CONTABILIDAD FINANCIERA
La contabilidad es una ciencia porque tiene normas, principios y procedimientos que
nos enseña a ordenar, analizar y registrar los documentos que intervienen en las
operaciones que realiza la empresa, en un periodo determinado con la finalidad de
conocer el resultado de su gestión.
FINES DE LA CONTABILIDAD
El fin fundamental y básico de la contabilidad, es seguir en forma cronológica el
desarrollo de las operaciones de una empresa de modo que en cualquier momento
podamos informarnos de la “salud de la empresa” (situación económica y financiera
de la empresa). Los fines principales se pueden resumir en lo siguiente:
1. Registrar las operaciones.
2. Preparar los Estados Financieros, tales como el Balance General, Estado de
Ganancias y Pérdidas, Estado de Cambios en la Situación Financiera, etc.
3. Proporcionar informaciones contables como: reportes de las ventas (ingresos),
egresos, productividad, arqueos de caja, control de existencias (bienes
destinados para la venta como mercaderías, productos terminados, etc.)
4. Permite conocer con claridad el monto de los derechos y obligaciones del
negocio; es decir de los activos y pasivos.
Se debe señalar que para realizar cualquier anotación o registro en los libros de
contabilidad debe estar respaldado o SUSTENTADO con documentos existentes de
acuerdo a las diversas operaciones que se realizan en cualquier actividad
comercial. Por ejemplo cuando una empresa realiza una operación de compra o
venta debe respaldar dicha operación a través de la factura; cuando se paga
sueldos al personal de una empresa debe sustentarse a través de la boleta de
pago; cuando se retira dinero de una cuenta corriente, se utiliza el cheque a través
de un giro, etc. Más adelante veremos justamente una disciplina que está orientado
al manejo de dichos documentos (La Documentación Comercial).
IMPORTANCIA DE LA
CONTABILIDAD
Hoy en día, es imposible concebir el manejo de ninguna actividad económica, sin el
uso y aplicación de los criterios y prácticas derivados de la contabilidad, las
empresas e instituciones se benefician del manejo de la contabilidad de la siguiente
manera:
a. Sirve de instrumento de control y dirección de la actividad empresarial.
b. Sirve de instrumento de programación y planificación de las actividades
económicas en el proceso de desarrollo de las empresas y de la economía
mundial
c. Permite un mejor desarrollo de los entes económicos individuales (gerencia,
socios, trabajadores, gobierno, inversionistas, clientes, proveedores, bancos,
etc.)
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
El objetivo principal de la contabilidad es el de proporcionar información financiera
de la empresa a personas naturales y entidades jurídicas interesadas en sus
resultados operacionales y en su situación económica. Los administradores de la
empresa, los accionistas, el gobierno, las entidades crediticias, los proveedores y
los empleados son personas e instituciones que constantemente requieren
información financiera de la organización para sus respectivos análisis.
La contabilidad suministra información de la empresa a los administradores, como
una contribución a sus funciones de planeación, control y toma de decisiones;
los mismos requieren de información financiera confiable, comprensible, objetiva,
razonable y oportuna.
Los accionistas o propietarios de la empresa requieren información financiera, con
el fin de determinar el rendimiento de su capital invertido y confiado a la
administración. Los empleados y organizaciones sindicales, necesitan información
contable de la empresa que les permitirá fundamentar sus peticiones laborales y
lograr acuerdo con sus patrones.
El gobierno también hace uso de la información suministrada por la contabilidad
cuando determina el monto del impuesto a la renta y otros tributos a cargo de la
empresa. Los acreedores y entidades crediticias solicitan a la empresa información
financiera con el fin de determinar su capacidad de pago y decidir la autorización de
un préstamo.
CAMPO DE APLIC CAMPO DE ACIÓN DE LA CONTABILIDAD
La contabilidad es de carácter universal, es decir que su campo de aplicación es
amplio y variado, ya que es aplicada en todas las empresas, (microempresas,
pequeñas, medianas y grandes empresas), cualquiera sea su actividad: comercial,
industrial, servicios, etc.
CONTABILIDAD
EMPRESAS EMPRESAS EMPRESAS DE
COMERCIALES INDUSTRIALES SERVICIOS
2. Estadística. - Nos enseña la forma de cómo debemos
preparar los cuadros estadísticos como resultado de los
hechos contables para hacer un estudio comparativo de los
s diversos periodos económicos.
e
:
Por ejemplo podemos mostrar cuadros estadísticos de
1. los ingresos, egresos, productividad, etc.
D
o 3. Informática.- Es una disciplina que se encarga del
c diseño e implementación de sistemas de información
u
g islación Comercial, Laboral y Tributaria.- Nos hace
e conocer los alcances de las leyes y sus limitaciones a que
n tiene derecho o debe sujetarse toda empresa durante su
e desarrollo.
r
a 5. Matemática Financiera.- La aplicación de las matemáticas
l, nos permite la solución de los problemas económico-
o contables que se presentan en las transacciones
fr efectuadas por la entidad. Ejemplos: interés simple y
e compuesto, descuento comercial, sistema de pago de
c deudas, etc.
e
m 6. Administración.- Se relaciona con la contabilidad en la
o medida que esta ciencia social apoya a la contabilidad en
d relación con los recursos humanos, materiales y
e financieros que cuenta una organización.
l
o 7. Economía.- Se relación es patente si observamos que la
s mayor parte de los hechos contables que se registran,
y analizan e interpretan, son el resultado de las leyes
si económicas entre las que se encuentran la producción,
s distribución y consumo de las riquezas.
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4.
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LA DOCUMENTACIÓN
1. DOCUMENTOS DE COMPRA VENTA
Entre los documentos de compra venta tenemos a los comprobantes de pago, y a
otros documentos que también intervienen en la compra venta; tal como se muestra
en el siguiente esquema:
ACTIVIDAD DOCUMENTO
1. Cotización: 1. Proforma
• Precio • Lista de precios
• Calidad • Presupuesto
• Cantidad • Catalogo
* Cotización
2. Pedido
* Hay compromiso 2. Nota de pedido
Orden de compra
Carta de pedido
3. Entrega 3. Guía de Remisión
4. Cobranza 4. Documento de
Cobranza
5. Cancelación 5. Comprobante de pago.
• Factura
• Boleta de venta
• Tickets
• Recibo de honorarios
profesionales
• Liquidación de compra
A continuación se presentan algunos conceptos de comprobantes de pago de
acuerdo al Reglamento de la Sunat.
¿Qué son los comprobantes de Pago?
Es todo documento que acredita la transferencia de bienes, entrega en uso o
prestación de servicios, calificado como tal por la sunat.
Sirven para:
1. Acreditar la realización de una operación o transacción comercial, los montos
pagados y los impuestos que correspondan.
2. Demostrar la propiedad de un bien.
3. Efectuar algún reclamo o cambio en el caso de algún desperfecto o deterioro.
No entregar Comprobante de Pago es la forma más común de evasión.
Las personas que no entregan comprobantes de pago:
1. Pagan menos Impuesto a la Renta que les corresponde.
2. Se quedan con el IGV pagado por el comprador.
¿Cuáles son los principales Comprobantes de Pago?
* Facturas
* Boletas de Ventas
* Recibo por Honorarios
* Guías de Remisión
* Liquidaciones de Compra
* Tickets o cintas de máquinas registradoras
* Otros documentos autorizados por la sunat.
FACTURA
• En qué casos se deben emitir facturas?
En todas aquellas operaciones que se realicen con sujetos del impuesto general
a las ventas que tengan derecho a utilizar el crédito fiscal o en aquellos casos en
que sean necesario para sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Cuando el contribuyente comprendido en el Nuevo Régimen Único Simplificado
(Nuevo RUS) lo solicita, por la compra de bienes y la prestación de servicios.
En las operaciones de exportación
• A quienes se les deben entregar facturas?
Las facturas solo se emitirán y entregaran al adquirente o usuario que posea
RUC, salvo en el caso de las operaciones de exportación, en que no es exigible
tal requisito.
• ¿Se debe entregar factura cuando se realiza una transferencia gratuita?
Si en la transferencia de bienes o servicios prestados gratuitamente se
consignara en la factura la leyenda: “Transferencia gratuita o servicio prestado
gratuitamente”, y se precisara el valor de venta o el importe del servicio prestado
que haya correspondido a dicha operación.
BOLETA DE VENTA
¿Qué es una Boleta de Venta?
Es un comprobante de pago que se emite en operaciones comerciales con
consumidores o usuarios finales.
¿Quiénes deben entregarla?
Todas aquellas personas en cuyos establecimientos se venden bienes o prestan
servicios a consumidores finales. Por Ejemplo: las bodegas, farmacias,
zapatería, restaurantes, electricistas, gasfiteros, etc.
¿Existe un monto mínimo para su emisión?
Si. Es obligatorio que el vendedor emita y entregue la boleta de venta al
comprador por toda venta mayor a los S/. 5.00.
Por las ventas iguales o menores a cinco soles, no hay obligación de emitir
boleta, sin embargo, si el comprador exige su boleta por una venta que no
excede los cinco soles, el vendedor deberá emitirla y entregarla.
Al final del día, el vendedor deberá emitir una sola boleta que comprenda el total
de las ventas iguales o menores a S/. 5.00 por las que no se hubiera emitido
boleta, conservando el original y copia para el control de la sunat.
Nota:
No son Exigibles dimensiones mínimas para el tamaño de este tipo de
Comprobante
La copia será expedida mediante el empleo de papel carbón, carbonado o
autocopiativo químico.
TICKETS
• ¿Quiénes pueden emitir ticket?
Los contribuyentes que realicen actividad económica con el impuesto a la renta
de tercera Categoría y se encuentren en cualquiera de los regímenes tributarios
(RUS, RER o Régimen General del impuesto a la renta) y, que además, cuenten
con una máquina registradora que reúna las características técnicas que señala
el reglamento de comprobantes de pago.
RECIBO POR HONORARIOS
• ¿Quiénes deben emitir recibos por honorarios?
Toma aquellas que obtengan Rentas de cuarta Categoría por el ejercicio
individual de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio. por ejemplo, los médicos,
abogados, contadores, periodistas, gasfiteros, pintores, entre otros.
• ¿Cuándo deben entregarse?
La entrega del recibo por honorarios debe realizarse en el momento en que se
percibe la retribución por dicho monto.
La retención del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría procede cuando el
importe bruto supere los s/. 1,500 por recibo, cuya tasa actual es del 10%.
LIQUIDACIÓN DE COMPRA
• Quiénes pueden emitir la Liquidación de compra?
Los contribuyentes del régimen general y del régimen especial del impuesto a la
renta que realizan operaciones con vendedores que no están inscritos en RUC
• ¿Cuándo se emiten las liquidaciones de compra?
Solo cuando el vendedor es una persona Natural Productora y/o Acopiadora de
productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y
extracción de madera, o consistentes en productos silvestres de minería aurífera
artesanal, de artesanía o desperdicios y desechos metálicos y no metálicos,
desechos de papel y desperdicio de caucho, siempre que estas personas no
otorguen comprobante de pago por carecer de numero de RUC.
• ¿Cuando se deben entregar la liquidación de compra?
En el momento en que se entregue el bien o se efectué el pago, lo que ocurra
primero pudiéndose entregar antes que ocurran estas dos situaciones.
GUIA DE REMISIÓN
• ¿Que es una Guía de Remisión?
Es un documento que se emplea en el comercio para enviar las mercaderías
solicitadas por el cliente según su nota de pedido y este se encuentra impreso
y membretado de acuerdo a las necesidades de la empresa; sirve para que el
comerciante tenga testimonio de los artículos que a entregado en las
condiciones solicitadas y aprobado por el departamento de ventas.
• ¿Cual es su importancia?
Sirve para justificar las salidas de las mercaderías del depósito y por lo tanto
constituye un elemento para proceder a expedir la factura que es otro
documento que sirve para hacer efectivo el cobro de las mercaderías vendidas
NOTA DE DÉBITO
Cuando el vendedor quiere poner en conocimiento al comprador de que ha
cargado en su cuenta un importe determinado, emite una Nota de Débito.
Las causas que generan su emisión pueden ser:
• Error en menos en la facturación.
• Intereses.
• Gastos por fletes.
• Gastos bancarios, etc.
La Nota de Débito siempre origina un aumento en la cuenta del comprador, por
lo tanto, es un documento registrable.
NOTA DE CRÉDITO
Es el documento que el vendedor confecciona y remite al comprador para
ponerlo en conocimiento de que ha descargado de su cuenta un importe
determinado, por alguno de los siguientes motivos:
• Error en más en la facturación.
• Otorgamiento de bonificaciones o descuentos.
• Devolución de mercaderías.
La Nota de Crédito siempre origina una disminución en la cuenta del comprador
o deudor, por lo tanto, es un documento registrable.
2. DOCUMENTOS BANCARIOS
EL CHEQUE
• ¿Qué es el Cheque?
Es un mandato del pago mediante el cual una persona puede retirar por si misma o
por medio de otra los fondos que tenga depositado a su disposición en un banco
• ¿Que personas intervienen?
• Librador o girador del cheque que es el cuentacorrentista.
• El banco: a cuyo cargo se gira el cheque.
• El Beneficiario: o persona a cuya orden debe de pagarse el cheque.
• ¿De cuantas formas se puede girar el cheque?
De tres formas:
a. A la orden: el cheque es a la orden cuando es girado al nombre de la
persona a favor de quien se gira el cheque anteponiendo la palabra “Orden
de”
b. Al Nominativo: se gira al favor de una determinada persona, este cheque no
es endosable.
c. Al Portador: es cuando figura la palabra “Al Portador” y es cobrado por la
persona que lo presente.
• ¿Cuáles son las causas de que el cheque sea rechazado por el banco?
1. Cuando no existen fondos disponibles
2. Cuando el cheque Presenta Borrones o enmendaduras
3. Cuando el cheque se presenta fuera del plazo (30 días)
4. Cuando el cheque siendo a la orden el derecho del tenedor no estuviese
legítimamente con el endoso.
5. Cuando e l c h e q u e e s c r u za d o , c u a n d o n o s e p r e s e n t a e l
b e n e f i c i a ri o personalmente a cobrarlo por ser No Transferible”
3. DOCUMENTOS DE CREDITO
Entre los documentos de crédito tenemos:
LETRA DE CAMBIO
• ¿Que es la Letra de cambio?
La letra de cambio es un título valor utilizado para garantizar o respaldar una
operación “A crédito”
• ¿Cómo Opera una Letra de Cambio?
Opera como una orden de pago escrita, por la cual un deudor “Girado”, se
compromete a pagar al “Tenedor” a la fecha del vencimiento del titulo valor
descrito.
• ¿Las Letras de Cambios deben ser membretadas?
No necesariamente solo lo hace así algunas empresas o compañías los bancos
han acordado la estandarización del formato de letras de cambio con un diseño
único que incorpora información adicional, principalmente sobre el aceptante y el
avalista.
CASO PRACTICO Nº1
Vendedor: IDATRON SAC, Av Lima 120 Jesus Maria, RUC: 20206010241
Comprador: UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DEL PERU, Av. Arenales Nº
111
RUC: 20801014421.
Transportista: CASA “LA FLECHA SAC, Av.28 de julio Nº 1260 La
Victoria
RUC: 20100200201.
Gastos Financieros: 10% mensual
Condiciones: 50% al contado con ch/ saldo con letra a 60 d/v.
Realizar:
1. Nota de pedido Nº 10…….28/08/09
2. Guía de remisión Nº 00100………….01/09/09
3. Factura Nº 0014860…………………..02/09/09
4. Recibo N’ 0200…...............................02/09/09
5. Cheque N’028018..............................02/09/09
6. Papeleta de deposito N’LO204..........02/09/09
7. [Link]......100=200600100
8. Letra girada el 02/09/09, aceptada el 05/9/09
*Articulo: 1º computadoras IBM c/u (1200 código 500-C)
DESARROLLO:
NOTA DE PEDIDO
GUIA DE REMISIÓN
FACTURA
CHEQUE
PAPELETA DE DEPÓSITO
RECIBO
LETRA DE CAMBIO
