EJERCICIOS DE LIQUIDACIÓN DE IVA (parte 1)

1. (Hecho imponible y Sujeto pasivo)

El propietario de un negocio dedicado a la venta y reparación de bicicletas vende una bicicleta a
un cliente por importe de 430€ y le repara otra bicicleta por lo que le cobra 45€. Con estos datos
identifica: ¿Quién es el sujeto pasivo?, ¿Cuál es el tipo de hecho imponible?

2. (Hecho imponible y liquidación básica)

La empresa MOBILIARIO SL, dedicada a la venta e instalación de muebles de oficina, le vende
mobiliario a una academia por importe de 4.800€ (IVA 21%) y le cobra por el montaje de los
mismos 400€ (IVA 21%).
Previamente había comprado estos muebles a su proveedor MADERAS SA por importe de
3.300€ (IVA 21%) y ha pagado por el transporte de los mismos 300€ (IVA 21%) a
TRANSPORTES LUIS SL.
a) Indica, de las operaciones realizadas por MOBILIARIO SL, cuáles son entrega de bienes y
cuáles son prestación de servicios.
b) Calcula el IVA soportado, el IVA repercutido y el importe de la liquidación que
MOBILIARIO SL tiene que efectuar con Hacienda.

3. Ejercicio: diferentes tipos de hecho imponible

Explica con ejemplos la diferencia entre operaciones comerciales de entrega de bienes, prestación
de servicios, importación y adquisición intracomunitaria de bienes.

TIPOS DE OPERACIONES CON IVA (EB, PS, AI, EI, Imp., Exp.)

4. En los siguientes supuestos define de qué tipo de operación con IVA se trata, desde el
punto de vista de la empresa española:
 Una empresa de Alemania le vende a una empresa de Aragón.
 Una empresa de Marruecos le compra a una empresa de Andalucía.
 Una empresa de Madrid le compra a una empresa de Canarias.
 Una empresa de Galicia le compra a una empresa de Cataluña.
 Una empresa de La Rioja le vende a una empresa de Ceuta.
 Una empresa de Bruselas le compra a una empresa de Valencia.
 Una empresa de Argentina le compra a una empresa de Extremadura.

ADQUISICIÓN INTRACOMUNITARIA
5. En los siguientes supuestos, razona la aplicación del IVA y el sujeto pasivo:
A Un ciudadano español viaja a París y adquiere allí objetos para regalo por importe de 400 €,
con los que viaja hasta Valencia en avión. ¿Es una AI? Razona la respuesta.
B Un comerciante con sede en Bilbao paga el 20 de abril un anticipo de 20.000 € a un proveedor
francés a cuenta de una operación, la adquisición de 2.000 unidades de jabón de olor, cuyo
importe total es de 60.000 €. La mercancía se recibe en Bilbao el 8 de mayo. Determina:
Devengo, BI y Sujeto Pasivo

6. Establece la aplicación del IVA en los siguientes casos:

A Doña María Hernández llega al aeropuerto de Madrid procedente de un viaje de vacaciones a
Marruecos, y trae consigo varias alfombras adquiridas allí.
1
B Un empresario, que tiene la sede de su actividad en Murcia, adquiere diferentes materias
primas en Sudáfrica. La mercancía procedente de aquel país llega al puerto de Algeciras.

LIQUIDACIÓN IVA RÉGIMEN GENERAL (Operaciones Sujetas)

7. Ejercicio liquidación IVA régimen general
Determina la liquidación de IVA de una empresa, que nos presenta, la siguiente información
respecto a las bases imponibles y liquidaciones habidas en un trimestre:

Operación Tipo Base imponible IVA

impositivo
Compras interiores 10% 20.000,00 2.000 soportado
Compras interiores 21% 40.000,00 8.400 soportado
Ventas interiores 21% 140.000,00 Repercutido 29.400
Adquisiciones intracomunitarias 21% 15.000,00 3.150 soportado
Entregas intracomunitarias 20.000,00 Operación exenta de IVA
Importaciones 10% 10.000,00 Soportado 1.000
Importaciones 21% 20.000,00 Soportado 4.200
Exportaciones 25.000,00 Repercutido 25.000

SUJETO PASIVO
8. Ejercicio ¿Quién es el sujeto pasivo del IVA en estos casos?
 La empresa española A vende productos a la empresa española B
española A
 La empresa española X realiza un servicio de asesoramiento a la empresa española Y.
española X
 La empresa italiana A vende productos a la empresa española B
Española B
 La empresa española X vende productos a la empresa griega Y
Española griega
 La empresa española X compra productos a la empresa rusa B
Rusa B
 La empresa argentina D vende productos a la empresa española X
Argentina D
 La empresa española A vende productos a un consumidor español
Española A
 La empresa española B vende productos a través de internet a un particular alemán.
Española B
 Un particular español compra a través de internet a una empresa alemana
Empresa alemana

9. En los siguientes supuestos de operaciones de comercio exterior determina de qué tipo

de operación se trata, dónde se tributa y quién es el sujeto pasivo de la operación.
a) Dª María Pérez llega al aeropuerto del Prat procedente de Chile por un viaje de vacaciones.
Trae consigo objetos de artesanía adquiridos allí por importe de 12.000 €
2
b) Un ciudadano residente en Argentina visita Sevilla, realiza compras en un almacén por
importe de 3.200 €. Los bienes adquiridos son regalos para sus parientes argentinos.
c) Una empresa belga compra aceite de oliva a un empresario de Jaén por importe de 5.000 €
d) Una empresa de Extremadura vende jamones a una empresa de Canarias por importe de
10.000 €
e) Una cooperativa de Tenerife vende plátanos a una cadena de supermercados de Cataluña por
importe de 7.300 €
f) Un empresario de Segovia le vende piensos para animales a un empresario de Córdoba.

OPERACIONES: SUJETAS, NO SUJETAS Y EXENTAS

Las operaciones de entregas de bienes, prestaciones de servicios, importaciones o adquisiciones

intracomunitarias pueden estar:
 NO sujetas
 Sujetas pero Exentas
 Sujetas y NO exentas

10. De las siguientes operaciones, ¿cuál se considera no sujeta al IVA y cual está exenta de
IVA)?
a) bolígrafos con el logo de la empresa entregados a los clientes en Navidad
b) el cultivo de patatas para el consumo propio;
c) la enseñanza en Educación Infantil;
d) el entrenador de un equipo de futbol amateur;
e) el seguro del coche;
f) el permiso de conducir;
g) una trabajadora de servicio del hogar familiar.

DEVENGO

11. En los siguientes supuestos, ¿cuándo se produce el devengo del IVA?

a) Un empresario vende el día 10 de noviembre mercancías a un cliente. La entrega se realiza el
día 1 de diciembre y el cobro de la mercancía se verifica el día 10 de diciembre.
El día 1
b) Un fabricante vende una máquina por un total de 60.000 €. 10.000 € euros se cobran el 18 de
octubre; otros 20.000 €, el 1 de diciembre de ese mismo año, fecha de entrega de la máquina,
y el importe restante se cobra en tres plazos anuales iguales.
El 18 de octubre y el 1 de diciembre
c) El Sr. Pérez propietario de un taller de vehículos recibe una máquina pactando que estará a
prueba durante 1 mes, y una vez comprobado su funcionamiento formalizará la compra. En el
momento en que la reciba abona 10.000 euros.
El momento en el que le dan la máquina

CÁLCULO BASE IMPONIBLE

12. Determina la base imponible en los siguientes supuestos:

3
a) La empresa ORUSA compra mercaderías a ASA SL. El precio son 10.000 €. Además, paga
500 € en concepto de transporte y embalaje.

b) CAMPA pacta con RECOSA la venta de unas mercaderías. El precio de las mercaderías es de
50.000 €, y, además, debe tenerse en cuenta que las mercancías van en unos embalajes
retornables cuyo coste es de 3.000 €. Al cabo de un mes se devuelven los embalajes.

c) CAMPA compra mercaderías a la empresa ASA S.L. El precio de las mercaderías es de

50.000 €, pero dado el volumen de las compras, se concede un descuento de 2.000 €.

d) Una academia de inglés con el inicio de cada curso entrega material de estudio, el precio de
este material es 45€ que se cobra con la primera mensualidad del curso, y el precio de cada
una de estas es de 70€.

Ejercicios cálculo de la base imponible

13. Un empresario vende productos a su cliente según el siguiente desglose que aparece en
la factura:
• 1.400 unidades de producto a 12 € la unidad.
• Descuento comercial de 1 € la unidad
• Gastos de transporte 700 €
• Seguros por transporte de la mercancía 100 €
• Envases con facultad de devolución 400 €
Calcula la BI del IVA

Posteriormente se producen los siguientes hechos que pueden alterar la BI de la

operación:
• El empresario concede un descuento por volumen de 1.000 €
• Se produce la devolución de la mitad de los envases
Calcula la modificación de la BI

14. Ejercicio cálculo de la base imponible

Un empresario contrata con otra empresa para la venta de una partida de productos con
entrega aproximadamente dentro de un mes. En el momento de la firma del contrato el
empresario vendedor recibe una entrega a cuenta por importe de 2.000 €.
• Un mes más tarde recibe la mercancía y la factura en la que se detalla lo
siguiente:
• 200 unidades de produto a 50 € la unidad.
• Descuento comercial del 10%
• Gastos de transporte 500 €
• Seguros de transporte 100 €
Calcula la BI del IVA en el momento de la entrega de la mercancía

 Después de examinar la mercancía el comprador detecta que hay 10 unidades que no son
de la calidad esperada por lo que de acuerdo con el vendedor procede a su devolución
4
 valorándolas a un importe de 45 € la unidad. Además, el vendedor decide realizar un
descuento adicional de 800 € por volumen de pedido.
Calcula la modificación de la BI

TIPO IMPOSITIVO. OPERACIONES: SUJETAS, NO SUJETAS Y EXENTAS

Las operaciones de entregas de bienes, prestaciones de servicios, importaciones o adquisiciones

intracomunitarias pueden estar:
 Sujetas y NO exentas. En este caso le corresponderá un tipo de IVA del 21%, 10% o 4%

15. La cafetería XXL realiza las siguientes operaciones: compra a su proveedor habitual
250 panes a 0,50 € cada uno (IVA no incluido); vende 50 refrescos a 1,20 € cada uno
(IVA no incluido). Calcula el importe de cada factura aplicando el tipo de IVA
correspondiente y señala cuál es el IVA soportado y el IVA repercutido.
Compra: 250*0,50 = 125€ se le aplica el IVA superreducido del 4% -> es el 0% hasta junio
Total compra: 125 + (125*0,4) = 130€, 5€ es el IVA soportado
Venta: 50*1,20=60€, se le aplica el IVA reducido del 10%
Total venta: 60+(60*0,1) = 66€, es total fra.
IVA repercutido es 6€

16. Determina qué tipo de IVA se aplica a los siguientes productos:

Una caja de aspirina, un litro de leche, un coche, un bolígrafo, un viaje en autobús, una noche de
hotel, un kilo de naranjas, un libro de texto, un ordenador.

17. Ejercicio Tipos de IVA

Califica las entregas de bienes o las prestaciones de los siguientes servicios como operación:
No sujeta/Sujeta pero Exenta/ Sujeta y No Exentas (en este caso, tipo de IVA del 21%, 10% o
4%)

Bienes o Servicios Calificación o tipo de

IVA
1. Entrega gratuita de mercancías que no tienen un valor comercial
No sujeta
estimable y con finalidad de promoción empresarial
2. La hospitalización en un hospital privado Exenta limitada
3. La consulta a un psicólogo Exenta limitada
4. Los ordenadores Sujeta 21%
5. Comida para animales Sujeta 10%
6. El vino Sujeta 21%
7. La cerveza Sujeta 21%
8. El pan Sujeta 4%
9. Las prendas de vestir Sujeta 21%
5
10. El servicio prestado por un trabajador a su empresa No sujeta
11. El servicio prestado por una empresa de electricidad Sujeta 21%
12. La colocación de prótesis dentales Exenta limitada
13. La venta de un automóvil realizada por un concesionario Sujeta 21%
14. La venta de un automóvil realizada por un particular No sujeta
15. Primera entrega de viviendas de protección oficial Sujeta 4%
16. Primera entrega de viviendas que no sean de protección oficial Sujeta 10%
17. Las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas
directamente por los entes públicos mediante contraprestación No sujeta
de naturaleza tributaria
18. El servicio de educación Exenta limitada
19. Obras de mejora o de reparación en la vivienda Sujeta 10%
20. Las frutas verduras y hortalizas Sujeta 0%
21. Las entregas de dinero como pago No sujeta
22. Los medicamentos para uso humano Sujeta 4%
23. Los medicamentos para uso animal Sujeta 10%
24. Los seguros Exenta limitada
25. El arrendamiento de viviendas Exenta limitada
26. Libros, periódicos y revistas Sujeta 4%
27. El arrendamiento de un local de negocios Sujeta 21%
28. El transporte de viajeros Sujeta 10%
29. El transporte de mercancías Sujeta 21%
30. Servicios de hostelería y restaurante Sujeta 10%
31. El peaje de autopista Sujeta 21%
32. La tasa por la recogida de basura que cobra el ayuntamiento No sujeta
33. El mobiliario Sujeta 21%
34. El tabaco Sujeta 21%
35. La adquisición de animales destinados a la obtención de
Sujeta 10%
productos para la nutrición humana o animal
36. Agua para la alimentación humana o animal Sujeta 10%
37. Plaza de garaje adquirida individualmente Sujeta 21%
38. Plaza de garaje adquirida junto con la vivienda Sujeta 10%
39. Gafas graduadas y lentillas Sujeta 10%
40. Los quesos y huevos Sujeta 0%
41. La importación de un automóvil nuevo realizada por un Sujeta 21%

6
 particular
42. La importación de un automóvil nuevo realizada por una
Sujeta 21%
empresa
43. Las entregas intracomunitarias No sujeta
44. Las exportaciones Exenta plena
45. Servicios mixtos de hostelería y espectáculos Sujeta 10%
46. Las entradas a conciertos, teatros… Sujeta 10%
47. Servicios de peluquería Sujeta 21%
48. Servicios de estética Sujeta 21%
49. Servicios de asesoría de empresas Sujeta 21%
50. Servicios de reparación de vehículos Sujeta 21%
51. Servicios de reparación de vehículos para personas con
Sujeta 4%
movilidad reducida
52. La leche condensada Sujeta 10%

7
LIQUIDACIONES DE IVA

18. La empresa CAMPA S.L. ha realizado durante el primer trimestre del año las
siguientes operaciones:
 El 4 de enero hace una compra de materias primas por importe de 2.500 euros. El porte de la
compra es de 54 euros.
 El 10 de enero realiza una compra por importe de 3.000 euros con un descuento del 5%.
 El 25 de enero efectúa una venta por 1200 euros el seguro de la operación es de 30 euros,
tiene un descuento del 5%
 El 6 de febrero hace una compra por importe 2.800 euros
 El 12 de febrero vende por importe de 3.000 euros, cargando además 180 euros por envases
retornables
 El 20 de febrero los envases son devueltos por el cliente
 El 25 de febrero vende por importe 5.000 euros
 El 12 de marzo compra por 3.500 euros
 El 26 de marzo vende por importe de 5.000 euros con un descuento del 15% el coste del
transporte es de 240 euros
Se pide:
a) Calcular la base imponible de cada operación.
b) Calcular el IVA soportado y el IVA repercutido. Tipo General.
c) La liquidación trimestral del IVA.
d) El modelo para la liquidación trimestral.

19. Calcula el importe de las liquidaciones trimestrales de IVA, teniendo en cuenta los datos
que se relacionan a continuación de la empresa CAMPA S.L. IVA incluido, tipo general.
Determina los modelos a presentar, así como las fechas de presentación.

1 Trim. 2 Trim. 3 Trim. 4 Trim.

Compras 25.000 54.000 40.000 38.000
Ventas 34.000 45.000 43.000 44.000

20. Un empresario español dispone de la siguiente información para realizar la declaración

trimestral del IVA, (Modelo 303). Determina el IVA a ingresar o a devolver resultante
de las operaciones realizadas en el trimestre.

IVA IVA
BASE
OPERACIÓN SOPORTADO REPERCUTIDO
IMPONIBLE
21% 21%
Compra a una empresa catalana 60.000,00 12.600,00  
Compra a una empresa italiana 35.000,00 7.350,00  
Compra a una empresa canaria 22.000,00  4.620,00
Compra a una empresa china 48.000,00 10.080,00  
Vende a una empresa de león 85.000,00   17.850,00
Vende a una empresa canaria 63.000,00   --------
8
Vende a una empresa belga 35.000,00   ---------
Vende a un minorista en régimen
general 18.000,00  4.716,00
34.650,00 22.566,00

21. Ejercicio liquidación IVA régimen general

Determina la liquidación de IVA de una empresa que nos presenta la siguiente información:
 Venta de ventanas 99 760
 Gastos de personal 10 000
 Compra de aluminio 48 720
 Alquiler del local 6 960
 Luz y teléfono 3 480
 Intereses c/c a favor 371,5
 Cobro a clientes 42 920
 Amortización préstamo 2 900
 Servicio de asesoría 1 392
 Limpieza del local 1 740
 Seguro de incendios 870
 Reparaciones de maquinas 2 668
 Pago a proveedores 39 440
 Compra de equipos informáticos 4 060

Hay pendiente una cuota a compensar de períodos anteriores por importe de 800 €

22. Ejercicio liquidación IVA régimen general

Determina la liquidación de IVA de una empresa que nos presenta la siguiente información:
 Venta de flores 32 550
 Venta de tubérculos 12 730
 Gastos de personal 11 000
 Material de oficina 352
 Compra de semillas 28 620
 Asistencia técnica forestal (gastos) 12 500
 Gastos de negociación de letras 260
 Alquiler del local 1 560
 Luz y teléfono 1 120
 Compra ciclomotor de reparto 5 600
 Cobro a clientes 12 320
 Amortización préstamo 5 600
 Servicio de asesoría de empresas (gasto) 2 472
 Limpieza del local 740
 Seguro de incendios 560
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  Reparaciones de maquinas 1 118
 Pago a proveedores 15 540
 Compra de ordenadores 1 500

23. Ejercicio liquidación IVA régimen general

Realiza la liquidación del IVA del primer trimestre, teniendo en cuenta los siguientes datos:

Ventas al 21% 180.000

Ventas al 10% 36.036
Compras al 21% 90.152
Compras al 10% 18.030
Importaciones al 21% 6.010
Material de oficina 3.000
Sueldos y Salarios 72.000
Seguridad Social 365
Teléfono 605 (IVA incluido)
Electricidad 1.089 (IVA incluido)
Intereses bancarios 725
Seguro edificio 1.300
Asistencia Técnica informática (gasto) 484 (IVA incluido)
Furgoneta transporte mercancías 2.000

24. Ejercicio liquidación IVA régimen general

La empresa DECOR SA, dedicada a la venta e instalación de muebles de oficina, ha
realizado los siguientes movimientos y operaciones durante el año:
Primer trimestre:
El resultado de la liquidación del IVA en este período fue de 270 €, que se ingresaron en la
Agencia Tributaria en el plazo reglamentario.
Segundo trimestre:
En este período el resultado de la liquidación del IVA fue de -136,80 € (IVA a compensar)
Tercer trimestre:
 Vende muebles a un despacho de abogados por importe de 8.900 €. Se facturan por gastos
de instalación y montaje 390 € y se aplica un descuento sobre la mercancía del 8%.
 Compra muebles a su proveedor por importe de 4.500 €. Las condiciones de la operación
son: descuento 5% y gastos de transporte y seguro 460 €.
 Firma un contrato de venta de muebles con su cliente “La Mansión SL” por importe de
15.000 €. El cliente realiza el pago de un 10% de la operación en concepto de anticipo.
 Paga los siguientes gastos (IVA incluido):
o Revisión médica de los trabajadores de la empresa 252 €. De este importe, 200 €
corresponden a la consulta médica y el resto se pagan en concepto de
medicamentos.
o Factura de 1.210 € (IVA incluido) correspondiente a gasoil para la calefacción.

Cuarto trimestre:

10
  “Decor SA” envía con retraso los muebles acordados a su cliente “La Mansión SL” y se
efectúa un descuento adicional del 6% como compensación.
 El Banco Santander carga en la cuenta de la empresa 600 € en concepto de intereses de un
préstamo y 121 € (IVA incluido) por la gestión de cobro de las letras de cambio.
 El asesor fiscal de la empresa cobra 348 € en concepto de honorarios anuales.
 Compra muebles a su proveedor por importe de 6.500 €. Forma de pago: mitad en el
momento de recibir la mercancía y el resto a 120 días.

Realiza la liquidación de IVA del tercer y el cuarto trimestre, utilizando los impresos
correspondientes.
25. Ejercicio liquidación IVA régimen general
La empresa INFOXESTIÓN SL se dedica a la actividad de “servicios informáticos a
empresas”.
En el tercer trimestre realiza las siguientes operaciones:
1. Compra ordenadores para instalar en otra empresa. En la factura se detalla que son 10
ordenadores a 300 € la unidad y se le hace un descuento comercial del 10%. Los
ordenadores los pagará en 30 días. La compra se hace a un proveedor español.
2. Los gastos de transporte de la operación anterior son de 150 € que paga por transferencia
bancaria.
3. Instala parte de los ordenadores anteriores y presenta la siguiente factura al cliente:
ordenadores 3.500 €, otros materiales 100 €, mano de obra 1.000 €. El cliente paga la
mitad al presentarle la factura y el resto en 30 días.
4. Devolvemos dos de los ordenadores comprados en el punto 1 por defectos de calidad. Los
ordenadores devueltos se valoran a 300 € cada uno.
5. Compramos impresoras a un proveedor chino. El precio es de 2.000 $, siendo el cambio
dólar/euro en ese momento de 1,3784 dólares por un euro. Para retirar la mercancía de la
aduana pagamos un arancel del 10% del coste de la mercancía.
6. Compramos diverso material informático a un proveedor alemán. El importe de la compra
es de 4.000 € pero en la factura figura un descuento comercial del 5%.
7. Realizamos una instalación en una empresa española que facturamos según el siguiente
detalle: material informático 5.000 €, mano de obra 1.000 €, descuento comercial 500 €.
8. Pagamos por gastos de personal 2.000 €
9. Pagamos al proveedor del punto 1 la cantidad adeudada.
10. Pagamos al banco por la devolución de un préstamo 2.000 €
11. Facturamos por el servicio de mantenimiento a una empresa cliente la cantidad de 4.000 €
12. Compramos una furgoneta nueva. Importe 12.000 €. La furgoneta será utilizada para el
desplazamiento de nuestros técnicos y el reparto de mercancía.
13. Paga facturas que le presentan sus trabajadores correspondientes a diferentes comidas por
un importe de 400 euros.
14. Paga factura del repostaje de sus vehículos de transporte por importe de 1.210 €, IVA
incluido.
15. Cobramos al cliente del punto 11. El cliente negocia el contrato de mantenimiento
reclamando una rebaja del mismo. Decidimos realizar una rebaja de 200 €.
16. Facturamos por servicios de mantenimiento informático la cantidad de 3.000 €.
17. Contratamos con un centro médico una revisión de nuestra plantilla. El centro nos pasa
factura por importe de 800 €.

Realizar la liquidación de IVA y cubrir el impreso de liquidación.

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26. Ejercicio liquidación IVA régimen general
La sociedad “FINANZAS SA” está inscrita en el registro de devolución mensual y va a
realizar la liquidación de IVA del mes de diciembre. En ese mes la sociedad ha realizado las
siguientes operaciones:

Compras:
Compras en España al 4% 68.395
Descuentos de compras al 4% 3.450
Compras en España al 21% 21.035
Descuentos de compras al 21% 1.250
Importaciones al 10% 15.626
Adquisiciones intracomunitarias al 21% 30.051

Ventas:
Ventas al 21% 15.500
Ventas al 10% 84.142
Devoluciones de ventas al 10% 3.400
Ventas al 4% 7.212
Descuentos de ventas al 4% 800
Exportaciones 12.015
Venta a empresarios de la UE 20.000

27. Ejercicio liquidación IVA régimen general

Realiza la declaración trimestral de IVA de la empresa “LAVA SL”, dedicada a la venta de
electrodomésticos, teniendo en cuenta los siguientes datos:
 Venta de lavadoras por importe de 12.220 €
 Venta de neveras 10.500 €
 Devoluciones de ventas 1.200 €
 Venta a clientes franceses de microondas 2.980 €
 Compra a proveedores alemanes lavavajillas por 2.700
 Compra a proveedores belgas hornos por 4.600 €
 Compra a proveedores japoneses secadores por 2.500
 Compra lavadoras por importe de 3.300 €
 Sueldos de los trabajadores 1.100 €
 Seguridad Social 480 €
 Teléfono 629,20 € (IVA incluido)
 Electricidad 484 € (IVA incluido)
 Seguro incendio 120 €
 Compra de un ordenador y una impresora para uso en la oficina 1.200 €
 Paga la tasa municipal de recogida de basuras 100 €
 Gastos arrendamiento del local 2.400 €
 Devoluciones de compras 600 €

Además, sabemos que la empresa tiene un saldo a compensar de la liquidación de IVA del
trimestre anterior de 800 €.

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28. Ordena el procedimiento a seguir para la Autoliquidación del IVA, Modelo 303. Para
ello accede a la Sede Electrónica y sigue los siguientes pasos:
1. Impuestos y tasas
2. IVA
3. Modelo [Link]ón
4. Formularios de ejercicios anteriores
5. Información y Ayuda
6. Presentación electrónica modelo 303

1. Se accede desde la opción "Presentar y consultar declaraciones", dentro de "Trámites

destacados" de la Sede Electrónica o desde el apartado "Procedimientos, Servicios y Trámites
(Información y Registro)", "Impuestos" "IVA". Haga clic sobre el enlace del modelo 303 para
acceder a la relación completa de trámites.
2. Accede al enlace "Presentación ejercicio 20__ (Régimen General)"
3. Identificarse con firma digital (certificado o DNI electrónico) o bien mediante Cl@ve PIN.
4. Cumplimentar los datos identificativos y marcar las casillas que correspondan en su caso.
Hacer clic en "Aceptar datos y continuar"
5. Guardar el fichero en su disco local, donde tenga generada el directorio "AEAT"
6. Si el tipo de declaración que ha elegido supone un ingreso se habilitará el campo para el NRC
(Número de Referencia Completo) y el enlace para obtenerlo. Salvo si se escoge domiciliar el
pago.
7. Una vez obtenido el NRC deberá introducirlo en el campo "Número de Referencia NRC", al
final del formulario. Haga clic en "Firmar y Enviar"; por último, aparecerá una ventana con la
información de la declaración codificada y los datos del presentador y el declarante. Marque la
casilla "Conforme" y pulse "Firmar y Enviar" para finalizar la presentación.

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