CARRERA : ADMINISTRACIÓN

CURSO : DERECHO TRIBUTARIO

UNIDAD I
SEMANA 2

Docente: Oscar Espinoza Paucar

27 y 31 Marzo 2023
Ingresa a [Link] y usa el código : 1731 0304
Ingresa a [Link] y usa el código : 6269 9556
DERECHO TRIBUTARIO

Logro del curso:

Al finalizar el curso, el estudiante sustenta un Informe Académico

sobre la base de un trabajo de investigación realizado con una
MYPE formal, sustentando de manera descriptiva la identificación
de sus obligaciones tributarias, reconociendo los procedimientos,
infracciones, sanciones y delitos tributarios que le afectarían, con
la finalidad de cumplir con el marco de los regímenes tributarios;
con coherencia y fundamento teórico; aplicando los
conocimientos, herramientas y técnicas adquiridas en la
participación de por los menos 3 actividades programada por la
FN (presentando evidencia por estudiante).
ASPECTOS GENERALES DE LA TRIBUTACIÓN

Logro de la Unidad:

Al finalizar la unidad, el estudiante expone un

informe sobre la relevancia de la tributación y
administración para una determinada actividad
empresarial, a partir del análisis de una empresa,
la responsabilidad fiscal del administrador y/o
empresario; con orden, originalidad, coherencia y
fundamento teórico.
 Logro de la Sesión

Al finalizar la sesión, el estudiante realiza un organizador visual en una

página A4, en el cual identifica los aspectos relacionados con los
Procedimientos Tributarios (Fiscalización y Contencioso
administrativo). Principales actos que emite la Administración
Tributaria (Orden de Pago, Resolución de Determinación,
Resolución de Multa, mostrando claridad, impacto visual y coherencia.
 Historia de los impuestos

[Link]
¿ Cuáles son las facultades que tiene
la Administración Tributaria?

¿Qué hacer cuando nos llegan las

notificaciones de la Sunat?
La Administración
Tributaria.

Órganos y Facultades.
SUNAT

La Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administración Tributaria
– SUNAT, de acuerdo a su Ley de
creación N° 24829, Ley General
aprobada por Decreto Legislativo Nº 501
y la Ley 29816 de Fortalecimiento de la
SUNAT, es un organismo técnico
especializado, adscrito al Ministerio de
Economía y Finanzas, cuenta con
personería jurídica de derecho público,
con patrimonio propio y goza de
autonomía funcional, técnica,
económica, financiera, presupuestal y
administrativa.
SUNAT

En virtud a lo dispuesto por el Decreto

Supremo N° 061-2002-PCM, expedido al
amparo de lo establecido en el numeral
13.1 del artículo 13° de la Ley N° 27658,
ha absorbido a la Superintendencia
Nacional de Aduanas, asumiendo las
funciones, facultades y atribuciones que
por ley, correspondían a esta entidad.
Tiene domicilio legal y sede principal en
la ciudad de Lima, pudiendo establecer
dependencias en cualquier lugar del
territorio nacional.
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

FUNCIONES

La SUNAT es un ente recaudador de tributos internos, adscrito al

MEF, que permite financiar los gastos públicos del Estado. Por
ejemplo, colegios, carreteras, comisarías y demás. También es el
encargado de realizar los pagos de sueldos de los empleados
públicos.
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

FACULTADES:

Facultad de Determinación y Fiscalización:

Facultad de Recaudación: destinada a
Verificar el cumplimiento de las
procurar el pago de los tributos.
normas tributarias.

Facultad Sancionadora: Facultad discrecional de

Sancionar las infracciones tributarias.
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

ORGANOS:

Superintendencia Nacional Superintendencia Nacional de Aduanas.

de Tributos Internos.

La Sunat fue creada en el mes de mayo del año 1998. Desde entonces, dicha entidad
ha pasado por diversas transformaciones.

En un inicio, la SUNAT estaba dividida en dos entidades diferentes: La

Superintendencia Nacional de Aduanas y la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria. Para el año 2002, durante el gobierno de Alejandro Toledo,
se dispuso unir ambos entes para mejorar la efectividad productiva del Estado.
Procedimientos
Tributarios

Fiscalización y Contencioso
Administrativo
El PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

Según lo dispuesto en el Decreto Supremo133- 2013-EF que aprueba el Texto

Único Ordenado del Código Tributario, en adelante el Código Tributario, dispone
con relación a los procedimientos tributarios, lo siguiente:

Artículo 112.- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

Los procedimientos tributarios, además de los que se establezcan por ley, son:

1. Procedimiento de Fiscalización.
2. Procedimiento de Cobranza Coactiva.
3. Procedimiento Contencioso-Tributario.
4. Procedimiento No Contencioso.
El PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

El procedimiento de fiscalización tiene doble importancia,

pues permite a la administración tributaria verificar el
cumplimiento correcto de las obligaciones tributarias y
deberes formales, y al deudor tributario demostrar que ha
cumplido correctamente con las obligaciones tributarias y
deberes formales.
El PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

La cobranza coactiva de las deudas tributarias es la facultad

coercitiva de la administración tributaria. Esta se ejerce a
través del ejecutor coactivo, que actúa en representación de
la administración tributaria para cobrar la acreencia que la
administración tiene a su favor.
El PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO - TRIBUTARIO

Este procedimiento se desarrolla en sede administrativa. Una vez

agotada esta vía, se puede optar por recurrir a la vía judicial.
El PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO.

El procedimiento no contencioso tributario se diferencia del

procedimiento contencioso en que no existe una controversia
entre el administrado y la administración tributaria.
FACULTAD DE RECAUDACIÓN

Según el artículo 55 del Código Tributario, se ha previsto:

Artículo 55.- FACULTAD DE RECAUDACIÓN

Es función de la Administración Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto,

podrá contratar directamente los servicios de las entidades del sistema
bancario y financiero, así como de otras entidades para recibir el pago de
deudas correspondientes a tributos administrados por aquella. Los convenios
podrán incluir la autorización para recibir y procesar declaraciones y otras
comunicaciones dirigidas a la Administración.
Actividades para la comprobación de aprendizaje

El estudiante observa un vídeo:

[Link]
Sobre : ¿Qué hacer cuando nos llegan las notificaciones de la
Sunat? y emite opiniones y responde preguntas.
 PRINCIPALES VALORES (OP,
RD y RM)

(Orden de pago, La Resolución de

Determinación y La Resolución de Multa)
Actividades para la comprobación de aprendizaje
Los estudiantes formaran grupos y brindaran conceptos y
principales características de los principales valores:

• Orden de pago,
• La Resolución de Determinación,
• La Resolución de Multa
PRINCIPALES VALORES

Para conocer su situación tributaria, los

contribuyentes pueden solicitar a la SUNAT el
Estado de Adeudo Tributario y el Extracto
Tributario. Identifiquemos el primero de esos
documentos.
PRINCIPALES VALORES
PRINCIPALES VALORES

“Las deudas pendientes se generan

cuando no cumples con las obligaciones
tributarias, por eso SUNAT emite valores
como órdenes de pago, resoluciones de
determinación, resoluciones de multa u
otras. Documentos con los que podrás
regularizar el pago de tus impuestos, por
ejemplo, cuando presentas la declaración
y no se efectúa el pago de los impuestos,
se generan órdenes de pago.”
PRINCIPALES VALORES

Como se puede apreciar existen valores que deben ser

emitidos por la Administración Tributaria para que sustente ésta
la existencia de los adeudos. Estos son:

• La Orden de pago
• La Resolución de Determinación; y,
• La Resolución de Multa
La Orden de pago

La Orden de pago

Es el documento en virtud del cual la

Administración exige la cancelación de la
deuda tributaria originada al constatarse que
una obligación se ha hecho exigible. Sólo
procede emitir órdenes de pago en los casos
establecidos en el Artículo 78° del Código
Tributario.

• Es un acto Administrativo.
• Contiene una obligación tributaria.
• No necesita un acto administrativo previo
de determinación.
La Orden de pago

Cada vez que declaras los impuestos

mensualmente y anualmente y tienes un
impuesto por pagar, la SUNAT emite una
orden de pago (OP) al Buzón Electrónico SOL,
por el monto de la deuda pendiente, donde se
exige el pago de ese impuesto.
Ten en cuenta que, recibir este mensaje
significa que tu empresa o tú como persona
tienen una deuda tributaria.

La OP será emitida sobre la base de tu

declaración de impuestos mensual o anual, la
cual incluirá los intereses hasta la fecha de
emisión de la misma.
La Orden de pago

¿Qué debo hacer?

Una vez que recibas el mensaje debes cancelar la

deuda a la brevedad posible, porque a partir del día
siguiente de reciba la notificación, la SUNAT tiene la
potestad de exigir su pago. En caso de no hacerlo, la
entidad puede proceder a la cobranza coactiva.

También tienes derecho de presentar un recurso de

reclamación, que se encuentra especificado en el
artículo 136° del Código Tributario.
Luego de la evaluación, el ente Tributario puede
determinar que se debe anular o rectificar el pago.
La Orden de pago

¿Qué es la Resolución de Ejecución Coactiva (REC)?

La REC es un documento emitido por la SUNAT, mediante

el cual le requiere al contribuyente el pago de su deuda
exigible, en un plazo de siete (07) días hábiles, contados a
partir del día siguiente de realizada su notificación.

El ejecutor coactivo asegurara el pago de la deuda

afectando las propiedades del contribuyente, por ejemplo,
la retención de tus cuentas bancarias. extracción de
bienes, intervención en la recaudación, inscripción de
bienes y derechos, entre otros.
¿Qué es un embargo?

Es la acción dictada por el Ejecutor Coactivo, mediante el cual se

afecta o reserva los bienes o derechos de propiedad del deudor
para asegurar el pago de la deuda generada por este. Algunas de
las medidas de embargo son las retenciones de cuentas
bancarias, extracción de bienes, intervención en la recaudación,
inscripción de bienes y derechos, entre otros.
Resolución de Determinación

Es el documento que emplea la Administración para hacer de

conocimiento del deudor la existencia de una deuda tributaria
a su cargo o de un saldo a su favor, como resultado de un
proceso de fiscalización.
Resolución de Determinación

La Resolución de Determinación será formulada por

escrito y expresará:

• El deudor tributario.
• El tributo y el período al que corresponda.
• La base imponible.
• La tasa.
• La cuantía del tributo y sus intereses.
• Los motivos determinantes del reparo u observación, cuando
se rectifique la declaración tributaria.
• Los fundamentos y disposiciones que la amparen.
•“El carácter definitivo o parcial del procedimiento
de fiscalización.
La Resolución de Multa

Es aquella resolución mediante la

cual se impone una sanción
pecuniaria al deudor por haber
cometido una infracción tributaria.
La Resolución de Multa

La Resolución de Multa será formulada por escrito y

expresará:

• El deudor tributario.
• El tributo y el período al que corresponda.
• La base imponible.
• La tasa.
• La cuantía de la multa y sus intereses.
• La infracción.
• Los fundamentos y disposiciones que la amparen.
 Obligaciones y Derechos de los Administrados

Obligaciones:

➢ Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria.

➢ Acreditar la inscripción cuando la Administración
Tributaria lo requiera y consignar el número de
identificación o inscripción en los documentos
respectivos.
➢ Emitir y/u otorgar, con los requisitos formales legalmente
establecidos, los comprobantes de pago o los
documentos complementarios a éstos.
➢ Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros
exigidos por las leyes, o los sistemas, programas,
soportes magnéticos y demás antecedentes.
 Obligaciones y Derechos de los Administrados

Obligaciones:

➢ Permitir el control por la Administración Tributaria, así

como presentar o exhibir documentos.

➢ Proporcionar a la Administración Tributaria la información

que ésta requiera, o la que ordenen las normas tributarias,
sobre las actividades del deudor tributario o de terceros
con los que guarden relación, de acuerdo a la forma,
plazos y condiciones establecidas

➢ Almacenar, archivar y conservar los libros y registros,

llevados de manera manual, mecanizada o electrónica,
mientras el tributo no esté prescrito.
Obligaciones y Derechos de los Administrados

Obligaciones:

➢ Concurrir a las oficinas de la Administración

Tributaria cuando su presencia sea requerida
por ésta para el esclarecimiento de hechos
vinculados a obligaciones tributarias.
➢ Efectuar declaraciones tributarias o informar a
la Administración de alguna variación como
domicilio fiscal, socios, entre otros datos.
➢ Mantener la reserva de la información tributaria
de terceros al tener acceso a ellas.
Obligaciones y Derechos de los Administrados

Derechos Generales :

❖ Ser tratado con respeto y consideración, en

condiciones de igualdad.
❖ Recibir información veraz, clara, completa y confiable
respecto de las consultas tributarias
❖ La confidencialidad de la información proporcionada a
la SUNAT
❖ Conocer el estado de los procedimientos.
❖ Recibir atención preferencial si presenta alguna
discapacidad, es adulto mayor de 60 años, se
encuentra acompañado de un niño o se encuentra
embarazada.
Obligaciones y Derechos de los Administrados

Derechos vinculados a la determinación y pagos de

tributos

❖ Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas, según

corresponda
❖ Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de su deuda
tributaria de acuerdo a las normas vigentes.
❖ Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en
exceso
❖ Solicitar la prescripción de su deuda tributaria
❖ Acogerse al régimen de gradualidad de sanciones a
efectos de obtener rebaja o reducción en las mismas
Obligaciones y Derechos de los Administrados

Derechos en un proceso de fiscalización.

❖ Ser informado por escrito del inicio del procedimiento de

fiscalización, el carácter parcial o definitivo del mismo, los
aspectos a fiscalizar tratándose de una fiscalización
parcial y la identidad del agente fiscalizador.
❖ Que el agente fiscalizador se identifique
❖ Ser informado por escrito del reemplazo del agente
fiscalizador
❖ Solicitar, con el debido sustento, la ampliación de los
plazos otorgados.
❖ Que se le comunique, cuando corresponda, las
conclusiones del procedimiento de fiscalización.
❖ Tener acceso a los expedientes en los que son parte
Obligaciones y Derechos de los Administrados

Derechos en un proceso de ejecución coactiva.

❖ Que el procedimiento sea iniciado por el ejecutor coactivo

mediante la notificación de una resolución de ejecución
coactiva.
❖ Que los actos del ejecutor coactivo consten en resoluciones
coactivas
❖ Que se cuente con autorización judicial para hacer uso de
las medidas como el descerraje o similares
❖ Solicitar la devolución ante cualquier pago en exceso o
indebido.
❖ Interponer, dentro de los veinte (20) días hábiles siguientes
de notificada la resolución coactiva que pone fin al
procedimiento de cobranza coactiva, recurso de apelación
ante la Sala correspondiente de la Corte Superior
❖ Presentar queja.
CONCLUSIONES

• Conocen en primera instancia básicamente la SUNAT y las

municipalidades de acuerdo a los tributos de su competencia.

• Puede ser objeto de reclamación la Resolución de

Determinación, la Orden de Pago y la Resolución de Multa.

• No debe pagarse antes de reclamar una Resolución de

determinación ni multa pero sí una orden de pago.

• La orden de Pago, Resolución de determinación y multa son

actos administrativos que apuntan al cumplimiento de la
deuda tributaria, la identificación de tributos o alguna
infracción.
Actividades para la comprobación de aprendizaje

El estudiante observa un vídeo sobre como pagar una

Orden de Pago - Sunat
([Link] y
emite opiniones sobre la Orden de Pago y responde a las
preguntas.
ACTIVIDAD GRUPAL

1. Libro Procedimientos Administrativos Tributarios

[Link]
%20SUNAT%20con%[Link]?sequence=1&isAllowed=y

GRUPOS DE 4 INTEGRANTES

❑ Tiempo : 40 minutos para realizar el mapa conceptual del capitulo sorteado.

❑ Luego se realizarán las exposiciones
REFERENCIAS

1. Libro Procedimientos Administrativos Tributarios

✓ [Link]
4/37%20La%20SUNAT%20con%[Link]?sequence=1&isAllowed=y

2. La Reclamación en el Procedimiento Contencioso Tributario:

✓ [Link]
en-el-procedimiento-contencioso-tributario/