CONTABILIDAD Lic.

Antonio Carrillo Salinas

MANUAL DE CUENTAS
El manual de cuentas es un conjunto de reglas contables que explican detalladamente el concepto
y significado de cada cuenta usada en la contabilidad de la empresa. Gracias a la definición
desarrollada en un manual de cuentas se puede tener conocimiento a la clasificación y función que
cumple cada una de las cuentas contables, además ayuda como guía de elaboración para identificar
cuando se debitan, cuando se acreditan y cuál será el saldo que nos arrojará.

El manual de cuentas es elaborado internamente por la empresa y comprende información específica

enfocada a los distintos departamentos de la organización. No obstante, todo contador profesional
que realiza sus funciones de contabilidad dentro de una empresa debe estar al tanto del catálogo de
instrucciones que indica el manual de cuentas para registrar adecuadamente los asientos contables
a seguir. Recuerda que es la regla de cumplimiento para todo el procedimiento contable de la
empresa.

Manual de cuentas para una empresa comercial

1.-ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE
DISPONIBLE

Cuenta: CAJA MONEDA NACIONAL

FUNCIÓN: Registro de dinero.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Las entradas de dinero o su equivalente.
EN EL HABER SE REGISTRA: Las salidas de dinero o su equivalente.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: La existencia de dinero o su equivalente.

Cuenta: CAJA MONEDA EXTRANGERA

FUNCIÓN: Registro de dinero en moneda extranjera.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Las entradas de dinero o su equivalente en moneda extranjera. Por
la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Las salidas de dinero o su equivalente en moneda extranjera. Por
la actualización.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: Existencia de dinero o su equivalente en moneda extranjera.

Cuenta: BANCO MONEDA NACIONAL

FUNCIÓN: Registró de las operaciones por apertura de una cuenta corriente bancaria.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Los depósitos de dinero y los abonos que no se efectúa el Banco.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por los cheques girados por la empresa y los cargos que nos hace
el Banco.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El dinero que tenemos a disposición en el Banco.

Cuenta: BANCO MONEDA EXTRANGERA

FUNCIÓN: Registro de las operaciones por apertura de la cuenta corriente en moneda extranjera.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Los depósitos de dinero y los abonos que nos efectúa el Banco en
moneda extranjera. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por los cheques girados por la empresa y los cargos que nos hace
el Banco en moneda extranjera. Por la actualización.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El dinero que tenemos a disposición en el Banco en moneda
extranjera.
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Cuenta: CAJA CHICA

FUNCIÓN: Para cubrir todos los gastos menores de la empresa.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se crea el fondo fijo o cuando se lo va a aumentar.
EN EL HABER SE REGISTRA: A fin de gestión, para hacer desaparecer el fondo fijo, o también
cuando se lo va a disminuir.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El monto por el cual ha sido creado el fondo fijo.

INVERSIONES A CORTO PLAZO

Cuenta: DEPÓSITO A PLAZO FIJO

FUNCIÓN: Registro por los depósitos que se efectúan en las Instituciones Financieras a Plazo Fijo.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se efectúan los depósitos a plazo fijo, o cuando se
renuevan.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando se cancelan o renuevan los Depósitos a Plazo Fijo.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El dinero que se tiene depositado a Plazo Fijo en las Instituciones
Financieras.
Cuenta: DEPÓSITOS EN CAJA DE AHORROS
FUNCIÓN: Registro por los depósitos que se efectúan en las Instituciones Financieras en caja de
ahorro.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se efectúan depósitos y por los intereses nos abonan.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando se retira dinero.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: La existencia de dinero en caja de ahorro.

ACTIVO EXIGIBLE

Cuenta: CUENTAS POR COBRAR

FUNCIÓN: Registro de las ventas de mercaderías al crédito sin documento.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por las ventas de mercaderías al crédito sin documento.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por los cobros a los clientes de las ventas al crédito sin
documentos.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de deudas de los clientes por la venta de mercaderías al crédito
sin documento.

Cuenta: DOCUMENTOS POR COBRAR

FUNCIÓN: Registro de las ventas de mercaderías al crédito con documento (Letra de Cambio o
Pagaré)
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por la venta de mercaderías a crédito con documento. Por las
renovaciones.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por los pagos que hacen los clientes de sus documentos y las
renovaciones de los mismos.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de las deudas de los clientes por la venta de mercaderías al
crédito con documento.
Cuenta: CRÈDITO FISCAL IVA
FUNCIÓN: Registro del porcentaje sobre las facturas de compra, correspondiente al impuesto de
valor agregado.
EN EL DEBE SE REGISTRA: El porcentaje sobre todas las compras con factura. Cuando se tiene

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saldo a favor por su actualización.

EN EL HABER SE REGISTRA: A fin de mes cuando se cierra el impuesto de valor agregado de
menor saldo.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total del porcentaje sobre las compras con factura.

Cuenta: ALQUILERES POR COBRAR

FUNCIÓN: Registro de los alquileres ya sean Terrenos, Edificios, Vehículos y otros, que alquila la
empresa a terceras personas que han vencido y aún no han sido cobrados por nuestra empresa.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando el alquiler a vencido y no ha sido cobrado.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando el alquiler vencido es cobrado.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de alquileres vencidos y que aún no han sido cobrados.

Cuenta: INTERESES POR COBRAR

FUNCIÓN: Registro de los intereses que corresponden a la gestión, pero que no han sido cobrados
por falta de vencimiento de los documentos por cobrar.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Los intereses que corresponden a la gestión y que aún no han sido
cobrados.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando los intereses devengados han sido cobrados.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de intereses por cobrar devengados.

Cuenta: ANTICIPO A PROVEEDORES

FUNCIÓN: Registro de los anticipos a proveedores sobre facturas de compras de mercadería.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se da el anticipo a los proveedores.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando se hace efectiva la compra de mercaderías.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de anticipos concedidos a los proveedores.

ACTIVO REALIZABLE

Cuenta: INVENTARIO DE MERCADERIAS

FUNCIÓN: Registro por las compras de mercaderías.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por las entradas a su costo cuando se compra mercaderías. Por la
actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por las salidas a su costo cuando se vende mercaderías. Por la
actualización.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de existencias de mercaderías a su costo.

Cuenta: INVENTARIO INICIAL

FUNCIÓN: Registro de las mercaderías a comienzo de la gestión.
EN EL DEBE SE REGISTRA: El saldo de las mercaderías al inicio de la gestión.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio, para cerrar la cuenta.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de las mercaderías con el cual se inicia la gestión.

Cuenta: INVENTARIO FINAL

FUNCIÓN: Registro de las mercaderías al final de la gestión.
EN EL DEBE SE REGISTRA: El recuento físico del total de las mercaderías al final de la gestión.
Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por la actualización.

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SU SALDO ES: Deudor.

EL SALDO REPRESENTA: El total de las mercaderías al final de la gestión.

Cuenta: MERCADERIAS EN TRÁNSITO

FUNCIÓN: Registro de las compras de mercaderías que aún no han ingresado a los almacenes.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por las compras de mercaderías en el exterior del país que está en
tránsito. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando las mercaderías se ingresan a los almacenes. Por la
actualización.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de las mercaderías en tránsito que no han ingresado a los
almacenes.

ACTIVO DIFERIDO

Cuenta: SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO

FUNCIÓN: Registro de los contratos de seguro para asegurar las Mercaderías, Edificio, Vehículos
y otros activos (que corresponde a la prima, que se paga a las empresas de seguros)
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por las primas anticipadas que se pagan a las compañías de
seguros, por los contratos correspondientes.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por la amortización de la prima correspondiente a la gestión que se
ha beneficiado con el seguro.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: Las primas de seguro que aún no han sido amortizadas y que
corresponden a las próximas gestiones.

Cuenta: ANTICIPOS A EMPLEADOS

FUNCIÓN: Registro de los anticipos de sueldos que se conceden a los empleados.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por los anticipos de sueldos a los empleados.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando estos anticipos han sido cubiertos por los empleados.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de anticipos de sueldos concedidos a los empleados.

Cuenta: ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO

FUNCIÓN: Registro de los pagos que se hacen por adelantado de alquileres.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se paga alquileres por anticipado.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando llega la fecha de vencimiento del alquiler en cuestión.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de anticipos concedidos sobre contratos de alquiler.

Cuenta: INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO

FUNCIÓN: Registro de los intereses pagados sobre los documentos por pagar que corresponden a
otra gestión.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se pagan intereses que corresponden a la próxima gestión.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando llega la fecha de vencimiento de pago del documento.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de intereses pagados por anticipo.

Cuenta: IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS POR COMPENSAR

FUNCIÓN: Registro del total porcentaje del Impuesto a las Utilidades de las Empresas que se
compensará con el Impuesto a las Transacciones.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando a fin de gestión se calcula el porcentaje del impuesto a las
utilidades de las empresas.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con las compensaciones mensuales al Impuesto a las
Transacciones.

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SU SALDO ES: Deudor.

EL SALDO REPRESENTA: La parte que aún no ha sido compensada con el Impuesto a las
Transacciones.

ACTIVO NO CORRIENTE
OTROS ACTIVOS

Cuenta: DOCUMENTOS POR COBRAR – LARGO PLAZO

FUNCIÓN: Registro de las ventas de mercaderías al crédito con documento, a largo plazo (más de
un año).
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por la venta de mercaderías al crédito con documento a largo plazo.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por los pagos que hacen los clientes de sus documentos y las
renovaciones de los mismos.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de las deudas de los clientes por la venta de mercaderías al
crédito con documento, a largo plazo.

ACTIVO FIJO TANGIBLE

Cuenta: TERRENOS
FUNCIÓN: Registro de los terrenos dónde están construidos los Edificios y otros Terrenos
utilizados en la actividad del negocio.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por las compras de los terrenos a su costo más Los costos
incidentales. Por su actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por la venta de los terrenos. Por la actualización.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El costo total del valor de los terrenos.

Cuenta: EDIFICIO
FUNCIÓN: Registro de la parte construida donde funcionan las instalaciones de la empresa.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por la compra o construcciones de los Edificios, a su costo más los
costos incidenciales. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por la venta o demolición. Cuando ha sido totalmente depreciado.
Por la actualización.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El costo total de los Edificios.

Cuenta: MUEBLES Y ENSERES

FUNCIÓN: Registro de los muebles y enseres, equipos de oficina, biblioteca y otros equipos
usados por la empresa en la actividad del negocio.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por la compra de muebles y enseres, equipos de oficina, libros y
otros. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por la venta o retiro y cuando han sido totalmente depreciados y
retirados de su uso. Por su actualización.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El costo total de los muebles y enseres, equipos de oficina, biblioteca y
otros.

Cuenta: VEHÍCULOS
FUNCIÓN: Registro de todas las modalidades (Camionetas autos camiones motocicletas y
bicicletas), de propiedad de la empresa que las tiene para su uso.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por la compra a su costo más los costos incidentales. Por la
actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: por la venta o retiro y cuando han sido totalmente depreciados y
retirados de su uso. Por la actualización.

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SU SALDO ES: Deudor.

EL SALDO REPRESENTA: El costo total de los vehículos.
Cuenta: EQUIPO DE COMPUTACIÓN
FUNCIÓN: Registro de las computadoras, impresoras y otros accesorios relacionados
directamente con las computadoras.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por la compra. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por la venta o retiro y cuando ha sido totalmente depreciado. Por la
actualización.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El costo total de los equipos de computación.

Cuenta: MAQUINARIA Y EQUIPO

FUNCIÓN: Registro de la maquinaria para uso de la empresa.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por la compra a su costo más los costos incidentales. Por la
actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por la venta o retiro y cuando han sido totalmente depreciados y
retirados de su uso. Por la actualización.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El costo total de las maquinarias.

ACTIVO FIJO INTANGIBLE

Cuenta: PATENTES DE INVENCIÓN

FUNCIÓN: Registro del costo de la patente de invención.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por la compra de la patente de invención. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por la venta. Cuando ha sido totalmente amortizado. Por la
actualización.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El costo total de las patentes de invención.

Cuenta: DERECHOS DE AUTOR

FUNCIÓN: Registro del costo de los derechos de autor adquiridos.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por la compra de los derechos de autor. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por la venta. Cuando ha sido totalmente amortizado. Por la
actualización.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El costo total de los derechos de autor.
Cuenta: PAQUETES DE COMPUTACIÓN
FUNCIÓN: Registro de los programas de computación.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por la compra de programas de computación, o su costo en caso de
creación, por la propia empresa. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por la venta. Cuando ha sido totalmente amortizado. Por la
actualización.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El costo total de los programas de computación.

CARGOS DIFERIDOS

Cuenta: GASTOS DE ORGANIZACIÓN

FUNCIÓN: Registro de las erogaciones anteladas efectuadas para dar nacimiento a la empresa.
No deben ser superior al 10% del capital pagado.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Todas las erogaciones incurridas en la etapa de organización de la
empresa. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando ha sido totalmente amortizado. Por la actualización.

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SU SALDO ES: Deudor.

EL SALDO REPRESENTA: El costo total de las erogaciones para organizar la empresa.

2.-PASIVO
PASIVO CORRIENTE

Cuenta: IMPUESTOS A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS POR PAGAR

FUNCIÓN: Registro del porcentaje sobre la utilidad neta de la gestión. IUE por pagar anualmente.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se paga el impuesto.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando la empresa ha obtenido utilidades y debe pagar el IUE por
la gestión.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El IUE que debe pagar sobre la utilidad neta de la gestión.

Cuenta: IMPUESTOS A LAS TRANSACCIONES POR PAGAR

FUNCIÓN: Registro del porcentaje sobre las ventas de mercaderías y otros. IT por pagar en forma
mensual.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se paga el impuesto.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por las ventas de mercaderías y otros, debe pagar el Impuesto a
las Transacciones.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El Impuesto a las Transacciones que debe pagar sobre sus ventas.

Cuenta: RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO POR PAGAR

(RC-IVA por Pagar)
FUNCIÓN: Registro por el descuento que se hace a sus empleados en forma mensual por él
concepto del RC-IVA por Pagar.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se paga el impuesto.
EN EL HABER SE REGISTRA: El importe a descontar a cada empleado por el concepto del RC-
IVA.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El RC-IVA que debe pagar por descuento a sus dependientes.

Cuenta: DÉBITO FISCAL

FUNCIÓN: registro del impuesto sobre las facturas de ventas correspondiente al Impuesto al Valor
Agregado.
EN EL DEBE SE REGISTRA: A fin de mes cuando se cierra el Impuesto al Valor Agregado de
menor saldo. Cuando se paga el impuesto.
EN EL HABER SE REGISTRA: El porcentaje sobre todas las ventas con factura.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total del porcentaje sobre las ventas con facturas.

Cuenta: ALQUILERES POR PAGAR

FUNCIÓN: Registro de los alquileres ya sean Terrenos, Edificios, Vehículos y otros que nos
alquilan, que aún no hemos pagado.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando el alquiler vencido es pagado.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando el alquiler a vencido y aún no lo hemos pagado.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de alquileres vencidos y que aún no han sido pagados.

Cuenta: SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR

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FUNCIÓN: Registro de Lls sueldos devengados correspondientes a los empleados.

EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando los sueldos devengados son pagados.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando los sueldos han sido consumidos y aún no lo hemos
pagado.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de sueldos devengados, pero aún no han sido pagados.

Cuenta: INTERESES POR PAGAR

FUNCIÓN: Registro de los intereses que corresponden a la gestión, pero que no han sido pagados
por falta de vencimiento de los documentos por pagar (Pagaré).
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando los intereses devengados han sido pagados.
EN EL HABER SE REGISTRA: Los intereses que corresponden a la gestión y que aún no han sido
pagados.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de intereses devengados por pagar.

Cuenta: INTERESES BANCARIOS POR PAGAR

FUNCIÓN: Registro de los intereses que corresponden a la gestión, pero que no han sido pagados
por falta de vencimiento de los préstamos bancarios, hipotecas por pagar y otros.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando los intereses bancarios devengados han sido pagados.
EN EL HABER SE REGISTRA: Los intereses bancarios que corresponden a la gestión y que aún
no han sido pagados.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de intereses bancarios devengados por pagar.

Cuenta: CUENTAS POR PAGAR

FUNCIÓN: Registro de las compras de mercaderías al crédito sin documento.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por los pagos que se hace a los proveedores de las compras al
crédito sin documento.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por la compra de mercaderías al crédito sin documento.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de deudas a los proveedores por la compra de mercaderías al
crédito sin documento.

Cuenta: DOCUMENTOS POR PAGAR

FUNCIÓN: Registro de las compras de mercaderías al crédito con documento (Letra de cambio y
Pagaré).
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por los pagos que hacemos a los documentos de los proveedores y
las renovaciones de los documentos.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por la compra de mercaderías al crédito con documento.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de las deudas a proveedores por la compra de mercaderías al
crédito con documento.

Cuenta: ALQUILERES COBRADOS POR ADELANTADO

FUNCIÓN: Registro de los cobros que se hacen cuando nos adelantan los alquileres.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando llega la fecha de vencimiento del alquiler en cuestión.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando se cobra alquileres por anticipado.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de anticipos recibidos sobre contratos de alquiler.

Cuenta: INTERESES COBRADOS POR ADELANTADO

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FUNCIÓN: Registro de los intereses cobrados sobre los documentos por cobrar, que corresponden
a otra gestión.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando llega la fecha de vencimiento de cobro del documento.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando se cobran intereses que corresponden a la próxima
gestión.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de intereses cobrados por anticipó.

Cuenta: ANTICIPOS DE CLIENTES

FUNCIÓN: Registro de los anticipos recibidos de clientes para futuras ventas de mercaderías.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se hace efectiva la venta de mercaderías.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando se recibe el anticipo de los clientes.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de anticipos recibidos de los clientes.

Cuenta: IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES ANTICIPADOS

FUNCIÓN: Cuenta de control para el Impuesto a las Utilidades de las Empresas.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Al fin de la gestión contra la cuenta impuesto a las transacciones.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando se paga el Impuesto a la Utilidad de las Empresas contra
la cuenta Impuesto a la Utilidad de las Empresas por compensar.
SU SALDO ES: Sin saldo.
EL SALDO REPRESENTA: Ninguno.

PASIVO NO CORRIENTE

Cuenta: PRÉSTAMO BANCARIO

FUNCIÓN: Registro de los préstamos concedidos por las Instituciones Financieras a la empresa,
que normalmente van a largo plazo. Las cuotas que vencen el próximo año deben presentarse
dentro del pasivo corriente.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por las amortizaciones y cancelación total del préstamo.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando nos conceden el préstamo.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de préstamos bancarios concedidos a la empresa.

Cuenta: HIPOTECAS POR PAGAR

FUNCIÓN: Registro de los préstamos concedidos por las instituciones financieras con garantía de
los inmuebles de la empresa, que normalmente son a largo plazo. Las cuotas que vencen el
próximo año deben presentarse dentro del pasivo corriente.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por las amortizaciones y cancelación de las hipotecas por pagar.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando nos conceden la hipoteca.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de hipotecas por pagar concedidas a la empresa.

Cuenta: PREVISIÓN PARA BENEFICIOS SOCIALES

FUNCIÓN: Registro del monto requerido para beneficios sociales de conformidad con la legislación
vigente.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se pagan beneficios sociales, sólo lo que corresponde a
indemnizaciones.
EN EL HABER SE REGISTRA: A fin de año para incrementar el monto requerido en base al
promedio de la planilla de sueldos y salarios de los últimos tres meses. Se calcula el monto
requerido y se resta el saldo que se tiene en la cuenta y por la diferencia se realiza el asiento de
ajuste.

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SU SALDO ES: Acreedor.

EL SALDO REPRESENTA: El monto requerido para beneficios sociales a fin de año.

Cuenta: BONOS POR PAGAR

FUNCIÓN: Registro por la emisión de bonos a su valor nominal.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se cancelan los bonos.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando se emiten los bonos.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El monto total de bonos emitidos a su valor nominal.

Cuenta: DEPRECIACIÓN ACUMULADA EDIFICIO

FUNCIÓN: Registró que corresponde a la Depreciación Acumulada por el uso de los Edificios
dentro de las actividades de la empresa.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por la venta o demolición de los Edificios. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: A fin de año la Depreciación que corresponde a la gestión por el
uso de los Edificios. El porcentaje sobre el valor actualizado de los Edificios. Por la actualización.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de Depreciación que han experimentado los Edificios, por el
uso de las actividades de la empresa.

Cuenta: DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES

FUNCIÓN: Registró que corresponde a la Depreciación Acumulada por el uso de los Muebles y
Enseres dentro de las actividades de la empresa.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por la venta y retiro de los Muebles y Enseres. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: A fin de año la Depreciación que corresponde a la gestión por el
uso de los Muebles y Enseres. El porcentaje sobre el valor actualizado de los Muebles y Enseres.
Por la actualización.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de Depreciación que ha experimentado los Muebles y Enseres
por el uso en las actividades de la empresa.

Cuenta: DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHÍCULO

FUNCIÓN: Registró que corresponde a la Depreciación Acumulada por el uso de los Vehículos
dentro de las actividades de la empresa.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por la venta o retiro de los Vehículos. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: A fin de año la Depreciación que corresponde a la gestión por el
uso de los Vehículos. El porcentaje sobre el valor actualizado de los vehículos. Por la actualización.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de Depreciación que han experimentado los Vehículos por el
uso en las actividades de la empresa.

Cuenta: DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTACIÓN

FUNCIÓN: Registró que corresponde la Depreciación Acumulada por el uso de los Equipos de
Computación dentro de las actividades de la empresa.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por la venta o retiro de los Equipos de Computación. Por la
actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: A fin de año la Depreciación que corresponde a la gestión por el
uso de los equipos de Computación. El porcentaje sobre el valor actualizado de los Equipos de
Computación. Por la actualización.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de Depreciación que han experimentado los Equipos de
Computación por el uso en las actividades de la empresa.

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Cuenta: DEPRECIACIÓN ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPO

FUNCIÓN: Registró que corresponde a la Depreciación Acumulada por el uso de las Maquinaria y
Equipo dentro de las actividades de la empresa.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por la venta y retiro de las Maquinarias y Equipos. Por la
actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: A fin de año la Depreciación que corresponde a la gestión por el
uso de las Maquinarias y Equipos. El porcentaje sobre el valor actualizado de las Maquinarias y
Equipos. Por la actualización.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de Depreciación que ha experimentado las Maquinarias y
Equipos por el uso en las actividades de la empresa.

Cuenta: AMORTIZACIÓN ACUMULADA PATENTES DE INVENCIÓN

FUNCIÓN: Registró que corresponde a la amortización acumulada de los Patentes de Invención.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando los Patentes de Invención han sido totalmente amortizados.
Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: A fin de año la amortización que corresponde a la gestión. El
porcentaje sobre el valor actualizado de las Patentes de Invención. Por la actualización.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El valor de amortización que han experimentado las Patentes de
Invención.

Cuenta: AMORTIZACIÓN ACUMULADA DERECHOS DE AUTOR

FUNCIÓN: Registró que corresponde a la amortización acumulada de Derechos de Autor.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando los Derechos de Autor han sido totalmente amortizados. Por
la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: A fin de año la amortización que corresponde a la gestión. En base
al número de las elecciones sobre el valor actualizado de los Derechos de Autor. Por la
actualización.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de amortización que han experimentado los Derechos de Autor.

Cuenta: AMORTIZACIÓN ACUMULADA GASTOS DE ORGANIZACIÓN

FUNCIÓN: Registró que corresponde a la amortización acumulada de los Gastos de Organización.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando los Gastos de Organización han sido totalmente
amortizados. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: A fin de año la amortización que corresponde a la gestión. El
porcentaje sobre el valor actualizado de los Gastos de Organización. Por la actualización.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de amortización que ha experimentado los Gastos de
Organización.

3.-Patrimonio
Cuenta: CAPITAL (Cuando se trata de una Empresa Unipersonal)
FUNCIÓN: Registro que corresponde al aporte del propietario de la empresa.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por los retiros que hace el propietario del capital.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por el incremento de capital.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total del capital aportado por el dueño del negocio o empresa.

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CONTABILIDAD Lic. Antonio Carrillo Salinas

Cuenta: NOMBRE DEL SOCIO (Cuando se trata de la Sociedad de Responsabilidad Limitada)

FUNCIÓN: Registró que corresponde a su Capital aportado.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por los retiros de Capital.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por sus aportes de Capital a la sociedad.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de Capital aportado por la socia o socio.

Cuenta: CAPITAL SOCIAL (Cuando se trata de una Sociedad Anónima)

FUNCIÓN: Registró que corresponde a las acciones que han sido adquiridas y pagadas por los
accionistas a su valor nominal.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por reducciones del Capital previa de la junta extraordinaria y deberá
efectuarse con la autorización de la dirección de sociedades por acciones.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando se aumenta el Capital Social por resolución de la junta
general extraordinaria hasta el límite del capital autorizado.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de las acciones pagadas a su valor nominal.

Cuenta: AJUSTE DE CAPITAL

FUNCIÓN: registró que corresponde a la actualización del capital social más el saldo de la cuenta
Ajuste de Capital, a fin de cada gestión, contra la cuenta ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes
por medio del índice UFV.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se capitaliza a favor del o de los Socios.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por la actualización del Capital Social más el saldo de la cuenta
Ajuste de Capital que se realiza cada fin de gestión.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de la cuenta, Ajuste de Capital.

Cuenta: RESERVA POR REVALÚO TÉCNICO

FUNCIÓN: Registro por la revalorización técnica de los Activos Fijos Tangibles de acuerdo a
normas y técnicas.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se capitaliza a favor de los Socios o cuando se cubren
Pérdidas Acumuladas.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando se efectúa la revalorización.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de la reserva por Revalúo Técnico.

Cuenta: RESERVA LEGAL

FUNCIÓN: Registro por la apropiación para constituye la Reserva Legal de acuerdo al Código de
Comercio y la Escritura de Constitución de la sociedad, hasta alcanzar la mitad del capital social.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se absorben o castigan partidas contingentes.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando se efectúa la apropiación en base al porcentaje sobre la
Utilidad Neta de la Gestión.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total apropiado a la Reserva Legal.

Cuenta: AJUSTE DE RESERVAS PATRIMONIALES

FUNCIÓN: Registró que corresponde a la actualización de todas las cuentas de Reservas,
incluidas la de Ajuste de Reservas Patrimoniales a fin de cada gestión, contra la cuenta Ajuste para
Inflación y Tenencia de Bienes por medio del índice UFVvda.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se capitaliza a favor de él o de los socios. También para
saber las pérdidas de gestión.

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CONTABILIDAD Lic. Antonio Carrillo Salinas

EN EL HABER SE REGISTRA: Por la actualización de todas las cuentas de reserva que se realiza
cada fin de gestión.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de la cuenta Ajuste de Reservas Patrimoniales.

ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

4.-Ingresos

INGRESOS OPERACIONALES

Cuenta: VENTAS
FUNCIÓN: Registro por las ventas de mercadería.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando se realiza las ventas de mercadería.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de las ventas efectuadas.

Cuenta: DESCUENTOS SOBRE COMPRAS

FUNCIÓN: Registro de los descuentos que le conceden a nuestra empresa a sus proveedores, por
la compra de mercaderías al crédito con condiciones.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando nos hacemos beneficiarios del descuento por pronto pago
de las cuentas por pagar y el proveedor no emite la nota de crédito - débito.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de los descuentos otorgados a nuestra empresa por sus
proveedores por pronto pago de sus cuentas.

Cuenta: DEVOLUCIONES Y BONIFICACIONES SOBRE COMPRAS

FUNCIÓN: Registro por las devoluciones de mercaderías qué hacemos a nuestros proveedores
sobre las compras efectuadas a ellos. También por las rebajas con que se benefician nuestra
empresa, sobre las compras efectuadas a sus proveedores.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando nuestra empresa se hace beneficiaria por unas rebajas
sobre compras, o efectúa una devolución de mercaderías y nuestro proveedor nos emite la nota de
crédito - débito.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de las rebajas y devoluciones que le conceden a nuestra
empresa sus proveedores.

OTROS INGRESOS

Cuenta: INTERESES GANADOS

FUNCIÓN: Registro de los intereses que corresponden a la gestión sobre Documentos por Cobrar.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando se apropia el interés que corresponde a la gestión.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de los Intereses Pagados que corresponden a la gestión sobre
Documentos por Cobrar.

Cuenta: COMISIONES GANADAS

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CONTABILIDAD Lic. Antonio Carrillo Salinas

FUNCIÓN: Registro de las comisiones ganadas por la prestación de servicios que realiza nuestra
empresa.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuándo nos pagan las comisiones.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de Comisiones Ganadas.

Cuenta: ALQUILERES GANADOS

FUNCIÓN: Registro del cobro de alquileres que realiza la empresa a su favor.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando se cobra o devenga el alquiler.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de Alquileres Ganados.

Cuenta: SOBRANTES EN INVENTARIO

FUNCIÓN: Registro por los sobrantes en las mercaderías que se tiene para la venta.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando se da el sobrante de mercaderías.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de sobrantes en las mercaderías.

Cuenta: AJUSTE POR INFLACIÓN Y TENENCIA DE BIENES – SALDO ACREEDOR

FUNCIÓN: Registro de las actualizaciones de los rubros no monetarios en base a un índice
(Unidad de Fomento a la Vivienda).
EN EL DEBE SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando se efectúa el ajuste.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El saldo de la cuenta ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes, cuando
su saldo es acreedor.

Cuenta: DIFERENCIA DE CAMBIO – SALDO ACREEDOR

FUNCIÓN: Registro por las actualizaciones de los rubros no monetarios (Caja moneda extranjera,
Banco moneda extranjera, Depósito a plazo fijo moneda extranjera, Documentos por cobrar
moneda extranjera y otros), en base a la cotización de la moneda en cuestión.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando se efectúa el asiento de ajuste.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de las actualizaciones en moneda extranjera.

Cuenta: MANTENIMIENTO DE VALOR – SALDO ACREEDOR

FUNCIÓN: Registro por las actualizaciones de los rubros no monetarios (Banco con mantenimiento
de valor, Depósito a plazo fijo con mantenimiento de valor y otros), en base a un índice (Unidad de
Fomento a la Vivienda).
EN EL DEBE SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando se efectúa el asiento de ajuste.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de las actualizaciones con mantenimiento de valor.

5.-Gastos
GASTOS OPERACIONALES

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CONTABILIDAD Lic. Antonio Carrillo Salinas

Cuenta: COSTO DE VENTA

FUNCIÓN: Registro del costo de las mercaderías. Esta cuenta se utiliza cuando la empresa para
registrar su cuenta inventario, aplica el método: inventario Perpetuo o Permanente.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por las ventas de mercaderías a su costo (salida de kardex).
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio. Cuando el cliente devuelve
parte de una venta de mercaderías (entrada de kardex).
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El costo total de las mercaderías vendidas.

Cuenta: COMPRAS
FUNCIÓN: Registro por todas las compras de mercaderías. Esta cuenta se utiliza cuando la
empresa para registrarse en venta de mercaderías aplica el método: inventario periódico.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por las compras de mercaderías.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de las compras de mercaderías.

Cuenta: FLETES Y ACARREOS

FUNCIÓN: Registro por pago de traslado de mercaderías dentro de la ciudad. Esta cuenta se
utiliza cuando el flete no es significativo.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por el traslado de mercaderías de las empresas de transporte a los
almacenes de la empresa. También por el traslado de la mercadería vendida de almacén al
domicilio del cliente.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de los fletes y acarreos.

Cuenta: DESCUENTOS SOBRE VENTAS

FUNCIÓN: Registro de los descuentos que concede la empresa a sus clientes por la venta de
mercaderías al crédito con condiciones.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando el cliente se hace beneficiario del descuento, por pronto
pago de su cuenta y nuestra Empresa emite la nota de crédito - débito.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de los descuentos concedidos a nuestros clientes por pronto
pago de sus cuentas.

Cuenta: DEVOLUCIONES Y BONIFICACIONES SOBRE VENTAS

FUNCIÓN: Registro por las devoluciones de mercaderías que hacemos a los clientes sobre las
ventas efectuadas a ellos. También por las rebajas por las cuales se benefician los clientes sobre
las ventas efectuadas a ellos.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando el cliente se hace beneficiario por una rebaja sobre venta se
efectúa una devolución de mercaderías y nuestra Empresa emite la nota de crédito - débito.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de las rebajas y devoluciones concedidas a nuestros clientes.

Cuenta: SUELDOS Y SALARIOS

FUNCIÓN: Registro de las remuneraciones que perciben los empleados cada mes, como sueldo
básico, Bono de antigüedad, Bono de frontera, horas extras y otros, de acuerdo a la escala salarial
aprobada.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se paga sueldos a los empleados.

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CONTABILIDAD Lic. Antonio Carrillo Salinas

EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.

SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total pagado por concepto de sueldos y salarios a nuestros
empleados.

Cuenta: APORTE PATRONAL

FUNCIÓN: Registro de los aportes que debe efectuar la empresa de acuerdo a disposiciones
legales.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se paga sueldos a los empleados y se calculan los aportes
patronales de acuerdo a la ley.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de Aportes Patronales que efectúa la empresa.

Cuenta: RÉGIMEN DE SUBSIDIOS

FUNCIÓN: registro de los beneficios que favorecen a los empleados de acuerdo a ley. Como ser
subsidio prenatal, subsidio de lactancia, subsidio de natalidad y subsidio de sepelio.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se pagan los subsidios, tomando como base el salario
mínimo nacional aprobado por cada gestión.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de régimen de subsidios pagados a favor de los empleados.

Cuenta: AGUINALDO ANUAL

FUNCIÓN: Registro del aguinaldo a favor de los empleados, de acuerdo a ley.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se paga el aguinaldo.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de aguinaldo que se paga a favor de los empleados.

Cuenta: DESAHUCIO
FUNCIÓN: Registra el pago de tres sueldos que se hace a los empleados cuando son retirados sin
el preaviso de la empresa.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se paga el equivalente a tres sueldos a los empleados que
son retirados sin darles el preaviso.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor
EL SALDO REPRESENTA: Total de pagos a los empleados por desahucio.

Cuenta: BENEFICIOS SOCIALES

FUNCIÓN: Registra el monto anual de acuerdo con el asiento de ajuste que se hace cada fin de
año.
EN EL DEBE SE REGISTRA: La diferencia entre el monto requerido que se calcula a fin de año y
el saldo en la cuenta Previsión para Beneficios Sociales.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: Total de Beneficios Sociales que se estima como gasto para una
gestión.

Cuenta: IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES - IT

FUNCIÓN: Registro del porcentaje sobre las ventas de mercaderías y otros ingresos facturados.

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CONTABILIDAD Lic. Antonio Carrillo Salinas

EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se venden mercaderías con factura o se dan otros ingresos
facturados.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: Total de Impuesto a las Transacciones por las ventas de mercaderías y
otros ingresos.

Cuenta: IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS -IMT

FUNCIÓN: Registro del porcentaje sobre transferencias de Terrenos, Edificios y Vehículos.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se vende un Terreno, Edificio o Vehículo.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: Total de impuestos pagados a la alcaldía por la transferencia de
Terrenos, Edificios y Vehículos.

Cuenta: GASTOS GENERALES

FUNCIÓN: Registro por los gastos menores incurridos para garantizar las actividades de la
empresa.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se efectúa el gasto.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: Total de gastos efectuados.

Cuenta: REPARACIÓN Y MANTENIMIENTO DE ACTIVOS FIJOS

FUNCIÓN: Registro por las erogaciones realizadas para reparar y mantener el Activo Fijo de la
empresa.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuándo se realiza la reparación y el mantenimiento del Activo Fijo.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: Total de reparaciones y mantenimientos realizados en el Activo Fijo.

Cuenta: REPUESTOS Y ACCESORIOS

FUNCIÓN: Registro por la compra de repuestos y accesorios para el Activo Fijo.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se compra el repuesto o el accesorio.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: Total de los repuestos y accesorios para el Activo Fijo.

Cuenta: PASAJES Y VIÁTICOS

FUNCIÓN: Registro por la compra de pasajes y pago de viáticos a favor de los funcionarios y
empleados de la empresa.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se compra el pasaje o se paga viáticos.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: Total de pasajes y viáticos a favor de los funcionarios de la empresa.

Cuenta: LUBRICANTES Y COMBUSTIBLES

FUNCIÓN: Registro por la compra de combustible y lubricantes para el funcionamiento del Activo
Fijo.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se compra gasolina, diesel, gas, aceite, grasa y otros, para
el Activo Fijo.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.

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CONTABILIDAD Lic. Antonio Carrillo Salinas

SU SALDO ES: Deudor.

EL SALDO REPRESENTA: Total de Combustibles y Lubricantes para el Activo Fijo.

Cuenta: PUBLICIDAD Y PROMOCIÓN

FUNCIÓN: Registro por gastos de publicidad y promoción de los artículos que vende la empresa.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se paga por publicidad y promoción.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: Total de publicidad y promoción para la venta de los artículos.

Cuenta: HONORARIOS PROFESIONALES

FUNCIÓN: Registro del pago por servicios profesionales a favor de la empresa.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se paga por los servicios profesionales.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de honorarios profesionales.

Cuenta: SEGUROS PAGADOS

FUNCIÓN: Registro de los contratos de seguros, la parte que corresponde a la gestión.
EN EL DEBE SE REGISTRA: El seguro pagado que corresponde a la gestión.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento del cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de seguros pagados.

Cuenta: IMPUESTOS Y PATENTES MUNICIPALES

FUNCIÓN: Registro del pago sobre impuestos a la propiedad de bienes inmuebles y vehículos por
la gestión. También de la patente anual de funcionamiento ala alcaldía municipal.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se paga el impuesto a la patente de funcionamiento.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento del cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de Impuestos y Patentes Municipales.

Cuenta: ALQUILERES PAGADOS

FUNCIÓN: Registro del pago de alquileres y contratos para las actividades de la empresa.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se paga o devenga alquiler.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de Alquileres Pagados.

Cuenta: DONACIONES Y OBSEQUIOS

FUNCIÓN: Registro de las donaciones y obsequios que realiza la empresa, de acuerdo a
disposiciones legales.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuándo se realiza la donación o el obsequio.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento del cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de Donaciones y Obsequios.

Cuenta: MERMAS Y FALTANTES EN INVENTARIO

FUNCIÓN: Registros por los faltantes en las mercaderías para la venta de acuerdo a disposiciones
legales.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando ocurre el faltante o la merma de mercaderías.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.

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CONTABILIDAD Lic. Antonio Carrillo Salinas

SU SALDO ES: Deudor.

EL SALDO REPRESENTA: El total de mermas y faltantes en las mercaderías para su venta.

Cuenta: PÉRDIDAS EN CUENTAS MALAS

FUNCIÓN: Registro por el monto requerido para la previsión para cuentas dudosas.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por el monto requerido.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento del cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de Pérdidas en Cuentas Malas.

Cuenta: MULTAS Y ACCESORIOS

FUNCIÓN: Registro de las multas y accesorios por falta oportuna de pago de tributos. No son
deducibles para calcular la utilidad imponible, la multa por incumplimiento a deberes formales y
otras multas y sanciones. Sólo se permite deducir los intereses y mantenimiento de valor.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se paga las multas y accesorios.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de Multas y Accesorios.

Cuenta: COMPENSACIÓN VACACIONES

FUNCIÓN: Registro del pago de vacaciones, cuando el empleado es retirado, o se retira de la
empresa.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se paga las vacaciones no utilizadas por los empleados.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento del cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de vacaciones no utilizadas y pagadas a los empleados.

Cuenta: DEPRECIACIÓN MEJORAS EN TERRENOS

FUNCIÓN: Registro de la depreciación correspondiente a las mejoras en Terreno.
EN EL DEBE SE REGISTRA: A fin de gestión cuando se calcula la depreciación del porcentaje
sobre el valor actualizado de las mejoras en Terreno.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de la depresión por la gestión sobre las mejoras de Terreno.

Cuenta: DEPRECIACIÓN EDIFICIO

FUNCIÓN: Registro de la depreciación correspondiente a los Edificios.
EN EL DEBE SE REGISTRA: A fin de la gestión cuando se calcula la depreciación del porcentaje
sobre el valor actualizado de los Edificios.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de la depreciación por la gestión sobre los Edificios.

Cuenta: DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES

FUNCIÓN: Registro de la depreciación correspondiente a los Muebles y Enseres.
EN EL DEBE SE REGISTRA: A fin de la gestión cuando se calcula la depreciación del porcentaje
sobre el valor actualizado de los Muebles y Enseres.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de la Depreciación por la gestión sobre los Muebles y Enseres.

Cuenta: DEPRECIACIÓN VEHÍCULO

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CONTABILIDAD Lic. Antonio Carrillo Salinas

FUNCIÓN: Registro de la Depreciación correspondiente a los Vehículos.

EN EL DEBE SE REGISTRA: A fin de la gestión cuando se calcula la Depreciación del porcentaje
sobre el valor actualizado de los Vehículos.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de la Depreciación por la gestión sobre los Vehículos.

Cuenta: DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTACIÓN

FUNCIÓN: Registro de la Depreciación correspondiente a los Equipos de Computación.
EN EL DEBE SE REGISTRA: A fin de la gestión cuando se calcula la Depreciación del porcentaje
sobre el valor actualizado de los Equipos de Computación.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de la Depreciación por la gestión sobre los Equipos de
Computación.

Cuenta: DEPRECIACIÓN MAQUINARIA Y EQUIPO

FUNCIÓN: Registro de la Depreciación correspondiente a las Maquinarias y Equipos.
EN EL DEBE SE REGISTRA: A fin de la gestión cuando se calcula la Depreciación del porcentaje
sobre el valor actualizado de las Maquinarias y Equipos.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de la Depreciación por la gestión sobre las Maquinarias y
Equipos.

Cuenta: AMORTIZACIÓN CRÉDITO MERCANTIL

FUNCIÓN: Registro de la Amortización por la gestión correspondiente al Crédito Mercantil.
EN EL DEBE SE REGISTRA: A fin de la gestión cuando se calcula la Amortización del porcentaje
sobre el valor actualizado del Crédito Mercantil.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de la Amortización por la gestión sobre el Crédito Mercantil.

Cuenta: AMORTIZACIÓN PATENTES DE INVENCIÓN

FUNCIÓN: Registro de la Amortización por la gestión correspondiente a las Patentes de Invención.
EN EL DEBE SE REGISTRA: A fin de la gestión cuando se calcula la Amortización del porcentaje
sobre el valor actualizado de las Patentes de Invención.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total del Amortización por la gestión sobre las Patentes de
Invención.

Cuenta: AMORTIZACIÓN DERECHOS DE AUTOR

FUNCIÓN: Registro de la Amortización por la gestión correspondiente a los Derechos de Autor.
EN EL DEBE SE REGISTRA: A fin de la gestión cuando se calcula la Amortización, de acuerdo al
número de ediciones sobre el valor actualizado de los Derechos de Autor.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de la Amortización por la gestión sobre los Derechos Autor.

Cuenta: AMORTIZACIÓN GASTOS DE ORGANIZACIÓN

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CONTABILIDAD Lic. Antonio Carrillo Salinas

FUNCIÓN: Registro de la Amortización por los gastos correspondientes a los Gastos de

Organización.
EN EL DEBE SE REGISTRA: A fin de la gestión cuando se calcula la Amortización del porcentaje
sobre el valor actualizado de los Gastos de Organización.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de la Amortización por la gestión sobre los Gastos de
Organización.

OTROS EGRESOS

Cuenta: INTERESES PAGADOS

FUNCIÓN: Registro de los intereses que corresponden a la gestión sobre los Documentos por
Pagar.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se apropia el interés que corresponde la gestión.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de los Intereses Pagados que corresponden a la gestión sobre
los Documentos por Pagar.

Cuenta: INTERESES BANCARIOS

FUNCIÓN: Registro de los intereses que corresponden a la gestión sobre los Préstamos Bancarios
y las Hipotecas por Pagar.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se apropia el interés que corresponde a la gestión.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de los Intereses Bancarios que corresponden a la gestión sobre
los Préstamos Bancarios y las Hipotecas por Pagar.

Cuenta: COMISIONES PAGADAS

FUNCIÓN: Registro de las comisiones pagadas por recibir prestación de servicios.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se pagan las comisiones.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de Comisiones Pagadas.

Cuenta: COMISIONES BANCARIAS

FUNCIÓN: Registro de las Comisiones Bancarias por recibir prestaciones y servicios de las
Instituciones Financieras.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se pagan las comisiones.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de las Comisiones Bancarias.

Cuenta: GASTOS VARIOS

FUNCIÓN: Registro de los gastos menores que no se pueden clasificar en los anteriores.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se pagan los gastos varios.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de los gastos generales.

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CONTABILIDAD Lic. Antonio Carrillo Salinas

Cuenta: AJUSTE POR INFLACIÓN Y TENENCIA DE BIENES – SALDO DEUDOR

FUNCIÓN: Registro por las actualizaciones de los rubros no monetarios en base a un índice
(Unidad de Fomento a la Vivienda).
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se efectúa el ajuste.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El saldo de la cuenta ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes.
Cuando su saldo es deudor.

Cuenta: DIFERENCIA DE CAMBIO – SALDO DEUDOR

FUNCIÓN: Registro por las actualizaciones de los rubros no monetarios (Caja moneda extranjera,
Banco moneda extranjera, Depósito a plazo fijo moneda extranjera, Documentos por cobrar
moneda extranjera y otros), en base a la cotización de la moneda en cuestión.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se efectúa el ajuste.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de las actualizaciones en moneda extranjera.

Cuenta: MANTENIMIENTO DE VALOR – SALDO DEUDOR

FUNCIÓN: Registro por las actualizaciones de los rubros no monetarios (Banco mantenimiento de
valor, Depósito a plazo fijo con mantenimiento de valor y otros), en base al índice UFVda.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se efectúa el ajuste.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de las actualizaciones con mantenimiento de valor.

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