EJERCICIO 1

El 1 del presente mes, el señor Mario Rodolfo Mazariegos Pérez, propietario del Almacén "La Aurora", que se
dedica a la compra y venta de ropa para damas, solicita sus servicios para que le elabore el Inventario de su
Empresa y el resumen correspondiente, así como el Balance de Situación General de Apertura, para el
efecto cuenta con lo siguiente: Esta empresa opta por el Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de
Actividades Lucrativas, es decir, que en las facturas que emita debe decir: "Sujeto de Retención Definitiva"

Efectivo: Billetes: Q.5,710.00, Monedas: Q.251.05.

Cuentas Bancarias: Cuentas Monetarias Número 7-689541-3 del Banco La Felicidad, S. A., Q.86,528.00 y
Número 00-34789-18 del Banco la Tranquilidad, S. A. Q.45,740.00.

EI IVA ya está incluido en los bienes y servicios donde diga con el IVA incluido. Lo demás no paga IVA.

Artículos para la venta: (Con el IVA incluido) Vestidos: 90 Grandes marca Bonita, c/u Q.156.80; 90 Medianos
marca Elegancia, c/u Q.100.80; 90 Pequeños marca Lulú, c/u Q.67.20. Faldas: 60 Grandes marca Sofía, c/u
Q.84.00; 60 Medianas marca Sofía, c/u Q.75.04. Combinaciones: 100 Grandes marca Intima, c/u Q.140.00; 100
Medianas marca Coqueta, c/u 0.9 1.84; 100 Pequeñas marca Chiquitina, c/u Q.68.32. Brasieres: 75 Grandes
marca Robusto, c/u Q.47.04; 75 Medianos marca Caprichosa, c/u Q.43.68; 75 Pequeños marca Caprichosa, cu
Q.41.44. Fustanes: 60 Grandes marca Intima, c/u 0.9 1.84; 60 Medianos marca Princesa, c/u Q.88.48; 60
Pequeños marca Chaparrita, c/u Q.64.96. Bloomers: 65 Grandes marca Gordita, c/u Q.53.76; 65 Medianos
marca Elegante, c/u Q.43.68; 65 Pequeños marca Chiquitina, c/u Q.26.32. Estas mercaderías se compraron a:
Vestidos y Faldas, S. A. y se le adeudan Q.3,000.00 sin el IVA y a Ropa Intima, S. A. y se le adeudan
Q.2,800.00 sin el IVA. facturas números 2895 y 3497 que dicen: "Sujeto a Retención Definitiva". (registren en
pasivo corriente con la cuenta de proveedores y ISR retenido por pagar sobre compras)

Letras Pendientes de Cobro: 1 Letra No. 1 a cargo de Estanislao Montealegre Montoya a 60 días por
Q.10,000.00 y 1 Letra No.2 a cargo de Boanerges de León Sagastume a 90 días por Q.8,000.00. Registre en
exigible con la cuenta documentos por cobrar.

Mobiliario y Equipo: (Con el IVA incluido): 3 Estantes de metal con 6 compartimientos, c/u 0.996.80; 2
Mostradores de aluminio con vidrios, c/u Q.1,008.00; 2 Escritorios secretariales de metal de 3 gavetas, c/u
Q.907.20; 2 Sillas con rodos, con respaldo y asiento de esponja, c/u Q.840.00; 3 Calculadoras grandes con
pantalla electrónica marca Monroe, c/u Q.672.00. Este mobiliario y equipo se compró a Muebles Orientales, S.
A. y se le adeudan 4 letras de Q.1,000.00 cada una, factura No.8349 que dice: "Sujeto a Pagos
Trimestrales". Registre en pasivo Documentos por pagar a c/p

Equipo de Computación: (Con el IVA incluido): 1 CPU marca Noc 24x max Q.1 1,200.00, 1 Monitor adicional
marca Noc 35C Q.3,136.00, 1 Impresora marca Epson L575 Q.2,240.00, factura No. 7854 de Compumas, S.A
que dice: "Sujeto a Retención Definitiva'. Registre en pasivo ISR retenido por pagar sobre compras y registe
en pasivo corriente.

Libros de contabilidad y comprobantes de pago: Los libros de contabilidad se habilitaron en forma

computarizada. 1 formulario SAT-7121 No. 45 20891 055 por habilitación de los libros Q.300.00, 1 Recibo No.1
23 del Registro Mercantil por la inscripción de empresa y comerciante Q.200.00; 1 Timbre fiscal para la patente
de comercio Q.50.00; 1 Recibo No. 124 del Registro Mercantil por la autorización de los libros, Q 80.00; 1 Factura
especial No.001 a nombre del Perito Contador Epifanio Cruz por trámites para inscribir la Empresa, Q.840.00
con el IVA incluido. Sobre esta última factura, se retuvo el 5% del ISR y el IVA 12%. Registre en pasivo
corriente

Papeleria y Útiles: (Con el IVA incluido): 10 Resmas de papel bond tamaño oficio de 80 gramos, cada resma
Q.27.44; 4 Docenas de cintas de máquina de escribir, marca Tucán, cada docena Q.336.00; 5 Gruesas de
lapiceros Bic, color azul y rojo, cada gruesa Q.80.64; 4 Gruesas de lápices venus No.2, cada gruesa Q.72.80; 1
Docena de reglas Vinci, valor de la docena Q.10.64. Factura No.9017 de Librería Arimany que dice: "Sujeto a
Pagos Trimestrales". Registre en realizable en activo corriente.
EJERCICIO 2
El 1 de enero del presente año, el señor Anastacio León Manzo, propietario del "Almacén Las Sabanas", NIT
151924-6, ubicado en la 4a. Avenida 16-38, Zona 1, teléfono 22537845, fax 22518953, apartado postal 1789,
número patronal del IGSS 28904, inició un negocio de compra y venta de artículos para cama, contando para el
efecto con lo siguiente: (opere en los libros de Inventarios, (Después del resumen del inventario, elabore
el Balance de Situación General de Apertura en el libro de balances, por supuesto). La dirección particular
del señor León es 12 Av. 5-75 Zona 1, tel. 22517634. Esta empresa opta por el Régimen Sobre las Utilidades de
Actividades Lucrativas o sea que vamos a hacer pagos trimestrales y no nos tienen que retener el ISR.

Efectivo: Billetes Q.4,820.00; Monedas Q.345.00.

Cuentas Bancarias: Monetaria No.3-76543-2 del Banco Mercantil, S.A.Q.48,500.00, comprobante No.001.
Monetaria No.5-73085-3 del Banco Comercial, S. A Q.36,540.00, comprobante No.00 1.

EI IVA ya está incluido en los bienes y servicios donde diga con el IVA incluido. Lo demás no paga IVA

Mobiliario y Equipo: (Con el IVA incluido) 2 Mostradores de aluminio con vidrios, cada uno Q.1,389.36; 2
Estantes de metal, cada uno Q.773.08; 1 Caja registradora marca Casio Q.5,600.00. Estos bienes se compraron
a Muebles los Únicos, S, A., factura No.3289, NIT 257906-4, y se le deben 5 letras de Q. 1,000.00 cada una, la
factura dice: "Sujeto a Retención Definitiva".

Vehículos de Reparto: (Con el IVA incluido): 1 Panel Chevrolet del año, línea CMV color blanco, chassis
B1825543, motor F8CB6087K2A Q.84,000.00, factura No. 18782 serie 'A', NIT 123988-3 de Cofiño Stahl, SA,
que dice: "Sujeto a Pagos Trimestrales". 1 Pick Up Toyota del año, color rojo, chassis A-181724, motor
K7BC578543C21 Q.98,000.00, factura No. 2877431, NIT 883123-5 de Cidea, SA, que dice: "Sujeto a Pagos
Trimestrales".

MERCADERÍAS: (Con el IVA incluido) Edredones: 100 King size, cada uno Q.96.88; 100 Matrimonial, cada uno
Q.83.16. Sábanas: 100 King size, cada una Q.43.12; 100 Matrimonial, cada una Q39.20. Ponchos: 100
Matrimonial, cada uno Q.84.00; 100 Semimatrimonial, cada uno Q.77.00. Estos artículos se compraron a
Productos para Dormitorio, S. A, 43 Calle 28-90, Zona 11, teléfono 24739643, fax 24729530, factura No.4752,
NIT 754321-9, y se le adeudan Q.10,000.00. La factura dice: "Sujeto a Pagos Trimestrales".
GASTOS DE ORGANIZACIÓN: 6 Libros de contabilidad, cada uno Q.39.48 con el IVA incluido, NIT 853084-2;
factura No.2896 de Librería la Helvetia que dice: "Sujeto a Pagos Trimestrales"; 1 Recibo No. 6890 del Registro
Mercantil por inscripción de empresa y comerciante Q.200.00; 1 Timbre fiscal para la patente de comercio
Q50.00; 1 Formulario SAT-7121 No. 45 74189 125 por la habilitación de los libros Q.300.00; 1 Recibo No.6891
del registro mercantil por autorización de los libros Q. 80.00; 1 factura especial No.0001 a nombre Ezequiel Ralón
por trámites para inscribir la empresa Q.996.80 con el IVA incluido, DPI 170939547 0408, Sobre esta última
factura, se retuvo el 5% de ISR según el artículo 16 de la Ley de Actualización Tributaria Decreto 10-2012
del Congreso de la República. ( Lea la observación No. 8) y el IVA 12%.
Material de Empaque: (Con el IVA incluido) 1000 Bolsas plásticas, cada una Q.5.32; 100 Cajas de cartón,
cada una 07.28, factura No.5890 de Empaques, S. A que dice: "Sujeto a Retención Definitiva", NIT 694106-4.
EJERCICIO 3
El 1 del presente mes, el señor Heliodoro Piedra del Monte, propietario de Relojería "El Volcán", NIT
234562-8, inició un negocio de compra y venta de relojes, contando para el efecto con lo siguiente:
opere en los libros de Inventarios, Diario, Mayor y Balances, (Después del inventario, elabore el
Balance de Situación General de Apertura, en el libro de balances, por supuesto). Esta empresa
opta por el Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas. Es decir que las
facturas que emitan deben decir "Sujeto a Retención Definitiva". Si le compra a otra empresa del
mismo régimen debe retenerle el ISR y si le compra a una empresa que hace pagos trimestrales del
ISR, no debe retenerle nada. Si le vende a empresas que lleven contabilidad completa, nos deben
retener. Conforme vayamos avanzando le iremos informando.
Efectivo: Billetes Q.9,800.00; Monedas Q.218.95. Cuenta Bancaria: Monetaria Número 3-4567974-
1 del Banco Ave Indiana, S. A, Q.8 1,800.00.
EI IVA ya está incluido en los bienes y servicios donde diga con el IVA incluido. Lo demás no paga IVA
Mercaderías: (Con el IVA incluido): Relojes para caballero: 12 Marca Citizen, c/u 0.504.00; 12 Marca
Oris, c/u Q.442.40; 12 Marca Cornavín, c/u Q.400.96; 12 Marca Timex, c/u Q.5 14.08; 12 Marca Bulova,
c/u Q.571.20; Relojes para dama: 12 Marca Casio, c/u Q.330.40; 12 Marca Caribe, c/u Q.252.00; 12
Marca Citizen, c/u Q.468.16; 12 Marca Haste, c/u Q.604.80; 12 Marca Timex, c/u Q.408.80; 12 Marca
Oris, c/u Q.554.40; De estas mercaderías se adeuda a: Distribuidora El Reloj, Q.4,000.00;
Distribuidora El Péndulo, Q.4,400.00 y Distribuidora Cornavín, Q.3,000.00. Facturas números 3258,
7984 y 1890, en las tres dice: "Sujeto a pagos trimestrales", no tenemos que retener.
Mobiliario y Equipo: (Con el IVA incluido): 3 Mostradores de aluminio con vidrios, c/u Q.800.80; 2
Vitrinas de aluminio con vidrios, c/uQ.1,058.40; 1 Escritono secretarial de 3 gavetas, de metal, Q.700.00;
1 Calculadora mediana de cinta y pantalla, marca Sharp Q.487.20; 1 Silla tipo secretarial giratoria de
metal Q.795.20. De estos bienes se adeuda a Muebles y Equipos de Guatemala, S. A. 3 letras de
Q.500.00 cada una. Factura No.7530 que dice: "Sujeto a Retención Definitivat. Tenemos que retener.
Libros de contabilidad y otros comprobantes: 6 Libros de contabilidad, cu Q.48.16 con el IVA
incluido, factura No.3289 de Librería Arimany que dice: "Sujeto a Pagos Trimestrales". I Factura especial
No.001 a nombre del señor Efraín Ixcamparic por trámites hechos para inscribir la Empresa y otros
Q.840.00 con el NVA incluido; 1 Recibo No. 8431 del Registro Mercantil por inscripción de la Empresa
y Comerciante Q. 200.00; 1 Timbre Fiscal para la Patente de Comercio Q. 50.00; 1 Formulario SAT-
7121 No. 54 18974 123 por habilitación de los libros Q.300.00; 1 Recibo No.8432 del Registro Mercantil
por la autorización de los libros Q.80.00. Sobre la factura especial se retuvo el ISR y el IVA. (Lea la
observación No. 8).
EJERCICIO 5

El 1 del presente mes, El Almacén "El Caballero Elegante", propiedad de la sociedad Jorge Casasola y Cía.
S. C., formada por los señores Jorge Casasola Montealegre y Damián Barrera Monteagudo, solicitan sus
servicios para que le elabore el Inventario de su Empresa y su respectivo resumen, asi como el Balance de
Situación General de Apertura, contando para el efecto con lo siguiente: (Las facturas que amparan las
compras de los bienes, fueron emitidas a nombre de la Empresa con su NIT y no a nombre de un socio en
particular). Este Almacén El Caballero Elegante opta por el Régimen Sobre las Utilidades de Actividades
Lucrativas...
Efectivo: Billetes Q.5,600.00; Monedas Q.200.00.
Cuentas Bancarias: Número 6-758769-2 del Banco Zaculeu, S. A. por Q.73,400.00 y No.1-2976329-43 del
Banco Tikal, S. A. Q.58,900.00, ambas cuentas son monetarias.
EI IVA ya está incluido en los bienes y servicios donde diga con el IVA incluido. Lo demás no paga IA.
Mobiliario y Equipo: (Con el IVA incluido): 1 Fotocopiadora multifuncional láser Kyocera, Q.5,129.60; 2
Calculadoras marca Cannon medianas, c/u Q.924.00; 1 Aparato telefónico marca Ericsson de mesa Q.336.00; 2
Mostradores de madera con vidrios, c/u 0.963.20; 2 Estantes de madera de 6 compartimientos, c/u Q.817.60.
Este mobiliario y equipo se compró a Multiequipos, S. A y se le adeuda sin el VA la máquina de escribir sin
haber firmado ningún documento, factura No.6329 que dice: "Sujeto a Retención Definitiva".
Libros de contabilidad y otros comprobantes: 6 Libros de contabilidad, c/u Q.53.76 con el NA incluido, factura
No.1793 de Librería Fátima que dice: "Sujeto a Retención Definitiva"; 1 Factura No.65432 del Licenciado
Macedonio Montúfar por elaboración de la escritura de constitución y otros trámites Q.3,584.00 con el VA
incluido, la factura del licenciado dice; "Sujeto a Retención Definitiva"; 1 Formulario SAT-7121 No. 5787245
055 por la habilitación de los libros, Q.300.00; 1 Timbre fiscal para la patente de sociedad Q.200.00: 1 Timbre
fiscal para la patente de empresa Q.50.00; 1 Recibo No.7536 del Registro Mercantil por la autorización de los
libros, Q 80.00; 1 Factura especial No.001 a nombre del señor Tiburcio Posadas por readecuación de la sala
de ventas Q.1,232.00 con el IVA incluido. Sobre esta última factura se retuvo el ISR (5%) (Lea la observación
No. 8) y el IVA (12%). Puede usar la cuenta Gastos de Organización e Instalación.
Seguros Pagados por Anticipado. | Póliza de Aseguradora Mundial, S. A. contra incendios y robos de las
mercaderías, por un año a partir de hoy Q.14,000.00 con el IVA incluido, factura No.2 190 que dice: "Sujeto a
Pagos Trimestrales". Registre en exigible en activo corriente.
Artículos para la venta: Camisas Arrow: (Con el VA incluido): 100 Manga larga, talla grande, c/u Q.77.28; 100
Manga larga, talla mediana, c/u Q.67.20; 100 Manga corta, talla grande, c/u Q.76.16. Pantalones Sergio
Valente: 50 Talla grande, c/u Q.218.40; 50 Talla mediana, c/u Q.184.80; 50 Talla pequeña, c/u Q.132.16.
Calcetines Molfor: 200 Pares talla grande, c/p Q.20.16; 200 Pares talla mediana, c/p Q.16.80; 200 Pares talla
pequeña, c/p Q.10.08. Camisetas marca Atleta: 200 Talla grande, c/u Q. 14.56; 200 Talla mediana, c/u Q.11.76;
200 Talla pequeña, c/u Q. 8.96. Calzoncillos marca Atleta: 200 Talla grande, c/u Q. 17.92; 200 Talla mediana,
c/u Q. 14.00; 200 Talla pequeña, c/u Q.8.40. Corbatas marca Pascube: 100 Talla grande, c/u Q. 28.56; 100
Talla mediana, c/u Q. 22.40. 120 Talla pequeña, c/u Q. 10.08. Billeteras: 100 de cuero fino, c/u Q.47.04; 100 de
imitación de cuero, c/u Q.31.36. Anteojos para el Sol: 20 Pares Ray-Ban, c/p Q.235.20; 20 Pares Solimar, c/p
Q.134.40. De estas mercaderías se adeuda a: Fábrica Arrow de Guatemala Q.9,000.00, factura No.3290;
Fábrica de Pantalones Sergio Valente Q.8,000.00, factura No.5210; Fábrica de Camisetas y Calzoncillos
Atleta Q.5,000.00, factura No.2830, En las tres facturas dice "Sujeto a Pagos Trimestrales".
NOTA: Los señores socios aportaron su patrimonio en partes iguales, de manera que, para determinarlo, al total
del activo réstele el total del pasivo, y la diferencia divídala entre 2 y ese es el capital o patrimonio neto de cada
socio.