UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUCUMAN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

AUDITORIA I

OM
GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS
-AÑO 2011-

.C
DD
LA

INTEGRA NTES:

C.P.N. MAURO JOSE FELDMA N

Profesor Titular
FI

C.P.N. RA FAEL SANCHIS

Profesor Adjunto


JEFES DE TRA BA JOS PRA CTICOS

C.P.N CLA RA MARIELA FA JRE

C.P.N. FRANCISCO MA CIAS
C.P.N. GERARDO PEÑA CRITTO
C.P.N. MA. JOSEFINA CUEZZO

A YUDA NTES DE CA TEDRA

C.P.N. FRANCO LUNA
C.P.N. ALEJANDRO ARAOZ

-1-

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OM
TRABAJO PRÁCTICO Nº 1:

INTRODUCCIÓN A LA APLICACIÓ N DE PROCEDIM IENTOS

AFIRM ACION EVIDENCIA A OBTENER PROCEDIM IENTO A EJEM PLO

APLICAR

.C
Saldo de Caja Que el saldo expuesto surja de Comparación con Cruzar saldo de Caja s/ B/ C con Mayor
libros Registros
Saldo de Caja Que el saldo expuesto sea Revisión de Registros Cruzar el saldo de Caja s/ mayor con el
coincidente entre registro auxiliar y entre sí registro de tesorería

DD
principal
Saldo de Caja Que el saldo expuesto sea Revisión de Registros con Cruzar el saldo de Caja con las Facturas de
consistente con la documentación comprobantes contado y recibos desde la fecha de último
sustentatoria depósito
Saldo de Caja Que lo registrado exista Inspección ocular Efectuar arqueo de fondos
Saldo de Caja Que lo expuesto sea todo lo que Indagación oral Averiguar entre funcionarios y empleados
existe
LA los distintos lugares donde se mantienen
fondos
Saldo de Caja Que lo expuesto sea todo lo que Carta de Gerencia Solicitar que la Empresa informe por
existe escrito que todas las existencias de fondos
son las registradas y que no existen
omisiones
FI
Saldos de Cuentas Que lo expuesto sea todo lo que Confirmaciones de Efectuar la circularización a Bancos y
Bancarias existe Terceros cruzar las respuestas obtenidas con los
saldos del B/ C y mayor correspondiente.
Saldos de Cuentas Que el saldo expuesto sea Revisión de Registros con Analizar las conciliaciones preparadas por


Bancarias consistente con la documentación comprobantes la empresa, de las cuentas bancarias con las
sustentatoria que se opere, verificando la cancelación
posterior de las partidas pendientes

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AFIRM ACION EVIDENCIA A OBTENER PROCEDIM IENTO A EJEM PLO
APLICAR
Saldo de Cuentas a Que el saldo expuesto sea Comparación con Cruzar saldo de Registros Auxiliares de
Cobrar coincidente entre registro auxiliar y Registros clientes s/ B/ C con Mayor
principal
Saldo de Cuentas a Que lo registrado exista Confirmaciones de Efectuar la circularización a una muestra
Cobrar Terceros de Clientes y cruzar las respuestas

.C
obtenidas con los saldos de los registros
auxiliares de clientes
Saldo de Cuentas a Que las cuentas a cobrar estén Verificar valuación Realizar la anticuación de los saldos de
Cobrar correctamente valuadas cuentas por cobrar a través del análisis de

DD
la antigüedad de los mismos, y determinar
los saldos que deberían previsionarse por
existir indicios de incobrabilidad
Saldo de Cuentas a Que las cuentas a cobrar estén Verificar Valuación Analizar por muestreo las Notas de
Cobrar correctamente valuadas Crédito emitidas con posterioridad al
cierre, para detectar posibles sobre

Saldo de
LA
Que el saldo expuesto surja de Comparación con
valuaciones de saldos de clientes
Cruzar saldo de Mercaderías s/ B/ C con
Existencias libros Registros Mayor
Saldo de Que el saldo expuesto sea Revisión de Registros Cruzar el saldo de Mercaderías s/ mayor
Existencias coincidente entre registro auxiliar y entre sí con el registro auxiliar de Inventarios
FI
principal
Saldo de Que el saldo expuesto sea Revisión de Registros Cruzar el saldo de productos s/ registro
Existencias coincidente entre registro auxiliar y entre sí auxiliar de Inventarios con registro
principal analítico de los mismos (muestreo)
Saldo de Que lo registrado exista Inspección ocular Efectuar inventario de Mercaderías


Existencias

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AFIRM ACION EVIDENCIA A OBTENER PROCEDIM IENTO A EJEM PLO
APLICAR

Saldo de Que lo expuesto sea todo lo que Indagación oral Averiguar entre funcionarios y empleados
Existencias existe los distintos lugares donde se almacenan
productos

.C
Saldo de Que lo expuesto sea todo lo que Carta de Gerencia Solicitar que la Empresa informe por
Existencias existe escrito que todas las existencias de

DD
mercaderías son las registradas y que no
existen omisiones
Saldo de Razonabilidad cuantitativa Pruebas Matemáticas Recalcular los valores de precio unitario
Existencias por cantidad y controlar sumatoria
Saldo de Que las existencias expuestas estén Verificar valuación Analizar criterio seguido por la Empresa
Existencias correctamente valuadas
LA para valuar sus existencias con las
disposiciones previstas por las RT vigentes
Saldo de Que las existencias expuestas estén Revisión conceptual Analizar movimientos de stock del periodo
Existencias correctamente valuadas para una muestra de productos, a efectos
de detectar artículos con baja rotación, las
cuales deberían tener una valuaron
especial por indicios de obsolescencia
FI
Saldo de El saldo expuesto guarda Revisión conceptual Comparación de las cifras de existencias al
Existencias razonabilidad con la operatoria de comienzo y cierre del período y
la Empresa movimientos del ejercicio


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AFIRM ACION EVIDENCIA A OBTENER PROCEDIM IENTO A EJEM PLO
APLICAR
Saldos de Bienes de Razonabilidad cuantitativa de los Pruebas Matemáticas Realizar una Prueba Global del monto de
Uso saldos expuestos amortizaciones del ejercicio y del valor
residual, en base al análisis de las Altas y

.C
Bajas del Ejercicio, y de los bienes que
agotaron su vida útil.
Saldos de Bienes de Razonabilidad conceptual de los Revisión de Registros con Análisis conceptual de la documentación
Uso saldos expuestos comprobantes respaldatoria de las Altas de Bienes de

DD
Uso, a efectos de determinar su vinculación
con la actividad económica de la Empresa
Saldo de Cuentas a Que el saldo expuesto surja de Comparación con Cruzar saldo de Proveedores s/ B/ C con
Pagar libros Registros Mayor
Saldo de Cuentas a Que el saldo expuesto sea Revisión de Registros Cruzar el saldo de Proveedores s/ mayor
Pagar coincidente entre registro auxiliar y entre sí con el registro auxiliar de Proveedores
principal
Saldo de Cuentas a Que el saldo
LA expuesto sea Revisión de Registros Cruzar el saldo de Proveedores s/ registro
Pagar coincidente entre registro auxiliar y entre sí auxiliar de Inventarios con registro
principal analítico de los mismos (muestreo)
Saldo de Cuentas a Que lo expuesto sea todo lo que Carta de Gerencia Solicitar que la Empresa informe por
FI
Pagar existe escrito que todos las Pasivos son las
registrados y que no existen omisiones
Saldo de Cuentas a Que las cuentas a pagar expuestas Verificar valuación Analizar si se registraron adecuadamente y
Pagar estén correctamente valuadas por los montos correctos, los intereses
pactados sobre saldos de cuentas a pagar


Saldo de Cuentas a Que el saldo expuesto sea Revisión de Registros con Cruzar el saldo de Cuentas a Pagar con las
Pagar consistente con la documentación comprobantes Facturas y Nº de Débitos registradas
sustentatoria

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AFIRM ACION EVIDENCIA A OBTENER PROCEDIM IENTO A EJEM PLO
APLICAR
Saldo de Cuentas a Que el saldo expuesto sea Circularización Seleccionar una muestra de Proveedores y
Pagar consistente con la información enviar cartas pidiendo confirmación de los
obtenida directamente de 3ros. saldos que mantiene con la empresa
Saldo de Cuentas a Que los saldos expuestos fueron Análisis de hechos Analizar los pagos posteriores al cierre del
Pagar cancelados con posterioridad y que posteriores período analizado y verificar, en los casos

.C
no existen omisiones que correspondan a cuentas pendientes al
cierre, que las mismas estén en el saldo
Saldos de cuentas Que el saldo expuesto sea Revisión de Registros con Cotejar los saldos registrados según el B/ C
de Pasivos consistente con la documentación documentación con las correspondientes Declaraciones

DD
Laborales y Fiscales sustentatoria respaldatoria Juradas y demás documentación
respaldatoria pertinente.
Pasivos y Que las deudas y los riesgos Examen de documentos Analizar contratos firmados por la
Contingencias contingentes se exponen importantes Empresa y analizar si no existen
adecuadamente y por montos incumplimientos que podrían generar
razonables pasivos ciertos o contingentes
Pasivos
Contingencias
y
contingentes
LA
Que las deudas y los riesgos
se exponen
Circularización Enviar cartas a los abogados de la Empresa
solicitando información sobre los asuntos
adecuadamente y por montos judiciales y extrajudiciales que atiende de
razonables la misma
Ventas El saldo expuesto guarda Revisión conceptual Comparación de las cifras de ventas del
FI
razonabilidad con la operatoria de período y comparar con los montos del
la Empresa período anterior
Ventas El saldo expuesto guarda Comprobación con Efectuar una prueba global de verificación
razonabilidad con la operatoria de información relacionada de las ventas a partir de las comisiones
la Empresa devengadas a vendedores en el período


Ventas Razonabilidad cuantitativa Pruebas Matemáticas Controlar la sumatoria de ventas y

verificar su coincidencia con los valores
registrados (muestreo)

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AFIRM ACION EVIDENCIA A OBTENER PROCEDIM IENTO A EJEM PLO
APLICAR
Ventas Razonabilidad cuantitativa Pruebas Matemáticas Efectuar una prueba global del monto de
las ventas en base al IVA Debito Fiscal
declarado en el periodo correspondiente
Impuesto a los Que las cargas fiscales fueron Comprobación con Efectuar una prueba global aplicando sobre
Ingresos brutos razonablemente devengadas y información relacionada las ventas las alícuotas que correspondan

.C
registradas según el código tributario
Sueldos y Cargas Que los cargos a resultados y Comprobación con Efectuar una prueba global aplicando sobre
Sociales pasivos devengados sobre información relacionada las remuneraciones devengadas los
remuneraciones fueron porcentajes de aportes y contribuciones

DD
razonablemente registrados vigentes
Sueldos y Cargas Que la Empresa cumple Examen de documentos Leer el Convenio Colectivo que
Sociales adecuadamente las obligaciones importantes corresponde al personal de la Empresa y
emergentes del convenio laboral analizar si se cumple con sus
aplicable prescripciones
Amortizaciones de Que las amortizaciones del ejercicio Pruebas Matemáticas Realizar una Prueba Global del monto de
Bienes de Uso
y registradas
LA
fueron razonablemente devengadas amortizaciones del ejercicio y del valor
residual, en base al análisis de las Altas y
Bajas del Ejercicio, y de los bienes que
agotaron su vida útil.
Saldos de Cuentas Que el saldo expuesto sea Revisión de Registros con Seleccionar una muestra representativa de
FI
de Gastos consistente con la documentación comprobantes los gastos del ejercicio, y cotejar los mismos
sustentatoria con la documentación respaldatoria
pertinente


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TRABAJO PRÁCTICO Nº 2

IDENTIFICACION DE PROCEDIM IENTOS

Indique todos los procedimientos de auditoria que UD. consideraría satisfactorios para cada uno
de los siguientes puntos:

OM
1) Inventario de mercaderías enviadas en consignación.

2) Documentos a cobrar depositados en caución en un banco en garantía de una deuda.

3) Edificios, Maquinarias, y Obras en curso.

.C
4) Gastos de Publicidad:

a) Realizados en forma directa.

DD
b) Por medio de una agencia de publicidad

5) Proveedores y Deudas Bancarias

6) Provisión para cargas sociales

LA

7) Gastos de Impuestos y de Alquiler

8) Pasivos contingentes

9) Deudas exigibles en cajas previsionales

FI

10)Muestras gratis

11)Deudores que se dan de baja por incobrables

12)Marcas de fábrica compradas.



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TRABAJO PRÁCTICO Nº 3

PROCEDIM IENTOS USUALES DE A UDITORIA

Completar con números los procedimientos de auditoria aplicables a cada una de las siguientes

OM
cuentas para su revisión:

CUENTAS PROCEDIM IENTOS DE AUDITORIA

Fondo Fijo (1) Examen Físico

Gastos pagados por adelantado (2) Recómputo

.C
Terrenos (3) Confirmación
Cargos Diferidos (4) Examen de Documentación
Amortizaciones acumuladas de cargos diferidos (5) Indagación
Cuentas por pagar (6) Examen de registros
DD
Previsión para despidos (7) Coordinación con información conexa
Capital Social (8) Hechos Posteriores
Comisiones sobre ventas (9) Otros (detallar)
Impuesto a las Ganancias
LA
FI


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TRABAJO PRÁCTICO Nº 4

VISITAS DE AUDITORIA Y PROCEDIM IENTOS RELACIONAD OS

PLANTEO

OM
Respecto a la oportunidad en que se aplican, los procedimientos de auditoria pueden clasificarse
en:

A. Procedimientos que habitualmente pueden completarse durante la visita o revisión

preliminar (o interina)

B. Procedimientos que pueden y suelen cubrirse en gran medida durante la visita preliminar,

.C
pero que por lo común es preciso completar en la visita final.

C. Procedimientos que generalmente es necesario efectuar en la misma fecha de cierre del

ejercicio, o en una fecha muy próxima a ella.
DD
D. Procedimientos que normalmente se desarrollan durante la visita final.

E. Procedimientos que normalmente es conveniente aplicar el último o los últimos días de la

visita final.
LA

TAREAS A REALIZAR

1. Para cada uno de los procedimientos indicados a continuación, indicar cuál es la letra aplicable
(A,B,C,D y E) de acuerdo con la clasificación anterior.
FI

2. Para la mayoría de los procedimientos indicados la respuesta correcta implica la aplicación de

una sola de las cinco letras.
Sin embargo algunos de los procedimientos admiten la aplicación de dos o más letras, en
función de ciertas circunstancias. En tal caso señalar las letras correspondientes y, por separado
-haciendo referencia los procedimientos en cuestión- mencionar los factores que pueden influir


para que sea aplicable una letra u otra.

LISTADO DE PROCEDIM IENTOS

1. Relevamiento del sistema de control interno (elaboración o actualización de la sección

correspondiente del legajo permanente).

2. Revisión de los programas y del trabajo efectuado por la auditoria interna.

3. Revisión de libros rubricados.

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4. Prueba de comprobantes en serie.

OM
.C
DD
LA
FI


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5. Prueba de ventas

6. Prueba de compras.

7. Prueba de nóminas.

8. Examen de la cobertura en materia de seguros.

OM
9. Revisión de las conciliaciones bancarias.

10.Arqueo de disponibilidades y documentos en cartera.

11.Obtención de los datos básicos para luego verificar el corte adecuado de las disponibilidades
al cierre.

.C
12.Revisión de las transferencias entre bancos.

13.Circularización a proveedores.
DD
14.Circularización a deudores por ventas.

15.Análisis de la cobrabilidad de los créditos.

16.Observación de los inventarios físicos de la compañía, cuando ésta no tiene registros de

inventario permanente.
LA

17.Observación de los inventarios físicos de la compañía, cuando éste lleva registros de

inventario permanente.

18.Obtención de los datos básicos para luego verificar el corte adecuado de los inventarios al
cierre.
FI

19.Examen de la valuación de inventarios cuando la compañía aplica costos estándar.

20.Examen de la valuación de inventarios cuando la compañía aplica método FIFO.



21.Examen de las adiciones del ejercicio de bienes de uso

22.Revisión de las amortizaciones del ejercicio de bienes de uso.

23.Examen de hechos posteriores.

24.Revisión de las provisiones para impuestos sobre la utilidad del ejercicio.

25.Examen de partidas componentes de las cuentas de gastos.

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26.Examen de los movimientos de las cuentas de Capital, Reservas y Resultados.

27.Lectura de las actas de reuniones de Directorio y Asambleas.

28.Revisión global del cálculo de las provisiones del ejercicio.

29.Arqueo de acciones.

OM
.C
DD
LA
FI


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TRABAJO PRÁCTICO Nº 5

CONTROL INTERNO: EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

1. Usted se encuentra auditando la empresa GEMBA S.A. y se le ha encargado la evaluación del

Control Interno relacionado con el área de Compras y Cuentas a pagar. En la auditoria se ha

OM
optado por el método de relevamiento mediante la utilización de cuestionarios. Se le pide
confeccione el cuestionario básico que usaría para evaluar dichos sectores.

2. Indique qué principios de control interno podrían verse afectados y qué defectos o debilidades
se presentan como consecuencia de ello, en el siguiente ejemplo:

“ En una gran empresa las adquisiciones de herramientas por importes inferiores a $ 1.000.- (Mil

.C
pesos) son cargadas directamente a cuentas de gastos (es decir que no se las controla
contablemente)” .

3. Qué actitud debe asumir el auditor externo en el caso de que en la revisión de control interno
DD
compruebe que los vendedores de la empresa auditada se encuentran autorizados para fijar los
límites de crédito de cada cliente.

4. ¿Cuáles son, a su juicio, los puntos fuertes de control que debe poseer un sistema de ventas al
contado en mostrador?
LA

5. Usted está evaluando el control interno de la empresa VALDOSO S.R.L. utilizando un

cuestionario para el área de movimiento de fondos. Algunas preguntas fueron contestadas de la
siguiente forma:

Pregunta Respuesta
FI

Se emiten cheques al portador Si, en contados casos

Al firmante del cheque se le adjuntan los Si, se adjunta el legajo completo

comprobantes que respaldan el desembolso


Se cancelan dichos documentos con un sello No, se archivan en el legajo de proveedores

pagado fechador cancelados

Los cheques anulados son conservados, para No, se tiran a la basura

verificar la correlatividad numérica

¿Cuáles respuestas considera Usted que implican deficiencias y porqué?

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TRABAJO PRÁCTICO Nº 6

CONTROL INTERNO: EVALUACION DEL CIRCUITO TESORERIA

Bertuchi y Cía. es una pequeña empresa cuyo propietario le ha solicitado a UD. que se desempeñe
como auditor de la misma en relación con sus estados contables al 31 de diciembre de 20X2.

OM
Al efectuar el relevamiento preliminar de la operatoria administrativa de la firma, UD. es
informado que el plantel administrativo está constituido por el dueño, un contador del cual
depende una secretaria, un auxiliar contable y un cajero.

En lo referente al manejo de fondos, los procedimientos que se siguen son los que se detallan a
continuación:

.C
a) El manejo de la caja se encuentra en manos del cajero, quien prepara una planilla diaria de caja
en la que se detalla el saldo al comienzo del día, los ingresos del día, los egresos del día
(excluyendo los vales a rendir y los vales de anticipos de sueldos, que se mantienen como saldo
DD
de caja) y el saldo al final del día.

b) Los ingresos de caja están constituidos por la cobranza diaria (efectivo y cheques)

c) Los egresos de caja están compuestos por los pagos en efectivo, los pagos con endoso de
cheques de terceros, los depósitos bancarios y los vales de adelantos para sueldos y de anticipos
LA

de gastos a rendir que son autorizados por el cajero y firmados por los responsables en prueba
de conformidad.

d) Los pagos con cheques de la compañía son instrumentados por el dueño, no interviniendo en
los mismos el cajero.
FI

e) El cajero rinde al contador la planilla diaria de caja conjuntamente con la documentación

respaldatoria que se detalla más adelante. El contador examina la rendición y efectúa las
registraciones en el “libro caja” .

f) Componiendo el saldo de caja, normalmente se encuentran los cheques cobrados, dinero en



efectivo, los vales de adelanto de sueldos y los vales de anticipos de gastos a rendir.

g) Por las cobranzas, el cajero emite en todos los casos un recibo prenumerado cuyo original se
entrega al cliente, el duplicado se adjunta a la planilla de caja y el triplicado permanece en
poder del cajero quien lo usa de base para registrar la cobranza en la ficha individual del
deudor.

h) No se reciben cobranzas por correspondencia y todas las cobranzas están centralizadas en el

cajero quien mantiene un único talonario de recibos en uso. Los talonarios en blanco están en
poder de la secretaria del contador quien controla su recepción y stock. A pedido del cajero, le
entrega a éste un nuevo talonario cuando él lo necesita. Los talonarios utilizados permanecen en
poder del cajero.

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i) Por todos los pagos, el auxiliar contable emite una orden de pago a la cual se adjunta la
documentación respaldatoria (orden de compra, aviso de recepción, factura del proveedor, etc.).
Esta orden de pago es controlada y autorizada por el contador quien dispone si se pagará en
efectivo, con cheques de terceros o con cheques propios. En los primeros dos casos la orden de
pago pasa al cajero y en el último caso, al propietario. A posteriori se efectúa el pago.

j) Las boletas de depósitos bancarios debidamente selladas se adjuntan a las planillas de caja.

OM
k) Los vales de anticipos de sueldos son canjeados a fin de mes con el efectivo de la nómina.

l) Los vales de anticipos de gastos a rendir se reemplazan por la documentación respaldatoria

cuando se efectúa la rendición del gasto y dicha salida se rinde con la planilla de caja de ese
día.

SE PIDE:

.C
Indique los puntos fuertes y puntos débiles de control interno y otras observaciones que surjan del
relevamiento efectuado.
DD
LA
FI


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TRABAJO PRÁCTICO Nº 7

CONTROL INTERNO: DIVISION DE FUNCIONES

I- PLANTEO:

OM
1. El Departamento Contable de una mediana empresa se compone de un contador, un sub-
contador quien posee un ayudante, un cajero a cargo de otro ayudante, y un facturista, de acuerdo
con el siguiente organigrama:

Contador

.C
Secretaría

Facturista Cajero Sub-Contador

DD
Ayudante Ayudante

2. El contador, además de la función de supervisión general, es el encargado de firmar los cheques

y de iniciar los asientos de diario.
LA

3. El subcontador es el que autoriza los pagos y a su cargo está la teneduría de libros.

4. El facturista, en base a los pedidos que recibe aprobados por el jefe de ventas, prepara las
facturas a clientes. Además elabora estadísticas de ventas y emite las notas de débito y crédito.
FI

5. El cajero recibe y deposita cada dos días las cobranzas, maneja el fondo fijo. Eleva los registros
auxiliares de deudores y acreedores, y por consiguiente, decide la baja de deudores incobrables.

6. El ayudante del cajero revisa aritméticamente las facturas de los proveedores, procede a su


imputación contable, prepara los cheques. Realiza las conciliaciones bancarias. Envía a los
beneficiarios los cheques firmados.

II. TAREA A REALIZ AR

1. Preparar los papeles de trabajo con el relevamiento de las funciones.

2. Elaborar un papel de trabajo con las sugerencias propuestas para eliminar las deficiencias.

3. Formular las observaciones al control interno que la estructura y asignación de funciones

comentadas ofrecen, con la debida fundamentación.

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TRABAJO PRÁCTICO Nº 8

CONTROL INTERNO: EVALUACION DE PUNTOS FUERTES Y DEBILES

De la revisión de los procedimientos aplicados en la empresa XX, el auditor

extractó los siguientes aspectos:

OM
1. Los cheques que se emiten requieren la firma de un funcionario de la empresa, el gerente de
finanzas y cajero principal.

2. La sección desembolsos, antes de emitir un cheque en pago de facturas de proveedores exige

que:

.C
a) Se le presenten dos copias de cada factura.
b) Estén autorizadas para su pago por el gerente de compras.
DD
3. Previo al despacho a clientes de una orden de ventas se requiere la aprobación escrita de la
oficina de créditos y cobranzas que, verifica si el monto del crédito otorgado al cliente no se ve
sobrepasado por esa venta encuentra cumpliendo sus obligaciones monetarias.

4. La información sobre devoluciones de clientes, la proveen los vendedores, quienes a su vez

ordenan y autorizan la emisión de las notas de crédito.
LA

5. Las facturas, recibos, notas de débito y crédito son prenumeradas y existe un control de
correlatividad numérica en vigencia.

6. El subdiario de ingresos y egresos es llevado por el cajero principal, dado que él es la persona
que recibe toda la documentación de movimientos de fondos.
FI

7. Es norma de la empresa tomar como mínimo un inventario físico al año de bienes de cambio, el
cual es realizado por personal ajeno a los depósitos (generalmente contaduría).


SE PIDE:

Indicar para cada ítem los puntos débiles y/ o fuertes del control interno de la empresa.

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TRABAJO PRÁCTICO Nº 9

PAPELES DE TRABAJO

Clasifique cada uno de los elementos de la empresa “ Quito S.A.” que se listan a continuación en
función del legajo de auditoria en el cual deberían ser archivados, teniendo como referencia la
siguiente codificación:

OM
a- Legajo permanente
b- Legajo principal
c- Legajo de circularización de clientes y proveedores
d- Legajo de relevamiento de control interno
e- Otros legajos. Indicar cuáles con exactitud
f- Elementos que no deberían mantenerse archivados.

.C
1) Notas sobre errores de valuación detectados en la revisión de bienes de cambio durante el
ejercicio.
2) Circulares de proveedores recibidas conformes.
3) Fotocopias de los pedidos de cotización a proveedores, relacionados con la compra de un
DD
rodado.
4) Planilla de detalle de hechos posteriores a la fecha de nuestro dictamen y detalle de
procedimientos aplicados en la revisión de hechos posteriores que pudieran haber afectado
nuestra opinión.
5) Fotocopia del organigrama actualizado.
6) Listado de cheques emitidos en el ejercicio.
LA

7) Planilla llave de cuentas de orden.

8) Fotocopia de los estatutos.
9) Fotocopia de las modificaciones a los estatutos efectuadas en el ejercicio.
10)Circulares de proveedores recibidas disconformes y posteriormente aclaradas.
11)Fotocopias de los legajos de pago de las altas de bienes de uso analizadas.
12)Certificados de dominio sobre inmuebles extendidos por el Registro de la Propiedad.
FI

13)Listado de existencia de bienes de cambio al inicio del ejercicio.

14)Detalle del movimiento de la previsión para deudores incobrables durante el año.
15)Fotocopia del plan de cuentas.
16)Fotocopia de las facturas de venta de bienes de uso que fueron analizadas.
17)Composición del saldo de la cuenta “ Valores a depositar” a la fecha de arqueo.


18)Fotocopia de contratos a largo plazo.

19)Lista de los principales clientes.
20)Programa de trabajo del rubro “ Patrimonio Neto” .
21)Circulares de proveedores recibidas disconformes.
22)Memorando de planificación del trabajo de auditoria
23)Fotocopia de las boletas de depósito de recaudaciones a depositar.
24)Fotocopia de actas de Asamblea de interés permanente.
25)Copias de informes sobre deficiencias de control interno detectadas, enviadas al cliente en
ejercicios anteriores.
26)Conclusiones sobre el resultado de recuentos físicos de bienes de cambio presenciados.
27)Carta de abogados del cliente.
28)Listado de deudores por ventas al cierre del ejercicio.

- 18 -

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29)Fotocopia de la ficha de mayor de bancos.
30)Cuestionario de evaluación de procedimientos de compras.

OM
.C
DD
LA
FI


- 19 -

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TRABAJO PRÁCTICO Nº 10

RIESGO DEAUDITORIA

OM
Caso1

En base a sus conocimientos defina.

1) Riesgo de Auditoria.

2) Describa sus componentes:

.C
a) Riesgo inherente
b) Riesgo de control
c) Riesgo de auditoria.
DD
3) Explique la interrelación existente entre esos componentes.
LA

Caso 2

Para el supuesto que UD. se encuentra auditando una empresa dedicada a la compra - venta de
artículos deportivos con una planta permanente de 22 empleados, indique los distintos niveles de
riesgo que puede esperarse en cada uno de los ciclos detallados:
FI

VTAS-COBRA NZA S COMPRAS-PAGOS NÓMINA-PERSONA L

INVENTA RIO-ALMACENES

RIESGO


INHERENTE

RIESGO DE
CONTROL

RIESGO DE
AUDITORIA

- 20 -

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Caso 3:

Los siguientes son ejemplos de errores que pueden ser encontrados en el transcurso de una
auditoria:

a) Un método para evaluar inventarios que no esté en concordancia con las normas
contables en vigencia.

OM
B) La activación de gastos de mantenimiento de bienes de uso.

c) La inclusión de facturas de compra de mercadería a proveedores inexistentes.

d) La falta de mención de un litigio pendiente por no saber exactamente el monto de la

obligación.

.C
Se pide:
.
DD
1) Determine el riesgo involucrado en cada «aso.

2) Explique el efecto que puedan tener en la planificación de auditoria.

LA

Caso4

Al revisar las cuentas por cobrar de un cliente, UD. observa que una de ellas es
significativamente mayor que las restantes, por lo que decide examinar la evidencia que
soporta la cuenta de dicho cliente.
FI

1) Establezca qué tan adecuados son los siguientes tipos de evidencia.

2) Indique si a su juicio se podría verificar otra evidencia.



 Listado (PC) del mayor auxiliar de cuentas por cobrar.

 Copias de facturas de ventas por el valor de los documentos a cobrar.

 Documentos de embarque que describen los artículos vendidos.

- 21 -

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Caso 5:

Un cliente con una nómina de 300 empleados, indica que en el último período ha notado
un incremento considerable en el gasto de la planilla salarial.

Indique:

OM
1) Riesgos involucrados.

2) Causas posibles del incremento detectado.

.C
DD
LA
FI


- 22 -

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TRABAJO PRÁCTICO Nº 11

FONDOS: ARQUEO I

Usted es el auditor de Gerchundy S.A. y ha decidido tomar un arqueo sorpresivo de

fondos al 31-3-X1. Los siguientes son los datos con que cuenta UD.:

Hora de iniciación: 18 hs.

OM
Gerente Administrativo-financiero: Sr. E. Sánchez
Tesorero: Sr. G. González
Cajero: Sr. R. Rodríguez
Fondo fijo asignado: $ 200.000.- (el responsable es el Sr. Rodríguez)

1) Datos del último depósito:

.C
29-3-X1 Banco Nación $ 1.538.130 (1.000.000 en efectivo y el resto en cheque)
comprendió las cobranzas hasta el recibo No. 2010)

2) Cobranzas no depositadas a la fecha del arqueo.

DD
No. Fecha Beneficiario Importe

2011 30-3 Azulay S.A. 43.000

2012 30-3 Sapico S.R.L. 425.000
2013 Anulado -
LA

2014 30-3 Santa Fe S.C. 2.010.000

2015 30-3 Jorge Domínguez 23.415
2016 30-3 Pérez Reyes, J. 876.930
2007 29-3 Cinco S.A.C.I. 268.500
2017 30-3 Casa Sosa 49.981
2018 29-3 Soto Hnos. 625.310
FI

4.322.136


- 23 -

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3) Vales en caja (salidas de fondo fijo)

Fecha Beneficiario Concepto Importe $ Autorizació

n

15-3 José Gonzalvo Gastos de traslado 5.000 Gte.Admin.

18-3 La Lima Arts. de limpieza 6.000 Gte.Admin.
20-3 Acutex Arts. de librería 15.500 Gte.Admin.

OM
30-3 R. Rodríguez Vale permanente 75.000 Tesorero
30-3 José Gonzalvo Gastos de traslado 1.000 Gte.Admin.
30-3 La Loma S.A. Compras de 119.000 Gte.Admin.
mat.pr.
221.500

.C
4) Billetes y monedas recontados

200 x $ 1.000 : $ 200.000

50 x $ 500 : $ 25.000
DD
10 X $ 100 : $ 1.000
10 X $ 50 : $ 500
$ 226.500

5) Cheques en caja
LA

Firmante Banco No. Importe $

Azulay S.A. Nación 015316 43.000

Santa Fe S.C. Río 24310 2.010.000
FI

Pérez Reyes, Jorge Provincia 718715/ 3 876.930

Rodríguez, Raúl Nación 954784 225.396
Sánchez, Ernesto Nación 791354 25.000
Soto Hnos. Río 95811 625.310
3.805.636


6) Otros datos

Últimos cheques emitidos

Banco Nación 694321 100.000

Banco Provincia 63483 54.900

- 24 -

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OM
.C
DD
LA
FI


- 25 -

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TRABAJO PRÁCTICO Nº 12

FONDOS: ARQUEO II

Usted forma parte del estudio de auditores contratado para un examen de los estados
contables de la Gates S.A. correspondiente al ejercicio económico finalizado el 30 de

OM
Abril de 2007.
De acuerdo a lo planificado el día 30 de Abril de 2007 a las 19 horas, coincidente con el
cierre de operaciones del día, Ud. se presentó en la Casa Central de dicha Empresa
para efectuar un arqueo de efectivo y otros valores en cartera. El tesorero, Sr. Juan Díaz
que no había sido informado de su visita, se opuso a la realización del mismo por lo
que Ud. recurrió al gerente de administración, Sr. Carlos López quien ordenó al Sr.
Díaz que se cumpliera con el procedimiento.

.C
En la empresa existían la Caja Central, en poder del Tesorero y un Fondo Fijo en poder
del contador general, Sr. Walter Ojeda.
AI proceder el recuento físico Ud. encontró lo siguiente:
DD
Caja Central

Saldo Inicial: $7.318

-Efectivo
LA

50 billetes de $ 100.-; 47 de 50.-; 45 de 20.-; 36 de 10 y 9 monedas de $ 1.- 15 billetes de

U$S 100, 3 billetes de U$S 50; 1 billete de U$S 10; 7 billetes de U$S 1 (la cotización del
día fue de $ 3, por cada dólar)

-Cheques en Cartera:
FI

25/ 02/ 07 Banco Quilmes $1180.-

27/ 04/ 07 Banco Francés $375.-
28/ 04/ 07 Banco Comercial $763.-
30/ 04/ 07 Banco Pcia.Tuc $273.-
30/ 04/ 07 Banco Francés $976.-


30/ 04/ 07 Banco Standar $338.5.-

-Cupones de tarjeta de Crédito:

20/ 04/ 07-Argencard -$369.57.-

30/ 04/ 07-Visa -$210.56.-
30/ 04/ 07-Carta Franca-$115.9.-

-Comprobantes internos de Caja egreso:

- 26 -

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-11/ 04/ 07 firmado por un director por $ 1.000.- con el concepto gastos de
representación
-20/ 01/ 07 firmado por el tesorero por $ 500.- con el concepto faltante de caja a
verificar.

-Comprobantes externos:

-10/ 04/ 07 Telecom $363,95.- (corresponde al pago del

Teléfono del gerente)

OM
-20/ 04/ 07 Librería Universitaria $750,32.- (corresponde a compra de
libros de impuestos)
-30/ 04/ 07 Maquinort S.A. $1.210,35.- (corresponde a compra de 1 Computadora)

-Documentos en Cartera:

- 1 Documento firmado por Diego Villa (cliente) por $ 570.- con vencimiento 12/ 02/ 07

.C
- 1 Documento firmado por Carlos Estevez (cliente) por $ 360.- con vencimiento
15/ 05/ 07.
- 1 Documento firmado por Miguel Arroyo (empleado) por $ 165.- con vencimiento
20/ 05/ 07.
DD
-Títulos Públicos

-100 láminas de Títulos Cavalín de V.N. 10 c/ u, que cotizan a la par.

-Documentación Sustentatoria:
LA

Últimas Facturas emitidas:

Fecha Numero Importe

30/ 04/ 07 1-2014 273
30/ 04/ 07 1-2015 976
FI

30/ 04/ 07 1-2016 338,5

30/ 04/ 07 1-2017 210,56
30/ 04/ 07 1-2018 115,9
30/ 04/ 07 1-2019 2350 (*)


(*) CONDICION DE VENTA: “ CONTADO”

Últimos Recibos emitidos:

Fecha Numero Importe

30/ 04/ 07 1-1209 260
30/ 04/ 07 1-1210 466
30/ 04/ 07 1-1211 543

-Fondo Fijo:

-10 billetes de $100; 20 de 50; 15 de 10 y los siguientes comprobantes de gastos:

- 27 -

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Franqueos $ 130,-
Super La Victoria $ 75,- (compra de café)
Comprobante de Caja $ 645,- (firmado por el cadete)

Debido a que no existen registros auxiliares y que las registraciones contables se

encontraban con considerable atraso, los valores arqueados no pudieron ser verificados
con las existencias teóricas a esa fecha.
Los responsables firmaron al pie de cada arqueo expresando su conformidad con el

OM
resultado del recuento y Ud. se retiró satisfecho con la tarea realizada.
Se pide:
a) Confección el papel de trabajo de arqueo tal como la técnica de auditoría lo requiere.
b) Indique las observaciones que considere pertinentes.

.C
DD
LA
FI


- 28 -

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TRABAJO PRÁCTICO Nº 13

CUENTAS BANCARIAS: CONCILIACION DE SALDOS I

ARQUEO OE CAJA: La Empresa “ La Lucinda S.A.” , se dedica a la venta de motores

eléctricos. Como procedimiento de auditoria se realizó un arqueo sorpresivo de la caja
y el fondo fijo el día 1/ 04/ X1 a hs. 8:00 antes del inicio de operaciones del día, siendo el
resultado del mismo el siguiente:

OM
a) CAJA: Sr. (Jiménez):

Efectivo: 82 x $ 100,00= $ 8.200

Efectivo: 40x $550,00= $ 2.000
Efectivo: 20 x $ 10,00= $ 200
Monedas diversas $ 100

.C
TOTAL 10.500
DD
RECAUDACIO NES A DEPOSITAR

Fecha Vto. Librador Banco Cheque Nº Importe

31-03 Chañar SA Río 105 12.000
LA

31-03 Sr. Jiménez Pcia. 201 500

07-04 Fleitas SC. Boston 800 3.000
30-04 Mc. Pérez SRL BBVA 023 1.000

TOTAL 16.500
FI

CHEQUES DE CLIENTES DEPOSITADOS POR LA EM PRESA Y RECHAZADOS

POR EL BANCO


Fecha Beneficiario Nº Importe

23-03 La Lucinda S.A. 152 4.000
28-03 Intruso S.A. 154 1.800

TOTAL 5.800

- 29 -

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b) FONDO FIJO (Cr. Riera)

Efectivo: 10 x $100= $ 1.000

Efectivo: 10 x $ 20=$ 200
Gastos de Fotocopias 100

OM
25-03 Anticipo Sr. Riera 500
22-03 Gastos Cafetería 200
05-03 Gastos arts. Limpieza 200
TOTAL 2.200

c) SOBRE CONTENIENDO ORDEN DE PAG O (Cr Riera): La misma era de $

3.000.- a la orden del Proveedor Farsa S.A. cancelando factura 8505 del 25/ 03/ X2.

.C
Se indicaba que el pago se efectúa por $ 1.500 (en billetes) y en cheque a la orden
del proveedor $1.500.-
Del arqueo de billetes contenidos en el sobre surge que la suma recontada ascendía a $
DD
1.200.-

d) DATOS ADICION ALES:

1. Las condiciones de ventas de la empresa son en efectivo o cheque corriente.

LA

2. Los cheques rechazados habían sido reingresados a la Caja debido a que existía
compromiso de cancelación por parte de los firmantes.
3. Corte de Comprobantes.

Recibos:
FI

Nº Fecha Cliente Importe

401 31-03 Chañar SA 12.000
402 31-03 Fleitas SC 3.000


403 En Blanco

Facturas Ventas al Contado:

Nº Fecha Cliente Importe

201 31-03 Mc. Pérez SRL 16.000
202 31-03 Intruso SA 1.800
203 En Blanco

4. La política de la empresa es el depósito en el día siguiente del total recaudado.

5. La última rendición de fondo fijo es del 24-03-X1.-

- 30 -

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6. Los registros contables de la empresa al 31/ 03 arrojaban los siguientes saldos:

Caja 7.800
Recaudaciones a depositar 16.000
Fondo Fijo 2.500

OM
SE PIDE:
1. Efectuar la comprobación del arqueo.
2. En función de los resultados obtenidos, explicar procedimientos
específicos a aplicar (no serán considerados como válidos procedimientos
genéricos)
3. Detallar las observaciones de control Interno que correspondieren (por
lo menos cinco).

.C
DD
LA
FI


- 31 -

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TRABAJO PRÁCTICO Nº 14

CUENTAS BANCARIAS: CONCILIACION DE SALDOS II

OM
Vankos S.A. cierra su ejercicio económico al 31 de diciembre de 20X0, el auditor, en su
visita preliminar efectuada en septiembre de 20X0, se encontró con la siguiente
situación:

Banco Nación - Conciliación bancaria al 31 de julio de 20X0

Saldo según banco 1.500

.C
Menos: Cheques pendientes de cobro
26-7 No. 668 100
27-7 No. 670 80
27-7 No. 672 200 (380)
DD
Más: Depósitos no acreditados
29-7 600

Menos: N/ C bancarias no contabilizadas

27-7 N/ C exterior-cobranzas (1.000)
LA

Más: N/ D bancarias no contabilizadas

20-7 N/ D Gastos bancarios - comisiones 10
21-7 N/ D Gastos bancarios - sellados 90
29-7N/ D Gastos trámites, gestiones de créditos 200 300
FI

Saldo según Vankos S.A. 1.020

Conciliación bancaria al 31 de agosto de 20X0



Saldo según libros 1.790

Ch/ No. 680 no contabilizado en libros 200
Saldo según Banco 1.990

- 32 -

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Extracto bancario - Banco Nación

D H S
Saldo al 31-7 1.500
1-8 Depósito 300 1.800
3-8 Ch/ No. 663 100 1.700
3-8 Ch/ No. 673 500 1.200
5-8 Ch/ No. 674 200 1.000

OM
9-8 Depósito 600 1.600
10-8 Ch/ No. 670 80 1.520
12-8 Ch/ No. 675 100 1.420
13-8 Ch/ No. 676 200 1.220
14-8 Depósito 500 1.720
17-8 Depósito 700 2.420
20-8 N/ C exterior 500 2.920

.C
23-8 N/ D gastos 10 2.970
25-8 N/ D gastos extracto 50 2.860
27-8 Ch/ No. 680 200 2.600
28-8 N/ D gastos 70 2.590
DD
31-8 Ch/ No. 679 600 1.990
3-9 Ch/ No. 681 100 1.890
3-9 Depósito 1.000 2.890

Registro de mayor - Cta. Banco Nación C/ C

LA

D H S
Saldo al 31-7 1.020
1-8 Depósito 300 1,320
2-8 Ch/ No. 673 500 820
3-8 Ch/ No. 674 200 620
FI

3-8 Ch/ No. 675 100 520

3-8 Ch/ No. 676 200 320
3-8 Ch/ No. 677 100 220
10-8 Depósito 500 720
15-8 N/ D 20-7 10 710


15-8 N/ D 21-7 90 620

17-8 Depósito 700 1.320
18-8 Ch/ Nº 678 320 1.000
18-8 Ch/ Nº 679 600 400
18-8 Ch/ Nº 681 100 300
21-8 N/ C exterior 500 800
25-8 N/ D gastos 10 790
28-8 Depósito 1.000 1.790

¿Cuál sería el trabajo que debería realizar el auditor?

- 33 -

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Redacte las observaciones, sugerencias o ajustes que el caso le sugiera ¿Afectaría en
alguna medida esta situación el dictamen del auditor sobre los estados contables al 31
de diciembre de 20X0 suponiendo que las cifras fueran significativas?

TRABAJO PRÁCTICO Nº 15

OM
CUENTAS BANCARIAS: CONCILIACION DE SALDOS III

Arme la conciliación de cuentas de Banco City al 31/ 12/ X1 agrupando

correctamente los distintos conceptos que la integran determinando el saldo de
auditoria.
A tal fin UD. dispone de los siguientes elementos:

.C
1.- Registro de mayor Banco City

Día Concepto Debe Haber Saldo

DD
30-Nov Ch.143 200 1.600
30-Nov Ch.144 200 1.400
02-Dic Ch.145 17 1,383
3-Dic Dep. 67* 1.450
7-Dic N.D. 12" 1.438
12-Dic Ch.146 100 1.338
13-Dic Dep. 497* 1.835
LA

14-Dic CU. 147 800* 1.035

17-Dic Dep. 500* 1.535
24-Dic Ch.148 150 1.385
24-Dic Ch.149 200* 1.185
28-Dic Dep. 400 - 1.585
28-Dic Ch.150 300 1.285
FI

30-Dic Ch.501 250 1.035

30-Dic Dep. 100 1.135
30-Dic Ch.502 100 1.035
02-Ene Ch.503 500 535


2.- Extracto de la cuenta corriente de la compañía en Banco City.

Concepto Debe Haber Saldo

01-Dic Saldo 1.388
3 Dif. Ef. 67* 1.455
14 Dep.24 497* 1.952
16 Ch.147 800* 1.152
19 Dep.48 500* 1.652
19 Ch.Rech. 100 1.552
19 Ch.Rech. 120 1.432

- 34 -

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22 Imp. Déb. Banc 1 1.431
26 Ch.149 200* 1.231
29 Ch.500 500 731
30-Dic Acred.Ptmo. 304 1.035
02-Ene Dep. 72 400 1.435
2 Dep. 120 1.555
3 Ch.502 100 1.455
3 Dep.43 100 1.555
3 Dep. 500 2.055

OM
3.- La conciliación del Banco City al 30-11-X1 era la siguiente:

- Saldo según mayor al 30/ 11/ X1 1.400

- ND no contabilizada (2/ 11/ X1) -12*
- Depósito registrado dos veces (25/ 11/ X1) -400
- Más cheque no ingresado Nº 128 de

.C
fecha 10/ 11/ X1 300

Saldo según Banco 1.388

DD
Las partidas señaladas con * corresponden a partidas que concilian entre sí.
LA
FI


- 35 -

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M ODELO DE PEDIDO DE CONFIRM ACION

Membrete empresa

Lugar y fecha

OM
Señor gerente del

..............................................

..............................................

.C
Ref: Pedido de información sobre saldos
DD
De nuestra consideración:

Nos dirigimos a Uds. para solicitarles se sirvan enviar

directamente a nuestros auditores N/ N y Asociados

(Domicilio)............................................................ la siguiente información referida al .......
LA

/ ........... / ..........

1. Saldo de cada una de nuestras cuentas

FI

2. Detalle de títulos, acciones u otros valores depositados por cualquier concepto.

3. Saldos de créditos directos, doc. descontados, operaciones en el exterior, avales,

fianzas y toda otra operación que mantengamos con Uds.


Rogamos que en los casos en que no registremos operaciones en alguno de los rubros
especificados, se sirvan dejar expresa constancia de ella.

Asimismo, solicitamos a Uds. hagan llegar una copia de los extractos de nuestras cuentas
corrientes por el período.................... ............al..................................., juntamente con la
respectiva respuesta de la presente.

Al agradecerles su pronta atención a nuestra solicitud saludamos a Uds. muy atentamente.

- 36 -

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(Sello y firmas registradas en el banco)

OM
.C
DD
LA
FI


- 37 -

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Señores

Muy señores nuestros:

1.- Informamos a Uds. que al cierre de operaciones al..... de Diciembre de 20X.... nuestros
registros indicaban los siguientes saldos a favor de:

OM
Importe Designación de la Nº de la Está sujeta a Devenga Intereses
cuenta cuenta retiros por cheques Tasas

.C
DD
2.- Además, les informamos que dicho depositante era responsable directo, o indirecto ante
LA

nosotros respecto a préstamo, aceptaciones, sobregiros, etc., al cierre de operaciones en esa

fecha por la cantidad de $......................................como sigue:

Préstamos Fecha del Intereses Descripción de la Obligación y

FI

Importe Préstamo o Fecha del Pagado Garantía (Colateral, Gravámenes,

descuento Vencimiento Tasa Hasta Endosos, etc.)


- 38 -

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3.- Otras responsabilidades, directas o contingentes:

Detalle Vencimiento Saldos Tipo de

Próximo Final A Favor En Contra Intereses
Cartas de Créditos no utilizadas
Cartas de Créditos utilizadas
Garantías Bancarias Fianzas
Valores al Cobro (a favor y en

OM
contra)
Valores en Custodia
Depósitos Previos Importación
Contratos por Importac.
Créditos por Importac.
Créditos por Exportac.
Cobranzas del Exterior

.C
Otras DD
4.- Personas autorizadas para firmar cheques y/ o realización de operaciones bancarias:
LA

Muy atentamente.-
FI

...........de..........de 20X......

/ Banco:


(Sello-Firma autorizada)

- 39 -

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TRABAJO PRÁCTICO Nº 16

CREDITOS: CIRCULARIZACION

El listado de saldos de cuentas a cobrar de clientes de la Empresa La Suela S.A.,

dedicada al rubro fabricación y Ventas mayorista de calzados, al 30 de Abril de 20X1,
décimo mes de su ejercicio, presenta lo siguiente:

OM
Nº Cliente Saldo Nº Cliente Saldo

1 Bermúdez S.H. 3.655 26 La Maga S.H. 175

2 Bienvenidos S.H 2.776 27 La Ocasión S.C.A. 1.537
3 Bom Ba S.H. 777 28 La Providencia S.R.L. 2.175
4 Bonazo -.- 29 La Rueda 2.475

.C
5 Bonek S.A. (975) 30 La Trenza S.A. -.-
6 Buenaventura S.C. 3.643 31 Lacalle S.A. 1.584
7 Buenos Calzados SRL 375 32 Lara S.A. -.-
8 Cambiazo S.R.L. 380 33 Las Lanzas S.H. 1.750
DD
9 Carlos Pérez 475 34 Las Maravillas S.H. 1.543
10 Colón S.A. 2.136 35 Los Ases S.A. (2.180)
11 Distra S.A. 359 36 Los Nevados S.A. 2.775
12 El Disparo S.R.L. 395 37 Los Perales 1.650
13 El Rosedal S.H. 888 38 Norte S.A. 1.576
14 Fantasía S.A. -.- 39 Petrol S.R.L. 330
LA

15 Fernando Paz 1.377 40 Remis S.A. 255

16 Gamuza S.A. 2.350 41 Soria S.H.: -.-
17 Gil S.A. 1.350 42 S.A. Aconquija 875
18 Gustavo Jorge 1.770 43 Tita S.A. 1.538
19 Héctor París 1.650 44 Tresa S.H. 757
20 Javier González 1.575 45 Trinidad S.A. 3.750
FI

21 Jorge Heredia 2.130 46 Trosero S.H. 150

22 Juan Díaz 475 47 Ventana S.R.L. 178
23 La Bamba S.A. (2.000) 48 Victor Pla 360
24 La Barca S.C. 1.537 49 Wagner S.C. 250
25 La Esquina S.A. 1.395 50 Zapatos Rotos S.C. (1.500)


Sub-Total 28.493 Total 50.496

En la planificación de las tareas de auditoria del ejercicio que cierra el 30/ 06/ X1
se ha decidido efectuar la circularización a clientes al 30/ 04/ X1 en razón del adecuado
control interno observado en el sector y dada la necesidad de contar con el dictamen de
auditoria con suma prontitud.

En función de los elementos aportados se pide:

1) Defina tipo de confirmación y tamaño de la muestra

2) Determine el criterio de selección de la muestra

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3) Diseñe el modelo de carta de confirmación
4) Confeccione planilla de circularización
5) Explique los procedimientos a seguir para cada uno de los siguientes casos:

a) Las respuestas recibidas con observaciones fueron las siguientes:

 Circular Nº 23 -La Bamba S.A. El saldo correcto es de $ 3.000.- Falta computar
recibo Nº 785 de fecha 02/ 05/ X1 por $ 1.000.-
 Circular Nº 50 - Zapatos Rotos S.C. El saldo correcto es de $ 1.850.- a mi favor ya que

OM
vuestra Nota de Débito Nº 1057 por $ 350.-del 07/ 04/ X1 debe ser anulada conforme
lo acordado con el Gerente General de la firma.
 Circular Nº 41 - Soria S.H. En desacuerdo. El saldo correcto es de $ 735.- que
corresponde a Factura 888 del 30/ 04/ X1 cancelada el 02/ 05/ X1 según recibo Nº 784
 Circular Nº 36 -Los Nevados S.A. El saldo correcto es de $ 2.000.-
 Circular Nº 07 -Buenos Calzados S.C. Incorrecto el saldo fue cancelado al 30/ 04/ X1.

.C
 Circular Nº 13-El Rosedal S.H. Falta computar vuestra Nota de Crédito Nº 75 por $
187.- del 18/ 04/ X1.
DD
b) Los clientes que no contestaron fueron los siguientes:

 Circular Nº 35 - Los Ases S.A. $(2.180)

 Circular Nº 02 - Bienvenidos S.H. $ 2.776
 Circular Nº 49 - Wagner S.C. $ 250
LA

c) Los restantes clientes contestaron afirmativamente.

FI

6) Complete planilla de circularización

7) Confeccione resumen de la circularización
8) Redacte su conclusión sobre el resultado de la circularización.


- 41 -

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M ODELO DE CIRCULARIZACION

……………………………….., de……………. de……

OM
Señores
...................................
……………………...
……………………...
--------------------------------
Referencia: Circular Nº …

.C
Saldos al.../ ../ ….. de La Suela S.A.

De nuestra consideración:
DD
Con motivo del examen de nuestros estados contables al ......... de ……………. de
……….. realizado por nuestros auditores
(Estudio……………………………………………………………….), nos dirigimos a
ustedes a fin de solicitarles se sirvan prestar vuestra conformidad o reparo a los saldos
a la fecha referida indicados en el formulario adjunto a la presente.
LA

Este pedido no constituye un reclamo de pago y responde exclusivamente a una

función de control de nuestros registros contables. En consecuencia, mucho
estimaremos vuestra cooperación al completar, firmar y enviar el formulario adjunto a
la brevedad posible directamente a nuestros auditores en el sobre franqueado que
FI

acompañamos. En caso de existir diferencias con nuestros registros, les rogamos

adjuntar un resumen de cuenta con el detalle de la composición de los saldos por
ustedes informados. Con el fin de adelantar el trabajo y prever la eventual necesidad
de conciliar los saldos según vuestros registros con los nuestros, agradeceríamos
anticipar vuestra respuesta a los señores auditores por fax al Nº ………………….. (At.


Sr.……….).

Agradecemos desde ya vuestra respuesta y aprovechamos la oportunidad para

saludarles muy atentamente.

................................

LA SUELA S.A.

- 42 -

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Firma, aclaración y cargo
Lugar y fecha: ...................................................................................

Señores
Estudio …………….
At…………………
…………………………
C 4000 – S. M. de Tucumán

OM
Referencia: Circular Nº ............
Saldos al ../ ../ ….. de La Suela………. S.A.

Saldos al../../…. Según Empresa Según nuestros Diferencia

S.A. registros

.C
Cuenta corriente
DD
Documentos (Detallar)

Anticipos entregados

Otros conceptos (Indicar)

LA

Observaciones:
……………………………………………………………………………………
FI


Por .....................................

…………………………..
Firma, aclaración y cargo

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TRABAJO PRÁCTICO Nº 17

CREDITOS: CIRCULARIZACIÓN – EVALUACION DE RESULTADOS

La firma La Rosa S.A. presenta en la cuenta clientes las siguientes características:

Cantidad Importe
$

OM
Cuenta con saldos ceros 18
Cuenta con saldos de $ cero a $ 1.000. 54 21.835
Cuentas con saldos de $ 1.001 a $ 10.000. 95 195.370
Cuentas con saldos de $ 10.000 a $ 30.000. 38 463.000
Cuentas con saldos superior a $ $ 30.000. 10 420.000
Cuentas con saldo acreedor 8 (112.500)
TOTALES 223 987.705

.C
Dichos saldos provienen de operaciones de venta en cta.cte. En plazos
que van desde los 15 a 90 días y las cobranzas se efectúan a través de cobradores que
efectúan rendiciones semanales.

• En lo que respecta a los saldos acreedores corresponden a anticipos recibidos que

DD
congela precio, siendo que en estos casos se recepcionan directamente en la
Empresa.
• El control interno evaluado resulta satisfactorio.

SE PIDE:

1) Indique y fundamente el tipo de circulació n que aplicaría en este caso y explique

LA

sus características.

2} Indique criterio que aplicaría para seleccionar la muestra y el tamaño de la misma,

descartando la utilización de métodos estadísticos.

3) Confeccione la planilla resumen de circuiarización que surge luego de seleccionar la muestra,

consignando los valores que hayan surgido según su propia estimación realizada en función a
FI

lo indicado en el punto 2°.



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TRABAJO PRÁCTICO Nº 18:

CREDITOS: CIRCULARIZACION – PROCEDIM IENTO ALTERNATIVO

APLICABLE

La Empresa "Carteros S.A." al cierre del ejercicio al 30 de Abril de 20X0 posee la cantidad de 500
cuentas corrientes con saldo deudor, originadas en las ventas referidas a su giro comercial.
Saldo 1.077.818.-
Con fecha 20/ 05/ 20X0, el auditor envió 100 pedidos de confirmación de saldos al 30/ 04/ X0,
por un monto total de $ 701.414,- habiendo utilizado el "método de confirmación positiva" Al

OM
comenzar sus tareas en visita final, el auditor había obtenido los siguientes resultados:

Concepto Cantidad Importe

1. Solicitudes devueltas por el correo por las siguientes $
causas
a) Domicilio desconocido 2 7.520
b) Firma disuelta 1 2.000
c) Se mudó 2 8.250
d) Domicilio deficiente o incompleto 2 4.000

.C
e) No retirados 1 4.500

2. Solicitudes no contestadas 15 128.662

3. Solicitudes firmadas conformes sin observaciones 30 181.400
DD
4. Repuestas con diferencias aclaradas por el auditor 25 254.300
5. Repuestas con comentarios 22 110.782
TO TA L 100 701.414

SE PIDE:
LA

1) En base a los datos aportados, diseñar y completar las hojas de trabajo (planillas resumen)
sobre el pedid o de confirmación de saldos.

2) Detallar procedimientos alternativos aplicables.

FI


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TRABAJO PRÁCTICO Nº 19

BIENES DE CAM BIO: DETERM INACION DE STOCK REAL

Como auditor de la Empresa EL GLOBO S.R.L., que cierra ejercicio comercial el

31/ 05/ X1, UD. presenció el recuento físico de las Mercaderías de Reventa realizado el

OM
1° de Junio de 20X1, al inicio de la jornada laboral. El mismo se realizó con absoluta
normalidad y arrojó los siguientes resultados:
Artículo “ A” 3.918 unidades
Artículo “ B” 3.135 unidades
Artículo “ C” 507 unidades
Los registros físicos de la Empresa al 31/ 05/ X1, fecha de cierre de ejercicio, mostraban
los siguientes datos:

.C
Producto Existencia inicial Compras del Ejerc Ventas
A 5.728 102.420 97.230
B 4.210 104.058 99.428
C 3.940 75.757 78.190
DD
El corte de documentación realizado al iniciarse el inventario fue el siguiente:

Ultimas 5 Facturas
31/ 5/ X1 - Nº 581: 480 unidades del producto A
31/ 5/ X1 - Nº 582: 320 unidades del producto B
LA

31/ 5/ X1 - Nº 583: 545 unidades del producto B

31/ 5/ X1 - Nº 584: 999 unidades del producto B
01/ 6/ X1 - Nº 585: 100 unidades del producto A

Ultimas 5 Órdenes de Expedición

31/ 5/ X1 - Nº 905: 750 unidades del producto C, corresponde a Fc. 580 del 31/ 5
FI

31/ 5/ X1 - Nº 906: 480 unidades del producto A, corresponde a Fc. 581 del 31/ 5
31/ 5/ X1 - Nº 907: 320 unidades del producto B corresponde a Fc. 582 del 31/ 5
31/ 5/ X1 - Nº 908: 999 unidades del producto B corresponde a Fc. 584 del 31/ 5
31/ 5/ X1 - Nº 909: 100 unidades del producto A corresponde a Fc. 585 del 01/ 6


Últimos 5 Informes de Recepción

31/ 5/ X1 - Nº 833: 5.730 unidades del producto A, corresponde a Fc. 1347 del 29/ 5
31/ 5/ X1 - Nº 834: 6.890 unidades del producto B, corresponde a Fc. 12350 del 29/ 5
31/ 5/ X1 - Nº 835: 5.150 unidades del producto C, corresponde a Fc. 1777 del 31/ 5
31/ 5/ X1 - Nº 836: 6.742 unidades del producto A, corresponde a Fc. 1310 del 31/ 5
31/ 5/ X1 - Nº 837: 1.250 unidades del producto B, corresponde a Fc. 5434 del 01/ 6

La registración de compras y ventas coincide exactamente con su fecha de factura.

Sobre el recuento efectuado cabe realizar los siguientes comentarios:

a) Al iniciarse el procedimiento arribó, luego de 30 horas de viaje, un equipo de un

proveedor con 7.500 unid. del prod. “ B” , mercadería que no fue incluida en el

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recuento para evitar confusiones. Correspondía a Fc. 6435 de fecha 30/ 05/ X1,
adquiridas con cláusula FOB.
b) Tampoco se incluyeron en la cifra recontada 1000 unidades del producto “ C” por
cuanto correspondía a mercaderías destinadas a entregar como promoción a
clientes.
c) En almacenes se detectó la existencia de una Orden de Compra por 7.000 unidades
del producto “ A” aun no ingresadas correspondiente a factura de proveedor Nº
8888 del 24/ 05/ X1, adquiridas con cláusula C.I.F.
d) Luego de finalizado el inventario, se despacharon las unidades incluidas en Fc. 583

OM
y 585.
e) No se incluyó en el recuento 320 unidades del producto “ C” que corresponde a
Orden de Expedición Nº 904, Fc 571 del 29/ 5, ya que se esperaba que el cliente
pase a retirarlas.
f) Tampoco se incluyó en el recuento 250 Unidades del producto “ A” , recibidas el día
anterior, en razón de que no había llegado la correspondiente factura.

.C
SE PIDE:

1) Determine las cantidades reales de inventarios que corresponden a cada uno de los
DD
productos al cierre del ejercicio.
2) Determine las cantidades reales de Costo de Ventas que corresponden a cada uno de
los productos
3) Redacte un programa de trabajo relativo al inventario para aplicar durante la visita
final.
LA
FI


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TRABAJO PRÁCTICO Nº 20

TOM A DE INVENTARIO - CONTROL FÍSICO EFECTUADO POR EL AUDITOR

OM
En el inventario realizado al cierre del ejercicio, determinar si las siguientes partidas
deben incluirse o no como existencias.

1) El 4 de enero se recibió mercadería cuyo costo era de $ 4.000. La factura

correspondiente se recibió y se contabilizó el 6 de enero. La factura indicaba que
el embarque se hizo F.O.B. destino, el 16 de diciembre.

.C
2) El 26 de diciembre mercadería por un valor de $ 1.500, no habiéndose
contabilizado la factura correspondiente, que llevaba el sello `en consignación.
DD
3) Al realizar el inventario, se encontró en la sala de expediciones una caja que
contenía productos fabricados normalmente por la empresa auditada, cuyo
costo era de $ 2.000. No se habían excluido en el inventario, porque estaba
marcado sobre la caja: “ espérense instrucciones de embarque” . Investigando el
caso, el pedido del cliente era del 15 de diciembre, y se hizo el embarque y se
facturó al comprador con fecha 15 de enero.
LA

4) Mercancía recibida el 10 de enero por un importe de $ 1.400, se contabilizo en

dicha fecha en el registro de compras. El embarque se hizo el 31 de diciembre,
F.O.B. planta del vendedor. No se incluyo en las existencias porque no se había
FI

recibido al 31 de diciembre.

5) Un producto hecho sobre pedido, fabricado de acuerdo con las instrucciones

especificas del comprador, estaba terminado en la sala de expediciones al 31 de
diciembre. Se hizo la factura al comprador y la mercancía quedo excluida de las


existencias al 31 de diciembre, aun cuando el embarque si hizo el 5 de enero.

- 48 -

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TRABAJO PRÁCTICO Nº 21:

BIENES DE CAM BIO: EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

UD. se encuentra en la visita preliminar auditando la firma Rodeo de la Vigas, que

cierra su ejercicio económico al 31 de diciembre.

OM
En base al relevamiento efectuado de los controles internos vigentes sobre las
operaciones de compra, recepción, almacenamiento y expedición de materias primas,
surgieron los siguientes comentarios que describen los procedimientos de la empresa:

1. Las materias primas, que consisten principalmente de componentes electrónicos

de elevado costo, son conservadas en un depósito bien protegido. El personal
de almacenes incluye al supervisor y cuatro empleados. Todos están bien

.C
entrenados, son competentes y tienen suficiente experiencia. Las materias
primas sólo salen del almacén con autorización escrita o verbal de uno de los
capataces de producción.
DD
2. Mensualmente empleados del almacén que están bien supervisados efectúan un
recuento físico y aplican procedimientos apropiados para comparar el stock con
los registros.

3. Después del recuento físico, el Jefe de Almacenes verifica las cantidades

LA

recontadas contra un punto de pedido predeterminado para cada artículo. Si el

recuento para una pieza determinada se encuentra por debajo del punto de
pedido, el jefe prepara un requerimiento de materiales y lo envía al empleado
de cuentas por pagar, quien prepara la orden de compra en base a una cantidad
de reaprovisionamiento predeterminada para cada pieza y se la envía al
FI

proveedor a quien se le hizo la última compra.

4. Cuando los materiales requeridos llegan a la empresa, son recibidos por los
empleados del almacén, quienes recuentan las mercaderías y conforman el
Remito del proveedor. Todos los remitos de proveedores son fechados y


archivados en Almacenes para que sirvan como informes de recepción

Durante la toma de inventario sorpresivo al 30 de septiembre, se obtienen los

siguientes recuentos:

Productos Recuento s/ Recuento s/ Stock s/ inventario

equipo de la auditoria permanente
empresa
A 1320 1320 1340 (1)
B 466 (2) 460 460
C 5543 5600 (3) 5543
D 8050 8000 (4) 8050

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E 500 500 600 (5)

OM
Observaciones:

La modalidad de ventas es FOB

El sistema implementado es el de inventario permanente, el costo unitario de la
mercadería es de $ 1.

.C
(1) Se trata de un despacho de mercadería operada el 30 de septiembre que no fue
registrada, la mercadería fue recibida por el cliente el día 2 de octubre.

(2) La diferencia corresponde a un error en el recuento del equipo de la empresa.

DD
(3) Corresponde a un ingreso de mercadería realizada el día 27 de septiembre, que
permanecía en el sector de recepción, al 30 de septiembre y que se encontraba
en el corte de comprobantes.

(4) De la indagación y análisis de documentación, surge que se trata de una

LA

diferencia de inventario, responsabilizándolo al jefe de almacenes por la

correspondiente pérdida.

(5) Las 100 unidades fueron entregadas en consignación el día 21 de septiembre.

Asimismo se detecta durante el inventario 100 unidades dañadas del producto A

FI

(los cuales fueron inventariadas) cuyo valor estimable de recuperación es del 40 %

por unidad.

SE PIDE:
1. Obtener los saldos correctos de inventarios.


2. Reseñar los puntos débiles de Control Interno que surgen del

relevamiento efectuado y de las observaciones obtenidas en la toma de
inventario.

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OM
TRABAJO PRÁCTICO Nº 22

BIENES DE USO: PRUEBAS DE CUM PLIM IENTO

.C
Durante la visita preliminar de auditoria correspondiente a los Estados Contables
que cierran al 31 de diciembre de 20X1, efectuada durante el mes de julio del 20X1, se
llevó a cabo un relevamiento del control interno en el área de Activos Fijos e
DD
Inversiones Permanentes. También como la Sociedad cuenta con un Software
contable y de gestión se ha conformado un equipo interdisciplinario, incorporando
técnicos en sistemas. De nuestro relevamiento y del de Sistemas, surgen los
siguientes puntos débiles y/ o de atención:
LA

Inmuebles:

b) No existe una política sobre las imputaciones de las altas por mejoras
c) Las asignaciones de amortizaciones a los distintos centros de costos no
FI

son controladas por una persona idónea

d) Las construcciones efectuadas sobre los inmuebles propios, se realizan
con mano de obra propia y materiales propios
e) Las amortizaciones de las Inversiones en Inmuebles de la Compañía, se
imputan al centro de costo de producción


M aquinarias:

f) No se lleva un control del mantenimiento y mejoras efectuado en cada

una de las maquinas que integran las líneas de producción, como así
tampoco un seguimiento de las causas de las reparaciones, cuando estas
exceden los estándares fijados
g) Las imputaciones de las amortizaciones se efectúan tomando como base
los metros cuadrados que ocupa cada sector de las líneas de producción
h) Los retiros de las maquinas por obsolescencia, son autorizados por el
capataz del sector

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Repuestos de bienes de uso:

Compras:
i) No existe control de calidad de los repuestos recepcionados

Almacenes:
j) Como consecuencia de que la empresa debe mantener un proceso
continuo de la producción en forma estacional, cuenta con un stock
importante de repuestos para sus maquinarias

OM
k) No se efectúan inspecciones oculares sobre los stocks en forma rotativa
por parte de personas ajenas al sector de almacenes
l) Se lleva un sistema de inventario permanente que no es conciliado con
el stock real
m) No existe un control documental sobre los despachos efectuados de
repuestos, se estiman a fin de mes de acuerdo a los partes
confeccionados por el sector productivo

.C
Sistemas:

n) Accesos a los diferentes módulos: los empleados tienen configurado un

DD
nivel de usuario que les permite introducir modificaciones en todos los
procesos y circuitos.
o) El Sistema no efectúa ningún control, ni emite ningún Reporte como un
Reporte sobre los repuestos aplicados a las diferentes maquinas o un
Reporte que muestre la variación en los precios de compras de los
repuestos.
LA

p) No existe una política escrita respecto de las normas de seguridad a ser

seguidas por los Usuarios. De una recorrida realizada por Almacenes se
han observado estaciones de trabajo encendidas en ausencia del usuario
sin su correspondiente protección de pantalla. También se observaron
estaciones de trabajo, las cuales tenían instalados programas de Chat y
programas de bajada de archivos por Internet.
FI

q) Los Back Ups son realizados sobre los servidores centrales de la

empresa. Nunca se han realizado back ups sobre las estaciones de
trabajo de los usuarios.


SE PIDE:

1. Teniendo en cuenta lo detallado anteriormente reseñe las consecuencias que

pueden tener sobre la información contable los mencionados puntos débiles de
control interno

2. Diseñe las pruebas de cumplimiento a aplicar en el sector, tendientes a detectar

si se materializaron las situaciones emergentes de la falta de control

3. Diseñe un programa de trabajo sobre el procedimiento de evaluación del

Elemento de Control: Toma de Inventarios de Bienes de Uso en una empresa
fabril, estableciendo las pautas a tener en cuenta con la Dirección de la Empresa

- 52 -

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y el análisis del criterio utilizado en el diseño de las pruebas de cumplimiento,
en cuanto al alcance, oportunidad e intensidad de las mismas.

OM
.C
DD
LA
FI


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TRABAJO PRÁCTICO Nº 23

BIENES DE USO: PRUEBA GLOBAL

Se dispone de la siguiente información de la cuenta maquinaria, extraída de los Anexos

“ A” al cierre de los ejercicios X1 y X2.

OM
Amortización Acumulada
Valor Valor
Neto
Ejercicio Altas Bajas al Del
de Al inicio Bajas Resultante
Cierre ejercicio
Origen Al cierre

.C
X1 1000 500 -300 1200 330 -30 120 420 780

X2 1200 1000 -500 1700 420 -100 150 470 1230

DD
Del relevamiento efectuado surge que:

1. Las bajas del año X1 tenían 1 año de antigüedad

2. Las bajas del año X2 tenían 2 años de antigüedad
LA

3. En el ejercicio X1 terminaron vida útil bienes que tenían $200 de valor de origen
4. La vida útil asignada es de 10 años y amortiza año completo en el ejercicio de
incorporación.

SE PIDE:
FI

Efectuar una comprobación global del valor residual y amortizaciones del ejercicio X2.


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TRABAJO PRÁCTICO Nº 24

EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DEL CIRCUITO COMPRAS - CTAS A PAGAR:

A Usted se le asignó la auditoría de los estados contables de ¨ Los Altos S.A.¨ al 31-12-x1.
Como parte de su tarea se le encomendó la evaluación del control interno del circuito
Compras - Cuentas a Pagar.

OM
Para ello Usted cuenta con información aportada por su equipo de trabajo. Esta le permite
saber, que del relevamiento del área surge:

1. Cada departamento solicita a ¨Compras¨ los materiales, mediante una ¨Solicitud de

Requisición" que le envían debidamente firmado por el Jefe departamental respectivo.

Todas las compras son aprobadas por el Directorio.

.C
El departamento ¨Compras¨, en base a la aprobación, selecciona a los proveedores.

2. Las ¨órdenes de compra¨ y ¨pedidos de cotización¨ para las compras y/o servicios de
índole significativa, son elaboradas manualmente, sin ser prenumeradas por el
DD
Sistema de Gestión.

3. No se enumera correlativamente, ni se lleva ningún registro de facturas de Compras

recibidas.

4. Se contabilizan las deudas por compras, en base a las facturas recibidas.

LA

5. Los materiales son recibidos en el depósito, bajo el Control de Compras. Por cada
ingreso de mercadería se emite, a través del Sistema, un ¨informe de recepción¨, el
cual actualiza de manera automática del stock de los artículos.

6. El Departamento de Control de Calidad, verifica la calidad de aproximadamente un

25% de las adquisiciones, por medio de pruebas selectivas.
FI

7. Contaduría ¨ emite por del Sistema las ¨órdenes de pago¨ que adjuntan al legajo de
cada compra:
a) Solicitud de Requisición.
b) Orden de compra.


c) Informe de recepción.
d) Remito y factura de proveedor.
e) Informe de control de calidad (de corresponder).

8. Es norma de la Empresa operar con Bancos para efectuar sus pagos, abonando a los
proveedores con Cheques a la Orden.

9. Los cheques y/o transferencias bancarias son preparados por la misma persona que
aprueba los documentos (facturas) que originan esos desembolsos.

10. Se constató que la base de datos del sistema aplicativo contiene, entre otras, la
siguiente información:

 Identificación del Proveedor

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 Monto de la Deuda
 Fecha de Compra
 Fecha de Pago
 Importe Pagado
 Nº de Orden de Pago
 Saldo al 31/12/20X1

11. Se verificó que la entidad efectúa el control y conciliación de los saldos de

Proveedores contables con los del sistema en forma periódica.

OM
12. No se verificó la existencia de un antivirus actualizado en las estaciones de trabajo

Se Pide:

1 Señalar los Puntos Fuertes y Débiles de control interno.

2. Determinar las pruebas de auditoría a efectuar, su alcance y oportunidad.

.C
DD
LA
FI


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TRABAJO PRÁCTICO Nº 25

PASIVOS COMERCIALES: CIRCULARIZACION

El auditor pidió conformidad de saldos a una muestra representativa

de los saldos de los Proveedores al 31 de Diciembre de 20X1. La muestra

OM
seleccionada fue de 50 cuentas que significaban un importe de $ 120.300,
sobre una población total de 120 cuentas que arrojaban un total de $ 158.500.
Las respuestas se resumen como sigue:

 30 proveedores dieron su conformidad al extracto que se

les presentó. ($ 98.500)
 14 proveedores no contestaron la carta que se les envió ($

.C
8.550).
 Hubo 6 respuestas con los siguientes comentarios:

1) Las mercaderías que señalan en su carta como enviadas por

DD
nosotros no corresponden a nuestra empresa. Debe ser un
error. ($ 2.500)

2) Al 31 de Diciembre, vuestra empresa no debía nada. Los envío s

correspondientes a la factura Nº 9.990 (con cláusula CIF), de
LA

fecha 27 de Diciembre, fueron recepcionados por Uds. el 5 de

enero de este año ($ 1.300).

3) Además del saldo informado ($ 1950), adeudan la factura Nº

9.514, de fecha 18 de septiembre por ($ 1.500), ya que hasta la
FI

fecha, su importe no ha sido rendido por nuestro cobrador.

4) El saldo de $ 3.250,00 que señalan en su carta fue cancelado por

Ustedes el 20 de enero de este año.


5) El saldo de $ 3.300,00 que señalan en su carta fue pagado por

Ustedes el 20 de diciembre del año pasado.

6) El saldo de $ 950 que nos señalan en su carta está cancelado

según Nota de crédito del pasado 02/ 01/ 20X2.

SE PIDE:

1. Explicar brevemente que trabajo deberá realizar el auditor para

adoptar una postura ante los seis comentarios expuestos.

2. Como presentaría un resumen de la circularización efectuada.

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TRABAJO PRÁCTICO Nº 26

NOM INAS: EVALUACIO N DE CONTROL INTERNO

a) Objetivos generales

Los objetivos generales del trabajo sobre nóminas se pueden resumir:

OM
a) Determinar si los procedimientos establecidos están operando de una forma
eficaz, y resultan adecuados para facilitar el debido control sobre la
preparación, distribución, registro y desembolso de las nóminas.

b) Determinar la existencia en planilla de los empleados incluidos en nómina.

.C
c) Determinar que los sueldos y otros emolumentos aplicados son los
autorizados según la Ley, convenio Colectivo, contratos personales, etc., así
como que las deducciones de nómina están de acuerdo con las normas citadas.
DD
d) Verificar la corrección de los cálculos de la nómina, en base a los datos
anteriores.

e) Determinar la corrección del pago de la nómina neta, ya sea por caja o

transferencia.
LA

f) Verificar que la contabilización y distribución de gastos de la nómina

devengada son correctos, tanto en relación a los importes como a su
clasificación contable.

b) El empleado encargado de las nóminas de una pequeña empresa industrial ha

FI

estado ausente por enfermedad, y la persona que le ha sustituido temporalmente

ha observado discrepancias que parecen indicar una manipulación fraudulenta de
las hojas de salarios. Las obligaciones del empleado ausente se limitaban
exclusivamente a la preparación de las hojas de salarios y a llenar los sobres que
contienen el dinero de los salarios. Usted, como auditor, tiene instrucciones para


averiguar la cuantía de cualquier desfalco que pueda haberse producido. Indique

cómo llevaría a cabo sus investigaciones.

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TRABA JO PRÁCTICO Nº 27

PASIVOS SOCIALES: M ETODOS DE CASOS

OM
UD. está haciendo la revisión de la empresa MGM paca el periodo 20X1. En su revisión del componente
Pasivos Sociales UD. ha solicitado al encargado de personal el listado completo de la nómina de
empleados. La empresa se ha negado a facilitarle la información requerida bajo el argumento de que se
trata solamente de una sucursal y no de casa central, la que realiza los controles cruzados.

INDIQUE:

.C
1) A quién debe UD. recurrir para dirimir el conflicto?
2) Cuál sería el argumento a esgrimir?
3) En caso de que no tenga acceso a dicha información cuáles serían los procedimientos alternativos a.
emplear?
DD
4) En cuál papel de trabajo UD. reflejaría tal situación?
LA
FI


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TRABAJO PRÁCTICO Nº 28

AUDITORIA OPERATIV A: APLICAD A A RECURSOS HUM ANOS

INTRODUCCIÓN

OM
En un ambiente en constante cambio donde las ventajas comparativas son cada vez
menores, los Recurso Humanos y su eficiente administración han asumido una
importancia estratégica a la hora de competir.

Es por tal motivo imperioso establecer un sistema de mejora continua que permita
mediante método disciplinado que comprenda a todos (directivos y trabajadores) y

.C
mediante el uso de análisis de tiempos y tareas, planificación, uso de los recursos
informáticos, sistemas de diagnósticos, reestructuración organizativa, trabajo en
equipo, investigación de operaciones y sistemas de calidad entre otros, lograr
incrementar la calidad, la productividad y la velocidad de respuesta para de esa forma
DD
reducir progresiva y sistemáticamente el desperdicio producido por las labores
administrativas, las cuales en su gran mayoría están comprendida entre las actividad»
de apoyo sin valor agregado y aquellas que no generan valor agregado alguno. Las de
apoyo deben reducirse y las otras ser eliminadas.
LA

COM PONENTES A ANALIZAR:

1) Análisis de la unidad operativa a evaluar.

2) Modelo de Gestión de Recursos Humanos.

FI

3) Presentación de resultados.

4) Informes y recomendaciones.


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TRABAJO PRÁCTICO Nº 29

PED: PRUEBAS APLICABLES AL RUBRO CRÉDITOS CON UTILIZACIÓN DE

HERRAM IENTAS INFORM ÁTICAS

OM
1. Introducción

En el presente ejercicio práctico se analizarán los saldos contables del rubro préstamos
personales en una Compañía Financiera de mediana envergadura, que administra sus
cuentas a cobrar a través del manejo de aplicativos sobre bases de datos, con
vinculación indirecta al sistema contable.

.C
2. Finalidad

El propósito de nuestra revisión es el de cumplir con el objetivo de determinar el grado

de seguridad y consistencia de la información provista por el sistema aplicativo y su
DD
concordancia con los registros contables, de tal modo que nos sirva de base de
validación de los saldos de préstamos personales del balance cerrado al 31 de
Diciembre de 20X1.

3. Descripción del sistema aplicativo utilizado por la Empresa

LA

I. Tipo de archivo o sistema

El sistema aplicativo de préstamos personales corresponde a tablas en formato BASE

DE DATOS,

II. Características de la información contenida

FI

La base de datos del sistema aplicativo contiene, entre otras, la siguiente información:
 Identificación del crédito
 Identificación del cliente


 Capital
 Fecha de otorgamiento
 Tasa de interés pactada
 Fecha de cobranzas
 Importe Cobranzas
 Nº Recibo de Cobranzas
 Saldo al 31/ 12/ 20X1

III. Vinculación con saldos contables

La vinculación del sistema aplicativo de préstamos con los saldos contables se efectúa
en forma diaria, no automática, a través de carga electrónica de los movimientos
operados, los cuales son corroborados con la información de Tesorería.

- 61 -

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4. Algunos comentarios sobre nuestra evaluación de Control Interno

Debilidades
 Se constató la existencia de recibos manuales de cobranzas correspondientes a
créditos otorgados
 Los perfiles de usuarios permiten el acceso a las tablas del sistema, lo que posibilita

OM
modificar las bases de datos.
 No existe un log de auditoria que registre la actividad de los usuarios dentro de las
Bases de Datos. No se conoce sobre la historia de las modificaciones de los
registros, quien efectúo dicho cambio o eliminación de registros.

Fortalezas
 Se verificó que la entidad efectúa el control y conciliación de los saldos de créditos

.C
contables con los del sistema en forma periódica.
 Del control de integridad realizado se pudo verificar que los cálculos internos
efectuados por el aplicativo (referente a saldos, intereses, devengamientos, etc.)
resultan satisfactorios.
DD
 Existen niveles de autorización en la operatoria de créditos del sistema
correctamente implementados.
 Respecto a la seguridad física se observó que la entidad cuenta con un Servidor al
cual se le ha provisto de niveles de seguridad aceptable.
LA

5. Datos numéricos del archivo

La información numérica es la siguiente:

Listado de Créditos Contabilidad Diferencia

p/Usuarios
FI

Saldo al 31/ 12/ 20X1 en $ 623.948 623.948 00



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OM
.C
TRABAJOS PRACTICOS
ADICIONALES
DD
LA
FI


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ADICIONAL N° 1:

EVIDENCIAS DE A UDITORIA

A ) DECISIONES SOBRE EVIDEN CIAS PARA UN OBJETIVO DE A UDITORIA RELA CIONA DO CON EL
SA LDO DEL INVENTA RIO DE MERCADERÍA S

OM
DECISION ES SOBRE EV IDENCIA S

TIPOS DE PROCEDIMIENTO DE TAMA NO DE PA RTIDAS A OPORTUNIDA D

EVIDENCIA AUDITORIA LA MUESTRA A ESCOGER

Observación Observe al personal Todos los No procede Fecha de

del cliente que cuenta equipos Balance
el inventario para
determinar si están
siguiendo

.C
adecuadamente las
instrucciones.

Examen Cuente un muestra del 120 piezas 40 piezas de Fecha de

Físico inventario y compare gran valor, más Balance
DD la cantidad y la 80 piezas escogidas
descripción de los al azar.
conteos del cliente

Documentación Compare la cantidad 70 piezas 30 piezas con un gran Fecha

de los registros del valor, más 40 piezas de
cliente con la cantidad escogidas alo azar. Balance
del conteo del cliente
LA

*Objetivo de auditoria relacionado con el saldo: cantidades del inventario de acuerdo con los artículos físicos.

El auditor decide que procedimiento de auditoria va a utilizar para satisfacer cada objetivo relacionado con saldos, cual
debe ser el tamaño de la muestra para cada procedimiento, qué partidas de la población debe incluir en la
muestra y cuándo realizar cada procedimiento
FI

B) Establezca las decisiones sobre evidencias para los objetivos de auditoria relacionados con:
B.l) Saldo de recaudación a depositar.
B.2) Saldo de proveedores en cta. cte.


- 64 -

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ADICIONAL Nº 2:

TÉRM INOS UTILIZADOS EN LOS PROCEDIM IENTOS DE AUDITORIA

Los procedimientos de auditoria son los pasos detallados, casi siempre escritos en forma de
Instrucciones, para la recopilación de los siete tipos de evidencia de auditoria. Debe ser lo
suficientemente claros para permitir a los miembros del equipo de auditoria comprender qué es lo
que se va ha realizar.
Se utilizan diferentes términos para describir los procedimientos de auditoria. Éstos se representan

OM
y se definen en la tabla. Con el fin de ayudarle al alumno a entender cada término, se muestra un
procedimiento de auditoria ilustrativo y el tipo de evidencia con el que está asociado.

TÉRMINOS, PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Y TIPOS DE EVIDENCIAS

.C
TÉRM INO Y DEFINICIÓN PROCEDIM IENTO DE TIPOS D E
AUDITORIA ILUSTRATIVO EVIDENCIA

Examinar: Un estudio razonablemente Examine una muestra de la factura de Documentación

DD
detallado en un documento o archivo proveedores para determinar si los
para determinar evidencias específicas productos o servicios recibidos son
sobre el mismo razonables y del tipo que normalmente
utiliza el negocio del cliente
Explorar: Un examen menos Explore el diario de ventas, Procedimientos analíticos
detallado de una documentación o busque operaciones grandes
archivo para determinar sí existe algo e inusuales
inusual que amerite mayor
LA

investigación
Leer: Un examen de información Lea las minutas de las juntas del Documentación
escrita para determinar evidencias consejo directivo y resuma toda
pertinentes de la auditoria la información que sea pertinente
para los estados financieros en un
documento de trabajo.
FI

Calcular. Un cálculo que hace el Calcule las tasas de rotación del inventario Procedimientos
A uditor independiente del cliente y compárelo con años anteriores como prueba analíticos
de obsolesencia del inventario

Recalcular. Un cálculo que se hace Recálcale el precio de venta de unidades Desempeño

para determinar si los cálculos del por el nº de unidades para una muestra de


cliente son correctos copias de facturas y compare los totales con

los cálculos

Totalizar: Suma de una columna de Totalice el diario de ventas de un período de Desempeño

números para determinar si el total es un mes y compare todos los totales con el
el mismo que el del cliente mayor

Rastrear: Una instrucción que Rastree una muestra de las operaciones de Documentación
normalmente se asocia con la ventas del diario de ventas con las facturas de
documentación o el desempeño. La de ventas y compare el nombre del cliente, la
instrucción debe indicar lo que está fecha y el valor total en pesos de ventas
rastreando el auditor y desde cuando y
hasta cuando se rastrea. A menudo, un
procedimiento de auditoria que Rastree los asentamientos del diario de ventas Desempeño
incluye el término rastrear también con las cuentas del mayor
incluye una segunda instrucción, por
ejemplo, compare o vuelva a calcular

65

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Comparar: Una comparación de Escoja una muestra de factura de venta Documentación

información de dos lugares diferentes. y compare el precio unitario de venta de
La institución debe indicar que la factura con el de la lista de precios
Información se está comparando con el unitarios autorizados por la dirección
Mayor detalle posible

OM
Ejemplifique la utilización de los términos para los procedimientos de auditoria contenido en

pruebas de cumplimiento aplicados sobre:

 Costo de producción
 Costos de mercadería vendida

.C
DD
LA
FI


66

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ADICION AL Nº 3

EVALUACIÓN DE EVIDENCIAS OBTENIDAS

En una auditoria de estados financieros, un auditor debe juzgar la competencia de las evidencias
de auditoria obtenidas.

OM
Tarea

a. Durante la auditoria, el auditor hace muchas preguntas a los funcionarios del cliente y a los
empleados.

(1) Describa los factores que el auditor debería considerar para evaluar las evidencias

.C
verbales que proporcionaron los funcionarios y empleados del cliente.

(2) Hable de la competencia y limitaciones de las evidencias verbales.

DD
b. Una auditoria puede incluir el cálculo de varios balances generales y razones de operación
para compararlos con años anteriores y promedios de la industria. Hable de la competencia y
limitaciones de las razones de análisis.
LA
FI


67

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ADICION AL Nº 4

PROCEDIM IENTOS DE AUDITORIA

Como auditor de Star Manufacturing Company, usted ha conseguido lo siguiente

a. Un balance de comprobación de saldos tomado de los libros de Star un mes antes fin de año

OM
DR (CR)
Efectivo $ 87.000
Clientes $345.000
Documento a cobrar $125.000
Inventarios $217.000

.C
Terrenos $ 66.000
Edificio, neto $350.000
Mobiliarios, accesorios y equipo neto $325.000
DD
Cuentas a pagar $(235.000)
Hipotecas a pagar $(400.000)
Capital social $(300.000)
Resultado no asignado $(510.000)
Ventas $(3.130.000)
LA

Costo de Ventas $2.300.000

Gastos administrativos $ 622.000
Honorarios legales y profesionales $ 3.000
Intereses $ 35.000

b. No existen inventarios consignados ni al exterior ni al interior,

FI

c. Todos los Documentos a cobrar son externos y los tiene Star.



Tarea

¿Cuál de las cuentas debería ser confirmada con fuentes externas? Dé una descripción breve de
quién los debería confirmar y la información que debería confirmarse. Organice su respuesta con el
siguiente formato:

NOMBRE DE NOMBRE DE INFORMACIÓN QUE

CUENTA QUIEN CONFIRMA HA DE COMFIRMARSE

68

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ADICION AL Nº 5

PROCEDIM IENTOS Y OBJETIVOS DE AUDITORIA

Los siguientes procedimientos se realizan en la auditoria del inventarío para satisfacer objetivos
específicos relacionados con saldos contables. Los procedimientos de auditoria suponen que el
auditor ha conseguido las hojas del conteo del inventario en las que se presenta el inventario del
cliente. También se analizan los objetivos de auditoria generales relacionados con el saldo del
capítulo 5.

OM
PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA

1. Compruebe los precios unitarios por la cantidad de la lista del inventario, compruebe el total de
la lista y compare el total del mayor general.
2. Rastree cantidades seleccionadas de la lista del inventario con el físico para asegurarse que
existe y que las cantidades son las mismas.

.C
3. Pregunte al personal de operación sobre la posibilidad de inventario obsoleto o de lento
movimiento.
4. Seleccione una muestra de cantidades de inventario en el almacén de la fabrica y rastree cada
objeto con las hojas de existencias del inventario para determinar si se han incluido, y sí la
DD
cantidad y la descripción son correctas.
5. Compare las cantidades disponibles y compare los precios de las hojas del conteo del inventario
de este año con las del anterior como pruebas de diferencias importantes.
6. Examine las facturas y contratos de venta con los clientes para determinar si algunos bienes
están en consignación con los clientes. De alguna manera examine las facturas de los
proveedores y contratos con los mismos para determinar si alguno de los artículos de la lista del
LA

inventario son propiedad de los proveedores.

7. Envíe cartas directamente a terceros que tienen el inventarío del cliente y solicíteles que le
respondan directamente a usted.
FI

OBJETIVOS DE AUDITORIA GENERALES RELACIONADOS CON SALDOS

Existencia
Integridad
Precisión


Clasificación
Fecha de corte
Inventario detallado
Valor de realización
Derechos y obligaciones
Presentación y valuación

TAREA

a) Identifique el tipo de evidencias que se utiliza para cada procedimiento de auditoria.

b) Identifique el objetivo u objetivos de auditoria generales relacionados con el saldo que se han
cumplido en cada procedimiento de auditoria.

69

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ADICION AL Nº 6

PROCEDIM IENTO VS EVIDENCIAS

Los procedimientos de auditoria son diferentas de, pero están relacionados con, los tipos de
evidencias. Las siguientes preguntas se relacionan con los tipos de evidencias y los procedimientos
de auditoria.

OM
Tarea

a) ¿Qué es un procedimiento de auditoria?

b) ¿Por qué los procedimientos de auditoria deben ser específicos y deben ser escritos con
cuidado?

.C
c) Para cada uno de los siguientes tipos de evidencias, redacte con cuidado un procedimiento de
auditoria para las cuentas por cobrar.
DD
TIPO DE EVIDENCIA PROCEDIMIENTO DE
AUDITORIA
LA

(1) Confirmación
(2) Documentación
(3) Consultas del cliente
(4) Desempeño
(5) Procedimiento analíticos
FI


70

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ADICIONAL Nº 7

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

A continuación se presentan 10 procedimientos de auditoria a los cuales les faltan algunas palabras y
una lista de varios términos que se utilizan comúnmente en los procedimientos de auditoria.
1. __________________si la persona que lleva las cuentas tiene prohibido manejar el efectivo.
2. __________________ la razón del costo de ventas en comparación con las ventas y

OM
compare la razón de años anteriores.
3. __________________ el diario de ventas y __________el total con el mayor general.
4. __________________ el diario de ventas, buscando operaciones grandes e inusuales que
requieran investigación.
5. _________________ de la administración si tod os lo s empleado s de contabilidad
toma vacaciones cada año.

.C
6.___________________el saldo de cuenta bancaria directamente con el East State Bank.
7.____________________todos los valores comerciales a partir de la fecha del balance general para
determinar si son iguales al total de la lista del cliente.
DD
8. _________________ muestra de las copias de facturas de ventas para determinar si se
incluyó la aprobación del contralor y _________________cada copia de la factura de venta con
el diario de ventas para verificar que concuerde el nombre y el monto.
9._______________ el precio de venta unitario po r la cantidad que aparece en la copia de la
factura de venta y comparar el total con el monto de la copia de la factura de venta.
LA

10. _________________ el convenio y Johnson Wholesale Company y el cliente para determinar

si el embarque es una venta o una consignación.

TÉRMINOS
FI

a. Examinar g. Rastrear
b. Explorar h. Comparar
c. Leer i. Contar
d. Calcular j. Observar
e. Volver a calcular k. Consultar
f. Totalizar l. Confirmar


Tarea

a. Para cada uno de los 12 espacios en blanco de los procedimientos del 1 al 10 identifique el
término más adecuado. Ningún término se utiliza más de una vez.

b. Para cada uno de los procedimientos del 1 al 10, identifique el tipo de evidencia que se está
utilizando.

71

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ADICIONAL Nº 8

NORM AS DE AUDITORIA

Juan Clinton, propietario de la firma Clinton Company, solicitó un préstamo bancario, y el banquero
le informó que debía presentar los estados financieros del negocio para que el banco pudiera considerar
la solicitud de préstamo. Clinton contrató entonces a Arturo Jones. Contador Público, para realizar una

OM
auditoria. Clinton informó a Jones que el banco exigía estados financieros auditados y que la auditoria
debía realizarse en un término de tres semanas. Clinton prometió también pagar a Jones honorarios
fijos más una bonificación si el banco aprobaba el préstamo. Jones estuvo de acuerdo y aceptó el contrato.

El primer paso tomado por Jones fue contratar a dos estudiantes de Ciencias Económicas para realizar la
auditoria. Gastó varias horas diciéndoles exactamente lo que debían hacer. Jones pidió a los estudiantes
que no gastaran tiempo revisando los controles, sino que, en lugar de ello, se concentraran en

.C
demostrar la precisión matemática de las cuentas del mayor y en resumir la información en los registros
de contabilidad que apoyaban los estados financieros de la firma Clinton Company. Los estudiantes
siguieron las instrucciones de Jones y dos semanas después le entregaron los estados financieros, sin
incluir notas. Jones los revisó y preparó un informe de auditoria. El informe, sin embargo, no hacía
DD
referencia a las normas contables vigentes.

Enumerar al lado izquierdo de la hoja las normas de auditoria violadas por Jones, e indicar cómo las
acciones de Jones dieron como resultado una falla para ajustarse a cada norma. Organice su respuesta
de la siguiente manera:
LA

Normas de auditoria Acciones de Jones que dieron como resultad o un

incumplimiento a las normas de auditoria
FI


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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ADICION AL N º 9

NORMAS DE AUDITORIA

José Rezza. estudiante universitario con especialidad en contabilidad, ayudó a financiar su

educación con un empleo por horas, llevando todos los registros de contabilidad de un
pequeño nego cio , la firma Barí S.A. ubicada cerca de la Facultad.

Al avanzar en su carrera, Rezza se vinculó al personal de auditoría de una firma Contadores

OM
Públicos nacional. Sin embargo, continuó realizando todo el trabajo de contabilidad para la firma Barí
S.A. durante su "tiempo de ocio".

Dos días después, Rezza recibió su título de Contador Público y decidió terminar su trabajo po r
horas con la firma Barí S.A. El no tificó a dicha firma que no trabajaría más con ellos,
después de preparar los estados financieros de final de años.

.C
El 7 de enero, Rezza entregó los estados financieros anuales, como su último trabajo para la
firma Barí S.A. El propietario le hizo entonces la siguiente solicitud:

"José he solicitado un préstamo bancario grande y el empleado del departamento del

DD
departamento de créditos de banco insiste en tener estados financieros auditados para apoyar
mi solicitud de préstamo. Usted es ahora un Contador Público y conoce todo lo sucedido
en esta co mp añía y to do lo que está incluido en esto s estado s financieros, y sabe que
ellos ofrecen un panorama razonable. Apreciaría si usted escribe el informe de auditoría
estándar y lo adhiere a los estados financieros, y así podré obtener rápidamente el
préstamo".
LA

a) ¿Deberá satisfacer Rezza la solicitud de Barí S.A. de dar una opinión como
auditor? Explique

b) Si usted piensa que Rezza d ebe emitir el informe de auditoría, ¿cree que
debería realizar primero una auditoría de la compañía, independientemente del
FI

conocimiento detallado que tiene de los asuntos de ésta? Explique.

c} Si Barí S.A . hubiera solicitado una audito ría por parte de la firma de Contadores
Públicos nacional para la cual Rezza trabajaba, ¿hubiera sido razonable para esta firma


aceptar y asignar a Rezza la realización de la auditoria? Explique.

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

PLANIFICACION

PARTE ELEMENTOS
IMPORTANTE DE LA DE LA

OM
PLANIFICACIÓN PLANIFICACIÓN

Aceptación de un cliente nuevo

y continuación

.C
Plan previo

Identificar las razones que

tiene el cliente para
DD
contratarla auditoría

Personal a afectar para la

ejecución de la auditoria
LA

Obtención de una carta

compromiso
FI


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Conocimiento de la
industria y negocio del
cliente
Obtenció
n de
antecede
ntes
Visita a la

OM
planta y
oficinas

Identificar a las empresas

vinculadas

.C
Evaluar la necesidad de
Especialistas externos

Acta constitutiva y estatutos

DD
Conseguir
información sobre
las obligaciones
legales del cliente
Actas de asambleas
LA

Contratos
FI


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ADICION AL Nº 10

PLANIFICACIÓN I

Usted ha sido invitado por Jorge Pérez, presidente de Corporación Pérez, para estudiar
con él la posibilidad de que usted realice una auditoría de la compañía. La corporación es
una pequeña organización manufacturera de propiedad limitada que parece estar en
expansión. No se ha realizado una auditoría anterio r por contadores públicos

OM
independientes. Sus discusión con Pérez incluyen un análisis de los estados financieros
mensuales recientes, la inspección los registros de contabilidad y la discusión de políticas
con el contador jefe. También usted ha sido llevado por el presidente a visitar la planta.
Luego él hace la siguiente afirmación:

'Antes de definir los acuerdos para una auditoría, desearía saber cuánto tiempo tardará y
cuánto costará. Deseo trabajo de calidad y espero pagar un precio justo, pero puesto que

.C
ésta es nuestra primera experiencia con auditores independientes, desearía una explicación
completa sobre la forma como se determina el costo de la auditoría. ¿Podría enviarme
usted un memorando que incluya estos puntos?"
DD
Escriba el memorando solicitado por Jorge Pérez.
LA
FI


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ADICION AL Nº 11

PLA NIFICACIÒN II

La firma Valle S.A. abrió cuatro oficinas de préstamos personales en ciudades vecinas
el 2 de enero. Se oto rgan pequeños préstamo s en efectivo a los prestatarios, quienes
repagan el principal con intereses en cuotas mensuales durante un período que no

OM
excede dos años. Rodolfo Norris, presidente de la compañía, utiliza una de las oficinas
como oficina Cantal y visita las otras oficinas periódicamente para fines de supervisión y
de auditoria interna.

Suponer que usted accedió a auditar los estados financieros de Valle S.A. durante el año
que terminó el 31 de diciembre. No se impusieron límites al alcance.

.C
a) Cómo determina usted el alcance necesario para terminar su auditoria
satisfactoriamente? Comente.
b) Sería usted responsable por el descubrimiento de fraudes en esta auditoria?
Comente.
DD
LA
FI


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ADICION AL Nº 12

PLANIFICACIÓN III

Precisión Industrias S.A. es fabricante de componentes electrónicos. Cuando se recibe una

orden de compra de un cliente, el encargado de venías prepara una orden de venías
prenumerada, y envía copias a los departamentos despacho y de contabilidad. Cuando la
mercancía es enviada al cliente, el departamento de despacho prepara una notificación de

OM
despacho prenumerada y envía una copia al departamento de contabilidad. Al recibir los
documentos apropiados, el departamento de contabilidad registra la venta en los
registros de contabilidad. Todos los despachos se realizan FOB punto de embarque.

a) ¿Cómo pueden los auditores determinar sí Precisión Industrias S.A. ha hecho

un corte de fin de año apropiado de las transacciones de ventas?

.C
b) Suponer que todos los despachos durante los primeros cinco días del año
siguiente fueron registrarlos coma si hubieran ocurrido en e! año en curso.
De no ser corregidos, que efecto tendrá este error de corte en los estados
financieros para el año en curso?
DD
LA
FI


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ADICIONAL Nº 13

CICLO DE VENTAS: “CONTROL INTERNO”

Cliente:............................................ Fecha de Auditoria:...................

Nombres y posiciones del personal del cliente entrevistado

Sr. Martín, cajero; Sr. Ellis, tenedor de libros principal; Sr. Dale, gerente

OM
PREGUNTA REPUESTAS
No Si No D ebilidades Comentarios
aplica M ayor M enor
I. Están aseguradas todas las personas que reciben o desembolsan V
efectivo?
2. ¿Todo el correo que ingresa es abierto por un empleado V V Ellis es el Jefe de
responsable que no tiene acceso a los registros contables? Contabilidad
3. ¿Prepara el empleado asignado para la apertura del correo que V V

.C
ingresa una lista de todos los cheques y del dinero recibido?
4. A) ¿Se entrega una copia del listado de recibos de correo al V
departamento de cuentas por cobrar para ser comparado con los
Créditos en las cuentas de los clientes?
DD
B) ¿Se entrega una copia de esta lista a un empleado diferente V
del cajero, para su comparación con los registros de recibos de
efectivo?
5. ¿Son registrados por terminales de registros de ventas o puntos V
de ventas (POS) los recibos de ventas en efectivo y otros cobros por
mostrador?
6. ¿Son verificados por un empleado que no tiene acceso al efectivo V
LA

los totales diarios de los registros de efectivo u otros mecanismos

mecánicos?
7. ¿Son adecuados las instalaciones físicas y el equipo mecánico V
para recibir y registrar efectivo, y permiten éstas un buen control?
8. ¿Es programado por adelantado el recaudo de inversiones, V
alquiler, concesiones y fuentes similares de manera que el no
FI

recibo en la fecha de vencimiento sería investigado con prontitud?

9. ¿Los procedimientos para ventas de materiales de desecho V
contienen una presentación de Informes directos al departamento
de contabilidad, en forma simultanea con la transferencia de
recibos al cajero?
10. ¿Están bajo custodia de alguien diferente de] cajero los títulos, V


valores y otros activos negociables?

11. ¿Se depositan diariamente los cobros de las oficinas sucursales V
en una cuenta bancaria sujeta a retiro solamente por los ejecutivos
de la oficina principal?
12. ¿Son depositados los recibos diarios en forma Intacta y sin V
demora por un empleado diferente del tenedor de libro de cuentas
por cobrar?
13. ¿Devuelve el banco los duplicados del volante de deposito y se V Dale gerente
comparan con el registro de Ingresos de efectivo y con la lista de
recibo del depto. de correo por un empleado diferente del cajero o
tenedor de libro de cuentas por cobrar?
14. Están disponibles para inspección de los auditores los V Secuencia
duplicados de los volantes de consignación llenados Cronológica
apropiadamente?

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15. ¿Son devueltos por los bancos los cheques por fondos o por V Dale gerente
otros motivos, y entregados directamente a un empleado diferente
del cajero, y sometidos a una pronta investigación?
16. ¿Esta diseñado el arreglo físico y los registros de contabilidad V V Una Cia pequeña
para evitar que los empleados que manejen efectiva tengan acceso no permite esto.
a los registros de contabilidad?

Preparado por:........................ Fecha:......................... Revisión de gerencia:.........................

Revisión senior ........................................... Fecha..........................................

OM
.C
DD
LA
FI


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