1

1. CUENTAS CONTABLES- ELEMENTOS PATRIMONIALES - PATRIMONIO

EJERCICIO 1.1

Clasificar las siguientes cuentas según su naturaleza e indicar el saldo que deben tener al cierre
delejercicio contable:
CLASIFICACIÓN
N° CUENTA SEGÚN SU SALDO NATURAL
NATURALEZA
1 Caja
2 Valores a depositar
3 Instalaciones
4 Proveedores
5 Accionistas
6 Acciones en circulación
7 Obras en Curso
8 Socio XX cuenta particular
9 Banco XX cuenta corriente
10 Documentos a Pagar
11 Arqueo de caja (positivo o negativo)
12 Fondo Fijo
13 Títulos Públicos
14 Acciones en cartera
15 Dividendos ganados
16 Ventas
17 Compras
18 Mercadería de reventa
19 Mercadería en tránsito
20 Materia Prima
21 Productos terminados
22 Resultados Acumulados no asignados (+)
23 Acreedores varios
24 Productos en proceso de elaboración
25 Previsión Para Deudores Incobrables
26 Gastos pagados por adelantado
27 IVA saldo técnico a favor
28 IVA Percepción proveedores
29 IVA Retención de clientes
30 IVA Saldo a Pagar
31 IVA Crédito fiscal
32 IVA Débito fiscal
33 Hipotecas a pagar
34 Prendas a cobrar
35 Prendas a pagar
36 Proveedores del Exterior
37 Edificios
38 Terrenos
39 Muebles y Útiles

2
 CLASIFICACIÓN
N° CUENTA SEGÚN SU SALDO NATURAL
NATURALEZA
40 Rodados
41 Maquinarias
42 Equipos de Computación
43 Donaciones recibidas
44 Herramientas
45 Anticipo de Clientes
46 Contribuciones Patronales
47 Seguros Perdidos
48 Fletes abonados por venta de mercaderías
49 Honorarios perdidos
50 Moneda extranjera
51 Honorarios a Pagar
52 Adelanto en cuenta corriente bancaria
52 Banco XX Plazo Fijo
54 Amortizaciones
55 Amortización Acumulada de Bienes de Uso
56 Impuesto a las ganancias
57 Anticipo Impuesto a las ganancias
58 Alquileres (- / + )
59 Intereses negativos a devengar
60 Intereses perdidos o devengados -
61 Valores diferidos a Pagar
62 Intereses positivos a devengar
63 Intereses ganados o devengados +
64 Adelantos al Personal
65 Gastos financieros
66 Deudores por ventas
67 Deudores varios
68 Deudores morosos
68 Deudores en gestión judicial
70 Deudores incobrables
71 Deudores del exterior
72 Documentos a cobrar
73 Alquileres pagados por adelantado
74 Alquileres negativos a devengar
74 Alquileres perdidos
76 Alquileres negativos devengados
77 Alquileres cobrados por adelantado
78 Alquileres positivos a devengar
79 Alquileres positivos devengados
80 Alquileres ganados
81 Director XX Cuenta Particular
82 Marcas y Patentes
83 Naves / Yates
84 Gastos de administración

3
 CLASIFICACIÓN SALDO NATURAL
N° CUENTA SEGÚN SU
NATURALEZA
85 XX cobrado por adelantado
86 XX pagado por adelantado
87 Anticipo a proveedores
88 Gastos de mantenimiento
89 Impuestos , tasas y Contribuciones
90 Costo de Mercadería Vendida (CMV)
91 Impuesto a las ganancias a pagar
92 Depósitos en garantía recibidos
93 Depósitos entregados en garantía
94 Reserva Legal
95 Reserva Facultativa
96 Reserva Estatutaria
96 Otras reservas
98 Resultado por Tenencia +
99 Cargas Sociales a Pagar
100 Sueldos y Jornales
101 Provisión SAC
101 Resultado de venta de bienes de Uso
102 Alquileres a Cobrar
104 Gastos de Publicidad
105 Gastos de Investigación y Desarrollo
106 Resultado de venta de Títulos y/o Acciones
107 Préstamos bancarios
108 Prima de Emisión
109 Provisión impuesto a las ganancias
110 Dividendos a Pagar
110 Resultado por Tenencia -
111 Resultado Venta ME +
112 Resultado Venta ME -
113 Descuento Prima de Emisión
114 S.A.C.
115 Vacaciones
116 Gastos de Organización
117 AREA

4
 EJERCICIO 1.2

La Empresa XX S. A. le detalla a continuación una serie de elementos que componen o dan origen a partidas
de su patrimonio y le solicita que coloque una X en la columna que corresponda, indicando si se trata
de unapartida correcta o incorrecta, en función de la clasificación como ACTIVO o PASIVO:

SON PARTIDAS DE ACTIVO: C I

a) Dinero disponible en cuenta corriente bancaria
b) Anticipo entregado a un Proveedor
c) Cuentas a pagar ( Acreedores)
d) Cuentas a cobrar ( Clientes )
e) Sueldos pendientes de pago
f) Mercadería fabricada por la empresa para su venta
g) Alquileres pendientes de pago
h) Acciones que representan el capital de la sociedad

SON PARTIDAS DE PASIVO: C I

a) Adelantos en cuenta corriente
b) Artículos de Librería
c) Depósito a plazo fijo en moneda extranjera
d) Adelantos de Sueldo
e) Cuentas Corrientes a pagar ( Proveedores )
f) Préstamo recibido a pagar en 60 días
g) Aporte en exceso de un accionistas
h) Local utilizado en la comercialización de productos

EJERCICIO 1.3.
DENOMINACIÓN DE CUENTAS Y SU CLASIFICACION
Dados los siguientes elementos y/o hechos determinar el nombre de las cuentas que los representan
clasificándolos en cuentas de Activo, Pasivo, Patrimonio Neto, Resultado Positivo y Resultado Negativo.
Indicar si configuran bienes, derechos u obligaciones.

BIENES,
ELEMENTOS O HECHOS CUENTA CLASIFICA- DERECHOS,
CIÓN OBLIGACIONES
1) Alquileres pendientes de pago.
2) Local de la empresa alquilado a
3ros.
3) Dinero depositado en cta. cte.
bancaria.
4) Cheques de terceros en cartera.

5) Automotores destinados a la
venta, en una agencia de
automotores.
6) Lana, en una fábrica de medias
.
7) Medias, fabricadas por la propia
empresa para su venta.
8) Pagaré firmado por la empresa.
9) Pagaré recibido de terceros.
10) Deuda por compra de
Mercadería

5
 EJERCICIO 1.4
Indique en que cuenta y rubro se incluyen los siguientes elementos del patrimonio de una empresa
dedicada a la fabricación de ropa deportiva.

ELEMENTOS CUENTA RUBRO

Equipos de computación para su uso.
Artículos terminados para la venta.
Ventiladores de techo para su uso.
Telas , hilos, etc.
Camiones propios para la distribución de Mercaderías.

Cheques diferidos pendientes de depósito.

Deudores por ventas de mercadería a plazo.
Local de ventas de la empresa.
Artículos en taller de costura sin terminar.
Dinero colocado en un plazo fijo.
Anticipo de sueldos a operarios.
Sueldos que se adeudan.
Deuda en cuenta corriente por compra de telas.

EJERCICIO 1.5.
Dadas las siguientes operaciones:
Determinar si hubo aumento o disminución de activo, pasivo y patrimonio neto; y el tipo de variación
patrimonial que origina cada operación.

ECUACION BÁSICA TIPO DE

OPERACIÓN ACTIVO = PASIVO + P.N VARIACIÓN (P/M)
1) Se paga con cheque de nuestra firma una factura por la
compra de un automóvil que se adeuda encuenta
corriente.
2) Se compra mercadería a crédito.

3) Se realiza un depósito a plazo fijo con un cheque

de nuestra firma.
4) Se emite un cheque para retirar dinero en efectivo.
5) Se compra mercadería firmando un pagaré.
6) Se recibe el resumen bancario incluyendo un débito
automático cuyo concepto corresponde a las facturas de
servicio de internet y Metrogas.
7) Se cancela el préstamo obtenido para la compra deuna
camioneta en el Banco Río, entregando un pagaré de
terceros.
8) Se compran resmas de papel para la PC, pagándose
el 35% en efectivo y el saldo en cta. cte.
9) Se vende mercadería al contado. El costo
coincide con el precio de venta.

6
 EJERCICIO 1.6

Dadas las siguientes operaciones:

Determinar si hubo aumento o disminución de activo, pasivo y patrimonio neto. Y el tipo de VARIACION
PATRIMONIAL que origina cada operación.

ECUACION BASICA TIPO DE

OPERACION ACTIVO = PASIVO + P. NETO VARIACION (P/M)
1) Se cobra el crédito de un cliente en cta. cte.,
recibiendo el 20% en efectivo, 40% en cheque
personal y el saldo con un documento de terceros.
2) Se paga con cheque de nuestra firma el
depósito en garantía de alquileres.
3) Se adelanta dinero en efectivo a un proveedor,
correspondiendo al 70 % del total de la operación.
4) El principal cliente nos adelanta el 60% de la
próxima entrega de mercaderías.
5)Se compra materia prima en cta. cte.
6) Se recibe la mercadería del punto 3)
7) Se entrega la mercadería del punto 4), y nos
abonan el saldo con un cheque propio.
8) Se entrega la mercadería del punto 4),
quedando el saldo en cta. cte.
9) Se abona con cheque propio la cuota mensual
de la rifa de los bomberos voluntarios de Lomas
de Zamora.

EJERCICIO 1.7

CASO: EL PORTAL S.R.L

Para cada operación:

• Desarrollar la “Ecuación Patrimonial” acumulada luego de cada operación.
• Indicar el tipo de variación patrimonial (permutativa/modificativa) que se origina.

1) Se constituye una sociedad con 3 socios, cada uno de los cuales aporta en efectivo: SOCIO A $ 12.500,
SOCIO B $ 8.000, SOCIO C 9.500. TOTAL: $ 30.000.-
2) Se adquiere una camioneta en $ 6.000 en efectivo.
3) Se compra mercadería por un valor de $ 4.000 manteniendo la deuda en cta. cte. con el proveedor, que será
abonada a los 30 días.
4) Transcurridos los 30 días, se decide no abonar la deuda del punto 3, por lo cual el proveedor solicita
documentar la deuda.
5) Se realiza un depósito de $10.000 en la cuenta corriente del Banco Galicia.
6) Se vende mercadería por un total de $ 2.500 con un crédito en cuenta corriente del cliente, a cancelar a 15
días. El costo es de $ 1.000.
7) Transcurridos los 15 días se documenta la deuda de la operación 6, a pedido del cliente.
8) Se abona la factura de luz, cuyo monto asciende a $100, en efectivo.
9) Se recibe una donación del padre del socio “B”, por una suma de $ 200, en efectivo.
10) Se cancela la deuda del punto 4- en efectivo.
11) El Banco Galicia descuenta de la cta. cte. $200 en concepto de gastos bancarios.
12) La deuda del punto 7, es cancelada por nuestro cliente Ariel Ríos, en efectivo.

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 EJERCICIO 1.8
CASO: LA VIAJERA S.A.
Desarrollar la ecuación patrimonial y graficar. En cada caso indicar el tipo de variación patrimonial
que se origina.
LA VIAJERA S.A. se dedica a la comercialización de valijas, bolsos y carteras para dama.
Presenta, al 31/05/21 los siguientes saldos en sus cuentas:

Caja $ 15.200
Valores a depositar $ 45.400
Banco Nación c/c $ 97.000
Mercaderías $ 123.600
Anticipo a proveedores $ 2.000
Proveedores $ 34.000
Obligaciones a Pagar $ 21.000
Acciones en circulación $ 200.000
Ventas $ 62.200
Costo de Ventas $ 34.000
Durante el mes de Junio de 2021 se produjeron los siguientes hechos económicos:
2/6- Se depositan los cheques de terceros en cartera, en la cuenta del banco Nación (Nota de crédito
bancaria).
3/6- Se abonan el pagaré contabilizado, con cheque del banco Nación (original Recibo).
4/6- Se vende mercancía por valor de $ 34.600, cobrándose 50% en efectivo y el resto con un cheque
(duplicado factura). Costo de la mercadería vendida es de $ 25.000 (ficha de stock).
5/6- Se compra un mueble exhibidor a INERCIA S.A. por un valor de $ 22.000 firmándose un documento
a 30 días de plazo (original factura N°…).
6/6- Se deposita el cheque recibido en la operación por la venta del 4/6 (Nota de crédito bancaria)
10/6- Se abona en efectivo por gastos de comercialización $ 1.800 (original factura N°…)
12/6- El proveedor “LA TRANQUERA” S.A. nos ha informado que ha procedido a debitar en nuestra
cuenta corriente, la suma de $ 1.100 en concepto de intereses por la mora en el pago de la suma
adeudada (original Nota de Débito).
25/6- Se recibe cheque del cliente JULIO RIOS de $4.000, a cuenta de una venta que será perfeccionada
en los primeros días de Agosto (duplicado Recibo).
26/6- Compra de 10 valijas modelo: GAMA, por un total de $ 35.000. Se abona con cheque del Banco
Nación y obtenemos una bonificación del 10% (original factura N°…)

EJERCICIO 1.9
CASO: LA EUROPEA
Desarrollar la ecuación patrimonial y graficar. En cada caso indicar el tipo de variación patrimonial que
se origina.

1. Se inicia una actividad comercial con: efectivo 200.000.-; mercaderías por 300.000.-y un rodado de 100.000
gravado con una prenda de 30.000.-
2. Se adquiere mercadería por 15.000 en cuenta corriente a 30 días.
3. Se paga el alquiler del mes (VENCIDO) del local 10.000 con un documento a 10 días sin intereses.
4. Se abre una cuenta corriente en el Banco de la Nación Argentina con 10.000 en efectivo.
5. El banco nos cobra 300 en concepto de gastos administrativos.
6. Se cancela la prenda en efectivo, abonando 2000 en concepto de intereses por pago fuera de término.
7. Se vende el rodado en 125.000. Se cobra con un cheque del Banco de Boston.
8. Se adquiere un nuevo rodado en 110.000 abonando el 60% en efectivo y el resto con un pagaré sin intereses.
9. Se abona con cheque del Banco Nación, gastos de publicidad que ascienden a $ 3.000.-
10. Se adquieren en efectivo acciones abonando 80.000.- con más $ 200 de comisión.
11. Venta de mercadería por $ 160.000. Se recibe $ 20.000 en efectivo, $ 40.000 en cheques y el saldo queda
pendiente en cuenta corriente a 60 días. CMV: $ 98.000.
12. Se depositan los cheques recibidos por la venta (del punto anterior).

8
 EJERCICIO 1.10

Armar el ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL y el ESTADO DE RESULTADOS.

Caja 1.000.000 Valores a depositar 20.000
Proveedores 50.000 Deudores Morosos 12.000
Banco XX 500.000 Documentos a pagar 45.000
Acreedores varios 250.000 Intereses perdidos 11.000
Documentos a cobrar 120.000 Intereses ganados 5.000
Deudores en Gestión Judicial 32.000 Rodados 350.000
Instalaciones 45.000 Muebles y Útiles 120.000
Marcas y Patentes 70.000 Ventas 2.000.000
C.M.V. 800.000 IVA Crédito Fiscal 15.000
Mercaderías 150.000 Alquileres ganados 72.000
IVA débito Fiscal 20.000 Alquileres Pagados por Adelantado 12.000
Adelantos en cta. cte. 20.000 Comisiones Ganadas 2.500
Gastos Varios 15.000 Prendas a Pagar 85.000
Deudores por Ventas 420.000 Cargas Sociales 33.000
Sueldos 100.000 Sueldos a Pagar 25.000
Cargas Sociales a Pagar 12.500 Impuestos 48.500
Inmuebles 1.500.000 Títulos y Acciones 12.500
Bco. XX Plazo Fijo 125.000 CAPITAL ?

EJERCICIO 1.11

Armar el ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL y el ESTADO DE RESULTADOS.

Saldos al Saldos al
Cuentas Cuentas
cierre cierre
CAJA 50.000 RESULTADOS ACUMULADOS + 60.000
PROVEEDORES 30.000 FONDO FIJO 2.300
ANTICIPO DE SUELDOS 10.000 MERCADERÍAS 187.500
ADELANTO DE CLIENTES 50.000 ANTICIPO A PROVEEDORES 60.000
ADELANTOS EN CTA. CTE. 28.500 DONACIONES RECIBIDAS 15.600
INTERESES PERDIDOS 2.600 C.M.V. 245.500
VENTAS 950.000 ALQUILERES PERDIDOS 120.000
COMISIONES GANADAS 27.200 PLAZO FIJO 130.000
IMPUESTOS 180.500 MONEDA EXTRANJERA (en Caja) 41.000
ALQUILERES GANADOS 300.000 VALORES ADEPOSITAR 15.200
BANCO XX C/C 32.500 SUELDOS 286.000
SUELDOS A PAGAR 25.200 CARGAS SOCIALES 143.000
CARGAS SOCIALES A PAGAR 12.600 PUBLICIDAD 15.600
TÍTULOS Y ACCIONES 86.300 ACREEDORES VARIOS 38.000
DEUDORES POR VENTA 15.000 CAPITAL ¿?
DEUDORES MOROSOS 7.200

9
 2. REGISTRACIONES VARIAS - ECUACIÓN CONTABLE

EJERCICIO 2.1

SE PRESENTAN LAS SIGUIENTES OPERACIONES:

1) Se vende mercadería a crédito.
2) Se determina el C.M.V.
3) Se recibe Factura de Metrogas. La misma vence en el mes próximo.
4) Se recibe y abona en efectivo Factura de Metrogas.
5) Se abona en efectivo gastos de mantenimiento.
6) Nos liquidan comisiones a nuestro favor, pendientes de cobro.
7) Se abonan con cheque propio las comisiones a los vendedores.
8) El contador deja la factura por sus honorarios del mes.
9) Se abona con cheques de terceros los honorarios pendientes del abogado.
10) Se abona con cheque propio la deuda con el proveedor Ariel Ríos.
11) Se cobra en efectivo los créditos pendientes.
12) Se cobra en efectivo los créditos pendientes en mora.
13) Se liquidan y registran los sueldos del mes.
14) Se liquidan, registran y abonan los sueldos del mes, con Banco.
15) Se recibe una donación (cheques).
16) Se registra el desgaste de los Bienes de Uso.
17) Se pide a nuestro proveedor refinanciación (pagaré sin intereses).
18) Nuestro cliente JJ, solicita refinanciación. Se instrumenta con un pagaré a 60 días sin interés
19) El Banco nos envía Nota de Débito en concepto de interés por pago fuera de término.
20) Se devuelve a nuestro proveedor las mercaderías recibidas, deterioradas.
SE PIDE:
Indique para cada ítem: ¿De qué operación se trata? ¿Qué documento de respaldo genera dicha operación
y qué cuentas se utilizan? Al registrar: ¿Cómo se clasifican las cuentas registradas? ¿Cuál aumenta y cuál
disminuye? ¿Qué variación patrimonial se produce?
De producirse un ingreso: ¿es financiero o económico?
De producirse un egreso: ¿es financiero o económico?

10
 EJERCICIO 2.2

REGISTRAR EN LIBRO DIARIO Y CLASIFICAR TODAS LAS CUENTAS.

1. Se documenta una deuda en cuenta corriente con nuestro proveedor por $ 10.000.
2. Se paga con cheque Banco Nación una factura de luz que estaba registrada como deuda por $ 400.
3. Se reciben $ 3.000.- en concepto de adelanto de un cliente en efectivo.
4. Los socios realizan un nuevo aporte de capital de $ 40.000.-en efectivo
5. Se obtiene un préstamo del Bco. Santander Río $ 30.000.-nos acreditan en cuenta corriente.
6. Se paga con cheque de nuestra cuenta corriente del Bco. Nación una deuda con un proveedor de $
4.500.-
8. Se compra un terreno en $ 56.000.-abonando en efectivo.
9. Se compran instalaciones firmando un pagaré a 90 días por $ 20.000.-
10. Se recibe un pagaré de un cliente, que cancela el importe adeudado en cuenta corriente por $10.000.-
11. Se depositan en nuestra cuenta corriente del Bco. Nación cheques de 3ro. por $ 2400.-
12. Se compran acciones de otra sociedad por $ 90.000.- en efectivo
13. Se compra un camión en $ 340.000.- Se abona 20% con cheque Bco. Nación de 3ros., y el resto con
documento a 60 días.
14. Se compran mercaderías se entrega un pagaré por $ 3500.-
15. Se recibe cheque del Bco. Nación de un cliente cancelando su deuda en cta. cte. de $ 3.100.-
16. Se paga Seguros por adelantado con un cheque del Bco. Nación de nuestra cta. cte. $ 5.000.-
17. Se abona el alquiler del mes anterior que se hallaba registrado como una deuda $ 5.000.- con cheque
de terceros.
18. Se cobran en efectivo $ 140 por intereses del mes transcurrido por préstamos otorgados.
19. Se vende mercadería a crédito en $ 10.000. Costo: $ 5.000.-
20. Se pagan en efectivo $ 800 en concepto de comisiones por ventas del mes.
21. A su vencimiento, se cancela el documento de punto 1, con un cheque de 3eros.
22. Se pagan en efectivo sueldos adeudados por $ 2 450.-
23. Se adquieren muebles de oficina por $ 2900. Se paga el 10% en efectivo y el resto se firma unpagaré.
a 90 días.-
24. Se cobra en efectivo por adelantado el alquiler del mes $4.000.-
25. Se cobra con cheque Bco. Nación el alquiler del mes anterior que nos adeudaban $ 1900.-
26. Se pagan en efectivo $ 890 por anticipo de impuesto a las ganancias.
27. Se recibe del Bco. Nación nota de débito por comisiones bancarias $ 120.-
28. Se abona con cheque de nuestra cuenta corriente del Bco. Nación, $ 540 por servicios de limpieza del
mes.
29. Se adeudan los honorarios profesionales por servicios de seguridad industrial recibidos en el mes, $
6.000.- (s/factura original).
30. Se devuelve la totalidad de las mercaderías recibidas en operación 14.-nos devuelven el pagaré.
31. Se paga con cheque Bco. Nación de nuestra cuenta corriente un documento firmado por la compra del
camión de operación 13 (el que vencía a los 60 días).
32. Se venden mercaderías en $10.000, las que fueron señadas con un anticipo de $ 3000 (ver punto
número 3). El resto se cobra en efectivo. El costo de las mercaderías vendidas fue: $ 6.000.-
33. Se compran mercaderías a crédito por $ 1.890.-

11
 EJERCICIO 2.3

Se pide: Registrar las operaciones que se detallan a continuación en el Libro Diario y clasificar las cuentas
intervinientes. Efectuar la mayorización y comprobación de sumas y saldos.
Confeccionar el Estado de Situación Patrimonial y el Estado de Resultados.

1) Se constituye una S.A. con un capital de $300.000 comprometido por los accionistas A, B y C (en partes
iguales).
2) El accionista A integra su aporte de la siguiente manera: 50% en efectivo y el resto en mercaderías (1.000
unidades); el accionista “B” integra un 30% con el aporte de muebles y útiles de oficina, un 40% con
instalaciones y el resto con un documento a 30 días. El accionista“C” integra la totalidad de su aporte con
un inmueble que será utilizado por la empresa. Reclasificar el Capital totalmente integrado, las acciones
fueron puestas a disposición de sus accionistas.
3) Se efectúa la venta de la mitad de la mercadería existente, en $40.000.- cobrándose mitad con un cheque
del Bco. Río. y el resto en efectivo. Registrar el costo.
4) Se procede a la apertura de una cuenta corriente en Bco. XX depositando el total del efectivo existente y
el cheque recibido en la venta anterior. Gastos de apertura $ 80.
5) Se compra un rodado usado que será afectado a la actividad principal en $85.200. Se a b o n a 2 5 %
c on un cheque propio del Bco. XX y el resto con un documento a 60 días sin intereses.
6) Se vende el resto de las mercaderías en existencia en $ 64.000. – El cliente abona el 60% en efectivo, el
20% con un cheque Bco. XX, y el resto con un documento a 60 días, sin intereses. Costo $25.000.
7) Se efectúan reparaciones varias en local de ventas por $25.000 que se abonan con un cheque Bco. XX de
nuestra cuenta corriente.
8) Se adquiere artículos de librería por $850 se abona en efectivo.
9) Se recibe factura de luz por el bimestre vencido $975.
10) Recibimos Nota de Débito Bancaria por comisiones varias $65.
11) Se cobra en efectivo el documento aportado por socio B.
12) Se efectúa una compra de mercaderías de $63.000 (500 u) se abona 25 % con ch. propio, se entrega el
cheque de 3eros en cartera y el resto a 30 días.
13) Al vencer la deuda del punto 12) solicitamos refinanciar la misma lo que nos es concedido firmando
un pagaré a 30 días, sin intereses.
14) El banco XX nos otorga un préstamo de $15.000, cancelable en 10 cuotas mensuales de $ 1500 de capital
más $ 750 de interés por mes, Total CUOTA $ 2250.- Capital más interés.
15) Se produce una venta de $ 42.000 (250 u costo $31.500) nos abonan el 50 % con un documentoy el resto
en efectivo.
16) Se cancela el doc. de punto 5) fuera de término, razón por lo que nos cobran intereses de $300. Todo
se abona con ch. /Bco. XX.
17) Se abona con ch. /Bco. XX la factura de luz pendiente de pago.
18) Se abona el documento del punto 13) en efectivo.
19) Nos debitan la 1ra cuota del préstamo más los intereses correspondientes. Nos cobran $2.275.-Se reclama
NC por diferencia en los intereses.
20) Se venden 100 unidades de la mercadería en existencia a $26.200 en cuenta corriente. Costo $ 12.600.
21) El Bco. nos acredita $25 por intereses cobrados en exceso sobre cobro de la 1ra cuota del préstamo
que oportunamente nos debitara.
22) Retiro en efectivo de socios: A y B = $4.000, C = $3.000.
23) Reclasificar el saldo acreedor de la cuenta corriente bancaria.
24) OBSERVACIONES: El Banco le permite a la empresa girar en descubierto hasta la suma de $35.000.-
Constitución de S.A - Alternativa B)
1) Se constituye una SA con un capital de $300.000 comprometido por 2 accionistas en partes
iguales.
2) El accionista A integra: $ 50.000 en efectivo y un Rodado valuado en $200.000.- con una prenda
de $ 50.000.- El accionista B integra su compromiso con $ 100.000.- y un Documento a Cobrar
que endosa a favor de la S.A. por $ 30.000.-
3) Se imprimieron las acciones correspondientes siendo distribuidas entre sus Accionistas.

12
 EJERCICIO 2.4

LOS ALPES S.R.L.

Registrar en Libro Diario clasificando las cuentas según su naturaleza, mayorizar y confeccionar la
comprobación de sumas y saldos. Armar el ESP y el ER.

El 01/10/XX se constituye la empresa LOS ALPES S.R.L., cuyo objeto social es la comercialización de
relojes. El capital social es de $ 60.000, integrado por los socios de la siguiente manera: SOCIO COMAS:
Efectivo $ 15.000; Mercaderías $10.000 e Instalaciones $5.000. SOCIO OLMI: Efectivo $ 18.000; Inmueble
$ 10.000 y Documentos a cobrar $ 2.000.

El 02/10, se firma un contrato de locación de un depósito de mercaderías en las siguientes condiciones:

duración del contrato 24 meses. Valor mensual del alquiler $500. Depósito en garantía 2 meses. Comisión
inmobiliaria 1 mes. Se abona en ese momento el depósito y la comisión en efectivo.

El 03/10, se compra mercadería por $ 6.000, abonando el 40% en efectivo y el resto en Cta. Cte.

El 03/10, se paga el alquiler correspondiente al mes de Octubre en efectivo.

El 06/10, se abre una cuenta corriente en el Banco Galicia depositándose el efectivo existente. El banco nos
debita $ 100 en concepto de gastos de apertura.

El 10/10, se vende la mercadería adquirida el 03/10 en $ 7.000, cobrando el 30% en efectivo, 20% con
cheques y el resto con un documento a 30 días que incluye un interés de $100.

El 13/10, se depositan los cheques recibidos en la operación anterior en la Cta. Cte. bancaria.

El 15/10 se compra un rodado en $ 5.000, abonándose con un documento a 30 días sin interés. Además se
pagan gastos de patentamiento por $ 500 con cheque del banco Galicia.

El 19/10, se compra útiles de librería por $ 250 abonándose en efectivo.

El 25/10, se cancela con cheque propio la deuda del día 03/10/XX.

El 30/10, se recibe la factura por los honorarios del contador del mes de Octubre por $ 500.

El 31/10, se pacta la venta de 1.000 unidades a $ 5 c/u por la cual el cliente nos entrega $ 2.000 en efectivo.

13
 EJERCICIO 2.5

Registrar contablemente los siguientes hechos económicos de la firma BUENOS VECINOS S.A.

EJERCICIO ECONÓMICO N° 1

1) Aporte inicial de capital integrado totalmente en efectivo $ 200.000.

2) Compra de muebles de oficina. Pago en efectivo $ 60.000.
3) Compra de mercadería en cuenta corriente $ 40.000.
4) Se firma un pagaré por la operación realizada en el punto anterior.
5) Se recibe la factura del contador $ 5.000.
6) Apertura de cuenta corriente en el Banco Nación depositando en efectivo $ 100.000.
7) Venta de mercadería en cuenta corriente por $ 25.000 cuyo costo es el equivalente al 25% de la operación
N° 3.
8) Se recibe un pagaré del cliente por el crédito de la operación N° 7.
9) Se cancela la factura de servicios eléctricos con cheque N° 001 por $ 8.000.
10) Se recibe una donación en efectivo de $ 20.000.
11) Se abona con cheque N° 002 el documento de la operación N° 4.
12) Se paga la factura del contador (operación N° 5) con cheque N° 003.
13) Se recibe una Nota de Débito del Banco Nación por gastos de mantenimiento de cuenta por $ 200.
14) Se cobra documento del punto N° 8, con cheque de Banco Nación.

Datos al cierre del ejercicio económico N° 1:

• Depreciación por desgaste de los bienes correspondientes al punto N° 2: 10% del valor de incorporación
al patrimonio.
• Nota de Débito del Bco. Nación por intereses acreditados en cuenta corriente $ 1500.
• Se detectó un faltante de caja de $ 500.
• Se adeuda el alquiler del inmueble donde funcionan las oficinas y depósitos, correspondiente al ejercicio
económico N° 1 por $ 1.200.

Se solicita:
Contabilizar las operaciones del primer ejercicio económico de la empresa.
Realizar los asientos de ajuste al cierre del ejercicio N° 1. Clasificar las cuentas intervinientes según su
naturaleza.
Confeccionar la hoja de pre-balance; Estado de Situación Patrimonial y Estado de Resultados.

14
 EJERCICIO 2.6

Caso: “LA ALBORADA” S. A.

El día 01/01 el Sr. Urrutia y el Sr. Irala deciden formar la sociedad anónima “La Alborada” con un capital
inicial de $ 120.000, el cual será integrado en partes iguales.
Ese mismo día Urrutia integra $ 10.000 en dinero en efectivo y $ 35.000 con una maquinaria. Por su parte
el Sr. Irala integra su parte de la siguiente manera: 20.000 en efectivo; $ 5.000 con un pagaré a favor de “La
Alborada”; $ 35.000 en mercadería destinada a la venta.

El día 02/01 se procede a la apertura de una cuenta corriente en el Banco Patagonia, depositando el 70 % del
efectivo disponible. Gastos de apertura $ 200.

El día 03/01 la empresa firma el contrato de alquiler del local comercial que utilizará, el cual deberá pagarse
mensualmente dentro de los primeros 5 días de cada mes, estableciéndose el monto de cada mensualidad en
$ 3.500. En ese momento se pagan $ 7.000 con cheque de la empresa, correspondientes a los meses de
enero y febrero.

El 04/01 la empresa vende las mercadería integradas por el Sr. Irala en $ 48.000, cobrándose $ 24.000 en
efectivo, $ 16.000 con un cheque del Banco del Litoral, y el resto queda en cuenta corriente con el cliente.
El cheque y el efectivo son depositados ese mismo día en la cuenta corriente de la empresa.

El 05/01 la empresa adquiere mercadería en cuenta corriente a 30 días por $ 5.000. Precio de contado
$ 4.850.

El 06/01 la empresa compra mercadería para la venta por $ 10.000 y las abona al contado con cheque propio,
obteniendo una bonificación de $ 800. Además abona $250 en efectivo en concepto de flete por el traslado
de las mismas al depósito de la empresa.

El día 12/01 los dueños de la empresa deciden tomar un préstamo de $ 30.000 con el Banco Patagonia, a
pagar en 12 cuotas, con un interés del 24% anual. El efectivo se acreditó en la cuenta corriente.

El 21/01 la empresa vende las mercaderías adquiridas el 05/01 al contado. Recibe cheque del cliente por
$ 7.200. Precio de Lista $ 7.950.

El 30/01 se recibe la factura del contador de la sociedad por $ 2.500 en concepto de honorarios por
asesoramiento brindado en el mes de enero. Se abona con cheque propio.

Se solicita:

• Registrar todas las operaciones detalladas precedentemente.

• Indicar, en cada caso, el tipo de variación patrimonial (VPP o VPM).
• Clasificar cada una de las cuentas, según su naturaleza.
• Realizar los devengamientos que correspondan al 31/01.
• Determinar la composición del Activo, Pasivo y Patrimonio Neto del ente al 31/01.

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 EJERCICIO 2.7

“LA QUERENCIA” SRL.

Presenta los siguientes saldos al 10 de marzo de 2022:

• Caja $ 1.000
• Banco Plaza c/c $ 8.700
• Valores a Depositar $ 400
• Deudores por Ventas $ 7.500
• Deudores Morosos $ 500
• Previsión para deudores incobrables ($ 1.000)
• Socio Luna - Cuotas de Capital $ 6.000
• Alquileres pagados por adelantado $600
• Capital suscripto $ 6.000
• Cuotas de capital $ 24.000
• Mercaderías $ 9.900 (60 unidades por $ 165 cada una)
• Instalaciones $ 12.000
• Depreciación Acumulada de instalaciones ($ 2.400)
• Proveedores $ 9.440
• Ventas $ 14.500
• Costo de Mercaderías Vendidas $ 10.200
• Gastos generales $ 770
• Servicios $ 400
• Comisiones obtenidas $ 630

Se pide:
• Registrar las operaciones que se detallan a continuación clasificando las cuentas según su naturaleza.
• La empresa efectúa devengamientos mensuales.
• El saldo de la cuenta “Alquileres pagados por adelantado” corresponde a los meses de Marzo y Abril,
$ 300 por mes.
• Exponer la situación patrimonial del ente al 30/04/22.

OPERACIONES
1º) 12/03/22 - El socio Luna integra el saldo pendiente entregando a la empresa $ 2.000 en efectivo e
instalaciones diversas valuadas en $ 4.000.
2º) 15/03/22 – Venta de mercadería por $ 11.250 (50 unidades a $ 225 c/u) en cuenta corriente a 30 días. El
precio unitario de contado es $ 205.
3°) 20/03/22 – Compra al contado: 42 unidades de mercadería para la venta. Precio de Lista a 30 días $ 195.
Precio de contado $ 180. Se abona con cheque de la cuenta corriente de la empresa, obteniendo una bonificación
por volumen de $ 300.
4°) 20/03/22 –Cobro a clientes por $ 6.400. Se recibe: $ 2.900 en efectivo, y por el resto un pagaré a cobrar a
90 días que incluye un interés de $ 450.
5º) 01/04/22 -Se contrata un seguro por el semestre Abril - Septiembre del corriente año, cuya prima asciende
a un total de $ 900. Se abona en efectivo.
6°) 25/04/22 – Un cliente del interior anticipa $ 680 por una venta de mercadería que se formalizará en Mayo. Se
recibe del mismo un cheque cargo Banco Nación. El mismo se deposita en la cuenta corriente de la empresa.
7º) 30/04/22 – Compra de un vehículo utilitario usado para la distribución de las mercaderías por valor de $ 2.000.
Se abona con cheque propio. Los gastos de transferencia ascendieron a $ $ 130 se abonan en efectivo.

16
 EJERCICIO 2.8

Confeccionar un plan de cuentas para la empresa MAXCOM SRL teniendo en cuenta los siguientes
aspectos:
Actividad: Venta y reparación de equipos de computación.
Carácter social: Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.R.L.)
Domicilio: Lomas de Zamora
Integrantes: Socio A y Socio B

Codificar por sistema numérico decimal.

1) Se cuenta con un sistema de previsión para incobrables.
2) Hay una caja especial para moneda extranjera.
3) Se opera con fondo fijo.
4) Posee cuenta corriente en dos bancos.
5) Efectúan ventas al contado y a crédito, en cuenta corriente y con documentos, los cuales algunas veces
suelen ser descontados en los bancos.
6) Se cobran abonos a los clientes por doce meses adelantados.
7) Los aportes fueron integrados un 25%.
8) La sociedad está inscripta en la AFIP en los impuestos IVA, Ganancias Sociedades, SUSS.
9) En DGR, Ingresos Brutos, Contribuyente Local.
10) Existen intereses y gastos que se cancelan por adelantado.
11) La empresa tiene un local propio, maquinarias e instalaciones.
12) Su sistema de amortización es lineal hasta agotar el valor residual del bien.
13) Cuenta con tres empleados administrativos y seis vendedores.
14) Existe acuerdo para girar en descubierto con ambos bancos.
15) La firma asegura sus bienes por período de doce meses.
16) Realiza sus compras a proveedores con un anticipo del 10%.
17) Los socios efectúan retiros mensuales a cuenta de utilidades.

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 3 – CAJA Y BANCOS

EJERCICIO 3.1- FONDO FIJO

Se constituye un Fondo Fijo en $1.500.- para atender gastos menores. Los recursos para afrontar tales
compromisos provienen de un cheque contra el Banco Provincia S.A.
Se presenta la siguiente rendición de gastos correspondiente al mes de Febrero:

Adelanto de sueldos 800

Ticket por compra de artículos de librería 150
Pago de servicio de limpieza de la oficina 300
Combustible (moto del cadete) 30
Bono contribución extraordinario de Bomberos de Calamuchita 30

TOTAL DE GASTOS…………………………………………… 1310

Se pide:
Contabilizar la constitución, utilización y las distintas alternativas de reposición del Fondo Fijo:
a) por igual valor $1.500.-, b) por menor valor $ 1.200.-, c) por mayor valor $1800.

EJERCICIO 3.2- FONDO FIJO

Se constituye un Fondo Fijo el 2 de Enero por $ 700, con la emisión de un cheque del Banco Río.
El 31 de enero se presenta la rendición de los gastos efectuados y se adjuntan los documentos de respaldo de
cada operación según el siguiente detalle:

§ Gastos de franqueo 50.-

§ Retiro Director para gastos personales 100.-
§ Compra ventilador de pie para la empresa 160.-
§ Cheque Nro.101 canje al Jefe del sector 300.-
TOTAL GASTOS........................................................................................................ $ 610.-

Se pide: Contabilizar la constitución, su utilización y reposición del Fondo Fijo por igual valor.

EJERCICIO 3.3- FONFO FIJO

OSO S.A. es una empresa dedicada a la comercialización de productos de su propia fabricación y nos muestra
los siguientes movimientos de fondos:

04/09: Se constituye un fondo fijo con el objeto de atender gastos menores por $ 3.000.-, emitiendo cheque
del Banco Provincia.

20-09: La planilla de rendición del Fondo Fijo indica los siguientes conceptos:

Factura de luz del Accionista XX $ 200.-

Compra ventilador de techo para la empresa $ 1.500.-
Gs. Artículos de limpieza $ 200.-
Gastos en diarios y suscripciones $ 200.-
Retiro del Socio $ 100.-
TOTAL TOTAL $ 2.200.-

El 20-09 se repone el Fondo Fijo. Se decide disminuir el monto del Fondo Fijo a $ 2.500 por considerarlo
excesivo.

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 EJERCICIO 3.4- FONDO FIJO

1) Se constituye un Fondo Fijo en $ 830.- para atender gastos menores. Los recursos para afrontar tales
compromisos provienen de un cheque contra el Banco Plaza S.A.
2) Se presenta la siguiente rendición de gastos correspondiente al mes de Marzo:

Adelanto de sueldos del cadete $ 400

Ticket por compra de artículos de librería $ 150
Combustible (moto del cadete) $ 25
Bono contribución de Bomberos de Bariloche $ 30

TOTAL DE GASTOS…………………………………………… $ 605

3) Reponer el Fondo Fijo:

a. Manteniendo el importe por el que se constituyó.
b. Reduciendo su valor a $ 650, por considerar excesivo el importe anterior.
c. Incrementando su importe a $ 930, por considerar insuficiente el importe anterior.

EJERCICIO 3.5- ARQUEO DE CAJA

El 31/03 el saldo de la cuenta CAJA es de $ 3.100.

Se toma ARQUEO sorpresivo y los comprobantes sin contabilizar son los siguientes:

• Factura “C” original por Instalaciones para la empresa 3000.-

• Vale anticipo de Sueldos al personal 1500.-
• Vale Retiro del socio para gastos particulares 700.-
• Recibo duplicado por efectivo recibido del cliente LZ 3.500.-
• Movilidad y viáticos según comprobantes varios abonados 500.-
El recuento de efectivo arroja un saldo de Billete……………………….$ 950.-

EJERCICIO 3.6- ARQUEO DE CAJA

La cuenta Caja arroja un saldo al 30/03 de $ 4.980.-

Al confeccionar el arqueo en dicha fecha se elaboró el siguiente detalle:

Dinero en efectivo…………………………………………… $ 3.690 billetes

Factura original por servicio de internet a cargo a la empresa.. $ 800
Recibo original por rifa: Sala de 1ros. Auxilios…………….. $ 100
Factura de Edesur del domicilio del socio JJ.Araos………… $ 150
Factura por acarreo de mercadería adquirida hasta el depósito de la empresa $ 200

EJERCICIO 3.7 – ARQUEO DE CAJA

La cuenta Caja arroja un saldo al 31/03 de $2.250.- Al confeccionar el arqueo a esa fecha, se elaboró el
siguiente detalle de efectivo y comprobantes pendientes de contabilización:

Dinero en efectivo…………………………………………… $ 2.240 billetes

Comprobantes:
Recibo original- Proveedor ZZ, cancelación Fa. 3021 $ 1.000
Factura C compra de art. de librería $ 100
Recibo duplicado. El cliente CC cancela el total de Fa. 1040 $ 1.300
Tickets varios por gastos de movilidad y viáticos $ 240

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 EJERCICIO 3.8 – ARQUEO DE CAJA

El saldo de la cuenta caja arroja un saldo de $ 6.500.- y al realizar un arqueo se encontró el siguiente detalle:

• Factura por flete, por traslado de mercadería adquirida hasta el depósito de la empresa: $2.000
• Recibo original – pago a proveedor García: $3.500
• Factura de Edesur que corresponde al cajero $ 1.800
• Recibo duplicado Cliente Pérez $ 3.300
• Dinero en efectivo: 4 billetes de $ 500, 4 billetes $ 100 y 6 billetes de $ 50.

EJERCICIO 3.9 GIRO EN DESCUBIERTO

1. El Bco. Nación nos autoriza a girar en descubierto hasta $ 50.000.-por un lapso de 30 días con uninterés
del 22% anual.
2. Se emite un cheque por $40.000.- para pagar a nuestros Proveedores del Exterior.
3. A los veinte días se deposita en el banco el importe utilizado: 50% en efectivo y 50% con un cheque.
4. El banco debita en la cuenta corriente los intereses correspondientes al período utilizado.

EJERCICIO 3.10 CONCILIACION BANCARIA

Saldo según libro Mayor de la cuenta Banco Nación $ 33.500..
Saldo según extracto $ 59.000.- cuenta Bco. Nación.

Partidas pendientes al 31/1/22:

1- El cheque N° 005 entregado al proveedor J. Llanos por $ 5.500 no fue presentado para su cobro.
2- El cheque N°006 de $ 3.000, fue contabilizado como pago de la deuda con el proveedor ZZ y a la fecha no ha
sido retirado por el mismo de la empresa.
3- Habíamos contabilizado el 22/1/22 un depósito de un cheque de un cliente por valorde $ 1.800. El mismo fue
rechazado por el banco por falta de fondos. Gastos de rechazo $200.
4- Tomamos conocimiento que un cliente del interior nos hace un inter-depósito por valor de $ 10.500 el 31/1/22
por dinero que nos anticipa por el acopio de materiales.
5- El Banco nos cobra gastos administrativos por valor de $ 500.
6- El 31/1/22 el banco nos acredita en nuestra cuenta corriente el descuento de un documento cuyo valor es de $
10.000; por dicha operación nos cobra intereses por valor de $ 1000 y $ 100 de comisión. El vencimiento del
documento es el 31/3/22 (operación no contabilizada).
Se pide: Efectuar la conciliación bancaria al 31/1/22 y contabilizar los ajustes en el diario.

EJERCICIO 3.11 - CONCILIACIÓN BANCARIA

La cuenta contable “Banco Plaza c/c” tiene un saldo deudor de $ 7.000.

Se pide llegar al saldo del extracto bancario (usted lo debe calcular) y efectuar si es necesario los ajustes
contables. Con fecha 3/11/20 recibimos el extracto correspondiente al mes de octubre. En ese momento la
empresa toma conocimiento de lo siguiente:

1- El depósito de $ 33.000 efectuado por la empresa el día 31/10/20 con cheque del Banco Provincia recibido
de un cliente no ha sido acreditado.
2- El cheque N° 22 y el N° 45 (ambos con fecha de emisión 10/10/20) y que suman $ 26.500, no han sido
presentados al cobro.
3- El cheque N° 47 por $ 18.900 entregado al proveedor ÁLAMOS S.R.L. fue rechazado al 31/10/20 debido
a que se omitió la segunda firma pues la cuenta esde orden conjunta.
4- Se reciben notas de débito por $ 1.000 en concepto de gastos de mantenimientode cuenta, gastos de
chequeras y certificación de firmas.
5- Nota de débito por el rechazo del depósito del cheque de un cliente por $ 6.100 por falta de fondos, más
gastos de rechazo por $ 400.

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 EJERCICIO 3.12 - CONCILIACIÓN BANCARIA

El Águila S.A. le solicita que efectúe la conciliación bancaria al 31/01/22, para lo cual le
suministra los siguientes elementos:

a) Conciliación bancaria al 31/12/21

Saldo según extracto bancario al 31/12/21 14.680,-
- Cheques no debitados por el banco:
26/12/21 cheque 1002 2.740,-
27/12/21 cheque 1003 1.600,- ( 4.340,-)
+ Depósitos no acreditados por el banco:
Deposito según comprobante N° 005003 1.000,-
Saldo según libro banco al 31/12/21 11.340,-

Detalle del libro Banco Sur del mes de Enero 2022:

Debe Haber Saldo
Saldo del libro Bco. Sur, al 1//1/22 11.340,-
05/01/22 Cheque 1004 3.000,-
10/01/22 Cheque 1005 1.400,-
15/01/22 Cheque 1006 1.700,-
23/01/22 Cheque 1007 4.500,-
30/01/22 Depósito comprobante N° 006006 2.000,-
Saldo al 31/01/22 2.740,-

Resumen de cuenta bancario al 31/01/22:

Debe Haber Saldo

Saldo al 1/1/22 (14.680,-)
02/01/22 Depósito comprobante N° 005003 1.000,-
05/01/22 Cheque 1004 3.000,-
15/01/22 Nota débito Chequeras 40,-
24/01/22 Cheque 1006 1.700,-
25/01/22 Cheque 1002 2.740,-
26/01/22 Cheque 1005 1.400,-
31/01/22 Nota débito gastos mantenimiento 60,- (6.740,-)

Aclaración: todos los cheques se emitieron para pago a proveedores.

Se Pide:
- Realizar la conciliación bancaria al 31/01/22.
- Realizar los asientos de ajuste correspondientes. Clasificar las cuentas según su naturaleza.
- Exponer el saldo contable ajustado de la cuenta Banco Sur.

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 EJERCICIO 3.13 - CONCILIACIÓN BANCARIA

Conciliación bancaria al 31 de Agosto

LIBRO BANCO - AGOSTO EXTRACTO BANCARIO - AGOSTO

SALDO SALDO
Saldo al 1ro. De Agosto (Deudor) 2.000 2.000 Saldo al 1ro. De Agosto (Acreedor) 2.000 2.000
1/8- Cheque Nro. 204 350 1650 1/8- Nota de Débito/Gtos.Bancarios 100 1900
2/8- Cheque Nro. 205 1.400 250 4/8- Cheque Nro. 205 1.400 500
4/8- cheque Nro. 206 400 -150 5/8- Depósito en efectivo 2.400 2900
4/8- Depósito en efectivo 2.400 2250 6/8- Débito/Telefónica 240 2660
15/8- Cheque Nro. 208 800 1450 10/8- Gtos. Chequera 30 2630
15/8- Cheque Nro. 209 400 1050 17/8- Depósito en efectivo 1.600 4230
16/8- Cheque Nro. 9999 600 450 17/8- Cheque Nro. 206 400 3830
17/8- Depósito en efectivo 1.600 2050 20/8- Cheque Nro. 208 800 3030
17/8- Depósito Cheque 72 horas 600 2650 25/8- Cheque Nro. 209 600 2430
28/8- Cheque Nro. 211 400 2250 26/8- Depósito Cheque 72 horas 600 3030
31/8- Cheque Nro. 212 800 1450 31/8- Débito factura Edenor 250 2780
31/8- Depósito de valores del interior 500 1950 31/8- Impto. Deb./Cred. Bancarios 72 2708
31/8- Cheque Nro. 213 300 1650 31/8- Cheque Nro. 211 400 2308
31/8- Depósito Cheque 48 horas 400 2050 31/8- IVA s/ gastos 28 2280
Saldo al 31 de Agosto 7.500 5450 2050 Saldo al 31 de Agosto 4320 6.600 2280

NOTAS:

• El cheque Nro. 209 corresponde a un anticipo de sueldos otorgado al gerente general por $ 1.000.- Se pagó $
400 en efectivo y $ 600 con cheque de la cuenta corriente bancaria, y fue contabilizado así:

Anticipo al personal 1.000

Banco XX c/c 400
Caja 600

• El cheque 9999 corresponde a un cheque de terceros de $ 600 que se utilizó para pagar el servicio de internet,
y se registró así:
Servicio de internet 600
Banco XX c/c 600

• El cheque Nro. 204 fue contabilizado como pago al proveedor Julio Ramos; el mismo no fue entregado y consta
en la chequera como anulado.

22
 EJERCICIO 3.14 - CONCILIACIÓN BANCARIA

Conciliación mes de Julio:

Saldo al 31 de Julio de 20X3 s/ libro contable (Deudor)

Saldo al 31 de Julio de 20X3 s/ Libro Banco (Deudor) 2.700

Ch. Nro. 201 del 30/7 no presentado al cobro 700
Ch. Nro. 203 del 31/7 no presentado al cobro 1.000
Depósito no acreditado por el banco (valores 72 hs. de clearing) -2.000
Saldo al 31 de Julio del 20X3 s/ Extracto Bancario 2.400 Acreedor

LIBRO BANCO - AGOSTO 20X3 EXTRACTO BANCARIO - AGOSTO 20X3

SALDO SALDO
Saldo al 1/8/X3 (Deudor) 2700 2700 Saldo al 1/8/X3 (Acreedor) 2400 2400
2/8- Ch. Nro. 205 1400 1300 1/8- ND por Gastos bancarios 100 2300
4/8- Ch. Nro. 206 400 900 2/8- Ch. Nro. 201 700 1600
10/8- Depósito en efectivo 2400 3300 4/8- Ch. Nro. 205 1400 200
15/8- Cheque Nro. 208 800 2500 5/8- Depósito Cheque 72 horas 2000 2200
22/8- Cheque Nro. 209 200 2300 6/8- Débito/Telefónica 240 1960
27/8- Cheque Nro. 9999 600 1700 7/8- Ch. Nro. 203 1000 960
28/8- Depósito en efectivo 4600 6300 12/8- Depósito en efectivo 2400 3360
29/8- Depósito Cheque 72 horas 600 6900 13/8- Cheque Nro. 206 400 2960
29/8- Cheque Nro. 211 400 6500 20/8- Cheque Nro. 208 800 2160
31/8- Cheque Nro. 212 800 5700 25/8- Cheque Nro. 209 600 1560
31/8- Depósito Cheque 48 horas 400 6100 29/8- Depósito en efectivo 4600 6160
Saldo al 31/8/X3 (Deudor) 10700 4600 6100 31/8- Cheque Nro. 211 400 5760
31/8- Impuesto al cheque 80 5680
Saldo al 31/8/X3 (Deudor) 5720 11400 5680

El cheque Nro. 209 corresponde a un anticipo de sueldos otorgado al tesorero por $ 800.- Se pagó $ 200 en
efectivo y $ 600 con cheque de la cuenta corriente bancaria. Se contabilizó de la siguiente manera:

Anticipos al personal 200

Banco XX c/c 200

El cheque Nro. 9999 corresponde a un cheque de terceros que se utilizó para pagar honorarios pendientes al
contador. Se registró así:
Honorarios a pagar 600
Banco XX c/c 600

23
 EJERCICIO 3.15 - CONCILIACIÓN BANCARIA

Conciliación preparada el mes de agosto de 2022 (papel de trabajo)

Saldo s/ extracto bancario -Bco. Galicia al 31/8/X3 2.230.- Acreedor

Cheques no presentados al cobro:
22/08 - CH. 101 860.-
30/08 - CH. 110 50.-
31/08 - CH. 111 230.- (1.140.-)
Depósito de valores al cobro (cheques del interior)
25/08 - Bco. Pcia. De Jujuy 500.-
26/08 – Bco. Pcia. Del Chaco 1.120.- 1.620.-
Saldo s/ Libro Banco – Bco. Galicia 2.710.- Deudor

Realizar la conciliación bancaria al 30/09/X3, confeccionando el papel de trabajo y realizando los ajustes que
considere necesarios.

1-sep SALDO INICIAL (Deudor) 2710 1-sep SALDO INICIAL (Acreedor) 2230
5-sep Cheque 112 1600 1110 3-sep Cheque 110 50 2180
7-sep Cheque 113 680 430 4-sep Cheque 111 230 1950
7-sep Cheque 114 2800 -2370 4-sep Comisión Ch. sin cobertura 10 1940
7-sep Depósito valores 1240 -1130 5-sep N.D. gastos bancarios 30 1910
7-sep Comisión Ch. sin cobertura 10 -1140 6-sep N.D. gastos bancarios 50 1860
10-sep Depósito en efectivo 500 -640 7-sep Cheque 112 1600 260
12-sep Depósito valores 300 -340 7-sep Depósito valores Pcia. Jujuy 500 760
16-sep Cheque 115 720 -1060 8-sep Cheque 113 680 80
18-sep Cheque 116 380 -1440 9-sep Depósito valores Pcia.Chaco 1120 1200
20-sep Cheque 117 250 -1690 9-sep CH. rechazado del interior 1120 80
20-sep Cheque 118 1350 -3040 9-sep Gtos. Cheque rechazado 28 52
22-sep Depósito en efectivo 840 -2200 11-sep Depósito valores 1240 1292
22-sep Cheque 119 600 -2800 11-sep Depósito en efectivo 500 1792
23-sep Depósito en efectivo 2480 -320 11-sep Cheque 114 2800 -1008
25-sep Cheque 120 1450 -1770 17-sep Depósito valores 300 -708
26-sep N.D. gastos bancarios 30 -1800 22-sep Cheque 117 250 -958
28-sep Depósito en efectivo 790 -1010 22-sep Cheque 115 720 -1678
28-sep Cheque 121 280 -1290 22-sep Débito automático Edesur 135 -1813
28-sep Cheque 123 150 -1440 23-sep Depósito en efectivo 840 -973
29-sep Cheque 124 500 -1940 23-sep Cheque 116 380 -1353
29-sep Depósito valores 2980 1040 24-sep Cheque 119 600 -1953
24-sep Cheque 118 1250 -3203
24-sep Depósito en efectivo 2480 -723
25-sep Cheque 120 1450 -2173
30-sep Impuesto ley 25413 200 -2373
30-sep Retención IIBB 100 -2473
30-sep Depósito en efectivo 790 -1683
Saldo al 30/ 9/ 21 (Deudor) 9130 10800 1040 Saldo al 30/ 9/ 21 (Deudor) 11683 7770 -1683

DATOS:
§ La sociedad no posee chequera para cheques diferidos.
§ El cheque Nro. 101 (entregado al acreedor XX) de $ 860.- no fue presentado al cobro, el mismo está vencido.
§ Se detectó un error de imputación: el día 24/09 se abonó a un proveedor con un cheque de la firma (Nro.
118) por $1.250.- éste fue contabilizado por error como $1.350.-
§ Los cheques Nro. 121, 123 y 124 no fueron aún presentados al cobro.
§ El cheque de la Pcia. del Chaco (de nuestro cliente ZZ) rechazado, se cobra (más gastos) en efectivo el
05/10/21; contabilizado a esa fecha.
§ El depósito de valores del 29/09, se encuentra acreditado por el Banco el día 05/10/21.
§ La sociedad está autorizada a girar en descubierto hasta la suma de $ 2000.

24
 EJERCICIO 3.16 - CONCILIACIÓN BANCARIA
Conciliación Bancaria BANCO GALICIA
Saldo al 31 de julio del 2012 s/libros contables ....Deudor 15000
Cheque Nro. 201 del 30/07 no presentado al cobro....... 1500
Cheque Nro. 203 del 31/07 no presentado al cobro....... 1000
Dep. aún no acreditado (valores 72Hs. De clearing)...... 10000

Saldo al 31 de julio del 2012 s/Extracto Bancario. Acreedor 7500

LIBRO BANCO MOVIMIENTOS AGOSTO 2012 EXTRACTO BANCARIO BCO GALICIA AGO.2012
Debe Haber Saldo Debe Haber Saldo
Saldo al 1/08 deudor 15000 Saldo al 1/08 acreedor 7500
1/08 Gastos bancarios 100 14900 1/08 ND. Gastos bancarios 100 7400
2/08 Ch. Nro. 205 1400 13500 2/08 Ch. Nro. 201 1500 5900
4/08 Ch. Nro. 206 400 13100 4/08 Ch. Nro. 205 1400 4500
10/08 Dep. en efectivo 2400 15500 5/08 Dep.valores 72 Hs. 10000 14500
15/08 Ch. Nro. 208 6000 9500 6/08 Deb. Telefónica 240 14260
22/08 Ch. Nro. 209 2000 7500 7/08 Ch. Nro. 203 1000 13260
27/08 Ch. Nro. 535 600 6900 12/08 Dep.efectivo 2400 15660
28/08 Dep. efectivo 1600 13/08 Ch. Nro. 206 400
8500 15260
28/08 Dep cheques del inter. 3500 13/08 Ch. Nro. 5989 3000
12000 12260
29/08 Dep. Ch.72 Hs. 20/08 Ch. Nro. 208
600 12600 8000 4260
29/08 Dep. Valores 72 hs 25/08 Trans. Bancaria
2300 14900 15000 19260
29/08 Transferencia Bcaria 25/08 Ch. Nro. 209
15000 29900 6000 13260
29/08 Ch.Nro. 211 29/08 Dep. efectivo
1200 28700 1600 14860
31/08 Ch. Nro. 212 31/08 Ch. Nro. 211
800 27900 400 14460
31/08 Dep. cheques 48 hs. 31/08 Retención IIBB
400 28300 250 14210
31/08 Acredit Dep Val del Int
3500 17710
31/08 Rechazo Dep. Val Int
3500 14210
31/08 Gasto Rechazo Val Int
35 14175
31/08 Impto a Deb y Cr banc
150 14025
31/08 Gastos adm
150 13875
31/08 IVA s/ gastos
32 13843
Saldo al 31/08/2012 31/08 Deb. Aut. Seguros Rivadavia.
650 13193
Saldo al 31/08/2012
25800 12500 28300 26807 32500 13193

OBSERVACIONES:
1) Cheque Nro. 208 corresponde al pago de honorarios al a bogado. Se abonó $ 8.000 con ch., y $
2000 en efectivo, y se contabilizó así:
Honorarios 10.000
Bco. Galicia c/c 6.000
Valores a depositar 2.000
Caja 2.000

2) El Cheque Nro. 209 corresponde a un préstamo otorgado al Tesorero por $ 8000,- se pagó $ 2000 en
efectivo y $ 6000 con ch. de la cta. Cte. Banco Galicia, y se contabilizó de la siguiente manera:

Anticipos al personal 8000

Banco Galicia c/c. 2000
Caja 6000
3) El cheque Nro. 535 corresponde al pago a proveedores con cheque del Bco. Macro.

4) El ch Nro. 211 de $ 400 S / Banco Corresponde al pago a un acreedor de una deuda por un total de $1200
abonado $ 400 con un cheque Bco. Galicia , $ 800, con cheques de terceros , fue contabilizado de la
siguiente manera:
Proveedores 1.200
Bco. Galicia c/c 1.200

5) El débito en Bco. del che Nro. 5989 se debe a un error del Bco. (No corresponde a un cheque de la empresa).

25
 EJERCICIO 3.17

La empresa “LA DECADA SA” dedicada a la comercialización de productos de su propia elaboración,

ha efectuado los siguientes movimientos de fondos durante el mes de Enero:

1) 02/01/2023 Las ventas del día fueron realizadas de la siguiente manera: en efectivo $ 5.000-; en cuenta
corriente $ 5.000- y en cheques de terceros $ 10.000-

2) El efectivo del punto anterior se deposita en el Banco Nación Argentina el mismo día.

3) 02/01/2023 Se libra el cheque Nº 15 del Banco Nación Argentina por $ 100- para constituir el fondo
fijo con el objeto de atender gastos menores.

4) 05/01/2023 Se negocian los cheques de terceros recibidos en el punto 1) en el Banco Nación Argentina
por $ 5.000- cobrando el banco un interés del 1% y gastos por $ 20- por adelantado que se descuentan
del importe total, acreditándose el neto en nuestra cuenta corriente.

5) 10/01/2023 Compramos mercaderías por $ 8.000- abonando $ 5.000- con cheque Nº 16 del Banco
Nación Argentina y por el resto endosamos cheques de terceros que tenemos en cartera.

6) 21/01/2023 Se presenta la siguiente rendición de gastos del fondo fijo:

Representación $ 10
Papelería $ 50
Movilidad $ 30
Total $ 90
Se libra el cheque Nº 17 del Banco nación Argentina para reponer el fondo fijo.

7) 22/01/2023 Se pagan honorarios de auditoría $ 1.000- con cheque Nº 18 del Banco Nación Argentina.

8) 25/01/2023 Compramos mercaderías por $ 2.000.- abonando con cheque Nº 19 del Banco de la Nación
Argentina.

9) 31/01/2023 Se deposita en el Banco Nación Argentina el resto de los cheques de terceros que tenemos
en cartera.

10) Se recibe el extracto del Banco Nación Argentina:

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO

02/01/2023 Efectivo - 5.000,0 5.000,0
02/01/2023 Cheque 15 100,0 - 4.900,0
05/01/2023 Canje de Cheques - 4.930,0 9.830,0
20/01/2023 Cheque 16 5.000,0 - 4.830,0
21/01/2023 Cheque 17 90,0 - 4.740,0
25/01/2023 Cheque 18 1.000,0 - 3.740,0
31/01/2023 Debito gasto de Chequera 50,0 - 3.690,0
31/01/2023 IVA 21 % 10,5 - 3.679,5
31/01/2023 Comisión mantenimiento. 20,0 - 3.659,5
31/01/2023 IVA 21 % 4,2 - 3.655,3

Se pide:
Efectuar las registraciones en el libro diario y libro mayor. Realizar la conciliación bancaria al 31/01/23,
confeccionando el papel de trabajo y realizando los ajustes que considere necesarios.

26
 EJERCICIO 3.18

ARQUEO DE CAJA Y FONDO FJO

La empresa FILTREM S.A. efectúa el recuento físico de sus disponibilidades y su comparación con el saldo
contable al 30/04/22 a fin de contabilizar los ajustes correspondientes.

SALDOS CONTABLES:

CUENTA IMPORTE ($)

Caja 12.000
Banco Nación c/c 8.000
Valores a depositar 4.000
Fondo fijo 2.000

DATOS ADICIONALES DEL ARQUEO DE CAJA:

a). Existen comprobantes de depósitos en el Banco Nación con fecha 29/04/22 que no han sido contabilizados
según el siguiente detalle:
ü Cheque N° 101 del cliente Femández por $ 800.
ü Cheque N° 612 del cliente López por $ 700.
ü Depósito en efectivo $ 2.000.

b). Comprobante de débito bancario por mantenimiento de cuenta por $ 70.

c). Existe una cobranza de deudores por ventas del día 30/04/22 que no fue registrada contablemente según el
siguiente detalle:
ü Efectivo $ 4.000
ü Cheque de pago diferido $ 2.000 (fecha de libramiento 29/04/22 - fecha de vencimiento 30/06/22).

d) Recuento de efectivo S 13.950.

Extracto de Banco Nación c/c. (antes de reponer fondo lijo) $ 9.930.

DATOS ADICIONALES DE FONDO FIJO:

El arqueo de fondo fijo al 30/04/22 arrojó lo siguiente:

CONCEPTO IMPORTE OBSERVACIONES

Dinero en efectivo $ 500
Moneda Extranjera U$S 500 Adquiridos el 04/04/22 con carácter de inversión; el tipo de
cambio era $ 1,10 tipo comprador, y $ 1.15 tipo vendedor.
Boleta de pago de patente del $ 180 Corresponde al primer semestre del 2022.
rodado de la empresa
Factura por gastos de librería $ 120
Vale por adelanto de sueldos $ 500
Factura por fletes $ 100 Por acarreo de mercaderías hasta el depósito de la empresa.

El 30/04/22 se repone el Fondo Fijo con cheque de Banco Nación.

SE PIDE:
Efectuar los controles y ajustes que considere necesarios.

27
 4 – INVERSIONES

EJERCICIO 4.1 - MONEDA EXTRANJERA

1. El 20 de mayo se compran 1.000 U$S. Se abona en efectivo.
Cotización: TC $ 66,95/ TV $67,20.
2. Al 30 de junio, fecha de cierre de ejercicio, la cotización es: TC $ 67,50 - TV $ 67,60.
3. Al 31 de julio, cotiza: TC $ 66,80 - TV $ 66,90
4. El 15 de agosto se venden 500 dólares a $ 33.500, que se cobran en efectivo.

EJERCICIO 4.2 - MONEDA EXTRANJERA

31/12- Al cierre el saldo de la cuenta Moneda Extranjera es de $120.000 (que corresponde a 2.000
U$S). El cambio vigente a la fecha es TC $67,20 c/u; TV 67.80.
15/01- Se vende la mitad de la ME en $ 78.- cada dólar; se cobra en efectivo.
25/05 - El resto se vende a $60 cada dólar.

EJERCICIO 4.3 - MONEDA EXTRANJERA

1. Al 31/12/X3, fecha de cierre de ejercicio, el saldo de la cuenta Moneda Extranjera se compone de:
1000 Euros a $88,20 c/u y 1000 U$S en $ 73.000.
Cotizaciones al 31/12/X3:
Dólar: TC $ 78,10; TV $ 78,50.
Euro: TC $ 87,50; TV $ 87,60.
2. El 15/01, se vende la mitad de los dólares en $39.500. Se cobra $ 30.000 en efectivo y $ 9.500 con un
cheque.

EJERCICIO 4.4 - TITULOS Y ACCIONES

1. Se compran 1500 títulos de XX S.A. a $ 10 c/u más una comisión (agente de bolsa) de $ 150 en efvo.
2. Al cierre del mes las acciones cotizan a $ 14 cada una.
3. Se decide vender la totalidad de las acciones a $ 16 c/u, se cobra en efectivo previa deducción de comisión
del agente de bolsa $ 240.

EJERCICIO 4.5 - TITULOS Y ACCIONES

1. Se adquieren 40.000 acciones de NTK a $ 10 c/u. Comisión al agente de bolsa $ 200. Se abona con
cheque de la empresa.
2. Al cierre la cotización vigente de las acciones es de $ 12.- cada acción.
3. Se venden 10.000 acciones a $ 14 cada una; comisión del agente $ 0.20 por acción.
4. Se compran 500 acciones de ZZ S.A. por $1.000 más $50 de comisión se abona en efectivo.

EJERCICIO 4.6 - PLAZO FIJO

Registre, clasifique, mayorice, devengue y exponga el rubro al cierre.
Se colocan $ 200.000 (efvo.) en un plazo fijo a 90 días a una tasa de interés del 30% semestral en el Bco.XX.
Al vencimiento:
Opción A): Se renueva por 6 meses al 4.5% mensual.
Opción B): Se acredita en la cuenta corriente bancaria.

EJERCICIO 4.7 - PLAZO FIJO

Registre, clasifique, mayorice, devengue y exponga el rubro al cierre.
Se colocan $65.000 en un plazo fijo a 30 días a una tasa de interés del 18% semestral.
§ Alternativa a) A los 30 días se decide renovar el plazo fijo por 60 días más al 15% de interés
cuatrimestral. .
§ Alternativa b) Se solicita nos lo acrediten en cuenta corriente.
§ Alternativa c) Se retira en efectivo.

EJERCICIO 4.8- PLAZO FIJO

Registre, clasifique, mayorice, devengue y exponga el rubro al cierre.
Se colocan $ 60.000 (efectivo) a plazo fijo en el Banco ZZ; a 90 días, al 30 % de interés semestral.
Al vencimiento se decide incrementar el Plazo Fijo en $30.000, en efectivo, a una tasa del 36% cuatrimestral
por el transcurso de un trimestre. Al vencimiento se retira la totalidad en efectivo.

28
 EJERCICIO 4.9 - Moneda Extranjera - Plazo Fijo - Títulos y acciones - Plazo Fijo

A) Registre, clasifique las cuentas y mayorice.

• El 04/05/X3 se adquieren en efectivo U$S 1500, siendo el tipo de cambio vigente comprador $
180 y vendedor $ 196 por cada dólar.
• 15/05/X3: se adquieren U$S 500 con cheque propio de la cuenta corriente del Banco Provincia. El tipo
de cambio es : comprador $ 190 y vendedor $ 205.
• 30/06/X3: es el cierre de ejercicio. El tipo de cambio es comprador $ 185 y vendedor $ 200.
• .15/07/X3: se venden U$S 700 en efectivo a $ 195 cada dólar.

B) Registre, clasifique, mayorice y exponga el rubro al cierre.

• 01-12-X3: La empresa ELMA SRL efectúa una colocación (por excedente de fondos que posee en su
cuenta corriente del Bco. Nación) a Plazo Fijo en dicha entidad bancaria. El monto depositado es de $
100.000. La imposición es a 60 días con una tasa de interés anual del 42 %.
• 31-12-X3: Cierre de ejercicio económico. La empresa tiene la intención de mantener el plazo fijo
hasta su vencimiento.
• 30-01-X4: Se produce el vencimiento del Plazo Fijo. Se retira en efectivo el 50% del PF. El saldo se
renueva por un mes a la misma tasa.

C) Registre, clasifique las cuentas, mayorice.

• 10/08/X3: Se compran 4000 acciones de LARSEN S.A. a $ 1,25 c/u siendo su valor nominal $ 1. El agente
de bolsa cobra 2% en concepto de comisión sobre el valor de venta. La operación se abona con un cheque
propio de Banco Nación.
• 30/09/X3: Cierre de Ejercicio. La cotización de las acciones es de $ 1,40 c/u. Comisión agente de bolsa
1%.
• 31/10/X3: LARSEN S.A abona dividendos en efectivo por un importe igual al 2% del valor nominal de las
acciones. El agente de bolsa cobra el 2% por la gestión de cobro.
• 25/11/X3: Se venden 1.800 acciones $ 1.65 c/u. Comisión agente 1,5%.
• Al Cierre de Ejercicio. El valor de cotización es de $ 1,45 y los gastos estimados de ventas son el 1%.

D) Registre, clasifique las cuentas, mayorice.

La empresa Timba S.A. realizó las siguientes operaciones referidas a al rubro inversiones:
• El 30/06 se adquieren 400 títulos públicos (VN $ 100) por un total de $ 38.000 en efectivo. Se abonan
además gastos de compra por $ 1.000. Los títulos devengan una renta semestral de $ 3.600, cobrándose
el 28/02 y 31/08 de cada año.
• El 05/09 se cobra la renta correspondiente al último semestre, deduciendo el agente una comisión de $
100, recibimos el neto en efectivo.
• El 31/10 se venden todos los títulos públicos por $ 30.000, el agente nos cobra una comisión de $ 1.000.
El neto y la renta corrida se cobran en efectivo.

E) Registre, clasifique las cuentas, mayorice.

• 30-05-X3: Se compran 500 títulos públicos (valor nominal $ 100 c/u) por $ 69.000 (incluye la renta
corrida). Gastos de compra por $ 500. El total, se abona con cheque de nuestra cuenta corriente bancaria
del Banco Nación. La renta que devengan los títulos es del 24% anual pagadera el 30/06 y 31/12 de cada
año.
• 30-06-X3: Se devengan los intereses de los títulos públicos.
• 02-07-X3: Se cobra la renta devengada por los títulos públicos en el primer semestre del 20X3,
deduciendo el agente una comisión de $ 100. Recibimos el neto en efectivo.
• 31-07-X3: Se devengan los intereses de los títulos públicos.
• 31-08-X3: Se devengan los intereses de los títulos públicos
• 01-09-X3: Se venden 200 títulos públicos a $ 80 c/u. Gastos de la operación 2 % que se cobra con cheque.
La renta corrida se cobra en efectivo.
• 30-09-X3: Cierre de ejercicio. Se devengan intereses de los títulos públicos. La cotización unitaria de los
títulos públicos al cierre es de $ 85 y los gastos directos de venta ascienden al 3%.

29
 5 - CRÉDITOS

EJERCICIO 5.1

Saldos del Rubro Créditos al 31/10/20XX:

Deudores por Ventas………………… 30.000
Deudores en Gestión Judicial………... 5.000
Previsión para Deudores Incobrables... 1.000
Deudores Varios……………………... 800
Anticipo de Sueldos…………………. 500

En función a la información que se detalla a continuación, realizar los ajustes correspondientes al cierre de
ejercicio y exponer el rubro CRÉDITOS con los saldos resultantes:
1. El 20% de los “Deudores por Ventas” se encuentran en mora (aproximadamente 30 días de atraso desde
el vencimiento).
2. El 25% de los Deudores en litigio resultaron incobrables.
3. Sobre el total resultante de los créditos por ventas, determinar una previsión para los incobrables del
próximo ejercicio; teniendo en cuenta el promedio de la incobrabilidad real de los últimos tres ejercicios
( método estadístico histórico):
EJ.1 EJ.2 EJ.3
Incobrables Reales 1.500 2.000 6.600
Créditos por Ventas 15.000 40.000 22.000

EJERCICIO 5.2

Saldo del Rubro Créditos al cierre:

Deudores por Ventas…………………. $ 300.000
Deudores Morosos……….................... $ 20.000
Deudores en Gestión Judicial................ $ 60.000
Previsión para Deudores Incobrables… $ 50.000
DATOS:
1. De los “Deudores por ventas” resultaron $ 70.000 en mora.
2. El abogado nos informa que el total de “Deudores en Gestión Judicial” resultó incobrable. La empresa
constituyó una previsión en el ejercicio anterior.
3. Se decide constituir una nueva previsión para el próximo año, teniendo en cuenta que la incobrabilidad
de los últimos 3 años fue de un 4%, 2.60% y 8.30% respectivamente.

EJERCICIO 5.3

Saldos del Rubro Créditos al cierre:

Deudores por ventas $ 75.000
Deudores morosos $ 2.000
Deudores en gestión judicial $ 54.000
Previsión para deudores incobrables $ 60.000

Al verificar la razonabilidad de los saldos de los créditos por ventas, se detectó lo siguiente:
• $ 12.000.- de los Deudores por Ventas, corresponden a facturas vencidas y pendientes de cobro a fecha
de cierre de ejercicio;
• así mismo, el abogado de la empresa informa que la totalidad de los deudores en litigio deben ser
considerados incobrables.
• Se estima una alta probabilidad de incobrabilidad del 4% del total de los créditos por ventas, por lo que
decidimos constituir una previsión en el presente cierre de ejercicio.

30
 EJERCICIO 5.4
Saldos del Rubro Créditos al cierre:
Deudores por ventas $ 12.000
Deudores en gestión judicial $ 6.200
Previsión para deudores incobrables $ 5.200

Nos informan que:

• La cuenta “Deudores por ventas” incluye $ 1.500 que nos adeuda nuestro cliente J Ramos. Dicho crédito
se encuentra vencido, con un atraso de 15 días en el pago.
• Según nuestros abogados, el total de los deudores en litigio resultaron incobrables.
• La empresa utiliza como base de cálculo para la determinación de la previsión el promedio de
incobrabilidad real de los últimos tres ejercicios:
EJERCICIO INCOBRABLES CRÉDITOS POR VENTAS
Ejercicio Nro. 1 $ 2.240 $ 28.000
Ejercicio Nro. 2 $ 2.000 $ 20.000
Ejercicio Nro. 3 $ 1.080 $ 18.000

EJERCICIO 5.5
VAVERNE S.R.L. el 01-12-2021 descuenta un documento de $ 150.000 en el Banco Galicia cuyo
vencimiento es el 31-05 2022. Liquidación s/ banco: Neto a acreditar $ 135.000, $ 5.000 impuesto de sellos,
$ 1.000 gastos administrativos, intereses $ 9.000.
Se solicita: realizar las registraciones que considere necesarias. Clasificar las cuentas.

EJERCICIO 5.6
1°) 1/11- Venta de Mercadería por $ 50.000 en cuenta corriente a 15 días (CMV $ 18.000).
2°) A los 15 días el cliente documenta el crédito. Recibimos un pagaré a 60 días con un interés pactado del
48 % anual.
3°) 31/12- Cierra el ejercicio económico
4°) Al vencimiento el cliente cancela el documento en efectivo.

EJERCICIO 5.7
CASO I:
SALDOS DE CRÉDITOS POR VENTAS A CIERRE DE EJERCICIO (31/12/20)
Deudores por Ventas 2.190.000

Composición del saldo de la cuenta Deudores por Ventas, y análisis del mismo al cierre:

Cliente JJ S.R.L. Vto. 01-03-2021 1.220.000 A vencer

Cliente ZZZ S.A. Vto. 01-08-2020 85.000 En mora
Cliente López Vto. 01-04-2021 400.000 A vencer
Cliente RR S.C.A. Vto. 01-01-2020 365.000 Incobrables
Cliente Chiri Vto. 01-06-2020 120.000 En juicio
TOTAL 2.190.000

Contabilizar los ajustes al cierre y exponer la composición resultante del rubro al cierre.

CASO II
SALDOS DE CRÉDITOS POR VENTAS A CIERRE DE EJERCICIO (31/12/21)
Deudores por Ventas 1.400.000

Del análisis de los créditos por ventas al 31/12/21, fecha de cierre de ejercicio contable, surge la siguiente
información:
1) Créditos vencidos por $ 62.000; créditos en litigio por $ 100.000; créditos incobrables por $ 6.000.
2) Según nuestros abogados, del total enviado a juicio, existe una alta probabilidad de incobrabilidad del
30%, por lo que se decide crear una previsión para futuro quebranto por créditos incobrables.
Nota: El 15/04/22 – Se produce la incobrabilidad de los deudores previsionados en el ejercicio anterior.
31
 EJERCICIO 5.8

Depuración de Créditos por Ventas

Saldos al 31-12-2020, fecha de cierre de ejercicio económico.

Deudores por Ventas 900.000

Deudores Morosos 60.000
Deudores en Gestión Judicial 185.000
Previsión para Deudores Incobrables -185.000
TOTAL 960.000
Análisis de saldos al cierre:
1- De los Deudores por Ventas, $ 100.000 se encuentran en mora.
2- Opción A: Informa el abogado que el total de los deudores en litigio resultaron incobrables atento a
encontrarse en quiebra (los mismos fueron previsionados el ejercicio anterior).
Al cierre se decide constituir una previsión tomando como parámetro: un 3 % del total de Créditos por
Ventas.
Opción B: Informa el abogado que del total de los deudores en litigio $ 180.000 resultaron incobrables.
No se estiman incobrables para el próximo ejercicio.
Opción C: Del total de deudores en litigio, $ 180.000 resultaron irrecuperables. Al cierre, se decide
constituir una previsión para créditos incobrables tomando como parámetro el 3% del total de Créditos
por Ventas.

EJERCICIO 5.9

Depuración de Créditos por Ventas

Saldos al 31-12-2021, fecha de cierre de ejercicio económico.
Deudores por Ventas 1.400.000
Deudores Morosos 200.000
Deudores en Gestión Judicial 120.000
Previsión para Deudores Incobrables -120.000
TOTAL 1.600.000
Análisis de saldos al cierre:
1) De los Deudores por Ventas un 10% son créditos vencidos.
2) Se le iniciaron acciones judiciales al 20 % del total de los Deudores Morosos.
3) Al cierre de ejercicio el abogado informa que resultaros incobrables: el total de los deudores en litigio
previsionados en el ejercicio anterior y además $ 20.000 de los deudores morosos (créditos por venta
originados en el ejercicio que cierra).
4) Al cierre se decide constituir una previsión tomando como base un 4% del saldo total de los Créditos
por Ventas.

EJERCICIO 5.10

01/06. Los clientes A y B documentan sus deudas en cuenta corriente según el siguiente detalle:
CLIENTE MONTO VENCIMIENTO
A $2.000 60 días
B $3.200 120 días
15/06. Se descuentan en el Bco. Provincia los pagarés que se poseen cobrando el Banco un interés del 4%
mensual y $ 50 en concepto de gastos de comisión.
30/06. Cierre del ejercicio.
30/07. El cliente A abona en efectivo su documento en el banco.
29/09. El cliente B no pago su documento.
30/09. Se remite a cobro judicial el pagaré firmado por B.

32
 EJERCICIO 5.11

COMPANY SA, cierra su ejercicio económico el 30/06 de cada año.

1) El 15/05/22, se venden 1000 unidades a $ 20 c/u. nos abonan el 25 % en efectivo y el resto con un
documento a 90 días con un recargo del 12% anual.
2) El 31/05/22, la empresa descuenta en el Banco Galicia el documento. Nos cobran comisiones por $
100. Acreditando el neto de la operación en la cuenta corriente. bancaria de la empresa, tasa de descuento
18% anual adelantada.
3) Al vencimiento, el cliente no cancela la deuda documentada, por lo que el banco debita el valor
correspondiente a la cuenta corriente de la empresa, la firma cubre ese mismo día el valor haciendo un
depósito en efectivo en su cuenta corriente.
4) Se reclama el importe al cliente y el 30/08/22 se presenta para refinanciar la deuda. Firma otro
documento al que se le aplica la misma tasa de interés y plazo por el valor del anterior más $ 400 por mora.
5) Se descuenta el nuevo documento en el mismo banco con iguales condiciones a las del 31/5/22.
6) El cliente cumple con la obligación en término.
Se pide:
Registrar las operaciones precedentes utilizando cuentas patrimoniales. Realizar el correcto
devengamiento. Registrar las operaciones utilizando cuentas de orden. Clasificar todas las cuenta y obtener
el saldo de cada uno de ellas.

EJERCICIO 5.12

La firma Patagónica S.A. realizó las siguientes operaciones durante el mes de Marzo 2022:

DATOS ADICIONALES:
Al 28/22 los saldos de las cuentas del rubro Créditos son los siguientes:
Deudores por ventas $ 30.000; Deudores Morosos $ 20.000; Documentos a cobrar $ 20.000.

SE PIDE:
- Registrar las operaciones del mes de Marzo 2022.
- Determinar la composición del rubro al 31/03/22.

1) 03/03/22. Vende mercaderías por $ 4.000,- , 30% al contado y el resto en cuenta corriente. El costo de
la mercadería vendida fue de $ 1.200,-
2) 05/03/22. Compra mercaderías en efectivo por $ 5.000,-. Fecha de entrega de las mercaderías 04/04/22.
3) 06/03/22. Descuenta en el banco un documento en cartera de $ 8.000,-, El banco nos acredita $ 7.400,-;
la diferencia corresponde a $ 500 de intereses y $ 100 de gastos. Vencimiento del documento 26/03/22.
4) 07/03/22. Se paga el alquiler del mes de marzo por $ 1.200,- en efectivo.
5) 10/03/22. En la fecha venció la factura por una venta en cta.cte. a Mangrullo S.R.L. por $ 6.000,-. El
cliente decidió refinanciar la deuda firmando un documento a 20 días, sin interés.
6) 12/03/22. Vende mercaderías por $ 12.000,- a cobrar a 30 días con un documento que incluye un interés
del 4 % mensual. El costo de la mercadería vendida fue de $ 7.200,-.
7) 17/03/22. En la fecha vencieron facturas por ventas en cuenta corriente por $ 9.000,- : 3.000,- fueron
cobradas con cheques del cliente, quedando el resto pendiente de cobro.
8) 20/03/22. El abogado de la sociedad informó que presentó la demanda por facturas impagas de Alpiste
S.A. por $ 20.000,- al haber agotado todas las instancias normales de la gestión de cobro. Se estima que del
monto adeudado se recuperará un 60 %.
9) 22/03/22. Se pagan vales de anticipo al personal por $ 4.000 en efectivo.
10) 26/03/22. Vence el documento descontado el 06/03; el banco nos avisa que no fue cancelado por el
firmante.
11) 30/03/22. Se cobra el documento de la operación del día 10/03, con cheque del cliente.
12) 31/03/22. Se paga el anticipo correspondiente al impuesto a las ganancias por $ 1.000,-.

33
 EJERCICIO 5.13

30/06. Las ventas del día fueron: en efectivo $1000, en cuenta corriente $2000, con pagaré $5000 a 60
días y $2000 a 90 días. CMV $5000.
01/07. El efectivo del día anterior se deposita en Banco Córdoba.
01/07. Se descuenta en nuestro banco el pagaré a 60 días cobrándonos $20 de gastos y un interés adelantado
del 1% mensual. El neto se acredita en nuestra cuenta corriente.
03/07. Compramos mercaderías por $3000. Abonamos $1000 con cheque propio y por el resto endosamos
el documento del 30/06 por $2000 a 90 días.
02/09. El Banco nos comunica que los documentos descontados fueron abonados a su vencimiento.
28/09. Nuestro proveedor nos comunica que el documento que le endosamos no fue pagado al vencimiento,
por lo cual lo abonamos con un cheque de nuestra cuenta corriente.

EJERCICIO 5.14

05/04. Se adquiere a distribuciones mayoristas 4000 remeras blancas y rojas a $15 c/u. La operación se
canceló el 50% en efectivo y el resto se adeuda en cuenta corriente.
10/04. Se venden 500 remeras en $12.000. Se reciben dos documentos de $6.000 cada uno con vencimiento
el 10/05 y el 10/06.
12/04. Se cancela la deuda con nuestros distribuidores de la siguiente manera:
-se endosa el documento recibido con vencimiento el 10/05 por $6000.
-se abona en efectivo $19040.
-por el saldo se entrega un cheque de nuestra firma.
11/05. Ante la falta de pago del cliente del documento que le fuera endosado a nuestros distribuidores
mayoristas, se procede a cancelar tal obligación con cheque de nuestra firma por $6000.
11/06. Se recibe del cliente un cheque de Banco Pueyrredón por $6.000 cancelando el documento con
vencimiento 10/06.
21/06. Se remite a nuestro cliente una nota de débito por intereses por $1800.
28/06. Se recibe en efectivo el importe de la nota de débito remitida a nuestro cliente.

EJERCICIO 5.15

Saldos de créditos por ventas al cierre de ejercicio, 31/12/XX, de la empresa “GUALEGUAY S.A”.

Deudores por ventas $ 10.000

Deudores morosos $ 500
Deudores en gestión judicial $ 1.000
Previsión para deudores incobrables $ 300

Realizando el análisis de los Deudores por Ventas surge que:

El saldo de un cliente por $700 corresponde a una venta en dólares que fue tomada a la cotización de $1
por dólar.
Existe un Deudor atrasado cuyo crédito es de $800.
Respecto del análisis de los Deudores Morosos el saldo nos informa que es de un solo cliente el cual
según nuestros abogados deberíamos darle de baja por ser imposible su cobro.
Respecto de los Deudores en Gestión Judicial, nos informan los abogados que aún se mantienen los
juicios.
Cotización del dólar a la fecha de cierre: Tipo comprador $1 .02 - Tipo vendedor $1 .05
Datos para la Previsión: Se estima razonable considerar un riesgo de posible incobrabilidad para el
próximo ejercicio del 3% sobre los saldos de los deudores en término y del 20% respecto de los que
representan problemas.

34
 EJERCICIO 5.16

Rubro Créditos al 31/12/X0 de la Empresa “AYUÍ S.A”

• Deudores por Venta $42.700
• Deudores Morosos $ 350
• Documentos a cobrar $10.000
• Previsión Ds. Incobrables $ 1.500

Analizada la nómina de Deudores por Ventas surge que:

1. El Sr. Mana cuyo crédito es de $750 se encuentra atrasado en el pago en 30 días, y el 28/12/X0
refinanció su deuda con un pagare a 90 días por $860 que incluye $110 por intereses de financiación,
habiéndose omitido la registración de esta situación.
2. El Sr. Páez tiene un crédito de $500. El 28/12/X0 el departamento de legales nos informa que se le
han iniciado acciones legales para su cobro.
3. El Sr. Baglietto tiene un crédito de $1000 y al 31/12/X0 registra un atraso de 30 días.

Analizada la nómina de Deudores Morosos surge que:

A la deuda del Sr. Olmos por $350 debemos darle de baja, según nos informan nuestros letrados, por ser
imposible su cobranza.
Analizada la nómina de Documentos a Cobrar surge que:
Doc. a Cobrar del Sr. WW de vencimiento 15/11/X0 $3000
Doc. a Cobrar del Sr. EE de vencimiento 20/01/X1 $5000
Doc. a Cobrar del Sr. JJ de vencimiento 02/02/X2 $2000
Por el doc. del Sr. WW se han iniciado acciones legales para su cobro. Tasa de descuento: 24 % anual
adelantada. Comisiones $ 100.
Se estima razonable un riesgo de incobrabilidad del 2% sobre saldo de todos los deudores.

EJERCICIO 5.17

Rubro Créditos al 31/06/X2 de la empresa “Chajarí S.A”:

Deudores por Ventas 140.000

(A) Deudores Morosos 22.500
(B) Documentos a cobrar 16.000 (Recibido el 15/04/X2 del cliente JJ – Vto. 90 días)
Anticipo de Sueldos 5.400
Accionistas 20.000

Al 30/06/22, se encuentran pendientes de registración las siguientes operaciones:

• (A) - El 5/6/X2 el cliente ZZ refinanció su deuda de $ 10.400.- con un pagaré de su firma a 60 días
que incluye un interés del 6 % mensual.
• (B) - El documento en cartera fue descontado en el Banco Nación 45 días antes de su vencimiento. El
banco acreditó en la cuenta corriente de la empresa el importe neto de intereses y comisiones. Tasa de
descuento: 24 % anual adelantada. Comisión $ 120.
• El 01/06/X2 fue contratado un seguro contra incendios de la mercadería en existencia, con vigencia de
un año y pagadero en cuatro cuotas mensuales a partir del 01/07/X2. Costo total de la póliza: $ 18.000.
• El 05/06/22 se abonó con cheque propio el alquiler del local de ventas correspondiente a Junio, Julio
y Agosto por un total de $ 126.000.
Se pide: contabilizar, clasificar las cuentas intervinientes y exponer la composición del rubro Créditos al
30/06/X2.

35
 EJERCICIO 5.18

Saldos contables de FÁTIMA S.R.L. al 31/12/XX:

Banco Nación c/c (G) 125.000

Caja (F) 2.750
Fondo Fijo (A) 4.000
Moneda Extranjera (4.200 U$S por $ 32 c/u) (D) 134.400
Plazo Fijo (C) 83.600
Intereses (+) a Devengar (C) 3.600
Deudores por ventas (E) 38.000
Deudores en gestión judicial (E) 9.500
Previsión para deudores incobrables (E) 2.200
Mercaderías 223.000
Proveedores del exterior (B) 90.000
I.V.A. a Pagar 18.850
Obligaciones a Pagar 180.500
Intereses (-) a Devengar 1.500
Cuotas de Capital 100.000
Ventas 630.000
CMV 296.600
Gastos de Administración 80.300
Gastos de Comercialización 26.500

Al 31-12-XX, fecha se cierre de ejercicio, se encuentran pendientes de registración las siguientes

operaciones:
(A) Rendición del Fondo Fijo según el siguiente detalle:
• Adelanto de Sueldos $ 1.000
• Ticket por Art. De librería $ 2.150
• Ticket por papelería e impresos $ 500
(A) Reponer el Fondo Fijo extendiendo su importe a $ 4.500.
(B) La deuda con proveedores del exterior representa 3.000 U$S. Al cierre la cotización de dicha moneda
es: TC 38,40 /TV 40.05
(C) El Plazo Fijo fue constituido y contabilizado el 1ro. de septiembre. La colocación fue de $ 80.000 en
efectivo a 90 días a una tasa del 18 % de interés anual. Se pide:
× Devengue los intereses que correspondan al cierre.
× Contabilizar la renovación del Plazo Fijo, ya que se omitió su registro. La misma se efectuó el
1ro. de diciembre por igual tiempo y a la misma tasa de interés.
(D) No se contabilizó la venta de 2.000 U$S efectuada el 15/12/XX (TC 34,05 / TV 35,25).Se cobró con un
cheque diferido a 30 días. Al cierre la cotización es TC 33,15 / TV 34,10.
(E) 20 % de los Deudores por Ventas se encuentran en mora. El 25% de los Deudores en Gestión Judicial
resultaron incobrables. Nuestros abogados nos informan que existe una alta probabilidad de
incobrabilidad del 4% de los créditos por ventas.
(F) El recuento físico de Caja arrojó un saldo de $ 2.760.
(G) Se recibió el extracto bancario cuyo saldo es de $ 115.550, del análisis de la conciliación surgen los
siguientes datos:
- Gastos de chequera: $500 - Débito de la factura de Edesur: $ 3.000
- Cheque rechazado: $ 2.500 - Gastos por cheque rechazado: $ 100
- Depósitos de valores 72 hs. el 30/12: $ 2.000
- Cheque Nro. 050 de $ 2.800 entregado a un proveedor el 16/12.

36
 6 - BIENES DE CAMBIO

EJERCICIO 6.1

BIENES DE CAMBIO: CMV Y POSICIÓN FISCAL IVA

EXISTENCIA INICIAL de mercadería al 01/06: 500 unidades a $ 10 c/u.

Operaciones:

§ 01/06- Fac. A- Compra: 1500 unidades por un valor de $ 20 c/u más IVA 21%. Nos otorgan una
bonificación del 10% (por compra superior a 1.000 unidades). Se abona: con un pagaré a 60 días que
incluye un interés del 24% anual. Flete a cargo del vendedor.
§ 20/06- Fac.A- Compra: 3000 unidades a $25 c/u, más IVA 21%. Nos cobran en concepto de
Percepción IVA $ 80. Se abona mitad con cheque propio, y mitad con cheque de terceros. También
se paga en efectivo el flete hasta el depósito de la empresa por $ 900 (Fac. C).
§ 29/06- Fac. A- Venta: 4800 unidades a $ 60 c/u más IVA 21%. Se otorga una bonificación del 5%.
Nos abonan en efectivo.
§ 30/06- Nota de crédito- Descuento por pronto pago del 10% correspondiente a la venta del 29/06. El
saldo queda a cuenta de futuras operaciones con el cliente.

SE PIDE:
a- Contabilizar las operaciones; determinar y registrar el CMV utilizando el sistema de inventario
permanente, base PPP, UEPS, PPP.
b- Liquidar la posición fiscal del IVA teniendo en cuenta que existe un saldo a favor del período anterior de
$ 120.- Contabilizar.
c -Contabilizar el devengamiento de los intereses al 30/06.

EJERCICIO 6.2

BIENES DE CAMBIO: CMV Y POSICIÓN FISCAL IVA

EXISTENCIA INICIAL de mercadería al 01/04: 1.000 unidades a $ 6 c/u.

Operaciones:

§ El 15/4 - Factura A- Compra de mercadería: 3.000 unidades a $ 8 c/u más IVA 21%; nos otorgan una
bonificación del 5%. Se abona:
× 25% con un cheque de 3ros.
× 25 % en cuenta corriente a 15 días,
× Y el resto con un pagaré a 60 días que incluye un interés del 36% anual.
§ El 25/4- Factura A- Compra de mercadería: 3000 unidades a $10 c/u, más IVA 21%. Se abona en
efectivo, por lo que nos hacen un descuento por pronto pago del 5%. Además se abona con un
cheque propio: fletes a nuestro cargo $ 400 más IVA 21% (Factura A).
§ El 29/4 – Venta de mercadería: 6800 unidades a $ 20 c/u más IVA 21%, que nos abonan en
efectivo (Factura A).
§ El 30/4 - se envía a nuestro cliente una Nota de Crédito (concepto: descuento por pronto pago) del 10%
sobre la operación anterior, que se carga a la cuenta corriente del cliente (a cuenta de futuras compras).
SE PIDE:
a- Contabilizar las operaciones.
b- Determinar y registrar: el CMV utilizando el sistema de inventario permanente, base UEPS.
c- Liquidar la posición fiscal del IVA teniendo en cuenta que existe un saldo a favor del período anterior
de $ 200.- y contabilizar.
d -Contabilizar el devengamiento de los intereses al 30/4.
37
 EJERCICIO 6.3

BIENES DE CAMBIO: CMV Y POSICIÓN FISCAL IVA

EXISTENCIA INICIAL de mercadería al 01/05: 100 unidades a $ 10 c/ u.

Operaciones:
§ 10/5- Compra: 100 u a $ 20 c/u, bonificación 10%, más IVA 21%. Se abona 50% con cheque propio,
50% con pagaré a 60 días con un interés del 24% anual (Factura A). El mismo día se abona en
efectivo Fletes por $ 200 (Factura C).
§ 11/5- Compra: 300 u a $28 más IVA 21% que se abonan en efectivo (Factura A).
§ 12/5- Descuento por pronto pago del 10% sobre el total de la operación anterior; queda como pago
a cuenta para la próxima compra (Nota de Crédito).
§ 14//5- Compra al contado en efectivo: 200 u a $ 30 c/u (Factura C).
§ 20/5- Venta: 600 u a $ 50 c/u (Factura A). Se otorga una bonificación del 2%. IVA 21%. Nos abonan
mitad con cheque y mitad con un documento a 90 días que incluye un interés del 12% semestral.

Se pide:
a- Contabilizar las operaciones clasificando cada una de las cuentas según su naturaleza.
b- Determinar y contabilizar el CMV (PPP, UEPS y PEPS).
c- Liquidar la posición fiscal del IVA teniendo en cuenta que existe un saldo a favor del período anterior
de $ 200.- y contabilizar.
d -Contabilizar el devenga miento de los intereses al 31/5.

EJERCICIO 6.4

BIENES DE CAMBIO: CMV Y POSICIÓN FISCAL IVA

Existencia inicial de mercaderías al 01/09: 1.000 u a $ 20 c/u.

Operaciones:
§ 01/09- Compra de mercadería: 3.000 u a $ 40 c/u más IVA 21%. Se obtiene bonificación 10 %
(Fac.A). Se abona 30% con un cheque de 3ros, 20 % en efectivo y el resto con un pagaré a 60 días que
incluye un interés del 24% cuatrimestral. Además nos facturan $ 800 en concepto de flete sin IVA,
que se abona con un cheque de la cta. cte. (Fac.C).
§ 05/09- Compra de mercadería: 6.000 unidades a $50 c/u más flete y acarreo por $ 650, más IVA 21%.
Se abona todo en efectivo (Fac. A).
§ 06/09- Nos hacen una NC del 10% en concepto de descuento, por el pago en efectivo abonado en la
operación anterior.
Opciones:
× La misma se carga a nuestra cta. cte.
× La misma queda a cuenta de la próxima compra.
× El descuento nos lo abonan en efectivo.
§ 28/09- Venta de mercadería: 9800 unidades a $ 80 c/u más IVA 21%; otorgamos al cliente una
bonificación del 10%; nos paga todo en efectivo (Fac. A). También abonamos en concepto de flete la
suma de $ 500 con un cheque de 3ros. (Fac.C).
§ 29/09- Se envía a nuestro cliente una NC (concepto: descuento por pronto pago) del 10% sobre la
operación anterior.
Opciones:
× Se carga la misma en la cta. cte. del Cliente (a cuenta de futuras compras).
× Se carga a la cta. cte. del cliente.
× Se abona el descuento en efectivo al cliente.

38
Se pide:
d- Contabilizar las operaciones clasificando cada una de las cuentas según su origen.
e- Determinar y contabilizar el CMV (PPP- UEPS-PPP).
f- Liquidar la posición fiscal del IVA teniendo en cuenta que existe un saldo a favor del período anterior
de $ 420.- y contabilizar.
d -Contabilizar el devengamiento de intereses al 30/9.

EJERCICIO 6.5
Saldos al 31-12-21

MERCADERÍAS $ 10.000 (100 unid a $100 c/u)

COMPRAS $ 82.000
VENTAS $ 148.000

Primeras compras:
01/01/2021 10 unid a $ 99 c/u
10/01/2021 25 unid a 91 c/u
20/01/2021 40 unid a 97 c/u

Existencia final 160 unidades. Valuación por sistema diferencia global de inventario, base UEPS.
Se pide: obtener el CMV y hacer el correspondiente asiento de ajuste al de cierre de ejercicio.

EJERCICIO 6.6

Se solicita registrar las operaciones en el libro Diario.

1. Se coloca una orden de compra por $ 10.000 por mercadería a nuestro proveedor con fábrica en
Santa Fe. Los términos de pago son, a los 30 días contra entrega de la mercadería en la planta del
proveedor con un documento que incluye un interés del 8 % anual.
2. Se toma conocimiento que un proveedor del exterior ha embarcado en la fecha rumbo a nuestro país
materia prima por $ 2.000. La operación se concretó con cláusula FOB y la deuda se cancelara a los
60 días de la entrega del embarque.
3. Ntro. proveedor de Santa Fe nos avisa que la mercadería está a nuestra disposición en su fábrica. Se
entrega el documento en forma de pago como convenido.
4. El despachante de aduana nos avisa que la materia prima importada importadas han llegado al
puerto, por lo que retiramos las mismas de los depósitos fiscales pagando los derechos aduaneros y
los honorarios del despachante por $ 500 en efectivo.
5. Se recibe en la empresa la mercadería precedente de Santa. Fe, abonando el flete hasta Bs. As. por $
350 con cheque propio.
6. Se coloca una orden de compra en el exterior para adquirir una maquinaria por USS 10.000 que a la
fecha equivalen a $ 9.900 con cláusula CIF. Forma de pago, contra llegada al puerto de Bs. As. con
un transferencia bancaria.
7. Se toma conocimiento del embarque de la maquinaria.
8. Nuestro operador de comercio exterior nos avisa que la maquinaria ha llegado a puerto por lo que se
efectúa la transferencia al exterior.
9. Retiramos la maquinaria de los depósitos fiscales pagando a nuestro despachante de aduana $
2.000 con cheque de terceros.
10. Se paga en efectivo el flete terrestre de $ 100 para el ingreso al depósito de las mercaderías
importadas en la operación 2-
11. Llega la maquinaria a nuestro deposito abonamos el flete $ 500 con un cheque propio.

39
 12. Para instalar la maquinaria se debe preparar una base especial por lo que se contrata un estudio de
arquitectos pagándose un anticipo de $ 500 con cheque propio.
13. Se recibe el proyecto final de la obra de $ 700 y el saldo se paga con un cheque propio.
14. Se efectúa el acopio de materiales necesarios para la construcción de la base con un costo de $250,
que se abona mitad en efectivo y el resto en cta. cte.
15. Se recibe la factura de la empresa constructora por un total de $ 700 que se pagara a los 30 días.
16. Se informa que la maquinaria comenzó a producir.

EJERCICIO 6.7
La empresa SONIA SA se dedica a la fabricación de pupitres. Cierra ejercicio económico el 31/ 12 de cada
año.
La E.I de materia prima es de $ 1.500 al 01/01
La E.I de productos en proceso es de $ 450 al 01/01
La E.I de productos terminados es de $ 780 al 01/01

Las COMPRAS del ejercicio fueron:

1- Se compra M.P por un valor de $ 1.800 que abonamos la mitad en efectivo y el resto con un pagaré
a 120 días con un 5% de interés mensual.
2- Se vende mercadería por $ 5.000 que cobramos la mitad con un cheque del Banco Rio y el resto
con un documento a 90 días con un interés del 7% mensual.
3- El departamento de producción nos informa que la M.O.D del periodo asciende a $ 500, y según el
departamento de costos los gastos de fabricación del periodo fueron de $ 320.
A cierre de ejercicio:
• Del recuento físico de las M.P surge que la existencia al 31/12 era de $ 700.
• El inventario final de productos en proceso arroja $ 300 al 31/12.
• La EF de productos terminados era de $ 950 al 31/12.

Se pide:
Determinar el costo de los productos terminados vendidos. Efectuar los asientos en el libro diario para reflejar
las existencias finales luego del proceso, computando las operaciones del período.

EJERCICIO 6.8
AMBAR S.R.L
Algunos saldos contables al 30/06/22 son:
Banco del Litoral c/c $ 20.000
Mercaderías $ 8.000 (80 unidades a $ 100 c/u)
Compras $50.800
Ventas $ 84.000
Títulos y acciones $ 16.800 (corresponde a 1.600 acciones, VN $ 10 por acción)

Se pide contabilizar y clasificar las cuentas según su naturaleza:

1°) Se omitió contabilizar una operación realizada el 15 de junio: la venta de 600 acciones a $ 14,20 cada una.
Se recibió cheque de terceros por $ 8.316-
2°) Al 30 de junio, las acciones cotizan $ 12 c/u.
3°) Determinar el Costo de la Mercadería Vendida por el “Sistema global de diferencia de inventario”,
valuando la existencia final a las últimas compras. Durante el período se vendieron 400 unidades. Las compras
del período fueron:
COMPRAS UNIDADES $/U TOTAL
15-01-21 120 120 14.400
28-05-21 260 140 36.400

40
 EJERCICIO 6.9

La empresa AGROSUL SA dedicada a la compra y venta de neumáticos presenta los siguientes saldos al
31 de Octubre:

CAJA Y BANCOS-……………….. $ 8.000

MERCADERÍAS………………….. $ 4.000 (200 unidades a $ 20 c/u)
CAPITAL…………………………. $ 12.000

Durante el mes de noviembre se realizaron las siguientes operaciones de compra/venta de mercadería:

Ø 02/11- Factura A: por compra de mercadería: 100 unid. en cta. cte. a 60 días.
Precio de contado $ 2.200. Precio financiado $ 2.800. (IVA 21%).
Se pagaron fletes con cheque propio por $ 200 (Factura C).

Ø El 10/11- Factura A: por venta al contado de 250 unid a $ 28 c/u (IVA 21%).
El control de calidad a cargo del comprador fue de $1 por unidad entregada.
Se pagaron fletes con cheque de la empresa por $ 100 (Factura C).

Ø El 13/11- Factura A: Compra de 100 unid a $ 26 c/u más IVA. Se obtuvo una bonificación por
cantidad de $1 por unidad. Todo se pagó al contado y el flete estuvo a cargo del vendedor.

Ø El 14/11- Nota de crédito: por devolución de 70 unid de las vendidas el 10/11.

El saldo quedó a cuenta de futuras compras del cliente.

Ø El 15/11- Factura A: compra en cuenta corriente de 50 unidades en las siguientes condiciones:

Precio de contado $ 1.400
Precio a 15 días $ 1.700
Precio a 30 días $ 2.000
Precio a 60 días $ 2.300
Se obtuvo una bonificación por cantidad de $ 50. Al momento de la compra no se sabía
cuál opción se elegiría para cancelar la operación. (IVA 21%).

Ø El 19/11- Nota de crédito: por devolución de 30 unidades de las compradas el 13/11, ya que si
bien pasaron el control de calidad, con el trascurso de los días el plástico de las unidades
comenzó a perder color. El saldo quedó a favor de futuras compras.

Ø El 20/11- Venta a 30 días de plazo: 160 unidades a $ 40 c/u, precio de contado. Interés del 5%
mensual (Factura A).

Ø El 31/11- El recuento físico arrojo una existencia de 85 unidades.

Se pide: contabilizar todas las operaciones y determinar el costo de lo vendido teniendo en cuenta
que la empresa determina el mismo por el sistema de inventario permanente: P.E.P.S.

41
 EJERCICIO 6.10

BIENES DE CAMBIO- DETERMINACIÓN DEL CMV POR EL SISTEMA DE INVENTARIO

PERMANERNTE.

Algunos de los saldos contables de “Augusto Creaciones”:

MERCADERÍAS $ 6.000 (500 unidades a $ 12 c/u)

BANCO NACIÓN c/c $ 130.000
VENTAS $ 985.800

Operaciones de compra y venta de bienes de cambio del mes de Marzo:

1/3- Original Fac. B, por: 1.000 unidades a $ 15 c/u, mas $ 400 de flete por traslado de la mercadería a
nuestro depósito. Se abona todo con cheque de nuestra cuenta corriente.
4/3- Duplicado Fac. C, por 1.200 unidades por $ 26 c/u. Flete a cargo del comprador. Se recibe
cheque cargo Bco. Chubut.
15/3- Original Fac. B, por 600 unidades a $ 18 c/u. Abonamos con cheque propio.
18/3- Original Nota de Crédito por devolución de 10 unidades de las adquiridas el 15/3, por fallas.
Recibimos el importe en efectivo.
31/3- Duplicado Fac. C por 800 unidades a $ 30. Se recibe cheque del cliente.

Se pide:
1. Registrar en Libro Diario las operaciones, clasificando las cuentas según su naturaleza.
2. Determinar y contabilizar el CMV por el s i s t e m a de “Inventario Permanente”, base: PEPS,UEPS,
PPP. Comparar.
3. Efectuado el recuento físico de Bienes de Cambio surge una existencia final de 89 unidades.

42
 7- BIENES INTANGIBLES

EJERCICIO 7.1
Las erogaciones efectuadas por ANÓNIMA SA desde su inicio fueron:
1. Honorarios al estudio contable por su asesoramiento por $1.500 bimestrales. En efectivo
2. Gastos de apertura de cta. cte. bancaria (Banco CITI) $ 50 y depósito de un cheque de tercerosen la
misma por $ 2.600. Sueldos del personal administrativo por $ 400.
3. Gastos de investigación por el lanzamiento de un nuevo producto por $ 2.100, en efectivo.
4. Publicidad y propaganda del nombre del ente por $ 1.050, con cheque propio.
5. Pago en efectivo de comisiones a vendedores por las ventas del periodo $ 640
6. Honorarios por la constitución del ente $ 800, con cheque propio
7. Recibo del abogado por el asesoramiento para lanzar un nuevo producto al mercado por $ 800,pagado
con cheque de terceros.
8. Gastos por $ 380 para la adquisición de una nueva fórmula inventada por un técnico cuyos
honorarios mensuales ascienden a $ 1.200. Contrato de 8 meses. Con cheque de terceros.
9. Gastos de inscripción en el registro de la nueva fórmula $ 900, con cheque de terceros.
10. Pago de honorarios por la inscripción del nombre comercial del ente realizado en 2 cuotas de $
2.500 c/u. con cheque de terceros.
11. Se pide: efectuar las registraciones contables y determinar el saldo del rubro al cierre.

EJERCICIO 7.2

La firma DULCINEA S.A., empresa que se dedica a la elaboración de dulces y mermeladas artesanales, posee
la siguiente información de sus Activos Intangibles al cierre de ejercicio 30/06/2021:

CUENTA DEBE HABER

Patentes (1) 20.000
Depreciación Ac. Patentes 4.000
Concesiones (2) 10.000
Depreciación Ac. Concesiones 2.000
Gastos de Investigación (3) 4.000
Gastos de Desarrollo (4) 14.000

1) El saldo de la cuenta Patentes corresponde a gastos de desarrollo y trámites de inscripción de un proceso de

elaboración de mermelada patentado el 08/01/2020.
La empresa estima producir y vender 200.000 unidades, habiéndose producido 40.000 unidades hasta el
30/06/2020. Durante el presente ejercicio se elaboraron 60.000 unidades.
2) Con fecha 30/08/2018 la empresa licitó la compra de una concesión para la explotación de stands de venta en
la vía pública. El plazo de la concesión es de 10 años.
3) Corresponde a gastos de investigación de un nuevo dulce. El nuevo producto está en la fase experimental y
se desconoce si en algún momento será posible su comercialización.
4) Dentro de los gastos de desarrollo, $ 6.000 corresponden al dulce de remolacha, en el mes de mayo de 2021
el Directorio de la empresa decidió no continuar con el proyecto, pues los ingresos que generará serán inferiores
a los gastos realizados.
Los $ 8.000 restantes son los gastos atribuibles al proyecto de elaboración de mermelada de moras, que está en
plena fase de desarrollo y se espera lanzar el producto al mercado en diciembre de 2021.
• Efectuar las registraciones necesarias al 30/06/2021 fecha de cierre de ejercicio.
• Exponer el rubro luego de ajustes.

43
 8 - BIENES DE USO.

La RT 9 los define como: "aquellos bienes tangibles destinados a ser utilizados en la actividad
principal del ente y no a la venta habitual, incluyendo a los que están en construcción, tránsito o
montaje y los anticipos a proveedores por compras de estos bienes. Se incluyen en este rubro las
plantas productoras. Los bienes, distintos a propiedades de inversión y plantas productoras, afectados
a locación o arrendamiento se incluyen en inversiones, excepto en el caso de entes cuya actividad
principal sea la mencionada".
Características:
1. Son bienes tangibles.
2. Se utilizan en la actividad principal.
3. No están destinados a la venta habitual.
4. Poseen una vida útil prolongada (no desaparecen en el primer uso).
5. Pueden estar en construcción, tránsito o montaje.
6. Se incluyen los anticipos a proveedores por compra de bienes de uso.

Estos bienes por su uso están expuestos a desgaste, agotamiento, obsolescencia, a una pérdida de valor
que se carga al ejercicio como costo o pérdida y que se denomina depreciación.

Componentes:
a. Inmuebles: (Terrenos, Edificios).Está integrado por el terreno (no depreciable) y los edificios, que es la
construcción que se realiza sobre el terreno (depreciable), que puede estar formado por mejoras,
construcciones, puentes, etc.
b. Rodados: Está formado por automóviles, camiones, grúas, etc. Todo aquello que se puede trasladar por
medios propios.
c. Herramientas: martillos, pinzas, destornilladores, etc.
d. Moldes y Matrices: forman parte las matrices que se utilizan para producir el bien según un diseño.
e. Muebles y Útiles: escritorios, sillas, archivos, etc.
f. Instalaciones: se incluyen en el caso de negocios al público las estanterías, los mostradores, vitrinas,
heladeras, etc.
g. Elementos de computación: Lo conforman los equipos de computación (el hard: unidad de proceso,
monitor, teclado, impresora) y programas de computación (el soft: un sistema que permite desarrollar una
tarea determinada).
h. Maquinarias: elementos que se utilizan para producir un bien, como tornos, implementos agrícolas, etc.
i. Silos: son utilizados en las explotaciones agrícolas para almacenar el cereal cosechado.
j. Reproductores. son los machos que se utilizan en la actividad ganadera para la reproducción.

Un ente tiene un activo cuando, debido a un hecho ya ocurrido, controla los beneficios económicos que produce
un bien (un objeto material o inmaterial con valor de cambio o de uso para el ente). Un bien tiene valor de uso
cuando el ente puede emplearlo en alguna actividad productora de ingresos.
Por tal motivo los bienes de uso son reconocidos como activos, luego el valor de ingreso al patrimonio estará
dado por el Valor Origen. La medición contable de estos bienes se efectuará al valor de origen menos la
depreciación acumulada.
Según lo especificado por las normas contables (RT 9), se deberá exponer el valor origen de los bienes y
separadamente el valor de las depreciaciones de estos.

44
Valor Origen: está compuesto por el valor de costo más todos los gastos necesarios para tener el bien en
condiciones de ser utilizado (Ej: importes abonados en concepto de fletes, seguros, derechos de importación,
gastos de instalación, etc.).
Valor de recupero o de rezago: es el valor que el ente estima que podrá recuperar por el bien una vez que se
encuentre completamente depreciado.
Valor a depreciar: es el valor dado por la diferencia entre el Valor Origen - Valor de recupero o de rezago,
es decir que se deprecia el valor que se estima será utilizado el bien.
Depreciación del ejercicio: es el desgaste calculado para el bien en el período contable, este valor es un egreso.
Depreciación Acumulada: es la acumulación del desgaste calculado para el bien en cada período contable que
el mismo fue utilizado. Generalmente se representa con una cuenta que regulariza el valor origen del bien.
Valor residual: está dado por el Valor a depreciar + Valor de recupero o de rezago. Cuando un bien se
incorpora al patrimonio, el valor residual coincide con el valor origen, en cambio cuando el bien se encuentra
totalmente depreciado, el valor residual coincide con el valor de recupero o de rezago.

Valor Origen 1.200 Valor a depreciar 1.000

Valor de recupero (200) Valor de recupero 200
Valor a depreciar 1.000 Valor residual 1.200
Depreciación Acumulada 0
Valor Origen 1.200

Período Valor Valor a Valor de Depreciación

Origen depreciar recupero Acumulada
0º 1.200 = 1.000 + 200 + 0
1º 1.200 = 800 + 200 + 200
2º 1.200 = 600 + 200 + 400
3º 1.200 = 400 + 200 + 600
4º 1.200 = 200 + 200 + 800
5º 1.200 = 0 + 200 + 1.000

La RT 10 establece que:
1. deben formar parte del costo el costo financiero de terceros, para el caso de bienes que se prolongue en
el tiempo su producción o construcción.
2. pueden formar parte del costo el costo financiero del capital propio para bienes de largo proceso de
construcción o producción.
3. no forman parte del costo los componentes financieros implícitos o explícitos: se computa la compra a
valores de contado, para bienes que no encuadren en los puntos anteriores.

Bienes Costo
- precio de compra
Adquiridos
- gastos necesarios para tener el bien en condiciones de ser utilizado

- materias primas
- materiales
Producidos
- mano de obra
- gastos indirectos de fabricación

Donados - valor corriente (valor de mercado)

Aporte de
- valor corriente (valor de mercado)
los socios

45
BIENES EN TRÁNSITO:
Es el caso de un bien adquirido pero que el mismo se encuentra en viaje hasta las instalaciones del Ente. Esta
cuenta refleja que el bien es propiedad del Ente pero que físicamente no se dispone del mismo. Similar
tratamiento merecen los bienes que se encuentran en montaje o construcción

DEPRECIACIONES
La depreciación es la expresión contable que refleja la disminución del valor de los bienes de uso por alguna
causa física, económica o eventual.
Un sistema contable, debe mostrar el desgaste causado por el uso del bien, para ello deberá distribuir tal
depreciación a lo largo de la vida probable del bien, dicho valor será calculado en forma sistemática y racional,
para así imputar a cada período una porción del valor origen del bien. Asiento típico de depreciación

Debe Haber
Depreciación del Ejercicio (R-) 200
Depreciación Acumulada… (Reg.Act) 200

Factores o causas que generan la depreciación:

1. Factores físicos:
• desgaste por el uso normal (maquinarias, rodados, inmuebles, etc)
• agotamiento (bosques, canteras, minas)
• deterioro (daño sobre el bien de uso).

2. Factores económicos:
• Derechos que expiran: surgen concesiones que se obtienen y la depreciación de los bienes de uso
tiene como referencia el plazo de la concesión.
• Obsolescencia técnica: el bien está expuesto a adelantos tecnológicos.
• Obsolescencia económica: cuando aparecen nuevos productos que reemplazan al bien.

4. Factores eventuales: actores no previsibles que pueden surgir por decisiones de la empresa o decisiones
externas.

Tratamiento de los bienes:

Terrenos
No sujetos a depreciación
Obras en construcción, bienes en tránsito, bienes en montaje
Bienes afectados a la producción de otros bienes o de la empresa
Sujetos a depreciación especial agropecuaria, cuya depreciación se imputa al costo de producción de los
cereales o hacienda.
Sujetos a depreciación normal El resto de los bienes.

46
CRITERIOS DE DEPRECIACIÓN
Año de alta completo: Se deprecia el bien a partir del período en que ingresa el bien sin importar la fecha de
ingreso al patrimonio y no se deprecia el año de baja de ese bien.
Año de baja completo: Se deprecia el bien de modo inverso al anterior.

MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN
Se deben tener en cuenta los siguientes elementos:
1. valor del bien a depreciar (valor histórico, valor corriente).
2. valor recuperable (el valor que tendrá el bien al final de la vida útil)
3. vida útil del bien.

VALOR A DEPRECIAR = VALOR DE ORIGEN – VALOR DE RECUPERO

MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN
A) Métodos que tienen en cuenta la vida útil económica del bien expresada en años:
Línea recta:
Este método deprecia de manera constante el desgaste en cada período, asignando el mismo porcentaje de
depreciación a cada uno de ellos.

Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5

20 % 20 % 20 % 20 % 20 %

Creciente por suma de dígitos: Se basa en la idea que el bien se deprecia menos al comienzo de su vida útil
que al final de la misma. Se suman los períodos de vida útil estimada, luego se divide cada período por el total
que arrojó la suma de esos períodos y así se obtiene la alícuota de depreciación que será multiplicada por el
valor a depreciar, así se llega a la depreciación que se va a asignar a cada uno de los ejercicios.
Valor a depreciar = 10.000
Alícuota AMORTIZ.
PERIODO 1 1 (1/15)= 0,0667 x 10.000 = 666,67
PERIODO 2 2 ( 2/15)= 0,1333 x 10.000 = 1.333,33
PERIODO 3 3 ( 3/15)= 0,2000 x 10.000 = 2.000,00
PERIODO 4 4 (4/15)= 0,2667 x 10.000 = 2.666,67
PERIODO 5 5 ( 5/15)= 0,3333 x 10.000 = 3.333,33
15 1 1,0000 10.000,00

Decreciente por suma de dígitos: se basa en la idea que el bien se deprecia más al comienzo de su vida útil y
menos hacia el final de la misma. El mecanismo es igual al anterior.

Valor a depreciar = 10.000

Alícuota AMORTIZ.
PERIODO 1 1 ( 5/15)= 0,3333 x 10.000 = 3.333,33
PERIODO 2 2 ( 4/15)= 0,2667 x 10.000 = 2.666,67
PERIODO 3 3 ( 3/15)= 0,2000 x 10.000 = 2.000,00
PERIODO 4 4 ( 2/15)= 0,1333 x 10.000 = 1.333,33
PERIODO 5 5 ( 1/15)= 0,0667 x 10.000 = 666,67
15 1,0000 10.000,00
47
B) Métodos que tienen en cuenta la utilización del bien:
Se establece una vida útil del bien en función a lo que estipule el fabricante. Luego se depreciará dicho bien en
función a las unidades producidas, horas de trabajo, kilómetros recorridos, etc., en cada ejercicio económico.
• según unidades producidas
• según horas de trabajo
• según kilómetros recorridos
Se establece el valor a depreciar y las unidades estimadas a producir, obteniéndose la cuota de depreciación por
unidad de producción. Esta cuota se multiplica por las unidades producidas en cada período.
En función de las unidades de producción: Se establece el valor a depreciar y las unidades estimadas a producir,
obteniéndose la cuota de depreciación por unidad de producción. Esta cuota se multiplica por las unidades
producidas en cada período.
Cuota de depreciación = (V.O. - V.R.) / unidades a producir
En función de las horas de trabajo: Es similar al caso anterior, salvo que la depreciación se establece sobre las
horas estimadas de trabajo.
Cuota de depreciación = (V.O. - V.R.) / horas de producción.
MEJORAS Y REPARACIONES
Mejoras:
Son aquellas erogaciones que aumentan la capacidad de servicio de un bien de uso determinado, que se
manifiesta de alguna de las siguientes formas:
1. aumento del valor del bien
2. aumento en la vida útil
3. aumento en su productividad
4. mayor eficiencia para prestar servicios
5. disminución de los costos de producción
Estas erogaciones se deben cargar al valor del bien de uso. Es decir, se deben activar. Luego las mejoras se
deprecian conjuntamente con el bien de uso, en los años de vida útil que le restan al bien.

Gastos de mantenimiento o reparación:

Son erogaciones que no tienen las características anteriores: constituyen costos consumidos en el mismo período
que se realiza, por lo que no se deben activar, sino que se cargan al ejercicio a través de una cuenta de resultado
negativo.

VENTA:
Al efectuarse la venta (directa o como parte de pago) se da de baja al bien por el valor al que ingresó,
determinando un resultado por la venta que podrá ser positivo o negativo. Se deben tener en cuenta las
depreciaciones acumuladas.

CIERRE DEL EJERCICIO:

Al cierre del ejercicio se efectúa un relevamiento de los bienes de uso (inventario) detallando para cada uno el
valor de ingreso al patrimonio, la vida útil, el valor de recupero y las depreciaciones acumuladas a fin de poder
determinar la depreciación del ejercicio.

48
Ejemplo: Anexo: Bienes de Uso – Ejercicio 8.4
AMORTIZACIONES
VALOR AL
CONCEPTOS COSTO ALTAS BAJAS VNR
CIERRE ACUMULADA DEL ACUMULADA
BAJAS
AL INICIO EJERCICIO AL CIERRE

INMUEBLES 1.800.000 1.800.000 144.000 28.800,00 172.800,00 1.627.200,00

INSTALACIONES 900.000 900.000 400.000 80.000,00 480.000,00 420.000,00
MUEBLES Y UTILES 25.000 25.000 7.500 2.500,00 10.000,00 15.000,00
HERRAMIENTAS 30.000 30.000 29.999 0,00 29.999,00 1,00
RODADO 84.000 705.800 -84.000 705.800 16.000 -16.000 141.160,00 141.160,00 564.640,00
MAQUINARIA 982.000 982.000 0 1.374,80 1.374,80 980.625,20
BIENES DE USO 2.839.000 1.687.800 84.000 4.442.800 597.499 16.000 253.834,80 835.333,80 3.607.466,20

Resumiendo:
COSTO: precio de compra, menos bonificaciones, más todos los gastos inherentes hasta la puesta en marcha
(instalación y service inicial esto es los servicios necesarios para ponerlo en condiciones de ser utilizado, puesta
a punto. Ejemplo: se activan aquellos gastos necesarios directamente identificables con la compra del bien
(transporte, seguros, fletes, acarreos, hasta la puesta en marcha, en caso de ser importados las diferencias de
cambio hasta el despacho a plaza), menos intereses implícitos, menos impuestos recuperables. Los gastos
inherentes serán activables siempre que estén a cargo del comprador).
DEPRECIACIONES: significa evaluar y registrar contablemente el desgaste normal, el deterioro físico por
el uso o siniestros, incendios etc., o por su obsolescencia económica.
Valor de Recupero: es el que se espera tendrá el bien cuando se discontinúe su empleo y se calcula: deduciendo
del precio de venta los gastos necesarios para enajenarlo, incluyendo los costos de desinstalación y
desmantelamiento, éste valor no es fácil de determinar algunos factores pueden no ser determinables a futuro.
(Existen casos en que el costo por desmantelamiento o desinstalación convierta en negativo dicho valor.)
Revalúo: Se llama así al mayor valor que se imputa a un bien de uso producto del estudio realizado por un
técnico, en la determinación actual de dichos bienes, se contabiliza con crédito a una cuenta del PN. Llamada
Reserva por Revalúo Técnico, a efectos de la depreciación forma parte del costo.
Costo, menos bonificaciones y/o descuentos financieros, más gastos inherentes, más revalúo, menos valor de
recupero = importe total a depreciar (valor amortizable).

49
 EJERCICIO 8.1 Unidades producidas
Se compra una maquinaria $ 70.000, gastos de instalación y puesta en marcha $ 10.000. Se abona la
mitad con un cheque de terceros y el resto a los 45 días.
Se espera obtener a lo largo de su V.U. una producción total de 400.000 unidades. Las unidades
producidas durante el ejercicio fueron 60.000.
Se pide contabilizar la compra y la respectiva amortización al cierre del ejercicio.

EJERCICIO 8.2 Horas Trabajadas

Se compró una maquinaria en $ 240.000. Se considera un valor de recupero para la misma de $ 40.000.
Se estima el desgaste a lo largo de su V.U. en 80.000 horas de trabajo. En el ejercicio se trabajaron
7.680 horas reales.
Se pide calcular la cuota de amortización para el primer ejercicio contable.

EJERCICIO 8.3 Método de amortización lineal

Con fecha 30-11-2020, cierre del Ej. Nro. 4 el rubro Bienes de Uso presenta el siguiente detalle:

Inmuebles 80.000 Aportado por los accionistas (80% edificio)

Rodados 35.000 Adquirido el 15-8-2019 (valor recupero $ 5.000)
Instalaciones 50.000 Aportado por los accionistas
Muebles y Útiles 20.000 Adquiridos el 15-11-2020
PC 1.500 Adquiridos el 3-10-2017 (V.U. 3 años)
Software 2.400 Adquiridos el 10-10-2018 (V.U. 3 años)
Herramientas 1.000 Adquiridos el 1-1-2020 (V.U. 3 años)
Maquinarias 12.000 Adquiridos el 31-10-2020 (no puesta en marcha)

Se pide calcular la cuota de amortización del ej. Contable, A) tomado en cuenta año de alta B) tomando en
cuenta año de baja. Preparar el Anexo “A” para cada caso.

EJERCICIO 8.4 - VENTA Y REEMPLAZO

La empresa amortiza sus Bienes de Uso por el método lineal año de alta
La empresa Sharks S.A. se constituyó el 01/06/2015, se dedica a la venta de artículos perecederos
cierra su ejercicio contable el 31/05/2021, presenta el rubro Bienes de Uso con la siguiente composición:

Inmuebles (edificio = 80%) aportado en el acto de constitución $1.800.000.- VUT. 50 años

Instalaciones: (compradas e instaladas en mayo 2016), $ 900.000.- Vida útil: 10 años. Valor de
recupero $100.000.-
Muebles y Útiles (Fecha de compra 30/07/2017), $ 25.000.- VUT 10 años.
Herramientas (Fecha de compra 15/06/2017), $ 30.000.- VUT 3 años.
Rodados (Fecha de compra 01/06/2019), $ 84.000.- VUT 5 años. Valor de recupero $ 4.000

Observaciones:
1) Se omitió contabilizar la compra de un Camión (costo $700.000) más gastos administrativos de
concesionaria $5000 y fletes $ 800.- La operación se realizó el 1/04/2021. Se abonó de la siguiente
manera: se entregó como parte de pago el único Rodado en existencia que nos valuaron en $ 70.000
y el resto con un documento a 90 días que incluye un interés del 36% anual. La operación es sin
IVA.
2) Se omitió contabilizar la compra de una maquinaria el 1/05/2021 precio s/factura $ 980.000.-,
sin IVA, gastos de montaje $ 2.000.-La misma entró inmediatamente en funcionamiento y produjo al
cierre 28.000 unidades. Se abonó 40% con un cheque de la cuenta corriente bancaria, 20% con un
cheque de terceros y el resto a 120 días de la fecha de factura. Se espera obtener 20.000.000
unidades en su vida útil total. La operación es sin IVA. El mismo día se contrata una póliza de
seguro anual por $ 4800, se abona en efectivo por adelantadoLa operación es sin IVA.
Se pide: realizar los asientos de ajuste que correspondan y confeccionar el ANEXO DE BIENES DE USO.

50
 EJERCICIO 8.5 FAMAX S.A.

FAMAX SA cierra su ejercicio económico el 30/09/21.

Saldos de las cuentas relacionadas con BIENES DE USO al inicio del ejercicio era la siguiente:

VALOR DE VALOR DE AÑOS ACUM.

CUENTAS VIDA ÚTIL
ORIGEN RECUPERO AL INICIO
Inmuebles (edificio 80 %) 600.000 80.000 50 años 10 años
Rodados 50.000 0 5 años 2 años
Maquinarias 130.800 0 1.800.000 Unidades $ 61.200
Equipo de informática 210.000 0 3 años 3 años
Muebles y Útiles 15.000 500 10 años 5 años

Al 30/09/21, fecha de cierre de su ejercicio económico, se encuentran pendientes de contabilización

las siguientes operaciones:
1) Se incorporó un Rodado (vida útil: 5años) con fecha 15/08/21 cuyo valor de compra fue $400.000,
gastos de transferencia $ 8.500.- SE ABONA mitad con cheque propio, 30% con un documento a
75 días con más el 2% de interés mensual y el resto con cheque de 3ros. Además en el mismo mes
se instaló un equipo de gas por $ 20.000.- el cual se abonó en efectivo.
2) Con fecha 06/09/21 se adquirieron equipos de computación (valor de recupero: 0; vida útil: 3 años)
por un valor total de $52.000. Se canceló con cheque propio. También se abonaron $500 por traslado
de los equipos y $1.500.- en programas de computación (software), ambos en efectivo.
3) Con fecha 02/08/21 se produjo la venta de 1 de las 2 maquinarias que poseía la empresa, las que
fueron incorporadas por igual valor de origen, en la misma fecha y con igual valor de recupero.
Valor de la venta: $ 48.000.- Se cobra ½ efectivo y ½ en Cta. Cte.
Se pide:
• Registrar las operaciones pendientes del ejercicio.
• Calcular y registrar las amortizaciones del ejercicio cerrado el 30/09/2021, teniendo en cuentaque el
criterio de amortización es año de alta completo.
• La maquinaria en existencia produjo al cierre 60.000 unidades
• Además confeccionar ANEXO DE BIENES. DE USO.

EJERCICIO 8.6
Al 31/12/2021, fecha de cierre de ejercicio económico, el rubro BIENES DE USO, presenta lasiguiente
composición:
Inmuebles (edificio 85%) Aportado el 01/01/2012 $ 380.000 VU 50 años
Muebles y Útiles (Fecha de compra 01/04/2015) $ 50.000 VU 5 años
Instalaciones (Adquiridas en el año 2.012) $ 160.000 VU 10 años Valor recupero $ 10.000
Maquinarias (Adquiridas en 2019) $ 120.000 Valor recupero $ 10.000
NOTA: Se omitió contabilizar la operación que se detalla a continuación:
El 1/11/2021, se compró una máquina para la producción cuyo costo fue $ 350.000. Se entrega en parte
de pago, la Maquinaria usada que nos la valúan en $ 80.000, y el resto se abonó con un documento a 180
días más el 36 % de interés anual. Además se abonó en efectivo: fletes $ 300, instalación $ 500,
honorarios del técnico por puesta en marcha $ 1.000, plataforma de contención $800.
La Maquinaria entregada tiene un Valor de Costo $ 120.000, fue comprada hace dos años, la
Amortización Acumulada de $20.000, VU= 1.450.000 Unidades. Valor de Recupero= $ 10.000, yprodujo
durante el ejercicio hasta la fecha de entrega 110.000 unidades.
La nueva maquinaria tiene una VU = 1.950.000 unidades, sin valor de recupero, y produjo hasta elcierre
de ejercicio 1900 unidades.
Se pide:
Registrar la omisión detectada, y las depreciaciones del ejercicio.
Los Bienes de Uso se deprecian por el método de Amortización lineal año de alta y las maquinarias
por unidades producidas.

51
 EJERCICIO 8.7
La firma LACKERS SA ha realizado durante el ejercicio económico las siguientes operaciones
vinculadas a sus activos fijos:

1. Adquiere una maquinaria por $ 100.000 según consta de la factura del proveedor pagadera 50%con
un cheque de nuestra cta. cte. del Banco Nación y el resto en efectivo. El costo de traslado de la
maquinaria hasta nuestra planta es de $ 1.000 que aún no se pagaron. Además se le encargo a una
empresa especializada la realización de una base de hormigón que era necesaria para la fijación y
correcto funcionamiento de la misma. El costo fue de $ 6.000 (más IVA 21%) que se abanaron en
efectivo. La empresa estima que la vida útil de la maquinaria será de 192.600 horas y que tendrá un
valor de recupero del 10 % de su valor de costo. En el presente ejercicio la maquinaria intervino en el
proceso de producción por un total de 1.280 horas.

2. Adquiere un nuevo camión en $ 75.000, pagando al contado $ 50.000 y por el saldo se entrega el
camión de reparto que poseía la empresa y cuyo valor de origen surge de libros que fue de $
$50.000 y su amortización acumulada es de $ 30.000. La empresa estima la vida útil del nuevo
camión en 5 años. Método de amortización línea recta, año de alta completo.

3. Se ha omitido contabilizar la amortización del ejercicio de una maquinaria cuyo valor de costo fue $
50.000. La maquinaria ya ha sido amortizada en 5 períodos de un total de 10 de vida útil. Método de
amortización creciente.

4. La empresa posee un vehículo para el traslado de personal de dirección cuyo coto fue de $
40.000. El valor residual se estima en $ 7.500 y su vida útil fue calculada en 150.000 Km. El
vehículo ha sido usado en este ejercicio durante 3 meses, el primer mes recorrió 5.000 Km.; el
segundo mes 6.000 Km. y el tercer mes 4.000 Km. La empresa amortiza este vehículo en función de
Km. recorridos realizando el cargo a resultados en forma mensual.

5. Se detectó que sea omitido registrar la amortización por el método decreciente de una maquinaria
cuyo valor de incorporación al patrimonio fue de $ 11.000 y cuyo valor de recupero fue fijado en $
1.000 con una vida útil de 5 años. El ejercicio actual es el correspondiente al tercer año de
amortización.

Se pide: efectuar las registraciones necesarias. Calcular las amortizaciones/ depreciaciones del ejercicio.

EJERCICIO 8.8
Efectuar las amortizaciones de los Bs. de Uso y todos los asientos en el libro diario de MAS S.A. por el
periodo 01/01/20 al cierre de ejercicio económico 31/12 /2020. Considere que la empresa no registró
ninguna operación y que todo fue abonado o cobrado en efectivo. Criterio de amortización: año de alta
completo.

1. El 01/03/2020, adquiere un automóvil 0 Km, que utilizara en su departamento de comercialización

por la suma de $ 20.000, además abono por gastos de inscripción en el registro automotor $1.000,
seguros $ 1.200 (cobertura 12 meses) y patente de año 2020: $ 920, le agregó un equipo de
refrigeración por $1.620. La vida útil estimada del rodado es de 5 años y no se considera valor de
recupero.
2. La empresa posee varias minas de cobre, incorporó a su patrimonio una mina cuyo costo fue de $
40.000.000. Se estima que posee una reserva de 200.000 toneladas de cobre. Al finalizar elejercicio
económico nos informan que se extrajeron 50.000 toneladas del mineral.

3. La empresa decidió vender una prensa de minerales de su propiedad el día 13/11/2020 la

operación se realizó de la siguiente manera: Precio de Venta $ 170.000. Valor de recupero $50.000.
Amortización Acumulada al 31/12/2019 $12.000 y Valor residual al 31/12/2019 $98.000.

52
4. Durante el mes de junio de 2020 se decide realizar una mejora en las maquinarias de extracción del
mineral por $ 50.000. La mejora produce un aumento en la vida útil estimada de las maquinarias de 3
años. Valor de origen $ 30.000. Amort. Acum. al 31/12/2019: $ 6.000. Vida útil de origen: 10 años.

5. En el mes de septiembre de 2020 se produce el robo de uno de los rodados de la empresa cuyo valor
de origen es de $ 30.000. El rodado no se encontraba asegurado. Vida útil 5 años. Al 31/12/2019
había transcurrido 3 años en el patrimonio.

6. Los inmuebles se componen por oficinas de la empresa compradas en el 2019 por $ 130.000 siendo
el 40% de su valor perteneciente al terreno. Vida útil 50 años. Al 31/12/2019, las amortizaciones
acumuladas eran de $ 2.600.

EJERCICIO 8.9

La empresa LA MÁGICA SA cierra ejerció económico el 31/12 de cada año. Al 01/01/X8 posee los
siguientes Bienes de Uso:

BIENES AÑO DE ADQ. IMPORTE VIDA ÚTIL

RODADOS 20X4 40.000 5 años
EQUIPOS 20X5 28.000 5 años
INSTALACIONES 20X4 12.000 10 años
INMUEBLES (20 % terreno) 20X0 800.000 50 años
MUEBLES Y ÚTILES 20X4 15.000 10 años

Durante el ejercicio se realizaron las siguientes operaciones:

El 15-02-X8, se venden los equipos en $55.000, cobrando la mitad con un cheque de Banco Nación y el
resto con un documento a 30 días.
El 15-03-X8, se compró una maquinaria (EQUIPOS) en $ 200.000, pagando por transferencia bancaria.
El 15-04-X8, se compró un rodado en $ 25.000 pagando el 50% con un cheque del Banco Nación y el
saldo con la entrega del rodado en existencia. El nuevo rodado tiene un valor de recupero de $ 10.000.
El 15-05-X8, se produce un siniestro que destruye la totalidad de las instalaciones no existiendo segurode
cobertura para estos incidentes.
El 15-06-X8, se realiza una mejora al inmueble por $ 50.000 que es abonada en cta. cte.
El 15-07-X8, se adquiere un camión por $ 100.000 y como modalidad de pago se entrega el rodado que la
empresa adquirió el 15-04-X8 por el 30% del valor de compra, el resto firmando un pagaré a120días con
garantía prendaria sobre el vehículo que incluye el 20% de interés anual.

Se pide: calcular las amortizaciones correspondientes al cierre 31/12/X8 y efectuar todas las
registraciones correspondientes.

53
 9 - PASIVO

EJERCICIO 9.1

La empresa PATÍN SA fabrica y comercializa patines al por menor y mayor. No posee local propio para
la venta. Fecha de cierre de ejercicio económico: 31/01/21.
Registrar las siguientes operaciones, efectuar los ajustes que considere necesarios y clasificar las cuentas.

03/03/20 -Se adquiere mercaderías para reventa por $ 34.500 al proveedor Juan Rojo, abonando el 40% con
un cheque propio del Banco Provincia y el resto en cuenta corriente (IVA 21%).

15/03/20 -Se adquieren M.P por $ 25.000 (IVA 21%) a José Gris abonando con un documento de terceros
$ 5.000, seña abonada el 25-02-00 por $ 15.000 y el saldo en cta. cte.

15/03/20 –Ntro. Proveedor José Gris nos envía una N/D por $ 200 por el saldo en cuenta corriente no
abonado en término por la compra anterior.

16/03/20 -Se abona mediante cheque de nuestra propia firma el saldo total adeudado al proveedor José Gris
por la compra del pto. 2-

29/05/20 -Abonamos a Pablo Azul $ 16.000 en efectivo en concepto de anticipo por una compra de
mercaderías que planeamos perfeccionar en junio.

16/06/20 -Recibimos de Pablo Azul la mercadería señada por $ 42.000 (IVA 21%) con su correspondiente
remito y factura. Se abona en efectivo.

25/06/20 -La firma omitió contabilizar los alquileres por el local de venta desde el inicio del ejercicio a
razón de $ 700 por mes.

15/07/20 -Pablo Azul, nos efectuar un descuento del 10% por pronto pago enviándonos una N/C,
manteniendo este valor como anticipo para futuras compras.

21/08/20 -El socio Juan Violeta otorga un préstamo a la sociedad por $ 5.000, mediante un rodado valuado
en dicho importe, cuyo dominio transfiere a la empresa.

30/11/20 -No se registró el devengamiento y posterior pago de sueldos del mes de noviembre, que ascienden
a $ 40.000. Las retenciones son del 17%. Las contribuciones del 33%. Existían adelantos alpersonal por $
2.000. Se abonaron los sueldos y Cs. Sociales el 5/12/20, en efectivo.

31/01/21 -El impuesto a las ganancias determinado para el ejercicio asciende a $ 21.000 habiéndose
anticipado hasta esa fecha un valor de $ 17.000 que han sido contabilizados.

31/01/21 -No se registró el devengamiento de los honorarios contables y legales que ascienden a $ 1.300
y $1.000 respectivamente.

31/01/21 -El saldo contable de la cta. cte. del Banco Provincia tiene saldo acreedor de $ 2.300.

31/01/21 -Los saldos contables por IVA, luego de efectuados los mayores al cierre eran el siguiente:

IVA débito fiscal $ 16.800 Corresponde enero del 2021:

IVA crédito fiscal $ 7.650 IVA debito fiscal $ 1.230
Retenciones $ 2.100 IVA crédito fiscal $ 990

54
 EJERCICIO 9.2

La empresa NAVEMAR SA, cuya actividad es de operador de comercio exterior, realizo las siguientes
operaciones:

1. Se anticipan $ 300 a nuestro proveedor por la compra de mercadería.

2. El proveedor entrega mercaderías 200 unid a $ 10 c/u. Descontamos el anticipo y abonamos

la mitad en cta. cte. y el resto con un documento a 90 días con un interés del 5 % mensual.

3. Se documenta lo adeudado en el punto anterior a 30 días con la misma tasa de interés.

4. Se debita de la cta. cte. del Banco Nación un documento descontado por $ 3.000 quedando
la misma con saldo deudor por ese monto.

5. El socio Julián Pérez otorga el dinero suficiente para cancelar el saldo deudor a la empresa.

6. Se determina el impuesto a las ganancias que asciende a $ 4.000 habiéndose provisionado $

3.500.-

7. Ntro. cliente nos coloca una orden de compra de 400 unid pactando el pago a 30 días. Valor
de contado $ 25, valor financiado a 30 días $ 30. Nos anticipa el 25% del valor de contado.

8. Finalizado el mes, se determinan las remuneraciones que ascienden a $ 5.000. retenciones

17% y contribuciones 33 %. Nota. Finaliza el semestre y en el presente mes se
registraron las MRNH de todo el personal.

9. Se abona lo adeudado en el punto anterior.

La cuenta Caja tiene un saldo inicial de $ 5.000.-

55
 SUELDOS Y JORNALES
EJERCICIOS 9.3
Sueldos brutos Septiembre 2019: $ 88.600.-
Conceptos No Remunerativos $ 2.500.- S / Acuerdo Sindical
Contribuciones Patronales: 23%. Aportes Personales: 17% - Sindicato 2% -ART $ 2.800.-
Los sueldos de abonan a fin de mes en efectivo, las Cargas Sociales el día 10 del mes siguiente.

EJERCICIO 9.4
La empresa “LA BALA” S.R.L. cierra su ejercicio económico en 30-06-2019. Durante el mes de junio se
liquidaron sueldos y jornales por la suma de $200.000.- Todo el personal tiene más de 6 meses de
antigüedad. La MRNH es de $ 290.000.-
Contribuciones Patronales: 27%. ART $ 4.000.- Aportes Personales: 17 %. Sindicato: 2%.
Conceptos no remunerativos según decreto de necesidad y urgencia: $2.000.
Se abona la totalidad de Sueldos y SAC, transfiriendo la empresa desde la cta cte del Banco Patagonia.

EJERCICIO 9.5
Sueldos brutos JULIO al 30- 07- 2019: $ 90.000.-
Conceptos no remunerativos $ 3.500.- S / Acuerdo Sindical.
Contribuciones Patronales: 33%. ART $ 1.200.- Aportes Personales: 17%. Sindicato 2%
La cuenta Anticipo de sueldos tiene un saldo de $25.000 correspondiente al anticipo otorgado al
personal el 20-07 del 2019.
Los sueldos de abonan a fin de mes en efectivo, las Cargas Sociales el día 10 del mes siguiente.

EJERCICIO 9.6
El Sr. Jorge ZZZ comienza sus vacaciones el 1-03-20.
Sueldo Bruto $ 38.500.-
MRNH $ 42.000, antigüedad al 31-12-19 más de 5 años.
Conceptos No remunerativos $1.500.- Cont. Patronales 23%; ART $ 500. Aportes personales 17 %;
Sindicato 2%.
Liquidar, registrar, abonar el sueldo y las vacaciones al 31-03-20, teniendo en cuenta que el mismo
recibió un anticipo de sueldos el día 28- 02-20 de $ 14.900-

EJERCICIO 9.7
Fecha de ingreso 01-08-17.
Sueldo Bruto $ 70.000.
Contribuciones Patronales 23%; ART $ 400. Aportes personales 17 %; Sindicato 2%. MRNH $ 78.000.
Vacaciones desde el 7 de diciembre.
Liquidar al 31/12/17: sueldo, vacaciones y SAC. (Vacaciones: antigüedad menor a 6 meses).

EJERCICIO 9.8
La empresa Jorfer S.R.L. cuenta con cinco empleados mensualizados que cobran un plus del 1% por año de
antigüedad.
La empresa cierra su ejercicio económico el 30/9 de cada año.
Los empleados son:
- Luis Roqueiro: fecha de ingreso 2/3/2018. Sueldo básico $ 450.-
- Ernesto Romero, fecha de ingreso 2/1/2016. Sueldo $ 350.-
- Eduardo Villar, fecha de ingreso 7/8/2019; sueldo $ 300.-
- Augusto Lee, fecha de ingreso 2/1/2020; sueldo $ 700.-
- Gabriel Estévez, fecha de ingreso 1/6/2017; sueldo $ 1.020.-
DATOS: Contribuciones Patronales 33%. Retenciones 17%. Sindicato 2%. Art. $ 120.
SE PIDE:
- Confeccionar la planilla de liquidación de haberes correspondiente al mes de Marzo del 2023.
- Registrar el devengamiento de sueldos y contribuciones patronales para dicho mes.
- Contabilizar el devengamiento correspondiente al 1er. SAC, sabiendo que en los meses anteriores no se
realizó y que la mejor remuneración normal habitual es la de Marzo.
- Contabilizar el pago de sueldos que se realizó el 5/4, y el depósito de las cargas sociales efectuado el 7/4.
56
 EJERCICIO 9.9 – CONTINGENCIAS

La empresa "CAUTELO S.A." que cierra su ejercicio económico el 30 de Junio de cada año, se
encuentra en el proceso de análisis de situaciones que pudieran afectar su patrimonio, descubriendo las
que se detallan a continuación:

1) Dentro del rubro Créditos, los saldos que surgen de los respectivos mayores son:
Deudores por Ventas Deudores Morosos $725.000 (A)
Deudores Morosos $ 66.500 (B)
Deudores en Gestión Judicial $ 35.600 (C)
(A) Analizada la situación de cada uno de los clientes incluidos en ese saldo, llegamos a la conclusión de
que el 40 % tendrán problemas para pagar sus facturas al vencimiento, el 5 % no pagará por haberse dado
a la fuga y que los restantes tienen baja probabilidad de poseer problemas de insolvencia.
(B) De los deudores en esta situación, el Sr. Juan Verón ha presentado su concurso preventivo en el que
incluye la deuda con nosotros de $11.000, que es coincidente con nuestros registros. Además el Sr. Verón
ha dejado de verse en los lugares que solía frecuentar.
(C) Según el informe solicitado a nuestros abogados, la posibilidad de cobro de estos créditos asciende al
40% del total.

2) La empresa se dedica a la importación y venta de productos de alta tecnología. Analizados los distintos
productos, en stock encontramos 1.500 microprocesadores modelo Alfa a un costo de $ 120 cada uno.
Nuestro proveedor ha enviado una notificación en la que nos informa que los microprocesadores Alfa han
sido discontinuados en su fabricación, debido a que están listos para salir al mercado los modernos
microprocesadores modelo Beta, con una tecnología superior y a similar costo.
Enterado de esto nuestro gerente de ventas nos comunica que será muy difícil la colocación de los
microprocesadores en stock a los valores actuales, estimando un valor de recupero para ellos de $ 40 cada
uno.

3) La firma otorga una garantía por desperfectos de los productos que comercializa, si el desperfecto se
produce dentro del año de adquirido el producto. En función de la experiencia histórica y los reclamos por
garantías ocurridos en los últimos años, nuestro departamento técnico de atención al cliente nos informa
que el 1,5 % de las ventas que se realizan provocan reclamos por garantías y que en virtud de ese
porcentaje, los gastos que por este concepto se generarían por las ventas del último año ascenderían a $
8.000 en concepto de mano de obra y $ 12.700 en concepto de repuestos.

4) Existe una demanda judicial por daños efectuada por un tercero que asciende a $ 27.500.
Nuestro abogado nos informa que existe una alta probabilidad de que este juicio sea perdido, debiendo
afrontar el monto de la demanda, más las costas del proceso judicial que se estiman en el 15 % de lo
reclamado.

5) La empresa es garante en un préstamo de $ 75.000 que el Banco de la PLA S.A. otorgó a nuestra
empresa vinculada "ALPISTE S.A.".
El presidente de ALPISTE S.A. nos comunicó que su empresa afronta graves problemas económicos y
que es muy probable que no pueda hacer frente a sus obligaciones y pida su propia quiebra.
Adicionalmente el Banco de la PLA S.A., ante la falta de pago del deudor principal nos ha enviado en
nuestro carácter de fiador solidario una carta documento reclamándonos el cumplimiento de la deuda
contraída por Alpiste S.A.

SE PIDE:
A) Analice el grado de probabilidad de que las contingencias detalladas ocurran.
B) En función del punto anterior, proponga la forma de tratar a las contingencias descriptas.

57
 EJERCICIO 9.10 - IMPUESTOS

Se pide registrar en el libro diario las operaciones que se detallan a continuación:

Saldos al 31/01/22
IVA débito fiscal: 0
IVA crédito fiscal: 0
IVA posición mensual a pagar: 0
IVA posición mensual saldo a favor: $ 180

El 03-02, se compra mercadería por $ 3.000 más IVA 21 % se abona en efectivo.

El 06-02, se compra mercadería en cta. cte. Por $ 8.000 más IVA.
El 15-02, se vende mercadería en cta. cte. por $ 9.000 más IVA 21%, y en efectivo por $ 5.000 más IVA
21%.
El 01-03, finalizado el mes de Febrero, se practica la liquidación del IVA, determinando la posición
fiscal del mismo.
El 05-03, se adquiere mercadería por $ 8.000 más IVA, se abona con cheques de terceros.
El 12-03, se abona con cheque propio del banco Nación, la posición fiscal del IVA del mes de febrero.
El 18-03, se vende mercadería por $ 10.000 más IVA. Se cobra con cheque de la cuenta corriente del
cliente del Banco Nación.
25-03, se adquieren instalaciones varias por $ 4.200 más IVA 21%, se abona con cheque propio del
Banco Nación.
El 01-04, finalizado el mes de Marzo, se practica la liquidación del IVA, determinando la posición
fiscal delmismo.
El 05-04, se vende mercadería por $ 12.500 más IVA. Se cobra con cheque de la cta. cte. del cliente del
Banco Provincia.
18-04, se compra en cta. cte. mercadería por $ 4.000 más IVA.
El 01-05, finalizado el mes de Abril, se practica la liquidación del IVA, determinando la posición
fiscal del mismo.

EJERCICIO 9.11- IMPUESTOS

Impuesto a las Ganancias. Registrar las operaciones y clasificar cuentas.

La empresa VAVER SRL detecta al momento del cierre de su ejercicio económico: Diciembre de 2020,
que no se han contabilizado los 7 anticipos pagados en concepto de “Anticipo impuesto a las ganancias”,
por el periodo fiscal corriente. Cada uno de ellos fue de $ 1.200, abonados en efectivo al momento de cada
vencimiento. Así mismo se estima una deuda con AFIP en concepto de “Impuesto a las ganancias" periodo
2020 de $ 25.370.
Durante el periodo 2021, se procede a abonar en efectivo los 3 anticipos restantes cada uno de $1.200;
no se efectuó la registración contable de dichos pagos.
Llegado el momento del vencimiento del impuesto se procede a hacer la presentación respectiva
abonando el saldo de la declaración jurada en efectivo.
Se solicita:
Considere que la empresa tuvo durante el año 2020 retenciones y percepciones por $ 2.550
contabilizadas en su respectivo momento.
Considere las distintas alternativas, al momento del vencimiento de la declaración jurada del
impuesto:
A: $ 25.370
B: $ 14.550
C: $ 26.170
D: $ 11.670

58
 10 - PATRIMONIO NETO

Se define como la diferencia entre el activo y el pasivo

PASIVO
ACTIVO
PN

Las partidas que lo integran se clasifican de acuerdo con su origen: aportes de los propietarios y resultados
acumulados
* (No incluye actualización R.T. 16 a 19 inclusive)
Clasificación Patrimonio Neto

1- APORTE DE LOS PROPIETARIOS

Representan el capital social (Acciones en S.A y Cuotas en S.R.L).
Como así también aportes no capitalizados que complementan la inversión (primas de emisión, adelantos para
futuras suscripciones de capital)
2- RESULTADOS ACUMULADOS
Representan las ganancias obtenidas por la sociedad, no distribuidas a los socios.

Los Aportes de los Propietarios se componen por:

1.1- Capital Social Suscripto
El Capital Social se suscribe en el momento que se toma el compromiso de efectuar el aporte, especificando
para cada accionista o socio: Cantidad de acciones o cuotas, Valor unitario y Valor Total.
1-2- Capital Social Integrado
El Capital Social se integra cuando se efectiviza el aporte. El aporte puede ser realizado en dinero en efectivo,
bienes registrables, bienes muebles y otros hasta completar el total comprometido.
La integración también puede ser parcial, constituyendo el saldo no integrado una cuenta de crédito a cobrar a
los accionistas.
1.3- Capital Suscripto con Prima de Emisión
El accionista paga por la acción un precio superior al valor nominal de la acción.
Si bien para la empresa el importe total constituye un aporte, por razones jurídicas se establece la diferencia.
1.4- Adelantos Irrevocables para Futuras Suscripciones
Se trata de un caso especial en el que los accionistas o socios entregan fondos y la empresa se compromete a
emitir acciones por incremento del Capital Social
No se trata de una deuda. Tampoco es capital suscripto. Es un aporte no capitalizado. La denominación
irrevocable de los fondos tiene carácter definitivo.
59
 Los Resultados Acumulados están compuestos por dos conceptos:
2.1- Ganancias Reservadas

2.2- Resultados No Asignados

2.1- Ganancias Reservadas

Son ganancias retenidas por el ente por explícita voluntad social o por disposiciones legales o del estatuto (que
fija las normas de funcionamiento de la S.A.)
Se establecen por distribución de utilidades:
• Reserva Legal (Dispuesta por la Ley General de Sociedades)
• Reserva Estatutaria (Fijada por el estatuto de la S.A.)
• Reserva Facultativa (Decidida por la Asamblea de accionistas en la S.A., o socios de la S.R.L.)

2.2- Resultados No Asignados

Son ganancias o pérdidas acumuladas sin asignación específica.
Los propietarios deben decidir la distribución según los diferentes destinos:
• Aumento de Capital
• Retiro en efectivo (denominado "dividendo" en la S.A.")
• Retención en la empresa como ganancia reservada
• Pueden continuar pendiente de asignación. Se diferencian en:
ü Resultados no asignados de ejercicios anteriores
ü Resultado del Período (surge del Estado de Resultados)

3- DISTRIBUCIÓN DE GANANCIAS

La asamblea de accionistas o la reunión de socios determinan cada año el destino de las ganancias:

3.1- Retribución a los accionistas o socios por el capital aportado: dividendos en efectivo o en
acciones

3.1.1- Dividendos en Efectivo

3.1.2- Dividendos en Acciones

60
3.1.1- Dividendos en Efectivo
La empresa contrae una deuda con el accionista. Es decir, disminuye el Patrimonio Neto y se origina una deuda.
La Salida de Fondos se produce cuando los accionistas o Socios cobran el dividendo.
3.1.2- Dividendos en Acciones
Las ganancias se reinvierten aumentando el capital. No existe salida de fondos.
Cuando se inicia el trámite jurídico para emitir acciones se acredita la cuenta acciones adistribuir.
Cuando los accionistas reciben las acciones emitidas se cancela esta cuenta acreditando la cuenta Capital Suscripto.
El Patrimonio Neto se modifica en forma cualitativa, no cuantitativa.

3.2- Reinversión en la empresa bajo la forma de reservas (Ganancias Reservadas)

ü Reserva Legal
ü Reserva Estatutaria
ü Reserva Facultativa
Las ganancias se reinvierten en la empresa en forma de reservas. No existe salida de fondos, solo transferencias
entre cuentas del patrimonio neto. El Patrimonio neto se modifica en forma cualitativa, no cuantitativa.

3.3- Acumulación en la empresa, ganancia sin distribuir (destino a fijar en una futura
asamblea).

PLAN DE CUENTAS BÁSICO

3 PATRIMONIO NETO
3.1 APORTE DE LOS PROPIETARIOS
3.1.1 Capital
3.1.1.1 Capital Suscripto Valor Nominal de Acciones (S.A) o Cuotas (S.R.L)
3.1.1.2 Acciones a Distribuir Las acciones están en trámite jurídico
3.1.2 Aportes No Capitalizados
3.1.2.1 Primas de Emisión Mayor precio pagado por las acciones o cuotas
3.1.2.2 Aportes Irrevocables Adelantos irrevocables a cuenta de futuras suscripciones
de acciones
3.2 RESULTADOS ACUMULADOS
3.2.1 Ganancias Reservadas
3.2.1.1 Reserva Legal Obligatoria por la Ley General de Sociedades
3.2.1.2 Reservas Estatutarias Destino Fijado por el Estatuto (S.A.) o Contrato (S.R.L.)
3.2.1.3 Reservas Facultativas Destino que fija la Asamblea (S.A.) o Socios (S.R.L)
cuando distribuyen las ganancias.
3.2.2 Resultados No Asignados
3.2.2.1. Resultados de Ejercicios Anteriores Pendientes de distribución
3.2.2.2. Resultado del Ejercicio Coincide con el Estado de Resultados (Ventas – Costos –
Gastos)

61
 10 - PATRIMONIO NETO - EJERCICIOS

EJERCICIO 10.1

PATRIMONIO NETO AL 31-12-2021

Acciones en circulación 200.000 (200.000 acciones VN $1 c/u)

Reserva Legal 36.000
Reserva Estatutaria 14.000
Resultados No asignados 130.000 (De ejercicios anteriores $ 50.000.-; del ejercicio $ 80.000)
Total Patrimonio Neto 380.000

20/04/22: AGO decide distribuir $ 100.000 del total de los Resultados No Asignados:
§ a Reserva Legal (según disposiciones legales),
§ 10 % Reserva Estatutaria;
§ constituir una Reserva Facultativa del 10%.
§ 20 % a Honorarios para Directores y Síndicos a pagar
§ 10 % en dividendos en acciones a distribuir,
§ y el resto en Dividendos a pagar en efectivo.
30/04/22: Se entregan las acciones a los accionistas.

SE PIDE: Contabilizar, clasificar las cuentas contables e indicar el tipo de variación patrimonial que
en cada caso se origina.

EJERCICIO 10.2

DATOS: Patrimonio Neto al cierre del Ej. Nro. 4: (31-12-21)

Acciones en circulación 200.000 (20.000 acciones VN $10 c/u)
Reserva Legal 35.000
Reserva Estatutaria 20.000
Reserva Facultativa 15.000
Resultados No asignados 180.000 (de los cuales $ 120.000 corresponden al Rdo. del Ejercicio)
Total de Patrimonio Neto 450.000

El 10/4/22 la AGO decide la siguiente distribución de RNA:

• Reserva Legal (según disposiciones legales).
• 4 % a Reserva Estatutaria,
• 20 % dividendos en acciones (entregadas a los accionistas el 15/4).
• 25 % en dividendos en efectivo.
• Además se decidió desafectar la Reserva Facultativa

SE PIDE: Contabilizar la distribución de utilidades, clasificar las cuentas contables e indicar el tipo de
variación patrimonial que en cada caso se origina.

NOTA: El Resultado del Ejercicio 2022 fue una utilidad de $ 60.000.-

Confeccionar el EEPN al 31/12/2022.

62
 EJERCICIO 10.3

La empresa Verler S.A dedicada a la compra y venta de autos, presenta un detalle de su Patrimonio Neto al
31/12/2021 (fecha de cierre de su ejercicio comercial).
Acciones en Circulación 100.000 (100.000 acciones VN $ 1 c/u)
Reserva Legal 7.900
Resultados No asignados 80.000 (de los cuales $ 50.000 corresponden al Rdo. del Ejercicio)
Total de Patrimonio Neto 180.900

Se pide: Realizar todas las registraciones contables para el ejercicio 2022.

1- El 6/4/22 la asamblea de accionistas (AGO) trata el resultado del último ejercicio (2021) y decide
distribuirlo de la siguiente forma:
• Reserva Legal (según lo establecido por la LGS).
• Crear una Reserva Facultativa del 6 % de los RNA.
• 25 % en dividendos en efectivo.
2- El 19/09/22, en reunión de accionistas se decide aumentar el capital en 5.000 acciones-VN $ 1 c/u, con una
prima de emisión de $ 0,50 por acción. Los nuevos accionistas integran la totalidad en efectivo por lo que el
ente entrega las acciones (previa aprobación del organismo de control (IGJ) para el aumento del capital).

El resultado del ejercicio al 31/12/22, fecha de cierre de ejercicio económico, arrojó una pérdida de $ 34.700.-

63
 11 - EJERCICIOS INTEGRALES

EJERCICIO 11.1
SE PIDE:
a) Clasificar las cuentas según su naturaleza u origen.
b) Confeccionar: Estado de Situación Patrimonial y Estado de resultados.

Valores a depositar 8.000 Intereses -a Devengar -10.000

Deudores por Ventas 150.000 Proveedores 1.500.000
Deudores Varios 5.000 Acreedores varios 55.300
Cta. Particular Socio XXX 12.000 Documentos a Pagar 100.000
Gtos. de Investigación y Desarr. 500.000 Sueldos a Pagar 15.000
Prev.Ds Incobrables -15.000 Cs Sociales a Pagar 7.500
Banco Patagonia cta. cte. 120.000 Banco Rio Préstamo 100.000
Cheques Di a depositar 4.000 Impuesto a las Ganancias A /P 30.000
Deudores Morosos 22.000 Depósito en Garantía recibidos 40.000
Caja 15.000 Socio ZZ cta. Particular 24.000
Marcas y Patentes 200.000 Alquileres a pagar 60.000
Bienes de Uso 1.000.000 Reserva Estatutaria 5.000
Anticipo de sueldos 50.000 Reserva Legal 40.000
Doc. A Cobrar 30.000 Reserva Facultativa 12.000
Intereses + a devengar -3.000 Reserva Prima de Emisión 1.200
Amortiz Acum Bienes de Uso 20.000 Descuento de Emisión -4.000
Anticipo compra de Bs de Uso 1.331.000 Aporte Irrevocable 50.000
Alquileres Pag por adelantados 30.700 Dividendos en efvo. a Pagar 12.000
Gastos de Organización 100.000 Acciones en Circulación 2.000.000
Am. Acum Gs de Organización -100.000 Ventas 600.000
Am. Acum de Invest. y desar. -250.000 Alquileres ganados 60.000
IVA Retenciones 2.500 Rdo. Venta Bienes de Uso 40.000
Deudores en Gestión Judicial 20.000 Intereses ganados 5.000
Mercaderías 400.000
C.M.V. 300.000
Gastos de Mantenimiento- Adm 80.000
Sueldos y cargas sociales- Adm 350.000
Alquileres –Com 120.000
Intereses Perdidos –Fin 800
Alquileres - G.Adm 120.000
Seguros - G. Adm 50.000
Combustible G Adm. 70.000

4.743.000 4.743.000

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 11.2 - ESPACIOS S.A.

La empresa “ESPACIOS S.A.” cierra su ejercicio comercial el día 31-12-19. De sus fichas del mayor general
surgen los siguientes saldos a esa fecha:

SUMAS
CLASIFICACIÓN CUENTA
DEBE HABER
CAJA 1.900
BANCO RÍO C/C 15.000
PLAZO FIJO 1.545
INTERESES (+) A DEVENGAR 30
INTERESES (+) DEVENGADOS 15
ACCIONES CON COTIZACIÓN 5.500
DEUDORES POR VENTAS 21.000
DEUDORES EN GESTIÓN JUDICIAL 3.000
PREVISIÓN P/ DEUDORES INCOBRABLES 3.000
DOCUMENTOS A COBRAR 3.500
DOCUMENTOS DESCONTADOS 2.000
ALQUILER PAGADO POR ADELANTADO 1.200
ANTICIPO DE IMP A LAS GANANCIAS 3.000
COMPRAS 45.000
MERCADERÍAS ( 35 unidades a $ 100 c/u ) 3.500
PROVEEDORES 26.900
DOCUMENTOS A PAGAR 13.700
ANTICIPO DE CLIENTES 1.600
RODADO 15.000
INMUEBLE 80.000
MAQUINARIA 50.000
GASTOS VARIOS DE ADMINISTRACIÓN 4.000
GASTOS DE COMERCIALIZACION 8.100
ACCIONES EN CIRCULACION 60.000
RESERVA LEGAL 10.000
RESULTADO NO ASIGNADOS (Ganancia) 100.000
VENTAS 53.834
SUELDOS 19.000
CONTRIBUCIONES PATRONALES 6.634
SAC 800
DEPRECIACIÓN ACUM. RODADO 3.000
DEPRECIACIÓN ACUM. INMUEBLE 3.600
DEPRECIACIÓN ACUM. MAQUIN. 10.000
287.679 287.679

AJUSTES PENDIENTES:

1º) La cuenta Anticipos de Clientes corresponde a un importe entregado por nuestro cliente J. Ramos el 20/10/19.
El 29/10/19 se perfeccionó la operación de venta de mercaderías por ese mismo importe.

2º) La empresa utiliza el método P.E.P.S para la descarga de inventario y calcula el Costo de las Mercaderías
Vendidas por diferencia global de Inventario.
DATOS:
§ Durante el ejercicio se vendieron 360 unidades.
§ El detalle de las compras es el siguiente:

65
 Fecha Unidades $ /unidad Total
15/02/19 245 100 24.500
24/08/19 100 120 12.000
12/10/19 68 125 8.500

§ El recuento físico efectuado el 31/12/2019 arrojo una existencia final de 86 unidades.

3º) Contabilizar la depreciación de los bienes de uso. El rodado se deprecia en función a su utilización
(kilómetros recorridos). El resto de los bienes de uso se deprecian por el método lineal o constante; criterio de
depreciación año de alta completo.
§ MAQUINARIA: Adquirida en el año 2017. Tiene una vida útil de 10 años. Durante el presente ejercicio se ha
realizado una mejora que incrementa la vida útil de la misma en dos años, dicha mejora fue realizada por $
8.000 y fue abonada con un cheque de la empresa. Esta operación no fue contabilizada por la empresa
§ RODADO: Adquirido en el año 2017 y se lo utiliza para entregar los productos vendidos. Tiene una vida útil
de 250.000 Km según especificaciones del fabricante. Durante el presente ejercicio ha recorrido 25.000 Km y
se estima que tendrá un valor de recupero de $3.000 al finalizar su vida útil.
§ INMUEBLE: Adquirido en el 2.016. Vida útil 50 años. Método de Depreciación constante. Terreno 25 %.

4º) Los Alquileres Pagados por Adelantado corresponden a un contrato de alquiler por un total de $ 3.600 que
abarca el período: 01/07/19 al 30/06/20 a abonar en tres cuotas iguales en las siguientes fechas: 01/07/19 (ya
abonada y contabilizada), 01/03/20 y 30/06/20.

5º) Los Intereses (+) a Devengar corresponden a una colocación de fondos a Plazo Fijo efectuada el 30/09/19 en
el Banco Río. Monto depositado: $ 1.500. La imposición fue a 90 días con una tasa de interés del 12 % anual. Al
vencimiento el banco acreditó el importe en la cuenta corriente de la empresa.

6º) Las Acciones con Cotización corresponden a 500 acciones de Sur S.A. (Valor Nominal $ 10 c/u).
No se contabilizó la venta de la mitad de las acciones efectuada el 15 de septiembre de 2019 a
$ 14 c/u. Gastos de venta del 1 % del total de la operación. Se recibió cheque c/Bco. Francés.
Al cierre las acciones cotizan $ 12,50 c/u.

7º) No se contabilizó el devengamiento y pago del Sueldo Anual Complementario. La mejor remuneración
normal habitual de semestre fue la del mes de octubre: $ 3.000. Retenciones 17 %. Contribuciones patronales
33%.

8º) La Asamblea de accionistas decidió en Mayo de 2019 la siguiente distribución de Resultados No Asignados:
• Reserva legal: % que determina la ley.
• Reserva facultativa: 3 %.
• Dividendos a distribuir en efectivo: 10 %.
Esta operación no fue contabilizada.
Nota: Resultados no Asignados $ 100.000 ($ 30.000 de ejercicios anteriores; $ 70.000 Rdo. del ejercicio).

9º) Se determinó el impuesto a las ganancias el cual asciende a $ 3.200.

10º) Al cierre de ejercicio, de los “Deudores por ventas”, $ 4.000 constituyen créditos vencidos y se iniciaron acciones
judiciales por créditos de $ 3.800.
El abogado informa que los “Deudores en Gestión Judicial” previsionados en el ejercicio anterior resultaron
incobrables y que para el próximo ejercicio se estima una alta probabilidad de incobrabilidad del 15 % del total de
créditos por ventas.

Se pide: Contabilizar ajustes al cierre- Planilla 10 columnas determinando el Resultado del Ejercicio. Estados
Contables: Estado de Situación Patrimonial y Estado de Resultados.

66
 11.3 - PRISMA S.A.
Prisma S.A. presenta los siguientes saldos al 31-12-22, fecha de cierre de ejercicio contable:

Caja 4.420 Proveedores 44.596

Bco. Nación c/c 22.259 IVA. Débito Fiscal 5.050
Plazo Fijo 10.000 Sueldos a Pagar 3.154
Mercaderías 13.680 Cargas sociales a pagar 1.900
Compras 38.100 Acciones en Circulación 200.000
Deudores por ventas 5.500 Ventas 56.000
IVA. Crédito Fiscal 4.641 Sueldos 48.000
Instalaciones 32.000 SAC 1.800
Amort. Acum. Instalaciones 12.000 Contribuciones patronales 8.400
Rodados 50.000 Gastos Generales 18.400
Amort. Acum. Rodados 18.000 Reserva Legal 12.500
Inmuebles 300.000 Resultados No Asignados 180.000
Amort. Acum. Inmuebles 24.000

Ajustes al cierre de ejercicio: 31/12/2022

1°) Datos sobre los bienes de uso de la empresa:
Los bienes de Uso se deprecian por el método lineal. Criterio de depreciación: año de alta completo.
Instalaciones: adquiridas en 2017. Valor de recupero $ 8.000. Vida útil 10 años.
Rodados: Vida útil 5 años.
Inmuebles: Adquirido en 2018. Vida útil 50 años. Terreno 20 %.
a) La cuenta RODADOS se compone de dos automotores: uno de $20.000 adquirido el 15/03/19, y otro de
$ 30.000 adquirido el 01/06/21.
El 31/10/22 se vendió el rodado adquirido el 01/06/21. La operación se pactó en $ 20.000 y fue documentada a
90 días con un interés del 2 % mensual. Operación no contabilizada.
b) El 20/05/22 se efectuó una mejora al inmueble por $ 18.400 que la empresa imputó por error a la cuenta:
"Gastos Generales".
c) Contabilizar la depreciación de los bienes de uso al cierre del ejercicio.
2°)"Plazo Fijo": corresponde a una colocación de $ 10.000, realizada el 30/11/22 por 90 días al 36 % anual.
3°) Determinar y contabilizar el Costo de Ventas. La empresa calcula el costo de ventas por método global
por diferencia de inventario; con base UEPS.
*Existencia inicial: 900 unidades a $ 15,20 c/u.
*Durante el ejercicio se vendieron 1.600 unidades.
*Las compras del período fueron:
15/03/22: 1.000 unidades a $ 16 c/u = $ 16.000
02/12/22: 1.300 unidades a $ 17 c/u = $ 22.100
* Contabilizar la posición fiscal IVA del mes de diciembre.
4°) No se registró el devengamiento y pago de la segunda cuota del Sueldo Anual Complementario.
La mejor remuneración del semestre es la del mes de noviembre: $ 4.000. Contribuciones patronales 33%.
Aportes patronales 17 %. El SAC se abonó mediante transferencia bancaria.
5°) Se omitió contabilizar la distribución de utilidades dispuesta por la asamblea de accionistas celebrada
el 24-04-22 (del total de Resultados No asignados, $ 100.000 corresponden al Resultado del Ejercicio y el
resto a ejercicios anteriores):
Reserva Legal (s/ LGS)
10% en dividendos en efectivo
15% en dividendos en acciones (ya distribuidas)

67
 EJERCICIO 11.4 - TODO LOMAS S.A.
La empresa TODO LOMAS S.A. dedicada a la venta de muebles de madera presenta el siguiente balance de
saldos el 31/08/2020 fecha de cierre de ejercicio:

Maquinarias 25.000
Depreciación Acumulada de Maquinarias 20.000
Inmuebles 100.000
Previsión para Deudores Incobrables 3.000
Compras 500.000
Caja 5.800
Deudores por Ventas 67.000
Instalaciones 30.000
Rodados 160.000
Muebles y Útiles 80.000
Moneda Extranjera 1.300
Mercaderías 135.000
Depreciación Acumulada de Muebles y Útiles 80.000
Banco Provincia Cta. Cte. 2.800
Ventas 800.000
Proveedores 82.900
Acciones en Circulación 100.000
Reserva Legal 6.000
Resultados No Asignados 15.000

AJUSTES PENDIENTES AL CIERRE:

1) El 31/8/20 se realiza el arqueo de Caja resultando del mismo una suma de dinero en efectivo por $5.000,
comprobantes de viáticos por $300 y un vale por adelanto de sueldos de $400.
También se realizó arqueo de la Caja en moneda extranjera la que arrojo una tenencia de U$S 1.300.
(TC 1.10 – TC comprador 0.90).

2) La conciliación bancaria del mes de Agosto 2020 es la siguiente:

Saldo S/Libros 2.800

Cheque 555 de fecha 15/08/20 dado en pago del alquiler del mes de agosto/20 200
Cheque 422 de fecha 22/7/20 dado en pago a un proveedor 150
Nota de débito por mantenimiento de cuenta -22
Nota de crédito por intereses 32
Depósito cheques 48hs realizado el 31/8/20 -300
Saldo s/ extracto bancario 2860

3) La cuenta Deudores por Ventas se compone de la siguiente manera:

García y Cía. S.A. $30.000 con vencimiento el 15/8/20

El Portal SRL $10.000 el 29/8/20 documento su deuda a 90 días incluyendo $600 de intereses.
Frame S.A. $ 7.000 se ha presentado en concurso preventivo.
Marcos SRL $20.000 con vencimiento el 15/10/20.

4) El recuento físico valuado a UEPS ascendió a $133.000. La empresa calcula el costo por el sistema global
dediferencias de inventario.

5) Se omitió registrar el 01 de Julio la compra de una Maquinaria por $ 50.000.-, entregando en parte de pago
la única máquina que poseía la empresa, la cual fue valuada en $ 20.000 con más la entrega de dos pagaré
uno a 180 días de $16.200 ($1.200 corresponden a intereses) y el otro a 360 días por $17.400 ($2.400
corresponden aintereses).

6) La empresa amortiza sus Bienes de Uso por el método lineal (año de alta completo) con un 10% anual a
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 excepción del camión adquirido el 24/5/20 que se amortiza en función de los kilómetros recorridos, siendo
su vida útil Total estimada de km 200.000. Al cierre del presente ejercicio el camión recorrió KM 50.000.
Los Inmuebles se amortizan teniendo en cuenta una Vida Útil Total de 40 años, la composición del Inmueble
que surge de la valuación fiscal del impuesto inmobiliario = 70% Edificio y el 30% Terreno.
7) No se ha registrado un seguro contra incendio de las mercaderías en existencia, contratado el 1/8/20
convigencia de un año y pagadero en 3 cuotas mensuales a partir de 1/9/20. Costo de la póliza $1200.-

8) Se omitió registrar el alquiler del mes de agosto/20 del local de ventas por $300 (aún pendiente de pago).

9) Se recibió la factura del abono de servicio de mantenimiento de los ascensores por el bimestre
agosto/septiembre 20 por $200. La empresa no lo ha registrado ya que la misma vence el 10/9/20.

10) Del saldo de Resultados No Asignados, $ 10.000 corresponden al resultado del ejercicio.
La asamblea de Accionistas reunida el 10/12/19 ha resuelto la siguiente distribución de utilidades:
- Reserva legal (s/ Ley 19550 y modificatoria).
- 2,5 % en dividendos en acciones (ya distribuidos).
- 4,5 % en dividendos en efectivo.

11) Los asesores impositivos estimaron el Impuesto a las Ganancias del ejercicio en $ 9.500.
12) No se registró el devengamiento de los sueldos del mes de Agosto 2020, correspondiendo: Sueldos
$9.000. Horas Extras $1.000. ART $ 250. Retenciones 17%. Contribuciones 28%. Sindicato 2%.

SE PIDE:
1. Efectuar los asientos de ajuste al cierre de ejercicio y clasificar las cuentas que intervienen.
2. Realizar la planilla pre balance, y la exposición del ESP y el ER al 31/08/2020.

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 EJERCICIO 11.5 - PLASMET S.A.


La empresa Plasmet S.A. dedicada a la comercialización de reposeras, cierra su ejercicio
económico el 31/07 y arroja los siguientes saldos:

Caja 525 Proveedores 560

Bco. Rio 1310 Acciones En Circulación 15000
Mercaderías 980 Muebles y Útiles 2500
Compras 1200 Instalaciones 1500
Bco. Río Plazo/Fijo 1100 Rodados 10000
Deudores por Ventas 1770 Amortización Acumulada M y U 500
Documentos a Cobrar 1000 Amortización Acumulada Inst. 300
Previsión Deudores Incobrables 100 Amortización Acumulada Rodados 2000
Anticipo Impuesto a las Ganancias 350 Doc. A Pagar 1300
Intereses (+) a devengar 100 Seguros Pagados por Adelantado 600
Intereses (-) a devengar 300 Gastos Generales 1660
Resultados No Asignados 5685 Gastos de Comercialización 620
Anticipo a Proveedores 150 Alquileres Pagados 1200
Anticipo de Clientes 200 Títulos Públicos 1600
Ventas 2300 Reserva Legal 320

1) La existencia final de mercaderías asciende a 25 unidades valuadas de la siguiente forma: 10 unidades a

$15.- y 15 unidades a $13.-
2) Los alquileres pagados corresponden al periodo de 1/7 al 30/9.
3) Se recibieron las facturas de la luz correspondiente al bimestre Julio/Agosto por $210.- y la de teléfono por
el bimestre Junio/Julio por $150.- Ambas facturas vencen el 10/8.
4) Los intereses (+) a devengar corresponden al plazo fijo colocado el 01/02 por un plazo de 1 año al 10%
anual.
5) Los intereses (-) a devengar corresponden al documento a pagar que vence el 31/8 y que fue firmado el 1/6.
6) Dentro de la cuenta gastos generales se encuentran imputados $60.- de comisiones pagadas al vendedor.
Fecha de entrega de la mercadería 5/8.
7) El saldo de la cuenta Seguros pagados por adelantado corresponde a la póliza anual desde el 1/1al 31/12.
8) El arqueo de caja arroja los siguientes saldos:
- Un vale por adelanto de sueldos al capataz $75.-,
- Una factura por gastos de librería $25.- y
- Billetes y monedas por un total de $420.
9) Recibimos el extracto bancario cuyo saldo es de $1360.-, del mismo surgen las siguientes diferencias:
× Cheque 405 entregado a nuestro proveedor por $300.-, no fue presentado para su cobro.
× El depósito de 48 Hs. Del día 30/07 por $500.- aún no se acredito.
× Existe una N/D por comisiones de $50.- que no se contabilizó.
× El depósito de $300.- realizado por nuestro cliente Redul del que no teníamos conocimiento hasta
recibir el extracto.
10) Del arqueo de los Deudores por Ventas surge lo siguiente:
a) Pérez está atrasado en sus pagos por un total de $150.-,
b) Se le inició acción Judicial a Jiménez por su deuda de $200.- y
c) Charito presentó quiebra y nos adeudaba $120.-
Se estima para el próximo año una incobrabilidad del 2% del total de créditos.

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11) Se reemplazó el rodado que tenía la empresa por otro de mayor tamaño cuyo costo es de $14.000.-
que abonamos entregando nuestro rodado que cotizaron en $9.000.- y $1.000 con el ch/408 y por el resto se
firma un documento a 120 días con el 5% de Interés mensual. Fecha de la operación 1/6.
12) Se aprueba la distribución de utilidades de la siguiente forma:
A Reserva Legal el 5%, Reserva Facultativa por $ 975; a dividendos a Pagar en Efectivo el 10% y a
Dividendos a Pagar en Acciones el 20%.
El resultado del ejercicio fue $ 4.800.
Al cierre del ejercicio los únicos que se habían pagado eran los dividendos en acciones.
13) Sabiendo que la empresa amortiza sus bienes de uso por año de alta completo, realice las amortizaciones
que considere necesarias. La empresa utiliza el método lineal y aplica 2% para los Inmuebles, 20% para los
rodados y para el resto de los bienes de uso 10%.
14) Los sueldos del mes ascienden a $1200.- registrar el devengamiento del mismo, como así también el de las
Cargas Sociales y el SAC, sabiendo que los sueldos se abonan el 5/8 y las Cargas Sociales el 10/8. Los
aportes patronales son del 33% ylas retenciones al personal del 17%.
15) Se determinó que el impuesto a las ganancias es de $480.-
16) Se descuenta en el Banco Río el documento que teníamos en cartera 30 días antes de su devengamiento,
cobrándonos el banco un interés del 10% mensual adelantado y $20.- por sellados.
17) Se recibe de nuestro proveedor Paul la mercadería que habíamos señado. Total de la compra $400.-, el
saldo se abona con un cheque de Banco Río.
18) La mercadería recibida en la operación anterior se entrega a nuestro cliente que la había señado,valor de la
venta $500.- El saldo lo abona con un cheque cargo banco Itaú. Registre el CMV.
19) El saldo de los títulos públicos corresponde a 150 unidades de VN 10 c/u. Los mismos devengan una renta
del 12% anual, que se paga en forma semestral los días 1/3 y el 1/9 de cadaaño. Al cierre del ejercicio su
cotización era de $10, 25 c/u.
20) Se omitió contabilizar el pago a nuestro proveedor, endosando el cheque recibido en la operación 18.

SE PIDE:
Efectuar los asientos de ajuste que considere necesarios al 31/7 fecha de cierre del ejercicio económico.
Realizar la hoja de trabajo para la confección del Balance General y Estado de Resultados. Los asientos de
cierre, refundición y apertura del nuevo ejercicio económico.

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 EJERCICIO 11.6 - PALERMO S.A.

La empresa industrial Palermo S.A. cierra ejercicio el 30/06/22, siendo los saldos del mayor los
siguientes:
Inmuebles 160.000 – Deudores Por Ventas 15.000 – Materias Primas 10.000 – Caja 8.000 – Acciones en
circulación 42.000 – Documentos descontados 2.000 – Compras de materia prima 60.000 – Rodados
20.000 – Alquileres a devengar 12.000 – Gastos Generales 2.000 – Gastos Indirectos de fabricación
9.000 – Documentos a cobrar 15.000 – Maquinarias 100.000 – Sueldos 25.000 – Jornales 30.000 – Cargas
sociales sueldos 8.400 – Cargas sociales jornales 10.100 – Previsión Deudores Incobrables
1.200 – Ventas 200.000 – Banco Nación Cta. Cte (3.000) – Amort. Acum. Inmuebles 12.800 – Amort. Acum.
Rodados 8.000 - Amort. Ac. Maquinarias 25.000 – Proveedores 10.000 – Resultados No Asignados????

Datos al cierre:
1. Los bienes de uso se amortizan por el método lineal año de alta completo, excepto la maquinaria que se
amortiza de acuerdo a la cantidad de unidades producidas (producidas este año: 5.000 – total estimado de
producción: 40.000). Los inmuebles se amortizan en 50 años (el terreno representa un 20% del total) y los
rodados en 5 años.
2. Se omitió contabilizar el devengamiento de los sueldos de junio/22 por $3.000, aportes patronales 33% ,
retenciones a empleados 17%.
3. Durante el ejercicio se produjeron 10.000 unidades, habiéndose vendido la totalidad de tales unidades en
mayo/22. La EF de materias primas asciende a $15.000. No hay existencia inicial ni final de productos en
proceso y productos terminados. Los montos de sueldos corresponden a personal administrativo.
4. Nuestros abogados informan que el 40% de los deudores por ventas se encuentran en gestión judicial y que
de los mismos, el 20% es totalmente irrecuperable y el 40% es probablemente incobrable.
5. El saldo de acciones en circulación contiene 10.000 acciones de VN $4 por acción. La diferencia obedece
al mayor valor abonado con motivo de la última suscripción.
6. De la conciliación bancaria surge una N/D por $230 por comisiones bancarias no contabilizadas y un
depósito de $1.500 efectuado por un cliente y no informado a la empresa. De los documentos descontados
el 01/06/22 ($2.000), uno por $500 no fue levantado al vencimiento (30/06/22) por el librador.
7. Se omitió registrar la distribución de resultados dispuesta por la asamblea de accionistas celebrada el
25/09/21: 5% a Reserva Legal – 20% honorarios directores.
8. El saldo de alquileres a devengar corresponde al pago del periodo marzo-agosto de 2022 por nuestro local
de ventas.
9. El arqueo de caja al cierre arrojó los siguientes resultados:

- Efectivo $ 5.000
- Cheques de 3ros. $ 2.000
- Dólares billetes $ 500
TOTAL $ 7.500

10. Se omitió registrar N/D de nuestro proveedor Juan Tagliaferri por $200 en concepto de intereses por pago
fuera de término de su factura 310023. La cuenta proveedores fue utilizada para registrar un adelanto por
una futura compra de materias primas de $3.000.

Se solicita:
Realizar los asientos de ajuste AL 30/6/22. Clasificar todas las cuentas .intervinientes según su
naturaleza. Confeccionar la hoja de pre-balance.

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