CASOS: DICTAMENES DEL REVISOR FISCAL
HAROLD ANDRÉS ODUBER SAN JOSÉ
SACHA PAOLA SANCHÉZ POLO
JESENIA ISABEL MIRANDA LÓPEZ
SARA ELISA REBOLLEDO CAMPO
LUIS ARTURO AGUILAR YARURO
CAROLINE PALLARES GÓMEZ
DARLIS DAYANA VALENCIA CANTILLO
MIGUEL ANTONIO SILVA BARRIOS
GRUPO 4
UNIVERSIDAD DEL MAGDALENA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y ECONÓMICAS
CONTADURÍA PÚBLICA
SANTA MARTA D.T.C.H.
2021-II
Contenido
PRIMER CASO............................................................................................................. 3
DICTAMEN- OPINIÓN DESFAVORABLE ................................................................. 3
SEGUNDO CASO ........................................................................................................ 8
DICTAMEN- OPINIÓN DESFAVORABLE ................................................................. 8
TERCER CASO .......................................................................................................... 14
DICTAMEN- OPINIÓN ADVERSA .......................................................................... 14
CUARTO CASO ......................................................................................................... 18
DICTAMEN- OPINIÓN DESFAVORABLE ............................................................... 18
QUINTO CASO........................................................................................................... 24
DICTAMEN- OPINIÓN DENEGADA ....................................................................... 24
REVISORIA FISCAL- DICTAMENES
PRIMER CASO
1.USTED ES REVISOR FISCAL DE LA ESTACION DE GASOLINA EL CONDOR
SOLITARIO Y NECESITA EMITIR SU DICTAMEN DE FIN DE AÑO; PERO ESTA UN
POCO PREOCUPADO DEBIDO A QUE DURANTE SUS PRUEBAS REALIZADAS
PUDO EVIDENCIAR LO SIGUIENTE:
a. LA EMPRESA COMPRA GASOLINA DE CONTRABANDO Y LA REVUELVE
CON LA GASOLINA LEGAL PARA VENDERLA. ESTA GASOLINA
REPRESENTA EL 50% DE LAS VENTAS DE LA EMPRESA; LAS CUALES
TIENEN UN PROMEDIO DE 25 MIL MILLONES POR AÑO.
b. LAS COMPRAS Y VENTAS DE LA GASOLINA DE CONTRABANDO NO SON
REGISTRADAS EN LOS LIBROS OFICIALES DE LA EMPRESA.
c. USTED YA HA INFORMADO A LA GERENCIA Y JUNTA DIRECTIVA DE LA
EMPRESA SOBRE ESTA SITUACION, SIN RECIBIR RESPUESTA ALGUNA.
LOS ACTIVOS TOTALES DE LA EMPRESA SON DE $20.000 MILLONES
QUE TIPO DE DICTAMEN EMITIRÍA, FUNDAMENTE Y REDACTE SU DICTAMEN.
DICTAMEN- OPINIÓN DESFAVORABLE
EMPRESA: ESTACIÓN DE GASOLINA EL CONDOR SOLITARIO
INFORME Y DICTAMEN DE REVISORÍA FISCAL
EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE
SEÑORES:
ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONISTAS
OPINIÓN DESFAVORABLE
Respetados Señores:
He auditado los estados financieros de la entidad El Cóndor Solitario, que comprenden
el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2020, el estado de resultados, el
estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo
correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así como las notas explicativas
de los estados financieros que incluyen un resumen de las políticas contables
significativas.
En mi opinión, debido a la significatividad de la cuestión descrita en la Sección
Fundamentos de la Opinión desfavorable [adversa] del presente informe, los estados
financieros de la entidad no presentan razonablemente, en todos sus aspectos
materiales, la situación financiera a 31 de diciembre de 2020, ni de sus resultados y
flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad
con el anexo N° 2 del Decreto 2420 de 2015 y sus modificatorios, que incorporan las
Normas Internacionales de Información Financiera.
FUNDAMENTOS DE LA OPINIÓN DESFAVORABLE
Durante la aplicación de las pruebas se ha comprobado que la entidad ha violado la ley
de la Ley N ° 1762 del 6 de julio de 2015, durante el desarrollo de las operaciones de la
entidad, que adquiere ingresos no contabilizados o no declarados. , por lo tanto, los
registros y documentos que sustentan las cifras presentadas en los estados financieros
no reflejan la realidad de las transacciones generadas por las actividades comerciales,
sino solo 50, que sería la parte legal, el 50% restante corresponde a los delitos.
Estas cifras son de gran importancia en la información financiera ya que afecta a la
audiencia social de la entidad y por ende a todos los registros contables y su resultado.
A pesar de notificar a la gerencia no hay respuesta alguna sobre las actividades ilícitas
realizadas por la entidad, lo que crea incertidumbre sobre la cantidad de conocimiento
que tienen en las operaciones comerciales y la administración.
La auditoría se realizó de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA).
Las responsabilidades del auditor según estas normas se describen con más detalle en
las responsabilidades del auditor para la auditoría de los estados financieros del informe.
Somos independientes de la empresa de acuerdo con el Código de Ética para
Contadores Profesionales del Consejo Ético Internacional de Contadores (“Código de
Ética IESBA”) y los requisitos éticos aplicables para la auditoría de las declaraciones
deontológicas de los profesionales contables en Colombia ”, y Se han cumplido otras
responsabilidades éticas de acuerdo con estos requisitos La evidencia de auditoría
obtenida se considera que proporciona una base, completa y adecuada a nuestra
opinión adversa.
RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIÓN Y DE LOS RESPONSABLES DEL
GOBIERNO DE LA ENTIDAD EN RELACIÓN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
La dirección es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados
financieros de conformidad con el anexo N° 2 del Decreto 2420 de 2015 y sus
modificatorios, que incorporan las Normas Internacionales de Información Financiera y
conforme al control interno que establezca la entidad para procurar que se preparen los
estados libres de incorrección material debida a fraude o error
En la preparación de los estados financieros, la dirección es responsable de la
valoración de la capacidad de la Entidad de continuar como empresa en funcionamiento,
revelando, según corresponda, las cuestiones relacionadas con la Empresa en
funcionamiento y utilizando el principio contable de empresa en funcionamiento excepto
si la dirección tiene intención de liquidar la Entidad o de cesar sus operaciones, o bien
no exista otra alternativa realista.
La Junta Directiva de la entidad es responsables de la supervisión del proceso de
información financiera de la Entidad
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN RELACIÓN CON LA AUDITORÍA DE
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Mi objetivo es obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su
conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, y emitir un informe
de auditoría que contiene mi opinión. Seguridad razonable es un alto grado de
seguridad, pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con el artículo
7 de la Ley 43 de 1990 siempre detecte una incorrección material cuando existe. Las
incorrecciones pueden deberse a fraude o error y se consideran materiales si,
individualmente o de forma agregada, puede preverse razonablemente que influyan en
las decisiones económicas que los usuarios toman basándose en los estados
financieros.
Como parte de una auditoría de conformidad con el artículo 7 de la Ley 43 de 1990,
aplique mi juicio profesional y mantengo una actitud de escepticismo profesional durante
toda la auditoría.
También:
❖ Identifique y valore los riesgos de incorrección material en los estados
financieros, debida a fraude o error, diseñe y aplique procedimientos de auditoría para
responder a dichos riesgos y obtuve evidencia de auditoría suficiente y adecuada para
proporcionar una base para mi opinión. El riesgo de no detectar una incorrección
material debida a fraude es más elevado que en el caso de una incorrección material
debida a error, ya que el fraude puede implicar colusión, falsificación, omisiones
deliberadas, manifestaciones intencionadamente erróneas o la elusión del control
interno.
❖ Evalúe la adecuación de las políticas contables aplicadas y la razonabilidad
de las estimaciones contables y la correspondiente información revelada por la
dirección.
❖ Concluí sobre lo adecuado de la utilización, por la dirección, del principio
contable de empresa en funcionamiento y, basándome en la evidencia de auditoría
obtenida, concluí sobre si existe o no una incertidumbre material relacionada con hechos
o con condiciones que pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la
Entidad para continuar como empresa en funcionamiento. Si concluyo que existe una
incertidumbre material, se requiere que llame la atención en mi informe de auditoría
sobre la correspondiente información revelada en los estados financieros o, si dichas
revelaciones no son adecuadas, que exprese una opinión modificada.
❖ Mis conclusiones se basan en la evidencia de auditoría obtenida hasta la
fecha de mi informe de auditoría. Sin embargo, hechos o condiciones futuros pueden
ser causa de que la entidad deje de ser una empresa en funcionamiento.
Comunique con los responsables del gobierno de la entidad en relación con, entre otras
cuestiones, el alcance y el momento de realización de la auditoría planificados y los
hallazgos significativos de la auditoría, así como cualquier deficiencia significativa del
control interno que identifique en el transcurso de la auditoría.
INFORME SOBRE OTROS REQUERIMIENTOS LEGALES Y REGLAMENTARIOS
Además, informó que, durante el año 2020, la Compañía no ha llevado su contabilidad
conforme a las normas legales y a la técnica contable; las operaciones
registradas en los libros de contabilidad y los actos de los administradores no se ajustan
a la realidad y los estatutos; la correspondencia, los comprobantes de las cuentas y los
libros de actas y de registro de acciones no se llevan y no se conservan debidamente,
además de que se denota una clara falta de información respecto a la actividades
realizadas y las transacciones que se dieron durante el curso normal de las operaciones;
Además se refleja una clara violación a Ley No. 1762 6 de Julio 2015 bajo el delito de
contrabando, realizando evasión a los respectivos entes de control.
OPINIÓN SOBRE CONTROL INTERNO Y CUMPLIMIENTO LEGAL Y NORMATIVO
Además, el Código de Comercio establece en el artículo 209 la obligación de
pronunciarme sobre el cumplimiento de normas legales e internas y sobre lo adecuado
del control interno.
Mi trabajo se efectuó mediante la aplicación de pruebas para evaluar el grado de
cumplimiento de las disposiciones legales y normativas por la administración de la
entidad, así como del funcionamiento del proceso de control interno, el cual es
igualmente responsabilidad de la administración. Para efectos de la evaluación del
cumplimiento legal y normativo utilicé los siguientes criterios:
❖ Normas legales que afectan la actividad de la entidad;
❖ Estatutos de la entidad;
❖ Actas de asamblea y de junta directiva
❖ Ley 1762 del 2015
❖ Otra documentación relevante.
Para la evaluación del control interno, utilicé como criterio el modelo COSO. Este modelo
no es de uso obligatorio para la compañía, pero es un referente aceptado
internacionalmente para configurar un proceso adecuado de control interno.
El control interno de una entidad es un proceso efectuado por los encargados del
gobierno corporativo, la administración y otro personal, designado para proveer
razonable seguridad en relación con la preparación de información financiera confiable,
el cumplimiento de las normas legales e internas y el logro de un alto nivel de efectividad
y eficiencia en las operaciones.
El control interno de una entidad incluye aquellas políticas y procedimientos que (1)
permiten el mantenimiento de los registros que, en un detalle razonable, reflejen en
forma fiel y adecuada las transacciones y las disposiciones de los activos de la entidad;
(2) proveen razonable seguridad de que las transacciones son registradas en lo
necesario para permitir la preparación de los estados financieros de acuerdo con el
marco técnico normativo aplicable, y que los ingresos y desembolsos de la entidad están
siendo efectuados solamente de acuerdo con las autorizaciones de la administración y
de aquellos encargados del gobierno corporativo; y (3) proveer seguridad razonable en
relación con la prevención, detección y corrección oportuna de adquisiciones no
autorizadas, y el uso o disposición de los activos de la entidad que puedan tener un
efecto importante en los estados financieros.
También incluye procedimientos para garantizar el cumplimiento de la normatividad
legal que afecte a la entidad, así como de las disposiciones de los estatutos y de los
órganos de administración, y el logro de los objetivos propuestos por la administración
en términos de eficiencia y efectividad organizacional.
Debido a limitaciones inherentes, el control interno puede no prevenir, o detectar y
corregir los errores importantes. También, las proyecciones de cualquier evaluación o
efectividad de los controles de periodos futuros están sujetas al riesgo de que los
controles lleguen a ser inadecuados debido a cambios en las condiciones, o que el grado
de cumplimiento de las políticas o procedimientos se pueda deteriorar.
Esta conclusión se ha formado con base en las pruebas practicadas para establecer si
la entidad ha dado cumplimiento a las disposiciones legales y estatutarias, y a las
decisiones de la asamblea y junta directiva, y mantiene un sistema de control interno
que garantice la efectividad y eficiencia de las operaciones, la confiabilidad de la
información financiera y el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. Las
pruebas efectuadas, especialmente de carácter cualitativo, pero también incluyendo
cálculos cuando lo considere necesario de acuerdo con las circunstancias, fueron
desarrolladas por mí durante el transcurso de mi gestión como revisor fiscal y en
desarrollo de mi estrategia de revisoría fiscal para el periodo. Considero que los
procedimientos seguidos en mi evaluación son una base suficiente para expresar mi
conclusión.
OPINIÓN SOBRE EL CUMPLIMIENTO LEGAL Y NORMATIVO
En mi opinión, debido a la relevancia de las cuestiones descritas en la sección
Fundamentos de Opinión desfavorable la entidad no ha dado cumplimiento a las leyes
y regulaciones aplicables, así como a las disposiciones estatutarias en todos los
aspectos importantes.
Opinión sobre la efectividad del sistema de control interno
En mi opinión, debido a la relevancia de las cuestiones descritas en la sección
Fundamentos de Opinión desfavorable el control interno es inefectivo, en todos los
aspectos importantes, con base en el modelo COSO.
HAROLD ODUBER SAN JOSÉ.
Revisor Fiscal
T.P. N° 1.004.462.435
Marzo 10 de 2022
Calle 32 #22-08 Santa Marta, Magdalena
SEGUNDO CASO
2.USTED ES EL REVISOR FISCAL DE LA EMPRESA LA CALMA S.A. Y ANTES DE
EMITIR SU DICTAMEN DEL AÑO 2020, SE LE PRESENTAN LAS SIGUIENTES
SITUACIONES:
a. LA GERENCIA DE LA COMPAÑÍA NO HA REGISTRADO LAS PROVISIONES
POR CONCEPTO DE DEMANDAS LABORALES PRESENTADAS POR UN
GRUPO DE TRABAJADORES DESPEDIDOS; POR UN VALOR DE $800
MILLONES. PERO HASTA LA PRESENTE NO HAY UN CONCEPTO DEL
DEPARTAMENTO JURIDICO DE LA EMPRESA SOBRE LA MISMA.
b. LA GERENCIA DE LA COMPAÑÍA NO HA REGISTRADO EL DETERIORO POR
CONCEPTO DE CUENTAS POR COBRAR, POR UN VALOR ESTIMADO DE
$500 MILLONES.
c. EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA SE
REFLEJAN EXISTENCIAS POR VALOR DE $700 MILLONES, PERO DEBIDO
AL FUERTE INVIERNO, USTED NO PUDO ACCEDER A LAS AGENCIAS
PARA VERIFICAR LAS EXISTENCIA FÍSICA DE LOS INVENTARIOS.
LA EMPRESA TIENE ACTIVOS TOTALES DE $2.400 MILLONES Y EL 50% DE
ESTOS REPRESENTA SU PATRIMONIO.
QUE TIPO DE DICTAMEN EMITIRÍA, FUNDAMENTE Y REDACTE SU DICTAMEN.
DICTAMEN- OPINIÓN DESFAVORABLE
EMPRESA LA CALMA S.A
INFORME Y DICTAMEN DE REVISORÍA FISCAL
EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE
SEÑORES:
ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONISTAS
OPINIÓN DESFAVORABLE
Respetados Señores:
He auditado los estados financieros de la Entidad CALAMAR S.A., que comprenden el
estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2020, el estado de resultados
integral, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo
correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así como las notas explicativas
de los estados financieros que incluyen un resumen de las políticas contables
significativas.
En mi opinión, excepto por los efectos de las cuestiones descritas en la sección
Fundamentos de la Opinión desfavorable, los estados financieros adjuntos de la Entidad
han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el anexo N°
2 del Decreto 2420 de 2015 y sus modificatorios, que incorporan las Normas
Internacionales de Información Financiera.
Los estados financieros terminados en 31 de diciembre de 2020 fueron auditados
emitiendo una opinión favorable.
FUNDAMENTOS DE LA OPINIÓN DESFAVORABLE
Realizado el examen a la empresa LA CALMA S.A., se logró concluir que la opinión a
dar es una opinión desfavorable, por ende, se encontraron las siguientes situaciones:
1. Las provisiones por concepto de demandas laborales no han sido registradas
por la Gerencia de la entidad, lo que supone una violación al Decreto 2420 de
2015 y sus modificatorios, que incorpora las Normas Internacionales de
Información Financiera para PYMES, las cuales requieren que las provisiones
se registren por la mejor estimación. Además, se evidencia cierto descuido por
parte del departamento jurídico de la empresa al no presentar un concepto sobre
estas, los cual necesita ser atendido para evitar así problemas futuros que esto
podría traer consigo para la compañía.
2. En la Compañía, la gerencia no ha registrado el deterioro por concepto de
cuentas por cobrar, lo que supone una infracción al Decreto 2420 de 2015 y sus
modificatorios, que incorporan las Normas Internacionales de Información
Financiera para PYMES, las cuales requieren que los instrumentos financieros
se deterioren por incumplimiento en el pago, relacionado con riesgo de crédito,
por el valor presente del valor recuperable. Es clave resaltar que el monto de
estas puede afectar de manera significativa la razonabilidad de los estados
financieros porque dentro del monto total de activos el porcentaje que estas
representan es un tanto alto, siendo del 20,8%, por lo cual este acto contribuye
a no mostrar la realidad del monto de la partida.
3. Debido al fuerte invierno no se pudo acceder a las agencias para verificar las
existencias físicas de los inventarios, dichos inventarios o existencias en el
estado de situación financiera de la sociedad se evidencian por un total de $700
millones. Por ende, el mencionado problema climático no permitió ejecutar la
labor de manera eficiente haciéndola escasa, lo que trae consigo que no fuera
posible aplicar procedimientos alternativos, como las técnicas de auditoría tales
como la observación física, para así obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada, lo que genera una limitación en el alcance. Razón por la cual no me
permite establecer la razonabilidad de dicha cuantía.
Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales
de Auditoría (NIA).
Nuestras responsabilidades, de acuerdo con dichas normas, se describen más adelante
en la sección Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados
financieros de nuestro informe.
Somos independientes de la sociedad de conformidad con el “Código de Ética para
Profesionales de la Contabilidad del Consejo de Normas Internacionales de Ética para
Contadores” (“Código de Ética del IESBA”) y los requerimientos de ética aplicables a
nuestra auditoría de los estados financieros por el “código de ética profesional para
Contadores Públicos en Colombia”, y hemos cumplido las demás responsabilidades de
ética de conformidad con esos requerimientos.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una
base suficiente y adecuada para nuestra opinión con salvedades.
RESPONSABILIDADES DE LA DIRECCIÓN Y DE LOS RESPONSABLES DEL
GOBIERNO DE LA ENTIDAD EN RELACIÓN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
La dirección es responsable de la preparación y presentación de los estados financieros
adjuntos de conformidad con el anexo N° 2 del Decreto 2420 de 2015 y sus
modificatorios, que incorporan las Normas Internacionales de Información Financiera.
En la preparación de los estados financieros, la dirección es responsable de la
valoración de la capacidad de la Entidad de continuar como empresa en funcionamiento,
revelando, según corresponda, las cuestiones relacionadas con la Empresa en
funcionamiento y utilizando el principio contable de empresa en funcionamiento excepto
si la dirección tiene intención de liquidar la Entidad o de cesar sus operaciones, o bien
no exista otra alternativa realista.
La Junta Directiva de la entidad es responsable de la supervisión del proceso de
información financiera de la Entidad.
RESPONSABILIDADES DEL REVISOR EN RELACIÓN CON LA AUDITORÍA DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
Mi objetivo es obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su
conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, y emitir un informe
de auditoría que contiene mi opinión. Seguridad razonable es un alto grado de
seguridad, pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con el artículo
7 de la Ley 43 de 1990 siempre detecte una incorrección material cuando existe.
Las incorrecciones pueden deberse a fraude o error y se consideran materiales si,
individualmente o de forma agregada, puede preverse razonablemente que influyan en
las decisiones económicas que los usuarios toman basándose en los estados
financieros. Como parte de una auditoría de conformidad con el artículo 7 de la Ley 43
de 1990, aplique mi juicio profesional y mantengo una actitud de escepticismo
profesional durante toda la auditoría.
También:
❖ Identifique y valore los riesgos de incorrección material en los estados
financieros, debida a fraude o error, diseñe y aplique procedimientos de auditoría para
responder a dichos riesgos y obtuve evidencia de auditoría suficiente y adecuada para
proporcionar una base para mi opinión.
El riesgo de no detectar una incorrección material debida a fraude es más elevado que
en el caso de una incorrección material debida a error, ya que el fraude puede implicar
colusión, falsificación, omisiones deliberadas, manifestaciones intencionadamente
erróneas o la elusión del control interno.
❖ Evalúe la adecuación de las políticas contables aplicadas y la razonabilidad de
las estimaciones contables y la correspondiente información revelada por la dirección.
❖ Concluí sobre lo adecuado de la utilización, por la dirección, del principio
contable de
empresa en funcionamiento y, basándome en la evidencia de auditoría obtenida, concluí
sobre si existe o no una incertidumbre material relacionada con hechos o con
condiciones que pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la Entidad
para continuar como empresa en funcionamiento.
Si concluyo que existe una incertidumbre material, se requiere que llame la atención en
mi informe de auditoría sobre la correspondiente información revelada en los estados
financieros o, si dichas revelaciones no son adecuadas, que exprese una opinión
modificada.
Mis conclusiones se basan en la evidencia de auditoría obtenida hasta la fecha de mi
informe de auditoría. Sin embargo, hechos o condiciones futuros pueden ser causa de
que la Entidad deje de ser una empresa en funcionamiento.
Comunique con los responsables del gobierno de la entidad en relación con, entre otras
cuestiones, el alcance y el momento de realización de la auditoría planificados y los
hallazgos significativos de la auditoría, así como cualquier deficiencia significativa del
control interno que identifique en el transcurso de la auditoría.
INFORME SOBRE OTROS REQUERIMIENTOS LEGALES Y REGLAMENTARIOS
Además, informo que durante el año 2020, la Compañía ha llevado su contabilidad
conforme a las normas legales y a la técnica contable; las operaciones registradas en
los libros de contabilidad y los actos de los administradores se ajustan a los estatutos y
a las decisiones de la Junta de Socios y Junta Directiva; la correspondencia, los
comprobantes de las cuentas y los libros de actas y de registro de acciones se llevan y
se conservan debidamente; el informe de gestión de la Administración guarda la debida
concordancia con los estados financieros, y la Compañía ha efectuado la liquidación y
pago oportuno al Sistema de Seguridad Social Integral. Los administradores dejaron
constancia en el informe de gestión de que no entorpecieron la libre circulación de las
facturas de sus proveedores de bienes y servicios.
OPINIÓN SOBRE CONTROL INTERNO Y CUMPLIMIENTO LEGAL Y NORMATIVO
Además, el Código de Comercio establece en el artículo 209 la obligación de
pronunciarme sobre el cumplimiento de normas legales e internas y sobre lo adecuado
del control interno.
Mi trabajo se efectuó mediante la aplicación de pruebas para evaluar el grado de
cumplimiento de las disposiciones legales y normativas por la administración de la
entidad, así como del funcionamiento del proceso de control interno, el cual es
igualmente responsabilidad de la administración. Para efectos de la evaluación del
cumplimiento legal y normativo utilicé los siguientes criterios:
● Normas legales que afectan la actividad de la entidad;
● Estatutos de la entidad;
● Actas de asamblea y de junta directiva
● Otra documentación relevante.
Para la evaluación del control interno, utilicé como criterio el modelo COSO. Este modelo
no es de uso obligatorio para la compañía, pero es un referente aceptado
internacionalmente para configurar un proceso adecuado de control interno.
El control interno de una entidad es un proceso efectuado por los encargados del
gobierno corporativo, la administración y otro personal, designado para proveer
razonable seguridad en relación con la preparación de información financiera confiable,
el cumplimiento de las normas legales e internas y el logro de un alto nivel de efectividad
y eficiencia en las operaciones.
EL CONTROL INTERNO DE UNA ENTIDAD INCLUYE AQUELLAS POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS QUE:
(1) permiten el mantenimiento de los registros que, en un detalle razonable, reflejen
en forma fiel y adecuada las transacciones y las disposiciones de los activos de la
entidad;
(2) proveen razonable seguridad de que las transacciones son registradas en lo
necesario para permitir la preparación de los estados financieros de acuerdo con el
marco técnico normativo aplicable al Grupo, que corresponde a la NIIF para las PYMES,
y que los ingresos y desembolsos de
la entidad está siendo efectuados solamente de acuerdo con las autorizaciones de la
administración y de aquellos encargados del gobierno corporativo; y
(3) proveer seguridad razonable en relación con la prevención, detección y
corrección oportuna de adquisiciones no autorizadas, y el uso o disposición de los
activos de la entidad que puedan tener un efecto importante en los estados financieros.
También incluye procedimientos para garantizar el cumplimiento de la normatividad
legal que afecte a la entidad, así como de las disposiciones de los estatutos y de los
órganos de administración, y el logro de los objetivos propuestos por la administración
en términos de eficiencia y efectividad organizacional.
Debido a limitaciones inherentes, el control interno puede no prevenir, o detectar y
corregir los errores importantes. También, las proyecciones de cualquier evaluación o
efectividad de los controles de periodos futuros están sujetas al riesgo de que los
controles lleguen a ser inadecuados debido a cambios en las condiciones, o que el grado
de cumplimiento de las políticas o procedimientos se pueda deteriorar.
Esta conclusión se ha formado con base en las pruebas practicadas para establecer si
la entidad ha dado cumplimiento a las disposiciones legales y estatutarias, y a las
decisiones de la asamblea y junta directiva, y mantiene un sistema de control interno
que garantice la efectividad y eficiencia de las operaciones, la confiabilidad de la
información financiera y el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Las pruebas efectuadas, especialmente de carácter cualitativo, pero también incluyendo
cálculos cuando lo consideré necesario de acuerdo con las circunstancias, fueron
desarrolladas por mí durante el transcurso de mi gestión como revisor fiscal y en
desarrollo de mi estrategia de revisoría fiscal para el periodo.
Considero que los procedimientos seguidos en mi evaluación son una base suficiente
para expresar mi conclusión.
OPINIÓN SOBRE EL CUMPLIMIENTO LEGAL Y NORMATIVO
En mi opinión, excepto por lo indicado en los Fundamentos de Opinión con salvedades,
la entidad ha dado cumplimiento a las leyes y regulaciones aplicables, así como a las
disposiciones estatutarias, de la asamblea de accionistas y de la junta directiva, en todos
los aspectos importantes.
OPINIÓN SOBRE LA EFECTIVIDAD DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
En mi opinión, excepto por lo indicado en los Fundamentos de Opinión con salvedades,
el control interno es efectivo, en todos los aspectos importantes, con base en el modelo
COSO.
HAROLD ODUBER SAN JOSÉ
Revisor Fiscal
T.P. N° 1.004.462.435
Marzo 10 de 2022
Calle 32 #22-08 Santa Marta, Magdalena
TERCER CASO
3.USTED ES REVISOR FISCAL DE FISCAL DE LA EMPRESA RUINAS DE LA COSTA
S.A, Y DEBE EMITIR SU DICTAMEN DE FIN DE AÑO; PERO TIENE PENDIENTE LO
SIGUIENTE:
a. EN EL MES DE OCTUBRE USTED PUDO EVIDENCIAR UN POSIBLE FRAUDE
EN UNOS CONTRATOS INEXISTENTES QUE FUERON REGISTRADOS
COMO GASTOS ORDINARIOS DE LA EMPRESA POR VALOR DE $1.000
MILLONES Y SOBRE LOS CUALES USTED EMITIÓ UN INFORME PARCIAL
A LA JUNTA DIRECTIVA Y EL GERENTE DE LA EMPRESA.
b. EL GERENTE DE LA EMPRESA ANTE SU INFORME RENUNCIO Y
NOMBRARON UN NUEVO GERENTE. SIN EMBARGO, NINGÚN DIRECTIVO
SE HA PRONUNCIADO SOBRE SU INFORME.
c. LA EMPRESA TIENE ACTIVOS TOTALES DE 10.000 MILLONES DE LOS
CUALES EL 80% CONFORMAN SU PATRIMONIO.
QUE TIPO DE DICTAMEN EMITIRIA USTED ANTE ESTOS HECHOS, FUNDAMENTE
Y REDACTE SE DICTAMEN.
TIPO DE INFORME A EMITIR: OPINIÓN ADVERSA
DICTAMEN- OPINIÓN ADVERSA
EMPRESA RUINAS DE LA COSTA S.A
INFORME Y DICTAMEN DE REVISORÍA FISCAL
EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE
SEÑORES:
ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONISTAS
OPINIÓN ADVERSA
Respetados Señores:
He auditado los estados financieros de la Entidad RUINAS DE LA COSTA S.A, que
comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 20XX, el estado de
resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo
correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así como las notas explicativas
de los estados financieros que incluyen un resumen de las políticas contables
significativas. En mi opinión, debido a la significatividad de la cuestión descrita en la
sección Fundamentos de la Opinión desfavorable [adversa], los estados financieros
adjuntos de la Entidad no presentan fielmente en todos los aspectos materiales, la
situación financiera a 31 de diciembre de 20XX, ni de sus resultados en dicha fecha
FUNDAMENTOS DE LA OPINIÓN DESFAVORABLE [ADVERSA]
a. Se han registrado contratos inexistentes como costos ordinarios que afectan
directamente las cifras presentadas en el estado de resultados de la entidad lo que
supone un incumplimiento OFICIO N.º 007610 del 2019, el decreto 2649 de 1943
Que tratan sobre el registro de costos siempre y cuando sean realmente existentes y
tengan una relación directa con el giro ordinario de la actividad económica
b. Luego de emitido el informe parcial a la gerencia y junta directiva no se ha
presentado documentación respaldaría que comprueben la existencia de los contratos
registrados como costos ordinarios, cuyo registro además de afectar el valor de las
ganancias o pérdidas presentadas afectan el monto del impuesto de renta al ser
presentados como deducción según el artículo 107 del Estatuto tributario, a su vez el
monto registrado por un valor de 10 millones representa un porcentaje del 12,5% con
respecto al patrimonio de la entidad por un valor de 80 millones. Razón por la cual dicha
cuantía es considera material en el contexto de los estados financieros.
He llevado a cabo mi auditoría de conformidad con el artículo 7 de la Ley 43 de 1990.
Mi responsabilidad de acuerdo con dichas normas se describe más adelante en la
sección Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados
financieros de mi informe.
Soy independiente de la Entidad de conformidad con los requerimientos de ética
aplicables a mi auditoría de los estados financieros en [jurisdicción] y he cumplido las
demás responsabilidades de conformidad con esos requerimientos. Considero que la
evidencia de auditoría que he obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para
mi opinión.
RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN EN RELACIÓN CON LOS ESTADOS
FINANCIEROS
La Administración es responsable por la adecuada preparación y presentación de los
estados financieros consolidados adjuntos de conformidad con las Normas de
Contabilidad y de Información Financiera aceptadas en Colombia. Dicha
responsabilidad incluye diseñar, implementar y mantener el control interno relevante
para la preparación y presentación de estados financieros consolidados libres de errores
de importancia material, bien sea por fraude o error; seleccionar y aplicar las políticas
contables apropiadas; así como establecer los estimados contables razonables en las
circunstancias.
RESPONSABILIDAD DEL REVISOR FISCAL
Mi responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros consolidados
adjuntos, con base en mi auditoría. He llevado a cabo mi auditoría de conformidad con
Normas Internacionales de Auditoría aceptadas en Colombia. Dichas normas exigen
que cumpla con requisitos éticos, así como que planifique y ejecute la auditoría con el
fin de obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros consolidados están
libres de incorrección material.
Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de
auditoría sobre los importes y la información revelada en los estados financieros
consolidados. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del Revisor Fiscal,
incluida la valoración de los riesgos de incorrección material en los estados financieros
consolidados, debido a fraude o error. Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el
Revisor Fiscal tiene en cuenta el control interno relevante para la preparación y
presentación fiel por parte de la entidad de los estados financieros consolidados, con el
fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las
circunstancias. Una auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de políticas
contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por
la administración, así como la evaluación de la presentación de los estados financieros
consolidados.
Considero que la evidencia de auditoría que he obtenido proporciona una base
suficiente y adecuada para fundamentar mi opinión de auditoría.
OTROS ASUNTOS
Los estados financieros consolidados al y por el año terminado el 31 de diciembre de
2017 se presentan exclusivamente para fines de comparación y fueron auditados por mí
de acuerdo con normas internacionales de auditoría aceptadas en Colombia y en mí
informe de fecha 25 d enero de 2018, expresé una opinión con salvedades sobre los
mismos.
INFORME SOBRE OTROS REQUERIMIENTOS LEGALES Y REGLAMENTARIOS
Con base en el resultado de mis pruebas, en mi concepto durante 2019:
a) La contabilidad de la Sociedad ha sido llevada conforme a las normas legales y
a la técnica contable.1
b) Las operaciones registradas en los libros se ajustan a los estatutos y a las
decisiones de la Asamblea de Accionistas
c) La correspondencia, los comprobantes de las cuentas y los libros de actas y de
registro de acciones se llevan y se conservan debidamente.
d) Existe concordancia entre los estados financieros que se acompañan y el informe
de gestión preparado por los administradores, el cual incluye la constancia por parte de
la administración sobre la libre circulación de las facturas emitidas por los vendedores o
proveedores.
e) La información contenida en las declaraciones de autoliquidación de aportes al
sistema de seguridad social integral, en particular la relativa a los afiliados y a sus
ingresos base de cotización, ha sido tomada de los registros y soportes contables. La
Sociedad no se encuentra en mora por concepto de aportes al sistema de seguridad
social integral.
Para dar cumplimiento a lo requerido en los artículos 1.2.1.2. y 1.2.1.5. del Decreto
Único Reglamentario 2420 de 2015, en desarrollo de las responsabilidades del Revisor
Fiscal contenidas en los numerales 1º y 3º del artículo 209 del Código de Comercio,
relacionadas con la evaluación de si los actos de los administradores de la Sociedad se
ajustan a los estatutos y a las órdenes o instrucciones de la Asamblea y si hay y son
adecuadas las medidas de control interno, de conservación y custodia de los bienes de
la Sociedad o de terceros que estén en su poder, emití un informe separado de fecha
30 de enero de 2020, aplicando la Norma Internacional de Trabajos para Atestiguar 3000
aceptada en Colombia.
HAROLD ODUBER SAN JOSÉ.
Revisor Fiscal
T.P. N° 1.004.462.435
Marzo 10 de 2022
Calle 32 #22-08 Santa Marta, Magdalena
CUARTO CASO
4.USTED ES REVISOR FISCAL DE LA EMPRESA EL CACIQUE UPAR S.A., Y DEBE
EMITIR SU DICTAMEN DE FIN DE AÑO; PERO DURANTE LA PRACTICA DE SUS
PRUEBAS PUDO EVIDENCIAR LO SIGUIENTE:
a. LA EMPRESA PREPARA Y PRESENTA SUS ESTADOS FINANCIEROS BAJO
EL MARCO TÉCNICO NORMATIVO EXPEDIDO POR LA SUPERINTENCIA DE
SOCIEDADES PARA LAS PYMES.
b. SE VIENEN REGISTRANDO PROVISIONES POR MONTOS SIGNIFICATIVOS,
CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES REMOTA.
c. PARA LA VALUACIÓN DE LOS INVENTARIOS DE PRODUCTOS
TERMINADOS SE APLICA EL MÉTODO DE COSTEO VARIABLE.
LA EMPRESA SE ENCUENTRA CLASIFICADA EN EL GRUPO UNO NIIF, DE
ACUERDO CON LA NORMATIVIDAD LEGAL VIGENTE.
QUE TIPO DE DICTAMEN EMITIRIA, FUNDAMENTE Y REDACTE SE DICTAMEN.
DICTAMEN- OPINIÓN DESFAVORABLE
EMPRESA EL CACIQUE UPAR S.A
INFORME Y DICTAMEN DE REVISORÍA FISCAL
EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE
SEÑORES:
ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONISTAS
OPINIÓN DESFAVORABLE
Respetados Señores:
He auditado los estados financieros de la entidad EL CACIQUE UPAR S.A, que
comprenden el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 20XX, el Estado
de Resultado Integral, Estado de Cambios en el patrimonio neto y el Estado de Flujos
de efectivo por los años terminados al 31 de diciembre de 20XX, así como las notas
explicativas de los estados financieros y un resumen de las políticas contables
significativas.
En mi opinión, debido a la significatividad de la cuestión descrita en la sección
Fundamentos de la Opinión desfavorable, los estados financieros adjuntos de la Entidad
no presentan fielmente en todos los aspectos materiales, la situación financiera a 31 de
diciembre de 2020, ni de sus resultados y flujos de efectivo correspondientes al ejercicio
terminado en dicha fecha, de conformidad con el anexo N° 1 del Decreto 2420 de 2015
y sus modificatorios, que incorporan las Normas Internacionales de Información
Financiera.
Los estados financieros terminados en 31 de diciembre de 20XX fueron auditados por
otro Revisor Fiscal y en opinión del 27 de febrero de 20XX, emitió una opinión favorable.
FUNDAMENTOS DE LA OPINIÓN DESFAVORABLE
a. Las políticas contables de la empresa determinan que la presentación de los
estados financieros debe realizarse con base en el Marco Técnico Normativo
expedido por la Superintendencia de Sociedades para las PYMES, sin embargo,
con la ley 1314 del 2009, el Congreso de Colombia dictaminó los principios y
normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento aceptadas
en Colombia, siendo esta la referencia que debe emplear la entidad en el
ejercicio de su contabilidad, además de las Normas Internacionales de
Información Financiera que cobran vigencia en el país a partir de los decretos
2784 y 2706 del 2012.
b. La empresa reporta provisiones para casos poco comunes, cuyo valor es
significativo, conociendo esto opino que debe recalcularse el valor de las
provisiones teniendo en cuenta lo indicado en la NIC 37 que es donde se
encuentra la información referente al tratamiento contable de las provisiones, los
pasivos y los activos contingentes. Según la NIC 37, una provisión es un pasivo
en el que existe incertidumbre sobre la cuantía o el vencimiento, y que requiere
utilizar un alto grado de estimación para poder ser cuantificado. En las
provisiones, el grado de incertidumbre es bajo, lo que no es obstáculo para que
se pueda estimar de una forma muy aproximada y fiable, tanto su importe como
su vencimiento probable y, por tanto, pueden incluirse en los estados financieros.
El reconocimiento contable de una provisión se produce cuando se cumplan las
tres condiciones siguientes:
• La empresa tiene una obligación actual (ya sea legal o implícita) como
resultado de un suceso pasado. La existencia de una obligación actual
es un requerimiento del marco conceptual del IASB para tener la
consideración de pasivo.
• Es probable que la empresa tenga que desprenderse de recursos que
incorporen beneficios económicos para cancelar tal obligación. En este
punto, se estima que la situación más probable es que la empresa tenga
que desprenderse de recursos.
• Puede hacerse una estimación fiable del importe de la obligación.
c. En el cálculo de los inventarios de productos terminados la entidad emplea el
método de costeo variable. El decreto 2649 los inventarios deben reconocerse
por su costo de adquisición. Al cierre del período deben reconocerse las
contingencias de pérdida del valor expresado de los inventarios, mediante las
provisiones necesarias para ajustarlos a su valor neto de realización. Una
entidad medirá los inventarios al importe menor entre el costo y el valor neto de
realización. VNR= PVE- CEP_CEV Valor neto de realización es igual al precio
estimado de venta, menos los costos estimados de producción, menos los costos
estimados de venta.
He llevado a cabo mi auditoría de conformidad con el artículo 7 de la Ley 43 de 1990.
Mi responsabilidad de acuerdo con dichas normas se describe más adelante en la
sección Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados
financieros de mi informe.
Soy independiente de la Entidad de conformidad con los requerimientos de ética
aplicables a mi auditoría de los estados financieros en [jurisdicción] y he cumplido las
demás responsabilidades de conformidad con esos requerimientos. Considero que la
evidencia de auditoría que he obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para
mi opinión.
RESPONSABILIDADES DE LA DIRECCIÓN Y DE LOS RESPONSABLES DEL
GOBIERNO DE LA ENTIDAD EN RELACIÓN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
La dirección es responsable de la preparación y presentación de los estados financieros
adjuntos de conformidad con el anexo N° 1 del Decreto 2420 de 2015 y sus
modificatorios, que incorporan las Normas Internacionales de Información Financiera.
En la preparación de los estados financieros separados, la dirección es responsable de
la valoración de la capacidad de la Entidad de continuar como empresa en
funcionamiento, revelando, según corresponda, las cuestiones relacionadas con la
Empresa en funcionamiento y utilizando el principio contable de empresa en
funcionamiento excepto si la dirección tiene intención de liquidar la Entidad o de cesar
sus operaciones, o bien no exista otra alternativa realista.
La Junta Directiva de la entidad es responsables de la supervisión del proceso de
información financiera de la Entidad.
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN RELACIÓN CON LA AUDITORÍA DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
Mi objetivo es obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su
conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, y emitir un informe
de auditoría que contiene mi opinión. Seguridad razonable es un alto grado de
seguridad, pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con el artículo
7 de la Ley 43 de 1990 siempre detecte una incorrección material cuando existe. Las
incorrecciones pueden deberse a fraude o error y se consideran materiales si,
individualmente o de forma agregada, puede preverse razonablemente que influyan en
las decisiones económicas que los usuarios toman basándose en los estados
financieros separados.
Como parte de una auditoría de conformidad con el artículo 7 de la Ley 43 de 1990,
aplique mi juicio profesional y mantengo una actitud de escepticismo profesional durante
toda la auditoría.
También:
• Identifique y valore los riesgos de incorrección material en los estados
financieros separados, debida a fraude o error, diseñe y aplique
procedimientos de auditoría para responder a dichos riesgos y obtuve
evidencia de auditoría suficiente y adecuada para proporcionar una base
para mi opinión. El riesgo de no detectar una incorrección material debida
a fraude es más elevado que en el caso de una incorrección material
debida a error, ya que el fraude puede implicar colusión, falsificación,
omisiones deliberadas, manifestaciones intencionadamente erróneas o
la elusión del control interno.
• Evalué la adecuación de las políticas contables aplicadas y la
razonabilidad de las estimaciones contables y la correspondiente
información revelada por la dirección.
• Concluí sobre lo adecuado de la utilización, por la dirección, del principio
contable de empresa en funcionamiento y, basándome en la evidencia
de auditoría obtenida, concluí sobre si existe o no una incertidumbre
material relacionada con hechos o con condiciones que pueden generar
dudas significativas sobre la capacidad de la Entidad para continuar
como empresa en funcionamiento. Si concluyo que existe una
incertidumbre material, se requiere que llame la atención en mi informe
de auditoría sobre la correspondiente información revelada en los
estados financieros o, si dichas revelaciones no son adecuadas, que
exprese una opinión modificada.
• Mis conclusiones se basan en la evidencia de auditoría obtenida hasta la
fecha de mi informe de auditoría. Sin embargo, hechos o condiciones
futuros pueden ser causa de que la Entidad deje de ser una empresa en
funcionamiento. Comunique con los responsables del gobierno de la
entidad en relación con, entre otras cuestiones, el alcance y el momento
de realización de la auditoría planificados y los hallazgos significativos de
la auditoría, así como cualquier deficiencia significativa del control interno
que identifique en el transcurso de la auditoría.
INFORME SOBRE OTROS REQUERIMIENTOS LEGALES Y REGLAMENTARIOS
Además, informo que durante el año 20XX, la Compañía no ha llevado su contabilidad
conforme a las normas legales y a la técnica contable; las operaciones registradas en
los libros de contabilidad y los actos de los administradores no se ajustan a los estatutos
y a las decisiones de la Junta de Socios y Junta Directiva; la correspondencia, los
comprobantes de las cuentas y los libros de actas y de registro de acciones no se llevan
y no se conservan debidamente; el informe de gestión de la Administración no guarda
la debida concordancia con los estados financieros separados, y la Compañía no ha
efectuado la liquidación y pago oportuno al Sistema de Seguridad Social Integral. Los
administradores no dejaron constancia en el informe de gestión de que no entorpecieron
la libre circulación de las facturas de sus proveedores de bienes y servicios.
OPINIÓN SOBRE CONTROL INTERNO Y CUMPLIMIENTO LEGAL Y NORMATIVO
Además, el Código de Comercio establece en el artículo 209 la obligación de
pronunciarme sobre el cumplimiento de normas legales e internas y sobre lo adecuado
del control interno.
Mi trabajo se efectuó mediante la aplicación de pruebas para evaluar el grado de
cumplimiento de las disposiciones legales y normativas por la administración de la
entidad, así como del funcionamiento del proceso de control interno, el cual es
igualmente responsabilidad de la administración. Para efectos de la evaluación del
cumplimiento legal y normativo utilicé los siguientes criterios:
• Normas legales que afectan la actividad de la entidad;
• Estatutos de la entidad;
• Actas de asamblea y de junta directiva
Para la evaluación del control interno, utilicé como criterio el modelo COSO. Este modelo
no es de uso obligatorio para la compañía, pero es un referente aceptado
internacionalmente para configurar un proceso adecuado de control interno.
El control interno de una entidad es un proceso efectuado por los encargados del
gobierno corporativo, la administración y otro personal, designado para proveer
razonable seguridad en relación con la preparación de información financiera confiable,
el cumplimiento de las normas legales e internas y el logro de un alto nivel de efectividad
y eficiencia en las operaciones. El control interno de una entidad incluye aquellas
políticas y procedimientos que:
El control interno de una entidad incluye aquellas políticas y procedimientos que (1)
permiten el mantenimiento de los registros que, en un detalle razonable, reflejen en
forma fiel y adecuada las transacciones y las disposiciones de los activos de la
entidad; (2) proveen razonable seguridad de que las transacciones son registradas
en lo necesario para permitir la preparación de los estados financieros de acuerdo
con el marco técnico normativo aplicable al Grupo N°1que corresponde a la NIIF para
las plenas, y que los ingresos y desembolsos de la entidad están siendo
efectuados solamente de acuerdo con las autorizaciones de la administración
y de aquellos encargados del gobierno corporativo; y (3) proveer seguridad
razonable en relación con la prevención, detección y corrección oportuna de
adquisiciones no autorizadas, y el uso o disposición de los activos de la entidad
que puedan tener un efecto importante en los estados financieros.
También incluye procedimientos para garantizar el cumplimiento de la normatividad
legal que afecte a la entidad, así como de las disposiciones de los estatutos y
de los órganos de administración, y el logro de los objetivos propuestos por la
administración en términos de eficiencia y efectividad organizacional. Debido a
limitaciones inherentes, el control interno puede no prevenir, o detectar y corregir
los errores importantes. También, las proyecciones de cualquier evaluación o
efectividad de los controles de periodos futuros están sujetas al riesgo de que los
controles lleguen a ser inadecuados debido a cambios en las condiciones, o que el grado
de cumplimiento de las políticas o procedimientos se pueda deteriorar.
Esta conclusión se ha formado con base en las pruebas practicadas para establecer si
la entidad ha dado cumplimiento a las disposiciones legales y estatutarias, y a las
decisiones de la asamblea y junta directiva, y mantiene un sistema de control interno
que garantice la efectividad y eficiencia de las operaciones, la confiabilidad de la
información financiera y el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. Las
pruebas efectuadas, especialmente de carácter cualitativo, pero también incluyendo
cálculos cuando lo consideré necesario de acuerdo con las circunstancias, fueron
desarrolladas por mí durante el transcurso de mi gestión como revisor fiscal y en
desarrollo de mi estrategia de revisoría fiscal para el periodo. Considero que los
procedimientos seguidos en mi evaluación son una base suficiente para expresar mi
conclusión.
OPINIÓN SOBRE EL CUMPLIMIENTO LEGAL Y NORMATIVO
En mi opinión, debido a la significatividad de las cuestiones descritas en la sección
Fundamentos de Opinión desfavorable adversa la entidad no ha dado cumplimiento a
las leyes y regulaciones aplicables, así como a las disposiciones estatutarias, de la junta
directiva, en todos los aspectos importantes.
OPINIÓN SOBRE LA EFECTIVIDAD DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
En mi opinión, debido a la significatividad de las cuestiones descritas en la sección
Fundamentos de Opinión desfavorable adversa el control interno es inefectivo, en todos
los aspectos importantes, con base en el modelo COSO.
HAROLD ODUBER SAN JOSÉ.
Revisor Fiscal
T.P. N° 1.004.462.435
Marzo 10 de 2022
Calle 32 #22-08 Santa Marta, Magdalena
QUINTO CASO
5. USTED ES REVISOR FISCAL DE LA EMPRESA DE PETROLEOS ORO BLANCO
S.A. DURANTE EL AÑO USTED NO HA PODIDO PRACTICAR SUS PRUEBAS DE
AUDITORIA EN LOS POZOS CAÑO LIMON Y ARAUQUITA DEBIDO A PROBLEMAS
DE ORDEN PUBLICO EN LA ZONA.
ESTOS POZOS REPRENTAN EL 100% DE LA PRODUCCION DEL CRUDO DE LA
EMPRESA Y EN ELLOS SE TIENE EL 90% DE LA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS;
QUE REPRESENTA UN 70% DE LOS ACTIVOS TOTALES DE LA EMPRESA.
DURANTE EL ULTIMO MES ADEMAS HUBO UN DERRAME DE PETROLEO QUE
VIENE CAUSANDO UNA CONTAMINACION EN LAS AGUAS DEL RIO CAUCA,
AFECTANDO A LOS MORADORES DE ESA REGION. HASTA LA PRESENTE NO SE
HA PODIDO CUANTIFICAR LA CANTIDAD DE CRUDO DERRAMADO Y LOS
EFECTOS QUE ESTO PUEDE LLEGAR A CAUSAR PARA LA POBLACION Y EL
MEDIO AMBIENTE.
ANTE ESTAS SITUACIONES, QUE TIPO DE DICTAMEN EMITIRÍA USTED,
FUNDAMENTE Y REDACTE SU DICTAMEN.
DICTAMEN- OPINIÓN DENEGADA
EMPRESA PETROLEOS ORO BLANCO S.A
INFORME Y DICTAMEN DE REVISORÍA FISCAL
EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE
SEÑORES:
ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONISTAS
OPINIÓN DENEGADA
Respetados Señores:
He auditado los estados financieros de la Entidad PETROLEOS ORO BLANCO S.A,
que comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2021, el estado
de resultado integral, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos
de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así como las Notas
explicativas de los estados financieros que incluyen un resumen de las políticas
contables significativas.
Me abstengo de emitir una opinión sobre los estados financieros auditados y adjuntos.
Dada la significatividad de lo planteado y descrito en la sección Fundamento de la
denegación de opinión del presente informe, no he podido obtener evidencia suficiente
y adecuada en materia de auditoria para expresar una opinión sobre estos estados
financieros de la entidad.
FUNDAMENTOS DE LA OPINIÓN DENEGADA O ABSTENCIÓN
Las plantas productoras de petróleo de la compañía PETROLEO ORO BLANCO S.A
identificadas como los pozos Caño Limón y Arauquita que se encuentran registradas en
el estado de situación financiera, representan el 100% de la producción del crudo de la
empresa y en ellos se tiene el 90% de la propiedad planta y equipo; que representa un
70% de los activos totales de la empresa. No he podido acceder a las plantas
productoras de los pozos Caño Limón y Arauquita debido a problemas de orden público
que imposibilitan mi presencia en las instalaciones. Como resultado, no he podido
determinar si son necesarios ajustes en relación con la parte correspondiente de los
activos de la sociedad y como este afecta la parte proporcional de los pasivos, ingresos
y gastos del ejercicio de la sociedad PETROLEO ORO BLANCO S.A, y los elementos
que conforman el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de
efectivo.
Además, se tiene conocimiento de que en el último mes hubo un derrame de petróleo,
el cual viene causando una contaminación en las aguas del rio cauca, esto afectando a
los moradores de esa región. Hasta la presente no se ha podido cuantificar la cantidad
de crudo derramado y los efectos que esto puede llegar a causar para la población y el
medio ambiente.
La auditoría ha sido llevada a cabo de conformidad con las Normas Internacionales de
Auditoría (NIA). Las responsabilidades del auditor, de acuerdo con dichas normas, se
describen más adelante en la Sección Responsabilidades del auditor en relación con la
auditoría de los estados financieros del informe. Somos independientes de la sociedad
de conformidad con el Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad del
Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores (“Código de Ética del
IESBA”) y los requerimientos de ética aplicables a nuestra auditoría de los estados
financieros por el “código de ética profesional para Contadores Públicos en Colombia”,
y se ha cumplido las demás responsabilidades de ética de conformidad con esos
requerimientos. Se considera que la evidencia de auditoría que se ha obtenido
proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinión desfavorable.
RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIÓN Y DE LOS RESPONSABLES DEL
GOBIERNO DE LA ENTIDAD EN RELACIÓN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
La dirección es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados
financieros de conformidad con el anexo N° 2 del Decreto 2420 de 2015 y sus
modificatorios, que incorporan las Normas Internacionales de Información Financiera y
conforme al control interno que establezca la entidad para procurar que se preparen los
estados libres de incorrección material debida a fraude o error
En la preparación de los estados financieros, la dirección es responsable de la
valoración de la capacidad de la Entidad de continuar como empresa en funcionamiento,
revelando, según corresponda, las cuestiones relacionadas con la Empresa en
funcionamiento y utilizando el principio contable de empresa en funcionamiento excepto
si la dirección tiene intención de liquidar la Entidad o de cesar sus operaciones, o bien
no exista otra alternativa realista.
La Junta Directiva de la entidad es responsables de la supervisión del proceso de
información financiera de la Entidad
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN RELACIÓN CON LA AUDITORÍA DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
Mi objetivo es obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su
conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, y emitir un informe
de auditoría que contiene mi opinión. Seguridad razonable es un alto grado de
seguridad, pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con el artículo
7 de la Ley 43 de 1990 siempre detecte una incorrección material cuando existe. Las
incorrecciones pueden deberse a fraude o error y se consideran materiales si,
individualmente o de forma agregada, puede preverse razonablemente que influyan en
las decisiones económicas que los usuarios toman basándose en los estados
financieros.
Como parte de una auditoría de conformidad con el artículo 7 de la Ley 43 de 1990,
aplique mi juicio profesional y mantengo una actitud de escepticismo profesional durante
toda la auditoría.
INFORME SOBRE OTROS REQUERIMIENTOS LEGALES Y REGLAMENTARIOS
Mi responsabilidad es la realización de la auditoría y determinar que la Compañía ha
llevado su contabilidad conforme a las normas legales y a la técnica contable; que las
operaciones registradas en los libros de contabilidad y los actos de los administradores
se ajustan a los estatutos y a las decisiones de la Junta de Socios y Junta Directiva; que
la correspondencia, los comprobantes de las cuentas y los libros de actas y de registro
de acciones se llevan y se conservan debidamente; que el informe de gestión de la
Administración guarde la debida concordancia con los estados financieros separados, y
que la Compañía haya efectuado la liquidación y pago oportuno al Sistema de Seguridad
Social Integral. Que los administradores dejarán constancia en el informe de gestión de
que no entorpecieron la libre circulación de las facturas de sus proveedores de bienes y
servicios. Sin embargo, debido a la significatividad de la cuestión descrita en la sección
Fundamento de la denegación o abstención de opinión de mi informe, no he podido
obtener evidencia de auditoría que proporcione una base suficiente y adecuada para
expresar una opinión de auditoría sobre los requerimientos legales y reglamentarios
mencionados anteriormente.
DENEGACIÓN DE OPINIÓN SOBRE CONTROL INTERNO Y CUMPLIMIENTO
LEGAL Y NORMATIVO
Además, el Código de Comercio establece en el artículo 209 la obligación de
pronunciarme sobre el cumplimiento de normas legales e internas y sobre lo adecuado
del control interno.
DENEGACIÓN DE OPINIÓN SOBRE EL CUMPLIMIENTO LEGAL Y NORMATIVO
No expreso una opinión sobre el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables,
así como de las disposiciones estatutarias de la Asamblea de Accionistas y de la Junta
Directiva, debido a la significatividad de la cuestión descrita en la sección Fundamento
de la denegación o abstención de opinión de mi informe, ya que no he podido obtener
evidencia de auditoría que proporcione una base suficiente y adecuada para expresar
una opinión sobre el cumplimiento legal y normativo.
DENEGACIÓN DE OPINIÓN SOBRE LA EFECTIVIDAD DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
No expreso una opinión sobre la efectividad del sistema de control interno. Debido a la
significatividad de la cuestión descrita en la sección Fundamento de la denegación o
abstención de opinión de mi informe, debido a que no he podido obtener evidencia de
auditoría que proporcione una base suficiente y adecuada para expresar una opinión
sobre la efectividad del sistema de control interno.
HAROLD ODUBER SAN JOSÉ.
Revisor Fiscal
T.P. N° 1.004.462.435
Marzo 10 de 2022
Calle 32 #22-08 Santa Marta, Magdalena
