Infracciones y Sanciones
DERECHO FISCAL
¿Preguntas diagnostico?
1. ¿Qué es una multa?
2. Qué es una infracción?
3. ¿Cuáles son los motivos por los que se puede imponer multas?
4. ¿Puede condonarse una multa?
5. ¿En que casos puede reducirse la multa al 20% por default?
6. ¿Quiénes son los responsables del pago de una multa?
INFRACCIÓN
Es la realización de un hecho o acto jurídico de manera adversa a lo
señalado en una ley fiscal, ya sea de manera internacional o no, o bien la
no realización del mismo.
Fondo: Presente Forma: Aviso a
declaración terceros. DIOT
anual.
Clasificación de las Infracciones
Infracción de Omisión o de contravención: Aquellas cometidas por
negligencia o descuido por parte del contribuyente sin existir la intención,
el dolo o mala fe. No presentar una declaración.
Infracción de comisión o de intención: Son cometidas con pleno
conocimiento de la violación fiscal, cuya finalidad es causar un perjuicio
al erario federal, por lo que existe la intención, el dolo y la mala fe. Alterar
la contabilidad.
Infracciones instantáneas: Aquellas que se consumen y agotan en el
momento en que se comenten. No retener impuesto.
Infracciones continuas o de hábito: Aquellas que se realizan instante tras
instante, hasta que el infractor cesa en sus actos: Llevar doble contabilidad.
Infracciones simples: Las que con un acto violan una sola disposición: No
presentar un cambio de domicilio.
Infracciones complejas: Las que con un acto violan más de una disposición.
No presentar declaración.
Infracciones Administrativas: Aquellas calificadas por una autoridad
administrativa. El incumplimiento de una obligación.
Delitos: Adecuación de la conducta al tipo penal.
Sanción
Es el medio establecido por la autoridad fiscal para resarcirse del daño
pecuniario sufrido por la realización de una infracción administrativa o un
delito fiscal y cuya finalidad es disciplina al infractor.
Los Responsables
Toda las personas jurídicas que estén involucradas de manera directa o
indirecta.
Código Fiscal de la Federación:
Omita el cumplimiento de una obligación
Cuando se cumpla con la obligación fiscal fuera de los plazos establecidos.
Funcionarios o empleados públicos, conozcan los hechos u omisiones.
Los contadores públicos que dictamine para efectos fiscales.
Temas
Actualización:
Multa: Actualiza
Reducción de la multa: 2021 – 30 días – 20% reducción
Art. 70-A CFF
Improcedencia de las sanciones
Cuando el contribuyente cumple sus obligaciones fiscales.
Cuando el contribuyente cumple con sus obligaciones fiscales fuera de
los plazos establecidos, pero de manera espontánea.
Cuando se haya incurrido en infracción a causa de fuerza mayor o de
caso fortuito.
No se considera el cumplimiento
espontáneo
Descubierta
Aviso que te realizara una visita domiciliaria.
Cuando la omisión haya sido subsanada por el contribuyente con
posterioridad, después de la presentación del dictamen de los estados
financieros.
Extemporánea – Ya se tiene previamente un requerimiento
Espontaneo – Cumplo con la obligación, sin necesidad de que se tenga
previamente un requerimiento.
Delitos Fiscales
Los delitos fiscales se ubican en el ámbito del derecho penal, por tanto,
quien se adecue a las hipótesis descritas por los diversos tipos penales es
responsable penalmente.
Características propias de la
Responsabilidad
La responsabilidad es siempre y exclusivamente personal.
El daño principal es el causado a la sociedad, por el ataque a bienes
jurídicos que se estiman,
Solo se establece la responsabilidad cuando se ha violado la norma y
existe dolo o culpa, es decir, intención delictuosa, o bien, imprudencia,
negligencia o descuido del sujeto del delito.
No solo hay obligación de reparar el daño, sino que el delincuente debe
sufrir la pena, que es la principal consecuencia del delito.
Clasificación Legal, conforme al CFF
Encubrimiento – Art. 96
De funcionarios o empleados públicos – Art. 97
Contrabando – Art. 102
Asimilados a contrabando – Art. 105
Defraudación Fiscal – Art. 108
Asimilados a la defraudación fisca – Art. 109
Relativos al RFC – Art. 110
Relativos a declaraciones, contabilidad y documentación - Art. 111
De depositarios e interventores – Art. 112
Relaciones con el aparatos de control, sellos y marcas oficiales – Art. 113
Robo o destrucción de mercancías en recitos fiscales o fiscalizados – Art. 115
Operaciones con dinero obtenido por actividades ilícitas. - Art. 108, párrafo tercero
Cuadro comparativo de preceptos
del Código Fiscal de la Federación y
de la Ley Aduanera
Código Fiscal de la Federación Ley Aduanera
Art. 102. Comete el delito de Art. 176. Comete las infracciones
contrabando quien introduzca al relacionadas con la importación o
país o extraiga de él mercancías: exportación, quien
I. Omitiendo el pago total o introduzca al país o extraiga de él
parcial de las contribuciones o mercancías, en cualquiera de los
cuotas compensatorias que siguientes casos:
deban cubrirse. I. Omitiendo el pago total o
… parcial de los impuestos al
comercio exterior y, en su caso,
de las cuotas compensatorias,
que deban cubrirse.
Art. 102 Art. 176
Código Fiscal de la Federación Ley Aduanera
Art. 102 Art. 176
Art. 103 Art. 177
Art. 108 Art. 185-A
Art. 104 Art. 178
Art. 110 Art. 79
Art. 111 Art. 184
Se esta analizando Caso Duarte
¿Por qué solo se le condeno a 9 años de prisión?
• Derecho Penal del
Enemigo
• Delincuencia Organizada
• Leer como estuvo el Caso
Duarte.
