CFDI 4.

Resolución Miscelánea 2023

Liz Miriam González Barajas
 Antecedentes de la facturación electrónica
• La factura es un documento de carácter mercantil que indica la compra
venta de un bien o servicio.

• Es la representación de la transferencia de propiedad del bien en cuestión.

• Además de facturas, se consideraban comprobantes fiscales de las

operaciones de los contribuyentes:
• Los recibos de honorarios,
• Los recibos de arrendamiento,
• La carta porte
Antecedentes de la facturación electrónica
 Antecedentes de la facturación electrónica

• Hasta 2003 los comprobantes fiscales se emitían en papel

• Original para el cliente, copia para el emisor
• Se debían mandar a imprimir con un impresor autorizado por el SAT
• Tenían una vigencia de dos años, pasados los dos años había que
volver a imprimir nuevos comprobantes
• Debían ser almacenadas físicamente por cinco años
• Eran susceptibles de robo, extravío y falsificación
 Antecedentes de la facturación electrónica
2004:
• El SAT aprueba el Comprobante Fiscal Digital (CFD) a través del Comité de
Facturación Electrónica.

2005:
• La factura electrónica arranca con la versión 1.0. Esta no era obligatoria.

2009:
• El SAT permite dos opciones para emitir facturas electrónicas: medios
propios o a través de un agente del Servicio.
 Antecedentes de la facturación electrónica
2010:
• En el Diario Oficial de la Federación se publica la creación del CFDI o
Comprobante Fiscal Digital por Internet. Este sería el nuevo modelo a seguir para
la facturación electrónica en nuestro país.
• Se crean los Proveedores Autorizados de Certificación (PAC).
2011:
• Solo se vuelve obligatoria para algunos contribuyentes.
• Conviven cuatro métodos de facturación : papel, CFD (emisión del comprobante
por medios propios), el CFDI, que obligaba a todas las empresas con ingresos
mayores a los $4 millones de pesos, y el CBB, que utiliza un Código de Barras
Bidimensionales.
 Antecedentes de la facturación electrónica
2014:
• En este año, y por obligación, se deben realizar Comprobantes Fiscales Digitales
por Internet.
• Inicia la emisión de los recibos de nómina para todos los empleados. Con este
paso desaparece la facturación CFD y CBB.

2017:
• Entra en vigor la nueva versión 3.3, incorporando grandes cambios

2022:
• Entra en vigor la nueva versión 4.0, debido al cambio, se establece un periodo de
convivencia entre las versiones 3.3 y 4.0
 Antecedentes de la facturación electrónica
Las leyes fiscales señalan quienes son los obligados a emitir CFDI por las
operaciones que llevan a cabo

Quienes se encuentren en los supuestos señalados por las leyes deberán cumplir
con ciertos requisitos como son:
• Estar inscrito ante el RFC en un régimen en donde sea obligatorio el CFDI
• Contar con FIEL
• Contar con por lo menos un CSD vigente y no revocado por la autoridad
Los CFDI pueden emitirse de forma gratuita en la página del SAT, con un PAC con su
herramienta gratuita o bien adquiriendo un servicio pagado.
 Ley del Impuesto sobre la Renta

Artículo 76. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este
Título, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley,
tendrán las siguientes:
I…
II. Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen.

Artículo 86. Las personas morales a que se refiere este Título, además de las
obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán las siguientes:
I…
II. Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones
y erogaciones que efectúen, los servicios que presten o el otorgamiento del uso
o goce temporal de bienes
 Ley del Impuesto sobre la Renta

Artículo 99. Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo, tendrán las
siguientes obligaciones:
I…
II…
III. Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que
se refiere este Capítulo, en la fecha en que se realice la erogación correspondiente

Artículo 113 G. Los contribuyentes sujetos al régimen previsto en esta Sección tendrán las
obligaciones siguientes:
I…
II…
III…
IV…
V. Expedir y entregar a sus clientes comprobantes fiscales digitales por Internet por las operaciones
que realicen con los mismos.
 Ley del Impuesto sobre la Renta

Artículo 118. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este
Capítulo, además de efectuar los pagos de este impuesto, tendrán las siguientes
obligaciones:
I…
II…
III. Expedir comprobantes fiscales por las contraprestaciones recibidas
 Ley del Impuesto al Valor Agregado

Artículo 32.- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que
realicen los actos o actividades a que se refiere el artículo 2o.-A tienen,
además de las obligaciones señaladas en otros artículos de esta Ley, las
siguientes:
I…
II…
III. Expedir y entregar comprobantes fiscales.
 Ley del Impuesto Especial de Producción y servicios

Artículo 19.- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen, además de las
obligaciones señaladas en otros artículos de la misma y en las demás
disposiciones fiscales, las siguientes:
I…
II. Expedir comprobantes fiscales…
 Reformas fiscales para 2022
aprobadas
• Publicadas el día 12 de noviembre de 2021 en el D.O.F. y entran en
vigor a partir del 1 de enero de 2022

• Código fiscal se actualiza en torno al uso del CSD y el CFDI

L.C. y E.F. Liz Miriam González Barajas

 Código Fiscal de la Federación
2021 2022
Art 29. Cuando las leyes fiscales establezcan la Art. 29 Cuando las leyes fiscales establezcan la
obligación de expedir comprobantes fiscales por obligación de expedir comprobantes fiscales por los
los actos o actividades que realicen, por los ingresos actos o actividades que realicen, por los ingresos que
que se perciban o por las retenciones de se perciban o por las retenciones de contribuciones
contribuciones que efectúen, los contribuyentes que efectúen, los contribuyentes deberán emitirlos
deberán emitirlos mediante documentos digitales a mediante documentos digitales a través de la página
través de la página de Internet del Servicio de de Internet del Servicio de Administración Tributaria.
Administración Tributaria. Las personas que adquieran Las personas que adquieran bienes, disfruten de su
bienes, disfruten de su uso o goce temporal, reciban uso o goce temporal, reciban servicios, realicen pagos
servicios, realicen pagos parciales o diferidos que parciales o diferidos que liquidan saldos de
liquidan saldos de comprobantes fiscales digitales por comprobantes fiscales digitales por Internet, o
Internet, exporten mercancías que no sean objeto de aquéllas a las que les hubieren retenido
enajenación o cuya enajenación sea a título gratuito, contribuciones deberán solicitar el comprobante fiscal
o aquéllas a las que les hubieren retenido digital por Internet respectivo. Los contribuyentes que
contribuciones deberán solicitar el comprobante exporten mercancías que no sean objeto de
fiscal digital por Internet respectivo. enajenación o cuya enajenación sea a título gratuito,
deberán expedir el comprobante fiscal digital por
L.C. y E.F. Liz Miriam González Barajas
Internet que ampare la operación.
 Código Fiscal de la Federación

2021 2022
Art.29… Art 29…
Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior
deberán cumplir con las obligaciones siguientes: deberán cumplir con las obligaciones siguientes:
I. Contar con un certificado de firma electrónica I. Contar con un certificado de firma electrónica
avanzada vigente. avanzada vigente, tener obligaciones fiscales en el
Registro Federal de Contribuyentes y cumplir con los
requisitos que determine el Servicio de
Administración Tributaria mediante las reglas de
carácter general.

L.C. y E.F. Liz Miriam González Barajas

 Código Fiscal de la Federación

2021 2022
Art. 29… Art. 29…
III. Cumplir los requisitos establecidos en el artículo III. Cumplir los requisitos establecidos en el artículo
29-A de este Código. 29-A de este Código, y los que el Servicio de
Administración Tributaria establezca al efecto
mediante reglas de carácter general, inclusive los
complementos del comprobante fiscal digital por
Internet, que se publicarán en el Portal de Internet
del Servicio de Administración Tributaria.

L.C. y E.F. Liz Miriam González Barajas

 Código Fiscal de la Federación
2021 2022
Art.29… Art.29…
IV. Remitir al Servicio de Administración Tributaria, IV. Remitir al Servicio de Administración Tributaria,
antes de su expedición, el comprobante fiscal digital antes de su expedición, el comprobante fiscal digital
por Internet respectivo a través de los mecanismos por Internet respectivo a través de los mecanismos
digitales que para tal efecto determine dicho órgano digitales que para tal efecto determine dicho órgano
desconcentrado mediante reglas de carácter general, desconcentrado mediante reglas de carácter general,
con el objeto de que éste proceda a: con el objeto de que éste proceda a:
a) Validar el cumplimiento de los requisitos a) Validar el cumplimiento de los requisitos
establecidos en el artículo 29-A de este Código. establecidos en el artículo 29-A de este Código y de
b) Asignar el folio del comprobante fiscal digital. los contenidos en los complementos de los
c) Incorporar el sello digital del Servicio de comprobantes fiscales digitales por Internet, que el
Administración Tributaria. Servicio de Administración Tributaria establezca
mediante reglas de carácter general.
b) Asignar el folio del comprobante fiscal digital.
c) Incorporar el sello digital del Servicio de
Administración Tributaria
L.C. y E.F. Liz Miriam González Barajas
 Código Fiscal de la Federación
2021 2022
Art 29… Art. 29…
VI. Cumplir con las especificaciones que en materia de VI. Cumplir con las especificaciones que en materia de
informática determine el Servicio de informática determine el Servicio de Administración
Administración Tributaria mediante reglas de carácter Tributaria mediante reglas de carácter general…
general. En el supuesto de que se emitan comprobantes que
Los contribuyentes podrán comprobar la autenticidad de los amparen egresos sin contar con la justificación y soporte
comprobantes fiscales digitales por Internet que reciban documental que acredite las devoluciones, descuentos o
consultando en la página de Internet del Servicio de bonificaciones ante las autoridades fiscales, éstos no
Administración Tributaria si el número de folio que ampara el podrán disminuirse de los comprobantes fiscales de
comprobante fiscal digital fue autorizado al emisor y si al ingresos del contribuyente, lo cual podrá ser verificado por
momento de la emisión del comprobante fiscal digital, el éstas en el ejercicio de las facultades establecidas en este
certificado que ampare Código.
el sello digital se encontraba vigente y registrado en dicho
órgano desconcentrado. En el caso de las devoluciones,
descuentos y bonificaciones a que se refiere el artículo 25 de
la Ley del Impuesto sobre la Renta, se deberán expedir
comprobantes fiscales digitales por Internet.

L.C. y E.F. Liz Miriam González Barajas

 Código Fiscal de la Federación
2021 2022
Art. 29… Art. 29…
El Servicio de Administración Tributaria, mediante El Servicio de Administración Tributaria, mediante
reglas de carácter general, podrá establecer reglas de carácter general, podrá establecer
facilidades administrativas para que los facilidades administrativas para que los
contribuyentes emitan sus comprobantes fiscales contribuyentes emitan sus comprobantes fiscales
digitales por medios propios, a través de proveedores digitales por medios propios, a través de proveedores
de servicios o con los medios electrónicos que en de servicios o con los medios electrónicos que en
dichas reglas determine. De igual forma, a través de dichas reglas determine. De igual forma, a través de
las citadas reglas podrá establecer las características las citadas reglas podrá establecer las características
de los comprobantes que servirán para amparar el de los comprobantes que servirán para amparar el
transporte de mercancías, así como de los transporte y la legal tenencia y estancia de las
comprobantes que amparen operaciones realizadas mercancías durante el mismo, así como de los
con el público en general. comprobantes que amparen operaciones realizadas
con el público en general.

L.C. y E.F. Liz Miriam González Barajas

 Código Fiscal de la Federación

Artículo 29-A. Los comprobantes fiscales digitales a Artículo 29-A. Los comprobantes fiscales digitales a
que se refiere el artículo 29 de este Código, deberán que se refiere el artículo 29 de este Código, deberán
contener los siguientes requisitos: contener los siguientes requisitos:
I. La clave del registro federal de contribuyentes de I. La clave del Registro Federal de Contribuyentes,
quien los expida y el régimen fiscal en que tributen nombre o razón social de quien los expida y el
conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta. régimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del
Tratándose de contribuyentes que tengan más de un Impuesto sobre la Renta. Tratándose de
local o establecimiento, se deberá señalar el domicilio contribuyentes que tengan más de un local o
del local o establecimiento en el que se expidan los establecimiento, se deberá señalar el domicilio del
comprobantes fiscales. local o establecimiento en el que se expidan los
comprobantes fiscales.

L.C. y E.F. Liz Miriam González Barajas

 Código Fiscal de la Federación

2021 2022
IV. La clave del registro federal de contribuyentes de la IV. La clave del Registro Federal de Contribuyentes,
persona a favor de quien se expida. nombre o razón social; así como el código postal del
domicilio fiscal de la persona a favor de quien se
expida, asimismo, se debe indicar la clave del uso
fiscal que el receptor le dará al comprobante fiscal.

Regla 2.7.1.29 señala que se cumple con uso cuando se señala uso de acuerdo al catalogo y el régimen del
contribuyente receptor

L.C. y E.F. Liz Miriam González Barajas

 Código Fiscal de la Federación
2021 2022
V. La cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o V. La cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o
mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que
amparen, estos datos se asentarán en los comprobantes amparen, estos datos se asentarán en los comprobantes
fiscales digitales por Internet usando los catálogos incluidos fiscales digitales por Internet usando los catálogos incluidos
en las especificaciones tecnológicas a que se refiere la en las especificaciones tecnológicas a que se refiere la
fracción VI del artículo 29 de este Código. fracción VI del artículo 29 de este Código.
Cuando exista discrepancia entre la descripción de los
bienes, mercancías, servicio o del uso o goce señalados en
el comprobante fiscal digital por Internet y la actividad
económica registrada por el contribuyente en términos de
lo previsto en el artículo 27, apartado B, fracción II de este
Código, la autoridad fiscal actualizará las actividades
económicas y obligaciones de dicho contribuyente al
régimen fiscal que le corresponda. Los contribuyentes que
estuvieran inconformes con dicha actualización, podrán
llevar a cabo el procedimiento de aclaración que el Servicio
de Administración Tributaria determine mediante reglas de
L.C. y E.F. Liz Miriam carácter general.
González Barajas
 Código Fiscal de la Federación
2021 2022
Art. 29 A… Art. 29 A…
Los comprobantes fiscales digitales por Internet sólo Salvo que las disposiciones fiscales prevean un plazo
podrán cancelarse cuando la persona a favor de menor, los comprobantes fiscales digitales por
quien se expidan acepte su cancelación. Internet sólo podrán cancelarse en el ejercicio en el
que se expidan y siempre que la persona a favor de
quien se expidan acepte su cancelación.
El Servicio de Administración Tributaria, mediante
reglas de carácter general, establecerá la forma y los
medios en los que se deberá manifestar la aceptación
a que se refiere el párrafo anterior, así como las
características de los comprobantes fiscales digitales
por Internet o documentos digitales a que se refiere el
artículo 29, primer y último párrafo de este Código en
el caso de operaciones realizadas con residentes en el
extranjero sin establecimiento permanente en
México.

L.C. y E.F. Liz Miriam González Barajas

 Código Fiscal de la Federación

2021 2022
Art. 29 A… Art. 29 A…
El Servicio de Administración Tributaria, mediante Cuando los contribuyentes cancelen comprobantes
reglas de carácter general, establecerá la forma y los fiscales digitales por Internet que amparen ingresos,
medios en los que se deberá manifestar dicha deberán justificar y soportar documentalmente el
aceptación. motivo de dicha cancelación, misma que podrá ser
verificada por las autoridades fiscales en el ejercicio
de las facultades establecidas en este Código.

L.C. y E.F. Liz Miriam González Barajas

 Tipos de CFDI

• Ingresos
• Egresos
• Nómina
• Traslado
• Recepción de pagos
 CFDI de Ingresos
Se emiten por los ingresos que obtienen los contribuyentes:
• Enajenación de bienes y mercancías (incluyendo exportación)
• Prestación de servicios,
• Arrendamiento,
• Donativos recibidos
 CFDI de Ingresos
• El contribuyente puede pactar las operaciones con pago en una sola
exhibición, en varios pagos o con pago diferido, lo que se conoce
como método de pago.

PUE PPD
✓ Se haya pactado que el monto total que ✓ Cuando las contraprestaciones no se paguen
ampara la operación se pague en el momento. en una sola exhibición.
✓ Se haya recibido el pago antes de la emisión ✓ Se deberá utilizar invariablemente la forma de
del comprobante. pago “Por definir”
✓ Se haya pactado o se estime que el monto ✓ En el caso de que la totalidad de la operación
total que ampara el comprobante se recibirá a no se pague el último día del mes en que se
más tardar el último día del mes calendario. expidió, se cancelará el CFDI emitido en PUE y
(RM 2.7.1.39) se emitirá uno nuevo como PPD (RM 2.7.1.39)
 CFDI de ingresos por anticipos
• En el caso de recibir pagos anticipados se debe emitir un
comprobante de ingresos señalando que se trata de un anticipo

Se considera anticipo
a) Cuando no se conoce o no se ha determinado el bien o el servicio
que se va a adquirir o el precio del mismo.
b) No se conoce o no se ha determinado ni el bien, ni el servicio que
se va a adquirir o el precio del mismo.
 CFDI de ingresos por anticipos
Requisitos del comprobante de ingresos por anticipos
a) Tipo de comprobante: Ingreso
b) Forma de pago: Se debe registrar la forma de pago con que se
realiza
c) Método de pago: PUE
d) Clave ProdServ : 84111506 Servicios de facturación
e) Clave Unidad: ACT
f) Descripción: Anticipo del bien o servicio
 CFDI de ingresos por anticipos

• También debe emitirse otro comprobante de ingresos por el valor

total de la operación.
• Este último comprobante debe relacionarse
a) Tipo de relación 07 Aplicación de anticipo
b) CFDI relacionado Folio fiscal del comprobante de anticipo
CFDI de ingresos por anticipos
 CFDI de ingresos por operaciones
con público en general (Factura global)
• Tratándose de operaciones que se llevan a cabo con público en
general se elaborará un CFDI de ingresos, de acuerdo a la RRM
2.7.1.21 este podrá realizarse de manera diaria, semanal, mensual o
bimestral.
• Deben constar los importes correspondientes a cada una de las
operaciones realizadas y el número de folio de cada uno de los
comprobantes de público en general.
• Se debe utilizar la clave de RFC genérico señalado en la RRM 2.7.1.23
XAXX010101000
 CFDI de ingresos por operaciones
con público en general (Factura global)
• Contribuyentes de RIF y RESICO pueden incluir únicamente el monto
total de las operaciones del periodo correspondiente.

• Se debe separar el monto del IVA o de IEPS a cargo del contribuyente

• El CFDI global deberá expedirse a más tardar a las 24 horas siguientes

al cierre de las operaciones que lo integran.
 CFDI de ingresos por operaciones
con público en general (Factura global)
Comprobante Formato estándar del Comprobante Fiscal Digital por Internet

FormaPago Se debe registrar la clave de forma de pago con la que se liquidó el comprobante de operaciones con el público en
general de mayor monto de entre los contenidos en el CFDI global, en caso de haber dos o más comprobantes con el
mismo monto pero distintas formas de pago, el contribuyente podrá registrar a su consideración una de las formas de
pago con las que se recibió el mismo.
MetodoPago Se debe registrar siempre la clave “PUE” (Pago en una sola exhibición), de conformidad con el catálogo c_MetodoPago

Periodicidad Campo requerido para registrar el período al que corresponde la información del comprobante global.

Meses Se debe registrar la clave del mes o los meses al que corresponde la información de las operaciones celebradas con el
público en general
Año Se debe registrar el año al que corresponde la información del comprobante global.

Emisor Se debe expresar la información del contribuyente que emite el comprobante fiscal: RFC, Nombre, Código postal del
domicilio fiscal, régimen fiscal
Receptor RFC genérico, PÚBLICO EN GENERAL, Código postal del emisor, Uso del CFDI S01, Régimen fiscal “616”
 CFDI de ingresos por operaciones
con público en general (Factura global)
Comprobante Formato estándar del Comprobante Fiscal Digital por Internet
ClaveProdServ 01010101
ClaveUnidad ACT Actividad
NoIdentificacion En este campo se debe registrar el número de folio o de operación de los
comprobantes de operación con el público en general. Puede conformarse desde 1
hasta 100 caracteres alfanuméricos.
ObjetoImp Se debe registrar la clave correspondiente para indicar si la operación comercial es
objeto o no de impuesto.
Impuestos En este nodo se pueden expresar los impuestos aplicables a cada comprobante de
operaciones con el público en general.
 CFDI de Egresos
• Deben utilizarse para restar un comprobante de ingresos en cuanto a
los montos que documenta

• Amparan devoluciones, descuentos y bonificaciones para efectos de

deducibilidad.

• Aplicación de anticipos.

• No deben usarse como forma de cancelación de CFDI.

 CFDI de Egresos
El comprobante de egresos puede ser un CFDI relacionado a varios
comprobantes de ingreso:
1. Registrar el importe total de la sumatoria de los comprobantes (o
de los descuentos) de tipo I
2. Relacionar cada uno de los comprobantes tipo I
3. Registrar la forma de pago, si aun no han sido pagados registrar la
clave 15 (condonación)
4. Registrar en método de pago PUE
5. Registrar en ClaveProdServ 84111506 (servicios de facturación)
6. Registrar en ClaveUnidad la clave que corresponde según el caso o
la clave ACT
 CFDI de Egresos
El comprobante de egresos puede ser relacionado a un comprobante
de I
1. Relacionar el CFDI de ingreso
2. Registrar la forma de pago o si no ha sido pagado la clave 15
Condonación
3. Registrar el método de pago PUE
4. Registrar en ClaveProdServ 84111506 (servicios de facturación)
5. Registrar en ClaveUnidad la clave que corresponde según el caso o
la clave ACT
 CFDI de Egresos
En caso de descuentos a ventas futuras, se pueden emitir de acuerdo a
los siguientes supuestos:
1. Relacionado a un CFDI de ingresos

Emitir documento
Cuando exista el Emitir CFDI tipo E
interno de control
ingreso emitir el relacionando el
registrando el
CFDI tipo I CFDI tipo I
futuro descuento
 CFDI de Egresos
2. Sin relacionar CFDI de ingresos

Cuando se genere el derecho Cuando se genere el ingreso

de un descuento se podrá en el futuro emitir el CFDI
emitir el CFDI tipo E sin tipo I , al cual se le debe
relación registrando como relacionar el CFDI tipo E con
forma de pago clave 23 tipo de relación 02 “Nota de
Novación débito”
 CFDI de Pagos
El artículo 29 de CFF señala que por los pagos recibidos deberá emitirse
un CFDI con los requisitos establecidos en el Artículo 29 A
En el mismo sentido la RRM 2.7.1.32 señala que cuando las
contraprestaciones no se paguen en una sola exhibición deberán
emitirse dos comprobantes:
• Valor total de la operación
• Método de pago PPD
CFDI Ingreso • Forma de pago “Por definir”

• Por el importe del pago

• Forma de pago, la que corresponda
CFDI de recepción • Relacionar con el CFDI de ingresos que
de pagos corresponda
 CFDI de Pagos
• Podrá emitirse uno por solo por cada pago recibido o uno por todos
los pagos recibidos en un periodo de un mes
• Deberá emitirse a mas tardar el quinto día natural del mes inmediato
siguiente al que correspondan los pagos.

Uso de CFDI CP01 Pagos

ClaveProdServ 84111506
Clave unidad ACT
Descripción Pago
Valor unitario 0
 Complemento de pago CFDI de Pagos
Monto total de pagos Docto relacionado

Pago Moneda DR
Fecha de pago Número de parcialidad
Forma de pago Importe saldo anterior
Monto Importe saldo pagado
RFC cuenta ordenante Importe saldo insoluto
Nombre banco ordenante Objeto Impuesto DR
Cta ordenante Impuestos DR
RFC cuenta beneficiaria Retenciones DR
Cta Beneficiario ImpuestosP
Cadena de pago RetencionesP
 CFDI de nómina y su complemento

En la Guía de llenado del comprobante del recibo de pago de nómina y su

complemento se describe el procedimiento para realizar el llenado de los datos que
se deben registrar en el comprobante fiscal cuando este se emite por concepto de
pago de salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado
o a contribuyentes asimilados a salarios, así como los datos que se requieren en el
complemento de nómina que se debe incorporar al comprobante fiscal de referencia

L.C. y E.F. Liz Miriam González Barajas

Tipo de comprobante Nómina
Método de pago PUE
Lugar de expedición Código postal del domicilio fiscal del
emisor
Datos del emisor Nombre, RFC y Régimen Fiscal
Datos del receptor Nombre, RFC ,Régimen Fiscal y Código
postal del domicilio fiscal del receptor
Uso del CFDI CN01 Nómina
Clave Prod Serv 84111505
Clave Unidad ACT
Valor Unitario Se debe registrar la suma de los campos
Total Percepciones más Total Otros Pagos
del Complemento Nómina
Objeto Imp No

L.C. y E.F. Liz Miriam González Barajas

Complemento Nómina, ampara conceptos de ingresos por salarios, la
prestación de un servicio personal subordinado o
conceptos asimilados a salarios.
Versión 1.2
Tipo Nómina Ordinaria
Extraordinaria
Fecha Pago Se debe registrar la fecha en que efectivamente el
empleador realizó el pago (erogación) de la nómina al
trabajador.
Forma de pago La que utilice el patrón para realizar el pago
Fecha inicial y final de Se deben indicar de acuerdo a la periodicidad y días
pago, periodicidad pagados
Percepciones Es la suma de todas las percepciones que corresponden
al trabajador, (Suma de los campos TotalSueldos más
TotalSeparacionIndemnizacion más
TotalJubilacionPensionRetiro) del nodo Percepciones.
Deducciones Es la suma de todas las deducciones (descuentos)
aplicables al trabajador, incluyendo el Total Impuestos
Retenidos (ISR), es decir, la suma de los campos
TotalOtrasDeducciones más TotalImpuestosRetenidos, del
Nodo Deducciones
Complemento Nómina, ampara conceptos de ingresos por salarios, la
prestación de un servicio personal subordinado o conceptos
asimilados a salarios.
Total otros pagos Es la suma de los importes de la sección de “Otros Pagos”
realizados al trabajador como son:
• El reintegro de ISR pagado en exceso (siempre que no
haya sido enterado al SAT).
• Subsidio para el empleo (efectivamente entregado al
trabajador).
• Viáticos (entregados al trabajador).
• Aplicación de saldo a favor por compensación anual.
• Reintegro de ISR retenido en exceso de ejercicio anterior
(siempre que no haya sido enterado al SAT).
• Otros
Emisor CURP y Registro Patronal
Receptor CURP, Número de seguridad social, fecha de inicio de la
relación laboral, antigüedad
Tipo de contrato Se debe registrar la clave del tipo de contrato laboral que
tiene el trabajador con su empleador, en virtud del cual el
trabajador se compromete a prestar sus servicios a cambio
de una remuneración.
Complemento Nómina, ampara conceptos de ingresos por salarios, la
prestación de un servicio personal subordinado o conceptos
asimilados a salarios.
Tipo de jornada Se puede registrar la clave correspondiente al tipo de jornada
que cubre el trabajador durante el desempeño de las
actividades encomendadas por su empleador.
Tipo Régimen Se debe registrar la clave del régimen por la cual el
empleador tiene contratado al trabajador
Periodicidad Pago Se debe registrar la clave de periodicidad de pago en que se
realiza el pago del salario al empleado o trabajador
asimilado.
ClaveEntFed Se debe registrar la clave de la entidad federativa en donde
el trabajador prestó sus servicios al empleador
SubContratacion En este nodo se puede expresar la información relativa a los
casos en donde el emisor del comprobante presta servicios
de subcontratación o de tercerización de nómina. Se debe
ingresar información cuando se esté obligado conforme a las
disposiciones aplicables.
Total Separación Indemnización Es la suma del importe exento y gravado de las claves tipo
percepción “022” Prima por Antigüedad, “023” Pagos por
separación y “025” Indemnizaciones
 CFDI con complemento carta porte

La Resolución Miscelánea 2023 en su Sección 2.7.7 señala la expedición de CFDI con

complemento de carta porte para:
• Contribuyentes dedicados al servicio de transporte de carga general y especializada,
que circulen por vía terrestre, férrea, marítima o aérea
• Presten el servicio de paquetería y mensajería, y servicios dedicados
• Presten servicios de grúas de arrastre y de grúas de arrastre y salvamento y depósito
de vehículos
• Traslado de fondos y valores o materiales y residuos peligrosos,
• En general, otros servicios que impliquen la transportación de bienes o mercancías

L.C. y E.F. Liz Miriam González Barajas

OBJETIVO:

Generar un CFDI con complemento Carta Porte para:

• Relacionar los bienes o mercancías,

• Señalar las ubicaciones de origen, puntos intermedios y destino,
• Cual es el medio a través del cual se transportan; ya sea por vía terrestre (carretera o
líneas férreas), aérea, marítima o fluvial;
• Incluir el traslado de Hidrocarburos y Petrolíferos.

L.C. y E.F. Liz Miriam González Barajas

No podrán deducirse los servicios de transporte de bienes o mercancías
con un CFDI de tipo ingreso sin complemento Carta Porte, por no
cumplir con los requisitos de las deducciones fiscales. (Obligatorio a
partir del 1 de enero de 2022)

L.C. y E.F. Liz Miriam González Barajas

Cualquier autoridad que tenga competencia para realizar inspección y
verificación a nivel federal por las vías generales de comunicación, como la
Guardia Nacional, la Secretaría de Comunicaciones y Transportes, las
autoridades sanitarias, entre otras, podrá solicitar el CFDI con
complemento de carta porte.

El Servicio de Administración Tributaria, se encuentra facultado para la

inspección y verificación a nivel federal y local.
L.C. y E.F. Liz Miriam González Barajas
 Excepciones

Los contribuyentes que presten el servicio de autotransporte terrestre de

carga general y especializada, sin que el traslado implique transitar por
algún tramo de jurisdicción federal, podrán acreditar el transporte de los
bienes o mercancías mediante la representación impresa, en papel o en
formato digital, del CFDI de tipo ingreso, en el que registren la clave de
producto y servicio sin complemento Carta Porte.

Contribuyentes que presten el servicio de paquetería o mensajería, podrán

emitir un CFDI de tipo ingreso sin complemento Carta Porte, a menos que
se transite por tramos federales.

L.C. y E.F. Liz Miriam González Barajas

De acuerdo a la RMF 2023 en su regla 2.7.7.2.8 quienes transporten bienes o
mercancías a través de autotransporte mediante vehículos ligeros de carga con
características menores a un C2 de conformidad con la NOM-012-SCT-2-2017 o a la
que lo sustituya
• Que no exceda los pesos y dimensiones de dicho vehículo
• Se entenderá que no transita por tramos federales cuando el vehículo no exceda
los 30 kilómetros, por lo tanto no estará obligado al complemento
• No aplicable para distribución de hidrocarburos, medicamentos y exportación

L.C. y E.F. Liz Miriam González Barajas

CFDI de ingresos

• Los contribuyentes dedicados al servicio de transporte de carga en

general y especializada deben expedir un CFDI de ingreso al que deben
incorporar el complemento carta porte.

• Quien contrate el servicio de transporte de bienes o mercancías en

territorio nacional, está obligado a proporcionar al transportista, con
exactitud, los datos necesarios para la identificación de los bienes o
mercancías que se trasladen.

L.C. y E.F. Liz Miriam González Barajas

• Cuando no se cumpla con el CFDI de ingreso con complemento carta porte, o
no se cumpla con el mismo de acuerdo al instructivo; tanto quien contrate el
servicio como quien lo preste serán responsables ante la autoridad
competente cuando se detecten irregularidades en los datos del comprobante.

• En caso de que en un mismo viaje se trasladen bienes o mercancías de

distintos clientes, se debe emitir un CFDI de tipo ingreso con complemento
Carta Porte por cada uno de estos.

• El CFDI y su complemento además de amparar la prestación de estos servicios

y acreditan el transporte y la legal tenencia de los bienes o mercancías con su
representación impresa, en papel o en formato digital.
L.C. y E.F. Liz Miriam González Barajas
CFDI de traslado

• Los propietarios, poseedores o tenedores de mercancías o bienes

que formen parte de sus activos, podrán acreditar el transporte de
los mismos, cuando se trasladen con sus propios medios, inclusive
grúas de arrastre y vehículos de traslado de fondos y valores, en
territorio nacional por vía terrestre, férrea, marítima o aérea,
mediante la representación impresa, en papel o en formato digital,
del CFDI de tipo traslado expedido por ellos mismos.

L.C. y E.F. Liz Miriam González Barajas

• Deberán consignar como valor: cero; su clave en el RFC como emisor
y receptor de este comprobante; así como la clave de producto y
servicio

• Para acreditar la legal estancia y tenencia de los bienes o mercancías

de procedencia extranjera durante su traslado en territorio nacional,
podrán cumplir con la obligación de expedir el CFDI de traslado con
complemento carta porte, siempre que en el mismo se registre el
número de pedimento de importación.

L.C. y E.F. Liz Miriam González Barajas

• Tratándose de los intermediarios o agentes de transporte, que presten
el servicio de logística para el traslado de los bienes o mercancías, o
tengan mandato para actuar por cuenta del cliente, deberán expedir
un CFDI de tipo traslado al que incorporen el complemento Carta
Porte siempre que el traslado se realice por medios propios.

L.C. y E.F. Liz Miriam González Barajas

 Exportación

• Los contribuyentes que presten el servicio de transporte internacional para

exportación, deberán emitir un CFDI de ingreso con complemento carta
porte registrando la totalidad del servicio e indicando como destino final el
domicilio ubicado en el extranjero y los datos del medio de transporte.

• Si existe cambio de transporte en el cruce fronterizo propiedad del mismo

transportista deberá emitir un CFDI de traslado relacionado con el CFDI de
ingresos anterior.

L.C. y E.F. Liz Miriam González Barajas

 Exportación
• En caso de que los contribuyentes realicen la exportación por sus propios
medios, podrán acreditar el traslado con un CFDI de traslado incorporando el
complemento carta porte .

• Si existe cambio de transporte en el cruce fronterizo y pertenece al mismo

contribuyente se debe emitir otro CFDI de traslado (sin complemento carta
porte) y relacionarlo con el CFDI de traslado original.

• Si existe cambio de transporte en el cruce fronterizo y este no pertenece al

contribuyente, entonces el transportista contratado deberá emitir un CFDI de
ingresos con complemento carta porte y relacionarlo con el CFDI de traslado
emitido por el propietario.
L.C. y E.F. Liz Miriam González Barajas
 Carta porte

• Carta porte hasta 31 de julio de 2023

• Nueva estructura de la sección lo cual facilita su estudio e
interpretación
• Se incorpora la prestación de servicios de transporte dedicado,
Regla 2.7.7.1.3
• Restricciones para el transporte de medicamentos, Regla 2.7.7.2.1
• Especificaciones sobre la excepción de camión C2, Regla 2.7.7.2.8
 Actualización del servicio de cancelación
Los principales cambios en el proceso de cancelación desde enero 2022

• Cancelación con aceptación y sin aceptación del receptor

• Justificar con motivo de cancelación
• Proceso de Conciliación
• Plazo para la cancelación

L.C. y E.F. Liz Miriam González Barajas

 Actualización en el servicio de
cancelación
Estatus de los comprobantes
• Cancelable con aceptación
• Cancelable sin aceptación
• No Cancelable
• En proceso
• Plazo vencido
• Cancelado

L.C. y E.F. Liz Miriam González Barajas

 Cancelación con aceptación

Acepta Cambia a estatus

de cancelado

Solicitud de Recepción de Se da por aceptado,

cancelación por solicitud por No atiende cambia a estatus de
emisor receptor plazo vencido

Deben arreglar
particulares, pueden
No acepta solicitar intervención
por conciliación
RMF 2023
Regla 2.7.1.35

L.C. y E.F. Liz Miriam González Barajas

L.C. y E.F. Liz Miriam González Barajas
L.C. y E.F. Liz Miriam González Barajas
L.C. y E.F. Liz Miriam González Barajas
L.C. y E.F. Liz Miriam González Barajas
 Plazo para la cancelación
• El artículo 29 señala que los CFDI se deben cancelar en el ejercicio en
que se emiten

• Por facilidad en la regla 2.7.1.47 RMF señala que podrán cancelarse

hasta el último día en que deba presentarse la declaración anual
 Proceso de conciliación
• La regla 2.7.1.45 señala que se podrá solicitar la intervención de la
autoridad fiscal para que actúe como conciliadora y orientadora
I. No sea expedido el CFDI
II. Sea cancelado un CFDI de una operación existente
III. Realicen el pago de una factura y no reciban su REP
IV. Les emitan un CFDI de nómina y no exista relación laboral
V. Emitan un CFDI y no exista relación laboral
VI. Requieran cancelar una factura y el receptor no acepte
Proceso de conciliación
Proceso de conciliación
 Multas
• Las autoridades pueden imponer multas por la comisión de
infracciones señaladas en Leyes Fiscales
• Se considera agravante el hecho de que el infractor sea reincidente
• Hay reincidencia cuando se comete una infracción por segunda o más
ocasiones
• Para determinar la reincidencia se consideran únicamente los últimos
cinco años

Art. 75 CFF
 Multas relacionadas con el CFDI
Infracción Importe de la multa Fundamento legal
No cumplir en tiempo y forma con la De 10,980 a 20,570 Art. 81 Fracción X
validación y sellado de CFDI Art. 82 Fracción X
No cancelar los CFDI cuando se hayan Del 5% al 10% del monto de Art.81 Fracción XLVI
emitido por error o sin una causa para cada CFDI Art. 82 Fracción XLII
ello, cancelarlos fuera del plazo

No expedir, no entregar o no poner a • De 16,670 a 95,300 Art. 83 Fracción VII

disposición del cliente el CFDI • De 1,490 a 2,960 para RIF Art. 84 Fracción IV
Expedirlos sin los requisitos que • De 14,830 a 84,740 para
corresponda donatarias
No entregar la representación impresa • De 400 a 600 por CFDI
cuando es solicitada que no cuente con
No expedir CFDI por operaciones con complementos
público en general
 Multas relacionadas con el CFDI
Infracción Importe Fundamento

Expedir el CFDI con un RFC diferente a De 16,670 a 95,300 Art. 83 Fracción IX

quien adquiere el bien o servicio De 1,670 a 3,330 para RIF Art. 84 Fracción VI

Expedir CFDI de donativos sin contar con De 3 a 5 veces el monto del Art. 83 Fracción XI
la autorización CFDI expedido Art.84 Fracción X
 Multas

Infracción Importe Fundamento

No expedir o acompañar la De 760 a 14,710 Art. 83 Fracción XII
documentación que ampare mercancías Art. 84 Fracción XI

L.C. y E.F. Liz Miriam González Barajas

2023
Plazo del periodo de convivencia y carta porte
• Octavo transitorio
Versión 3.3. y Versión 4.0 hasta el 31 de marzo de 2023
Versión 1.0 y Versión 2.0 hasta el 31 de marzo

• Noveno transitorio
CFDI de nómina Versión 3.3. y Versión 4.0 hasta el 31 de marzo de 2023

• Décimo transitorio
Carta porte hasta 31 de julio de 2023
CFDI emitido en “Mis cuentas”
• Décimo Noveno Transitorio
Pueden seguir facturando en “Mis cuentas” hasta 31 de marzo de 2023
Excepto Donatarias y AR

• Vigésimo Quinto
RESICO que vienen de RIF también pueden seguir facturando en “Mis
cuentas” hasta 31 de marzo de 2023
 Buzón tributario y firma electrónica

• Sexto transitorio
Para quienes no hayan habilitado o actualizado el buzón tributario se
les aplicará la multa señalada en el Art. 86 D de CFF a partir del 1 de
enero de 2014.
• Vigésimo sexto
RESICO debe contar con buzón tributario habilitado a mas tardar 31 de
marzo de 2023, no cumplir traerá como consecuencia salida del
régimen.
• Vigésimo séptimo
RESICO debe contar con firma electrónica a mas tardar el 31 de marzo
de 2023, no cumplir traerá como consecuencia salida del régimen.
 Complementos pendientes

Identificación del recurso y minuta • Hidrocarburos y petrolíferos

de gastos por cuenta de terceros (Vigésimo primero transitorio)
(Vigésimo transitorio)
 CFDI con público en general
• RIF y RESICO pueden emitir el CFDI con público en general incluyendo
únicamente el monto total de las operaciones del periodo
Regla 2.7.1.21
RIF puede señalar en el apartado “Descripción” el periodo al que
corresponden la operaciones (Aplicable a V.3.3)
Décimo séptimo transitorio
• Las personas que fabriquen, produzcan, procesen, transporten,
almacenen, incluyendo almacenamiento para usos propios, distribuyan o
enajenen, los hidrocarburos y petrolíferos pueden emitir CFDI global de
operaciones con público en general hasta el 31 de diciembre de 2023
siempre que cumplan los requisitos del décimo octavo transitorio RM
2023.
 Cancelación de CFDI
• Cancelación sin aceptación del CFDI de nómina, Regla 2.7.1.35

• El plazo de cancelación se podrá efectuar a mas tardar el mes que deba

presentarse la declaración anual, se elimina la restricción del CFDI global de
RESICO, Regla 2.7.1.47

• Se especifica en la regla 3.13.35 la opción de cancelar CFDI global a mas

tardar el día 17 del siguiente mes.

• Se mantiene el procedimiento de cancelación y sustitución,

Regla 2.7.1.34
 CFDI de nómina
• Solicitud de datos en el RFC para timbrado de CFDI con complemento
de nómina, Regla 2.7.1.48

• Se mantiene el plazo para su emisión en la Regla 2.7.5.1

• CFDI de nómina del ejercicio 2022 podrán corregirse a más tardar el

28 de febrero de 2023, Regla 2.7.5.6
 CFDI a través de los adquirientes
• Se establecen condiciones/ requisitos para optar por esta forma de
facturación, Regla 2.7.3.10

Contribuyente Condición
Actividades primarias Menos de $900,000
Arrendamiento Exclusivo de espectaculares y antenas
Pequeños mineros Menos de $4,000,000
Automóviles usados No actividad empresarial
Desperdicios industriales Menos de $2,000,000
Artesanias Menos de $250,000
Gracias por su atención