Caso 3 Presentar y desarrollar los conceptos de Ingresos y Gastos públicos
José Luis Castellanos Acero
Mayra Victoria Garavito Martínez
Angélica Landinez
Claudia Ximena Moncaleano
Álvaro Perilla Ramírez
Abril de 2021
Grupo 106016_4
Universidad nacional abierta y a distancia (UNAD).
Escuela de ciencias administrativas, contables, económicas y de negocios (ECACEN)
Vicerrectoría de servicios a aspirantes, estudiantes y egresados (VISAE).
Clara Patricia Anchicoque
INTRODUCCIÓN
El en siguiente trabajo vamos a Presentar y desarrollar los conceptos de Ingresos y Gastos
públicos que son un conjunto de procesos y actividades que se cumplen para programar las
finanzas del estado, para así poder financiar los deficits, invertir y evaluar los impactos.
La participación del Estado en el sector económico de un país, es fundamental para el
crecimiento y desarrollo del mismo, pues cuando un Gobierno hace un uso eficiente del dinero
que recauda por medio de la captación de impuestos, genera de esta forma una estabilidad
económica y por ende un crecimiento en la calidad de vida de sus ciudadanos.
A través del desarrollo de esta actividad, se busca identificar y reconocer las principales
diferencias entre las Sección 24 Para Pymes Y Nic 20 Plenas, su función, características y
registro contable, según el Catalogo de Cuentas de la Contaduría General de la Nación.
Como ya se ha estudiado en otras actividades, las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF) consisten en una serie de parámetros establecidos para la presentación de
estados financieros, y el registro y control de los movimientos financieros.
OBJETIVOS
General
Evidenciar la comprensión de los conceptos de ingreso y egreso en la contabilidad
pública.
Especificos
• Presentar los conceptos de Ingresos y Gastos públicos
• Desarrollar los Ingresos y Gastos públicos
• Aplicar el plan general de contabilidad pública para registrar transacciones
• Practicar el registro de las transacciones financieras más representativas que realizan los
entes públicos.
• Comprender la información más relevante de las NIIF en el contexto de las
subvenciones.
1. Expresar el concepto de ingreso en la Contabilidad Pública. Dar ejemplos de
ellos y efectuar el registro contable.
INGRESOS
Desde el punto de vista general a nivel contable, los ingresos consisten en todos los
movimientos financieros que aumentan el crédito disponible en las cuentas del haber.
Es decir, son los recursos que necesariamente requieren de la entidad publica para ayudar al
estado a cumplir con ese fin social que es precisamente la satisfacción de las necesidades de una
comunidad.
son los flujos de entrada de recursos generados por la entidad contable pública, susceptibles de
incrementar el patrimonio público durante el periodo contable, bien sea por aumento de activos o
por disminución de pasivos, expresados en forma cuantitativa y que reflejan el desarrollo de la
actividad ordinaria y los ingresos de carácter extraordinario.
Los Ingresos se dividen en:
Ingresos Permanentes:
Son aquellos ingresos que se mantienen durante un período de tiempo, y son predecibles.
En este campo están los impuestos como el IVA, ICE, Impuesto a la Renta, a la salida de divisas, tasas
aduaneras, entre otros.
Ingresos No Permanentes:
Son aquellos ingresos no predecibles en el tiempo. Aquí están los ingresos petroleros, la venta de activos,
los desembolsos de créditos, entre otros.
Características:
• El ingreso público es siempre una suma de dinero
• Percibida por un Ente público
• Tiene como objetivo esencial financiar el gasto público
• Los fondos se reconocen por el valor recibido y las operaciones de enlace y sin flujo de
efectivo, Por el valor de la operación que las genera.
• Los ingresos fiscales corresponden a ingresos tributarios y no tributarios, aportes sobre
la nómina, y rentas parafiscales.
• Los ingresos no tributarios son las retribuciones efectuadas por los usuarios de un servicio
a cargo del Estado, en contraprestación a las ventajas o beneficios que obtiene de éste.
Comprenden, entre otros, tasas, multas, intereses, sanciones, contribuciones, regalías y
concesiones.
[CITATION Con07 \p 68,69,70,71 \l 9226 ]
Ejemplos:
Se recaudan impuestos prediales por 300 millones.
CONTABILIZACION
CUENTA DETALLE PARCIAL DEBITO CREDITO
1110 Depósitos en Instituciones Financieras $300,000,000.00
4105 Tributarios 150,000,000.00
$300,000,000.0
410508 Impuesto Predial Unificado 0
$300,000,000.0
SUMAS IGUALES $300,000,000.00 0
Código Cuenta Debito Crédito
4105 Impuestos 10.000.000
1305 Impuestos, retención en la fuente y 10.000.000
anticipos de impuestos
Sumas Iguales 10.000.000 10.000.000
Se factura el impuesto de delineación urbana en el mes de febrero y se recaudan en mayo
$[Link] por concepto de impuesto a de delineación urbana.
F Nombre de la cuenta Débito Crédito
echa
C
ódigo
F 1 Impuesto de $5.600.000
ebrero 30519 urbana .000
4 delineación Impuesto $5.600.000
10519 urbana .000
de delineación
M 1 Cuenta corriente $5.600.000
ayo 11005 .000
1 Impuesto de delineación $5.600.000
30533 urbana .000
$11.200.00 $11.200.00
0.000 0.000
Se factura el impuesto de industria y comercio en el mes de enero y se recaudan en junio
$[Link] por concepto de impuesto a vehículos automotores.
F Nombre de la cuenta Débito Crédito
echa
C
ódigo
E 1 Impuesto Industria y $8.600.000
nero 30508 comercio .000
4 Impuesto Industria y $8.600.000
10508 comercio .000
J 1 Cuenta corriente $8.600.000
unio 11005 .000
1 Impuesto Impuesto $8.600.000
30508 Industria y comercio .000
$17.200.00 $17.200.00
0.000 0.000
Venta de bienes y servicios (Matriculadas) por valor de $ 300.000.000
Cuenta Concepto Debe Haber
13170101 Ingreso de Dinero (Matriculas) 300.000.000
Educación Formar F.T.S
43051202 Matriculas 300.000.000
Cuenta Concepto Debe Haber
13170101 Ingreso de Dinero (Matriculas) 300.000.000
Educación Formar F.T.S
11100501 Banco N. Cuenta Registrada 300.000.000
2. Expresar el concepto de Egreso en la Contabilidad Pública. Dar ejemplos de
ellos y efectuar el registro contable.
EGRESOS
Es el gasto que realiza el sector público, especificado en el presupuesto; cuando los
gastos superan los ingresos el gobierno debe tomar dinero prestado para cubrir el déficit, y es de
esta manera cuando surge la deuda pública llamada a veces deuda nacional.
Al contrario de los ingresos, los egresos consisten en el dinero saliente de los fondos
disponibles; en la contabilidad en el campo público, los egresos pueden estar en el pago de
salarios a funcionarios públicos, pago a contratistas, inversión en infraestructura pública, entre
otras.
son flujos de salida de recursos de la entidad contable pública, susceptibles de reducir el
patrimonio público durante el período contable, bien sea por disminución de activos o por
aumento de pasivos, expresados en forma cuantitativa. Los gastos son requeridos para el desarrollo de la actividad ordinaria, e inc
Características:
• Los gastos se revelan de acuerdo con las funciones que desempeña la entidad contable
pública, la naturaleza del gasto, la ocurrencia de eventos extraordinarios y hechos no
transaccionales, y las relaciones con otras entidades del sector público; se clasifican en:
administrativos, operativos, gastos estimados, transferencias, gasto público social,
operaciones interinstitucionales y otros gastos.
• Los gastos de administración corresponden a los montos asociados con actividades de
dirección, planeación y apoyo logístico.
• El gasto público social corresponde a los recursos destinados por la entidad contable
pública a la solución de las necesidades básicas insatisfechas de salud, educación,
saneamiento ambiental, agua potable, vivienda, medio ambiente, recreación y deporte y
los orientados al bienestar general y al mejoramiento de la calidad de vida de la
población, de conformidad con las disposiciones legales.
• Administrativos, en los que se reflejan actividades de dirección, planeación, apoyo y
logístico.
• Operativos
• Transferencias, traslados sin contraprestación directa
El reconocimiento de los gastos se da:
• Por devengo y causación
• Gastos estimados principio prudencia
• Operaciones interinstitucionales valor entregado - fondos
• Operaciones enlace sin flujo de efectivo valor operación generadora.
Ejemplos:
Se reconocieron los pagos por obligaciones reconocidas por salarios $80.000.000 y Gastos
corrientes $10.000.000
CONTABILIZACION
CUENTA DETALLE PARCIAL DEBITO CREDITO
5101 Sueldos y Salarios $80,000,000.00
5108 Otros Gastos Ordinarios $10,000,000.00
1110 Depósitos en instituciones Financieras $90,000,000.00
SUMAS IGUALES $90,000,000.00 $90,000,000.00
Código Cuenta Debito Crédito
5101 Sueldos y salarios 24.000.000
110501 Caja Principal 24.000.000
Sumas Iguales 24.000.000 24.000.000
Servicios de aseo por $ 18.000.000 más IVA a Servicios de aseo y seguridad LTDA. que es gran
contribuyente.
Cód Nombre de la cuenta Débito Crédito
igo
5111 Servicio de aseo $18.000
49 .000
2445 IVA servicios $
06 3.420.000
2436 Retención en la fuente Servicios $
05 720.000
2917 Retención de IVA $
03 513.000
2917 Retención de ICA $
04 173.880
2406 Cuentas por pagar servicio de aseo $20.013
01 .120
$21.420 $21.420
.000 .000
Compra de Papelería por valor de $ 12.000.000 mas IVA a Dispapeles s.a. “Gran
Contribuyente”
Cuenta Concepto Debe Haber
51114 Materiales y Suministros de Papelería 12.000.000
51111490 Iva Materiales y Suministros de Papelería 2.280.000
243608 Rtefte Compras 300.000
240101 Cuentas por Pagar Adquisición BYS- 13.980.000
Materiales y suministro Papelería
Cuenta Concepto Debe Haber
138413 RECP. IVA universidad 2.280.000
480826 Ingreso [Link] Universidad 2.280.000
Cuenta Concepto Debe Haber
240101 Cuentas por Pagar Adquisición BYS- 13.980.000
Materiales y suministro Papelería
11100501 Banco N. Cuenta Registrada 13.980.000
3. Referente al tema de las NIIF, los funcionarios de la Alcaldía a Usted le piden
una explicación sobre las diferencias y similitudes entre las NIIF Plenas y las
NIIF Pymes, particularmente entre la NIC20 Subvenciones de Gobierno y la
sección 24 Subvenciones de Gobierno de la NIIF Pyme. Sustente su
explicación e ilústrela con ejemplos pertinentes.
NIIF PLENAS (NIC 20) NIIF PYMES (Sección 24)
“Las subvenciones se reconocen como Las subvenciones se reconocen
ingresos de manera sistemática en inmediatamente como ingreso cuando estas
asociación con los costos relacionados.”1 se cumplen ciertas condiciones. De lo
contrario se reconocen cuando se vuelven
exigibles.
Se debe tener en cuenta la naturaleza de Se debe tener en cuenta la naturaleza de la
la subvención (monetaria u otros activos) subvención (monetaria u otros activos)
Es necesario revelar los métodos de Es necesario revelar los métodos de
presentación aplicados en los estados presentación aplicados en los estados
financieros financieros
En las NIIF completas, la NIC 41 En la NIIF para las PYMES, la Sección 24 se
determina los requerimientos para las aplica a todas las subvenciones del gobierno
subvenciones del gobierno en relación
con activos biológicos medidos al valor
razonable menos costos de venta y la
NIC 20 se aplica al resto de las
subvenciones del gobierno.
La NIC 20 contiene muchas opciones La NIIF para las PYMES sólo contiene una
para contabilizar las subvenciones del opción para contabilizar todas las
gobierno. subvenciones del gobierno.
La NIC 20 requiere que las subvenciones La Sección 24, no se reconoce una
del gobierno no sean reconocidas como subvención del gobierno hasta que
1
tales hasta que exista una razonable efectivamente se cumplan las condiciones
seguridad de que la entidad cumplirá las impuestas.
condiciones asociadas a las subvenciones
y que éstas se recibirán.
Para otras subvenciones del gobierno (es La Sección 24 no contiene requerimiento alguno
decir, aquellas dentro del alcance de la NIC para la medición y el reconocimiento del activo
20), existen diferencias en los relacionado y, por lo tanto, el activo se debe
requerimientos para la presentación entre las contabilizar conforme la sección
NIIF completas y la NIIF para las PYMES. correspondiente de la NIIF para las PYMES (p.
La NIC 20 tiene requerimientos específicos ej., los activos intangibles recibidos por medio
para la presentación de las subvenciones del de una subvención del gobierno se contabilizan
gobierno. conforme la Sección 18 Activos Intangibles
Distintos de la Plusvalía).
La NIC 20 permite dos métodos para la La NIIF para las PYMES no determina
presentación de las subvenciones del método alguno para la presentación de las
gobierno en relación con los activos en el subvenciones del gobierno. Sin embargo, la
estado de situación financiera: establecer deducción de una subvención del gobierno al
una subvención del gobierno como obtener el importe en libros del activo
ingresos diferidos o deducir la relacionado en el estado de situación
subvención del gobierno al obtener el financiera (una de las opciones conforme la
importe en libros del activo relacionado. NIC 20) no sería coherente con los
requerimientos en otras secciones de la NIIF
para las PYMES para la contabilización de
esos activos. En cualquier caso, la NIIF para
las PYMES exige revelar la forma en que se
presentan las subvenciones del gobierno en los estados financieros
4. Teniendo en cuenta las respuestas anteriores, elabore un listado de las
posibles causas del problema que fue expuesto de manera individual en el
presente Caso 3
Un Ejemplo de Subvenciones, es el que actualmente se está llevando a cabo con la actual
pandemia donde el Gobierno ha facilitado un aporte a las nóminas de las empresas Pymes
que cumplan ciertos requisitos, según lo estipulado en el siguiente Decreto:
DECRETO 639 DEL 8 DE MAYO DE 2020: Por el cual se crea el Programa de apoyo al empleo formal – PAEF, manejado por e
fin de proteger el empleo formal del país durante la pandemia. (PÚBLICO, DECRETO
LEGISLATIVO 639, 2020)
Las personas jurídicas que podrán ser beneficiarios deberán cumplir con los siguientes
Requisitos:
1. Hayan sido constituidas antes del 10 de enero de 2020;
2. Cuenten con un registro mercantil que haya sido renovado por lo menos en el año 2019.
Este requisito únicamente aplica para las personas jurídicas constituidas en los años 2018 y
anteriores.
3. Demuestren la necesidad del aporte estatal al que se refiere el artículo 1 del Presente
Decreto Legislativo, certificando una disminución del veinte por ciento (20%) o más en sus
ingresos.
4. No hayan recibido el aporte del que trata el presente Decreto Legislativo en tres ocasiones;
5. No hayan estado obligadas, en los términos de los numerales 1, 2 Y 3 del artículo 8 del
presente Decreto Legislativo, a restituir el aporte estatal del Programa de apoyo al empleo
formal - PAEF.
Y otros requisitos que se encontrarán en los Parágrafos 1-2-3-4-5 del artículo 2 del actual
Entrando en las hipótesis podemos plantear una serie de razones para que se nos plantee dicha
pregunta, tales como.
▪ Tenemos una empresa en proceso de transición de Pymes a empresa sujeta a normas
plenas.
Dos empresas diferentes nos solicitan información pertinente a las NIIF para el contexto de las subvenciones.
Una sola empresa necesita ambas NIIF.
Una empresa no sabe a qué NIIF está sujeta y ha recibido una subvención.
Decreto.
La subvención que se otorgará a las personas jurídicas beneficiarios que apliquen y cumplan
los requisitos para el Programa de apoyo al empleo formal – PAEF, será del número de
empleados multiplicado por hasta el cuarenta por ciento (40%) del valor del salario mínimo
legal mensual vigente. La cantidad de empleados que se beneficiarán será correspondiente a
los reportados en la planilla Integrada de Liquidación de Aportes (PILA) del periodo del mes
de febrero del año en curso.
Las empresas que sean beneficiarias del auxilio porcentual del pago de su nómina
Podrán reconocer el ingreso de dinero recibido por el gobierno por medio de una entidad
financiera, con el fin de poder controlar el dinero designado por el gobierno y no se incurra
en temas de fraudes y desviación del dinero como doble postulación por parte de las
empresas en diferentes entidades financieras.
CONCLUSIONES
De acuerdo al desarrollo de la actividad podemos concluir que los ingresos y egresos
consisten en la entrada y salida de dinero, respectivamente y que en el caso de las entidades
públicas, estos registros se hacen en las cuentas correspondientes al Catálogo General de
Cuentas.
La política fiscal desarrolla actividades necesarias de obtención de recursos suficientes para
llevar a cabo obras públicas, que le corresponde realizar al Estado, de esta manera, el Gobierno
puede cumplir la misión de redistribuir los ingresos entre los ciudadanos.
Con esta política, se logra niveles estables en materiales de inflación, desempleo y pobreza, es
por esa razón que el sector público debe obrar acorde a la política fiscal, para poder lograr sus
ideales en cuento a sus ingresos e igualmente sus gastos
Las entidades privadas deben tener en cuenta las NIIF para el registro de las subvenciones
recibidas por parte del estado ya que las NIIF tienen diferencias particulares de acuerdo al
tamaño de la empresa, aunque en esencia sean similares.
Existen diferentes posibles escenarios para consultar las diferentes normas establecidas; el
comprender estos escenarios nos permite dar una solución más acorde a la situación específica.
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