EL SR.
JUAN PÉREZ DIO EN ALQUILER UN INMUEBLE DE SU PROPIEDAD A LA SEÑORA MARITZA
MENSUALES POR TODO EL AÑO 2020, REALIZANDO EL RESPECTIVO PAGO DEL IMPUESTO A LA R
EL SR. PEREZ COMPRO UN INMUEBLE EN AGOSTO DEL 2019 A 750 000 SOLES, DECIDIÓ VENDER
2021 AL SRA. MARITZA POR UN MONTO DE 900 000 SOLES.
CASO:
EL SR. JUAN PÉREZ DE PROFESIÓN ABOGADO , OBTUVO INGRESOS DURANTE EL AÑO 2022 DE F
INDEPENDIENTE DE SU PROFESIÓN; DE MANERA DEPENDIENTE LABORO EN LA COMPAÑIA IND
PERCIBIÓ UNA REMUNERACIÓN MENSUAL DE 3 500 SOLES POR EL PERIODO DE ENERO A DICIEM
INDEPENDIENTE OBTUVO INGRESOS POR RECIBO POR HONORARIOS EN SERVICIOS BRINDADOS
NATURALES, POR UN MONTO DE 48 000 SOLES DURANTE TODO EL AÑO.
1RA CATEGORIA
ARRENDADOR - ARRENDATARIO
SUJETO
JUAN PEREZ - MARTIZA
HIT RENTA DE 1RA CATEGORIA
HECHO GENERADOR ALQUILER DE UN INMUEBLE POR
EL MONTO DE S/ 3500
AUTOVALUO 750,000.00
RENTA 3,500.00
ASPECTO ESPACIAL PERU
ASPECTO TEMPORAL PERIODO FISCAL 2019
CRITERIO DEVENGADO
AUTOVALUO 750,000.00
6% 45,000.00 (PEREZ DEBERA RECIBIR COMO RENTA ANUAL DEL BIEN)
RENTA 3,500.00
R.A.P 42,000.00
(3500 X 5%) 175
(175 X 12) 2,100.00
CALCULO DE FORMA DIRECTA
IMPUESTO A LA RENTA 2,100.00 5%
(42000 X 5%)
(45000 X 5%) 2,250.00
CONCLUSIONES
AL FINAL DEL AÑO JUAN PEREZ DEBE COMPARAR EL IMPUESTO PAGADO DURANTE EL AÑO CON EL IMPUESTO QUE SE OR
DE LA RENTA MINIMA PRESUNTA VALOR (QUE TIENE SU INMUEBLE SEGÚN LA MUNICIPALIDAD)
EL PAGO DE LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA SE VISUALIZA EN EL ART. 23 DE LA LIR
EL IMPUESTO MINIMO QUE DEBIO PAGAR EN EL 2019 ASCENDIO AL MONTO DE S/ 2250.00, BASADO AL 6% DEL AUTOVAL
LA PROPIEDAD. SIN EMBARGO, EXISTE UNA DIFERENCIA COMPARADO CONTRA EL IMPUESTO PAGADO DE S/ 2100.00. EL S
JUAN PEREZ TIENE LA OBLIGACION DE PAGAR LA DIFERENCIA GENERADA ENTRE LO PAGADO Y LO CALCULADO SEGUN LEY
ENDE DEBERA PRESENTAR SU DECLARACION ANUAL DEL 2019 Y PAGAR LA DIFERENCIA DE S/ 150.00
EL IMPUESTO MINIMO QUE DEBIO PAGAR EN EL 2019 ASCENDIO AL MONTO DE S/ 2250.00, BASADO AL 6% DEL AUTOVAL
LA PROPIEDAD. SIN EMBARGO, EXISTE UNA DIFERENCIA COMPARADO CONTRA EL IMPUESTO PAGADO DE S/ 2100.00. EL S
JUAN PEREZ TIENE LA OBLIGACION DE PAGAR LA DIFERENCIA GENERADA ENTRE LO PAGADO Y LO CALCULADO SEGUN LEY
ENDE DEBERA PRESENTAR SU DECLARACION ANUAL DEL 2019 Y PAGAR LA DIFERENCIA DE S/ 150.00
PIEDAD A LA SEÑORA MARITZA GARRIDO POR 3 500 SOLES
IVO PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA TODO LOS MESES.
50 000 SOLES, DECIDIÓ VENDERLO EN EL MES DE JUNIO DEL
OS DURANTE EL AÑO 2022 DE FORMA DEPENDIENTE E
LABORO EN LA COMPAÑIA INDUSTRIA METALICAS S.A,
EL PERIODO DE ENERO A DICIEMBRE. DE MANERA
RIOS EN SERVICIOS BRINDADOS A PERSONAS JURÍDICAS Y
O EL AÑO.
2RA CATEGORIA
HIT RENTA DE 2DA CATEGORIA
HECHO GENERADOR VENTA DE UN INMUEBLE POR EL
MONTO DE S/ 75000.00
AUTOVALUO 750,000.00
ASPECTO ESPACIAL PERU
ASPECTO TEMPORAL
PERIODO FISCAL 2021
CRITERIO DEVENGADO
FECHA DE ADQUISICION Aug-19
VALOR DE ADQUISICION 750,000.00
FECHA DE VENTA Jun-21
VALOR DE VENTA 900,000.00
ICM 1.16
CALCULO
COSTO COMPUTABLE 870,000.00 (V.A X ICM)
VALOR DE VENTA 900,000.00
VALOR ACTUALIZADO
DEL INMUEBLE 870,000.00
GANANCIA DE CAPITAL 30,000.00
DEDUCCION DEL 20% 6000
O CON EL IMPUESTO QUE SE ORIGINO RENTA NETA 24,000.00
(G.P. - DEDUCCION)
IDAD)
IMPUESTO A LA RENTA 1500 (R.N. X 6.25%)
0, BASADO AL 6% DEL AUTOVALUO DE
STO PAGADO DE S/ 2100.00. EL SR.
DO Y LO CALCULADO SEGUN LEY, POR CONCLUSIONES
E S/ 150.00
0, BASADO AL 6% DEL AUTOVALUO DE
STO PAGADO DE S/ 2100.00. EL SR.
DO Y LO CALCULADO SEGUN LEY, POR
E S/ 150.00 LA RENTA DE 2DA CATEGORIA ESTA REFLEJADO EN EL ART. 24 DE LA
DEDIBO A QUE SI HUBO UN ENRIQUECIMIENTO DEBERA PAGAR EL
IMPUESTO A LA RENTA POR UN VALOR DE S/1500
HIT RENTA DE 4TA Y 5TA CATEGORIA
JUAN PEREZ COMO TRABAJADORA
HECHO GENERADOR INDEPENDIENTE 4TA CATEGORIA Y
DEPENDIENTE 5TA CATEGORIA
CONTRIBUYENTE JUAN PEREZ
ORGANO RETENEDOR INDUSTRIA METALICAS
ORGANO RECAUDADOR SUNAT
ASPECTO ESPACIAL PERU
ASPECTO TEMPORAL PERIODO FISCAL 2022
CRITERIO DEVENGADO
PERIODO FISCAL 2022 MESES
R.B.M.
TRAB 1 ENERO - DICIEMBRE 12 3500
DA CATEGORIA TRAB 2 ENERO - DICIEMBRE 12 4000.000
NMUEBLE POR EL R.B.A + GRATI
S/ 75000.00
750,000.00
ERU
FISCAL 2021 R.B.A. 4TA CATEGORIA 48,000.00
NGADO DEDUCCION 20% HASTA 24 UIT 9,600.00
RENTA NETA 4TA 38,400.00
INGRESOS ADICIONALES -
TOTAL 38,400.00
R.B.A. 5TA CATEGORIA 49,000.00
87,400.00
TOTAL DE RENTA DE 4TA Y 5TA
87,400.00
(-) DEDUCCION 7 UIT 32,200.00
TOTAL DE RENTA DE 4TA Y 5TA 55,200.00 RENTA IMPONIBLE
4TA CATEGORIA
R.B.M. 4000
R.B.A.=3000*12 48000.0
GRATIFICACION 0
48000.0
- DEDUCCION)
RENTA BRUTA: 4000
.N. X 6.25%) IMPUESTO 320 8%
RENTA NETA : 3680
ADO EN EL ART. 24 DE LA LIR
NTO DEBERA PAGAR EL CONCLUSIONES
S/1500 DE ACUERDO AL ART. 45 DE LA LIR SE APLICO EL 20% DE DEDUCCION EN LA 4
LA DEDUCCION DE LAS 7UITs EN LA RENTA DE 4TA Y 5TA VATEGORIA ES DE A
SE APLICO EL ART. 33 DE 4TA CATEGORIA CUANDO ES UN TRABAJO INDEPEN
PARA 5TA CATEGORIA SE APLICO EL ART. 34 DE LA LIR, QUE INDICA EL IMPUE
EN EL CASO DEL TRABAJO DEPENDIENTE, EL SR. PEREZ RECIBIO 2 GRATIFICAC
EL PAGO POR IMPUESTO ANUAL PROYECTADO SERIA DE S/ 6348.00, A LO CU
4TA Y 5TA CATEGORIA
Z COMO TRABAJADORA
ENTE 4TA CATEGORIA Y
ENTE 5TA CATEGORIA
JUAN PEREZ
STRIA METALICAS
SUNAT
PERU
ODO FISCAL 2022
DEVENGADO
GRATIFI. ORGANO
R.B.A. RETENEDOR CATEGORIA RENTA 4TA 7UIT
42,000.00 7000 IND. METALICAS 5TA 38,500.00 32,200.00
48,000.00 0 RECIB. HONOR. 4TA
49,000.00
MONTO MONTO UIT %
MIN MAX
23000 5 UIT 8%
23001 92000 20 UIT 14%
92001 161000 35 UIT 17%
161001 207000 45 UIT 20%
207001 A+ MAS DE 45 UIT 30%
RENTA IMPONIBLE
5TA CATEGORIA
R.B.M. IMPUESTO ANUAL
3500 PROYECTADO 6,348.00
R.B.A.: 3500*12 42000.0
GRATI. 7000
49000.0
R.B.A. 48000 4000*12
R.N.A 44160 3680*12
I.R.M 320 4000*8%
I.R.A. 3840 320*12
0% DE DEDUCCION EN LA 4TA CATEGORIA, DE ESA MANERA SE OBTUVO EL MONTO DE 4TA CATEGORIA
Y 5TA VATEGORIA ES DE ACUERDO AL ART. 46 DE LA LIR
O ES UN TRABAJO INDEPENDIENTE, ES DECIR SE EMITEN RECIBOS POR HONORARIOS
LIR, QUE INDICA EL IMPUESTO A LA RENTA CUANDO ES UN TRABAJO DEPENDENDIENTE
EREZ RECIBIO 2 GRATIFICACIONES COMPLETAS, QUE SE ENCUENTRAN INAFECTAS
RIA DE S/ 6348.00, A LO CUAL SE LE RESTARIA EL MONTO DE S/ 3840.00, PAGADOS EN 4TA CATEGORIA
TRAMO 55,200.00
23,000.00 1,840.00
32200.00 4,508.00
6,348.00
