Culminación del proceso contable

En el desarrollo de esta lectura, se verán cuáles son las actividades que, por lo general, se llevan a cabo antes de la publicación de los
estados contables, analizando las tareas que se realizan hacia el cierre de ejercicio, las cuales sirven como un control previo al armado
de estos. Una de estas actividades será el armado del balance de sumas y saldos que permitirá comprobar si se respetó el principio de
la partida doble, ya que este balance debe arrojar igualdad entre los saldos; este criterio es esencial en materia de registración contable.

Tareas de cierre de ejercicio

Lección 1 de 1

Tareas de cierre de ejercicio

Una vez llegado el cierre de ejercicio, se presentan varias fechas importantes a considerar, las cuales varían de
acuerdo con normativas legales y fiscales vinculadas a cada tipo de empresa. De manera práctica, se presenta una
línea de tiempo en la que se pueden apreciar los distintos momentos y acciones vinculados a cada una de esas
fechas.

Figura 1: Actividades y momentos hacia el cierre de ejercicio

 Fuente: elaboración propia.

A continuación, se presentan las tareas habituales a realizar según cada rubro:

Tabla 1: Tareas habituales a realizar según cada rubro

Caja y bancos Activos intangibles

Arqueos Control de existencias

Conciliaciones bancarias Amortizaciones
Comparación con valor recuperable

Créditos Inversiones

Devengamientos Control de existencia

Control de saldos con clientes Devengamiento
Analizar incobrables Valuación
 Reclasificar deudores Depreciación y amortización
Comparación con valor recuperable

Bienes de cambio Deudas

Toma de inventario Devengamiento

Valuación Control de saldos con acreedores
Determinar costo de ventas Determinación de deudas
Estimación de desvalorizaciones

Bienes de uso Previsiones

Inventario Análisis de situaciones contingentes

Depreciaciones Cuantificación
Comparaciones con el valor recuperable

  Patrimonio Neto

Control de registro de las decisiones tomadas en

asamblea
Determinación del resultado del ejercicio

Fuente: elaboración propia.

Balance de sumas y saldos

Al finalizar un ejercicio, una de las actividades fundamentales de control es la confección de un balance de saldos
que reúna todos los saldos finales y que cumpla los siguientes objetivos:

control de igualdad de saldos acreedores y deudores;

servir de base para la preparación de los informes contables;

permitir controlar que no se haya omitido ninguna mayorización.

A partir de aquí, se puede comenzar a investigar si existen errores en la confección del balance de saldos. Algunos
de los errores que se pueden detectar a partir de esta herramienta son:

omisión de algún saldo;

omisión de algún saldo;

asignación de un signo erróneo;

 asignación de un signo erróneo;

errores en los asientos contables, al no coincidir sumatoria de débitos y créditos;

errores en los asientos contables, al no coincidir sumatoria de débitos y créditos;

De igual modo, no todos los errores van a surgir a partir del balance de sumas y saldos, ya que pueden existir errores
que no estén relacionados con la partida doble y queden encubiertos. Por lo tanto, es necesario profundizar los
controles revisando cada rubro. No se profundizará en este punto, ya que fue indicado a lo largo de toda la materia,
en el análisis de cada rubro contable.

Una vez que ya se realizaron los ajustes de cada cuenta, se comenzará a confeccionar el balance de saldos,
también llamado «balance de 10 columnas».

En este cuadro, se podrá verificar la igualdad de los saldos deudores y acreedores. Por otro lado, la diferencia entre
los resultados positivos y los negativos arrojará el resultado del ejercicio. A partir de aquí, se podrá comprobar la
igualdad de la partida doble.

Partiendo de la ecuación contable básica:

 activo(a) = pasivo (p) + patrimonio neto (pn);

activo(a) = pasivo (p) + capital (c) + resultados (r).

 $3 190 000 = $1 750 000 + $1 440 000;

$3 190 000 = $1 750 000 + $1 370 000 + $70 000.

En la figura siguiente, se verá un balance de sumas y saldos correspondiente a uno de los ejercicios cerrados de la
empresa Postales del Sur Hoteles S. A.

Tabla 2: Comprobación de la ecuación patrimonial

Asientos de cierre
Una vez que ya se han realizado los últimos asientos, se deben cerrar las cuentas de resultados y patrimoniales por
medio de asientos de cierre de libros.

1 Se deben cerrar las cuentas de resultados:

se debitan las cuentas que tienen saldos acreedores (ingresos y ganancias) y se acreditan las
cuentas que tienen saldos deudores (gastos y pérdidas). La diferencia será la cuenta resultado
del ejercicio.

Imputar el resultado del ejercicio contra la cuenta resultados no asignados.

 2 Se deben cerrar las cuentas patrimoniales:

se acreditan las que tienen saldo deudor (activo y regularizadoras de pasivo) y se debitan las de
saldo acreedor (pasivo, patrimonio neto y regularizadoras de activo).

Al inicio del ejercicio siguiente, se revierte el asiento para reabrir los saldos contables de estas
cuentas.

En función de los datos que proporciona el balance de saldos, el asiento de cierre del ejercicio de la empresa
Postales del Sur Hoteles en su primer cierre de ejercicio es el que se observa en la figura 3.

Figura 2: Asiento de cierre de cuentas de resultados

Fuente: elaboración propia.

Este es el primer asiento en el que surge la cuenta «Resultado del ejercicio». Si los ingresos son mayores a los
egresos, el resultado será ganancia. Si los egresos son mayores a los ingresos, el resultado será pérdida.

Figura 3: Cuentas de patrimonio neto

 Fuente: elaboración propia.

Las cuentas de resultado se cierran al final del ejercicio y no se abren en el ejercicio siguiente, ya que sus saldos
quedan resumidos en la cuenta patrimonial Resultados no asignados.

Figura 4: Registro contable. Imputación del resultado del ejercicio

Fuente: elaboración propia.

En función de los datos que proporciona el balance de saldos, el asiento de cierre del ejercicio de la empresa
Postales del Sur Hoteles se puede observar en la figura 6.

Figura 5: Registro contable. Cierre de cuentas patrimoniales

 Fuente: elaboración propia.

Al inicio del próximo ejercicio, este asiento será reversado para que todas las cuentas comiencen con su saldo
acumulado correspondiente.

Es importante aclarar que solo se debe reversar el asiento de las cuentas patrimoniales, ya que son los saldos que
continúan en el período siguiente.

Las cuentas de resultado no se deben abrir nuevamente; todas quedan resumidas en el resultado del ejercicio. Al
inicio, las cuentas de resultado abren en cero.

Actividades de repaso

Al darse cierre a las cuentas de resultados, se debitan las cuentas que tienen saldos «deudor» y se acreditan las cuentas que tienen

saldos «acreedor». La diferencia será la cuenta «Resultado del ejercicio».

Verdadero

Falso
 SUBMIT

El balance de sumas y saldos permite el control de igualdad de saldos acreedores y deudores.

Verdadero

Falso

SUBMIT

C O NT I NU A R