UNIVERSIDAD PRIVADA DOMINGO SAVIO

MATERIA: DERECHO Y PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

DOCENTE: ABRAHAM OVANDO RIBERA

TURNO: MAÑANA

ESTUDIANTE: DIRCE NICOL NUÑEZ VELA ZELADA

TEMA: PROCESOS TRIBUTARIOS ADMINISTRATIVOS

AÑO: 2023
 ANÁLISIS DE LOS PROCESOS TRIBUTARIOS ADMINISTRATIVOS

1. PROCEDIMIENTO DE LA DETERMINACIÓN TRIBUTARIA

Ese procedimientos inicia con una Vista de Cargo, prosigue con un periodo de prueba de
30 días y concluye con una resolución determinativa. Sin embargo, teniendo en cuenta
que el procedimiento de fiscalización concluye con una Vista de Cargo siempre que existan
reparos, es igualmente válido el criterio según el cual la determinación tributaria por la
administración comienza desde el inicio de dicha fiscalización.
ART. 104 (PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN)
I. Solo en casos en los que la administración, además de ejercer la facultad de
control, verificación, e investigación efectúe un proceso de fiscalización, el
procedimiento se iniciará con orden de fiscalización emitida por autoridad
competente de la administración tributaria, estableciéndose su alcance,
tributos y periodos a ser fiscalizados, La identificación del sujeto pasivo, así
como la identificación del o los funcionarios actuantes, conforme a lo dispuesto
en normas reglamentarias que a este efecto se emitan.

Así lo entiende el R.N.D. del S.I.N. N° 10.0005.13 de 1 de marzo de 2013 que en su Art. 4
establece: “(Orden de fiscalización o verificación). Los procesos de determinación iniciado
por las modalidades descritas en el art. 2 (fiscalización total, fiscalización parcial,
verificación externa y verificación interna) de la presente disposición se iniciarán con la
notificación de la orden de fiscalización o verificación”.
2. VISTA DE CARGO Y ACTA DE INTERVENCION

 La vista de cargo: es un documento emitido por la administración tributaria que

debe contener la siguiente información: Los hechos, datos, elementos, actos y
valorizaciones sobre los cargos específicos en contra del sujeto pasivo o tercero
responsable.
La información indicada se obtiene de las propias declaraciones del obligado, de
elementos probatorios “en poder de la administración tributaria o de los resultado de las
actuaciones de control, verificación, fiscalización e investigación”.
Por otra parte, la Vista de Cargo debe fijar con precisión el modo de la base imponible y
por último contendrá una liquidación previa del tributo adecuado.
La vista de Cargo está reglamentada por el art. 18 del D.S. N° 27310 de 9 de enero de 2004
y el caso del S.I.N, por la R.N.D N° 10.0005. 13 cuyo art. 6 señala la información mínima
que debe contener la vista de cargo.
  Acta de intervención:
En el caso de Contrabando la Vista de Cargo recibe el nombre de Acta de Intervención que
fundamentará la Resolución Sancionatoria o la Resolución Determinativa y deberá
contener una referencia circunstanciada sobre las mercancías, elementos, valoraciones y
liquidación emergente del correspondiente operativo aduanero y será dictada en un plazo
no mayor a diez (10) días hábiles posteriores al inicio de la intervención según la
Disposición Adicional Décimo Tercera de la ley que aprueba el P.G.E. de la gestión 2013.
3. LA RESOLUCION DETERMINATIVA
Una vez concluido el periodo de prueba la Administración Tributaria debe dictar y notificar
una forma de sentencia administrativa que recibe el nombre de Resolución Determinativa,
en un plazo no mayor de sesenta (60) días calendario y en el caso de contrabando este
plazo es de solamente diez (10) días hábiles administrativos. Estos plazos se cuentan
desde la conclusión de período de prueba.
La mencionada resolución deberá ser dictada aunque el sujeto pasivo hubiere pagado la
deuda tributaria.
Los plazos indicados podrán ser prorrogados por otro tiempo similar por una sola vez
previa autorización de la máxima autoridad normativa de la Administración Tributaria. Si
la máxima autoridad en forma injustificada no dictara la R.D. en los plazos señalados, no
podrá aplicar intereses sobre el tributo determinado desde el día en que debió dictarse la
R.D. hasta el día de su notificación.
4. REQUISITOS DE LA RESOLUCION DETERMINATIVA.
Según el Art. 99 del N.C.T. y la R.N.D. N°. 10.0005.13 del S.I.N., la Resolución
Determinativa deberá contener los siguientes requisitos bajo pena de nulidad:
a) Lugar, fecha y número correlativo.
b) Nombre o razón social del sujeto pasivo, su N.I. T., (C.I. en c a s o de no encontrarse
inscrito en el Padrón de Contribuyentes).
c) Especificaciones sobre la deuda tributaria.
d) Número de Orden de Fiscalización o Verificación.
e) Fundamentos de hecho y de derecho.
f) Número de Vista de Cargo, fecha de emisión y de notificación.
g) En el caso de contravenciones tributarias se calificará la conducta del obligado a objeto
de imponer las sanciones de ley (multas, decomiso de la mercadería y de los medios de
transporte, cancelación de autorizaciones, clausura, prohibición para celebrar contratos
de provisión de bienes y servicios con el Estado, etc.).
h) Base imponible expresada en Bs.
i) La calificación de la conducta del sujeto pasivo o tercero responsable y la sanción
pecuniaria correspondiente.
j) Alcance del proceso de determinación (impuesto, gestión, elementos y/o hechos que
comprende la orden de Fiscalización o Verificación).
k) Valoración de la prueba de descargo
l) Plazos y recursos de impugnación que tiene el Sujeto Pasivo.
m) La firma, nombre y cargo de la autoridad competente (Gerente Distrital o GRACO y del
Jefe del Departamento de Fiscalización o del Jefe del Departamento Jurídico y de
Cobranza Coactiva, en el caso del S.l.N. cuando corresponda.
La ausencia de cualesquiera de esos requisitos, viciará de nulidad la Resolución
Determinativa. Si existiere indicios de defraudación contra el Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable, se instruirá la remisión inmediata de antecedentes a conocimiento del
Ministerio Público.
5. FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Las facultades para efectuar el control, fiscalización, verificación e investigación de la
Administración Tributaria son las siguientes:
a) Exigir libros contables y otros documentos relacionados con los hechos imponibles,
salvo las limitaciones previstas por ley, como por ejemplo el respeto al secreto profesional
y la correspondencia privada.
b) Inspeccionar, secuestrar o incautar en caso necesario registros contables, base de datos
informáticos y otros.
c) Inspeccionar instalaciones, almacenes, bodegas y vagones y otros que tengan relación
con los hechos imponibles.
d) Requerir el auxilio de la fuerza pública en caso necesario.
e) Realizar controles de depósitos aduaneros en zonas francas y otros establecimientos.
f) Practicar avalúos, inventarios y verificaciones públicas de los bienes investigados.
g) Requerir información a funcionarios públicos y operadores de comercio exterior.
h) Solicitar informes a otras Administraciones Tributarias e instituciones nacionales e
internacionales.
i) Intervenir ingresos económicos de espectáculos públicos.
j) Embargar dineros y mercaderías en forma preventiva y sólo en la cuantía necesaria.
k) Obtener del Juez cautelar de turno orden de allanamiento a requerimiento fiscal. Esa
orden debe ser emitida en un plazo máximo de cinco horas desde el requerimiento del
Ministerio Público.
6. PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION
En la fiscalización al sujeto pasivo, se seguirá procedimiento
a) Emisión de una Orden de Fiscalización por la autoridad competente quien definirá el
alcance de la fiscalización tributaria, gestiones, identificación del sujeto pasivo y de los
funcionarios actuantes.
b) Una vez iniciado el proceso de fiscalización los responsables de ella deberán hacer
constar en un acta circunstanciada los hechos u omisiones descubiertos.
El acta junto con las pruebas de descargo tienen carácter de prueba preconstituida.
c) Concluida la fiscalización se girará una Vista de Cargo y se imprimirá el trámite
correspondiente al proceso de Determinación Tributaria de Oficio.
La Fiscalización desde su inicio con la Orden de Fiscalización hasta la Vista de Cargo, no
podrá durar más de 12 meses; pero podrá solicitarse una prórroga de 6 meses a la
autoridad superior en caso necesario.
La Superintendencia Tributaria General en la Resolución de Recurso Jerárquico
STG-RJ/0250/2006 expresó que el incumplimiento de la Administración Tributaria a los
plazos antes indicados, no extingue su competencia, debido a que dichos plazos no son
perentorios, sino ordenatorios. Consideramos que e s e criterio vulnera el Art. 4 de la Ley
N°. 2492 que establece: “Los plazos relativos a las normas tributarias son perentorios”.
d) Si al concluir la fiscalización no se hubiera encontrado ningún reparo o cargo en contra
del sujeto pasivo, ya no se debe emitir una Vista de Cargo, sino una Resolución
Determinativa que declare la inexistencia de la deuda tributaria.
7. MEDIDAS PRECAUTORIAS
De acuerdo con lo prescrito por los Arts. 106, 139 inc. P) y 140 inc. H) del Nuevo Código
Tributario de Bolivia, cuando exista un fundado riesgo para realizar la determinación, la
Administración Tributaria, previa autorización de la Autoridad de Impugnación Tributaria,
puede tomar las siguientes medidas precautorias.
a) Anotación preventiva sobre bienes, acciones y derechos del deudor sujetos a registro.
b) Embargo de bienes del deudor en forma preventiva.
c) Retención de pagos por concepto de devoluciones que debería realizar el Estado; pero
sólo en la cuantía necesaria para garantizar el cobro de la deuda tributaria.
d) Retención o congelamiento de fondos en la cuantía necesaria en las cuentas del sujeto
pasivo en entidades financieras.
e) En materia aduanera, decomiso provisional de medios de transporte, bienes y
mercadería.
f) Otras medidas precautorias previstas por el Código de Procedimiento Civil.
8. NOTIFICACIONES EN PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
En los diversos PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS llevados a cabo por y
ante la Administración Tributaria se presentan diversos ACTOS ADMINISTRATIVOS que son
expedidos, notificados y ejecutados como parte del vínculo jurídico entre el Estado y el
sujeto pasivo o tercero responsable.
El término ACTO ADMINISTRATIVO comprende todas las actuaciones y resoluciones
dictadas por la Administración Tributaria. El Art. 27 de la Ley de Procedimiento
Administrativo N°. 2341 de 23 de abril de 2002 define:
“(Acto Administrativo). Se considera acto administrativo toda declaración, disposición o
decisión de la Administración Pública, de alcance general o particular, emitidas en
ejercicio de la potestad administrativa, normada o discrecional, cumpliendo con los
requisitos y formalidades establecidos en la presente Ley, que produce efectos jurídicos
sobre el administrado. Es obligatorio, exigible, ejecutable y se presume legítimo.”
Los Actos Administrativos de la Administración Tributaria deben ser notificados cuando
corresponda. A este efecto, los Arts. 83 al 91 del Código Tributario establecen siete (7)
formas de notificación que son:
a) Personal.
b) Por Cédula.
c) Por Edicto.
d) Por correspondencia postal certificada
e) tacita
f) Masiva
g) En Secretaria
VISTA DE CARGO N° UCT 30-30009248-21-03
Cochabamba, diciembre 1 del 2004
Señora
CRESPO ROMERO ESTHER
Domicilio: Calle 25 de Mayo N°. 745 NIT N°.: 4399773
ASUNTO: ORDEN DEFISCALIZACIÓN N°. 30009248
TRAM. ADMINISTRATIVO
Mediante la presente comunicamos a Ud. Que como resultado de la Fiscalización con
Orden N°. 30009248, efectuada por la unidad de Control Tributario, dependiente de la
Dirección Distrital de Cochabamba, se ha observado que en sus declaraciones juradas
presentadas ante el Servicio Nacional de Impuestos Internos, correspondiente a los
periodos fiscales de 10/03 a 12/03 no se han determinado los impuestos conforme a Ley.
Por lo expuesto, la Dirección Distrital de Impuestos Internos de Cochabamba, con la
facultad de fiscalización que le otorga el Código Tributario en sus Arts. 64,66,92, 93 inc. 2 y
95 y las disposiciones reglamentarias conexas, ha procedido a ajustar las bases imponibles
re liquidándose el tributo sobre BASE PRESUNTA tomando en cuenta el ingreso más
elevado del periodo 01/03 a 12/03, siendo éste el correspondiente al mes de marzo de
2003.
De las liquidaciones practicadas, surge un saldo a favor del Fisco de Bs. 6.569. – (SEIS MIL
QUINIENTOS SESENTA YNUEVE 00/100BOLIVIANOS), de acuerdo al siguiente detalle:

PERIODOS IMPUESTOS IMPUESTO TOTAL

DETERMINADO
10-30 a 12-03 IVA 2.262.- 2.262.-
10-30 a 12-03 IT 522.- 522.-
10-30 a 12-03 IUE 3.785.- 3.785.-
6.569.- 6.569.-

Por la Fiscalización efectuada, su conducta tributaria se halla inicialmente tipificada dentro

de la previsión del Art. 162 del Código Tributario.
En caso de no merecer objeción a las observaciones y la calificación preliminar de su
conducta contenida en la Vista de Cargo, se servirá presentar conformidad a las
liquidaciones practicadas y empozar el monto de Bs.- 6.569.- (SEIS MIL QUINIENTOS
SESENTA YNUEVE 00/100 BOLIVIANOS) y el 100% (cien por ciento) del impuesto
defraudado. Además, deberá cancelar la calificación de las Actas de Infracción Nos. 57210
y 57316 de un importe de Bs.- 3.531.- (TRES MIL QUINIENTOS TREINTA YUN 00/100
BOLIVIANOS).
Si hubiera objeciones a los ajustes efectuados y a la tipificación inicial de su conducta, de
acuerdo al Art. 98 del Código Tributario, se le concede Treinta (30) días improrrogables,
computables a partir de su legal notificación con la presente Vista de Cargo, para formular
sus descargos y presentar pruebas referidas al efecto.
Al mismo tiempo se le comunica que la Fiscalización llevada a cabo comprende
únicamente los aspectos definidos en la presente, cuya documentación se encuentra a su
disposición en la Unidad Jurídica de esta Dirección Distrital.

Atentamente:
FISCALIZADOR SUPERVISOR CONTROL TRIBUTARIO
DIRECTOR
DISTRITAL SNII
RESOLUCIÓN DETERMINATIVA N° O.F. 300-30009248-001-2003
Cochabamba, 22 de enero del 2005
Ref: CRESPO ROMERO ESTHER
Domicilio: Calle 25 de mayo N° 745
NIT N°: 4399773
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que en uso de las atribuciones conferidas por el Código Tributario la Administración
Tributaria ha procedido a la fiscalización de las obligaciones impositivas de la
contribuyente y/o responsable CRESPO ROMERO ESTHER (persona natural), con domicilio
en la c.25 de mayo N° 745, NIT 4399773, con el objeto de comprobar el cumplimiento a las
disposiciones legales relativas a los impuestos IVA, IT, IUE, por los periodos fiscales
octubre/03 a diciembre/03.
Que practicadas las liquidaciones de adeudos se ha establecido el monto de Bs.- 6.569.-
(SEIS MIL QUINIENTOS SESENTA Y NUEVE 00/100 BOLIVIANOS), por concepto de
impuestos omitidos, liquidaciones que no han sido aceptadas por la contribuyente o
habiéndolo sido no se ha procedido a su cancelación.
Que se ha girado la Vista de Cargo N°. 300-300099248-21-03 de la fecha 1 de diciembre de
2004 a fin de que se asuma la defensa, produzca y ofrezca pruebas tanto en relación con
los cargos formulados como a la calificación preliminar de su conducta fiscal y al
incumplimiento de deberes formales que constan en las Actas de Infracción cursantes en
el expediente en fs. 8, 12 y el dictamen N° 001/2005 en fs 39.
CONSIDERANDO
Que dentro del término de prueba fijado por el Art. 98 del Código Tributario, la
contribuyente y/o responsable no presentó pruebas de descargo para su consideración,
por lo que corresponde ratificar los cargos establecido en la Vista de Cargo N°. 300-
30009248-21-03.
Que en cuanto al comportamiento fiscal de la contribuyente dentro el periodo fiscalizado,
se deduce lo siguiente
- Impuesto al Valor Agregado, se tomó como base presunta el ingreso más elevado de la
gestión 2003, considerando el mes de marzo de la referida gestión.
-Impuesto a las Transacciones, se estableció reparos en la alícuota correspondiente como
consecuencia del párrafo precedente.
- Impuesto a las Utilidades de las Empresas, se determina en relación a la base presunta,
aplicando la alícuota correspondiente de acuerdo con la Ley N°. 2492 y Compilados
Reglamentarios.
Que vencido el término de prueba, de conformidad al Art. 98 del Código Tributario
corresponde dictar la Resolución Determinativa en sujeción a lo
Dispuesto por el Art. 99 del citado cuerpo de Leyes.
El Director Distrital de Impuestos Internos de Cochabamba en uso de las atribuciones que
le otorga el Código Tributario:
RESUELVE:
Primero. – Determinar de oficio por conocimiento cierto de la materia imponible, las
obligaciones impositivas de la contribuyente CRESPO ROMERO ESTHER en la suma de Bs.-
14.920, correspondiente a los impuestos IVA, TI e IUE por la gestión fiscal octubre/03 a
diciembre/03 de acuerdo con el siguiente detalle:

PERIDO MONTO MANTENI- INTERES MULTA MULTA TOTAL

FISCAL TRIBUTO MIENTO POR POR ADEUDADO
OMITIDO DE VALOR MORA [Link].
Oct/03- 2.262.- 451.- 1.235.- 123.- 4.071
Dic/
Oct/03- 522.- 105.- 285.- 29.- 941.-
Dic/
Oct/03- 3.785.- 649.- 1.766.- 177.- 6.377.-
Dic/
MIDF 2.531.- 2.531.-
MIDF 1.000.- 1.000.-
TOTAL 6.569 1.205.- 3.286.- 329 3.531 14.920.-

Segundo. – Sancionar a la Contribuyente CRESPO ROMERO ESTHER con una multa igual al
100%, sobre el gravamen omitido actualizado a la fecha de esta Resolución, cuyo importe
es de Bs.- 7.774.- que corresponde a los impuestos IVA, IT, IUE y a los periodos fiscales
octubre/03 a diciembre/03.
Tercero. – Intimar a la Contribuyente CRESPO ROMERO ESTHER para que en el término de
quince (15) días* de su legal notificación con la presente Resolución, deposite la suma de
Bs.-14.920. – por concepto de tributo adeudado, mantenimiento de valor, intereses,
multa por mora, e incumplimiento a deberes formales y la suma de Bs.- 7.774.- por
concepto de la sanción aplicada, por lo que el monto total asciende a Bs.- 22.694.-
(VEINTIDOS MIL SEISCIENTOS NOVENTA Y CUATRO 00/100 BOLIVIANOS), bajo
conminatoria de iniciar la acción de cobranza coactiva en caso de incumplimiento.
Cuarto.- El contribuyente deberá efectuar los pagos mediante las boletas respectivas y
presentar copias de las mismas en la Oficina de la Unidad Asuntos Técnicos para su
verificación y control, con la actualización a que se refiere el Art. 47 del Código Tributario.
Quinto.- Se deja constancia del carácter parcial de esta determinación que sólo
comprende los aspectos mencionados y los elementos de juicio tomados en cuenta.
Regístrese, notifíquese y cúmplase.

JEFE DE UNIDAD JURÍDICA DIRECTOR DISTRITAL SNII