EVALUACIÓN FINAL IRPF

CASO IRREGULARES.

Don Antonio Gómez Martín, soltero, de 47 años de edad trabaja en una compañía
mercantil dedicada a la extracción de petróleo. Por todos los conceptos salariales
percibe una retribución anual de 42.500 euros. Durante el ejercicio, al cumplir 25
años de permanencia en la empresa, percibe un premio de antigüedad por importe de
5.000 euros. Además, la entidad ha promovido un plan de pensiones para sus
empleados, aportando, según cláusula recogida en convenio, la cantidad de 1.000
euros por cada uno de los trabajadores. Don Antonio también aportó a un plan de
pensiones individual la cuantía de 400 euros. Los pagos a la seguridad social por el
trabajador ascendieron a 2.500 euros y la cuota de afiliación al sindicato CC.00 fue de
115 euros. Por otro lado, ha soportado retenciones por valor de 4.700 euros.
Determinar el rendimiento neto del trabajo personal de Don Antonio Gómez.

• Salarios = 42.500 Euros.

• Percepción dineraria = 5000(-30%) ya que según el artículo 18.5 de la LIRPF al ser una
renta generada de forma irregular en un periodo superior a los dos años e imputarse en un
solo ejercicio deberá de ser reducida en un 30%, por lo que en este caso solo se
integrarían 3500 Euros.

• Plan de pensiones de la Empresa = 1000 Euros.

• Rendimientos Íntegros = 47000 Euros

• (*Retribuciones dinerarias = 46000 Euros)

• (*Retribuciones en especie = 1000 Euros)

• -Gastos Deducibles:

• Seguridad Social = 2500 Euros.

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• Cuota de sindicato = 115 Euros.

• Otro gastos = 2000 Euros Según el artículo 19 de la ley de IRPF serán deducibles en
concepto de otros gastos 2000 Euros.

• Total Gastos Deducibles = 4650 Euros.

• Rendimientos netos del trabajo = 42.385 Euros. (47.000 – 4615 = 42385)

Reducción = 0,00

Rendimiento Neto Reducido = 42.385 Euros.

CASO HABITUAL-ESTIVAL.

Doña Eufrasia Anastasia, soltera, es propietaria de una vivienda donde reside

habitualmente. Dicha vivienda la adquirió en 1989 por 120.000 euros, tiene un valor
catastral revisado de
80.00 euros. La cuota del IBI es de 400 euros. Para la adquisición de dicha vivienda
solicitó un préstamo hipotecario, habiendo pagado durante el ejercicio 6.800 euros
de intereses y
3.200 como amortización del principal. Por otro lado, tiene un apartamento en la
misma localidad (Alicante) que adquirió en 1996 por 150.000 euros, con un valor
catastral revisado de 35.000 euros. La cuota por el IBI ha sido de 450 euros. El valor
del suelo supone el 25% del valor total del inmueble. Este apartamento está
desocupado todo el año, salvo en los meses de junio, julio, agosto y septiembre, en los
que fue alquilado por 1.200 euros mensuales. Los gastos de comunidad y reparaciones
ascendieron a 700 euros.
Por otro lado, también es propietaria de un local de negocio que tiene alquilado desde
enero de 1999. En el transcurso del año, el alquiler ascendió a un importe de 1.500 euros
mensuales. El local fue comprado en 1996 por 145.000 euros. Su valor catastral es de
80.000 euros y

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cuota del IBI es de 600 euros. El solar representa el 20% del valor.

El 1 de agosto del año el local fue traspasado, percibiendo la titular 30.000 euros en el
precio del traspaso y elevando la renta al nuevo arrendatario a 1.800 euros.
SE PIDE:

Calcular el rendimiento neto en el IRPF procedentes de los inmuebles citados.

1. Vivienda Habitual: No produce

rendimientos (art. 85 dela LIRPF). Al
ser una vivienda habitual adquirida
antes del 2013 tiene derecho a
deducir el 15% de las cantidades
satisfechas por el préstamos
adquirido (Amortización más
intereses) cumpliendo el límite de
base de 9.040 Euros. En este caso la
suma de los intereses y la
amortización del principal, supera la
base estipulada por lo que solo se
podrá deducir el 15% de la base
máxima de 9.040, es decir, 1356
Euros en el ejercicio impositivo
actual.

2. Apartamento:
Ingresos: 1200(mensualidad)*4=4800
Gastos: Comunidad y reparaciones= (700/12)*4=
233.33 IBI= (450/12)*4=150
Amortización= (((150000*75%)*3%)/12)*4= 1125
Total gastos: 1508.33
Rendimiento= 4800-1508.33= 3291.67€

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 EVALUACIÓN FINAL IRPF

3. Imputación de Rentas Inmobiliarias por el tiempo que la vivienda está desocupada

-Ingresos = 35.000(Valor catastral revisado)*1.10% = 385 * 8/12 = 256,66 Euros

-Gastos Deducibles = No hay Gastos deducibles ya que no está permitido por ley.

Esta imputación se incorporará a la renta general de la base imponible, que será sometida al
gravamen de la tarifa estatal y autonómica. Art 63 y 74 de la Ley de IRPF.

La situación contemplada en el supuesto no se considera arrendamiento de vivienda habitual, sino

de temporada y, por eso, no se puede reducir el porcentaje previsto en el Artículo 23.2 de la Ley del
IRPF (60%).

4. Local de Negocio alquilado

+Rendimientos íntegros de capital inmobiliario:19500

• Renta irregular 21000

• Gastos: IBI: 600
• Amortización: (145000*80%)*3% = 3480
• Total gastos: 600+3480= 4080
Rendimiento neto: 19500+21000-4080= 36420 €
Rendimiento de capital inmobiliario: 4800 + 19500 + 21000= 45300
Renta imputadas: 256.67
Gastos deducibles: 1508.33 + 4080= 5588.33
Rendimiento neto reducido: 45300 + 256.67 – 5588.33 = 39968.34 €

CASO PALENQUELUQUERA.

a. Vamos a calcular el importe del pago fraccionado de una Peluquería acogida

alepígrafe del I.A.E. 972.2, abierta en el 2003, sabiendo que:
• En ella trabajan tres personas asalariadas; 1 a 4 horas, otra a 6 horas y
otra a jornada completa.
• El autónomo tiene estimado que trabaja aproximadamente 4 horas al día.
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• La superficie del local en el que tiene situada la tienda es de 100 m2.

• El consumo eléctrico anual viene siendo de 12.000 Kw.

• El importe de los índices, para este epígrafe son de:

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 EVALUACIÓN FINAL IRPF

Personal Asalariado 1.788,80 € 2.25 4024.80

Personal no asalariado 14.896,21 € 0.5 7448.11
Superficie local 88,18 € 100 8818
independiente
(m2)
Consumo energía 55,43 € 120 6651.6
eléctrica (100 Kw.)

Por lo tanto el rendimiento previo serían: 4024.80+7448.11+8818+6651.6= 26942.51

En este caso se tiene que aplicar una redución de 518.75 por incentivo al empleo,
quedando el rendimiento neto minorado en 26942.51-518.75=26423.76

La reducción general del rendimiento neto son 1321.19, por lo tanto el rendimiento
neto son 26423.76-1321.19=25102.57

Por lo tanto los pagos fraccionados son: 25102.57*4%=1004.10

b. Por otro lado, Ana María Palenque, autónoma, tiene montada una peluquería y
se ha acogido a la estimación directa simplificada para efectuar sus
declaraciones trimestrales.

En el Trimestre 1, declaró como ingresos 7.800,00 €, y como gastos 4.800,00 €.

Como consecuencia de esta declaración el beneficio fue positivo, y por tanto ingresó a
cuenta 600,00 €.

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Con los datos que se especifican a continuación determinar la cuota a ingresar en el

2º Trimestre.
Ingreso Import
s e
Peluquería 8.500,00 €
Gastos
Electricidad 450,00 €
Agua 270,00 €
Teléfono 325,00 €
Compra productos consume 2.100,00 €
Pago autónomo 900,00 €
0tros gastos deducibles 1.200,00 €

Ingresos integros: 7800+8500=16300

Gastos deducibles: 1er trimestre:
4800
2º Trimestre: 450+270+325+2100+900+1200=5245
Gastos de difícil justificación: (16300 –
(4800+5245))*5%=312.75 Total gastos deducibles:
4800+5245+312.75= 10357.75
Rendimiento neto: 16300-10257.75=5942.25
20% del rendimiento neto: 5942.25*20%=
1188.65 Pagos a cuenta trimestrales anteriores:
600
Total pago fraccionado 2º Trimestre= 1188.65 – 600 = 588.65
 EVALUACIÓN FINAL IRPF

CASO GLOBAL

Realizar las autoliquidaciones individuales del IRPF de D. Vicente Díaz con NIF:
11111111H, nacido el 14 de octubre de 1966 y Doña Inés Fernández, con NIF:
11111112L, nacida el 25 de noviembre de 1969. Ambos están casados bajo el Régimen
de la sociedad de gananciales.
Para ello:

Ir a la página:

https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/procedimientoini/G229.shtml

Clicar y se

ela de Negocios y Dirección

 EVALUACIÓN FINAL IRPF

Clicar en:
Todas las gestiones

Y se obtendrá la siguiente:

Clicar en:

Renta Web Open

(simulador) Y se obtendrá
la siguiente:

A partir de aquí:

Clicar en Nueva declaración e introducir los datos del

Caso. Esta opción no necesita certificado digital, ni
clave PIN, etc.
Una vez finalizada su cumplimentación y sin errores se genera un PDF (borrador),
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 EVALUACIÓN FINAL IRPF

que no tiene validez para su presentación ante la AEAT, y que es lo que debes presentar
como resultado del Caso.

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 EVALUACIÓN FINAL IRPF

SEGUIR ESTOS PASOS PARA GENERAR EL PDF:

PASO 1:

Clicar en VALIDAR: de esta forma comprobamos que no existen errores.

PASO 2:

Clicar en RESUMEN DECLARACIONES

Y te mostrará esta pantalla:

PASO 3:
Clicar en VISTA PREVIA

Y te mostrará esta pantalla:

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 EVALUACIÓN FINAL IRPF

Y como puedes observar ya puedes generar el PDF.

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 EVALUACIÓN FINAL IRPF

Sigamos:

Los datos son los siguientes:

Doña Inés Fernández trabaja para el ayuntamiento de Palencia como personal laboral, bajo
un contrato laboral, percibiendo las siguientes cuantías:

▪ Sueldos y salarios brutos anuales: 25.000,00 euros.

▪ Seguridad Social: 1.138,00 euros.

▪ Porcentaje de retención 11,80%: 2.950,00 ingresados en Hacienda por su empresa.

▪ Está afiliada a un Sindicato, pagando 14 euros mensuales.

Don Vicente Díaz trabaja como administrativo en una empresa de Comercio Exterior,
percibiendo las siguientes cuantías:

▪ Sueldos y salarios brutos anuales: 18.400,00 euros.

▪ Seguridad Social: 837,90 euros.

▪ Porcentaje de retención sobre sueldos y salarios: 7,10%: 1.306,40 ingresados

en Hacienda por su empresa.

Por otro lado, durante el año, en concepto de seminarios, cursos y congresos ha

facturado 2.925,00 euros, habiéndole aplicado las empresas el 15% de retención
correspondiente.

El 1 de agosto del año vendió un terreno que había comprado el 1 de noviembre del año
1991 por 4.000 euros, los gastos inherentes a la compra fueron de 300 euros. El valor de

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 EVALUACIÓN FINAL IRPF

venta fue de
21.350 euros, con unos gastos inherentes a la venta de 500 euros. Este bien tenía la
consideración de privativo del marido.

Tienen un hijo de 5 años de edad y una hija de 2 años de edad.

El 17 de marzo de 2016 adquirieron piso (Vivienda Habitual) mediante la firma de un

contrato privado con una promotora, en el momento de la firma abonaron 12.840 euros.
La escritura pública fue formalizada el 1 de octubre de ese mismo año, fecha en la cual
fue también constituida la hipoteca, ya que la misma se realizó como subrogación con la
hipoteca que tenía la constructora. Desde la firma del contrato privado, ambos estuvieron
abonando a la promotora

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 EVALUACIÓN FINAL IRPF

letras por valor de 535 euros mensuales. La cantidad que solicitaron de hipoteca fue de
150.000 euros, pagando 1.200 euros en el modelo 600, 385 euros al notario y 267 al
registrador de la propiedad y 600 euros por comisión de apertura. Actualmente pagan en
concepto de devolución del préstamo hipotecarios 1.447,72 euros en concepto de
principal y 964,80 en concepto de intereses.

Don Vicente es socio de una ONG, a la que abona recibos bimestrales, en concepto de
donativos, de 22 euros.

Doña Inés es socia de una Sociedad Limitada de la cual tiene 40 participaciones

sociales, que representan el 16% de la sociedad. La mercantil ha repartido en el presente
ejercicio de presentación de la autoliquidación del IRPF 30.000 euros en concepto de
dividendos, aplicando la correspondiente retención del 19%. Los gastos de custodia y
administración ascendieron a 85,98 euros. Suponemos que esta participación es anterior
al matrimonio y tendría la consideración de bien privativo.

Ambos eran propietarios de un terreno en la Localidad "La Movilla" que fue adquirido
el 3 de marzo de 2009 por una cuantía de 9.000 euros, otros gastos inherentes a la
compra fueron los de notaría y registro, que ascendieron a 575 euros y los relativos al
Impuesto de Transmisiones Patrimoniales, que ascendieron a 560 euros. Como
consecuencia de la aprobación del nuevo Plan General de Ordenación Urbana, los
terrenos sufrieron un incremento de valor, siendo vendido el 30 de julio de este año por
un valor de 42.000 euros, con unos gastos inherentes a la venta de 2.600 euros.

El 1 de julio de este ejercicio venden un terreno por un valor de 10.500 euros, el cual
había sido adquirido el 3 de enero de 2003 por 19.000 euros (incluidos gastos).

Ambos son titulares de una cuenta corriente que les ha generado unos intereses de
360,18 euros, con la correspondiente retención del 19%.

NOTA:

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 EVALUACIÓN FINAL IRPF

En el Caso se incluyen tres transmisiones de bienes patrimoniales, todas ellas se realizan

en el año de presentación de estas autoliquidaciones.

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 EVALUACIÓN FINAL IRPF

CASO ESTABLECIMIENTOS.

En qué supuestos estaríamos ante un establecimiento permanente. Justificar y

fundamentar la respuesta.
1. Una sociedad no residente en España que se dedica al arrendamiento de
inmuebles y tiene contratada a una persona para gestionar los
arrendamientos y posee un local en España para el desarrollo de dicha
actividad.
• Estamos ante un establecimiento permanente dado que cumple los
dos requisitos para tratarse de un EP que son tener una instalación
de forma continuada donde se realiza la actividad, en este caso,
posee un local en España. Y que actúa en este territorio por medio
de un agente autorizado para gestionar los arrendamientos en
nombre de la entidad no residente., es decir, opera en España a
través de un Local.
2. Una empresa alemana dedicada a la fabricación de vehículos automóviles
tiene una fábrica en España donde se fabrica uno de sus principales
modelos de vehículo.
• Establecimiento permanente ya que tiene fábrica en España donde se
realiza su actividad principal, como es la fabricación de uno de sus
principales modelos de vehículos.

3. Una persona no residente en España es propietaria de diversos inmuebles

en España y realiza la venta de uno de ellos.

• No es un EP ya que no tiene ningún trabajo en España. Lo único

que posee son unos inmuebles y vende uno de ellos, pero eso no
implica que esa persona tenga un negocio que se dedique a eso, ya
que puede ser que sean herencia, por ejemplo. Y además de que
para ser considerado EP, tendría que tener o bien a un agente
autorizado para operar en su nombre, o bien una instalación o local
donde realice la actividad y no ocurre ninguno de estos supuestos.
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 EVALUACIÓN FINAL IRPF

4. Un banco inglés tiene a lo largo del territorio español diversas sucursales

bancarias, aunque la sede efectiva se encuentra en Sheffield.
• En este caso también es un EP porque aunque no tenga la sede en
España, el tener diversas sucursales bancarias en territorio español
donde realiza parte de la actividad principal de la empresa no
residente la hace considerarse EP.

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