355/08 – Auditoría
Cátedra: Dr. Juan Carlos Gordicz
Profesor Adjunto: CP – LA Walter G. Fernández
Recapitulemos
Finalización
Planificación Ejecución
Conclusión
Informe del
Auditor
Independiente
Etapa de Conclusión
Etapa de Conclusión
El objetivo de esta etapa es evaluar toda la evidencia obtenida
durante la etapa de ejecución que debe permitir formar un juicio
o una opinión sobre la razonabilidad de los Estados Contables.
Como resultado de dicho análisis obtendremos el Informe del
Auditor Independiente.
Etapa de Conclusión – Tareas Realizadas
• Verificación de cumplimiento de la planificación: programas detallados de trabajo (procedimientos, responsables,
fecha de finalización y firma). Lo que no pudo ser cumplido requerirá Procedimientos Alternativos
• Revisión de los papeles de trabajo, identificando observaciones y desvíos identificados
• Revisión de las conclusiones principales por rubros / componentes
• Procedimientos de hechos posteriores: cartas de abogados, relevamiento de actas y contratos, revisión de
variaciones significativas con el n+1
• Obtención de la Carta de Gerencia
• Confección de la planilla resumen de ajustes: Ajustes realizados, ajustes no significativos (efecto conjunto)
• Informe del Auditor Independiente
• Carta de Recomendaciones a la Gerencia | Carta de Control Interno
Carta de Gerencia – Engagement Letter
Este documento contiene de forma escrita las manifestaciones realizadas por
la gerencia y otros empleados durante la auditoría, permitiendo asegurar que
no existen interpretaciones inadecuadas a la información u opiniones que
han sido proporcionadas, concentrando la atención de la Gerencia en
declaraciones específicas y recordando a los firmantes de la misma que
consideren si se ha proporcionado toda la información importante y
necesaria.
La carta debe llevar la fecha más cercana posible a la fecha del informe de
auditoría y debe ser posterior a la finalización de todo el trabajo realizado,
inclusive a la revisión de los hechos posteriores. Debe ser aprobada antes
de la emisión del informe de auditoría ya que forma parte de la evidencia
sobre la cual se basa dicho informe
Marco Normativo
Auditoría
Otros encargos de aseguramiento: expresar una conclusión
con el fin de incrementar el grado de confianza de los
usuarios a los que se destina el informe, acerca del resultado
de la evaluación o medición de la materia objeto de la tarea,
sobre la base de ciertos criterios.
Certificaciones: Procedimiento de constatación de registros
contables y otra documentación de respaldo y sin que la
Establece la normativa manifestación del profesional represente la emisión de un
referente a los servicios de juicio técnico respecto de lo que certifica.
auditoría, revisión de otros Servicios relacionados:
encargos de aseguramiento, - Procedimientos acordados
certificaciones y servicios - Encargos de compilación
relacionados. Otros servicios relacionados e informes especiales
Informe del Auditor Independiente
Es el que emite un CPI basado en el trabajo de auditoría
realizado, mediante el cual el profesional expresa su opinión o
declara que se abstiene de emitirla sobre la información que
contienen dichos estados.
El trabajo debe ser efectuado de acuerdo con las normas
contables profesionales.
Incluye:
• Destinatario
• Apartado introductorio
• Responsabilidades Dirección y Auditor
• Fundamentos de la opinión modificada/adversa/abstención
• Dictamen u opinión o manifestación expresa que se abstiene
de hacerlo.
• Párrafo de énfasis
• Párrafo sobre otras cuestiones
• Información especial requerida por leyes o disposiciones
nacionales.
• Lugar y fecha de emisión
• Identificación y firma del profesional
Marco Normativo
Modelos de Informes de
Auditoría en el marco de la
RT 37
Definición de la Opinión
TIPO DE PROBLEMA /
NO SIGNIFICATIVO SIGNIFICATIVO MUY SIGNIFICATIVO
SIGNIFICATIVIDAD
Problema en Valuación Limpia/Favorable Modificada por Incorrecciones Adverso (A)
Problema en exposición Limpia/Favorable Modificada por Incorrecciones Adverso (A)
Modificada por limitación en
Problema en el alcance Limpia/Favorable Abstención (B)
el alcance
Empresa en marcha
Limpia, pero se debe agregar un párrafo de énfasis N/A
simple
Múltiples problemas de Abstención de opinión
N/A
empresa en marcha
Párrafo de Énfasis
El contador agregará en su informe un párrafo de énfasis, cuando exista una cuestión
presentada o revelada, en las siguientes situaciones:
• Una incertidumbre significativa sobre el supuesto de empresa en funcionamiento
• Cuando los EECC hayan sido preparados sobre sobre la base de un marco regulatorio de información
contable que no es aceptable para las normas contables profesionales.
• Los EECC son modificados por un hecho del que se toma conocimiento después de las fechas originales en
que la dirección del ente aprobó los EECC y el auditor emitió su informe (puede cubrirse por otras
cuestiones).
• Cuando el Contador considere necesario llamar la atención de los usuarios sobre alguna otra cuestión que
a su juicio es fundamental para una adecuada comprensión de los EECC.
Debe dar una clara descripción de la cuestión y la referencia a la sección de los EECC en
donde el lector pueda encontrar una mayor apertura de dicha cuestión.
Párrafo de Otras Cuestiones
El contador agregará en su informe un párrafo de Otras Cuestiones, cuando exista una de las
siguientes situaciones:
Cuando el ejercicio anterior fue auditado por otro profesional.
Cuando Exprese una opinión sobre el periodo precedente que difiera de la que previamente
expresó.
Cuando hay otra información complementaria no auditada.
Cuando el Balance se emite para presentarlo ante un organismo específico.
Cuando necesite una modificación de los EECC auditados y la dirección se niegue a realizarla,
este deberá describir la inconsistencia.
Enfoque práctico
Descripción de la Descripción de la situación/problema identificada. Puede también que no exista ningún
situación/problema problema
Identificar la existencia de alguna limitación en el alcance la cual no permitió la realización
Alcance de los procedimientos de auditoría
Identificar en base a los puntos anteriores si la opinión no es limpia, en dicho caso deberá
Fundamentos de la existir un párrafo con fundamentos de opinión modificada/opinión adversa/abstención de
opinión… opinión
Identificar si la opinión es: Limpia – favorable – no modificada | Modificada por
Párrafo de Opinión incorrecciones – con salvedad | Adversa | Abstención
Identificar si la uniformidad se ve afectada, no se ve afectada o se encuentra implícita en la
Uniformidad opinión principal
Identificar la inclusión de un párrafo de énfasis a base a lo determinado por el marco
Párrafo de énfasis normativo
Párrafo de otras Identificar la inclusión de un párrafo de otras cuestiones a base a lo determinado por el
cuestiones marco normativo
Cierre de clase
Saquen sus celulares y
repasemos la clase…
[Link] Ingresar el PIN: XXXX
Cierre de clase
!MUCHAS GRACIAS!
No aflojen que ya falta poco…
