Módulo I: El presupuesto municipal como instrumento

de planificación

¡Bienvenido!
Te invitamos a recorrer el módulo I del curso: Elaboración del presupuesto y
asignación de recursos financieros . En este primera unidad serás capaz de
reconocer los procesos que comprende el sistema de administración financiera del
Estado para identificar los instrumento de planificación.

En este módulo:
1. Revisarás la introducción y algunos conceptos importantes para su desarrollo.
2. Repasarás cada uno de los contenidos del módulo.
3. Profundizarás los contenidos a través de los documentos descargables.
4. Realizarás las actividades de aprendizaje que te prepararán para la evaluación
final del módulo y del curso.
5. Al finalizar el módulo realizarás una evaluación que tendrá una ponderación del
15% del total.

¡Comencemos esta nueva experiencia de aprendizaje!

Introducción

Sistema de administración �nanciera del Estado

Proceso presupuestario

Sistema de contabilidad

El presupuesto como instrumento de plani�cación local

Clasi�caciones presupuestarias

Alineamiento estratégico entre el Presupuesto Municipal y el Plan de Desarrollo

Bibliografía
Sección 1 de 8

Introducción
Objetivo de aprendizaje

Reconocer los procesos que comprende el sistema de

administración financiera del Estado para identificar los

instrumento de planificación.

A continuación, revisaremos los siguientes contenidos:

Sistema de administración financiera del Estado.

Proceso presupuestario.

Sistema de contabilidad.

El presupuesto como instrumento de planificación local.

Clasificaciones presupuestarias.

Alineamiento estratégico entre el presupuesto municipal y el plan de

desarrollo.

Bibliografía.
Glosario

Para reforzar tus conocimientos sobre el contenido de este módulo, te

invitamos a descargar el glosario que recopila los principales conceptos, que

podrás revisar cada vez que tengas dudas.

GLOSARIO.pdf
64.7 KB
Sección 2 de 8

Sistema de administración financiera del Estado

El sistema de administración financiera del Estado comprende el

conjunto de procesos administrativos que permiten la obtención
de los recursos y su aplicación a la concreción del logro de los
objetivos del Estado.

El artículo 2 del D.L. 1.263 establece que el sistema de administración

financiera del Estado comprende los servicios e instituciones siguientes:
Los tres poderes del Estado: Ejecutivo, Legislativo y Judicial.

La Contraloría General de la República.

Los ministerios.
 Los gobiernos regionales.

Las municipalidades.

De acuerdo con lo establecido en el artículo 1 de la Ley 19.701, se excluyen

las siguientes instituciones:

1 Instituto de Fomento Pesquero.

2 Instituto Forestal.

3 Instituto Nacional de Normalización.

4 Centro de Información de Recursos Naturales.

5 Corporación de Investigación Tecnológica.

Con excepción de sus artículos: 9 inciso final (aportes

presupuestarios para empresas estatales que otorgue la ley,
deberá incluirse en forma específica), 29 y 44, a los que se
les seguirá aplicando.

Asimismo, son excluidos, conforme a las notas específicas citadas en el

presente decreto ley:
 1 Instituto Nacional de Capacitación Profesional.

2 Instituto de Investigación Agropecuaria.

3 Universidad de Chile.

4 Universidad Técnica del Estado (actual Universidad de Santiago).

Veamos la cobertura del sistema de administración financiera del Estado

Se caracteriza porque “actúan

bajo la personalidad jurídica
y con los bienes y recursos
del Fisco. Dependen del
presidente de la República a
través del ministerio
correspondiente”.

Se caracteriza porque “actúan

con personalidad jurídica y
patrimonio propio que la ley
les asigna. Están sometidos a
la supervigilancia del
 presidente de la República a
través del ministerio
respectivo”

Las municipalidades son

corporaciones de derecho
público con personalidad
jurídica y patrimonio propio,
encargadas de la
administración de cada
comuna; están destinadas a
satisfacer las necesidades de

El artículo 8 señala que la administración financiera deberá

tender a la descentralización administrativa y regional,
definiendo las instancias de coordinación y participación de las
regiones en función de la integración, la seguridad, el
desarrollo socio-económico y la administración nacional.

El presupuesto, la contabilidad y la administración de fondos estarán

regidos por normas comunes que aseguren la coordinación y la unidad de la
gestión financiera del Estado.

El sistema de administración financiera deberá estar orientado por las

directrices del sistema de planificación del sector público y constituirá la
expresión financiera de los planes y programas del Estado (artículo 3, D.L.
1.263).

Por su parte, el artículo 4 establece que todos los ingresos que perciba el
Estado deberán reflejarse en un presupuesto que se denominará del Sector
Público, sin perjuicio de mantener su carácter regional, sectorial o
institucional. Todos los gastos del Estado deberán estar contemplados en el
presupuesto del Sector Público. Los ingresos que recaude el Estado por vía
tributaria solo podrán ser asignados presupuestariamente de acuerdo con las
prioridades determinadas en el mismo presupuesto.

Veamos un cuadro que resume los procesos considerados por el sistema

de administración financiera del Estado.
 Servicios e
Procesos que instituciones del Entidades de
comprende Estado donde coordinación y control
aplica

Proceso Sector Dirección de

presupuestario Público. Presupuestos.
.
Sector Contraloría
Proceso de Municipal. General de la
contabilidad. República.

Proceso de Tesorería
administració General de la
n de fondos. República.

Servicio de
Impuestos
Internos.
¡Es hora de repasar lo aprendido!

Para que el Estado obtenga recursos financieros con el fin de poder hacer

uso de ellos y así lograr objetivos, ¿Cuáles son los procesos que debe
cumplir el estado para obtener recursos financieros, con el fin de utilizarlos

y así lograr sus objetivos?

Proceso presupuestario.

Proceso descentralizado.

Proceso de contabilidad.

Proceso de administración de fondos.

Proceso centralizado.

SUBMIT

A continuación, te presentamos las coberturas del sistema de administración

financiera del Estado . Identifícalas y relaciónalas arrastrando el tipo de sector con

su correspondiente característica.

Actúan bajo la personalidad jurídica y

Sector centralizado
con los bienes y recursos del Fisco
 Encargadas de la administración de cada
Sector municipal
comuna

Actúan con personalidad jurídica y

Sector descentralizado
patrimonio propio que la ley les asigna

SUBMIT
Sección 3 de 8

Proceso presupuestario

El proceso presupuestario pertenece al sistema de administración financiera

del Estado.

A continuación, conoceremos en qué consiste.

De igual modo, los gastos del Estado deberán estar contemplados en el

presupuesto del Sector Público.

Por su parte, los ingresos que recaude el Estado por vía tributaria solo

podrán ser asignados presupuestariamente de acuerdo con las prioridades

determinadas en el mismo presupuesto.

El proceso presupuestario estará constituido por:

Un programa financiero de mediano plazo.

Y presupuestos del Sector Público.

Estos elementos están coordinados entre sí. En ambos se establecerán las

prioridades y se asignarán los recursos globales a sectores, sin perjuicio de
la planificación interna y de los presupuestos que corresponda cobrar a los
servicios integrantes.
Este proceso tiene por finalidad establecer un procedimiento que asegure la

elaboración de un presupuesto del Sector Público que sea real, que incluya a

todos los organismos del aparato estatal y que abarque en forma total los

movimientos financieros, sin excepciones, con el fin de que las autoridades

de gobierno accedan a todos los antecedentes y los compatibilicen en el

marco de la economía nacional. De modo tal que se proyecten y asignen los

recursos financieros públicos de acuerdo con los planes y programas

aprobados.

Ahora revisaremos lo que es el Programa financiero.

Es un instrumento de planificación y gestión financiera a tres o más años
plazo del Sector Público, elaborado por la Dirección de Presupuestos
(Dipres). Este programa comprende las provisiones de ingresos, gastos,
créditos internos y externos, inversiones públicas, de adquisiciones y de
necesidades de personal.

En el Artículo 10, D.L. 1.263 se señala que también:

Comprenderá una estimación del Balance Estructural del Sector Público, el que

será calculado anualmente por la Dipres, sobre la base de la metodología,

procedimientos y demás normas que se establezcan mediante decreto

supremo, emanado del Ministerio de Hacienda.

 La compatibilización de estos presupuestos formular la política
financiera de mediano plazo de dicho sector. La aplicación de la
metodología anterior comprenderá dentro del gobierno central las
instituciones señaladas en el Art. 2°, con exclusión de las
municipalidades.

Ahora que sabemos lo que es el Programa financiero, veamos el

Presupuesto del Sector Público.

Es una estimación financiera de los ingresos y gastos de este sector para un

año dado compatibilizando los recursos disponibles con el logro de metas y
objetivos previamente establecidos. El ejercicio presupuestario coincidirá
con el año calendario. Artículo 11 D.L. 1.263.

Las cuentas del ejercicio presupuestario quedarán cerradas al 31 de

diciembre de cada año. El saldo final de caja al cierre de cada ejercicio y los
ingresos que se perciban con posterioridad se incorporarán al presupuesto
siguiente. A contar del 1 de enero de cada año no podrá efectuarse pago
alguno, sino con cargo al presupuesto vigente. Artículo 12 D.L. 1.263.

La elaboración, tanto del programa financiero como del presupuesto del

Sector Público, se regirá por un calendario de formulación. El ministro de
Hacienda tendrá la responsabilidad de especificar dicho calendario, lo que
permitirá coordinar las acciones de los servicios entre sí y con las
administraciones regionales y locales. Artículo 13 D.L. 1.263.

El presupuesto deberá quedar totalmente tramitado a más tardar el 1 de

diciembre del año anterior a su vigencia. Durante este mismo mes, la
Dipres dictará las normas para la ejecución presupuestaria del año siguiente.
Estas normas podrán ser ampliadas o modificadas durante el ejercicio
presupuestario. Artículo 14 D.L. 1.263.

A la Dipres le corresponde proponer la asignación de los recursos

financieros del Estado, como también, orientar y regular el proceso de
formulación presupuestaria y regular y supervisar la ejecución del
gasto público, sin perjuicio de las atribuciones que le corresponden a la
CGR, establecidos en el artículo 52 del D.L. 1263 en relación con el
control financiero del Estado (Artículo 15 D.L. 1.263).

¿Qué busca las clasificaciones presupuestaria?

Proporcionar información para la toma de decisiones.

Vincular el proceso presupuestario con la planificación del Sector

Público.
 Posibilitar el control de la eficiencia con que se manejan los
recursos públicos a nivel nacional, regional y local.

Asimismo, se establece que el cálculo de entradas del presupuesto contiene

una proyección del rendimiento del sistema de los ingresos públicos,

agrupados por conceptos significativos.

Los jefes de los servicios serán administrativamente responsables del

cumplimiento de esta obligación y de la veracidad de la información

proporcionada.

Artículo 17, D.L. 1.263.

De acuerdo con el artículo 18 D.L. 1.263, se considerará ingreso

presupuestario a la estimación del valor de las colocaciones de empréstitos
u otros títulos de crédito que se autoricen en la Ley de Presupuestos o en
disposiciones complementarias de esta.

Estas operaciones podrán amortizarse en un período que exceda al

respectivo ejercicio presupuestario.

Contraída una obligación de crédito, debe incorporarse como ingreso

presupuestario la cantidad que corresponda a la parte del crédito, cuya
utilización vaya a efectuarse en el curso del ejercicio presupuestario.

Es importante considerar que los presupuestos de gastos son estimaciones

del límite máximo que pueden alcanzar los egresos y compromisos
públicos.
 Revisemos algunas instancias de los presupuestos de gastos.

C O N T R AT O S D E I M P U TA C I O N E S D E ESTUDIOS
PA G O PA C TA D O
ESTUDIOS FONDOS PREINVERSIONALES

Los contratos de estudios para inversiones, de ejecución de obras y de

adquisición de materiales y maquinarias podrán celebrarse para que sean
cumplidos o pagados en mayor tiempo al año presupuestario.

C O N T R AT O S D E I M P U TA C I O N E S D E ESTUDIOS
PA G O PA C TA D O
ESTUDIOS FONDOS PREINVERSIONALES

Se podrán efectuar en el año presupuestario vigente imputaciones parciales

de fondos, el servicio público solo responderá hasta la concurrencia de los
fondos consultados en cada año en el respectivo presupuesto, además
pueden efectuarse anticipos.

C O N T R AT O S D E I M P U TA C I O N E S D E ESTUDIOS
PA G O PA C TA D O
ESTUDIOS FONDOS PREINVERSIONALES
No podrá pactarse el pago de todo o parte de su valor o precio en un plazo
que exceda del ejercicio presupuestario en que deba finalizar el estudio,
proyecto u obra contratada, en forma distinta a la relación entre los pagos
con el avance efectivo de la ejecución de los mismos o cualquier otra forma
de pago diferido.

C O N T R AT O S D E I M P U TA C I O N E S D E ESTUDIOS
PA G O PA C TA D O
ESTUDIOS FONDOS PREINVERSIONALES

Los estudios preinversionales y los programas o proyectos de inversión

deberán contar con el informe del organismo de planificación nacional o
regional, en su caso, el cual deberá estar fundamentado en una evaluación
técnica económica que analice su rentabilidad. El Ministerio de Hacienda
deberá impartir instrucciones y resolver.
Para proyectos de las Fuerzas Armadas serán evaluados e informados por el
Ministerio de Defensa Nacional (art. 19, D.L. 1.263).
La autorización de los recursos para los estudios, programas o proyectos

referidos, solo podrá efectuarse previa identificación presupuestaria, la cual

deberá ser aprobada a nivel de asignaciones especiales por decreto o

resolución del Ministerio de Hacienda.

Esta institución establecerá los contenidos de dichos instrumentos, montos
por gastos, compromisos futuros, autoridades facultadas para suscribirlos,
procedimientos y modalidades.

Una vez fijado el código y nombre del estudio, programa o proyecto no

podrá ser modificado (art 19 bis D.L. 1.263).

Revisemos algunas ideas principales sobre el presupuesto en los

siguientes articulos del D.L. 1.263

Solo se publicará en el Diario

Oficial un resumen de la Ley de
Presupuestos.
Establece que los ingresos
y/o gastos aprobados por
leyes sancionadas durante el
ejercicio presupuestario,
como también aquellos
autorizados por leyes de años
anteriores que no hubieran
sido incluidos en la Ley de

Cita que la Dipres propondrá

al ministro de Hacienda un
programa de ejecución del
presupuesto en el mes de
diciembre del año anterior a
su vigencia y confeccionará
los programas de gastos,
denominados Programa de

Los servicios públicos que

determinan, recaudan o
controlan fondos,
comunicarán a la CGR, al 31
de diciembre de cada año, los
ingresos devengados y no
percibidos en la forma y
fecha que esta determine

Las normas sobre traspasos,

incrementos o reducciones y
demás modificaciones
presupuestarias, serán
establecidas por decreto en
diciembre del año anterior a
su vigencia. También podrán
ser modificadas por decreto,

Cita que el Ejecutivo podrá

ordenar pagos, excediéndose
de las sumas consultadas en
los rubros correspondientes,
en los siguientes casos:
1. Para el cumplimiento de
sentencias ejecutoriadas,
dictadas por la autoridad
¡Es hora de repasar lo aprendido!

De acuerdo con los conceptos revisados en esta lección, identifica y establece la

relación entre los siguientes conceptos y definiciones.

I d l ifi ió ió
 Instrumento de planificación y gestión
El programa financiero
financiera.

Balance estructural Es calculado anualmente por la Dipres.

Deberá quedar tramitado a más tardar el

Presupuesto 1 de diciembre del año anterior a su
vigencia.

Estimación del valor de la colocación de

Ingreso presupuestario
empréstitos u otros títulos de crédito.

Estimaciones del límite máximo que

Presupuestos de gastos pueden alcanzar los egresos y
compromisos públicos.

Deben contar con el informe del

Estudios preinversionales organismo de planificación nacional o
regional en su caso.

SUBMIT
Sección 4 de 8

Sistema de contabilidad

El sistema de contabilidad funcionará sobre la base de la

descentralización de los registros a nivel de los servicios, conforme
lo determine el Contralor General de la República y centralizará la
información global en estados financieros de carácter general.

Dicho sistema deberá abarcar la totalidad del Sector Público y considerará

las clasificaciones uniformes que permitan la integración de las
informaciones necesarias para la adopción de decisiones por las distintas
jerarquías administrativas (artículo 7 D.L. 1263).

El título VI del D.L. 1263, referido al Sistema de Contabilidad

Gubernamental, en su artículo 63, define el proceso contable como el
conjunto de las normas, principios y procedimientos técnicos dispuestos
para recopilar, medir, elaborar, controlar e informar todos los ingresos,
gastos, costos y otras operaciones del Estado.

De acuerdo con el artículo 65, le corresponde a la Contraloría General de

la República (CGR) llevar la contabilidad de la nación y establecer los
principios, normas contables básicas y los procedimientos por los que se
regirá el Sistema de Contabilidad Gubernamental.

Las instrucciones impartidas por la CGR serán de aplicación obligatoria

para todos los servicios referidos en el artículo 2 del D.L. 1.263.

Asimismo, según los artículos 68 y 69 del D.L. 1.263:

De igual modo, la CGR podrá elaborar otros estados financieros y/o
analíticos que se requieran para una mejor información, tales como:

Es preciso destacar que, la normativa del sistema de contabilidad general de

la nación NICSP – CGR Chile (Resolución N° 16 de 2015), se actualizo de

acuerdo de acuerdo con los estándares internacionales de contabilidad

pública, y conforme a las nuevas prácticas administrativas y comerciales.

Conforme con el artículo 66 D.L. 1263, las unidades de contabilidad de los
respectivos servicios serán los que lleven los registros y los estados
contables primarios que informen sobre las operaciones presupuestarias de
los fondos y los bienes, además de informar a las jefaturas sobre la marcha
económico-financiera del servicio respectivo.

A continuación, veamos el titulo III Régimen de recaudación, pago y

reintegro

La función recaudadora de todos los ingresos del Sector Público será

efectuada por la Tesorería General de la República, salvo aquellos propios
de los servicios. Asimismo, corresponderá a la Tesorería proveer los fondos
para efectuar los pagos de las obligaciones del Sector Público.

También la Tesorería, mediante el Sistema de Cuenta Única Tributaria,

registra todos los movimientos que afecten a los contribuyentes por los
pagos, abonos, devoluciones, cobranzas, eliminación y prescripción de
deudas (art 31 D.L. 1.263).

Es importante considerar:
 Todos los ingresos del Sector
Público deberán depositarse
en el Banco Estado, cuenta
única fiscal.
La cuenta principal será
mantenida por la Tesorería y
las cuentas subsidiarias por

La Tesorería podrá mantener

cuentas bancarias con el
Banco Central de Chile, en
moneda nacional o extranjera
(artículo 33 D.L. 1.263).
Asimismo, estará facultada
para devolver, compensar o
imputar a otras deudas del

Ahora veamos el Título IV Crédito público

Se entiende por crédito público la capacidad que tiene el Estado para

contraer las obligaciones internas o externas a través de las operaciones
tendientes a la obtención de recursos. Es importante considerar que:
La deuda pública estará
constituida por aquellos
compromisos monetarios
adquiridos por el Estado,
derivados de las obligaciones
de pago a futuro o de
empréstitos públicos internos
o externos (artículo 39D.L.

Son operaciones de deuda

externa aquellas convenidas
con otro Estado u organismo
internacional, o con
cualquiera persona natural o
jurídica sin residencia ni
domicilio en Chile y cuyo
cumplimiento será exigible

Es deuda interna aquella

contraída por el Estado con
personas naturales o jurídicas, de
derecho público o privado,
residentes o domiciliadas en
Chile. La deuda será exigible
 dentro del territorio nacional
(artículo 42D.L. 1.263)

El servicio de la deuda pública estará constituido por la amortización del

capital, pago de intereses, comisiones y otros cargos que eventualmente
puedan haberse convenido. El Estado podrá rescatar los títulos de la deuda
pública que haya emitido directamente por medio de la Tesorería General de
la República o en forma indirecta, a través de agentes o consorcios
financieros nacionales o extranjeros, tales como bancos comerciales, bolsas
de comercio u otras.

Podrá establecerse el pago de una comisión por el rescate de estos títulos.

El precio de rescate de un título de la deuda pública podrá ser igual, inferior
o superior a su valor par, según las condiciones que predominen en los
mercados financieros nacionales o extranjeros (artículo 48 D.L. 1.263).

Podrá modificarse el régimen de la deuda pública mediante la

conversión, la consolidación y la renegociación (art 49 D.L. 1.263).

A continuación, veamos el Título V del sistema de control financiero

Comprende todas las acciones orientadas a cautelar y fiscalizar la correcta
administración de los recursos del Estado.

Este sistema verificará fundamentalmente el cumplimiento de los fines, el

acatamiento de las disposiciones legales y reglamentarias además obtención
de las metas programadas por los servicios que integran el Sector Público
(art 51 D.L. 1.263).

En este contexto, es fundamental el rol de la CGR, en cuanto al control

financiero del Estado:

Fiscalizar el cumplimiento de las

disposiciones legales y
reglamentarias que dicen
relación con la administración de
los recursos del Estado.

Efectuar auditorías para verificar

 p
la recaudación, percepción e
inversión de los ingresos y de las
entradas propias de los servicios
públicos.

En este sentido:

La CGC podrá exigir a los servicios públicos, sujetos a su

fiscalización, los informes necesarios que le permitan la
comprobación de los ingresos y gastos correspondientes a su
gestión. (art. 53 D.L. 1.263).

Corresponde a la CGR el examen y juzgamientos de las cuentas de

los organismos del Sector Publico (art. 54 D.L. 1.263) .
Los ingresos y los gastos de los servicios públicos, deberán contar con el

respaldo de la documentación original que justifique tales operaciones y que

acredite el cumplimiento de las leyes tributarias, de ejecución

presupuestaria y de cualquier otro requisito que exijan los reglamentos o

leyes especiales sobre la materia (art 55 D.L. 1.263).

 Ahora hablaremos brevemente sobre el proceso de administración de
fondos.

Es el proceso consistente en la obtención y el manejo de los recursos

financieros del Sector Público y su posterior distribución y control, de
acuerdo con las necesidades de las obligaciones públicas, determinadas en
el presupuesto.

El sistema opera sobre la base de las recaudaciones y de las asignaciones

globales de recursos, las que se efectuarán a través de la Cuenta Única
Fiscal del Banco Estado, formada por la cuenta principal y las subsidiarias.

La cuenta principal se destinará al ingreso de las recaudaciones y al egreso

de los giros globales. Estos últimos deberán depositarse en las cuentas
subsidiarias, pertenecientes a los respectivos servicios.
¡Es hora de repasar lo aprendido!

Selecciona la alternativa correcta.

De acuerdo con el Artículo 65 D.L. 1.263, ¿cuál es el ente encargado de

llevar la contabilidad de la Nación y establecer los principios, normas

contables básicas y los procedimientos por los que se regirá el Sistema de

Contabilidad Gubernamental?

Presidente de la República

Alcaldías
 Contraloría General de la República

SUBMIT

¿ Cual es la institución que tiene como función recaudar todos los ingresos

del Sector Público y también proveer los fondos para efectuar los pagos de

las obligaciones del ámbito público?

Toda institución que presta los servicios correspondientes al

sector público.

Tesorería General de la República.

Banco Estado.

Servicio de Impuestos Internos.

SUBMIT
Sección 5 de 8

El presupuesto como instrumento de planificación local

De acuerdo con lo estipulado en el Artículo 6 de la Ley Orgánica

Constitucional de Municipalidades N° 18.695, la gestión municipal contará

a lo menos con los siguientes instrumentos:

    
 

Pladeco

El artículo 7 de la LOCM, lo señala como el instrumento rector del desarrollo en la comuna, que contempla las acciones
orientadas a satisfacer las necesidades de la comunidad local y a promover su avance social, económico y cultural.
Su vigencia mínima es de 4 años y
apunta a ser no solo un instrumento de planificación, de acuerdo con lo establecido en la Ley 18.695, sino que también es un
instrumento de gestión capaz de relacionarse, en forma efectiva, con el Plan Regulador, el Presupuesto Municipal, el Plan de
Seguridad Municipal y las Políticas de Recursos Humanos (Manual CGR).
 

Plan Regulador

Instrumento por medio del cual se realiza la planificación urbana comunal.

Está constituido por un conjunto de normas sobre las adecuadas condiciones de higiene y seguridad en los edificios y espacios
urbanos, y de comodidad en la relación funcional entre las zonas habitacionales, de trabajo, equipamiento y esparcimiento.
Sus disposiciones se refieren al uso del suelo o zonificación, localización del equipamiento comunitario, estacionamiento,
jerarquización de la estructura vial, fijación de límites urbanos, densidades y determinación de prioridades en la urbanización
de los terrenos para la expansión de la ciudad, en función de la factibilidad de ampliar o dotar de redes sanitarias y
energéticas, y demás aspectos urbanísticos.
 

Presupuesto Municipal

Es un instrumento de estimación financiera de los ingresos y gastos de un municipio para un año, compatibilizando los
recursos disponibles con el logro de metas y objetivos previamente establecidos. (artículo 11 del D.L. 1.263, citado por
ACHM).
Es un instrumento de expresión financiera, esencialmente flexible y constituye una herramienta para el logro óptimo de los
objetivos municipales, importantes de considerar por los actores intervinientes en su elaboración, aprobación y modificación
(CGR).

Si bien el presupuesto presenta una estimación financiera de los ingresos y gastos para un período dado, debe también ser
concebido como la expresión económica de todas las actividades y programas que ejecuta el municipio para el cumplimiento
de sus objetivos.
 

Plan de Seguridad Comunal

El Plan Comunal de Seguridad comunal (PCSP), es el eje central de la política pública del Gobierno en materia de prevención
del delito. Tiene como objetivo la entrega de herramientas y recursos para que las comunas creen una estrategia anual de
seguridad que dé respuesta a los problemas de cada territorio, mediante la focalización, la participación ciudadana y la
coordinación de los servicios públicos, las policías y los municipios.

Sus características principales son: se desarrolla en todas las comunas del país; se focalizan los recursos en las 72 comunas
que concentran más del 80% de las denuncias por delitos y más del 70% de la población del país; se desarrolla una oferta
programática integral según el nivel de complejidad de cada comuna; además se intervienen los barrios prioritarios, los
centros cívicos y cascos históricos.
 

Política de RR.HH.

La Ley 20.922 de Plantas Municipales, establece la obligatoriedad de contar con la Política de Recursos Humanos y el
Reglamento de los Concursos Públicos.
Se exige como un instrumento de gestión municipal la política de recursos humanos, con participación de los funcionarios, y
su estado de cumplimiento debe ser parte de la cuenta pública del alcalde.
Asimismo, se incorpora como una exigencia municipal la existencia de un reglamento de concursos públicos.

En términos generales dicha política de recursos humanos debe contener: lineamientos estratégicos, valores que guían la
política de recursos humanos, objetivos esperados de los funcionarios, políticas de ingreso y reclutamiento, contratación;
remuneraciones, bienestar, desarrollo de los recursos humanos y el egreso de los funcionarios.

De estos instrumentos nos centraremos en el presupuesto municipal,

veamos algunas de sus característica.

Hablaremos sobre el Presupuesto municipal

El Presupuesto como instrumento de la administración financiera es una

herramienta de estimación de los ingresos y gastos de un municipio para un

año, compatibilizando los recursos disponibles con el logro de metas y

objetivos previamente establecidos (art. 11 D.L. 1.263, citado por AChM).

De igual forma, es el complemento del Plan de Desarrollo Comunal, del

Plan Estratégico Municipal y los Planes de los Servicios Incorporados. Así
como también se debe considerar, la Política de Recursos Humanos y el
Plan de Seguridad Comunal, teniendo presente las actividades financieras y
económicas que contemplan estos instrumentos de planeación para el
cumplimiento de las políticas y las metas propuestas.
De este modo, el presupuesto ordena en forma eficiente los recursos
disponibles y los gastos asociados a dichos recursos en f unción de las
directrices municipales.

En su elaboración, aprobación y modificación del presupuesto municipal

intervienen activamente:

El Alcalde.

El Concejo Comunal.

La Secretaría de Planificación Comunal.

La Dirección de Administración y Finanzas.

La Unidad de Control del municipio.

En este sentido, el objetivo de la planificación presupuestaria es apoyar la

gestión municipal y lograr el permanente equilibrio entre los ingresos y los

gastos presupuestarios y su correspondiente flujo de caja. Un presupuesto

equilibrado significa que los gastos no excedan los ingresos.

El presupuesto de los ingresos y gastos debe ser consistente, de modo de

ajustarse al máximo a las posibilidades reales de obtener el financiamiento

programado y de ejecutar los presupuestados.

De acuerdo con la Normativa que rige el Presupuesto Municipal, es

importante mencionar que:
 Ley Orgánica de la
Administración Financiera
del Estado incluye
Sistema de Administración
fundamentalmente, los
Financiera del Estado, regulado
por el D.L. 1.263 de 1975 procesos presupuestarios, de
contabilidad y de
administración de fondos.
Las municipalidades se rigen

Es normado por el Ministerio de

Hacienda a través de la
Dirección de Presupuestos,
El presupuesto público
establece la confección y
presentación de los organismos e
instituciones del sector público.

Los presupuestos se elaboran

de acuerdo con el
Clasificador de Ingresos y
En el caso de las Gastos, cuyo diseño,
municipalidades
desagregación y definición
del contenido de los
conceptos de ingresos y
gastos es determinado
¡Es hora de repasar lo aprendido!

La Municipalidad de Santa Rosa realiza una estimación financiera de los

ingresos y gastos del municipio para el año 2020, tomando en cuenta los

recursos de lo que dispone y las metas que desea alcanzar, señala los

actores que deben intervenir para su elaboración, aprobación y

modificación.

El alcalde

El Concejo comunal
 La Secretaría de planificación comunal

El presidente de la República

Los diputados

SUBMIT

El Estado le hace entrega de herramientas y recursos a la comuna de La

Esperanza para que pueda crear una estrategia anual de seguridad que dé

respuesta a los problemas de su territorio. ¿Qué nombre recibe este plan?

Plan regulador

Plan de seguridad municipal

Plan de desarrollo comunal

SUBMIT
Sección 6 de 8

Clasificaciones presupuestarias

Las clasificaciones presupuestarias proporcionan información

para la toma de decisiones y permiten vincular el proceso
presupuestario con la planificación del Sector Público.

Además, desagregan y definen el contenido de los conceptos de los ingresos

y los gastos para la ejecución presupuestaria, posibilitando el control de los
recursos públicos.

Es única para todas las áreas de la gestión municipal (incluye los servicios
traspasados) y considera las siguientes clasificaciones:

Clasificación por Objeto o Naturaleza.

 Clasificación por Iniciativa de Inversión.

Clasificación de los Gastos de la Gestión Municipal por Áreas de

Gestión.

A continuación, revisaremos cada una de estas clasificaciones.

Corresponde al ordenamiento de las transacciones presupuestarias de

acuerdo con su origen, referente a los ingresos y a los motivos a los que se
destinen los recursos, en lo que respecta a los gastos.

Concepto

Agrupación de operaciones presupuestarias de características o

naturaleza homogénea, que comprende un conjunto de ítems.
Subtítulo

Ejemplo: 05 Transferencias, 21 Gastos en Personal.

Representa un motivo significativo de ingreso o gasto.

Ítem
Ejemplo: 05 03 de Otras Entidades Públicas, 21 01 Personal de
Planta.

Asignación Corresponde a un motivo específico de ingreso o gasto.

 Ejemplo: 05 03 002 de la Subdere, 21 01 001 sueldos y
sobresueldos.

Subdivisión de la asignación en conceptos de naturaleza más

particularizada.
Subasignación
Ejemplo: 05 03 002 001 Fortalecimiento de la Gestión Municipal,
21 01 001 003 Asignación Profesional.

Ingresos presupuestarios

Los ingresos están dados por:

 

 
 

IPP

Impuesto Territorial, Permisos de Circulación, Patentes Municipales, Derechos de Aseo, Derechos Varios (Ocupación de Vía
Pública, Extracción de Áridos, Instalación o Construcción de Propaganda en bienes nacionales, Licencias de Conducir,
Transferencias de Vehículos y Comercio Ambulante), Fondo Común Municipal y Multas e Intereses.
 

Ingresos como fuente de �nanciamiento

Saldo inicial de caja, ingresos por percibir y obligaciones de largo plazo.

 

Ingresos por terceros

Por participación en el Fondo Común Municipal.

 

Ingresos por transferencias

Del sector público y del sector privado.

 

Ingresos propios no permanentes

Rentas de inversiones y venta de activos.

Ejemplo de Presupuesto Municipal (Ingresos)

Descarga un ejemplo de las clasificaciones presupuestarias de

ingresos en el siguiente archivo en PDF.

2Ejemplo de Presupuesto Municipal (Ingresos).pdf

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Los gastos presupuestarios

Los gastos están dados por:

Gastos de operación.

Gastos en personal.

Gastos en bienes y servicios de consumo.

Gastos de transferencias: al Sector Privado y al Sector Público.

Gastos de inversión: inversión en bienes, inversión financiera e
inversión en la comuna.

Aplicación de ingresos de terceros: gastos realizados para enterar,

en las entidades que correspondan. Los ingresos percibidos que
por disposiciones legales deben ser remitidos a dichas entidades y
se consideran en este rubro.

Otros gastos: prestaciones de seguridad social, devoluciones,

compensaciones por daños a terceros, pago de obligaciones a largo
plazo, servicio de deuda y saldo final de caja.
Ejemplo de gastos presupuestarios

Descarga un ejemplo de las clasificaciones presupuestarias de

gastos en el siguiente archivo en PDF.

1Ejemplo de gastos presupuestario.pdf

85.1 KB
Corresponden a los gastos en los que incurre el municipio para la ejecución

de los estudios básicos, los proyectos y los programas de inversión. Se

deben identificar con asignaciones especiales denominadas “Código INI” y

el nombre que le asigne el municipio.

La formulación del presupuesto de iniciativas de inversión debe considerar

hasta el nivel de asignación.

Anexos que se deben incluir.

 1 Conjuntamente con el proyecto de presupuesto, se debe adjuntar al
Concejo Municipal un anexo con el detalle de cada uno de los
componentes del gasto que implica ejecutar cada Estudio Básico
(31 01) o Proyecto (31 02).

2 El anexo debe incluir: una columna denominada “Código

Municipal”, a través de la cual cada municipio asigna un código
secuencial y único de 4 dígitos para identificar cada proyecto.

El presupuesto por Iniciativa de Inversión debe tener una estructura similar

al siguiente cuadro:

Ejemplo de Formulación Presupuestaria de Iniciativas de Inversión

Los gastos del presupuesto municipal para los efectos de formulación,
ejecución e información deben ser siempre desagregados por las siguientes
áreas de gestión.

Servicios a la comunidad.

Gestión interna

Actividades municipales.

Programas sociales.
 Programas recreacionales.

Programas culturales.

¡Es hora de repasar lo aprendido!

Algunos de los gastos del Presupuesto Municipal para los efectos de

formulación, ejecución e información deben ser siempre desagregados por

las siguientes áreas de gestión:

Programas culturales

Gestión interna

Actividades municipales

Programas de vialidad

SUBMIT

De acuerdo con lo desarrollado en la lección, arrastra y suelta los

siguientes ingresos presupuestarios con sus correspondientes elementos.

Ingresos como fuente de Saldo Inicial de Caja, Ingresos por

financiamiento Percibir, Obligaciones de Largo Plazo.

Ingresos Propios No Rentas de Inversiones, Venta de

Permanentes Activos.
Ingresos por Transferencias Del Sector Público, del Sector Privado.

SUBMIT
Sección 7 de 8

Alineamiento estratégico entre el Presupuesto

Municipal y el Plan de Desarrollo

El presupuesto es una herramienta importante para la

planificación y el control a corto plazo en las instituciones. Si
consideramos un presupuesto operativo, se habla de la cobertura
de un año y se establecen los ingresos y los gastos para ese mismo
año.

La idea central del presupuesto es que se pueden expresar los planes

futuros en términos cuantitativos, es decir, asignando un valor monetario.
El presupuesto puede ser flexible y ajustarse en el período de control;
además, el desarrollo tecnológico permite desarrollar los modelos de
elaboración y control presupuestario que nos permiten esta flexibilidad.
Hablemos de la conceptualización de alineación

Alinear significa “encauzar a toda una organización en una única dirección

estratégica con el propósito de que el valor que se genere por la interacción
sea mayor que la suma de sus partes" (Norton y Kaplan, 2005, en Aldunate
et al).

Para efectos del desarrollo de este tema consideramos la alineación entre el

Presupuesto Municipal y el Plan de Desarrollo Comunal.

A continuación, la planificación estratégica

El propósito es la formulación de la estrategia, definir un futuro deseado y

diseñar el camino para alcanzarlo. Es una fase de decisión sobre los

programas a ejecutar y los recursos que deben asignar en el futuro.

Antecede a la planificación operativa, etapa que organiza las actividades,

los proyectos y las metas. (Govindarajan, 2008, en Aldunate et al.)

De este modo, el camino trazado tras una correcta planificación, permite

que la dirección se diseñe en base a la misión, la visión, los valores y los
objetivos estratégicos.

Veamos la relación entre el Presupuesto Municipal y el Plan de

Desarrollo Comunal
El Presupuesto Municipal es una estimación de los ingresos y los gastos
para un año determinado, el que debe concordar con lo establecido en el
Pladeco, al igual que el Plan de Inversiones que forma parte del presupuesto
municipal.

La mayoría de los Planes de Desarrollo Comunal inician su presentación

con un diagnóstico de la comuna en términos de:

Este aspecto incluye

generalmente la localización,
límites, topografía, clima y
unidad territorial (con
relación a las unidades
vecinales establecidas).

Estas incluyen los siguientes

factores: población,
distribución etaria,
conformación de villas y
poblaciones.
Conocer la estructura
productiva de la comuna y la
actividad productiva de sus
habitantes, permite concluir
en ocasiones que no
necesariamente el que trabaja
en la comuna habita en ella o
viceversa, entre otros

En Chile la clasificación de la
población va de acuerdo a sus
ingresos (lugares de
residencia y hábitos de
consumo).
Dicha clasificación es en base
a ocho grupos: A, B, C1, C2,
C3, D, E y F.

Es un tema recurrente en los

 Pladecos, donde se definen
cuadrantes de mayor riesgo
por el incremento de delitos.
Incorporando planes y
programas de seguridad para
los habitantes de la comuna.

El Plan Regulador Comunal

es muy relevante en el
desarrollo de un Plan de
Desarrollo, con sus
respectivas modificaciones.

Otros aspectos muy importantes son los temas de educación y salud, los
cuales son tratados en forma detallada y extensa por la complejidad de los
mismos. De igual modo, los temas de desarrollo deportivo y los
programas culturales.

A todo lo anterior, también se suma el equipamiento e infraestructura,

vialidad, transporte, desarrollo inmobiliario, subsidios habitacionales y
áreas verdes; en el caso de comunas de la Región Metropolitana, nuevas
líneas de Metro, entre otros.

Gran parte de los Pladecos establecen los lineamientos estratégicos y sus

respectivos objetivos:

Comuna segura.

Respeto por el medio ambiente.

Desarrollo urbano y equipamiento.

Programas de superación de la pobreza.

Comuna integradora y participativa, entre otros.

Por cada uno de los lineamientos establecidos se desarrollan las

fortalezas y oportunidades, además de sus debilidades y amenazas.

En resumen, los Pladecos establecen los estudios, proyectos y programas,

en base a los lineamientos, estrategias y objetivos, de acuerdo con las
prioridades y las necesidades.
Dichos estudios, proyectos y programas son cuantificados y están

plasmados en el Plan de Desarrollo. También deben ser incorporados al

Anexo Informativo de Proyectos, que debe adjuntarse al Presupuesto

Municipal para su aprobación por parte del Concejo Comunal.

Es preciso destacar que el Presupuesto Municipal debe incluir los siguientes

anexos informativos.

Los proyectos provenientes

del fondo nacional de
desarrollo regional, de las
inversiones sectoriales de
asignación regional, del
subsidio de agua potable y de
otros recursos provenientes
d t

Los proyectos presentados

anualmente a los fondos
sectoriales, diferenciando
entre aprobados, en trámite, y
los que se presentarán
durante el transcurso del año,
señalándose los ingresos
solicitados y gastos

Los proyectos mencionados

deberán ser informados al
Concejo, conjuntamente con
la presentación del
presupuesto, además de
informar trimestralmente su
estado de avance y el flujo de
ingresos y gastos de estos.
Veamos un formulario en donde se expresan las iniciativas insertas en el
Pladeco, presentadas al FNDR y a los fondos sectoriales. Este anexo
expresa el alineamiento entre el Pladeco y el presupuesto municipal.

Anexo de Proyecto de Inversión del Fondo Nacional de Desarrollo Regional y

de Fondos Sectoriales, postulado el 20XX – 20XX
También, y de acuerdo con la organización interna de los municipios, la

Secretaría Comunal de Planificación es uno de los actores relevantes en el

proceso presupuestario
Las funciones en relación a ello de dicha secretaría son:

1 Servir de Secretaría Técnica permanente del alcalde y del Concejo

en la formulación de la estrategia municipal; también de las
políticas, planes, programas y proyectos de desarrollo de la
comuna.

2 Asesorar al alcalde en la elaboración de los proyectos del Plan

Comunal de Desarrollo y del Presupuesto Municipal.

3 Evaluar el cumplimiento de los planes, programas, proyectos,

inversiones y el presupuesto municipal e informar sobre estas
materias al Concejo, a lo menos semestralmente.

4 Efectuar los análisis y las evaluaciones permanentes de la

situación de desarrollo de la comuna, con énfasis en los aspectos
sociales y territoriales.

5 Elaborar las bases generales y específicas, según corresponda,

para los llamados a licitación, previo informe de la unidad
competente, de conformidad con los criterios e instrucciones
establecidos en el reglamento municipal respectivo.
 6 Fomentar las vinculaciones de carácter técnico con los servicios
públicos y con el sector privado de la comuna.

7 Recopilar y mantener la información comunal y regional atingente

a sus funciones.

A continuación, pulsa cada botón para conocer la relación entre las

unidades municipales, el Pladeco y la Secplan, con relación a las
actividades, proyectos y programas, que son fundamentales en la
elaboración del presupuesto municipal.

  
 

Unidades municipales

Desde aquí emanan todos los requerimientos hacia el Secplan.

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Secplan

El Secplan recepciona las actividades, los proyectos y programas emanados de las unidades municipales y el Pladeco.
Es la entidad coordinadora de la elaboración del presupuesto.
 

Pladeco

En las distintas etapas del Pladeco, que tiene una vigencia de 4 años, se determina si las actividades, proyectos y programas
planteados contribuyen a alcanzar los objetivos estratégicos comunales, con la participación activa de la comunidad.
¡Es momento de poner en práctica tus conocimientos!

Te invitamos a resolver la evaluación parcial del Módulo I, de carácter

sumativo, que se encuentra en el menú inicial del curso.

Sección 8 de 8

Bibliografía

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