DETERMINACIÓN BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORÍA,

ANTECEDENTES

La sociedad EC & GET Ltda., que hasta el 31.12.2019 estuvo sujeta al régimen de renta atribuida, a partir d
I.
N° 3, de la LIR, optando por determinar su renta efectiva según contabilidad simplificada.

II. De acuerdo a los registros contables y documentación de respaldo, los propietarios de la sociedad aportar

Socio 1: Sr. Ortiz contribuyente del IGC, RUT 18.000.000-0…………………………………………………………………

Socio 2: Sr. Escudero contribuyente del IGC, RUT 17.500.000-0……………………………………………………………
Total capital social aportado…………………………………………………………

III. Para el año comercial 2022 la sociedad presenta los siguientes movimientos que forman parte del registro

INGRESOS DEL GIRO

Saldo inicial
Ventas netas año 2022 a entidades NO relacionadas
Ventas netas año 2022 a entidades relacionadas sujetas al régimen Pro PYME (art. 14 letra D) N° 3 LIR)
Ventas netas año 2022 a entidades relacionadas sujetas al régimen de imputación parcial de créditos (art. 14 letra
Cobro factura emitida en diciembre de 2021 a entidad no relacionada
TOTAL INGRESOS DEL GIRO

OTROS INGRESOS
Ingresos netos por venta computador
Crédito otorgado por Banco
TOTAL OTROS INGRESOS DEL EJERCICIO

DIVIDENDOS PERCIBIDOS
Dividendo 1, afecto a imptos. finales con crédito por IDPC sujeto a restitución con D° dev.
Dividendo 2, afecto a imptos. finales con crédito por IDPC NO sujeto a restitución con D° dev.
Dividendo 3, afecto a imptos. finales con crédito por IDPC acumulado al 31.12.2016 con D° dev.
Dividendo 4, afecto a imptos. finales sin crédito
Dividendo 5, Ingreso No Constitutivo de Renta
TOTAL DIVIDENDOS PERCIBIDOS

RENTA DE FUENTE EXTRANJERA PERCIBIDAS

Dividendo de fuente extranjera percibido con fecha 09.07.2022, en dólares, liquidado al tipo de cambio oficial de es
TOTAL INGRESOS DE FUENTE EXTRANJERA DEL EJERCICIO

EGRESOS
Compras netas existencias 2022
Compra neta camioneta de reparto usada
Remuneraciones del ejercicio monto bruto $ 8,350,000
Honorarios del ejercicio monto bruto $ 1,129,944
Gastos generales
Arriendos
Cotizaciones previsionales diciembre de 2021
Retenciones IUSC diciembre 2021
Pago proveedores 2021
Amortización ejercicio crédito otorgado por Banco Capital $ 220,000
 Pago intereses y multas fiscales
Pago IDPC AT. 2022
PPM pagados
Retiros del ejercicio socios 1 y 2
TOTAL EGRESOS DEL EJERCICIO

IV. El CPTS determinado al 31.12.2021 e informado en el código 1545 recuadro N° 19 del F-22 AT 2022

VI. Otros antecedentes

i) VIPC anual 2022 para los siguientes meses:

Anual 13.3%
Octubre 2022 1.5%
Noviembre 2022 1.0%

ii) Valor UF al 31.12.2022 $35,110.98

ii) Tasa IDPC 10.0% (1)

Factor IDPC 0.111111 (2)

iii) Retiros actualizados al 31.12.2022:

DETALLE DE LOS RETIROS DEL EJERCICIO Históricos ($) Factor

Socio Sr. Ortiz 10/20/2022 8,000,000 1.015
Socio Sr. Escudero 11/20/2022 8,000,000 1.010
TOTAL RETIROS DEL EJERCICIO 16,000,000

iv) PPM actualizado al 31.12.2022:

DETALLE DE LOS PPM PAGADOS DEL EJERCICIO Históricos ($) Factor
Octubre 2022 237,500 1.015
Noviembre 2022 32,500 1.010
TOTAL PPM PAGADO DEL EJERCICIO (3) 270,000

(1) La ley N° 21.256 reduce transitoriamente la tasa de IDPC para las empresas acogidas al régimen Pro PYME c
o devengadas que deban formar parte de su base imponible durante los ejercicios 2020, 2021 y 2022.
(2) Circular N°11 de 2021, referente a la Ley N°21.256/2020.

VII. Los saldos de los registros de renta empresariales al 31.12.2021 e informados en recuadros N°s 20 y 21 del

DETALLE

Remanente ejercicio anterior histórico……………………………………………………..........

RIMERA CATEGORÍA, RÉGIMEN PRO PYME (ART. 14 LETRA D) N° 3 LIR)

enta atribuida, a partir del 01.01.2020 se encuentra acogida al régimen Pro PYME establecido en el artículo 14, letra D),
cada.

de la sociedad aportaron el capital social conforme al siguiente detalle:

Participación Histórico ($)

………………………………………………………… 50% 15,000,000

………………………………………………………… 50% 15,000,000
………………………………………………………………………………………………… 30,000,000

man parte del registro caja:

No Percibido
Neto factura ($)
($)

95,000,000
ra D) N° 3 LIR) 8,000,000 8,000,000
de créditos (art. 14 letra A) LIR) 5,000,000 5,000,000
8,000,000
116,000,000 13,000,000

Régimen empresa fuente Factor Monto del crédito ($)

Art. 14 letra A) 0.369863 92,466
Art. 14 letra D) N°3 0.111111 22,222
Art. 14 letra D) N° 3 0.228747 36,600

151,288

o de cambio oficial de esa misma fecha

Adeudados
Neto ($)
($)
26,000,000 4,000,000
2,000,000 0
350,000
129,944

Interés por préstamo $ 280,000

 28,000,000 4,479,944

l F-22 AT 2022 $ 54,030,000

Actualizados ($)
8,120,000
8,080,000
16,200,000
El monto del reajuste del PPM ascendió a $ 3.888
($273.888. - $270.000) el cual debe ser reconocido en la
Actualizados ($) Base imponible determinada al 31 de diciembre del 2022.
241,063
32,825
273,888

al régimen Pro PYME contemplado en la letra D) del artículo 14 LIR, de 25% a 10%, por la rentas percibidas
021 y 2022.

cuadros N°s 20 y 21 del F-22 AT 2022, fueron los siguientes:

REX

Acumulado a contar de

Crédito por IDPC

CONTROL RAI INGRESOS NO
RAP
RENTA Factor
No sujeto
Restitución
Sin
devolución
23,430,000 23,350,000 0 80,000 0
en el artículo 14, letra D),

A partir del año comercial 2020 no

Reajustado al
se actualiza.
31.12.2019 ($)
15,300,000
15,300,000
30,600,000 La norma señala que las ventas a un relacionado que
tribute bajo las normas de la letra A) del artículo 14 de la
LIR se reconocerán en el ejercicio de su devengo.

Percibido ($)

95,000,000
0
0 Ingreso devengado en el año 2021, el cual debe
reconocerse en el año 2022 por haberse percibido.
8,000,000
103,000,000

Percibidos ($)
200,125
8,000,000
8,200,125 En el registro SAC los créditos por los dividendos
percibidos se registran históricos, razón por la cual al
extraer los créditos desde la DJ 1948 dicho crédito
Percibidos $
debe ser deflactado.
250,000
200,000
160,000
30,000
80,000
720,000

Percibidos
(USD)
8,000
8,000

Pagados ($)
22,000,000 Dado que corresponde a gastos,
2,000,000 compras o servicios del año 2021 y
8,000,000 éstos no fueron reconocidos como gasto
en la BI en ese año, deben ser
1,000,000
rebajados de la BI del año 2022.
201,000
860,000
320,000
185,000
2,000,000 Desde la tabla de amortización,
500,000 proporcionada por el Banco, se extrajo
que del total de la cuota pagada
($500.000) el monto de capital
ascendía a $220.000 y los intereses a
 Desde la tabla de amortización,
proporcionada por el Banco, se extrajo
140,000 que del total de la cuota pagada
2,300,000 ($500.000) el monto de capital
270,000 ascendía a $220.000 y los intereses a
16,000,000 $280.000.
55,776,000

SAC
Acumulado
Acumulado a contar del 01.01.2017 hasta el
31.12.2016
Crédito por
Crédito por IDPC
IDPC
STUT
Factor 0.111111 Crédito IPE 0.228746
No sujeto Sujeto a
Restitución Restitución Con
Con Con Sin devolución
devolución devolución devolución
1,028,889 92,466 0 34,312 150,000
ANTECEDENTES DE LA RENTA DE FUENTE EXTRANJERA

Régimen tributario…………………………………………………….………….....………………............. Artículo 14 letra D

Dividendo de fuente extranjera percibido con fecha 09.07.2022, en dólares…………………………
Tipo de cambio al 09.07.2022………………………………………………………………………………………………………
Impuesto de retención soportado en el extranjero……………...…………………………………………………………
Impuesto corporativo soportado en el extranjero………………………………………………………………………………
Artículo 14 letra D) N°3 LIR
8,000
$ 966.74
15%
32%
DETERMINACIÓN CRÉDITO POR IMPUESTOS SOPORTADOS EN EL EXTERIOR (IPE)

A) Determinación de los impuestos extranjeros utilizables como créditos

- Renta neta……………………………………………………………………………………………………………………………
Dividendo extranjero percibido en pesos (US 8.000 x $966,74)……………………… $ 7,733,920
Pérdidas en relación al dividendo……………………………………………………………… $ -
Gastos relacionados al dividendo…………………………………………………………………………… $ -

- Tope individual (corresponde a la cantidad menor)….....................................................................................................

(i) Impuestos efectivamente soportados en el extranjero…………………… $ 5,646,564
US 8.000 x $966,74 = $7.733.920 / 0,85 = $9.098.729 x 15%................................. $ 1,364,809
$9.098.729 / 0,68 x 32%.................................................................................$ 4,281,755

(ii) 35% sobre la renta bruta ($7.733.920 + $5.646.564 = $13.380.484)…............................ $ 4,683,169

- Tope global $ 12,417,089 x 35%

Renta neta del ejercicio………………………………………… $ 7,733,920
Cant. menor entre impuestos soportados y tope individual $ 4,683,169

- Renta imponible
Renta neta del ejercicio……………………………………………………………………………………… $ 7,733,920
Impuestos que pueden ser utilizados como crédito……………………………………………………… $ 4,345,981

- Crédito total disponible (corresponde a la cantidad menor)….................................................................................................

Tope individual……………………………………………………………………………………………… $ 4,683,169
Tope global…………………………………………………………………………………………………… $ 4,345,981

B) Determinación de la imputación del CTD

- Crédito por IPE imputable al IDPC

Renta Imponible x tasa IDPC ($12.079.901 x 10%)…………………………………………………………

- Crédito por IPE imputable a IF (Registrar en SAC)

CTD - crédito imputable al IDPC ($4.345.981 - $1.207.990)…..........................................................................................
$ 7,733,920

$ 4,683,169

$ 4,345,981

$ 12,079,901

$ 4,345,981

$ 1,207,990

$ 3,137,991
1.- Determinación base imponible de Primera Categoría al 31.12.2022

INGRESOS DEL EJERCICIO

Ventas netas año 2022 a entidades NO relacionadas
Ventas netas año 2022 a entidades relacionadas sujetas al régimen de imputación parcial de créditos (art. 14 letra A))

Ingresos devengados en 2021 y percibidos en 2022

TOTAL INGRESOS DEL GIRO
Dividendo de fuente extranjera percibido
CTD determinado
TOTAL INGRESOS DE FUENTE EXTRANJERA
Ingresos netos por venta computador
Reajuste PPM Pagados
TOTAL OTROS INGRESOS
TOTAL INGRESOS

EGRESOS DEL EJERCICIO

Compras netas existencias 2022
Gastos adeudados en 2021 y pagados en 2022
Compra neta camioneta de reparto usada
Remuneraciones del ejercicio monto Bruto
Honorarios del ejercicio
Gastos generales
Arriendos
Interés por préstamo
Pago intereses y multas fiscales
Pago IDPC AT. 2022
TOTAL EGRESOS DEL GIRO
TOTAL DE EGRESOS ANUALES
Pago intereses y multas fiscales
Pago IDPC AT. 2022
TOTAL GASTOS RECHAZADOS INCISO SEGUNDO DEL ARTÍCULO 21

BASE IMPONIBLE ANTES DE BENEFICIO INCENTIVO AL AHORRO

Deducción incentivo al ahorro art. 14 letra E) (Tope 5.000 UF = $175.554.900.-)

BASE IMPONIBLE
IDPC , tasa

2.- Determinación incentivo al ahorro (art.14 letra E) LIR)

(=) Sub total Base Imponible ..……………………………………………………………….....................................……....................
(-) Retiros del ejercicio históricos .……………………………………………………………………………………………………………
(-) Intereses y multas fiscales históricos …………………………...…………………………………………………………………………
(-) Pago IDPC AT 2022 históricos …………………………...…………………………………………………………………………………
(=) RLI Invertida …………………………………………………………………………………………………………………………………

Deducción incentivo al ahorro art. 14 letra E) LIR (cantidad menor entre 50% RLI Invertida o 5.000 UF)

Los contribuyentes sujetos al régimen del N°3 de la letra D) del artículo 14 de la LIR que opten
por acogerse al incentivo al ahorro, deberán manifestarlo en el Formulario N° 22, sobre
declaración de impuestos anuales a la renta, a través del código 1432 del Recuadro N°17 del F- No existe la obligació
22 AT 2023. esta deducción en
futuros.

Dicha rebaja no será aplicable a empresas que pongan término a su giro

respecto de la base imponible que determinen en el ejercicio en que dicho
término de giro se produce, toda vez que las rentas acumuladas se entienden
retiradas, remesadas o distribuidas y por tanto, no se mantendrán invertidas, lo
que incumple la condición que establece la norma señalada.
(3.2.3 Circular SII N°73 de 2020)
 En lo que resulte pertinente la Información es extraída del Registro
electrónico de compras y ventas, contenido en el DL 825/1974 y
complementado y/o ajustado por el contribuyente.

($) Aun cuando no se haya recibido el pago de la factura de venta, se

debe reconocer el ingreso por cuanto esta operacón se ha efectuado
95,000,000 + con una parte relacionada sujeta al régimen del art. 14 letra A) de la
LIR
5,000,000 +

8,000,000 +
108,000,000 =
7,733,920 +
4,345,981 + El monto del reajuste del PPM ascendió a $3.888 ($273.888 -
12,079,901 = $270.000) el cual debe ser reconocido en la Base imponible
200,125 + determinada al 31 de diciembre del 2022.
3,888 +
204,013 =
= $ 120,283,914

($)
No forman parte de este monto las cotizaciones previsionales de
(22,000,000) - diciembre de 2022 (siempre que no se encuentren pagadas en dicho
(2,000,000) - mes) y las retenciones IUSC de diciembre 2022.
(2,000,000) -
(8,505,000) -
honorarios pagados durante el ejercicio
(1,000,000) -
(201,000) -
En la Base imponible se debe deducir el Interés y reajuste pagados
(860,000) - por cada cuota del o los créditos.
(280,000) -
(140,000) -
(2,300,000) - Partidas del inciso segundo del art. 21 LIR que en primera instancia
se deducen pero posteriormente se agregan.
(39,286,000) =
= $(39,286,000)
140,000 +
2,300,000 +
= $ 2,440,000

= $ 83,437,914

- $(32,498,957)

= $ 50,938,957
10% = $ 5,093,896

La empresa cumple con el requisito de tener un promedio anual de

ingresos de su giro en los tres años comerciales anteriores al año en
que se debe ejercer la opción (abril) que no exceda de las 100.000 UF,
83,437,914 para esto se considerarán los ingresos obtenidos por sus empresas
relacionadas en los términos del N° 17 del art. 8° del CT, aplicando
(16,000,000) para ese efecto lo dispuesto en la letra (b) del N° 1 de la letra D) del art
(140,000) 14 LIR.
(2,300,000)
 64,997,914
Se debe deducir el 100% de los retiros históricos a todo evento,
32,498,957 independientemente si se encuentran o no afectos a impuestos
finales. 50% 175,554,900

a obligación de reponer Todos los montos deben ser

cción en ejercicios registrados a valores históricos.
 RECUADRO N° 17: BASE IMPONIBLE RÉGIMEN PRO PYME (ART. 14 LETRA D) N° 3 LIR)

Ingresos del giro percibidos

Ingresos del giro devengados en ejercicios anteriores y percibidos en el ejercicio actual
Rentas de fuente extranjera percibidas
Intereses y reajustes percibidos por préstamos y otros

Mayor valor percibido por rescate o enajenación de inversiones o bienes no depreciables

Ingresos percibidos o devengados por operaciones con empresas relacionadas del art. 14 letra A) LIR

Otros ingresos percibidos o devengados

Ingreso diferido imputado en el ejercicio, debidamente incrementado y reajustado cuando corresponda

Crédito sobre activos fijos adquiridos en el ejercicio (art. 33 bis LIR)

Total de ingresos anuales
Gasto por saldo inicial de existencias o insumos del negocio en cambio de régimen, pagados
Gasto por saldo inicial de activos fijos depreciables en cambio de régimen, pagados
Gasto por pérdida tributaria en cambio de régimen
Existencias, insumos y servicios del negocio, pagados
Existencias, insumos y servicios del negocio adeudados en ejercicios anteriores y pagados en el
ejercicio actual
Gastos de rentas de fuente extranjera, pagados
Remuneraciones pagadas
Honorarios pagados
Adquisición de bienes del activo fijo, pagados
Arriendos pagados
Gastos por exigencias medio ambientales, pagados
Gastos por inversión privada en investigación y desarrollo no certificados por CORFO
Gastos por inversión privada en investigación y desarrollo certificados por CORFO
Intereses y reajustes pagados por préstamos y otros
 RECUADRO N° 17: BASE IMPONIBLE RÉGIMEN PRO PYME (ART. 14 LETRA D) N° 3 LIR)

Amortización de intangibles, art. 22° transitorio bis, inc. 4°, 5° y 6° Ley N° 21.210
Partidas del art. 21 inc. 1° y 3° LIR pagados
Partidas del art. 21 inc. 1° no afectados con IU 40% y del inc. 2° LIR pagados
Pérdida en rescate o enajenación de inversiones o bienes no depreciables
Otros gastos deducibles de los ingresos
Gastos o egresos pagados o adeudados por operaciones con empresas relacionadas del art. 14 letra
A) LIR
Pérdidas tributarias de ejercicios anteriores
Créditos incobrables castigados en el ejercicio (reconocidos sobre ingresos devengados)
Gastos aceptados por donaciones
Total de egresos anuales
Partidas del inc. 1° no afectas al IU de tasa 40% y del inc. 2° del art. 21 LIR (históricos), incluidos en el
total de egresos
Base imponible antes de rebaja por incentivo al ahorro (art. 14 letra E) LIR) y/o por pago de IDPC
voluntario (art. 14 letra A) N°6 LIR y art. 42° transitorio Ley N° 21.210) o pérdida tributaria
Incentivo al ahorro según art. 14 letra E) LIR
Base del IDPC voluntario según art. 14 letra A) N° 6 LIR y art. 42° transitorio Ley N° 21.210
Base Imponible afecta a IDPC (o pérdida tributaria antes de imputar dividendos o retiros
percibidos) del ejercicio
IMPUTACIONES A LA PÉRDIDA TRIBUTARIA DEL EJERCICIO
Dividendos o retiros percibidos afectos a impuestos finales, que absorben la pérdida tributaria
Incremento por IDPC de los dividendos o retiros percibidos afectos a impuestos finales, que absorben la
pérdida tributaria
Pérdida tributaria del ejercicio al 31 de diciembre
ART. 14 LETRA D) N° 3 LIR)

PERCIBIDO O
PAGADO
1400 95,000,000 +
1817 8,000,000 +
1401 12,079,901 +
1402 + Corresponde al monto del dividendo percibido líquido
desde el extranjero más el CTD determinado.
1403 +

1587 5,000,000 +

1588 204,013 +

1404 +

1405 +
1410 120,283,914 =
1406 -
1407 -
1408 -
1409 22,000,000 - Corresponde a compras o servicios del negocio que se hayan adeu
1818 2,000,000 - año 2021 y se paguen en el 2022.

1429 -
1411 8,505,000 -
1412 1,000,000 - Los otros gastos adeudados en el año 2021 y pagados en el 2022
deducidos en el concepto que corresponda.
1413 2,000,000 -
1415 860,000 -
1416 -
1417 -
1418 -
1419 280,000 -
ART. 14 LETRA D) N° 3 LIR)

PERCIBIDO O
PAGADO
1420 -
1421 -
1422 2,440,000 -
1423 -
1424 201,000 -

1425 -

1426 -
1427 -
1428 -
1430 39,286,000 =

1431 2,440,000 +

1729 83,437,914 =

1432 32,498,957 -
1433 -

1440 50,938,957 =

L EJERCICIO
1434 +

1435 +

1450 =
 Corresponde al
código 1545 del R
Determinación RAI al 31.12.2022
Monto $
(+) Capital propio tributario simplificado al 31-12-2022 …….............. 116,609,923
(+) Retiros del ejercicio históricos al 31-12-2022 …………………………………………………………………………………… Correspond
16,000,000
de $80.000
(-) Saldo registro REX positivo antes de imputación ………………………………….........................
(160,000) antes de im
(- ) Capital social aportado histórico al 31.12.2022 ………………..……. (30,600,000)
(=) Rentas afectas del ejercicio ……………………………… 101,849,923
En caso de exist
ejercicio en cur
considerar histór
Corresponde al monto informado en el
código 1545 del R19 del F22 AT 2023.

Corresponde a la sumatoria del saldo inicial de INR

de $80.000 más el INR del ejercicio de $80.000
antes de imputar los retiros.

En caso de existir aportes de capital durante el

ejercicio en curso dichos valores se deben
considerar históricos.
 RECUADRO Nº 18: DETERMINACIÓN DEL RAI (ART. 14 LETRA D) N° 3 LIR)

CPTS positivo final (recuadro N° 19)

CPTS negativo final (recuadro N° 19)
Saldo negativo del registro REX al término del ejercicio
Remesas, retiros o dividendos repartidos en el ejercicio, históricos
Subtotal
Saldo positivo del registro REX al término del ejercicio, antes de imputaciones
Capital aportado, histórico (incluye aumentos y disminuciones efectivas)
Saldo FUR (cuando no haya sido considerado dentro del valor del capital aportado a la empresa)
Sobreprecio obtenido en la colocación de acciones de propia emisión, histórico

Rentas afectas a IGC o IA (RAI) del ejercicio

N° 3 LIR)

1703 116,609,923 +
1719 -
1492 + Corresponde a la sumatoria del saldo inicial
de INR de $80.000 más el INR del ejercicio de
1704 16,000,000 + $80.000 antes de imputar los retiros.
1720 132,609,923 =
1493 160,000 -
1494 30,600,000 -
Corresponde al capital aportado reajustado al
1725 - 31.12.2019, sin reajuste por los años 2020,
1727 - 2021 y 2022

1500 101,849,923 =
 Determinación capital propio tributario simplificado al 31.12.2022
Monto $
(+) Capital propio tributario al 01.01.2022 ………………………………………………...……………………………………………… 54,030,000
(+) Base imponible ejercicio ………………………………………… 50,938,957
(+) Total Dividendos percibidos ……………………………………………………………............................. 720,000
Partidas q
(-) Retiros del ejercicio históricos .……………………………………………………………………………………………………… (16,000,000) que no afe
(-) Intereses y multas fiscales históricos …………………………...…………………………………………………………………… (140,000)
(-) Pago IDPC AT 2022 histórico …………………………...…………………………………………………………………………… (2,300,000)
(-) Crédito IPE contra IF del ejercicio …......................................................... (3,137,991) Se debe
(+) Incentivo al ahorro art. 14 letra E) ……………… 32,498,957 bien form
se traduc
(=) Capital Propio Tributario Simplificado …………………………………………………………… 116,609,923 como si
imputable
.
Partidas que han disminuido el CPTS pero
que no afectan la base imponible.

Se debe deducir este monto ya que, si

bien formó parte de la RLI del ejercicio, no
se traduce en un activo para la empresa,
como si ocurre con el crédito por IPE
imputable al IDPC.
.
 RECUADRO N° 19: CPTS RÉGIMEN PRO PYME
(ART. 14 LETRA D) N° 3 LIR)

CPT o CPTS positivo inicial

CPT o CPTS negativo inicial
Capital aportado empresas que inician actividades en el año comercial que corresponda a esta declaración
Aumentos (efectivos) de capital del ejercicio
Disminuciones (efectivas) de capital del ejercicio
Base imponible afecta a IDPC del ejercicio
Pérdida tributaria del ejercicio al 31 de diciembre
Pérdidas tributarias de ejercicios anteriores
Rentas exentas e ingresos no renta (positivo), generados por la empresa en el ejercicio
Pérdida por rentas exentas e ingresos no renta del ejercicio
Retiros o dividendos percibidos en el ejercicio por participaciones en otras empresas
Utilidades percibidas afectas a impuestos finales imputadas a la pérdida tributaria del ejercicio
Remesas, retiros o dividendos repartidos en el ejercicio
Partidas del inc. 1° no afectas al IU de tasa 40% y del inc. 2° del art. 21 LIR

Ingreso diferido imputado en el ejercicio, debidamente incrementado y reajustado cuando corresponda

Crédito total disponible imputable contra impuestos finales (IPE), del ejercicio
Incentivo al ahorro según art. 14 letra E) LIR
Base del IDPC voluntario según art. 14 letra A) N° 6 LIR
Otras partidas a agregar
Otras partidas a deducir
CPTS positivo final
CPTS negativo final
1445 54,030,000 +
1446 -
1374 +
1375 +
1376 -
1705 50,938,957 +
1706 -
1707 +
1377 +
1378 -
1726 720,000 +
1591 -
1479 16,000,000 -
1708 2,440,000 -

1709 -

1379 3,137,991 -
1710 32,498,957 +
1711 +
1380 +
1381 -
1545 116,609,923 =
1546 =
Registros Tributario de Rentas Empresariales al 31.12.2022 artículo 14 letra D) N° 3 LIR (RTRE)

Los montos de todos los registros deben ser

anotados a valores históricos.

DETALLE CONTROL RAI

Remanente ejercicio anterior histórico………………………………… 23,430,000 23,350,000

(-) Reverso RAI (23,350,000) (23,350,000)
(+) RAI del ejercicio 101,849,923 101,849,923
(+/-) REX percibidos 80,000
(+) Crédito por IDPC sobre RLI 50,938,957 0
(+) Crédito por IDPC sobre dividendo percibido 0
Subtotal antes de imputaciones…………………………………………… 102,009,923 101,849,923
(-) Retiros del ejercicio y crédito por IDPC 0 0
Socio Sr. Ortiz 10/20/2022 8,000,000 (8,000,000) (8,000,000)
Socio Sr. Escudero 11/20/2022 8,000,000 (8,000,000) (8,000,000)
(-) Crédito IDPC por gastos rechazados 140,000 0
Remanentes ejercicio siguiente …............………………… 86,009,923 85,849,923

Imputación de retiros debe ser en orden

cronológico.
 REX SAC

Acumulado a contar del 01.01.2017

Crédito por IDPC

INGRESOS NO
RAP
RENTA Factor 0.111111 Crédito IPE
No sujeto Sujeto a
Restitución Restitución
Sin Con Con Sin
devolución devolución devolución devolución
0 80,000 0 1,028,889 92,466 0

80,000
1,207,990 3,885,906 3,137,991
22,222 92,466
0 160,000 1,207,990 4,937,017 184,932 3,137,991
0
0 (1,207,990) (29,563) (3,137,991)
El crédito IPE se
0 (888,888) 0 tasa IDPC
(15,556)
0 160,000 0 4,003,010 184,932 0

Corresponde al crédito por IDPC asociado a las multas

e intereses fiscales ($140.000 * 0,111111)
 En su cálculo se debe considerar los saldos al
cierre del ejercicio anterior (AT 2022) como
Acumulado aquellos montos que se incorporen durante el
hasta el ejercicio (AT 2023) al percibir retiros o
31.12.2016 dividendos con créditos acumulados hasta el
Crédito por 31.12.2016.
IDPC
STUT
0.228748

Con
devolución El crédito IDPC se debe registrar
distinguiendo aquella parte que tiene derecho
34,312 150,000 a devolución respecto de aquella no lo tiene
por haber sido cubierto el IDPC con el crédito
IPE.

Debido a que se perciben créditos del registro

SAC acumulados hasta el 31.12.2016,
36,600 160,000 corresponde también incorporar al STUT el
monto neto para efectos del cálculo de tasa
70,912 310,000 TEF.

El crédito IPE se asigna utilizando la tasa del 25% (35% -

tasa IDPC 10%), con tope del Saldo en SAC.

70,912 310,000

PC asociado a las multas

40.000 * 0,111111)
 REX
RENTAS CON TRIBUTACIÓN CUMPLIDA
RECUADRO N° 20: REGISTRO TRIBUTARIO DE RENTAS
EMPRESARIALES Y MOVIMIENTO STUT (ART. 14 LETRA D) N° 3 RAI STUT
LIR) RENTAS EXENTAS INR
RAP Y DIFERENCIA ISFUT OTRAS
INICIAL EX ART. 14 TER
A) LIR
Remanente ejercicio anterior o saldo inicial (saldo positivo) 1451 23,350,000 1452 0 1752 1753 1453 1454 80,000 1382 150,000 +
Remanente ejercicio anterior o saldo inicial (saldo negativo) 1589 1845 1455 1456 -
Monto imputado al IS art. 25° transitorio Ley N°21.210 1457 1458 1383 -
Aumentos del ejercicio (por reorganizaciones) 1392 1393 1755 1756 1394 1395 1384 +
Disminuciones del ejercicio (por reorganizaciones) 1396 1397 1757 1758 1398 1399 1385 -
Reversos y/o disminuciones del ejercicio (propios) 1459 23,350,000 1460 1759 1760 1461 1462 1386 -
Aumentos del ejercicio (propios) 1463 101,849,923 1762 1465 1466 +
Otros aumentos del ejercicio 1467 1468 1763 1764 1469 1470 80,000 1387 160,000 +
Otras disminuciones del ejercicio 1471 1472 1765 1766 1473 1474 1388 -
Retiros, dividendos o remesas imputados a los RTRE 1475 16,000,000 1476 0 1767 1768 1477 1478 1389 -
Retiros en exceso y devoluciones de capital imputados en el
1480 1481 1769 1770 1482 1483 1390 -
ejercicio
Remanente ejercicio siguiente (saldo positivo) 1484 85,849,923 1485 0 1771 1772 1486 1487 160,000 1391 310,000 =
Remanente ejercicio siguiente (saldo negativo) 1489 1846 1490 1491 =

Corresponde al monto
Corresponde al monto Reverso RAI percibido por concepto
del RAI determinado al de dividendos
31.12.2022. calificados como INR.
 Acumulados a contar desde el 01.01.2017 Acumulados hasta el 31.12.2016
RECUADRO N° 21: REGISTRO SAC
No Sujeto a Restitución Sujeto a Restitución
(ART. 14 LETRA D) N° 3 LIR) IPE Sin D° Devolución Con D° Devolución IPE
Sin D° Devolución Con D° Devolución Sin D° Devolución Con D° Devolución
Remanente ejercicio anterior o saldo inicial (saldo positivo) 1495 1496 1,028,889 1497 1498 92,466 1499 1501 1502 34,312 1503 +
Remanente ejercicio anterior o saldo inicial (saldo negativo) 1655 1656 1504 1505 -
Monto imputado al IS art. 25° transitorio Ley N°21.210 1506 1507 -
Aumentos del ejercicio (por reorganizaciones) 1590 1436 1437 1438 1439 1441 1442 1443 +
Disminuciones del ejercicio (por reorganizaciones) 1444 1447 1448 1449 1508 1509 1510 1511 -
IDPC e IPE base imponible generada en el ejercicio 1512 1,207,990 1513 3,885,906 1514 3,137,991 +
IDPC e IPE retiros o dividendos percibidos 1515 1516 22,222 1517 1518 92,466 1519 1520 1521 36,600 1522 +
Otros aumentos del ejercicio 1523 1524 1525 1526 1527 1528 1529 1530 +
Otras disminuciones del ejercicio 1531 1532 1533 1534 1535 1536 1537 1538 -
Asignado a remesas, retiros o dividendos efectuados en el ejercicio 1539 1,207,990 1540 918,451 1541 1542 1543 3,137,991 1544 1547 1548 -
Asignado a Retiros en exceso y devoluciones de capital efectuados en el
1549 1550 1551 1552 1553 1554 1555 1556 -
ejercicio
IDPC e IPE asignado a gastos rechazados del art. 21 inc. 1° no afectos a
1557 1558 15,556 1559 1560 1561 1562 -
IU 40% y del inc. 2° LIR
Remanente ejercicio siguiente (saldo positivo) 1563 0 1564 4,003,010 1565 1566 184,932 1567 0 1568 1569 70,912 1570 =
Remanente ejercicio siguiente (saldo negativo) 1368 1371 1571 1572 =
 MONTOS HISTÓRICOS RENTA
Con crédito por
DETALLE DE LOS RETIROS DEL IDPC generados a TOTAL
RAP
EJERCICIO contar del Históricos ($)
01.01.2017
Socio Sr. Ortiz 10/20/2022 8,000,000 0 8,000,000
Socio Sr. Escudero 11/20/2022 8,000,000 8,000,000
TOTAL RETIROS DEL EJERCICIO 16,000,000 0 16,000,000

MONTOS ACTUALIZADOS RENTA

Con crédito por
TOTAL
IDPC generados a
DETALLE DE LOS RETIROS DEL EJERCICIO RAP Actualizados
contar del
($)
01.01.2017
Socio Sr. Ortiz 1.015 8,120,000 0 8,120,000
Socio Sr. Escudero 1.010 8,080,000 0 8,080,000
TOTAL RETIROS DEL EJERCICIO 16,200,000 0 16,200,000

Tanto las rentas afectas a impuestos finales

como los créditos asociados deben ser
informados actualizados en la DJ F-1948.
 CRÉDITOS
No Sujeto a No Sujeto a
Restitución Restitución TOTAL
Crédito IPE
Sin D° Con D° Históricos ($)
Devolución Devolución
1,207,990 29,563 3,137,991 4,375,544
0 888,888 0 888,888
1,207,990 918,451 3,137,991 5,264,432

CRÉDITOS
No Sujeto a No Sujeto a
TOTAL
Restitución Restitución
Crédito IPE Actualizados
Sin D° Con D°
($)
Devolución Devolución
1,226,110 30,007 3,185,061 4,441,178
0 897,777 0 897,777
1,226,110 927,784 3,185,061 5,338,955
Declaración Jurada anual sobre retiros, remesas y/o dividendos distribuidos, o cantidades distribuidas a cu

Sección A: IDENTIFICACIÓN DEL DECLARANTE

ROL ÚNICO TRIBUTARIO NOMBRE O RAZÓN SOCIAL

20-5 La sociedad EC & GET Ltda.
DOMICILIO COMUNA

CORREO ELECTRÓNICO TELÉFONO

Sección B: ANTECEDENTES DE LOS INFORMADOS (Receptor de los retiros, remesas o dividendos. Persona na

Afectos a los Impuestos Global Complemen

RUT del Pleno
Propietario o
Fecha del retiro, Usufructuario o
Usufructuario Cantidad de
remesa y/o Nudo Propietario
receptor del retiro, acciones al
dividendo de la acción o
remesa y/o 31/12
distribuido derecho social
dividendo
distribuido

Con crédito por

Con crédito por IDPC
IDPC generados a
acumulados hasta el
contar del
31.12.2016
01.01.2017

C1 C2 C3 C4 C5 C6
10/20/2022 18.000.000-0 8,120,000
11/20/2022 17.500.000-0 8,080,000

Sección C: ANTECEDENTES DE RETIROS EN EXCESO (Detalle de saldos pendientes de imputación)

RUT del Montos de retiros

beneficiario del en exceso,
retiro (titular o reajustados ($)
cesionario)

C34 C35
das a cualquier título y créditos correspondientes, efectuados por contribuyentes sujetos al régimen de la letra A) y a

rsona natural o jurídica)

MONTOS DE RETIROS, REMESAS O DIVIDENDOS REAJUSTADOS ($)

Rentas Exentas e Ingresos No Constitutivos de Renta (REX)

Rentas Con Tributación Cumplida

mplementario y/o Impuesto Adicional

Rentas provenientes del

Otras rentas Exceso
registro RAP y Diferencia
percibidas Sin Distribuciones
Inicial de sociedad
Prioridad en su orden Desproporcionadas
Con derecho a acogida al ex Art. 14 TER
de imputación (N°9 Art.14 A)
crédito por pago Sin derecho a A) LIR
de IDPC crédito
voluntario

C7 C8 C9 C10 C11
0
n de la letra A) y al número 3 de la letra D) del artículo 14 de la LIR, y sobre saldo de retiros en exceso pendientes de

STADOS ($)

de Renta (REX)

da

Rentas
generadas hasta
Utilidades
el 31.12.1983 y/o
afectadas con
utilidades
impuesto
afectadas con
sustitutivo al
impuesto
FUT (ISFUT) Ley
sustitutivo al
N°20.780
FUT (ISFUT) LEY
N°21.210

C12 C13
a letra D) del artículo 14 de la LIR, y sobre saldo de retiros en exceso pendientes de imputación.

Rentas Exentas Asociados a Rentas Afe

No Sujetos a Restitución generados No Sujetos a Restitución g

Hasta el 31.12.2019 a contar del 01.01.2
Ingresos No
Rentas Exentas de
Constitutivos de
Impuesto Global Rentas Exentas de
Renta
Complementario Impuesto Global
(IGC) (Artículo 11, Complementario
Ley 18.401), Afectas (IGC) y/o Impuesto
a Impuesto Adicional (IA) Sin derecho a Con derecho a Sin derecho a
Adicional devolución devolución devolución

C14 C15 C16 C17 C18 C19

1,226,110
0
 CRÉDITOS PARA IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL

Acumulados a Contar del 01.01.2017

Asociados a Rentas Exentas

a Rentas Afectas
(artículo 11, Ley 18.401)

estitución generados
Sujetos a Restitución Sujetos a Restitución
del 01.01.2020

Crédito por IPE

Con derecho a Sin derecho a Con derecho a Sin derecho a Con derecho a
devolución devolución devolución devolución devolución

C20 C21 C22 C23 C24 C25

30,007 3,185,061
897,777 0
ADICIONAL

Acumulados Hasta el 31.12.2016

Asociados a Rentas Afectas

Sin derecho a Con derecho a

devolución devolución

C26 C27
 F 1948
FOLIO

ulados Hasta el 31.12.2016

Asociados a Rentas Exentas

(artículo 11, Ley 18.401)

Devolución
Crédito por de capital Número de
impuesto tasa Art.17 N° 7 Certificado
Crédito por adicional, Ex. Art. LIR.
IPE 21 LIR.
Sin derecho a Con derecho a
devolución devolución

C28 C29 C30 C31 C32 C33

1
2
Nombre o Razón Social La sociedad EC & GET Ltda.
RUT N° 20-5
Dirección Teatinos 120
Giro o Actividad Servicio

CERTIFICADO N° 70 SOBRE SITUACIÓN TRIBUTARIA DE RETIROS, REMESAS Y/O DIVIDENDOS DISTRIB

RUT DEL PLENO

FECHA DEL PROPIETARIO O
USUFRUCTUARIO
RETIRO, USUFRUCTUARI
O NUDO
REMESA Y/O O RECEPTOR MONTO
DIVIDENDO N° PROPIETARIO DE
DIVIDENDOS DEL RETIRO, HISTÓRICO
LA ACCIÓN O
DISTRIBUIDOS REMESA Y/O
DERECHO SOCIAL
DIVIDENDO
DISTRIBUIDO

(1) (2) (3) (4) (5)

20/10/2022 18.000.000-0 8,000,000
TOTALES 8,000,000

Se extiende el presente certificado en cumplimiento de lo dispuesto en la Resolución Ex. N°98 de 2020 del Servicio de Impuest

Declaro bajo juramento que los datos contenidos en el presente documento son la expresión fiel de la verdad, por lo que asum
MESAS Y/O DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS Y CRÉDITOS CORRESPONDIENTES EFECTUADOS POR CONTRIBUYENTES SUJETOS A

MONTOS DE DIVIDENDOS RE

MONTO AFECTO A IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O IMPUESTO

ADICIONAL
FACTOR
ACTUALIZACIÓN MONTO
ACTUALIZADO

CON CRÉDITO POR

CON CRÉDITO POR CON DERECHO A
IDPC
IDPC GENERADOS CRÉDITO POR
ACUMULADOS
A CONTAR DEL PAGO DE IDPC
HASTA EL
01.01.2017 VOLUNTARIO
31.12.2016
(6) (7) (8) (9) (10)
1.015 8,120,000 8,120,000
$ 8,120,000 8,120,000

98 de 2020 del Servicio de Impuestos Internos y sus modificaciones posteriores.

n fiel de la verdad, por lo que asumo la responsabilidad correspondiente

ONTRIBUYENTES SUJETOS AL RÉGIMEN DE LA LETRA A) O AL RÉGIMEN DEL NUMERO 3 DE LA LETRA D) DEL ARTÍCULO 14 D

MONTOS DE DIVIDENDOS REAJUSTADOS ($)

RENTAS EXENTAS E INGRESOS NO CO

RENTAS CON TRIBUTACIÓN CUMPLIDA

ENTARIO Y/O IMPUESTO

RENTAS
PROVENIENTES
OTRAS RENTAS
DEL REGISTRO EXCESO
PERCIBIDAS SIN
RAP Y DIFERENCIA DISTRIBUCIONES
PRIORIDAD EN SU
INICIAL DE DESPROPORCIONADAS
ORDEN DE
SOCIEDAD (N°9 ART.14 A)
SIN DERECHO A IMPUTACIÓN
ACOGIDA AL EX
CRÉDITO ART. 14 TER A) LIR

(11) (12) (13) (14)

0
0$ $
RO 3 DE LA LETRA D) DEL ARTÍCULO 14 DE LA LIR.

RENTAS EXENTAS E INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA (REX)

UTACIÓN CUMPLIDA RENTAS EXENTAS

RENTAS GENERADAS RENTAS EXENTAS DE

RENTAS EXENTAS DE
UTILIDADES AFECTADAS HASTA EL 31.12.1983 Y/O IMPUESTO GLOBAL
IMPUESTO GLOBAL
CON IMPUESTO UTILIDADES AFECTADAS COMPLEMENTARIO (IGC)
COMPLEMENTARIO
SUSTITUTIVO AL FUT CON IMPUESTO (ARTÍCULO 11, LEY
(IGC) Y/O IMPUESTO
(ISFUT) LEY N°20.780 SUSTITUTIVO AL FUT 18.401), AFECTAS A
ADICIONAL (IA)
(ISFUT) LEY N°21.210 IMPUESTO ADICIONAL

(15) (16) (17) (18)

$ $ $ $

Nombre, N° RUT y Firma del Representante Legal

 CR
ACUMULADOS A CONTAR DEL 01.01.2

ASOCIADOS A RENTAS AFECTAS

NO SUJETOS A RESTITUCIÓN
NO SUJETOS A RESTITUCIÓN
GENERADOS A CONTAR DEL
INGRESOS NO GENERADOS HASTA EL 31.12.2019
01.01.2020
CONSTITUTIVOS
DE RENTA

SIN DERECHO A CON DERECHO A SIN DERECHO A CON DERECHO A

DEVOLUCIÓN DEVOLUCIÓN DEVOLUCIÓN DEVOLUCIÓN

(19) (20) (21) (22) (23)

0 1,226,110 30,007
$ $ $ 1,226,110 $
 CRÉDITOS PARA IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL
ADOS A CONTAR DEL 01.01.2017

ASOCIADOS A RENTAS EXENTAS

AS ASOCIADOS A RENTAS AFECT
(artículo 11, Ley 18.401)

SUJETOS A RESTITUCIÓN SUJETOS A RESTITUCIÓN

CRÉDITO POR
IPE
SIN DERECHO A
DEVOLUCIÓN
SIN DERECHO A CON DERECHO SIN DERECHO A CON DERECHO
DEVOLUCIÓN A DEVOLUCIÓN DEVOLUCIÓN A DEVOLUCIÓN

(24) (25) (26) (27) (28) (29)

3,185,061
$ $ $ $ 3,185,061 $
 CERTIFICADO N°:
Ciudad y Fecha:

ACUMULADOS HASTA EL 31.12.2016

ASOCIADOS A RENTAS EXENTAS

OS A RENTAS AFECTAS
(artículo 11, Ley 18.401)

CRÉDITO POR
IMPUESTO TASA
CRÉDITO POR IPE ADICIONAL, EX
CON DERECHO A SIN DERECHO A CON DERECHO A ART. 21 LIR.
DEVOLUCIÓN DEVOLUCIÓN DEVOLUCIÓN

(30) (31) (32) (33) (34)

$ $ $ $ $
TASA EFECTIVA TASA EFECTIVA DEVOLUCIÓN DE
DEL CRÉDITO DEL CRÉDITO CAPITAL ART.17
DEL FUT (TEF) DEL FUNT (TEX) N° 7 LIR.

(35) (36) (37)

$ $ $