Modalidad Presencial

TALLER DE CONTABILIDAD
Edició n: 1 Añ o: -2018-
 Misión de UTEPSA:

“Lograr que cada estudiante desarrolle una

experiencia académica de calidad, excelencia,
con valores, responsabilidad social, innovació n,
competitividad, y habilidades emprendedoras
durante su formació n integral para satisfacer
las demandas de un mercado globalizado.”

Esto se sintetiza en:

“Educar para emprender y servir”

Visión de UTEPSA:

“Ser una universidad referente y reconocida

por su calidad académica, investigació n y
compromiso con la comunidad, en la formació n
de profesionales íntegros, emprendedores e
innovadores, segú n parámetros y normativas
nacionales e internacionales”.”

CODIGO: PO-PRE-102-1 - VER: 3 -VIGENTE: 19-05-2016

 ¿Qué es la Guía MAAP?

Es un documento que marca los objetivos de cada asignatura y que a través de actividades y otros
contenidos, orienta los esfuerzos del estudiante para garantizar un exitoso desempeño y el máximo
aprovechamiento.

Esta herramienta, otorga independenciaen el aprendizaje mediante trabajos, lecturas, casos, y otras
actividades que son monitoreadas por el profesor permitiendo a los participantes de la clase desarrollar
diferentes competencias.

I. Recordatorios y Recomendaciones

A su servicio
Asistencia y puntualidad
Aunque las normas generales está n claramente
establecidas, si a usted se le presenta una situació n Su asistencia es importante en TODAS las
particular o si tiene algú n problema en el aula, o en clases. Por si surgiera un caso de fuerza
otra instancia de la Universidad, el Gabinete mayor, en el Reglamento de la Universidad se
Psicopedagó gicoysu Jefatura de Carrera, está n contemplan tres faltas por mó dulo (Art. 13 Inc.
para ayudarlo. b y c del Reglamento Estudiantil UPTESA). Si
usted sobrepasa esta cantidad de faltas
Comportamiento en clases
REPROBARÁ LA ASIGNATURA.

Los estudiantes y los docentes, bajo ninguna

Se considera “asistencia” estar al inicio,
circunstancia comen o beben dentro
durante y al final de la clase. Si llega má s de
el aula y tampoco organizan festejos
10 minutos tarde o si se retira de la clase antes
u otro tipo de agasajos en estos espacios,
de que esta termine, no se considera que haya
para este fin está el Patio de Comidas.
asistido a clases. Tenga especial cuidado con la
asistencia y la puntualidad los días de
Toda la comunidad estudiantil, debe respetar los
evaluació n.
espacios identificados para fumadores.

También se debe evitar la desconcentració n o

interrupciones molestas por el uso indebido de
equipos electró nicos como teléfonos y tabletas
electró nicas.

Cualquier falta de respeto a los compañ eros, al

docente, al personal de apoyo o al personal
administrativo, será sancionada de acuerdo al
Reglamento de la Universidad.

CODIGO: PO-PRE-102-1 - VER: 3 -VIGENTE: 19-05-2016

II. Orientaciones para el aprendizaje

La Guía MAAP, contiene diferentes actividades de aprendizaje que han sido clasificadas y marcadas con
algunos símbolos.

La tabla a continuación, le permitirá comprender y familiarizarse con cada una de estas actividades:

Símbolo Actividad Descripció n

Através de cuestionarios, se repasan las

Preguntas bases teó ricas generales para una mejor
comprensió n de los temas.

Los prá cticos permiten una experiencia

Prácticos y/o activa; a través, de la puesta en prá ctica
Laboratorios de lo aprendido las cuales segú n la
carrera, pueden desarrollarse en
laboratorios.

Son planteamientos de situaciones

Casos de Estudio reales, en los que se aplica los
y ABP conocimientos adquiridos de manera
analítica y propositiva.

Las actividades de investigació n,

Investigación generan nuevos conocimientos y
aportes a lo aprendido.

A través de esta actividad, se agrega una

Innovación y/o
novedad a lo aprendido, con el fin de
Emprendimiento desarrollar habilidades emprendedoras.

Al final de cada unidad y después de

haber concluido con todas las
actividades, se debe indicar, có mo los
Aplicación nuevos conocimientos se pueden
aplicar y utilizar a la vida profesional ya
las actividades cotidianas.

Ética
Responsabilidad
Será n actividades transversales que
Social
pueden ser definidas en cualquiera de
Formación las anteriores actividades.
Internacional
Idioma Ingles

CODIGO: PO-PRE-102-1 - VER: 3 - VIGENTE: 19-05-2016

III. Datos Generales

ASIGNATURA: TALLER DE CONTABILIDAD

SIGLA: FCO-306
PRERREQUISITO: NINGUNO

APORTE DE LA ASIGNATURA AL PERFIL PROFESIONAL:

EL presente programa contrae en su contenido todos los aspectos teóricos, prácticos- epistemológicos
que conllevan para el desarrollo, formación del perfil profesional integral.

El aporte de la materia al proceso del perfil profesional del alumno incluye en el programa,
fundamentalmente: Área Contable contemplando y respetando el Proceso Contable, desde la creación y
emprendimiento de las unidades económicas.

Al final del curso el alumno, debe ser capaz de analizar, registrar, controlar e informar acerca de las
transformaciones que ocurre en una empresa comercial a través de un periodo determinado,
informando de los resultados de sus operaciones por medio de la información económica y financiera al
cierre de gestión según normas de contabilidad.

Es importante también que el alumno, realizara su trabajo obteniendo los cinco estados financieros de
acuerdo a normas de contabilidad generalmente aceptadas en un software de contabilidad o programa
contable.

OBJETIVO GENERAL DE LA ASIGNATURA

Establecer la aplicabilidad del PROCESO CONTABLE (Ajustes pertinentes al proceso), en toda su

integridad al correspondiente.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Comprender que los componentes (Asignaturas), integrantes de la Contabilidad, como un

sistema integrado, para la obtención de información Económica, Financiera.
 Comprender a cabalidad el fin da cada asignatura y su forma de procesarlo de acuerdo al rubro
aplicado, en adopción de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, y Normas de
Contabilidad.
  Lograr comprometerse y asegurarse que los conocimientos adquiridos por los estudiantes en
post a su graduación, hayan asimilado los contenidos impartidos en periodos anteriores.

ESTRUCTURA TEMÁTICA
IV. Sistema de Evaluación
A continuación, se presenta el sistema de evaluación sugerido para la asignatura:

NÚM. TIPO DE UNIDADES A EVALUAR PUNTOS SOBRE 100

EVALUACIÓN
TEMA 1
1 PRUEBA PARCIAL 25
TEMA 2
TEMA 3
2 PRUEBA PARCIAL 25
TEMA 4
4 PROYECTO FINAL Defensa y Presentación 50

Descripción de las características generales de las evaluaciones:

 Normas Técnicas para la Elaboración de Estados Financieros
PRUEBA  Activos no Corrientes
PARCIAL 1  Contabilidad I

 Deterioro del Valor de Activos NIC 36

 Activos Intangibles NIC 38, Pasivos y Contingencias, Provisiones,
PRUEBA Pasivos Contingentes y Activos Contingentes NIC 37
PARCIAL 2  Información: Presentación de Estados Financieros NIC 1
 Contabilidad II

Exposición del taller en forma presencial, compartiendo experiencias y

PROYECTO FINAL novedades en el desarrollo de las actividades
V. Guía para el Trabajo Final
INSTRUCCIONES
Realizar una breve presentación del trabajo, considerando principalmente la razón por la cual se está
realizando, en caso de ser una idea de negocio nueva se debe poner énfasis que el presente trabajo
implica realizar una proyección para la presente gestión. Se puede incluir en esta parte la justificación del
trabajo como así también del emprendimiento a realizar

OBJETIVOS DEL TRABAJO FINAL:

Obtener los Estados Financieros de una sociedad comercial simulada, aplicando los conocimientos en
materias cursadas, sujetos razonablemente a la normativa técnica y legal dentro del territorio nacional.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
 Investigar, recopilar y procesar los trámites formales para poner una empresa en marcha.
 Elaborar y preparar toda la documentación para las tareas de registros contables..
 Implementación de parámetros para apropiación de las actividades.
 Procesar las transacciones de acuerdo a la normativa vigente, mediante consultas y
comparaciones con conocimientos previos de materias cursadas.
 Utilizar un sistema contable para la elaboración de estados financieros
 Realizar los ajustes acumulados ,diferidos, depreciaciones e inflación
 Elaborar las declaraciones juradas de los impuestos IVA,IT,RC-IVA, y retenciones tributarias
 Exponer los Estados los Estados Financieros finales y definitivos.

ESTRUCTURA DEL TRABAJO FINAL:

CARÁ TULA
ÍNDICE
I. INTRODUCCIÓ N
Antecedentes. Breve descripción de la organización objeto de estudio: Años de funcionamiento, tipo de
empresa, ubicación, filosofía estratégica (misión, visión, valores), tamaño de la empresa, número de
trabajadores, descripción de las principales áreas funcionales de la empresa. (RRHH. Producción,
Finanzas)
II. ANALISIS CUALITATIVO Y CUANTITATIVO
 Costo de adquisición e Inversión en activos Fijos
 Estado de Resultado, balance general, estado de flujo de efectivo, estado de evolución del
patrimonio
VII. CONCLUSIONES
 Conclusión general del grupo sobre la situación económica de la empresa para la toma de
decisiones
ANEXOS
 Declaraciones Juradas, planillas de sueldo y tributaria, kardex de inventario y cuadro de activos
fijos.

VI. Objetivos y Actividades de cada Unidad

Unidad 1: MARCO NORMATIVO PARA LA ELABORACION DE
ESTADOS FINANCIEROS

Objetivos de Aprendizaje:
Exponer el marco normativo a la que se sujetan los registros contables, Exponer y aplicar NC 1

Preguntas
1. Cuáles son los estados financieros que se deben presentar al SIN
2. Que deben contener las notas aclarativas de los EEFF
3. Según la norma contable3 y 6 cuales son las partidas que se deben actualizar

Contenido:

1.1 ESTUDIO DEL MARCO NORMATIVO VIGENTE

Los estados financieros son herramientas o medios que utilizan las empresas, para presentar su situación
financiera a una fecha determinada y presentan las diferentes actividades que realiza una empresa
donde se dará a conocer al alumno el marco teórico referente a las normas contables actuales el
impacto tributario y exposición de EEFF a moneda constante , serán desarrolladas para conocer el
ámbito de la aplicación de NC 1 en cuanto a los PCGA, se ejemplificara un caso concreto donde se
aplique PCGA de devengado y , realización

Se proporciona al estudiante de un caso concreto de aplicación de la NC 1 , para que resuelva

grupalmente, monitoreo constante a los alumnos

El estudio del marco normativo se enmarcan dentro del territorio nacional:

 Leyes, Decretos Supremos y Resoluciones Ministeriales

  Resoluciones Normativas de Directorios - Entidades Fiscalizadoras (Servicios de Impuestos
Nacionales, Autoridad de Fiscalización de Empresas, Bancos y otras)
 Normas Técnicas de Contabilidad y Auditorias (Colegio de Contadores y de Auditores)
 Otras guías complementarias (NIC, NIIF, NIAs y otras)
NORMAS DE CONTABILIDAD NACIONAL
Nº Título
1 Principios y normas técnico contables generalmente aceptados para la preparación de
[Link].
2 Tratamiento contable de hechos posteriores al cierre del ejercicio
3 Estados financieros a moneda constante (ajuste por inflación)
4 Revalorización técnica de activos fijos
5 Principios de contabilidad para la industria minera
6 Tratamiento contable de las diferencias de cambio
7 Valuación de inversiones permanentes
8 Consolidación de estados financieros
9 Normas de contabilidad para la industria petrolera
10 Tratamiento contable de los arrendamientos
11 Información esencial requerida para una adecuada exposición de los Estados
Financieros
12 Tratamiento contable de operaciones en moneda extranjera cuando coexisten más de
tipo de cambio
13 Cambios contables y su exposición
14 Políticas contables su exposición y revelación

Investigación
 Investigar en cuantos años se pueden compensar las perdidas
 Investigar en que artículo de la nueva constitución política del estado dice “los daños económicos
causados al estado no se prescriben”
 Investigar de que nos habla la ley 843,ley2492,ley 65 y ley 317

Aplicación de lo aprendido
1.- Explicar la importancia y el objetivo dé cada Estado Financiero
2.- Explicar la relación entre el Estado de Resultado y el Balance General
3.- Identificar el proceso o ciclo contable de una empresa

TEMA 2:
APLICACIÓN DE NORMAS CONTABLES

Objetivo del Aprendizaje: Aplicar las normas contables bolivianas 3 y 6

Preguntas
1. Que son las partidas Monetarias y no Monetarias
2. Cuales son los métodos de depreciación más utilizados en contabilidad
3. Qué se entiende por Depreciación del Activo Fijo

Contenido:

2 Aplicación de las normas contables

Se ejemplificaran de una manera práctica, la aplicación de las norma 3 en lo que se refiere a los
rubros no monetarios y la participación del alumno en la resolución de los casos planteados para
contabilizar las operaciones por aplicación de la NC 3 , será motivada en aula, desarrollando casos
concretos y planteados por el profesor
En clase se irán ajustando los Inventarios según el método de valores corrientes ajustados
Así mismo de irán ajustando los Activos Fijos ,elaborando el anexo de Activos fijos
Se avanzara los temas relativos a los ajustes que son originados por la Norma contable 6
resolviendo los casos propuestos en aula.
Se resolverá en aula un caso planteado en la Guia Maap
Se debe monitorear el desarrollo grupal del proyecto final
Se debe reforzar en aula los ajustes a rubros no monetarios del Grupo de los ACTIVOS
Se practicara para una evaluación al alumno para nota parcial , en cuanto a la aplicación de la
Normas 1 , 3 y 6, donde el estudiante , después de ajustar por normas, debe obtener saldos
ajustados del ACTIVO
Se expondrá en aula , los ajustes a pasivos financieros , patrimonio, y cuentas de Resultado
Desarrollo de casos concretos planteados por el profesor
Monitoreo del proyecto que desarrolla el estudiante
Se ejemplificaran en aula, los diferentes métodos de amortización de prestamos a largo plazo,
ajustando los mismos

Investigación
 Investigar en cuantos años se pueden compensar las perdidas
 Investigar en que artículo de la nueva constitución política del estado dice “los daños económicos
causados al estado no se prescriben”
 Investigar de que nos habla la ley 843,ley2492,ley 65 y ley 317

Aplicación de lo aprendido
1.- Explicar la importancia y el objetivo dé cada Estado Financiero
2.- Explicar la relación entre el Estado de Resultado y el Balance General
3.- Identificar el proceso o ciclo contable de una empresa

TEMA 3:
INFORMES CONTABLES

Objetivo de Aprendizaje: Complementar la información contable elaborada al cierre de un

periodo, brindando elementos que complementen los estados financieros y monitorear al
estudiante en cuanto a la estructuración de las cuentas ajustadas preparatorias para
Informes contables

Preguntas
1. De acuerdo al rubro de la empresa cuando deben presentar sus Estados Financieros
2. Cuando una empresa tiene que presentar estados financieros con dictamen
3. Qué sistema se utiliza para envió de los Estados Financieros

Contenido:

3.1 Estudio del Marco Normativo Vigente

Esta norma Monitorear al estudiante en cuanto a la estructuración de las cuentas ajustadas
preparatorias para Informes contables En clase se reforzaran la aplicación de normas en el proyecto que
desarrolla.
Se dará n orientaciones para la presentació n de Estados Financieros Ajustados donde se
proporciona al estudiante de una prueba final para que estructure EEFF

Investigación
 Cuál es la norma que establece los estados financieros a presentar
 Que informe adicional se debe presentar cuando superan sus ingresos anuales Bs 1.200.000
  Que debe contener el dictamen de auditoria

Aplicación de lo aprendido
1.-Iidentificar la aplicación de los PCGA en la elaboración de EEFF.
2.- Elaborar un comparativo de los estados financieros de 2 meses
3.- Realizar las notas a los estados financieros del caso práctico a realizar

PRÁCTICO N°1
La Empresa comercial “FACHILINGO” S.R.L presenta los siguientes saldos al 31 de diciembre del 2017 :

Saldos al 31/12/2017
Expresado en Bolivianos

Banco Unión S.A. 250.000,00 Debito Fiscal 14.670,00

Capital Social ? Gastos de Administración 11.700,00
Costo de ventas 20.000,00 Hipoteca BNB 30.420,00
Crédito Fiscal 4.500,00 Proveedor TNT 14.300,00
Edificios 60.000,00 Ventas de Mercaderías 80.000,00
Inventarios de Mercaderías 7.000,00 Depreciac. Acum. de edificios 5.000,00

El Departamento de ventas decidió dar un Margen de Utilidad del 30% y con factura. En el saldo de
inventarios se consigna 2 cocinas a un costo de 3500 cada una.

DATOS COMPLEMENTARIOS:

1. El 05/12/2017, Se hizo una compra al crédito del proveedor TNT de 19 cocinas con factura de Bs
91.955,00
2. El 06/12/2017, se hizo una venta al por mayor de 8 cocinas, todas facturadas, y al crédito a
Comercial Cañoto,el crédito fue a 15 días plazo con un interés del 16% anual y penal del 5%
3. A la fecha de vencimiento el deudor comercial cañoto solo paga la mitad de su deuda y todos los
intereses hasta la fecha de vencimiento, mediante cheque
4. El 31/12/2017 comercial cañoto aún no paga el saldo de su deuda y la Empresa calcula los
intereses corrientes y penales que se calculan desde el día siguiente al vencimiento, hasta el
31/12/2017 devengando los mismos.

Se Necesita asientos de ajuste por:

 Las anteriores evidencias
 Estados Financieros ajustados al 31/12/2017
 PRÁCTICO N°2
La Empresa comercial “QUE VALIENTE SOY” S.R.L presenta los siguientes saldos al 31 de diciembre del
2017:

Saldos al 31/12/2017
Expresado en Bolivianos

Banco Unión S.A. 310.000,00 Debito Fiscal 12.600,00

Capital Social ? Gastos de Administración 11.000,00
Costo de ventas 35.000,00 Hipoteca BNB 28.000,00
Crédito Fiscal 4.600,00 Proveedor ABC 13.000,00
Edificios 50.000,00 Ventas de Mercaderías 70.000,00
Inventarios de Mercaderías 10.500,00 [Link] edificios 7.000,00

El Departamento de ventas decidió dar un Margen de Utilidad del 40% y con factura. En el saldo de
inventarios se consigna 3 cocinas a un costo de 3500 cada una.

DATOS COMPLEMENTARIOS:

1. El 04/12/2017, Se hizo una compra al crédito del proveedor ABC de 17 cocinas con factura de Bs
85.000,00
2. El 05/12/2017, se hizo una venta al por mayor de 8 cocinas, todas facturadas, y al crédito a
Comercial Torrico, el crédito fue a 15 días plazo con un interés del 15% anual y penal del 4%
3. A la fecha de vencimiento el deudor Comercial Torrico solo paga la mitad de su deuda y todos
los intereses hasta la fecha de vencimiento, mediante cheque
4. El 31/12/2017 Comercial Torrico aún no paga el saldo de su deuda y la Empresa calcula los
intereses corrientes y penales que se calculan desde el día siguiente al vencimiento, hasta el
31/12/2017 devengando los mismos.

Se Necesita asientos de ajuste por:

 Las anteriores evidencias
 Estados Financieros ajustados al 31/12/2017
 PRÁCTICO Nº 3
La Empresa comercial “UNION LTDA presenta los siguientes Saldos al 31 de diciembre del 2017
(Expresado en Bolivianos)
Cuentas Importe Saldos
Bs Deudor Acreedor
Bancos MN 356.800
Doctos x Cob. MN 50.601
Inventarios 356.000
Activos Fijos 1.256.000
Deprec Acum AF 125.600
Activos Diferidos 80.600
Gastos de Adm. 75.122
Gastos de Venta 45.604
Deprec de A F 33.601
Costo de ventas 133.800
Diferencia De cambio 32.560
Proveedores MN 791.200
Aportes y Retenciones 125.300
Hipoteca BNB MN 696.000
Doctos x Pagar MN 50.800
Provisión y Previsión 46.503
Debito Fiscal 11.890
Capital social 109.398
Reserva Legal 12.555
Ventas de mercaderías . 426.872
AITB 12.780
interés ganado 11.790
TOTALES
Los anteriores saldos pertenecen a Empresa las Lomas comercializadora de fierro de construcción y
desea elaborar EEFF ajustados sin embargo estas son las tareas previas:

 La Hipoteca BNB MN originada el 15/1/2017 Fue convenida a dos años plazo con amortizaciones
semestrales y a un interés, anual del 18% anual -A la fecha de la primera amortización se pagó
solo Bs 74.000 con cheque, a capital mas todos los intereses a dicha fecha - por el saldo aun no
pagado el banco ya inicio acciones judiciales, debitando a la cuenta, intereses corrientes por el
capital no pagado, hasta el 31 de diciembre 2017

 Dentro de la cuenta Activos Fijos ya ajustados , se encuentra un vehículo de carga que esta
siniestrado, tiene un valor contable de 75000 Bs ,una depreciación acumulada de Bs 55.500, el
mismo no estaba asegurado y se debe retirar de la contabilidad,

 En los inventarios se encuentra un lote de 10 Toneladas de fierro angular con un costo por
tonelada de Bs 5.568, no ajustado, la última compra fue el 12/2/17 a un costo de Bs 6.125,se
debe ajustar según Norma Contable N°3 a valores corrientes ajustados
Se Necesita asientos de ajuste por:
 Las anteriores evidencias
  Por la provisión de IUE, Reserva legal, Utilidades distribuibles y estados financieros al 31/12 2017

PRÁCTICO Nº 4

Los saldos al 30/06/2017 ORBITAL S.R.L, dedicada a la comercialización de productos de alta calidad,
usted encuentran los siguientes hallazgos.

CUENTA Bs. CUENTA Bs.

BANCO SOL M/N 35.000 CRÉDITO FISCAL 15.500
VENTAS DE MERCADERÍAS 68.297 COSTO DE VENTAS 22.000
INVENTARIO DE MERCADERÍAS 28.000 GASTOS DE VENTAS 4.100
DEBITO FISCAL 9.000 IT POR PAGAR 3.800
EDIFICIOS 110.000 ALQUILERES GANADOS 6.800
CAPITAL SOCIAL 152.103 ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO 17.000
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO 28.000 HIPOTECAS POR PAGAR 30.800
GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN 3.200 DOCUMENTOS POR COBRAR 8.000

DATOS COMPLEMENTARIOS

1. Los Alquileres pagados por adelantado corresponden en fecha 01/05/2017 como anticipos por 4
meses de alquiler, según el contrato la factura se emite a fin de mes .Realizar el ajuste correspondiente
por los meses transcurridos.
2. En el mes se consumió combustible por Bs 2.500.- según factura [Link] el asiento con
tabla basado en la LEY Nº 317 el pago se realizó en efectivo
3. No se registró la compra de una computadora Bs7.000 en fecha 01/06/2017, según factura Nº
5879, Realizar el asiento contable, actualización y depreciación
4. Realice las compensaciones del impuesto IVA correspondiente al mes con la información que se
tiene en el cuadro, considerar que el 40 % de crédito fiscal corresponde a meses
anteriores(mayo)

Se Pide:
 Elaborar los ajustes que correspondan en observancia a las normas de contabilidad
 PRÁCTICO Nº5
La Empresa comercial “VARIEDADES” S.R.L presenta los siguientes saldos al 31 de diciembre del 2017 :
(Expresado en Bolivianos)
Cuentas Importe Saldos
Bs Deudor Acreedor
Banco BNB MN 73.080
Gastos de administración 15.600
Alquileres anticipados 18.000
Edificios 300.000
Inventarios 150.000
Cuentas por cobrar MN 38.976
Gastos de Comercialización 11.100
Crédito Fiscal 1.000
Banco Económico MN 1.500.000
Ventas netas 289.000
Reserva Legal 5.000
Debito Fiscal 4.000
Capital social 103.256
Proveedores MN 278.400
Deprec Acum. De Vehículos 40.000
Provisiones y previsiones 17.900
Deprec. Acum de Edificios 39.672
IT x pagar 2.000
Costo de venta 78.272
Utilidades por pagar 1.256.600
Vehículos 70.000
IUE por pagar 220.200
TOTALES

Datos para ajustes al 31/12/2017

1. No se contabilizo una Hipoteca con el BNB de Bs100.000.-a 4 años plazo con amortizaciones
semestrales y un interés del 12% anual desembolsado el 12/3/17, la primera cuota más
intereses, fue ' pagado a su vencimiento con cheque del Banco económico
2. El 22/12/17 se vendió el vehículo en efectivo y con factura por Bs60.000.-el mismo no fue
actualizado ni depreciado desde el 01/01/17. El efectivo de la venta se encuentra depositado en
el BNB según verificación con extracto bancario
3. Realice las compensaciones del impuesto IVA correspondiente al mes con la información que se
tiene en el cuadro, considerar que el 30 % de crédito fiscal corresponde a meses
anteriores(Noviembre)
Se Requiere:
 Cuadro de amortización constante y asientos de la Hipoteca con el BNB
 Cuadro de actualización y depreciación de AF y asientos
 Por la venta
 Estados Financieros ajustados al 31/12/2017
PRÁCTICO N°6
La Empresa “EL MUNDO S.R.L, presenta los siguientes saldos al 31/12/2017, con las siguientes
observaciones:
BALANCE GENERAL
(Expresado en Bolivianos]
ACTIVO PASIVO 332.500,00
ACTIVO CORRIENTE 384.000,00 PASIVO CORRIENTE 82.500,00
DISPONIBLE 157.000,00 Ctas.p/paga' 15.300,00
Caja Chica m/n 9.000,00 Por p/pagar 49,000,00
Caja m/n 75.000,00 Debito Fiscal 13.200,00
Banca m/n 73.000,00 IT p/pagar 5.000,00
EXIGIRLE. 107.000,00 PASIVO NO CORRIENTE 250.000,00
Documentos por cobrar m/n 106.000,00 Préstamos Bancarios 250.000.00
Previsión p/ctas. incobrables -8.000.00
Crédito Fiscal 9.000,00 PATRIMONIO 677.000,00
REALIZABLE 120.000,00 Capital Social 650,000.00
Inventarlos de mercaderías 120.000,00 Ajuste de Capital 12.000,00
ACTIVO NO CORRIENTE 635.500.00 Reserva legal 3.000.00
ACTIVO FIJO 544.000,00 Resultado Acumulado 6,000,00
Terreno 370.000,00 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 1.009.500,00
Edificio 145.000,00
[Link]. Edificios 32.000,00
Vehículos S4.000.00
[Link] Vehículos -8.000,00
Muebles y Enseres 17.500,00
[Link], Muebles y Enseres -2.500,00
INVERSIONES 50.000,00
Acciones CBN 50.000,00
DIFERIDO 31,500,00
Gastos Organización 21.000,00
Seguros pagados por adelant. 10.500,00
TOTAL ACTIVO 1.009.500,00
DATOS COMPLEMENTARIOS
1. Los Documentos por pagar del Balance corresponden a una compra a crédito de fecha 01/08/2017,
con una tasa de interés del 3% anual, y una tasa de interés por mora del 1,5% con un crédito de 90 días,
el pago de la deuda se realizó en efectivo en el vencimiento más los intereses correspondientes al caso,
que no fue registrado

2. En Fecha 02/10/2017 se adquirió mercadería por Bs 85.000.-, según factura N°5424 el pago se realizó
en efectivo, por error del auxiliar contable registro en la cuenta terreno, realizar el asiento de ajuste
correspondiente

3. El Préstamo bancario con el Banco Unión fue adquirido el 15/09/2017 con una tasa de interés del 8%
anual y una tasa de interés del 2% en caso de mora a 60 días, determinar los intereses devengados al
31/12/2017

4. El 15/11/2017 se realizó la venta de los muebles de la empresa por Bs 19.000.-, según factura # 457,
por un cambio de activos en el área administrativa, considerar que no fueron depreciados y actualizados
desde el 31/07/2017
5. Se Realizó la venta de 900 unidades del inventario, considerar una utilidad del 65% y los impuestos el
cliente cancela 15% en efectivo y el saldo por cobrar a 90 días con una letra de cambio (el inventario
según balance esta compuesto por 2000 unidades a 60 Bs, Cada una)
Elaborar los Ajuste correspondientes al cierre del ejercicio 2017, así mismo para todos los casos,
aplicar la normativa tributaria y determinar el cumplimiento de las normas contables
PRACTICO N°7
La Empresa Comercial CAÑOTO S.A., presenta los siguientes saldos al 31 de diciembre del 2017:
BALANCE GENERAL
AL 31/ 12/ 2017
(Expresado en Bolivianos)
ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO
ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS
DISPONIBILIDADES PASIVOS CORRIENTES
Caja MN 32.650,00 Ctas p/Pagar ME (10,800.00 USD) 76.000,00
Caja ME (5,000.00 USD) 34.900,00 Hipoteca por Pagar CP 150.300,00
EXIGIBLE
Cta p/Cobrar MN 5.300,00 PASIVOS NO CORRIENTES
Dto por cobrar ME (2,300.00 USD) 16.400,00 Préstamos Bancarios BMSC MN 125.600,00
REALIZABLE
Inventarios de mercaderías 112.800,00

ACTIVOS NO CORRIENTES PATRIMONIO

ACTIVOS FIJOS Capital Social 200.000,00
Terreno 85.900,00 Ajuste al Capital 7.890,00
Edificio 245.600,00 Reserva Legal 18.969,00
(-)Deprec. Acum. Edificios (25.740,00) Resultados Acumulados 102.031,.00
Vehículos 35.700,00
(-)Deprec. Acum. Vehículos (12.780,00) 22.920,00
Muebles y Enseres 27.500,00
(-)Deprec. Acum. Muebles y Ens. (5.740,00) 21.760.00
INVERSIONES
CRE 12,500.00
Acciones XYZ S.A. 70.000,00
DIFERIDOS
Gastos de Organización 45.800,00
TOTAL ACTIVOS 680.790,00 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 680.790,00
DATOS ADICIONALES:
1. Según revisión los activos diferidos no han sido amortizados desde inicio de gestión ya que los socios
lo consideran no necesario y según la política de diferimiento es de 2 años.
2. Con relación al Documento por Cobrar ME el cual fue emitido en fecha 01/07/2017, la misma
pertenece a TNT S.R.L. la misma está respaldada por una Letra y establece que el plazo de pago es
de 60 días a una tasa anual de interés corriente del 15% y 8% por interés vencido en caso de
morosidad. Dicha partida no fue saneada y tampoco se realizaron los devengamiento de interés.
3. Así mismo existe en fecha 20/01/2017 según informe legal un proceso legal en contra interpuesta
por un proveedor cuyo importe demandado es de Bs. 8,500, el asesor legal de la Empresa considera
necesario realizar una provisión por el 70% de dicho importe.
4. Con relación a las cuentas de Edificio no fueron actualizados ni depreciados desde el 31/10/2017
5. Las Cuentas Patrimoniales y Cuentas Monetarias M/E no fueron re expresadas desde el
31/10/2017
NOTA: Para todos los casos realizar los ajustes correspondientes en cumplimiento con la Normativa Contable
pertinente.
T/C $us. $us.
t/v t/C
01/07/2017 6.98 6.88
01/08/2017 6.97 6.87
31/10/2017 6.97 6.87
31/12/2017 6.96 6.86

PRACTICO N°8

Los saldos al 31/12/2017 de la empresa “GLOBALTEC” S.R.L. son los siguientes, a partir de los cuales Ud.
Como Auditor Externo, encuentra los siguientes hallazgos.

CUENTA Bs. CUENTA Bs.

BANCO M/N [Link]. 71,900 CRÉDITO FISCAL 16,908
VENTAS NETAS 94,400 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 15,200
VEHÍCULO 35,000 PROVISIÓN AGUINALDO 5,000
ALQUILERES PAGADOS P/ADELANTADO 26,100 CUENTAS POR PAGAR M/E 23,400
RESERVA LEGAL 8,500 IT POR PAGAR 1,800
EDIFICIOS 242,792 RESULTADO ACUMULADO 21,000
CAPITAL SOCIAL 900,000 [Link]. VEHÍCULO 18,500
INVENTARIO DE MERCADERÍA 75,000 DEBITO FISCAL 18,400
CUENTAS POR COBRAR M/E 36,100 IUE 500
MAQUINARIA 63,200 [Link]. MAQUINARIA 11,400

1.- En fecha 20/12/2017 se evidencia que uno de nuestros clientes pertenecientes dentro de los Cuenta
por Cobrar quebró y cuya deuda asciende a USD. 800 se solicita realizar el correspondiente ajuste si
corresponde.

2.- Los diferidos que se mencionan en el cuadro corresponden a unas oficinas pagados en fecha
01/11/2017 como anticipos por 9 meses de alquiler por 26100 Bs Según se evidencia en el contrato las
facturas de alquiler llegaron en las fechas correspondientes pero no se realizó el registro contable.

3.- Realizar el cálculo de depreciación considerando que la maquinaria puede producir 190,000 Unidades
a los largo de su vida útil considere que las unidades que fueron producidas son 20,000 Unidades,
considerar que los saldos expresados en el cuadro no están actualizados desde el 01/05/2017

4. En el inventario se determina que existe una pérdida de 60.000 Bs. a consecuencia de un robo en los
almacenes de una de las sucursales. Proponga los ajustes que correspondan en observancia a las Normas
de Contabilidad.

5.- Se le realizo una reparación al vehículo de Bs. 15.000.- debido a la reparación del motor se canceló
con cheque, se pide contabilizar dicha transacción.

Se Pide:
 Realizar los ajustes que correspondan en observancia a las Normas de Contabilidad.
 Elaborar EEFF ajustados
 FECHA TC COMPRA TC VENTA
01/05/2017 6.90 7.00
01/09/2017 6.89 6.99
12/11/2017 6.89 6.99
31/12/2017 6.89 6.99

PRACTICO N°9

Los Saldos al 31/12/2017 la Empresa comercial ORIENTE S.R.L., A partir de los cuales usted como
auditor encuentra los siguientes hallazgos.

CUENTA Bs. CUENTA Bs.

BANCO M/N 346.700 RESERVA LEGAL 12.000
DOCUMENTOS POR COBRAR M/N 50.500 DEBITO FISCAL 11.800
CAPITAL SOCIAL 110000 VENTAS 425.700
VEHICULOS 417.600 DOCUMENTOS POR PAGAR 42.000
DEPRECIACION ACUMULADA DE 122.300 COSTO DE VENTAS 125.700
VEHICULOS
GASTOS DE ADMINISTRACION 74.100 INVENTARIOS 355.000
IT POR PAGAR 4.600 INTERESES GANADOS 11.000
PROVEEDORES 39.000 HIPÒTECA BMS M/N 591.200

DATOS COMPLEMENTARIOS:

1.- Los Documentos por cobrar son de fecha 15/09/17 y corresponden a un crédito a empresa atlas al
14% anual y a 3 meses plazos, revisada la cuenta dicho cliente aun no pago la deuda por capital ni
intereses. Al 31/12/17 el cliente cancela los intereses y su deuda, más los gastos judiciales generados en
el proceso Bs 1.650.-

2.-Dentro de la cuenta VEHICULOS ya ajustados, se encuentra un vehículo de carga que esta

siniestrado de fecha 10/10/2017, tiene un valor en la contabilidad de Bs74.300, una depreciación
acumulada de Bs 55.400 el mismo no estaba asegurado y se debe dar de baja de la contabilidad.
Actualizar y depreciar el vehiculó siniestrado

3.-Se Realizó Y NO SE CONTABILIZO una venta por Bs1.500.200 con factura a la empresa las Lomas
quien cancelo un 30% en fecha 15/03/2017 depositado al Banco Unión y por el saldo firmo un
documento de crédito, el cual se establece un plazo de pago de 9 meses con una tasa de interés anual
del 17%.El costo de la mercadería es de 300.000

4.-Se Realiza la provisión de los sueldos del mes de diciembre con un Total Ganado de Bs 32.500.-, RC-
IVA a descontar Bs 10.100.-el personal goza de todos los beneficios sociales y existe un anticipo NO
contabilizado de Bs 9.000

Se Pide:
Realizar los ajustes necesarios en cumplimiento con la Normativa Contable
Elaborar EEFF
 PRACTICO N°10

Comercial CAÑOTO S.R.L. al 31/12/2017 presentan los siguientes saldos a partir de los cuales usted
como auditor externo encuentra los siguientes hallazgos.

CUENTA Bs. CUENTA Bs.

BANCO M/N 35.000 CRÉDITO FISCAL 10.000
VEHICULO 25.000 PRESTAMO BANCARIO M/N 30.000
INVENTARIOS 140.000 CAJA M/N 19.800
DEBITO FISCAL 12.800 IT POR PAGAR 9.300
EDIFICIOS 330.000 PROVEEDORES 15.000
CAPITAL SOCIAL 646.200 VENTAS 17.500
DOCUMENTOS POR COBRAR 27.000 CUENTAS POR COBRAR 15.800
TERRENOS 152.000 DOCUMENTOS POR PAGAR 23.800

DATOS COMPLEMETARIOS:
1.- Los documentos por cobrar son de fecha 14/05/2017 y corresponde a un crédito a empresa las
margaritas S.A. al 14% anual, y a 3 meses plazo, revisada la cuenta dicho cliente aun no pago la deuda
por capital ni por los intereses, ya existe gastos judiciales para su recuperación de Bs 2.650 sin factura.

2.-La empresa ha decidido revalorizar los siguientes activos fijos en razón de que están próximos a su
depreciación total. La depreciación acumulada de activos fijos ajustados al 31/12/2017 asciende a:
vehículo Bs12.200, edificios Bs 231.000
a) Vehículo 35% más del valor neto
b) Edificios 45% más del valor neto

3.-En fecha 16/12/2017 se realizó una compra de una impresora por Bs 1.500 según factura N°8547, se
pagó en efectivo por error el auxiliar contable realizo la transacción como si esta fuere sin factura.
Realizar el ajuste correspondiente del caso
Ese mismo día se realizó una venta de mercadería por Bs 8.300 al crédito, se registró en los libros por
7.800
4.-La Empresa nos proporciona los siguientes datos para que se devenguen los sueldos correspondientes
al mes de diciembre/2017
 Nombre Cargo Haber Básico Bs Bono de RC-IVA a
antigüedad retener

Cristian Sánchez Contadora 25.000 800 400

Raúl Mamani Obrero 18.000 600 300

Rene molina Obrero 14.000 500 250

Se Pide: Realizar los ajustes necesarios en cumplimiento con la Normativa Contable