ASESORÍA JURÍDICA
Sevilla, a 22 de septiembre de 2021
El IVA Y LOS COLABORADORES DE LOS MEDIADORES DE SEGUROS
Son muchas las consultas recibidas desde la colegiación sobre este asunto, preocupados,
claro está, por las informaciones (a veces desinformaciones) que se están produciendo de forma
incesante acerca de si la actividad de los colaboradores externos de los mediadores de seguros
puede estar sujeta y no exenta de la IVA.
Hasta ahora todas las manifestaciones, opiniones e informaciones nos venían indicando
que esa actividad estaba exenta del IVA, al igual que la de los propios mediadores de seguros. Sin
embargo, a raíz de una Resolución de TEARM de Madrid de 27/11/2014, han empezado a surgir voces
discordantes e incluso la AEAT ha realizado diversas inspecciones, levantando actas por no declaración del
IVA en esas actividades durante los años no prescritos.
Pero dejemos la rumorología, noticias y otras cuestiones y descendamos a la realidad.
Actualmente, este asunto viene regulado en la Ley 37/1992 de 28 de Diciembre, reguladora del
IVA, cuyo artículo 20.1.16ª, al hablar de las exenciones, señala literalmente:
“16.ª Las operaciones de seguro, reaseguro y capitalización.
Asimismo, los servicios de mediación, incluyendo la captación de clientes, para la
celebración del contrato entre las partes intervinientes en la realización de las
anteriores operaciones, con independencia de la condición del empresario o profesional
que los preste.
Dentro de las operaciones de seguro se entenderán comprendidas las modalidades de
previsión.”
Redacción que procede de la dada por la disposición adicional octava de la Ley 26/2006, de
17 de julio, de mediación de seguros y reaseguros privados («B.O.E.» 18 julio), y que sigue aún
vigente, porque no ha habido legislación tributaria propia ni ninguna de otro tipo que la haya
modificado o derogado.
El actual Real Decreto-Ley 3/2020, de 4 de febrero, que supuso la incorporación al
Derecho español de la Directiva de la U.E. sobre Distribución de Seguros y Reaseguros, tampoco ha
introducido cambio alguno en esa normativa fiscal.
¿Y si la normativa del IVA no ha cambiado desde 2006, a qué viene tanto revuelo?
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Pues como ya señalábamos, la AEAT, parece que ha cambiado de criterio (no de forma
generalizada) a raíz de la Resolución de TEARM de Madrid de 27/11/2014, que viene a decir que
las operaciones de los “auxiliares” y de los “contact center” no son actividades de mediación sino
en realidad, una subcontratación de un segmento de la comercialización de determinados
productos, por lo que dichas operaciones no están exentas de IVA.
A nuestro modesto entender y el de otros profesionales mucho más doctos en la materia,
esta Resolución, choca de plano con la propia Ley del IVA ya enunciada; así como con numerosas
Consultas Vinculantes de la DGT, sin dejar atrás cierta jurisprudencia y la doctrina del TJUE.
Así el Tribunal de Justicia de la Unión Europea, en una sentencia de 2016, es decir posterior
a la Resolución del TEAR de Madrid, declara la exención del IVA en aquellos servicios que
impliquen una captación de clientes y que el prestador mantenga una relación con la aseguradora
y asegurado, aunque sea indirectamente. Y evidentemente esas dos condiciones se dan (o pueden
darse) en la actividad de los colaboradores externos de los mediadores.
Además, la propia Dirección General de Tributos en una reciente Resolución a la Consulta
Vinculante 1068/20, de 27 de abril, señala textualmente:
1) “Los servicios de captación de clientes de seguros, en la medida que implican una
actividad de búsqueda de clientes para ponerlos en contacto con el asegurador,
prestados por los auxiliares externos de los mediadores de seguros, estarán exentos de
tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido”.
2) “Adicionalmente, deberán merecer la calificación de exentos de tributación los servicios
de tramitación administrativa que presten los auxiliares externos de los mediadores de
seguros, en tanto en cuanto los mismos son intrínsecamente auxiliares como señala la
propia Ley y, por ende, accesorios a los de captación de clientes, obviamente, cuando
ambos tipos de servicios sean prestados por el mismo auxiliar”.
3) “Por el contrario, en la medida en que los servicios prestados por los citados auxiliares
externos no se puedan considerar accesorios a los servicios de captación de clientes,
entonces dichos servicios quedarán fuera del ámbito de la exención”.
“En consecuencia, de todo lo anterior puede señalarse que las operaciones objeto de
consulta estarán exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido cuando tengan por objeto alguno de
los siguientes servicios”:
1º - “El asesoramiento, la presentación, propuesta o realización de trabajos previos a la
celebración del contrato de seguro o de reaseguro, y ello, aunque el contrato de seguro
presentado, analizado o propuesto no llegase finalmente a celebrarse. En particular, la captación
de clientes está incluida entre estos servicios previos a la celebración del contrato”
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“No obstante, no quedan amparados por la exención ni tendrán la consideración de
captación de clientes”:
- “El mero suministro de datos y de información sobre tomadores potenciales a los
intermediarios de seguros o reaseguros, o las empresas de seguros o reaseguros, si el
proveedor no efectúa ninguna acción adicional para ayudar a celebrar un contrato de
seguro o de reaseguro”;
- “El mero suministro de información sobre productos de seguro o reaseguro, sobre un
intermediario de seguros o reaseguros, o una empresa de seguros o reaseguros a
tomadores potenciales, si el proveedor no efectúa ninguna acción adicional para ayudar a
celebrar un contrato de seguro o de reaseguro”.
¿Se refiere a la figura que se conoce en el sector como AVISADOR? (esta apostilla es
nuestra).
2º- “Los consistentes en la celebración del citado contrato de seguro o de reaseguro”.
3º- “Los consistentes en asistir a la entidad aseguradora en la ejecución o gestión del
contrato de seguro o de reaseguro cuando previamente hubiera captado a dicho cliente o en
atender, asesorar o asistir al tomador, asegurado o beneficiario, en particular en caso de
siniestro”.
“No obstante, no quedan amparados por la exención la gestión de siniestros de una
empresa de seguros o reaseguros, a título profesional, y el peritaje y la liquidación de siniestros”.
4º- “La aportación de la información relativa a uno o varios contratos de seguro de acuerdo
con los criterios elegidos por los clientes a través de un sitio web o de otros medios, y la
elaboración de una clasificación de productos de seguro, incluidos precios y comparaciones de
productos, o un descuento sobre el precio de un contrato de seguro, siempre y cuando el cliente
pueda celebrar un contrato de seguro directa o indirectamente al final del proceso en el propio
sitio web o medio empleado.”
“No obstante, no estará amparado por la exención la aportación de la información relativa
a uno o varios contratos de seguro de acuerdo con los criterios elegidos por los clientes a través de
un sitio web o de otros medios, y la elaboración de una clasificación de productos de seguro,
incluidos precios y comparaciones de productos, o un descuento sobre el precio de un contrato de
seguro, cuando no tenga por objeto la celebración de contrato alguno, sino que se limite a
comparar los productos de seguro disponibles en el mercado incluso aunque el mismo medio o sitio
web permita directamente enlazar o acceder a los sitios web o medios de un intermediario de
seguros o reaseguros, o de una empresa de seguros o reaseguros, para la celebración del
contrato.”
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CONCLUSIÓN. -
Vistas las normativas, resoluciones y sentencias anteriores, a fin de determinar si los
servicios prestados por los Auxiliares de Seguro, hoy Colaboradores mercantiles de los mediadores
de seguros, están o no exentos del IVA, es preciso analizar detalladamente las funciones que
realizan ciertamente y si esas funciones están vinculadas con la formalización de un contrato de
seguro o reaseguro.
Y todo lo anterior se debe plasmar en el contrato de colaboración mercantil que suscriban
el mediador de seguros y el propio colaborador, donde se deberán detallar las funciones de éste,
haciendo hincapié en la captación de clientes y en aquellos servicios que sean intrínsecamente
auxiliares a los de captación de clientes.
Es todo cuanto tengo que informar, dejando a salvo cualquier otra opinión mejor fundada
en Derecho.
Fdo.: Fco. Javier Santamaría Garrido
Asesor Jurídico
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