITORIAL DEL ESTADO ARAGUA “FEDERICO BRITO
FIGUEROA”, Ubicada en la ciudad de Maracay Estado Aragua a los ____________ días del mes de
_________________ del año dos mil ____22_____.

__________________________________________ _______________________________________________________

PROF. Coord.: PROF. Jurado:

CI: CI:

_____________________________ ___________________________________
PROF. Tutor: Vanessa Rojas Representante de la Comunidad (*)
CI: CI:

(*) Obligatoria presencia de este representante en la presentación

(**) Sello húmedo del Departamento Académico Correspondiente

i
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EXTENSION MARACAY

Coordinación de Creación Intelectual y

Desarrollo Socio Productivo

Programa Nacional de Formación en Contaduría Pública

Nombre y Apellido Cédula Nota en letra Nota en Número

Sol Padrino 29.547.746

Raquel Morin 29.692.358

Genesis Castillo 29.959.407

__________________________________ ________________________________
PROF. Coord.: PROF. Jurado:
CI: CI:

___________________________________ ___________________________________
PROF. Tutor: Vanessa Rojas Representante de la Comunidad (*)
CI: CI:

________________________________
PROF. Romy Osio SELLO DEL DPTO.
JEFE DEL DPTO.

(*) Obligatoria presencia de este representante en la presentación

(**) Sello húmedo del Departamento Académico Correspondiente

ii
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UNIVERSIDAD POLITÉCNICA TERRITORIAL DEL ESTADO ARAGUA

“FEDERICO BRITO FIGUEROA”

LA VICTORIA – ESTADO ARAGUA

EXTENSIÓN MARACAY

APROBACIÓN DEL ASESOR ACADÉMICO

En mi carácter de Asesor Académico del Trabajo Socio Integrador titulado:

Plan Estratégico que mejore la gestión de las cuentas por cobrar del control interno de

la empresa Hechos Empresariales C. A. Ubicada en el sector La Coromoto Edo.

Aragua, Maracay, presentado por las Bachilleres: Sol Padrino, Raquel Morin y

Genesis Castillo, titulares de las cédulas de identidad N.º. 29.547.746, 29.692.358,

29.959.407 respectivamente, Como requisito para optar al título de TSU en

Contaduría Pública, considero que dicho trabajo reúne los requisitos y méritos

suficientes para ser sometido a la presentación pública y evaluación por parte del

jurado examinador que se designe.

En la ciudad de Maracay, a los _______________________________________

Prof. Irene Hernández

iii
 C.I. _____________

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LA VICTORIA – ESTADO ARAGUA

EXTENSIÓN MARACAY

APROBACIÓN DEL TUTOR

En mi carácter de Tutor del Trabajo Socio Integrador titulado: Plan Estratégico

que mejore la gestión de las cuentas por cobrar del control interno de la empresa

Hechos Empresariales C. A. Ubicada en el sector La Coromoto Edo. Aragua,

Maracay, presentado por las Bachilleres: Sol Padrino, Raquel Morin y Genesis

Castillo, titular de las cédulas de identidad N.º. 29.547.746, 29.692.358, 29.959.407

respectivamente, Como requisito para optar al título de TSU en Contaduría Pública,

considero que dicho trabajo reúne los requisitos y méritos suficientes para ser

sometido a la presentación pública y evaluación por parte del jurado examinador que

se designe.

En la ciudad de Maracay, a los _______________________________________

iv
 Prof. Vanessa Rojas

C.I. ___________________

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EXTENSIÓN MARACAY
Coordinación de Creación Intelectual y
Desarrollo Socio Productivo

PLANILLA DE ENTREGA DEL PROYECTO DE APRENDIZAJE

Trayecto: ____II___ Año: __2022_ Sección: _____1_____ Régimen: _Diurno_

Profesor de Proyecto: Irene Hernández Fecha: ________________ Código de Proyecto:
_______________
Interrogantes del Colectivo de Estudiantes:

Nombre y Cédula Correo Firma

Apellido
Sol Padrino 29.547.746 [email protected]
Raquel Morin 29.692.358 [email protected]
Genesis Castillo 29.959.407 [email protected]

Matriz de Identificación del Proyecto

Título de Proyecto: Plan estratégico que mejore la gestión de las cuentas por cobrar del
control interno de la empresa Hechos Empresariales C. A. ubicada en el sector La Coromoto
Edo. Aragua, Maracay

Nombre y Ubicación de la Comunidad donde se realizó el Proyecto y persona de Contacto: Av.

107. Santa María local 108, sector La Coromoto, municipio Los Tacariguas, Maracay – Edo.
Aragua
Verónica Cabrera

Línea de Investigación del PNF al que está inscrito el Proyecto: Control contable de las
entidades públicas y privadas

Nota Importante:

1.- La presente planilla deberá llenarse en forma digital, para de esta manera adecuar los espacios
al tamaño de la información requerida y no acortar la información por el espacio presentado. NO se
puede entregar en forma manuscrita.

v
2.- Entrega de Proyecto: Un (01) ejemplar en CD debidamente etiquetado identificado para la
Victoria y la presente planilla firmada por el coordinador de forma triplicada.

Coordinador de Investigación del PNF: Firma: ___________________

Nombre: Romy Osio C.I.: ___________

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UNIVERSITARIA
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“FEDERICO BRITO FIGUEROA”

Plan Estratégico que Mejore la Gestión de las Cuentas por Cobrar en la

Empresa Hechos Empresariales, C.A. Ubicada en Maracay Estado Aragua.

Autores:
Br Castillo Genesis
C.I.: 29.959.407
Br.Morin Raquel
C.I.: 29.692.358
Br. Padrino Sol
C.I.: 29.547.746

Fecha: junio, 2022

Resumen
El propósito de la investigación es abordar las problemáticas relacionadas con la
contabilidad de la empresa estudiada, con el objetivo de implementar un plan
estratégico que mejore el funcionamiento de las cuentas por cobrar de la empresa. El
desarrollo de dicha propuesta está encaminada a aportar beneficios directamente a la
entidad, se inició por identificar las problemáticas existentes en la empresa, hablando
con el personal donde se observó que muchas de las causas de los problemas de la
entidad venían de un descontrol interno en el área de cobranzas que traía como
consecuencia retrasos en los cobros y en la contabilidad de la empresa. Para el

vi
cumplimiento de este plan estratégico, se realizaron tres actividades, a saber: una
mesa de trabajo en la cual se procedió a indagar e intercambiar información para
conocer en qué condiciones estaban los procesos en el área de cobranza, luego como
segunda actividad estuvo la realización de algunos ordenamientos, donde los
colaboradores participaron en los procesos realizados siguiendo los mismo pasos,
controles y criterios. Cómo última actividad, se realizó una charla informativa al
personal encargado de cobranza, donde se dieron consejos para la sustentabilidad del
plan estratégico y posibles herramientas para la mejora de las cobranzas. Como
derivación del plan realizado en la entidad, se observaron mejoras en la realidad de la
empresa, como un mejor control del vencimiento de las facturas, un nuevo programa
de cobros, además de buen desempeño a la hora de llenar datos para las facturas.

Palabras Claves: Plan, Estrategia, Cobranza, Crédito, Gestión.

vii
 INDICE GENERAL

ACTA DE EVALUACIÓN ORAL DEL PROYECTO.........................................................i

APROBACIÓN DEL ASESOR ACADÉMICO..................................................................iii
APROBACIÓN DEL TUTOR..............................................................................................iv
PLANILLA DE ENTREGA DEL PROYECTO DE APRENDIZAJE...............................v
Resumen.................................................................................................................................vi
INDICE GENERAL............................................................................................................viii
INTRODUCCIÓN.................................................................................................................1
CAPÍTULO I..........................................................................................................................3
EL DIAGNOSTICO..............................................................................................................3
Caracterización de la Organización..................................................................................3
Nombre de la organización:...........................................................................................3
Actividad que realiza:....................................................................................................3
Reseña histórica:............................................................................................................3
Localización geográfica:................................................................................................4
Misión:............................................................................................................................4
Visión:.............................................................................................................................4
Estructura Organizativa:..............................................................................................5
Organigrama de la empresa..........................................................................................6
Metodología de la investigación........................................................................................6
Modalidad de investigación:..........................................................................................6
Línea de investigación:...................................................................................................7
Escenario de la investigación:........................................................................................8

viii
 Técnica de recolección de la información:....................................................................8
Categorización:...............................................................................................................9
Triangulación:..............................................................................................................12
PROBLEMATIZACIÓN.................................................................................................14
Descripción del abordaje inicial del proyecto............................................................14
Lista de problemas.......................................................................................................15
Enunciado del problema..............................................................................................15
Fundamentación del problema....................................................................................16
Fundamentación investigativa:...................................................................................17
Impacto social del proyecto:............................................................................................17
CAPÍTULO II......................................................................................................................19
LA PLANIFICACIÓN.........................................................................................................19
Descripción de la propuesta:...........................................................................................19
Objetivos de la propuesta................................................................................................19
Objetivo general:..........................................................................................................19
Objetivos específicos:...................................................................................................19
Fundamentación de la propuesta....................................................................................20
Fundamentación Teórica.............................................................................................20
ESTRUCTURA DE LA PROPUESTA..........................................................................46
Presentación Gráfica del Plan Estratégico:...............................................................53
Matriz de Planificación...............................................................................................53
Cronograma de actividades:.......................................................................................55
CAPITULO III.....................................................................................................................56
SISTEMATIZACION DE LOS RESULTADOS...............................................................56
LA EJECUCIÓN:............................................................................................................56
LA EVALUACIÓN:.........................................................................................................58
CONCLUSIONES................................................................................................................59
RECOMENDACIONES......................................................................................................61
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS...............................................................................62
ANEXOS...............................................................................................................................64

ix
 LISTA DE CUADROS
Cuadro 1. Categorización 1……………………………………………………..10,11
Cuadro 2. Categorización 2……………………………………………………..11,12
Cuadro 3. Triangulación………………………………………………………….....13
Cuadro 4. Matriz de la planificación……………………………………………53,54
Cuadro 5. Cronograma de Actividades……………………………………………..55

x
 LISTA DE FIGURAS
Figura 1. Localización geográfica de la empresa Hechos Empresariales,
C.A…………………………………………………………………………………….4
Figura 2. Organigrama de la empresa……………………………………………...6
Figura 3. Fases para la contabilización de las cuentas por cobrar……………...49
Figura 4. Formato de Control de Cuentas por Cobrar …………………………52
Figura 5. Presentación Gráfica del Plan Estratégico…...……...
………………………………………………………………53

xi
 INTRODUCCIÓN

En la actualidad las grandes empresas desempeñan un papel importante en la

economía del país, el crecimiento en los mercados ha afectado, de una manera u otra,
a las organizaciones por la necesidad inherente de adaptarse a las transformaciones
constantes, por medio de la implementación de estrategias administrativas o nuevos
modelos gerenciales, con la finalidad de mantenerse y desarrollarse para ser cada vez
más competitivas.
El desarrollo debe hacerse de manera más práctica y menos traumática para la
organización, se debe empezar por una planificación previa en donde se busquen
obtener recursos para llevar a cabo sus operaciones. De igual forma al aplicar los
correctivos necesarios a las fallas o debilidades que puedan ir presentando, debe ir de
la mano con una correcta toma de decisiones.
De allí que, dentro de las organizaciones, hoy en día, hay una adaptación
permanente que debe permitir el enfoque y guía de los problemas gerenciales para
enfrentar las situaciones dinámicas que se presenten. Entre ellos se tienen las finanzas
que son el factor primario del sistema empresarial, ya que de ésta depende la vida de
la organización, y uno de sus componentes son las cuentas por cobrar, las cuales
representan derechos exigibles originados por las ventas y /o servicios prestados y
representan la principal fuente de ingreso en el flujo de efectivo de las empresas.
Dado que las finanzas corporativas miden el nivel de rendimiento de una
inversión, estudian los activos reales (tangibles e intangibles) y la obtención de
fondos, el ritmo de crecimiento de la empresa, límites de crédito concedido a los
clientes y por los proveedores, remuneración de los empleados, niveles de
endeudamiento, entre otras áreas; es importante diseñar lineamientos estratégicos
para los departamentos administrativos, específicamente en el área de cuentas por
cobrar, enfocados al mejoramiento continuo de las actividades y procesos. Siendo

1
importante el aporte de los trabajadores que conocen, comprenden y desempeñan
estas labores en la gerencia de los cambios para el logro de los objetivos.
El presente trabajo está enfocado en la elaboración de un plan estratégico para la
optimización de la gestión financiera de las cuentas por cobrar de la empresa Hechos
Empresariales C.A., ubicada en Maracay Estado Aragua y está estructurado en tres
capítulos, de la siguiente manera:
Capítulo I: Denominado el DIAGNÓSTICO, en el cual se describe la
caracterización de la organización donde se desarrolla el proyecto, la metodología
empleada y la problematización.
Capítulo II: Se reseña en este capítulo la PLANIFICACIÓN, donde se presenta la
alternativa de solución al problema planteado en el proyecto, es decir, se muestra el
resultado científico de la investigación.
Capítulo III: Se presenta en este capítulo la SISTEMATIZACIÓN DE LOS
RESULTADOS, para la aplicación y evaluación de las acciones diseñadas en la
propuesta para la solución del problema identificado.
Por último, se muestran las conclusiones, recomendaciones, bibliografía y anexos.

2
 CAPÍTULO I

EL DIAGNOSTICO

El diagnóstico “es un proceso de indagación científica, apoyado en una base

epistemológica y cuyo objeto lo constituye la totalidad de los sujetos o entidades
considerados desde su complejidad y abarcando la globalidad de su situación, incluye
una intervención educativa de tipo perfectiva” (Molla, 2001)

Caracterización de la Organización

Nombre de la organización:
Hechos Empresariales C.A

Actividad que realiza:

Libros contables y publicaciones mercantiles

Reseña histórica:
Fue fundada el 20 de noviembre del 2011, por los accionistas Aura Jenny Cleves y
Juan Carlos Calderón, en la ciudad de Maracay estado Aragua, con el objetivo de
trabajar con los registros mercantiles primeramente Del Estado Aragua,
posteriormente la empresa se expande y empieza a trabajar con los distintos registros
de otros estados y con particulares sean contadores, abogados o gestores que deseen
publicar su registros mercantiles en un periódico Mercantil, la empresa para realizar
este acto posee su debida certificación en la que se le acredita para avalar actos
mercantiles debidamente protocolizados Posteriormente amplió su objeto social a la
elaboración de productos de papel, cómo agendas, y todo tipo de libros legales y
contables

3
Localización geográfica:
Actualmente la empresa se encuentra ubicada en el sector La Coromoto, municipio
Girardot de la ciudad de Maracay, estado Aragua.

Figura 1. Localización geográfica de la empresa Hechos Empresariales, C.A.

Fuente: Google Maps 2021

Misión:
La institución no posee misión, por lo que se le recomienda la siguiente:
Comprometerse en ayudar a la prosperidad de la clientela y mantenerse en
permanente detección de oportunidades.
Visión:
La institución no posee visión, por lo que se le recomienda la siguiente:
Ser el proveedor más rentable, querido y respetado del mercado, contribuyendo al
progreso de las compañías.

4
Estructura Organizativa:

Una estructura organizativa según Robins (2005), es “la distribución formal de los
empleos dentro de una organización, proceso que involucra decisiones sobre
especialización del trabajo, departamentalización, cadena de mando, amplitud de
control, centralización y formalización” (pág.234).
Ahora bien, de acuerdo a los tipos de estructura organizativa, en la presente
investigación la empresa se sujeta a una estructura matricial que según Chiavenato
(2002), “es la combinación de la departamentalización funcional y divisional en la
misma estructura organizacional” (p.411). Así mismo esta estructura implica cadenas
jerárquicas funcionales y divisionales simultáneamente en la misma parte de la
organización. La estructura organizativa de la empresa Hechos Empresariales, C.A.
es la siguiente:

1) Accionistas
2) Director general
3) Administrador
4) Contador
5) Recursos Humanos
6) Departamento de fabricación libros contables
7) Departamento de transcripción e impresión de publicaciones mercantiles

5
Organigrama de la empresa
Figura 2: Organigrama Hechos Empresariales, C.A.

Fuente: La empresa 2021

Metodología de la investigación
La metodología de una investigación incluye el tipo o tipos de estudio, técnicas y
procedimientos que serán utilizados para llevar a cabo la investigación. El tipo de
estudio según Méndez (pág. 120) 1995. “es el nivel de profundidad con el cual el
investigador busca abordar el objeto de conocimiento”
Modalidad de investigación:
La modalidad que ha servido para el desarrollo de este proyecto es la investigación
acción crítica reflexiva, la cual nos permite reflexionar de acuerdo a la información
de nuestro informante clave.
El requerimiento de cualquier investigación, que quiera ser práctica y
transformadora, es una acción crítica-reflexiva, se investiga para generar cambios y
6
como plantea Montero (1999) “en función de un sujeto activo, que controla sus
circunstancias de vida y el rumbo de su acción.” (p.2)
Otro de los aspectos resaltantes de la Investigación Acción Crítica Reflexiva, es
que considera al sujeto de la acción con existencia propia, enmarcado en un contexto
histórico, cultural y social, compartido colectivamente, que lo diferencia de otros
sujetos sociales y por lo tanto le da características particulares que le permiten
construir su propia realidad. Es por ende un sujeto activo, que requiere de un modelo
de investigación igualmente dinámico, que asuma el carácter dialéctico del sujeto y su
realidad.
En correspondencia a lo tratado, no es posible concebir una investigación realizada
sólo por expertos, sino con la participación de la comunidad involucrada en ella,
haciendo investigación no al servicio de unos pocos (una clase privilegiada), sino
como plantea Montero (1999) “hacer investigación donde las comunidades asuman el
control de las decisiones, de las situaciones que la afectan, que puede ser por ejemplo,
de carácter sanitario, de vivienda, ambiental, de recuperación del espacio comunal,
educativo o de recreación...” (p.9).

Línea de investigación:
El presente proyecto basa su investigación dentro del marco de los lineamientos
elaborados en el programa nacional de formación de contaduría pública la misma
establece que una línea de investigación son una agrupación de un conjunto de
problemas o de temas de investigación clasificados bajo una categoría común, con el
propósito de ordenar y organizar el desarrollo de proyecto de investigación en un
campo de conocimiento, por lo tanto este proyecto se asocia con la línea de
investigación orientada a la línea numero 1 control contable en las entidades públicas
y privadas.

7
Escenario de la investigación:
Para la realización de este proyecto tendrá como escenario el departamento
contable de la empresa Hechos Empresariales C.A.

Informantes claves:
Los informantes claves son todas aquellas personas escogidas por el investigador
para dar información fidedigna y de relevancia para la investigación; para la
escogencia de los informantes se realizó con anterioridad la observación participante
por tal efecto en la presente investigación el informante es: Verónica Cabrera, tiene el
cargo de contador en la empresa, y consta de 6 años de servicio con la condición
laboral fija.

Técnica de recolección de la información:

Para obtener la información durante el desarrollo de esta investigación se
utilizarán las técnicas de entrevista y la observación participante, y como instrumento
el guión de entrevista, guion de observaciones y cuaderno de notas complementado
por las cámaras fotográficas, celulares y laptops.

Entrevista: Según Sampieri (2006) las entrevistas implican que una persona
calificada aplica el cuestionario a los sujetos participantes, el primero hace las
preguntas a cada sujeto y anota las respuestas.

Observación participante: según Taylor y Bogdan (1984) la investigación que

involucra la interacción social entre el investigador y los informantes en el mildéu
(escenario social, ambiento o contexto) de los últimos, y durante la cual se recogen
datos de modo sistemático y no intrusito

Guion de entrevistas: Según Vargas, I. (2012) un guión es un texto que presenta el

contenido para un determinado fin, es decir, es una guía que orienta el desarrollo de

8
una actividad. El guión de entrevista puede contener preguntas estructuradas, las
cuales ya están previamente redactadas; semiestructuradas, que algunas ya están
preparadas, pero se deja espacio para formular preguntas abiertas; y, preguntas de
profundidad, donde se anota el tema, y las interrogantes son libres, surgen de acuerdo
a las repuestas del entrevistado.

Guion de observación: Según Julián Pérez Porto (2012) una guía de observación,
por lo tanto, es un documento que permite encausar la acción de observar ciertos
fenómenos. Esta guía, por lo general, se estructura a través de columnas que
favorecen la organización de los datos recogidos.

Cuaderno de notas: Según Arias (2006) un cuaderno de campo o diario de campo es

una herramienta usada por investigadores de varias áreas para hacer anotaciones
cuando ejecutan trabajos de campo.

Las técnicas de análisis de la información:

Una vez luego de obtener los datos en la recolección de la información se procede
al análisis de los mismos por medio de la categorización y la triangulación.
Categorización:
Según Víctor Hermoso (2000) La categorización es sobre todo un proceso de
construcción de significados. Es una red que contiene los hilos conductores del
discurso de los sujetos significantes. Esos hilos conductores son a menudo
dimensiones. La categorización puede tener dos vertientes. Una la que podemos
llamar a priori en la cual los significados provienen de la experiencia del
investigador, el cual asigna nombres a las categorías y dimensiones.

La categorización, por otra parte, puede ser a posterior, es decir durante y después
de constituido el discurso, entonces las significaciones y los nombres de las
categorías y dimensiones provienen del discurso del sujeto significante. En este

9
ensayo, nos referiremos a una modelo, para la elaboración de categorías, a posteriori
denominado “La realidad como fuente de teoría: la legitimación de saberes en los
estudios cualitativos.”

Cuadro 1. Categorización 1
Entrevistado: Informante Clave.

CATEGORÍA SUB-CATEGORÍA TEXTO

1
P:¿Clasifican sus créditos según su uso, según las
condiciones de pago o según el sujeto? ¿Por qué?
R: No poseen ningún tipo de clasificación.
P:¿Los pagos deben ser a crédito normal o contado
comercial, corto plazo, crédito fijo con límite renovable o
CLASIFICACIÓN
a crédito garantizado?
R:Cuentan con dos tipos de créditos:
1. Crédito de pronto pago.
2. Crédito de contado.
P:¿Poseen un sistema de crédito fiable implementado?
R: No, solamente a las empresas grandes se les entrega la
SISTEMA
mercancía a consignación.
P:¿Poseen estrategias comerciales?
R: Si, cuando le ofrecen la mercancía a un cliente, por
ejemplo, le dan un crédito de 7 días.
P:¿Realizan la evaluación de riesgos?
R: No realizan ningún tipo de evaluación.
P: ¿Evalúan el porcentaje de pérdidas por cuentas
POLÍTICAS incobrables?
VENTAS A R: No realizan ningún tipo de evaluación.
CRÉDITO P: ¿El gerente concede créditos libremente?
R: No.
P:¿Establecen lineamientos para determinar si se otorga
un crédito a un cliente y por cuanto se le debe conceder?
¿Cuáles son?
R: No tienen lineamientos establecidos.
P:¿Poseen normas para conceder un crédito a un
cliente? ¿Cuáles son?
R: No poseen normas para conceder créditos.
P:¿Evalúan la solidez económica del cliente?
R: No realizan ningún tipo de evaluación.
P:¿Exigen requisitos personales y documentos como
referencias comerciales, bancarias, estado de cuentas de
la empresa, el registro de identificación fiscal de la
NORMAS
empresa, entre otros?
R: Solamente el Registro de Información Fiscal (RIF) y el
Registro Mercantil cuando es un nuevo cliente.

10
 P:¿Tienen implementado un sistema de pago?
R:No, los pagos se realizan mediante transferencias
bancarias.
P:¿El plazo para los pagos es de 30, 60 o 90 días de
acuerdo a la cantidad de producto comprado y al cliente
o empresa que hace la compra?
R: El 90% de los casos trabajan de contado.
P:¿Realizan procedimientos al momento de otorgar un
crédito a un cliente?
R: No realizan ningún tipo de procedimiento.
P:¿Poseen un formato de solicitud de crédito para
obtener información del cliente, tal como su domicilio,
empleo, referencias bancarias, referencias personales,
PROCEDIMIENTOS entre otros?
R: No poseen ningún formato de solicitud.
P: ¿Realizan un análisis de la información para
determinar si el solicitante es digno de crédito?
R: No
Fuente: Las Investigadoras 2021.

Cuadro 2. Categorización 2
Entrevistado: Informante Clave.
CATEGORÍA SUB-CATEGORÍA TEXTO
2
P: ¿Cuál es la estrategia planteada en la empresa, para el cobro
de cuentas vencidas?
R: Se realiza una llamada telefónica al cliente para saber por qué no
han cancelado su factura.
P: En la actualidad, ¿la empresa tiene cuentas incobrables? De
ser cierto, ¿alrededor de cuantas cuentas estaríamos hablando?
R: Si, actualmente se encuentran registradas 3 cuentas incobrables.
ESTRATEGIAS P: Desde su punto de vista, ¿usted considera que el
departamento de crédito y cobranza han cumplido con los
objetivos y metas exigidas por la directiva?
R: No, debido a que la empresa no posee una directiva

COBRANZA P: ¿Cuáles son las políticas que aplica la empresa para el cobro
de las cuentas por cobrar en la fecha de su vencimiento?
R: No tenemos ninguna política aplicada.
P: ¿Cuáles son las condiciones de ventas en cuanto al plazo o
porcentaje de descuento de los productos?
R: No tenemos condiciones establecidas.
P: Desde la fundación de la empresa hasta la fecha actual,
¿cuántos casos han sido remitidos al departamento legal?
R: No. Hasta la fecha no se ha remitido ningún caso al departamento
POLÍTICAS legal.
P: ¿Se le han suspendido las ventas al cliente que se encuentra
retrasado en sus pagos?
R: No se ha tenido la necesidad de suspender las ventas ya que los

11
 clientes mayormente cumplen con las fechas de pagos establecidas.
P: ¿El sistema de cobranza que se usa actualmente es eficiente?
R: Si, el sistema de cobranza aplicado en el departamento ha sido
eficiente.
P: ¿Se lleva a cabo un control adecuado de los documentos
pendientes de cobro?
R: No, no contamos con un control que nos permita saber cuáles son
los documentos pendientes de cobro.

P: De los siguientes procedimientos de cobro, cuáles son los que

mayormente se emplean:
o ¿Por medio de cobradores propios?
PROCEDIMIENTOS o ¿Cobros directos por caja?
o ¿Cobros por transferencias bancarias?
o ¿Cobros por intermedio de sus agentes vendedores?
R: Cobros por transferencias bancarias.
P: ¿Cuenta con un detalle actualizado de saldos y vencimientos
por cliente (actualizado mínimo mensualmente)?
R: No, nos guiamos por el saldo actual que nos proporciona el
sistema.
P: ¿El responsable de la cobranza se comunica al menos dos
veces antes del vencimiento de la factura?
R: No contamos con una persona encargada de la cobranza.
P: ¿Se emite un reporte de saldos por cliente y estatus de su
factura (en tiempo, retraso, etc.?
R: Si, lo emitimos para nosotros mismos para saber a quién se le
venció o no se le venció facturas.
Fuente: Las Investigadoras 2021.

Triangulación:
Según Ramos, J. (1996) la triangulación entendida como técnica de confrontación y
herramienta de comparación de diferentes tipos de análisis de datos (triangulación
analítica) con un mismo objetivo puede contribuir a validar un estudio de encuesta y
potenciar las conclusiones que de él se derivan. En este artículo se aplica un modelo
de validación de hallazgos mediante triangulación analítica a desajustes observados
por dos cohortes diferentes de estudiantes universitarios involucrados en la
implantación de un nuevo plan de estudios universitario

12
 Cuadro 3. Triangulación Metodológica
Posición del
Observación Referencia Teórica
Categoría Sub-categorías Informante clave investigador
Participante.
 Clasificación Falta de información No se observaron Según Villegas C. el crédito “es Se muestra la
 Sistema en cuanto a las implementados la transferencia temporal de insuficiencia en la debida
 Políticas normas, políticas y correctamente las poder adquisitivo a cambio de implementación de
Ventas a  Normas procedimientos para políticas y normas la promesa de reembolsar este políticas, normas y
Crédito  Procedimientos conceder un crédito. para el apropiado más sus intereses en un plazo procedimientos de los
manejo de los determinado y en la unidad créditos en el
créditos a conceder. monetaria convenida en el cual departamento por falta de
se debe llevar un buen manejo una directriz eficiente.
de la información a través de
manuales de políticas y
procedimientos.”
No se cuenta con una Carecen de una Benjamín Calderón Bandera Se evidenció la falta de
 Estrategia directiva que estructura define a las cobranzas como: “el un buen plan de política
 Políticas imponga la política y organizativa que procedimiento que consiste en organizacional, lo cual
 Procedimientos estrategias adecuadas tome acciones la recuperación de los créditos dificulta la eficacia y
para los diversos positivas en función otorgados previamente por una eficiencia de los
procedimientos del del adecuado empresa, regularmente procedimientos y
Cobranza área de cobranzas. manejo empresarial. industrial, comercial o de estrategias que se deben
s servicio, basándose en las aplicar para el buen
estrategias y políticas funcionamiento del área
planteadas por el departamento de cobranzas.
de crédito y cobranza.”
Fuente: Las Investigadoras 2021.
PROBLEMATIZACIÓN
Descripción del abordaje inicial del proyecto

La empresa Hechos Empresariales, C.A esta ubicada en la ciudad de Maracay,

Municipio Girardot del Estado Aragua, dedicada a la Fabricación del Libros
Contables y Publicaciones Mercantiles, tiene una Visión, Misión y consta de varios
departamentos según la estructura organizativa de la misma descrita anteriormente,
entre ellos el Departamento de Contabilidad, el cual fue objeto de estudio con el
objetivo de diagnosticar la situación contable de la empresa para ello se planteó un
guion de entrevista, el cual se le aplico al personal que labora en esa área, las
preguntas se basaron principalmente en los siguientes aspectos:
 Registro de las operaciones contables y utilización de sistemas manuales o
automatizados.
 Sistema de Facturación manual o por Maquina Fiscal
 Manejo de cuenta jurídica para los ingresos
 Control interno de los Inventarios de Materia Prima
 Control interno de los Inventarios de Productos Terminados
 Control interno de los Inventarios de Productos en Proceso
 Control de Caja Chica
 Conciliaciones bancarias
 Control del efectivo
 Control de las cuentas por pagar
 Control de las Cuentas por Cobrar
 Control de los mobiliarios y equipos que posee la empresa
De acuerdo a esto la empresa tiene fuertes debilidades en algunos de estos
aspectos particularmente en las áreas del control de las distintas cuentas que manejan
el Activo y Pasivo lo cual incide negativamente en la confiabilidad de la información
contable.

14
Lista de problemas
De acuerdo al Abordaje del problema se pudieron identificar las siguientes
fallas o debilidades:
 Deficiencia en el control de la caja chica y las cuentas bancarias jurídicas de la
empresa, en particular conciliaciones mensuales, arqueos caja chica.
 Deficiencia en el control de las cuentas por cobrar.
 Carencia en el control adecuado de los inventarios tanto de materia prima como
productos en proceso y terminados.
 Deficiencia en el control de pasivos como las cuentas por pagar.
Las debilidades de la empresa están reflejadas en el control interno que maneja la
empresa para los distintos aspectos señalados, esto repercute en la fidelidad de la
información contable y situación financiera de la empresa no expresando las cifras
representadas por la misma, la situación real de la empresa, no estando a su vez de
acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) ya que la
contabilidad es una disciplina que no está aislada, todo lo contrario, está involucrada
en la forma de hacer negocios ya que cada día son más los usuarios interesados en la
información contable.
Por lo tanto, los procesos de información contable son fundamentales en la
competitividad de la empresa y deben tener características de oportunidad,
objetividad y exactitud entre más oportuna, objetiva y exacta más útil y confiable
será. La confiabilidad de la información contable es un elemento clave para medir los
resultados obtenidos en un ejercicio económico y tomar decisiones claves para el
desarrollo y crecimiento económico de la empresa.
Enunciado del problema

Deficiencia en el control de las cuentas por cobrar

15
 Las investigadoras observaron que muchas de las causas de los problemas de la
entidad vienen de un descontrol interno en el área de cobranzas (Departamento de
Administración) que trae como consecuencias retrasos en el cobro y en la
contabilidad de la empresa, se pueden observar cómo fallas graves en los manejos
administrativos, los siguientes:
 Falta de datos necesarios en las facturas
 Otorgación de créditos sin requisitos completos
 No llevar control del vencimiento de las facturas
 No llevar un programa de cobros
Es por ello que los objetivos no se cumplen, ya que al no haber un buen
funcionamiento en el sistema de cobranza no puede haber buenos resultados, lo cual
afecta a la organización ya que no existe una liquidez que asegure la estabilidad y
solidez de la empresa. Como consecuencia de no cancelar al día las facturas que le
tienen vencidas lo que imposibilita las inversiones y operaciones que requiere para
subsistir.
Es de gran inquietud la manera como está afectando el procedimiento de cobro de
cuentas a los clientes, de manera que se retarda el flujo de dinero afectando el
departamento contable y arrastrando los saldos incorrectos que tienen las cuentas por
cobrar. De igual forma la entidad no cumple con el Principio de Contabilidad de
Conservatismo, pues no realiza cálculo de la correspondiente Provisión para Cuentas
Incobrables, donde dicho principio establece que no se deben anticipar utilidades y se
debe prever cualquier posible pérdida.

Fundamentación del problema

Se abordó la mencionada problemática porque las cuentas por cobrar son un punto
importante para el control interno y el cumplimiento de objetivos deseados en
cualquier entidad, conocer las causas que generan problemas en estás cuentas
permitirá una mejor perspectiva a la hora de tomar decisiones para mejorarla.

16
Mediante el establecimiento favorable a la ejecución por personas que operan en las
funciones de un departamento, así como también el desarrollo de la organización y
obtener satisfactoriamente un estado elevado de excelencia de manera que logrando la
esperada rentabilidad en la cobranza se logra un éxito y mejor funcionamiento en la
organización.

Fundamentación práctica:
Como se viene explicando el descontrol de las cuentas causa un gran desajuste en
la entidad, la base del presente proyecto es darle solución al problema planteado lo
que lleva a proponer un plan estratégico que mejore la gestión de las cuentas por
cobrar, ese va a hacer el ABC de las cuentas por cobrar, desde que se origina hasta
que se cancela.

Fundamentación investigativa:
Aparte de la solución que el proyecto proveerá a la entidad objeto de estudio,
también proporcionará aportes en la formación y aprendizaje a las investigadoras
como autores, así como al resto de la comunidad, organizacional y estudiantil para
futuras investigaciones.
El principal conocimiento que se genera en el estudio del presente trabajo de
investigación es en la parte contable “las cuentas” ya que el principal problema de la
entidad se basa en la inexistencia del control de las cuentas por cobrar.

Impacto social del proyecto:

El impacto social que suministra el proyecto reincide en “el plan estratégico”, es

decir, orientaciones hacia la gestión de las cuentas por cobrar donde se indicará o
explicará desde que se origina una cuenta hasta que es cancelada. Dicho plan
estratégico procurará brindar la solución al problema que en este aspecto presenta la
entidad, además también se convertiría en una herramienta que serviría a otros

17
trabajos de investigación, a otros estudiantes y a la institución, y también a la
comunidad ya que, si necesitan saber algo del tema, el presente proyecto puede servir
como ayuda.

Con respecto a los grandes 5 objetivos del plan de la patria, el tercero es el que
más se identifica con nuestro proyecto: “Convertir a Venezuela en un país
potencia en lo social, lo económico y lo político dentro de la Gran Potencia
Naciente de América Latina y el Caribe, que garanticen la conformación de una
zona de paz en Nuestra América” garantiza la conformación de una zona de paz en
Nuestra América, se orienta hacia la consolidación del poderío político, económico y
social para lo cual se requiere, entre otras metas, la definitiva irrupción del Estado
Democrático y Social, de Derecho y de Justicia, y el fortalecimiento de la estabilidad
y la paz de la Nación.

18
 CAPÍTULO II

LA PLANIFICACIÓN

La planificación sen Jiménez C. W 1982 «Es un proceso de toma de decisiones

para alcanzar un futuro deseado, teniendo en cuenta la situación actual y los factores
internos y externos que pueden influir en el logro de los objetivos»

Descripción de la propuesta:
Para abordar el problema primeramente se tiene que verificar el estatus de crédito
de los clientes en potencia, luego dejar en claro cuánto tiempo se puede esperar para
recibir el pago, y ser estricto con la política de crédito, además hacer un seguimiento
de los pagos, e imponer cargos por pagos atrasados y por último solicitar los pagos
por adelantado. Con este plan estratégico podríamos solucionar el problema interno
que existe en la empresa.

Objetivos de la propuesta

Objetivo general:
Implementar un Plan Estratégico que mejore la Gestión de las Cuentas Por Cobrar
en la empresa Hechos Empresariales C.A.

Objetivos específicos:
1.- Indagar la situación actual del proceso de control de cuentas por cobrar del
departamento de cobranza de la empresa Hechos empresariales C.A.
2.- Elaborar un plan estratégico contable que mejore el proceso de control de cuentas
por cobrar del departamento de cobranza de la empresa Hechos Empresariales C.A.

19
3.- Analizar los resultados de las evaluaciones del departamento de cobranza de la
empresa Hechos Empresariales C.A.

Fundamentación de la propuesta
Esta fundamentación comprende la descripción de los criterios y elementos
metodológicos en el que se sustenta la elaboración de la propuesta.

Fundamentación Teórica

Crédito y Cobranza
Según Fernández (2002), Crédito y Cobranza son definidos como:
Una de las actividades más difícil de realizarse. Está incluida entre las muchas
que desempeña una empresa que produce artículos para la venta o que compre
dichos artículos para luego venderlos cualquiera que sea la modalidad de las
operaciones se espera un margen de utilidad razonables con relación a sus
costos y gastos. (p.322)

Según esto la empresa debe tener agudeza de visión financiera que tendrá que
considerarse al fin de orientar efectiva y eficientemente la gerencia de Crédito y
Cobranza así poder lograr el objetivo propuesto.

Crédito
Según Samuelson (2006):
La palabra crédito tiene una cierta variable de significado, todos ellos
relacionados a la realización de operaciones que incluyen préstamos de
diversos tipos: en el sentido estricto, el crédito. Es la concesión de un permiso
dado por una persona a otra para obtener la posesión de algo perteneciente a la
primera, sin tener en el momento, de lo; dichos, en otros términos, el crédito es
una transferencia de bienes, servicios o dinero efectivo a futuro (p.455).

Efecto del Crédito

Según Ettinger (2007), el crédito surte varios efectos entre ellos se tienen los
siguientes:

20
 El Crédito, como forma de intercambio comercial aumenta la utilidad del
capital y el capital mismo, debido a que es un efecto multiplicador de este, pues
el capital pasa a manos de quien lo tiene inactivo, a las manos del empresario
que lo utilizara en la producción. Sin olvidar que también ofrece a algunas
personas que no poseen otros bienes de fortuna, salvo el crédito de que goza, la
posibilidad de obtener dinero a través de estas operaciones. El crédito puede
producir aumento de capitales fijos, como, por ejemplo: el financiamiento
obtenido para la paliación de plantas, adquisición de maquinarias, el crédito
tiene como efecto el aumento del capital de trabajo, de activos fijos, la
oportunidad de incrementar las ventas a través de la compra de mercancía y a
su vez aumentar los inventarios. (p.256)

El otorgamiento de Crédito
Es una prestación de tipo económica que se otorga a personas o empresas,
tomando como referencia el nivel de salarios o los ingresos que posea éste. El otorgar
un crédito implica algunos costos que son: el control de las cuentas por cobrar, gastos
de cobranza, gastos extrajudiciales y pérdidas de activos entre otros. Desde este punto
de vista el crédito es complicado, difícil y exige tiempo, además implica riesgo y
puede producir perdidas si no se vigila y controla adecuadamente.
En este sentido Gómez (2006), considera que: “El crédito es un instrumento de
negocio, razón por la cual la empresa debe poseer políticas efectivas en la adquisición
con respecto a las cobranzas y a las promesas de pago de los clientes.” (p.402)
Una vez determinadas las normas para la concesión del crédito, se procede a
evaluar a los clientes que lo solicitan, determinando la solvencia del cliente para
estimar la cantidad del crédito que se le puede otorgar con esta información la
empresa puede establecer una línea de crédito fijando la cantidad máxima que puede
adeudarle.

Periodo del crédito

Gitman (2003) establece que el periodo del crédito es “el número de días después
del inicio hasta que vence el pago total de la cuenta.” (p.468)

21
 En este sentido es el lapso o tiempo que se otorga a los clientes para que cancelen
sus compras a tiempo, de manera tal que pueda recibir los ingresos necesarios para
continuar con sus operaciones y compromisos.

Importancia del Crédito

De acuerdo a lo expuesto por Gitman (2003)
En la actualidad el crédito es de importancia vital para la economía de los
países y de todas las empresas, ya que su utilización, además produce, entre
otros beneficios, los siguientes:
 Aumento de los volúmenes de venta.
 Incremento de la producción de bienes y servicios, y, como
consecuencia, una disminución de los costos unitarios.
 Elevación del consumo, al permitir que determinados sectores
socioeconómicos adquieran bienes y servicios que no estarían a su
alcance si tuvieran que pagarlos de contado.
 Creación de más fuentes de trabajo, mediante nuevas empresas y
ampliación de las ya existentes. (p.255)

Los gerentes de mercadotecnia deben ponderar cuidadosamente la importancia del

crédito con relación a las necesidades del mercado meta. Por ejemplo, el objeto del
crédito que se otorga a los compradores intermediarios puede ser totalmente distinto
al que se concede a los consumidores finales.
Las ventas de crédito a plazos se usan normalmente para bienes de consumo
duradero o de un costo relativamente alto como autos, muebles y artículos para el
hogar. Por lo regular estos bienes tienen también un valor de reposición,
generalmente se requiere un pago inicial, el consumidor promete realizar pagos
mensuales durante un periodo determinado.
El crédito en efectivo al consumidor difiere en que el consumidor obtiene fondos en
vez de mercancías a cambio de una promesa de pago. Las fuentes principales de

22
crédito en efectivo al consumidor son las compañías de financiamiento personal, los
bancos y las uniones de crédito.

Cobranza
En términos generales, por cobranza se refiere a la percepción o recogida de algo,
generalmente dinero, en concepto de la compra o el pago por el uso de algún servicio.
La práctica de la cobranza puede ser llevada a cabo por una persona en nombre de la
empresa que brinda el servicio en cuestión, o en su defecto a la cual se le haya
comprado un producto, o bien estar ejercida por una entidad bancaria, lo que se
conoce popularmente como cobranza bancaria.
En el primer caso, quien se encarga de llevar a cabo la cobranza se llama cobrador y
una vez identificado con la ropa de la empresa o bien con alguna credencial oficial
emitida por la empresa que representa, realiza lo que se llama una recorrida por
aquellos lugares previamente asignados en los cuales se hará efectivo el pago, ya sea
en efectivo, a través de un cheque o en la forma de pago que se haya establecido
cuando se hizo el acuerdo.

Sistema de Cobranza
Según el Curso de gerencia Estratégica de Crédito y Cobranzas dictado por el
Ceange- Centro de Análisis Gerencial. (2006), señala que un sistema de cobranzas
para que sea efectivo, “este debe proporcionar rapidez y regularidad de seguimiento y
debe estar organizado para utilizar al máximo, métodos de comunicación rutinarios,
poco costosos y que consuman poco tiempo con aquellos clientes que requieren solo
recordatorios casuales.” (p.245).
Por tal motivo, la cobranza es una operación que realiza la empresa con la finalidad
de recuperar el monto de una venta a crédito, bien sea de un servicio o de un
producto. Cuando se habla de un sistema de cobranza se refiere a la fijación de
objetivo y políticas de cobranzas que debe aplicar determinada empresa, dependiendo
de la actividad comercial a la cual esta se dedica; todo esto para ser que retorne el
23
dinero producto de las ventas en el plazo justo, lo cual permitirá el desenvolvimiento
normal de la empresa en sus operaciones de compra – venta.

Aspectos a considerar dentro de un Sistema de Cobranza

De acuerdo a lo expuesto en el Curso de Gerencia Estratégica de Crédito y
Cobranza dictado por Ceange (2006), se consideran dentro de un sistema de Cobranza
lo siguientes:
Sistema de identificación del problema: la mayoría de las pequeñas empresas
utilizan un informe de antigüedad de cuenta, el cual sirve para identificar los
saldos vencidos; pero realmente allí está uno de los problemas, el que solo
refleje los saldos ya vencidos, este informe debe reflejar con anticipación el
vencimiento para poder planificar las actividades de cobranza.
Actividades de cobranza: la manera de realizar la cobranza puede ser muy
variada, sin embargo, no todas surten efecto inmediato, por lo general para
algunos clientes puede utilizarse una forma, lo que no quiere decir que para
otros sea la misma; la tendencia es utilizar la acción de cobranza que le genere
más dinero y sea lo menos costosa de usar.
Esta actividad de cobranza puede ser: enviar la segunda copia de la factura
original, una primera carta de cobranza, una segunda carta de cobranza, la
segunda llamada de cobranza o la primera vez que menciona una acción legal,
independientemente de la forma. Es importante resaltar que para que el sistema
de cobranza sea efectivo debe saberse ¿Cuándo se tomara acciones específicas?
¿Cómo se podrá llevar a cabo acciones específicas y adecuadas?
Conducta evasiva del deudor: algunos clientes después de ejercer la acción de
cobranza, llegan consistentemente con pagos, de igual manera otros llegan con
excusas; cuando llegan de la última forma hay que determinar realmente si es
valedera o no la razón por la cual no han cancelado y tratar de remediar la
situación de la mejor forma posible.
Cuando se trate de clientes que no tienen intención de pagar sus cuentas, es
recomendable enviar la cuenta a un abogado especializado en cobranza si el
monto lo amerita, de lo contrario es preferible cancelar la cuenta, puesto que
los costos de cobranza pueden sobrepasar el monto de la ganancia potencial.
Esto tiene concordancia con la forma de trabajar de la organización ya que la
cuenta del socio está abierta en libro y a medida que pasan los meses se irá
acumulando la deuda a base de una cuota fija de mantenimiento o extra,
estipulada según asamblea de accionistas.

24
 Según boletín emitido por el Instituto Mexicano de contadores Públicos (2007),
establece que: “de acuerdo con el principio de valor histórico contenido en el
esquema de la teoría básica de la contabilidad financiera, las cuentas por cobrar deben
registrar el valor convenido inicialmente del derecho exigible” (p.238).
Basado en el principio de realización, el valor pactado deberá modificarse para
reflejar lo que en forma razonable se espera obtener del efectivo, especie o servicios
de cada una de las partidas que la integran, señala que para esto se requiere que se les
dé efectos o descuentos o bonificaciones pactadas, así como las estimaciones por
irrecuperabilidad o difícil cobro. En el boletín se expresa que paras cuantificar el
importe de las partidas que habrán de considerarse irrecuperable o difícil cobro, debe
efectuarse un estudio que sirva de base para determinar el valor de aquellas que serán
deducidas o canceladas y estar en condiciones de establecer o incrementar las
estimaciones necesarias, en previsión de eventos futuros cuantificables que pudieran
efectuar el importe de las ventas.

Políticas de cobros
Al respecto dice Villaseñor (2006), “Las políticas de trabajo fluyen del personal de
mayor experiencia hacia el nuevo, a fin de perpetuar las diferentes técnicas cuya
aplicación es fruto de una eficaz labor de cobranza dentro de una organización
establecida” (p.220).
Particularmente, las políticas de cobro se refieren a todos aquellos parámetros que
regular los procedimientos que emplean las empresas, con la finalidad de recuperar
los créditos que han otorgado a sus clientes. Las políticas deben ser claras, definidas y
deben estar por escrito: El establecer políticas de cobranzas es sumamente
importante, dado que el personal que labora en el departamento de crédito y
cobranzas, sepan que se puede hacer y para aquellas personas que entran nuevas a la
empresa sirven de gran ayuda, porque les orienta. Es por esto, que la implementación
de políticas de cobranzas trae los siguientes beneficios:
• El personal puede contar con un crédito sobre la unidad de cobranza.
25
 • Los clientes reciben el mismo trato y el personal da las mismas respuestas a
los clientes.
• El personal subalterno puede actuar más independientemente, sin consultar o
referir los casos a los responsables de área agilizando el proceso.
Gestión de Cobranza
En relación con la gestión de cobranza Villaseñor (2006), lo señala como “El
procedimiento de cobro es una de las muchas actividades de una empresa que en su
conjunto determina su eficiencia” (p.222). Es decir, se refiere a la administración
eficiente del dinero que representa el capital de trabajo invertido en cuentas por
cobrar a clientes, de los procedimientos de cobro y su pronta recuperación.
La rotación de este dinero es vital para la estabilidad de la empresa, con ello
garantiza un buen flujo de efectivo que permitirá a la empresa realizar sus
operaciones de compra- venta en forma adecuada. Otro aspecto a considerar dentro de
la gestión de cobranza, es el mantenimiento y utilización de registros adecuados que
suministren información veraz y oportuna sobre los clientes a los cuales se les ha
otorgado créditos. Dentro de estos aspectos están:
Para cada cliente debe establecerse un registro permanente e individual de las
facturas, que detalle la fecha, numero de factura y cantidad de cada compra. Debe
evidenciar la fecha y cantidad de cada pago realmente recibido. Se debe anotar el
seguimiento de cobro que se le haga al cliente como: visitas personales, llamadas
telefónicas, cartas de cobro o recordatorio. Se debe asignar a un individuo la
responsabilidad de mantener esos registros.
En relación con el mantenimiento de los registros señala Ceder (2006), que
“Necesariamente es importante que estos registros individuales de los clientes a
crédito sean llevados con mucha exactitud y al día, probablemente sean los registros
más importantes y valiosos que tengan su negocio”. (p.36)
Por otra parte, es importante recalcar que la gestión de cobranza en una empresa que
está bien organizada, debe realizar los cobros en las fechas convenidas en la factura,
de manera que no se permita que el cliente sobrepase la fecha estipulada de cobro.
26
Para ello se hace necesario que se implemente una serie de políticas y normativas que
regulen la gestión de cobranzas, garantizando un mejor control.

Cabe destacar que para el buen funcionamiento de la unidad de cobranza dentro de

la organización se hace necesario que la persona que realice la labor de cobranza,
entregue a diario una relación del dinero recaudados de los cobros hechos a caja o al
departamento de cobranza, además de devolver los documentos no cobrados para
realizar las anotaciones y observaciones necesarias para cada caso y preparar así la
acción de cobro para el día siguiente.
Igualmente, esta comunicación debe existir entre el departamento de crédito y
cobranza y el de contabilidad, para que este registre los movimientos del día y poder
ofrecer oportunamente información a la gerencia sobre los resultados de la gestión
realizada, lo cual servirá más adelante para la toma de decisiones acertada.

Optimización del Sistema de Crédito y Cobranza

La optimización de este sistema es una actividad encaminada a lograr el desarrollo
de una gestión de manejo de cuenta de activos y pasivos a corto plazo por medio de la
estrategia administrativa de gerencia. Destacando en este sentido que la optimización,
se logra cuando existe un adecuado flujo de información y se permite planificar de
forma anticipada las actividades que hagan efectivo el retorno de los activos
entregados en créditos.

Cuentas por cobrar

Las cuentas por cobrar son reclamaciones o derechos contra terceros, en el caso de
la organización son los socios propietarios.
Según Kester (2004). “Son ingresos que no se han recibido en efectivo y suelen
estar amparados por recibos o documentos similares que crean el compromiso de
pago.” (p.85).

27
 De la misma manera, Gómez (2006), expone que las cuentas por cobrar son
garantías a favor de la empresa, liquidables dentro del ejercicio normal de la misma, y
provenientes de sus actividades específicas. (p.21).

En esencia, esta definición es importante, puesto que las cuentas por cobrar van a
permitir conocer a la empresa las obligaciones que los clientes contraen con la
misma, representando un margen de ganancia a corto, mediano o largo plazo. Sin
embargo, en la práctica se designan así todas las clases de créditos, depósitos,
anticipos, entre otros que no estén representados por pagaré y otras clases de
instrumentos formales.
Por otra parte, según el boletín del instituto Mexicano de Contadores Públicos (2007),
establece que: “De acuerdo con el principio de valor histórico contenido en el
esquema de la teoría básica de la contabilidad financiera, las cuentas por cobrar deben
registrarse según lo convenido inicialmente del derecho exigible” (p.25).
Basado en el principio de realización, el valor pactado deberá modificarse para
reflejar lo que en forma razonable se espera obtener del efectivo, especie o servicios,
de las partidas que la integran, señala que para esto se requiere que se le dé efectos,
descuentos o bonificaciones pactadas, así como las estimaciones por recuperabilidad
o difícil cobro.

Clasificación de las Cuentas por Cobrar

De acuerdo al boletín del Instituto Mexicano de Contadores Públicos (2007),
atendiendo a su origen, las cuentas por cobrar pueden ser clasificadas en:
Cuentas por Cobrar Provenientes de Ventas de Bienes o Servicios: Este grupo de
cuentas por cobrar está formado por aquellas cuyo origen es la venta a crédito de
bienes o servicios y que, generalmente están respaldadas por la aceptación de una
“factura” por parte del cliente.
Las cuentas por cobrar provenientes de ventas a crédito son comúnmente
conocidas como “cuentas por cobrar comerciales” o “cuentas por cobrar a

28
 clientes” y deben ser presentadas en el balance general en el grupo de activo
circulante o corriente, excepto aquellas cuyo vencimiento sea mayor que el
ciclo normal de operaciones de la empresa, el cual, en la mayoría de los casos,
es de doce meses. En aquellas empresas donde el ciclo normal de operaciones
sea superior a un año, pueden incluirse dentro del activo circulante, aun cuando
su vencimiento sea mayor de doce meses, siempre y cuando no sobrepase ese
ciclo normal de operaciones, en cuyo caso deberán ser clasificadas fuera del
activo circulante, en el grupo de activos a largo plazo.
Cuando el ciclo de operaciones de una empresa sea superior a un año, y que,
como se comentó anteriormente, este hecho permita presentar dentro del activo
circulante cuentas por cobrar con vencimiento mayor de doce meses, es
necesario que éstas aparezcan separadas de las que vencerán antes de un año.
Si se hace caso omiso de esta norma y se separan ambos grupos en una sola
cuenta, este hecho debe ser revelado mediante notas al balance.
Cuentas por Cobrar No Provenientes de Ventas a Crédito: Como el título
indica, se refiere a derechos por cobrar que la empresa posee originados por
transacciones diferentes a ventas de bienes y servicios a crédito.
Este tipo de cuentas por cobrar deberán aparecer clasificadas en el balance
general en el grupo de activo circulante, siempre que se espere que van a ser
cobradas dentro del ciclo normal de operaciones de la empresa, el cual, como
se ha comentado, generalmente es de doce meses. De acuerdo con la naturaleza
de la transacción que las origina, las cuentas por cobrar no provenientes de
ventas de bienes o servicios, pueden ser clasificadas a su vez en dos grupos:
Cuentas por cobrar que representen derechos por cobrar en efectivos y Cuentas
por cobrar que representan derechos por cobrar en bienes diferentes a efectivo.
Cuentas por Cobrar No Provenientes de Ventas que se Cobraran en Efectivo:
Estas cuentas por cobrar se refieren a derechos que serán cobrados en efectivo.
(p.48)

Reglas Generales de las Cuentas por Cobrar

Según el Instituto Mexicano de Contadores Públicos (2007)
Las cuentas por cobrar pueden ser clasificadas como de exigencias inmediata a
corto plazo cuya disponibilidad es instantánea dentro de un plazo no mayor, de
un posterior a la fecha del balance con excepción de aquellas cosas en que el
ciclo normal de operaciones exceda de este periodo debiendo en este caso
hacerse la revelación correspondiente en el cuerpo del balance general o en una
nota a los estados financiero. (p.77).

El manual señala que las cuentas por cobrar a corto plazo, deben presentarse en el
balance general como activo circulante inmediatamente después del efectivo y de las

29
inversiones en valores negociables, o estado de situación financiera en el activo
corriente, por lo que la cantidad por vencerse a más de un año o del ciclo normal de
las operaciones deberán presentarse fuera de los activos circulantes o corrientes.

Administración de las Cuentas por Cobrar

Según, Gómez (2006):
Todo departamento de las cuentas por cobrar debe tener una buena
administración de la gestión, en este sentido, opina la administración del
crédito se divide en tres funciones:
Planear: consiste en planificar un sistema operativo que sirve para la toma de
decisiones.
Delegar: en toda gerencia existen varias funciones de distinto nivel y se debe
procurar una efectiva delegación.
Controlar: consiste en el seguimiento de la evolución de los créditos, mediante
la revisión selectiva de los riesgos (p.265).

En tal sentido, la administración del crédito y cobranza consiste en aumentar las

ventas rentables y aumentar así el valor de la empresa al extender el crédito a sus
clientes. Por esta razón, la administración del crédito y cobranza juega un rol muy
importante, lo cual es su función; es decir identificar los factores que hayan tenido un
impacto negativo sobre la posición financiera de los clientes y sobre la capacidad de
hacer los pagos de los créditos, ayudando a mantener los servicios prestados por las
pequeñas y medianas empresas.
Con relación a la rotación de la cuenta por cobrar Kester (2004), explica el método
para obtener la rotación de cuentas por cobrar de la siguiente manera: “Dividir las
ventas anuales, preferiblemente las ventas a créditos; por el promedio por el saldo
final de cuentas por cobrar. (p.531).
Por otra parte, la medición de la liquidez en las cuentas por cobrar denominado
también rotación de cartera se efectúa analizando las cuentas por cobrar, puesto que

30
al aplicar este indicador y existen cuentas muy vencidas, la liquidez que miden los
otros indicadores podrían resultar irreal.
Todo lo anteriormente expuesto, refleja que para calcular el periodo medio de
cobro de rotación de cuentas por cobrar se procede como sigue: en primer lugar, las
ventas a crédito anuales se dividen entre 360 para hallar las ventas diarias o medias; y
segundo, que las cuentas por cobrar se dividen entre las ventas diarias para hallar el
número de ventas por días inmovilizados en cuentas por cobrar. El autor define la
rotación de cuentas por cobrar como el periodo medio de cobro, porque representa el
tiempo que la empresa debe esperar, después de efectuar una venta para recuperar el
efectivo.

Morosidad
La morosidad según Weston (2005) “es el retraso en el cumplimiento de una
obligación o deber. Una cuenta se encuentra en mora cuando el prestatario se
encuentra atrasado en el pago de las cuotas exigibles y ello ocurre cuando el pago no
se recibe en la fecha de vencimiento que aparece en la factura o cupón de pago.”
(p.759)

Cuentas incobrables
Las cuentas incobrables son las cuentas por cobrar que corresponden a ventas a
crédito, préstamos u otras deudas que prácticamente, no tienen posibilidad de ser
pagadas por el deudor a la empresa. Desafortunadamente, no todos los clientes que
realizan compras a crédito pagarán a las empresas el dinero que les adeuda.
Una cuenta puede volverse incobrable por muchas razones, tales como la quiebra
del deudor, la incapacidad de encontrar al deudor, un fraude por parte del deudor o la
falta de documentación adecuada para demostrar que existe una deuda.
Según Guajardo y Andrade (2017):
Están representadas por la mercancía o servicio que vendió algún negocio y no
fue pagado por el cliente, estas cuentas incobrables se clasifican en el rubro de

31
 gasto por cuentas incobrables, en la sección de gastos generales / gastos de
venta del estado de resultados (p.333).

Según Araiza (2005), “son las mercancías y servicios a crédito o a plazo, que no
son pagados por los clientes en las fechas establecidas.” (p.6).
En atención a lo expuesto por los autores, producto de las ventas se dan las cuentas
por cobrar, y por la lenta recuperación de estos créditos se generan las cuentas
incobrables. Cuando se determina que una cuenta por cobrar es incobrable, no se
puede esperar ningún beneficio económico futuro de la misma. Ya no califica para ser
un activo y, por lo tanto, se debe dar de baja de las cuentas. Los controles deben ser
implementados en el área de cobranzas, para evitar errores materiales que afecten a
los estados financieros y gestión de cobranza.

La Estimación de Cuentas Incobrables

Según Guajardo Cantú y Andrade de Guajardo (2008):
Las cuentas incobrables son el resultado del monto que se obtenga de los
clientes deudores dentro del negocio, dicho rubro lo clasifica dentro de la
sección gastos generales en el estado de resultados, la cuenta se maneja de
acuerdo a las políticas de crédito dentro de la entidad. Además, un punto
importante es la estimación de las cuentas incobrables que se refleja en el
estado de situación financiera en los activos corrientes luego de la cuenta
clientes, dicho rubro será de naturaleza acreedora y estará presentado con el
nombre de “estimación de cuentas incobrables”. (p. 98).

Este proceso es necesario al momento de presentar la información financiera ya

que no se ajustaría a la realidad, perdiendo veracidad en la presentación.
Las compañías usan sus experiencias pasadas, así como consideraciones de la
economía, la industria en que operan y otras variables. Hacen una predicción la cual
se denomina estimación. Hay dos formas básicas de estimar las cuentas incobrables.
1. Porcentajes de ventas: Este método se encarga de estimar las pérdidas
mediante un porcentaje a las ventas netas para tener un importe razonable.
Se debe realizar un análisis exhaustivo con el fin de determinar la tasa

32
 correspondiente sobre las ventas a crédito de años anteriores.
2. Antigüedad de las cuentas por cobrar: Se estima el importe de cuentas
incobrables mediante un porcentaje del saldo de la cuenta Clientes, se
analizan los cobros durante un periodo considerable que se hayan realizado
y de esta manera determinar el porcentaje correspondiente. Cabe recalcar
que esto es una estimación, por lo tanto, el importe puede variar, así mismo
su saldo puede llegar a ser deudor o acreedor al final del periodo, y, por
ende
es necesario el ajuste.
Ambos enfoques son parte del método de provisiones y en general ambos
requieren un asiento de diario.

Los 2 métodos para la contabilidad de cuentas incobrables

Según Romero López (2012) “Para determinar el importe que habrá de
disminuirse de las cuentas por cobrar tenemos dos métodos o procedimientos: el de
las provisiones y el de cancelación directa.” (p.198).

Método de provisión: Consiste en determinar estimados antes de obtener evidencia y

decidir que la empresa no podrá realizar los cobros a determinados clientes
específicos, dentro del método de provisiones tenemos dos tipos el global y el
analítico.

Método de cancelación directa: En este método cuando se determina que una cuenta
es incobrable, se procede a su cancelación en una cuenta colectiva de cliente y el
auxiliar respectivo. El método de cancelación directa nos permite una correcta
confrontación de ingreso y gastos.
Este método, cuya aplicación se recomiendan en empresas que venden
principalmente de contado, y cuyas pérdidas por cuentas malas son de poco
importancia relativa , por tal motivo no se apega razonablemente al postulado de la
33
delegación contable, de la asociación de costos y gastos con ingresos, es decir, los
ingresos por ventas de algún cliente que ha de pagar su adeudo aparecerá en los
resultados de un periodo, mientras que por otra parte, los gastos por cuentas
incobrables aparecerán en otro ejercicio.

Identificación de las cuentas incobrables: Las cuentas incobrables surgen

normalmente como la aplicación de una sana política del departamento de crédito,
pues si este es demasiado cuidadoso y conservado en la evaluación de los clientes
puede evitar todas las pérdidas de crédito, pero al hacerlo pierde rentabilidad en el
negocio por rechazar a muchos clientes aceptables. Consecuentemente los gastos por
cuentas incobrables, surgen desde el mismo momento en que se autoriza el crédito y
se realiza la venta, aunque su reconocimiento sea posterior.
Según Romero (2012), establece:
Se deben reconocer los costos y gastos desde el momento en que se conocen, y
ya que conocemos su origen desde el momento de la venta, entonces debemos
reconocerlos, con base en los postulados de devengarían contable y de
asociación de ingresos con costos y gastos, según los cuales debemos
identificar o enfrentar los ingresos con sus costos y gastos relativos,
independientemente de la fecha en que se paguen. Al amparo de ello, en el
mismo periodo en que se efectúa las ventas, se debe reconocer el costo o gasto
relativo (p.199).

Para la identificación de las cuentas incobrables se tienen dos criterios:

a) Por un lado, se argumenta que son gastos de ventas, por estar estrechamente
vinculados a la propia venta de mercancías a crédito.
b) Por otro, deben formar parte de los gastos de administración. Por lo que
respecta al abono, se hará a una cuenta complementaria de activo
denominada, estimación para cuentas de cobro incobrables.
No se abona a la cuenta de clientes por varias razones: una de ellas, porque no se
sabe exactamente cual o cuales cuentas se recuperarán y cuáles no. Tampoco es
posible acreditar a la cuenta de mayor, todo a la vez ya que el saldo de las cuentas por

34
cobrar según mayor no coincidirá con las cuentas auxiliares. La cuenta
complementaria de activo, estimación para cuentas incobrables es de naturaleza
acreedora, por lo que su importe se presentara en el balance general disminuyendo el
saldo en la cuenta de cliente.
Según Meigs (2000) define:
El gasto de cuentas incobrables es causado por la venta de bienes al crédito, a
los clientes que incumplen el pago de sus cuentas. Por consiguiente, se incurre
en este gasto en el mes en el cual se efectúan las ventas relacionadas, aunque las
cuentas por cobrar no se determinan como incobrables, hasta un periodo
contable posterior (p.281).

Cancelación de una cuenta mala o incobrable:

Cuando se demuestra que una cuenta es prácticamente incobrable, se procede a su
cancelación, por una parte, el asiento de cargo se tiene que hacer en la cuenta de
estimación para cuentas incobrables, de cobro dudoso clientes y no ala cuentas de
gastos del periodo en que se determina la incobrabilidad de una cuenta y su
cancelación.
Si una cuenta de gastos de cuentas incobrables fuese cargada primero con las
pérdidas estimadas de crédito, posteriormente cargada con las perdidas en créditos
demostrados, se duplicaría la contabilidad del gasto real de cuentas incobrables. Las
cancelaciones pocas veces concuerdan con las estimaciones previstas, realmente el
valor total de las cuentas por cobrar canceladas, rara vez serán exactamente iguales al
valor estimado anteriormente, acreditando a la provisión para cuentas incobrables.
Si los valore anulados por incobrables resultan menores que el valor estimado, la
provisión para cuentas incobrables continuara mostrando un saldo crédito. Si los
valores anulados por incobrables son mayores que el valor estimado, la provisión par
cuentas incobrables adquirirá un saldo debito temporal, el cual será eliminado
mediante el ajuste al final del periodo.

35
Características de las cuentas incobrables
Existe un cierto número de indicaciones de que una cuenta puede ser incobrable o
dudosa entre estas se encuentran las siguientes:
a) Las condiciones de crédito se han ignorado continuamente.
b) Una partida antigua se ha pagado únicamente en parte, mientras que las más
recientes se han pagado íntegramente.
c) Se ha detenido la concesión de crédito y no se han efectuado cobros
recientemente.
d) Un cliente que solía pagar en efectivo lo hace ahora por medio de letras.
e) Una cuenta antigua ha sido asignada a un agente de cobro.
f) Existen cantidades vencidas correspondientes a ex empleados.
g) Un cliente ha muerto, desaparecido, fracasado en su negocio, ha sido
eximido de una quiebra o se ha declarado en ella.
h) Existe correspondencia desalentadora.

Reglas de presentación de las cuentas incobrables

Según Romero (2012)
Las estimaciones para cuentas incobrables, descuentos, bonificaciones, etc.
deben ser mostradas en el balance general como deducciones a las cuentas por
cobrar. En caso de que se presente el saldo neto, debe mencionarse en nota a los
estados financieros el importe de la estimación efectuada (p.200).

Su registro contable se realiza cargando a los gastos de operación y se abona a una

cuenta complementaria de activo que se llama “Estimación para cuentas incobrables”.

Sobre la aplicación de las estimaciones para cuentas incobrables

Como resultado de las incertidumbres inherentes al mundo de los negocios,
muchas partidas de los estados financieros no pueden ser medidas con precisión, sino
sólo estimadas.

36
 El proceso de estimación implica la utilización de juicios basados en la
información fiable disponible más reciente. Por ejemplo, podría requerirse
estimaciones para:
1- Las cuentas por cobrar irrecuperables o de dudosa recuperación;
2- La obsolescencia de los inventarios;
3- El valor razonable de activos o pasivos financieros;
4- La vida útil o las pautas de consumo esperadas de los beneficios económicos
5- Las obligaciones por garantías concedidas.
La utilización de estimaciones razonables es una parte esencial de la elaboración
de los estados financieros, y no menoscaba su fiabilidad. Si se produjesen cambios en
las circunstancias en que se basa la estimación, es posible que ésta pueda necesitar ser
revisada, como consecuencia de nueva información obtenida o de poseer más
experiencia.
Cuando sea difícil distinguir entre un cambio de política contable y un cambio en
una estimación contable, el cambio se tratará como si fuera un cambio en una
estimación contable de lugar a cambios en activos y pasivos, o se refiera a una partida
de patrimonio, deberá ser reconocido ajustando el valor en libros de la
correspondiente partida de activo, pasivo o patrimonio en el periodo en que tiene
lugar el cambio.

Incrementos o reducciones de las estimaciones

Los incrementos o reducciones que se tengan que hacer las estimaciones, con base
en los estudios de valuación deberán cargarse o acreditarse a los resultados del
ejercicio en que se efectúen.
El valor real de las cuentas prácticamente incobrables rara vez coincide con el
importe de las provisiones, lo que no representa ningún problema, pues en caso de
que el estado acreedor sea mayor en cantidades significativas, pueden disminuirse
hasta acercarse a la cantidad más razonable. Si tiene saldo deudor, tampoco

37
representa un problema ya que este saldo temporal se corregirá mediante el ajuste
correspondiente al periodo en que se detecte esta situación.

Recuperación de las cuentas malas

Las cantidades recuperadas de cuentas previamente consideradas incobrables y
canceladas deben acreditarse a los resultados en el periodo de recuperación, o si la
cuenta fue cargada contra la estimación de cuentas incobrables, cuando se canceló el
crédito debe leerse a las estimaciones cuentas incobrables.
Ocasionalmente, en el departamento de cobranza se cometen ciertos errores al
considerar alguna cuenta como incobrable, y como sucede que algún cliente dado de
baja efectúa un pago a su cuenta parcial o total y solicita ser reconsiderado como
sujeto de crédito, de ello debe quedar constancias den los registros contables pus de
no hacerlo la imagen crediticia del cliente puede verse dañada, lo correcto aquí será
correr dos asientos uno para cancelarse o reinvertir el asiento original en que cancelo
su cuenta y el otro para registra el pago.
Provisión para Cuentas Incobrables
Toda empresa cuando vende mercancía a crédito, corre el riesgo de que una parte
de esas cuentas o efectos para cobrar no sean cobrados. Siendo esta una realidad, la
alternativa que queda es la de prever la posibilidad de que parte de los créditos dados
no podrán ser cobrados a su vencimiento. En relación a la provisión, Brito (1996), la
define como: “La parte de las cuentas y efectos por cobrar que la empresa estima que
no serán cobrados.” (p.89). Según el mismo autor, algunos métodos para calcular ese
estimado en el cual se creará la provisión son, entre ellos:
Análisis de antigüedad de saldos de cuentas y efectos por cobrar: Este
método consiste en analizar el estado de atraso en los pagos o cancelaciones en
que se encuentra cada uno de los clientes, así como la lentitud en la que van
cancelando.
Este análisis será más efectivo si se consideran varios períodos y se realiza un
estudio comparativo del cual obtendremos las tendencias normales y anormales
de nuestros créditos.

38
 Porcentaje sobre el saldo de cuentas y efectos por cobrar: Se basa este
método en aplicar un determinado porcentaje al saldo que existe en cuentas y
efectos por cobrar en ese momento, dicho porcentaje está sustentado en el
promedio de pérdidas reales ocurridas en años anteriores. Esto significa, que si
en años anteriores se ha venido perdiendo un determinado porcentaje de
cuentas y efectos por cobrar, es de esperarse que, de no presentarse factores
distorsionadores, en el próximo ejercicio económico se perderá un porcentaje
igual.
Porcentaje sobre las ventas a crédito: Este método es parecido al anterior, la
diferencia radica en que el porcentaje de pérdidas se calcula en base a las
ventas a crédito realizadas en el ejercicio contable, en vez de hacerlo sobre el
saldo de cuentas y efectos por cobrar que existen al finalizar dicho ejercicio.
Ya que cada empresa conoce aproximadamente el promedio de pérdidas en sus
ventas a créditos, el cual se calcula en base al promedio que se obtiene del
porcentaje que se aplicará a las ventas a crédito realizadas dentro del período.
Se recomienda aplicar este método al final de cada mes ya que al aplicarlo al
final del período no guardaría una relación justa entre las ventas y los créditos
pendientes en ese momento. (p.92)

Medición de los procesos de Cuentas por Cobrar a través de los Índice

Financiero
De acuerdo a lo establecido por Ceder (2006), define las cuentas por cobrar, como
“derechos a favor de una entidad para la futura recepción de efectivo, bienes o
servicios, que se crean como resultado de las transacciones comerciales normales o de
otro tipo” (p.2).
De tal manera que, la mayoría de los ingresos de casi toda empresa mercantil, se
derivan de las ventas a créditos de bienes y servicios a sus clientes, por lo cual, las
cuentas por cobrar representan un activo importante para dichas empresas. La
contabilización de estas cuentas, según el mismo autor, cumple cuatro procesos, que
se mencionan a continuación:
Reconocimiento: Responde a las diferentes bases utilizadas para el mismo, las
cuales son:

39
 El reconocimiento de la cuenta por cobrar tiene lugar en el mismo momento en
que se reconoce el ingreso, es decir, al momento del intercambio de bienes o
servicios entre vendedor y comprador.
Las cuentas por cobrar se reconocen después del reconocimiento del ingreso.
Esta base se observa cuando el comprador realiza un adelanto de pago, antes de
recibir el bien que está comprando, lo cual es de mutuo acuerdo con el
vendedor, que en este caso es el productor del bien.
Medición de las Cuentas por Cobrar: En la mayoría de los casos, el importe
que se reconoce es el mismo acordado al momento de una transacción, sin
embargo, existen dos factores que influyen en dichos montos, los cuales son el
descuento por pronto pago y el recargo por intereses en caso de pagos atrasado.
Valuación: Valor que se da a las cuentas por cobrar, para ser presentadas en el
Balance General. Esto va a depender de la forma en que se midieron las
cuentas por cobrar, para así poder reflejar bien sea la acumulación de intereses
o las provisiones para futuros descuentos y cuentas incobrable.
Destino y conversión de las Cuentas por Cobrar: La conversión se da por
medio de la cobranza, acreditando la cuenta por el importe ya registrado,
considerando la existencia de descuentos, cargos por intereses, devoluciones,
entre otros, cuyos montos también se cargan o acreditan a las respectivas
cuentas de resultados. (p.19)

Basándose en lo anteriormente expuesto, una administración eficaz de las cuentas

por cobrar, debe tener claro la planeación de las utilidades y la planeación de las
ventas, entre otros. En todo caso, debe medirse el desempeño, tomando las acciones
necesarias con los estándares que se consideran para tal medición. En este sentido,
para planear el efectivo, la empresa debe analizar y controlar las cobranzas, en este
caso se relacionan las cobranzas con la actividad de ventas y con el transcurso del
tiempo, dichas razones son: rotación de cuentas y periodo promedio de cobro.
Estas razones son una eficiencia en el uso de los fondos invertidos en cuentas por
cobrar, donde se encuentra la velocidad con que rotan los fondos así invertidos,
combinando la calidad de las cuentas por cobrar y del ejercicio de las políticas de la
empresa.

Fundamentación Metodológica

40
 En esta investigación la revisión documental y bibliográfica son el sustento y el
apoyo fundamental para su desarrollo, marcando la pauta de la confiabilidad de los
resultados arrojados por la misma, de esta forma se obtendrá el logro de los objetivos
propuestos, con basamento teórico acorde a la actualidad que permitirá mejorar la
visualización de las herramientas necesarias en la solución de la problemática
planteada.

Plan
Según Velia y Saldaña (2004)
En su forma más simple el concepto de plan se define como la intención y
proyecto de hacer algo, o como proyecto que, a partir del conocimiento de las
magnitudes de una economía, pretende establecer determinados objetivos.
Asimismo, se ha definido como un documento en que se constan las cosas que
se pretenden hacer y forma en que se piensa llevarlas a cabo. (p.10).

Por otro lado, Para Ayala (2004) “Plan se define como el conjunto coherente de
metas e instrumentos que tiene como fin orientar una actividad humana en cierta
dirección anticipada.” (p.25).

Tipos de Planes
Estratégicos
Son los que establecen los lineamientos generales de la planeación, sirviendo de
base a los demás planes (táctico y operativos), son diseñados por los miembros de
mayor jerarquía de la empresa y su función consiste en regir la obtención, uso y
disposición de los medios necesarios para alcanzar los objetivos generales de la
organización, son a largo plazo y comprenden a toda la actividad

Tácticos o funcionales

41
 Estos determinan planes más específicos que se refieren a cada uno de los
departamentos de la empresa y se subordinan a los Planes Estratégicos. Son
establecidos y coordinados por los directivos de nivel medio con el fin de poner en
práctica los recursos de la empresa. Estos planes por su establecimiento y ejecución
se dan a mediano plazo y abarcan un área de actividad específica.

Operativos
Se rigen de acuerdo a los lineamientos establecidos por la Planeación Táctica y su
función consiste en la formulación y asignación de actividades más desarrolladas que
deben ejecutar los últimos niveles jerárquicos de la empresa. Los planes operativos
son a corto plazo y se refieren a cada una de las unidades en que se divide un área de
actividad.

Plan Estratégico
Según, Ivancevich (2005):
El Plan Estratégico constituye un sistema gerencial que desplaza el énfasis en
el “qué lograr” (objetivos) al “qué hacer” (estrategias). Con la Planificación
Estratégica se busca concentrarse en aquellos objetivos factibles de lograr y en
qué negocio o área competir, en correspondencia con las oportunidades y
amenazas que ofrece el entorno. La esencia de la planeación estratégica
consiste en la identificación sistemática de las oportunidades y peligros que
surgen en el futuro, los cuales combinados con otros datos importantes
proporcionan la base para que una empresa tome mejores decisiones en el
presente para explotar las oportunidades y evitar los peligros. (Pág. 50)

Sallenave (2004), considera que:

La Planificación Estratégica es el proceso por el cual los dirigentes ordenan sus
objetivos y sus acciones en el tiempo. No es un dominio de la alta gerencia,
sino un proceso de comunicación y de determinación de decisiones en el cual
intervienen todos los niveles estratégicos de la empresa. (Pág. 75).

Estructura de un Plan Estratégico

42
 Según Sallenave (2004), la estructura de un plan estratégico está
conformado por:
 Propósito o Misión. Es determinar qué se debe hacer para llegar al
futuro que se concibe como posible y deseable. Es definir el rumbo y
generar los compromisos necesarios para lograrlo.
 Objetivos. Son los fines hacia donde debe dirigirse toda actividad. Los
objetivos dan direccionalidad a los esfuerzos que realiza la
organización. Se formulan para la organización, pero también para cada
uno de los departamentos, y también supone la definición de los
objetivos de las personas que contribuyen a su logro.
 Políticas. Las políticas también se consideran planes, dado que son
enunciados generales que guían las acciones y decisiones de las
organizaciones. Las políticas son criterios de acción. (p.158)

Tipos de Plan Estratégico

De acuerdo a lo expuesto por Sallenave (2004) los tipos de planes son los
siguientes:
Planes A Corto Y Largo Plazo. De acuerdo con el tiempo que comprenden, los
planes pueden ser inmediatos o de corto plazo. En los planes a corto plazo la
mayoría de las variables pueden ser controladas por la administración de la
empresa, mientras que en los de largo plazo todas las condiciones se plantean
como posibilidades sujetas a variación. Los criterios para determinar si los
planes son de corto o largo plazo no son uniformes, sin embargo, generalmente
se acepta que un plan a un año o menos es de corto plazo y de cinco años o más
es de largo plazo. En ocasiones se habla de planes de mediano plazo como
categoría intermedia entre uno y otros.
Planes Específicos O Direccionales. Los planes pueden ser considerados
específicos cuando no admiten ninguna interpretación y deben realizarse tal
como han sido definidos. Los planes direccionales, por el contrario, marcan
lineamientos generales y pueden ser adaptados de acuerdo con las
circunstancias y el criterio de quienes los llevan a cabo.
Programas. Los programas son actividades que perduran en la organización,
pues su realización no tiene una fecha límite en la que pueda darse por
concluida o que provoque su caducidad. Por ejemplo, se habla de programas de
capacitación, de captación de recursos, de financiamiento, etcétera, porque son
actividades permanentes o recurrentes de la empresa.
Proyectos. Los proyectos tienen objetivos delimitados por el tiempo. Tienen un
principio, pero deben tener una fase de conclusión. Por ejemplo, el proyecto de
construir un edificio. La naturaleza supone un término para cumplir con los
objetivos. (p.211)

43
Control del Plan Estratégico
Sallenave (2004) afirma que “se deberán establecer procedimientos de control que
permitan medir la eficacia de cada una de las acciones, así como determinar que las
tareas programadas se realizan de la forma, método y tiempo previsto.” (p.27)

Tipos
• Preventivos: Son aquellos que determinamos con antelación como posibles
causas de error o retardo. Permiten tener una acción correctora establecida en
el caso de producirse.
• Correctivos: Se realizan cuando el problema ha sucedido.
• Tardíos: Cuando ya es demasiado tarde para corregir.

Gestión
Según, Jaramillo (2006), se define genéricamente la gestión de la siguiente
manera: “conjunto de decisiones y acciones que llevan al logro de objetivos
previamente establecidos”. (Pág. 24)
De modo que la gestión, organizacionalmente hablando, se refiere al desarrollo de
las funciones básicas de la administración: Planear, organizar, dirigir y controlar. Es
claro que la gestión trasciende a la acción por sí misma, ya que incluye la
formulación de objetivos, la selección, evaluación y determinación de estrategias, el
diseño de los planes de acción, la ejecución y el control de los mismos.
En las empresas es común hablar de tres niveles de gestión:
La gestión estratégica: es un proceso global que apunta a la eficacia, integrando la
planificación estratégica (más comprometida con la eficiencia) con otros sistemas de
gestión, a la vez que responsabiliza a todos los gerentes por el desarrollo e
implementación estratégicos. Es un proceso de decisión continuo que modela el
desempeño de la organización, teniendo en cuenta las oportunidades y las amenazas

44
que enfrenta en su propio medio, además de las fuerzas y debilidades de la
organización misma.
La gestión táctica: Es la conversión e interpretación estrategias en planes
concretos en el nivel departamental.
La gestión operativa. Se entiende por gestión operativa la que realiza hacia el
interior de una organización para aumentar su capacidad de conseguir los propósitos
de sus políticas. Abarca los cambios en la estructura de la organización y en el
sistema de roles y funciones, la elección de personal directivo y asesor de mediano
nivel, los procesos de capacitación del personal de planta permanente, la mejora
continua del funcionamiento de la organización con su actual tecnología y la
introducción de innovaciones técnicas y estratégicas acordes con los proyectos.
Fayol (2004), indica que:
La Gestión se trata de realización de diligencias enfocadas a la obtención de
algún beneficio, tomando a las personas que trabajan en la compañía como
recursos activos para el logro de los objetivos. La gestión se divide en todas las
áreas que comprenden a una empresa, ya que todos los departamentos que la
administración tiene bajo su cargo, deben estar involucrados con la gestión
empresarial. (Pág. 115)

Control de Gestión
Según Moran (2006) “El control de Gestión es un proceso que sirve para guiar la
gestión empresarial hacia los objetivos de la organización y un instrumento para
evaluarla.” (p.110).
De Acuerdo Jordan (2005):
El Control de Gestión es un instrumento de la gestión que aporta una ayuda a la
decisión y sus útiles de dirección van a permitir a los directores alcanzar los
objetivos; es una función descentralizada y coordinada para la planificación de

45
 objetivos, acompañada de un plan de acción y la verificación de que los
objetivos han sido alcanzados. (p.78).

Auditoria
Según Arens (2005), puede definirse como:
un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las
evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros
acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado de
correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron
origen, así como establecer si dichos informes se han elaborado observando los
principios establecidos para el caso. (p.162)

Arens (2005) afirma que “la auditoria es el examen de las demostraciones y

registros administrativos. El auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de
tales demostraciones, registros y documentos.” (p. 45)
Indicadores
De acuerdo a lo expuesto por Arens (2005):
Un indicador se usa para describir un problema Cómo y dónde ocurre y cómo
afecta a éste. Los indicadores se desarrollan recolectando datos y se expresan a
través de fórmulas matemáticas, tablas o gráficas. Los indicadores son útiles
para poder medir con claridad los resultados obtenidos con la aplicación de
programas, procesos o acciones específicos, con el fin de obtener el
diagnóstico de una situación, comparar las características de una población o
para evaluar las variaciones de un evento. Permite identificar las diferencias
existentes entre los resultados planeados y obtenidos como base para la toma
de decisiones, fijar el rumbo y alinear los esfuerzos hacia la consecución de las
metas establecidas con el fin de lograr el mejoramiento continuo de los
servicios. (p.185).

ESTRUCTURA DE LA PROPUESTA
Alcance:
Con estas estrategias se desea alcanzar un eficiente control de los clientes que
deben, y un sistema de cobranza efectivo para lograr los objetivos financieros,
además, un buen seguimiento óptimo de estas cuentas, para conocer el flujo de
efectivo en función de las fechas de vencimiento de los clientes. Mantener un control

46
de clientes de los que han pagado y de los que deben, teniendo así una cobranza
controlada.

Ámbito de aplicación:
El ámbito de aplicación que vamos a aplicar los procedimientos es
específicamente el departamento de cobranza.

Responsables:
En caso que representa en dicho proyecto, en el departamento de cobranza
tomamos como responsables:
 Auxiliar Contable
 Auxiliar en Administración

Desarrollo:
Las estrategias que se proponen desarrollar en el proyecto para lograr manejar las
cuentas por cobrar de manera sustentable son:

Estrategia 1: Establecer Estimación de la Provisión para Cuentas Dudosas.

Para cumplir con el Principio de Contabilidad Generalmente Aceptado (PCGA) de
conservatismo, se debe la provisión de cuentas dudosas a través del procedimiento
detallado a continuación:
Se propone el método de: Análisis de las cuentas por antigüedad de saldo,
respetando el PCGA de consistencia y para ello se procederá según el siguiente
ejemplo:

Antigüedad de las Monto de Cuentas % Estimado de Estimado cuentas

facturas a Cobrar pérdida dudosas de cobro
No vencidas xxxx xx xxxx

47
Vencidas
Menor a 30 días xxxx xx xxxx
Menor a 60 días xxxx xx xxxx
xxxxx xxxx

Por este monto deberá tenerse el saldo de la provisión, es decir, Bs. 3.350,00.
Luego se realizará el siguiente asiento:
-x-
Pérdidas en cuentas dudosas de cobro xxxx
Provisión cuentas dudosas de cobro xxxx

La provisión de las cuentas de dudoso cobro en el Balance General se presenta de

la siguiente forma:
Cuentas por cobrar xxxx
Menos Provisión cuentas por cobrar xxxx
xxxx

Estrategia 2: Determinar Indicadores de Cobranza.

Calcular el periodo medio de cobro y para ello se procederá según el siguiente

ejemplo:

1- Determinar los ingresos a crédito:

Ventas diarias Bs. xxxxx
Ventas a crédito= = = xxxx
360 360
2- Periodo promedio de cobro:
Cuentas a cobrar Bs. xxxxx
= = xxxx
Ventas diarias Bs. xxxxx
3- Ratio de Ventas a Cuentas p/Cobrar =

48
 Ventas diarias xxxx
= = xxxxx
Cuentas por Cobrar Bs. xxxxx

Estrategia 3: Estandarizar el proceso de registro de las cuentas por cobrar.

 Documentar todas las operaciones efectuadas.
 Todos los documentos relacionados con dicha operación deben estar numerados
consecutivamente.
 Cada documento debe tener el número suficiente de copias de acuerdo con las
áreas involucradas.
 Instrumentar un manual de procedimientos que permita una eficiente labor del
personal involucrado en las actividades de cuentas por cobrar.
 Generar informes periódicos que permitan una constante evaluación de las
actividades desarrolladas en el área.

Figura 3: Fases para la contabilización de las cuentas por cobrar

49
–

Fuente: Didáctica Multimedia, S.A Tomo III (1997).

Estrategia 4: Generar instructivo que permita un adecuado proceso de gestión
en el área de crédito y cobranzas.
 Todas las facturas deben establecer las condiciones sobre la cual está determinado
el pago.
 Las facturas deben ser enviadas al cliente una vez realizados los procedimientos.

50
 Envío del estado de cuenta al cliente en un lapso no mayor de cinco (5) días
hábiles posteriores a la fecha de vencimiento de las facturas, con el propósito de
recordarle al cliente las obligaciones atrasadas.
 Si transcurridos cinco (5) días hábiles del estado de cuenta, el cliente no responde
al recordatorio realizado, la empresa procederá a enviarle una carta especificando
correctamente la deuda pendiente con la empresa.
 Si la aplicación de las modalidades de cobro anteriormente expuestas no resulta
favorable en la gestión de cobranza, la empresa entregará las cuentas incobrables a un
abogado para que se encargue de realizar dicha gestión.
 Emisión manual de movimientos de las operaciones de cobro, que reflejen los
números de las facturas canceladas, los montos, las fechas de pago, intereses
moratorios u otros conceptos.

51
 Figura 4: Fases para la contabilización de las cuentas por cobrar

––

Fuente: Didáctica Multimedia, S.A Tomo III (1997).

51
Estrategia 5: Generar formatos que permitan un mejor control de las cuentas
por cobrar.
Llevar un reporte de las cuentas por cobrar por medio del siguiente formato:

Figura 4: Formato de Control de Cuentas por Cobrar

No.
Hechos Empresariales, C.A.
Fecha: ____ /____ /_____

Código Nombre del Condiciones Monto a Fecha de la Fecha Límite

Cliente Cliente del Crédito cobrar Cobranza de Pago

           

           

Realizado Por: Aprobado Por: Sello:

Fuente: Las Investigadoras (2022)

Estrategia 6: Incentivar el cobro de ventas a crédito, a través de políticas de

mercadeo.
Ofrecer descuentos por pronto pago a las facturas que se cancelan antes de la fecha
de vencimiento, con porcentajes establecidos en función de la rapidez del pago que
realice el cliente.

52
 Figura 5: Presentación Gráfica del Plan Estratégico:

Estrategia 1: Establecer Estrategia 2: Estrategia 3:

la provisión para cuentas Determinar Estandarizar el proceso
dudosas. PCGA de indicadores de de registro de las
Conservatismo. cobranzas. cuentas por cobrar.

Estrategia 4: Generar Etapa5: Generar Etapa 6: Incentivar

instructivo que permita un formatos que el cobro de las
adecuado proceso de permitan un mejor ventas a crédito, a
gestión en el área de control de las través de políticas de
cobranzas. cuentas por cobrar. mercadeo.

Fuente: Las Investigadoras (2022)

Cuadro 4: Matriz de Planificación

Objetivo general: “Implementar un Plan Estratégico que mejore la gestión de las cuentas por
cobrar en la empresa Hechos Empresariales, C.A.”
Objetivos Actividad: Tiempo: Responsables: Recursos Meta:
Específicos: materiales:

Indagar la situación Mesa de 3 La empresa y Hojas blancas, Conocer las

actual del proceso de problemáticas del
trabajo semanas nosotros como lápiz,
control de cuentas proceso de control
por cobrar del investigadores. marcadores, de las cuentas por
departamento de cobrar del
mesa, sillas.
cobranza de la departamento de
empresa Hechos
cobranzas de la
empresariales C.A.
empresa Hechos
empresariales C. A
Elaborar un Plan Elaboración 3 La empresa y Equipos Realizar
Estratégico que de semanas nosotros como electrónicos satisfactoriamente
mejore el proceso de alguna herramienta
estrategias investigadores. (computadoras
control de cuentas contable que
y programas),
53
 por cobrar en la pertinentes Mesa, sillas, mejore el proceso
empresa Hechos hojas blancas, de control de
Empresariales, C. A. lapiceros cuentas por cobrar
Realizar una charla Charla 3 La empresa y Laminas o Ejecutar la charla
informativa al informativa
informativa semanas nosotros como diapositivas,
personal que maneja exitosamente al
el control de cuentas investigadores. sillas, mesa, personal que
por cobrar del maneja el control
lapiceros.
departamento de de cuentas por
cobranza en la
cobrar.
empresa Hechos
Empresariales C.A.

Fuente: Las Investigadoras (2022)

Cuadro 5: Cronograma de actividades:

54
 Actividade 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
s

Mesa de
trabajo

Elaboración
del Plan
Estratégico
Asesoría
con el tutor

Charla
informativa

Elaboración
de
preliminare
s

Asesoría
con el tutor

Fuente: Las Investigadoras (2022)

55
 CAPITULO III
SISTEMATIZACION DE LOS RESULTADOS

LA EJECUCIÓN:

Objetivo 1: Mesa de trabajo

Para dar respuestas a este objetivo, se hizo una mesa de trabajo, el día 25 de julio
del año 2021, para tal efecto las responsables se dirigieron a la empresa Hechos
Empresariales C.A.
Esta mesa de trabajo fue un punto de encuentro para desarrollar proyectos e
intercambiar conocimientos, la actividad fluyó como se esperaba, las investigadoras
asumieron el papel de moderadoras y luego de realizar la respectiva introducción se
invitó a los participantes a exponer sus temas de interés, posteriormente se dio paso a
las preguntas, al intercambio de conocimientos y se plantearon las propuestas que se
consideraron pertinentes frente al tema.
Se tenía planeado con esta mesa de trabajo conocer e indagar en qué condiciones
estaba el proceso que lleva a cabo el control de cuentas por cobrar en dicha
institución visitada. Esta actividad no se dificultó y no hubo inconvenientes, fue una
dinámica bastante instructiva e informativa en la que el equipo, constituido de tres
personas, el personal administrativo, el personal contable como lo son el contador en
primera instancia, personal de ventas, el personal que trabaja en caja con el flujo de
efectivo, el gerente general y el personal que trabaja como analista de las cuentas por
cobrar estuvieron involucradas en la actividad antes mencionada.

Objetivo 2: Elaboración del Plan Estratégico

Para dar respuesta a este objetivo, se procedió a ir a la empresa Hechos
Empresariales C.A. el día 20 de agosto del año 2021, dónde se realizó la elaboración
del plan para la mejora de las cobranzas.
56
 Esta actividad fue un proceso interdisciplinario e interactivo, que tenía como uno
de los objetivos hacer que todos los colaboradores que participarán en un proceso,
realicen las actividades de la misma manera, con los mismos pasos, mismos
controles, mismos criterios. Se tenía planeado elaborar una herramienta contable para
mejorar el proceso de control de ventas a crédito, la actividad fluyó de una manera
adecuada, en donde las investigadoras y anfitriones antes de elaborar el Plan
Estratégico propuesto se siguieron ciertas pautas en las que primeramente se
identificaron claramente el proceso que corresponde y se definieron los siguientes
elementos, dueño del proceso, cliente del proceso, inicio del proceso, fin del proceso.
Esta actividad a pesar de haber tenido una dinámica bastante buena, presentó un
inconveniente la actividad tenía prevista una duración de 3 semanas, desde la fecha
del 15 de agosto del 2021 hasta el 4 de septiembre del 2021 pero por inconvenientes
en la institución no se pudo llevar a cabo sino, el 20 de agosto del 2021 que duró
hasta el 4 de septiembre del 2021. A su vez esta actividad se dio ha lugar como grupo
de 3 personas y la empresa "Hechos empresariales C.A."

Objetivo 3: Charla informativa.

Para dar respuesta a este objetivo, se organizó el encuentro para una charla
informativa, donde las investigadoras se dirigieron nuevamente a la empresa Hechos
Empresariales C.A. el día 5 de septiembre del año 2021.
Como última actividad se realizó una charla informativa al personal encargado del
área de cobranza, se tenía planeado brindar información de manera exitosa y eficaz,
esta charla no presentó inconvenientes, fluyó de una buena manera, y se habló de
posibles herramientas para las mejoras del departamento antes mencionados, en la
charla tuvo lugar la empresa "Hechos empresariales C.A" y las investigadoras.

57
 LA EVALUACIÓN:
Situación inicial:
Se inició observando las debilidades y fortalezas de la empresa, encontrando así
problemáticas como: no existe control de la caja chica y las cuentas bancarias
jurídicas de la empresa, en particular conciliaciones mensuales, arqueos de caja chica,
además, no existe control de las cuentas por cobrar y así otros problemas que
interfieren con el desarrollo de dicha empresa. Luego ya al estar al tanto de estos
problemas, se procedió a realizar un plan de acción para la mejora en el proceso de
cobranza, donde se planificó la realización de una mesa de trabajo, la realización de
los procedimientos y una charla informativa.
Proceso de intervención:
Cumpliendo con los objetivos planteados, se realizó una mesa de trabajo para dar
las condiciones del proceso de cuentas por cobrar y explicar el abordaje para la
mejora de los problemas en las cobranzas, las investigadoras cumpliendo con el papel
de responsables y además con la compañía del personal administrativo y contable.
Para el cumplimiento del objetivo 2, se procedió a identificar los procesos que
correspondían a cada colaborador con pautas, controles y criterios específicos para
cada área, además de definir los elementos necesarios para cada proceso.
Para culminar, la actividad número 3, se realizó una charla informativa al personal
encargado, brindando información para que los procesos y técnicas ya mencionadas
se siguieran haciendo de manera exitosa y eficaz.
Situación final:
La situación actual de la empresa ha mejorado con la aplicación del plan que
involucra una serie de estrategias, se observó que hay un mejor control de las fechas
de vencimientos, además una buena organización en el programa de cobros y los
datos necesarios para la realización de facturas. Se puede decir que las actividades
realizadas han sido exitosas y beneficiosas para el personal de administración y de
contabilidad involucrados en las cuentas por cobrar de la entidad.

58
 CONCLUSIONES
Al evaluar los controles de las cuentas por cobrar de la empresa, se observó que:

Con relación a la situación inicial de las cuentas por cobrar en la entidad, los
empleados afirmaron en su totalidad que no existe un monitoreo constantes de las
ventas por parte de la cobranza, los registros de las ventas a crédito, se registran en el
mismo momento que son efectuadas, pero no se lleva adecuadamente la información
sobre los deudores con respecto a los límites de crédito a través y una documentación
actualizada de dichos clientes esto aunado a que no se realiza una continua revisión
del comportamiento pasado de las cuentas por cobrar.
La empresa tiene interés en el desarrollo de nuevas estrategias para controlar de
manera adecuada el departamento de ventas y la cobranza de la organización. La
Gerencia busca medir anticipadamente los ingresos y gastos que ocasionan las
operaciones de la organización y así cumplir a tiempo con todas las obligaciones
incurridas: pagos de deudas, declaraciones de impuestos, presentación oportuna de
estados financieros, etc.
En relación a instructivos, procedimientos y estrategias para el control de las
cuentas por cobrar, se observó en dicha empresa la inexistencia y cumplimiento de
los mismos; siendo desconocidas por parte del departamento de ventas y cobranza, la
elaboración de formatos de solicitud de crédito y la evaluación constante de los
registros de las cuentas por cobrar.
Para obtener un mayor control de las cuentas por cobrar la tecnología es
indispensable y ayuda a conseguirlo. Desde la emisión de las facturas para respaldar
las actividades económicas y comerciales, hasta generar estados de cuenta de clientes
para establecer acciones efectivas de cobranza.
En cuanto a la cobranza, a través de las notificaciones de cobro por llamadas
telefónicas o por nota escrita, realización de cobranzas a cada cliente, se pudo
constatar que los empleados tienen conocimiento de las mismas, pero no las aplican
eficientemente.

59
 Las cuentas por cobrar son un factor clave para cualquier negocio, pues un mal
manejo de este puede llevar a una empresa al fracaso. Por ello, tener un control
efectivo de los clientes que te deben y un sistema de cobranza efectivo, ayudará a la
empresa a cumplir con sus objetivos financieros.
Se pudo concluir que, con el control de las cuentas por cobrar, aplicadas
correctamente dentro de la empresa, se generó una mejoría con una notable
disminución en la morosidad de cuentas por cobrar y existencia de cuentas
incobrables, lo que evidencia que una falta de implementación de un plan basado en
estrategias para el control de las cuentas por cobrar con medidas para analizar el
proceso y el cobro oportuno a los clientes morosos afectaba negativamente a la
empresa.

60
 RECOMENDACIONES

En función de los resultados obtenidos y tomando en consideración las

conclusiones, se emiten las siguientes recomendaciones:
 Implementar la propuesta, en la búsqueda de dar solución a la problemática
existente en cuanto a la optimización de la Gestión Financiera del departamento de
crédito y cobranzas.
 Dar a conocer a todo el personal administrativo la propuesta, a fin de que
comprenda la importancia de tener un control interno en la gestión financiera de las
cuentas por cobrar.
 Efectuar evaluaciones periódicas a la propuesta, con el propósito de ajustarlas a los
cambios requeridos por las necesidades propias de la organización.
 Efectuar reuniones de trabajo con el personal y solicitarle opiniones acerca de la
ejecución de los planes Estratégicos propuestos.
 Desarrollar estudios en otras áreas de la empresa que de alguna manera estén
relacionadas al proceso de cuentas por cobrar, afín de determinar su impacto en la
gestión de las mismas.
 Prestar más atención a la administración de las cuentas por cobrar, con el objeto de
que este proceso se ejecute de forma efectiva y así contribuir con el cumplimiento de
la misión de la empresa.
 Motivar e incentivar al personal, primeramente, hacer una encuesta que permita
conocer que actividades les gustaría llevar a cabo, y posterior a un análisis de
factibilidad, desarrollar las actividades que estén dentro de sus posibilidades. Con
esto se logrará mantener al personal contento, con buen ánimo para laborar, mejor
disposición para atender a los clientes, identificación más arraigada a la institución y
el logro de sus objetivos.
 Capacitar y adiestrar al nuevo personal, lo debidamente necesario para que el
desarrollo de sus actividades no se vea afectado, ni esto afecte a la organización.

61
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
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63
ANEXOS

64
65
66
67
 -x-

Pérdidas en cuentas dudosas de cobro Bs. 3.350,00

Provisión cuentas dudosas de cobro Bs. 3.350,00

Cuentas por cobrar Bs. 230.000,00

Menos Provisión cuentas por cobrar Bs. 3.350,00
Bs. 226.650,00
68