UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS,
ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TRABAJO DE INVESTIGACIÓN FORMATIVA
tema:“Los libros electrónicos”
ASIGNATURA: CONTABILIDAD COMPUTARIZADA 7A
DOCENTE: CPC. Mg. Abel Tresierra Pantigozo
INTEGRANTES:
• Aranya Requena Nahomi Alexandra
• Sotomayor Carrión Alexandra
• Bravo Aragon Judith Luana
• Prieto Santos Berly Edson
CUSCO - PERÚ
2023 - I
ÍNDICE
PRESENTACION
INTRODUCCION
PRESENTACIÓN
Estimado CPC. Mg. Abel Tresierra Pantigozo, del curso de Curso de Contabilidad
Computarizada, ponemos a consideración de su criterio la calificación y evaluación del
presente trabajo de investigación formativa titulado “Los libros electrónicos”, tomando
énfasis en las indicaciones que su persona nos proporcionó, esperamos que este trabajo
cumpla con sus expectativas.
El siguiente trabajo tiene como finalidad dar a conocer como es el sistema de los
libros electrónicos vinculados a asuntos tributarios lo cual estarán normados por la
SUNAT,
INTRODUCCIÓN
En el presente trabajo “libros electrónicos” , aprovechando el avance
tecnológico de la información y comunicación, la SUNAT pone a disposición el
sistema de libros electrónicos (SLE) que nos ayuda a ahorrar tiempo y dinero a
los contribuyentes al eliminar costos como legalización, impresión,
almacenamiento y seguridad, actualmente Representa la llevanza física de libros
o registros contables y tributarios.
Con este sistema alternativo que ayuda a llevar los libros contables, también se
puede aumentar la competitividad de la empresa y también se puede ayudar a
proteger el medio ambiente al no utilizar papel.
Otro de los beneficios que brinda es que es una gran alternativa para que los
contribuyentes de cualquier empresa o empresa se afilien al sistema de libro
electrónico a través de la SUNAT para realizar sus operaciones en línea - SOL.
También emite mayor cantidad y calidad de información, probabilidad de
detección para quienes emiten doble facturación o facturas clonadas, y otros
aportes.
.
Hacer reglas de implementación y desarrollar un sistema electrónico de ventas e
ingresos.
Cuando los contribuyentes se registren en alguna de estas formas estarán sujetos
al sistema de libros electrónicos que son: LOS PRICOS, MEPECOS,
VOLUNTARIOS, con el desarrollo del trabajo comprenderán estos puntos.
LOS LIBROS ELECTRÓNICOS
ANTECEDENTES
El gobierno peruano implementó los libros electrónicos con el objetivo de modernizar y
mejorar el sistema tributario del país. Al utilizar libros electrónicos, las empresas pueden
llevar un registro más preciso y detallado de sus operaciones comerciales, lo que puede
ayudar a combatir la evasión fiscal y reducir la informalidad en el país. Como lo describe.
Cubas (2019) bajo la denominación “Sistemas de libros electrónicos y el beneficio
económico en la empresa agro negocios Omar SRL, Jaén 2017”, de la Universidad Señor
de Sipán. Su finalidad fue la determinación de relación entre la utilización de libros
electrónicos y los beneficios económicos en la empresa analizada, para lo cual primero
efectuó un diagnóstico de cada una de las variables. Recogió los datos a partir de la
utilización de cuestionarios con veinte ítems y consignando 3 alternativas por cada una;
entrevistas y revisión documental de los estados financieros.
Se concluye que hay relación entre las variables estudiadas, habiendo obtenido en la R de
Pearson 0,477 que indica relación positiva y una significancia de 0,034, donde la mayoría
de los contadores consideran que estas herramientas conllevan beneficios para la empresa
porque permiten la disminución de costos; aunado a que contribuye en el desarrollo del
control, lo que conlleva ahorra en términos de tiempo y dinero, y dotan de exactitud y
fiabilidad a la información generada en la empresa.
La tesis realizada por Guillen y Oscate (2019), titulada “La sistematización electrónica y el
impacto tributario en las MYPES del sector textil de la Av. Prolongación Gamarra en el
ejercicio 2018”, de la Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas. Orienta por el objeto de
efectuar un análisis de la sistematización electrónica respecto a la facturación electrónica y
libros electrónicos, y determinar el impacto tributario que genera respecto a la cultura y
contingencias tributarias; para la recopilación de datos, empleó las técnicas de entrevista y
encuesta, aplicando entrevistas de 10 preguntas a 4 expertos tributarios y cuestionarios con
17 preguntas a una muestra de 41 MYPES, además se analizó un caso de estudio.
Concluye que, efectivamente existe influencia en la disminución de contingencias, teniendo
como resultado en chi cuadrado 0,000, donde las modificaciones dadas por el ente tributario
procuran la veracidad en la emisión de comprobantes y los libros electrónicos, influyendo de
forma positiva en la cultura tributaria y disminuyendo la ocurrencia de errores, empero el
45,9% de los encuestados consideran que la sistematización no disminuye las
contingencias.
Antes de la normalización de los libros electrónicos, era común que las empresas tuvieran
dificultades para llevar un registro preciso y detallado de sus operaciones comerciales. Entre
los problemas más frecuentes se encuentran:
Errores en la contabilidad: La contabilidad tradicional puede ser propensa a errores humanos,
como equivocarse en la transcripción de datos o cometer errores de cálculo. Estos errores
pueden llevar a inexactitudes en los registros contables y a problemas en la gestión tributaria.
Pérdida de información: En algunos casos, los registros contables en papel podían extraviarse
o dañarse, lo que podía llevar a la pérdida de información importante y a dificultades en la
gestión de la empresa.
Falta de transparencia: La contabilidad tradicional puede ser menos transparente que los
libros electrónicos, lo que puede dificultar la detección de errores o irregularidades en la
contabilidad de la empresa.
Dificultades en la gestión tributaria: La falta de precisión y transparencia en los registros
contables puede llevar a problemas en la gestión tributaria, como evasión fiscal o multas por
errores en la declaración de impuestos.
Ineficiencia en la gestión contable: La contabilidad tradicional puede requerir mucho tiempo
y esfuerzo para llevar un registro detallado y preciso de las operaciones comerciales de la
empresa, lo que puede afectar la eficiencia en la gestión contable.
Estos problemas afectan significativamente la gestión de una empresa y pueden llevar a
problemas financieros y legales. La implementación de libros electrónicos ayudó a abordar
estos problemas al proporcionar una solución más precisa, eficiente y transparente para la
gestión contable y tributaria de la empresa.
SISTEMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS
Según Horna (2015) sostiene que es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que se instala
en la computadora del contribuyente y le permite generar el libro electrónico a través del
Sistema de Libros Electrónicos (SLE) y la planilla de libros electrónicos (PLE) y obtener la
constancia de recepción respectiva. El PLE tiene las siguientes funcionalidades: La
generación y envio del resumen del libro electrónico validado. La verificación, que permite
contrastar si la información de los libros y/o registros es aquella por la que se generó la
constancia de recepción respectiva. La consulta del historial, y la visualización de las
constancias de recepción generadas Así mismo la funcionalidad del sistema de libros y/o
registros electrónicos influye en la reducción de evasión de impuestos.
los cuales contienen la información de los libros y/o registros contables susceptibles de ser
llevados de manera electrónica. En tal sentido la validación en el PLE se realiza actualmente
de acuerdo a las estructuras y con los parámetros señalados en la normativa dispuesta por la
Resolución de Superintendencia N° 286- 2009/SUNAT y normas modificatorias. La versión
4.0.0 del PLE está a disposición de los interesados en SUNAT virtual para su descarga e
instalación.
El uso de libros electrónicos también puede mejorar la eficiencia en la gestión tributaria, ya
que los datos pueden ser procesados de manera más rápida y precisa. También puede
simplificar los procesos de auditoría y facilitar la identificación de errores o irregularidades
en la contabilidad de las empresas.
Otro beneficio importante de la implementación de libros electrónicos es la reducción del
impacto ambiental, ya que se reduce la necesidad de papel y otros materiales utilizados en la
contabilidad tradicional.
LIBROS ELECTRÓNICOS
Es un archivo de formato texto que cumple con las
especificaciones (estructuras y validaciones) señaladas por la SUNAT y tiene valor legal para
todo efecto, en tanto sea generado en el Sistema de Libros Electrónicos – SLE mediante el
Programa de Libros Electrónicos – PLE. En el caso del Registro de Ventas e Ingresos y del
Registro de Compras se pueden generar de manera electrónica desde los sistemas del
contribuyente, mediante el Programa de Libros Electrónicos – PLE, o desde los sistemas de la
SUNAT, denominado PORTAL. Para generar un Libro Electrónico que cuenta con varios sub
libros (archivos de formato texto), es necesario contar con todos ellos. Si algún sub libro no
contuviese datos deberá incluirse como un archivo sin información (vacío).
Como es sabido, el numeral 16 del artículo 62º del TUO del Código Tributario le otorga la
facultad a la Sunat de establecer a deudores tributarios obligados a llevar libros y registros
contables u otros libros y registros de manera electrónica o mencionar a aquellos
contribuyentes que podrán llevarlos de esa manera.
En ese sentido, la Administración mediante la Resolución de Superintendencia Nº 286-
2009/SUNAT aprobó el Sistema de Llevado de Libros y Registros Electrónicos y dispuso que
la afiliación a este por los deudores tributarios sea opcional. Sin embargo, la Sunat mediante
la Resolución de Superintendencia N° 249- 2012/SUNAT –materia de comentario– vigente a
partir del 29 de octubre de 2012 ha visto conveniente establecer que el Sistema de
Llevado de Libros y Registros Electrónicos sea obligatorio para algunos deudores tributarios,
pero para incentivar el uso de dicho sistema ha reducido el número de libros y registros que
deben ser llevados obligatoriamente de manera electrónica, otorgando la posibilidad, tanto a
los que se afilien voluntariamente al Sistema como aquellos para los cuales será obligatorio el
uso del mismo, de llevar voluntariamente algunos libros o registros de manera electrónica y
flexibilizar lo relacionado con la información a ser consignada en el Libro de Inventarios y
Balances bajo determinadas condiciones. A continuación, pasaremos a explicar el llevado de
los libros de manera electrónica y las últimas modificaciones:
EJEMPLO DE SISTEMAS DE LIBROS ELECTRÓNICOS EN EL PERÚ
● Dscont 11: es un software contable desarrollado por la empresa Datasoft S.A.C., que
se utiliza en Perú para la gestión de la contabilidad y cumplimiento tributario de
pequeñas y medianas empresas. Este programa cuenta con funciones para la emisión
de comprobantes de pago electrónicos, la generación de libros contables y la
elaboración de declaraciones tributarias.
● Contasis: Es un software contable desarrollado en Perú que ofrece funciones para la
gestión de contabilidad, facturación electrónica, control de inventarios y gestión de
compras y ventas. Contasis también permite generar libros electrónicos y
declaraciones tributarias.
● Saint: Es un software contable que se utiliza en varios países de América Latina,
incluyendo Perú. Saint ofrece funciones para la gestión de contabilidad, facturación
electrónica, control de inventarios y gestión de compras y ventas. También permite la
generación de libros electrónicos y declaraciones tributarias.
● QuickBooks: Es un software contable desarrollado por Intuit que se utiliza en varios
países del mundo, incluyendo Perú. QuickBooks ofrece funciones para la gestión de
contabilidad, facturación electrónica, control de inventarios y gestión de compras y
ventas. También permite la generación de libros electrónicos y declaraciones
tributarias.
● Nubox: Es un software contable desarrollado en Chile que se utiliza en varios países
de América Latina, incluyendo Perú. Nubox ofrece funciones para la gestión de
contabilidad, facturación electrónica, control de inventarios y gestión de compras y
ventas. También permite la generación de libros electrónicos y declaraciones
tributarias.
A. PROGRAMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS
El Programa de Libros Electrónicos, cuyas siglas es "PLE" no es un software
contable. El PLE es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que sirve para:
· Realizar validaciones al archivo de formato texto generado de los sistemas
informáticos de los contribuyentes;
· Generar el Libro Electrónico mediante el envío del Resumen del mismo; Verificar
si el archivo de formato texto corresponde a la Constancia de Recepción que
generó la SUNAT;
· Consultar el historial del contribuyente;
· Generar reportes de los Libros Electrónicos
La referida incorporación al SLE determina lo siguiente:
· La obligación de llevar de manera electrónica el Registro de Ventas e Ingresos y
el Registro de Compras a partir del 1 de enero de 2013;
· La obligación de llevar el Libro Diario (o el Libro Diario de Formato
Simplificado, de corresponder) y el Libro Mayor, a partir del 1 de junio de 2013.
· La posibilidad de llevar de manera voluntaria los libros y/o registros señalados en
el Anexo 4: "Relación de Libros y/o Registros que pueden ser llevados
voluntariamente de manera electrónica.
B. UTILIZACIÓN DEL PROGRAMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS:
OBLIGATORIA Y VOLUNTARIA
La afiliación al Sistema de llevado de Libros y/o Registros Electrónicos es de carácter
voluntario, sin embargo, a partir del 1 de enero de 2013, se incorporarán en forma obligatoria
a los sujetos señalados como Principales Contribuyentes.
C. AFILIACIÓN AL SISTEMA DE LIBROS Y REGISTROS
ELECTRÓNICOS Y SUS EFECTOS
Los sujetos que no son incorporados al Sistema podrán optar por afiliar sea él siempre que
cuenten con Código de Usuario y Clave SOL, y cumplan con las siguientes condiciones:
· Lleven algún libro y/o registro Libros Obligatorios o en Libros Voluntarios, de
Libros Obligatorios o en Libros Voluntarios, de acuerdo a la normatividad
vigente.
· Cuenten con la condición de domicilio fiscal habido en el RUC.
· No se encuentren en estado de suspensión temporal de actividades o de baja de
inscripción en el RUC.
· Los sujetos que opten por afiliarse al Sistema deberán ingresar a SUNAT
Operaciones en Línea, seleccionar la opción que para tal efecto prevea el sistema
de la SUNAT y registrar su afiliación, luego de lo cual podrán imprimir la
constancia de afiliación respectiva.
· La afiliación al Sistema surtirá efecto con su registro y tendrá carácter definitivo,
por lo que una vez realizada no procederá la desafiliación.
D. OPCIÓN VOLUNTARIA DE LLEVAR LIBROS DE MANERA
ELECTRÓNICA
Los contribuyentes incorporados o afiliados al SLE-PLE pueden llevar de manera voluntaria
los libros y/o registros:
· Libro Caja y Bancos
· Libro de Inventarios y Balances
· Libro de Retenciones Incisos E) Y F) Del Artículo 34° De La Ley De Impuesto a
La Renta
· Libro Diario
· Libro Diario de Formato Simplificado
· Libro Mayor
· Registro de Activos Fijos
· Registro de Consignaciones
· Registro de Costos
· Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas
· Registro de Inventario Permanente Valorizado
E. OPCIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES AFILIADOS U OBLIGADOS A
CAMBIARSE AL SLE-PORTAL
El Sistema opcional de llevado de los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras
Electrónicos en SUNAT Operaciones en Línea (SLE-Portal) permite generar los referidos
registros de manera electrónica en la página web de la SUNAT (SUNAT Operaciones en
Línea - SOL) y anotar en ellos las operaciones que correspondan a un periodo mensual.
Los contribuyentes afiliados u obligados que lleven de manera electrónica su Registro de
Ventas e Ingresos y su Registro de Compras en el SLE PLE podrán cambiarse al SLE-Portal.
F. PROCEDIMIENTO PARA LLEVAR LOS LIBROS DE MANERA
ELECTRÓNICA
El procedimiento para el llevado de los Libros y Registros Electrónicos se puede resumir en
los siguientes pasos:
Paso 1: Una vez afiliado o incorporado al Sistema debe obtener el software Programa de
Libros Electrónicos - PLE desde SUNAT Virtual (disponible en sistemas operativos
Windows, Linux y Mac), e instalarlo en su computadora.
Paso 2: Generar, en sus propios sistemas informáticos, los libros y/o registros (archivos de
formato texto) de acuerdo a La Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT y
normas modificatorias.
Paso 3: El PLE ya instalado en la PC del contribuyente, valida la información de los libros y
registros elaborados por los sistemas informáticos del contribuyente en base a las estructuras
a las que hace referencia el paso 2, y genera automáticamente un archivo denominado
Resumen.
Paso 4: Enviar dicho Resumen a la SUNAT a través del PLE haciendo uso de su Clave SOL.
Paso 5: La SUNAT recibe dicho Resumen y genera la Constancia de Recepción respectiva, la
cual incluye la fecha y hora de recepción, así como la firma electrónica de la SUNAT.
Paso 6: El contribuyente recibe la Constancia de Recepción y procede a almacenarla junto
con el archivo validado de formato de texto que contiene la información del libro electrónico
correspondiente, en su domicilio fiscal.
PROGRAMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS (PLE)
El "modo de prueba" del Programa de Libros Electrónicos – PLE, permite simular la
validación de la información contenida en los archivos de texto, que serían los potenciales
libros electrónicos, de acuerdo a la estructura establecida en el anexo 2 de la normativa de
Libros Electrónicos.
De esta forma, el usuario puede familiarizarse con el aplicativo logrando la experiencia
necesaria para lograr obtener los archivos de texto a ser validados por el programa sin
inconsistencias. Para ingresar al PLE en modo de prueba, no es necesario que el usuario tenga
Clave SOL, basta con ingresar el número de RUC del contribuyente cuyos archivos de texto
serán validados.
Las Funcionalidades Del Menú De Libros Electrónicos:
· Validar: Mediante la opción de “Validar” el usuario del programa realizará la
importación del (los) archivos(s) que constituirá(n) un libro electrónico, el cual lo
obtuvo su propio sistema contable en formato de texto que cumple con la
nomenclatura dispuesta para el nombre y su estructura de información que están
previamente guardado(s) en una carpeta determinada de su computadora, a fin que
el PLE proceda a validar dicho(s) contenido(s). El PLE identificará los archivos
de texto que no cumplan las validaciones, asignándole como estado de validación
“Con Errores” y generando en forma automática un “Reporte de Información
Inconsistente” identificando la ubicación del error incurrido dentro de dicho
archivo de texto, a fin que el generador lo ubique rápidamente y realice los ajustes
necesarios a su sistema contable del cual lo obtuvo.
· Verificar: Mediante esta funcionalidad, el PLE verificará la autenticidad de una
“Constancia de Recepción” de un libro electrónico seleccionado por el usuario del
programa, para ello es necesario que la carpeta que contenga dicha constancia a
ser verificada también contenga a los archivos en formato de texto que fueron
validados por el PLE y que dieron origen al Resumen enviado a la SUNAT. Las
solicitudes de verificación generarán el estado de verificación “Con Errores”
cuando la “Constancia de Recepción” no haya sido generada por el Sistema de
Libros y Registros Electrónicos de la SUNAT o cuando ésta o alguno de los
archivos, cuyo resumen se envió, fueron modificados. (Huaymate, 2017).
CONCLUSIONES
● Se puede decir que los libros electrónicos nos ayudan porque se puede acceder
a las lecciones en cualquier momento y desde cualquier lugar, aspecto que
facilita el aprendizaje. Además, se ha demostrado que cuando los profesores
usan libros electrónicos en las aulas, los estudiantes tienden a prestar más
atención
● Al realizar la implementación de los libros contables electrónicos logramos
tener la disponibilidad de contar con la información contable según los plazos
de legalización de los libros, asimismo el tiempo de registro de las operaciones
se hace más rápido y más confiable.
● edson
● Los libros electrónicos son un gran aporte a los contribuyentes porque al
contar con información oportuna y de calidad le permitirá mejorar la eficiencia
en la búsqueda, clasificación y evaluación de la información tanto contable
como tributaria.
RECOMENDACIONES
● Se recomienda que cuando se ingrese la información al sistema contable debe
hacerlo de manera ordenada y antes de hacer el envío mediante el programa de
Libros electrónicos PLE a la Superintendencia Nacional de Aduanas y
Administración Tributaria debe verificar más de una vez los datos y montos de
los comprobantes (facturas, boletas, notas de créditos).
● Se recomienda que las empresas deben adaptarse al uso del Programa de libro
electrónicos, puesto que es necesario adaptarse a los cambios ya que ayuda a
simplificar procedimientos, orden en el llevado de la contabilidad de las
organizaciones y además para el registro más exacto de sus operaciones para
evitar el doble registro de comprobantes de pago, así como para ahorrar
tiempo y dinero en legalizaciones de libros contables.
● Se recomienda que los empresarios y quienes integran la organización asistan
a talleres o charlas que realizan las administraciones tributarias para
informarse sobre tributos, impuestos o régimen tributario al que pertenecen y
para estar constantemente informado deben asesorarse con su contador sobre
normas tributarias o cambios tributarios que impone la SUNAT.
Bibliografía
Huaymate, E. (2017). LOS LIBROS ELECTRÓNICOS Y SU INCIDENCIA EN LA
REDUCCIÓN DE LA EVACIÓN TRIBUTARIA. HUÁNUCO-PERÚ:
Universidad Nacional Hermilio Valdizán Escuela de Posgrado.
Huaynate, E. (2017). Los libros electrónicos y si incidencia en la reduccóin de la
evasión tributaria . Huánuco-Perú: Universidad Nacional Hermilio Valdizán
Escuela de Posgrado.
Cubas, K. (2019). Sistemas de libros electrónicos y el beneficio económico en la
empresa agronegocios Omar SRL, Jaén 2017. Pimentel: Universidad Señor de
Sipán.
Guillen, R., & Oscate, M. (2019). La sistematización electrónica y el impacto tributario
en las MYPES del sector textil de la Av. Prolongación Gamarra en el ejercicio
2018. Lima: Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas.
