FACULTAD DE ARQUITECTURA, HÁBITAT Y DISEÑO

RED NACIONAL UNIVERSITARIA

FACULTAD DE ARQITECTURA HÁBITAT Y DISEÑO

Turismo
SEGUNDO SEMESTRE

SYLLABUS DE LA ASIGNATURA DE
CONTABILIDAD I

Elaborado por: Lic. Guillermo Jiménez Languidey

Gestión Académica I/2008

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UDABOL
UNIVERSIDAD DE AQUINO BOLIVIA
Acreditada como PLENA Mediante R.M. 288/01

VISIÓN DE LA UNIVERSIDAD:

Ser la Universidad líder en calidad educativa.

MISIÓN DE LA UNIVERSIDAD

Desarrollar la Educación Superior Universitaria con Calidad

y competitividad al servicio de la sociedad.

Estimado(a) estudiante:

El Syllabus que ponemos en tus manos es el fruto del trabajo intelectual de tus docentes, quienes han
puesto sus mejores empeños en la planificación de los procesos de enseñanza para brindarte una
educación de la más alta calidad. Este documento te servirá de guía para que organices mejor tus
procesos de aprendizaje y los hagas mucho más productivos.
Esperamos que sepas apreciarlo y cuidarlo.

Aprobado por: Fecha: febrero de 2008

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SYLLABUS

Asignatura: Contabilidad I
Código: CNB
Requisito: CNT
Carga Horaria: 80 horas Teórico Prácticas
Créditos: 4

I. OBJETIVOS GENERALES DE LA ASIGNATURA.

 Conocer el uso, aplicación y análisis dentro del contexto del turismo como una herramienta de uso múltiple.
 Conocer procedimientos para debitar y acreditar diferentes cuentas, Documentos mercantiles y elaborar
Libro Diario, Libro Mayor, Balance General y Balance de Comprobación de Sumas y Saldos,
 Desarrollar un pensamiento de análisis y práctica de contabilidad como un instrumento de control.

II. PROGRAMA ANALÍTICO DE LA ASIGNATURA.

Unidad 1: Introducción a la contabilidad

1.1. Breve historia de la contabilidad
1.2. Cualidades Requeridas por la información Contable
1.3. Principios de la Contabilidad Generalmente Aceptado (PCGA)
1.4. Ecuación Básica de la Contabilidad
1.5. Registros de la Contabilidad

Unidad 2: Documentos Mercantiles

2.1. Letra de Cambio
2.2. El Pagaré
2.3. El Cheque
2.4. Clases de Cheque
2.5. Notas de Contabilidad

Unidad 3: Balance Inicial, Libro Diario y Mayor

3.1. Balance Inicial
3.2. Libro Diario
3.3. Crédito Fiscal
3.4. Débito Fiscal
3.5. Impuesto a las Transacciones
3.6. Crédito fiscal
3.7. Clases de asientos
3.8. Cuestionario

Unidad 4: Balance de Comprobación de Sumas y saldos

4.1. Introducción
4.2. Conceptos
4.3. Preparación del Balance
4.4. Cuentas de Gastos

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4.5. Cuentas de Ingresos

4.6. Repaso de las primeras Unidades Promedio ponderado
4.7. Ejercicios Prácticos

Unidad 5: Plan General de Cuentas

5.1. Introducción
5.2. Cuentas de Balance
5.3. Cuentas Nominales o de Resultado
5.4. Cuentas de Orden
5.5. Plan de Cuentas

III. ACTIVIDADES A REALIZAR DIRECTAMENTE EN LA COMUNIDAD.

i. Tipo de asignatura para el trabajo social.

Tipo B: Asignatura de Apoyo.

ii. Acciones de práctica profesional y de trabajo social

Trabajo a Localidad, Incidencia social Fecha.

realizar por los aula o
estudiantes laboratorio
Biblioteca – Contribuir a la enseñanza de los estudiantes 3 al 8 de marzo
Breve historia de aula - Internet- de 2008
la Contabilidad
Objetivos,
importancia y
Principios de
Contabilidad
Generalmente
Aceptados
(PCGA).

Biblioteca – Generación de vínculos entre los estudiantes y las 7 al 12 de abril

Manejo de los aula - Internet empresas de la contabilidad hotelera. de 2008
Documentos
Mercantiles.
.

Desarrollo del Hotel cinco Conocer e informar a los estudiantes de los 5 al 10 de mayo
Balance Inicial y estrellas movimientos contables en la hotelería de 2008
registros de
transacciones.
Preparación del
balance de
comprobación de
Sumas y saldos.
Conocimiento de Últimos temas Aula Junio

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las diferentes
Cuentas de
Balance,
Nominales , de
Orden y plan de
cuentas

IV. EVALUACIÓN DE LA ASIGNATURA.

● PROCESUAL O FORMATIVA.

A lo largo del semestre se realizarán 2 tipos de actividades formativas:

Las primeras serán de aula, que consistirán en clases teóricas y prácticas: exposiciones, repasos cortos, trabajos
grupales, (resolución de casos y Dif´s).

Las segundas serán actividades de “aula abierta” que consistirán en la participación del alumnado en actividades
teórico - prácticas propias de la asignatura a realizarse fuera del recinto universitario, de trabajo social. De esta
manera se vincularán los contenidos de la asignatura de forma directa e indirecta mediante las actividades
propuestas.

El trabajo, la participación y el seguimiento realizado a estos dos tipos de actividades se tomarán como evaluación
procesual calificándola entre 0 y 50 puntos independientemente de la cantidad de actividades realizadas por cada
alumno. Bajo la siguiente ponderación

Participación: 20%
Calidad del trabajo y/o contenido: 30%

● DE RESULTADOS DE LOS PROCESOS DE APRENDIZAJE O SUMATIVA (examen parcial o final)

Se realizarán 2 EVALUACIÓN es parciales con contenido teórico y práctico en base a lo avanzado sobre 50 puntos
cada una. El examen final consistirá en un examen práctico con un valor del 90% de la nota y la asistencia final del
semestre con el restante 10%.

V. BIBLIOGRAFÍA BÁSICA.

 Funes OrellanA, Juan, “Contabilidad Intermedia”, Editorial Sabiduría, Cochabamba – Bolivia, 2003, 657.01F96.
 Montaño Oscar, “Contabilidad Intermedia”, Editorial, Cochabamba – Bolivia, 657.01 M52.
 Rivera Michel, Henry. Contabilidad Básica. Imprenta Creativa, Primera Edición. La Paz, Bolivia, 2002, 657 R52.
 Torrez Reynaldo, “Contabilidad Hotelera y de Transporte”, Editorial, La Paz – Bolivia, 657.837 T63.

BIBLIOGRAFÍA COMPLEMENTARIA.
 Álvarez López J. Introducción a la Contabilidad, Editorial Donostiarra, San Sebastián, 1991.
 Cañibano Calvo, L. Análisis contable de la realidad económica, Editorial Pirámide. Madrid, 1999.
 Cañibano Calvo, l. Prácticas de contabilidad, Editorial Pirámide, Madrid, 1991.
 Serrano Torrico Servando, Código de Comercio, Ed Serrano, Cbba. Bolivia, Año 1997.

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 Teran Gandarilla, S Gonzalo, Temas de Contabilidad Intermedia, Ed. Educación y Cultura, La Paz, 2000.
 Santos, Carlosj. Contabilidad General, P.G.C., Editorial Editex, Madrid, 1991.

VI. PLAN CALENDARIO.

SEMANA ACTIVIDADES ACADÉMICAS OBSERVACIONES

1ra. Avance de materia  UNIDAD I  
2da. Avance de materia Actividades del proyecto 1ra. incursión 
3ra. Avance de materia  UNIDAD I y II  
4ta. Avance de materia  UNIDAD III  
5ta. Avance de materia  Actividades del proyecto 2da. Incursión
6ta. Avance de materia UNIDAD IV
7ma. Avance de materia UNIDAD IV Primera Evaluación 
8va. Avance de materia UNIDAD IV Primera Evaluación
9na. Avance de materia  Actividades de Brigadas 3ra. incursión
10ma. Avance de materia UNIDAD V
11ra. Avance de materia Actividades de Brigadas 4ta. incursión
12da. Avance de materia UNIDAD V
13ra. Avance de materia UNIDAD V Segunda Evaluación
14ta. Avance de materia UNIDAD V Segunda Evaluación
15ta. Avance de materia UNIDAD VI  
16ta. Avance de materia Actividades de Brigadas 5ta. incursión
17ma. Avance de materia UNIDAD VI
18va. Avance de materia UNIDAD VI
19na. Evaluación final Presentación del proyecto
20va 2da. instancia Presentación de Notas
Presentación de Notas y
21ra. Informe Final y Cierre de Gestión
Informe final

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VII. WORK PAPER´S:

PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD

WORK PAPER # 1

UNIDAD I
TÍTULO: INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
FECHA DE ENTREGA:
PERIODO DE EVALUACIÓN :

1. BREVE HISTORIA DEL DESARROLLO DE LA CONTABILIDAD

Se encuentran registros de cuentas en civilizaciones tan antiguas como las de China, Babilonia, Grecia y Egipto.
La Contabilidad se desarrolló aún más como resultado de las necesidades de información de los comerciantes
en las ciudades-estado de Italia durante el siglo XV. En ese ambiente el monje Luca Pacioli, un matemático
amigo de Leonardo Da Vinci, publicó en 1494 la primera descripción de la teneduría de libros por partida doble.
El desarrollo contable aumentó durante la Revolución Industrial cuando las economías de los países
desarrollados comenzaron la producción masiva de bienes.

Hasta ese momento el precio de las mercancías se fijaba sobre la base de lo que el gerente pensaba que era su
costo, pero la mayor competencia exigió de los comerciantes sistemas de contabilidad más perfeccionados.
En el siglo XIX el crecimiento de las corporaciones motivó que los dueños de las empresas (los accionistas) ya
no eran por necesidad los gerentes de sus negocios, por tanto fue necesario crear sistemas contables para
informar a los dueños de cuán bien estaban operando sus empresas.
El papel del gobierno ha llevado a un crecimiento mayor de la contabilidad. Al implantarse el impuesto sobre la
renta, la contabilidad proporcionó el concepto de utilidad, igualmente el gobierno para asegurarse de que la
información que utiliza para tomar decisiones es fiable, ha exigido una estricta responsabilidad contable de la
comunidad de los negocios.
Definición de contabilidad:
“Es el arte de registrar clasificar, y resumir, de una manera significativa y en términos monetarios, las
transacciones y eventos que son, cuando menos en parte, de carácter financiero, así como de interpretar sus
resultados”.
Podríamos definir también la Contabilidad como la técnica que se encarga de registrar las operaciones de las
empresas con el objetivo de reflejar una imagen de su patrimonio, situación financiera y resultados económicos
(pérdidas o ganancias).
Patrimonio.- Está formado por sus Bienes, Derechos y Obligaciones. Vamos a explicar qué significa cada uno.
Bienes: cosas que le pertenecen. Edificios, Mobiliario, Bancos...
Derechos: cosas con derecho a cobrar: Clientes, Efectos a cobrar...
Obligaciones: cantidades pendientes de pago: Proveedores, Letras...
Objetivos de la Contabilidad.- El objeto, es el de comunicar información económica y financiera a interesados
internos y externos respecto de una unidad económica. A continuación los siguientes objetivos de la
contabilidad:
 Registrar las operaciones de carácter financiero que ocurren en una empresa.

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 Suministrar información clara y precisa de la situación financiera de una empresa en un momento determinado
y los resultados en un período delimitado.
 Facilitar el análisis y la interpretación de los resultados obtenidos en la actividad de una empresa.
 Proporcionar información necesaria para elaborar presupuestos de diversas índoles sobre la actividad futura
de la empresa.
 Presentar datos precisos, cuantificables y analizables que le permiten a la administración tomar decisiones en
cualquier momento, establecer responsabilidades, definir políticas, delegar autoridad.

Importancia de la contabilidad:
Es el instrumento más confiable en el cual basarán sus decisiones los diferentes usuarios de esta información.

2. CUALIDADES REQUERIDAS POR LA INFORMACION CONTABLE

La información contable ofrecida forma parte del sistema de Inteligencia Empresarial, por lo cual debe cumplir
con un conjunto de requisitos que garanticen su eficacia para la toma de decisiones gerenciales. Estas son:

Utilidad: Debe aportar información relevante acerca del estado financiero y las operaciones realizadas.
Identificación: Los Estados Financieros se referirán a personas jurídicas debidamente acreditadas, períodos
concretos y transacciones económicas y financieras específicas
Oportunidad: Se entregará con la periodicidad establecida, para garantizar la evaluación oportuna de los
resultados y facilitar la adopción de decisiones por el primer nivel de dirección.
Representatividad: Debe recoger adecuadamente todos los hechos económico-financieros ocurridos.
Credibilidad: Las informaciones derivadas de la contabilidad serán fidedignas y sin ambigüedades.
Confiabilidad: La información contable será creíble y válida, basándose para ello en la captación de datos
primarios clasificados, evaluados y registrados correctamente.
Verificabilidad: La información contable debe registrarse de manera que pueda ser controlada y verificada por
terceros, ajenos a su procesamiento.
Homogeneidad: Los resultados correspondientes a diferentes periodos se obtendrán empleando los mismos
criterios.
Seguridad. Su protección y discreción

3. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)

Los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados se establecen con carácter obligatorio   y su
cumplimiento garantiza que las operaciones económicas registradas y los saldos de las cuentas mostradas en la
información contable representen la situación financiera y e! resultado de la empresa así como que las
informaciones sean homogéneas y comparables.

Principio Fundamental o Postulado Básico.-

Equidad, La equidad entre los intereses opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad, puesto
que los que se sirven de, o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que sus intereses
se hallan en conflicto.
De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad, los
distintos intereses en juego en una hacienda o empresa.
Principio Generales:
a).- Ente, Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o propietario es
considerado como tercero. El concepto de “ente “es distinto al de “persona” ya que una misma persona puede
producir estados financieros de varios “entes” de su propiedad.
b).- Bienes Económicos: Los estados financieros se refieren siempre a Bienes económicos, es decir bienes
materiales que poseen valor económico y por ende susceptibles de ser valuados en términos monetarios.
c).- Moneda de Cuenta: Los estados financieros reflejan el Patrimonio mediante un recurso que se emplea para
reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión que permita agruparlos y compararlos fácilmente.
Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un
“Precio “a cada unidad.

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d).- Empresa en Marcha: Salvo indicación expresa en contrario, se entiende que los Estados Financieros
pertenecen a una “ Empresa en Marcha”, considerándose que el concepto que informa la mencionada expresión,
se refiere a todo organismo económico cuya existencia corporal tiene plena vigencia y proyección futura.
e).- Valuación al Costo: El valor del costo de adquisición o producción constituye el criterio principal y básico de
valuación, que condiciona la formulación de los Estados Financieros llamados de situación, en correspondencia
también con el concepto de “Empresa en Marcha”, razón por la cual esta norma adquiere el carácter de principio.
f).- Ejercicio: En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestión de tiempo en tiempo, ya
sea para satisfacer razones de administración, legales, fiscales o para cumplir con compromisos financieros, etc.
Es una condición que los ejercicios sean de igual duración, para que los resultados de dos o más ejercicios sean
comparables entre sí.
g).- Devengado: Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado económico
son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado.
h).- Objetividad: Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio neto, deben
reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y
expresar esta medición en moneda de cuenta.
i).- Realización: Los resultados económicos solo deben computarse cuando sean realizados o sea cuando la
operación que los origina quede perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas comerciales
aplicables y que se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación.
Debe establecerse con carácter general que el concepto “Realizado” participa del concepto” Devengado”.
j).- Prudencia: Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento de Activo, normalmente se
debe optar por el más bajo, o bien que una operación se contabilice de tal modo que la alícuota del propietario
sea menor. Este principio general se puede expresar también diciendo: “Contabilizar todas las pérdidas cuando
se conocen y todas las ganancias solamente cuando se hayan realizado.
k).- Uniformidad: Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas particulares utilizadas para
preparar los Estados Financieros de un determinado ente, deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a
otro. Debe señalarse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio
de la importancia en la aplicación de los principios generales y de las normas particulares.
l).- Materialidad (Significación o importancia relativa): Al ponderar la correcta aplicación de los principios
generales y normas particulares debe necesariamente actuarse con sentido práctico.
Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y que, sin embargo, no presentan
problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro general. Desde luego, no existe una línea
demarcatoria que fije los limites de lo que es significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que
corresponda en cada caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto
relativo en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las operaciones.

m).- Exposición: Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y
adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados
económicos del ente a que se refieren.

[Link]ón del Patrimonio (Ecuación Básica de la Contabilidad)

Activo                    =            Pasivo                          +             Capital

(Bienes y derechos)     (Derechos de terceras personas)    (Derecho del propietario)

Esta ecuación siempre está en equilibrio.

Es la base fundamental de la Contabilidad para el registro de las operaciones. Su base es la ecuación del
Patrimonio, A = P + C. Para que la ecuación esté en equilibrio es necesario:
 Que el Activo aumente por el lado izquierdo de la Cuenta (Debe) (Cargo)
 Que el Pasivo aumente por el lado derecho de la Cuenta (Haber) (Abono)
 Que el Capital aumente por el lado derecho de la Cuenta (Haber) (Abono)
Toda operación comercial o hecho contable conlleva a un intercambio de valores en sentido contrario, debe ser
registrada de manera tal que afecte por lo menos a dos cuentas y que los cargos y abonos sean por importes

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iguales y debe ser analizada en sus elementos de Débitos (DEBE) y Créditos (HABER). El monto total de estos
elementos en cada transacción es el mismo.
Debitar o Cargar: cuando se anotan cantidades en el lado izquierdo de la ecuación 
Abonar o Acreditar: cuando se anotan cantidades en el lado derecho de la ecuación
El activo aumenta cargándole (Debe). El activo disminuye abonándole (Haber).
El pasivo y el Capital aumentan abonándolos (Haber). El pasivo y el Capital disminuyen cargándolos (Debe)
Si el Debe es mayor al Haber, la cuenta tiene un saldo deudor.
Si el Debe es menor que el Haber, la cuenta tiene un saldo acreedor.
Se entiende por Asiento al Acto de descomponer una operación en sus elementos contables, Débitos y Créditos.
5. Los Registros de la contabilidad
La cuenta es el medio contable o instrumento de operación mediante el cual podemos subdividir el activo, el
pasivo y el capital y agruparlos de acuerdo a ciertas características de afinidad y nos permite graficar todos los
aumentos y disminuciones que ocurren en los diversos elementos de la ecuación.
Las cuentas se clasifican en:
- De valuación: Cuentas reales, expresan el valor real de determinados activos, disminuyen el valor de los
respectivos bienes y derechos.
- De orden: Aquellas operaciones que si bien en forma inmediata no afectan la situación financiera de la
empresa o el resultado de las operaciones, en el futuro si lo pueden afectar. Ejemplo: carta de crédito
concedidas, mercancías en consignación, fianzas otorgadas.
Los Tipos de asientos:
- Simple: una cuenta deudora y una cuenta acreedora
- Compuesto: cuando un asiento cuenta de dos o más cuentas, que pueden ser deudoras o acreedoras.
Ejemplo: una cuenta deudora y varias acreedoras, varias cuentas deudoras y una acreedora, varias cuentas
deudoras y varias cuentas acreedoras
No debe tacharse ni borrarse, si hay un asiento errado se deja así y se corrige en otro asiento.
Todo asiento debe estar amparado por un comprobante que justifique la veracidad de la operación.

Criterios para determinar donde colocar una cuenta

a).- Criterios para determinar cuando se carga o abona una cuenta:
Una cuenta se carga (Debe) cuando: Una cuenta se abona (Haber) cuando:
-Aumenta un activo -Disminuye un activo
-Disminuye un pasivo -Aumenta un pasivo
-Disminuye el capital -Aumenta el capital
-Ocurre un egreso -Sucede un ingreso o utilidad
b).- Preguntas para identificar cuál cuenta se carga y cuál se abona:
Cuentas que se cargan en la operación: Cuentas que se abonan en la operación:

-¿Qué entra? -¿Qué sale?

-¿Quién queda debiendo? -¿Quién paga?
-¿Quién recibe? -------------------
-¿A quién pagamos? -¿A quién quedamos debiendo?
-¿Quién pierde? -¿Quién gana?
Consecuencias de la Ecuación Básica de la Contabilidad y el Abono por Partida Doble
“Todo cargo a una cuenta, debe estar equilibrado por el abono a otra cuenta y por el mismo valor”.
Se le ha dado el nombre de partida doble porque en cada operación existe por lo menos un Deudor y al mismo
tiempo un Acreedor, originándose un doble traslado de partida simultáneamente.

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PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD

DIF # 1

UNIDAD II
TÍTULO: DOCUMENTOS MERCANTILES
FECHA DE ENTREGA:

¿Qué es una letra de cambio?

La letra de cambio es un documento mercantil por el que una persona, librador, ordena a otra, librado, el pago de
una determinada cantidad de dinero, en una fecha determinada o de vencimiento.
El pago de la letra de cambio se puede realizar al librador o a un tercero llamado beneficiario, tomador o tenedor,
a quien el librador ha transmitido o endosado la letra de cambio.

¿Quiénes intervienen en una letra de cambio?

En la emisión y circulación de una letra de cambio intervienen las siguientes personas:

 El librador: Es la persona acreedora de la deuda y quien emite la letra de cambio para que el deudor o librado
la acepte y se haga cargo del pago del importe de la misma.
 El librado: Es el deudor, quien debe pagar la letra de cambio cuando llegue la fecha indicada o de vencimiento.
El librado puede aceptar o no la orden de pago dada por el librador y en caso de que la acepte, quedará obligado
a efectuarlo. En este caso al librado se le denominará aceptante.
 El tomador, portador, tenedor o beneficiario: Es la persona que tiene en su poder la letra de cambio y a quien
se le debe abonar.

También pueden intervenir en la circulación de la letra las siguientes personas:

 El endosante: Es el que endosa una letra o la transmite a un tercero.

 El endosatario: Es aquel en cuyo favor se endosa la letra (el que recibe la letra)
 El avalista: Es la persona que garantiza el pago de la letra.

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¿Qué es la aceptación de la letra de cambio?

Es la declaración del librado (deudor) que se contiene en la letra de cambio y por la que asume la obligación de
pagar al que la tenga en su poder (el librador o un tercero llamado tomador, portador, tenedor o beneficiario, si el
librador transmitió o endosó la letra) cuando llegue su vencimiento.
Con esta declaración el librado se convierte en aceptante, esto es, en el obligado principal y directo.
Sin la aceptación, el librado no estará obligado al pago de la letra de cambio, independiente de las acciones que
quepan ejercitar contra él por la negativa a firmar la letra.

Si el librado no acepta la letra, el beneficiario de la letra de cambio o tenedor podrá dirigirse contra el librador
para reclamar su pago.
Así, la aceptación:

 Debe realizarse por el librado mediante la firma de la letra de cambio.

 Puede ser total o parcial respecto a la cantidad consignada en la letra de cambio.

 La aceptación no puede estar sujeta a ninguna condición.

El pagare

¿Qué es un pagaré?
Es un documento escrito mediante el cual una persona se compromete a pagar a otra una determinada cantidad
de dinero en una fecha acordada previamente.
Es un título valor muy similar a la letra de cambio y se usa, principalmente para obtener recursos financieros.
La diferencia con la letra de cambio radica en que quien emite el pagaré es el propio deudor (y no el acreedor)
Los pagarés pueden ser al portador o endosables, es decir, que se pueden transmitir a un tercero y ser emitidos
por individuos particulares, empresas o el Estado.

¿Quiénes intervienen en él?

En el pagaré intervienen:

 El librado: Es quien se compromete a pagar la suma de dinero, a la vista o en una fecha futura fija o
determinable. La persona del librado coincide con la del librador que es aquel que emite el pagaré.
 El beneficiario o tenedor: Es aquel a cuya orden debe hacerse el pago de la suma de dinero estipulada en el
pagaré, si este ha sido transmitido o endosado por el librador.
 El avalista: Es la persona que garantiza el pago del pagaré.

¿Qué datos deben figurar en el pagaré?

En el pagaré se debe hacer constar:

 La denominación de pagaré.

 El vencimiento o la fecha en la que deberá abonarse.

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 El importe de la cantidad a abonar.

 El lugar en el que debe efectuarse el pago.
 El nombre de la persona a la que debe efectuarse el pago o a cuya orden se deba efectuar o tenedor.
 El lugar y la fecha de libramiento.
 La firma del deudor.

Si no se indica alguno de los requisitos anteriores, se entenderá que no estamos ante un pagaré válido salvo que
la omisión se refiera al lugar de pago, en cuyo caso se entenderá como válido el que figure junto al librado, y si
tampoco figura éste, el del lugar de emisión; si es el lugar de emisión el que no se indica en el cheque,
entenderemos por tal el domicilio que figure junto al librador.
En el caso de que no se indique la fecha de vencimiento, se entenderá pagadero a la vista.
Al igual que en el caso de la letra de cambio, para que el pagaré tenga eficacia ejecutiva o pueda ejecutarse
judicialmente, debe pasarse al cobro en tiempo hábil, siendo necesario levantar el protesto en los casos en los
que, presentado al cobro, no se atienda el pago.
El plazo de interposición de la acción ejecutiva es, como en la letra de cambio, de 3 años y las acciones
judiciales que pueden interponerse en el caso de impago serán las mismas que las establecidas en estos casos
para la letra de cambio y el cheque tramitándose a través del correspondiente juicio cambiario.
Siempre resulta conveniente obtener el consejo de un abogado sobre la conveniencia o no de iniciar las
correspondientes acciones legales así como de las particularidades que puede presentar el caso concreto.
El cheque y sus clases
El cheque es un TÍTULO-valor de gran importancia en el ámbito económico de una sociedad, ya que sin el seria
difícil concretar muchas transacciones mercantiles de gran importancia, por esto se le debe dar un uso correcto
para así evitarnos molestias y no terminar perjudicados por un instrumento que ha sido creado para beneficiar a
la comunidad.
Definición.-
 Llamase cheque a una orden de pago pura y simple librada contra un banco en el cual el librador tiene fondos
depositados a su orden en cuenta corriente bancaria o autorización para girar en descubierto.

Librador o Girador: Es la persona que emite el cheque y ordena su pago al banco.

Librado o Girado: Es el banco o entidad de crédito a la que se le ordena pagar el cheque con los fondos que el
librador tiene.
Poseedor, Tomador o Beneficiario: Es la persona que posee el cheque (tomador es el primer poseedor).
Como queda dicho el cheque es una orden de pago, no una promesa de pago como el caso del pagaré;
entonces se deduce que debe ejecutarse por el banco a la presentación del documento con las modalidades
particulares establecidas para cada tipo de cheque.
 Contenido
Los componentes esenciales que debe presentar todo TÍTULO-valor denominado cheque son los siguientes:
 El nombre de quien ha de pagar el cheque a su presentación, que necesariamente ha de ser un banco o
entidad de crédito.
 Lugar de pago.
 Fecha de emisión del cheque.
 Un espacio en blanco precedido del signo “$” en donde se registra el valor del cheque en números.

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 La indicación “PÁGUESE A” o “PÁGUESE A LA ORDEN DE", en donde va el nombre del beneficiario del
cheque.
 La orden incondicional de pagar una determinada suma de dinero implícita en la formula “LA SUMA DE”,
delante de la cual se registra el valor del cheque en letras.
 Firma del que expide el cheque. La firma ha de ser de puño y letra no admitiéndose impresa o estampada.
 Sellos. En caso de que el Girador sea una empresa legalmente constituida, la firma deberá estar acompañada
por los respectivos sellos debidamente registrados con anterioridad en el banco, ya que la falta de alguno de
ellos dará origen al no pago del cheque.
Cuando se presente la cláusula “Y/O”, que tantas veces se ha utilizado en los títulos valores, es inadmisible que
la entidad bancaria alegue contradicción, inconveniencia o duda, pues al hacerse efectivo el derecho incorporado
a uno de los beneficiarios automáticamente se excluye a los demás.
Cuando esta cláusula es utilizada por el girador, su voluntad es, que el girado se libere de su obligación de pagar
efectuando el pago a los beneficiarios o a uno de ellos.
Para girar un cheque el librador deberá tener provisión de fondos disponibles en el banco librado y haber
recibido de este autorización para librar cheques a su cargo. La autorización se entenderá concedida por el
hecho de que el banco entregue los formularios de cheques o chequeras.
 Clases de cheques
 Al portador: son los cheques que llevan escrita la indicación al portador y se caracterizan por que deben
pagarse solo a la persona que lo presente al cobro.

 Nominativo: son aquellos que van destinados a una persona determinada con o sin la cláusula a la orden.
Estos cheques se han de pagar a la persona física o jurídica que los presente al cobro. Esta modalidad de
cheque es transferible por endoso. El endoso es una cláusula que sirve para transmitir el cheque y se ha de
cumplimentar en el reverso del mismo mediante la formula” páguese por este cheque a...”debiendo constar la
firma del endosante y la fecha en que se realiza.

 Nominativo no a la orden: en esta clase de cheques el destinatario es una persona determinada y con la
cláusula de no a la orden. Se caracteriza porque a continuación de la expresión páguese por este cheque debe
figurar el nombre de una persona física o jurídica que tiene derecho a percibir el importe del cheque y la
expresión no a la orden.

 Cheques especiales
 Cheque cruzado: El cheque cruzado es aquel que el librador atraviesa por dos líneas paralelas y diagonales en
el anverso. El cruzar un cheque tiene por objetivo reducir el riesgo de perdida o robo y evitar que pueda ser
cobrado por personas distintas a la que se extendió, sin embargo, el cruzamiento no limita su circulación ni
negociabilidad. Existen dos clases de cheques cruzados:

 Cheque cruzado general. El cheque será cruzado general si entre las dos líneas no aparece designado el
nombre de ningún banco o entidad de crédito. En este caso el cheque podrá ser cobrado por cualquier banco.
 Cheque cruzado especial. Es cuando entre las líneas esta designado el nombre de un banco en concreto. El
cobro solo se podrá hacer en banco cuyo nombre aparezca entre las líneas, o por el banco a quien el anterior lo
endosare para el cobro.
 Cheque para abono en cuenta: Es aquel que lleva insertada la leyenda “PARA ABONO EN CUENTA” u otra
equivalente como “PARA CONSIGNAR EN CUENTA”. Se utiliza para prohibir que el cheque sea pagado en
efectivo. En este caso el librador solo podrá pagar el cheque abonando su importe en la cuenta que lleve o abra
el tenedor.

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 Cheque Certificado o Conformado: Es aquel en el que el banco librado ha manifestado que todos los datos
reseñados son conformes y que en ese momento puede ser satisfecho, es decir, garantiza la firma y la
existencia de fondos para su pago. Esta conformidad puede conseguirse en el dorso del cheque por el banco
librado. En la conformidad debe aparecer la fecha hasta la cual esta cláusula es valida. La expresión “ VISTO
BUENO” u otras equivalentes, suscritas por el librado, o la sola firma de éste equivaldrán a su certificación.

 Cheque en blanco: El cheque en blanco es aquel que en el momento de su emisión esta incompleto, por
ejemplo, que le falte el importe o la fecha. Si este tipo de cheque se completase sin tener en cuenta los acuerdos
entre ambas partes, el incumplimiento de los mismos no podrá ser alegado contra el tomador salvo cuando este
se haya adquirido de mala fe o con culpa grave.

 Cheque bancario: La persona que tiene depositado fondo en una cuenta bancaria puede disponer de ellos
pidiendo al banco que extienda un cheque. Este cheque se denomina cheque bancario y presenta las siguientes
características:

 Lo expide el banco a petición del titular de una cuenta bancaria. El banco retira de la cuenta bancaria el
importe del cheque.
 Un cheque bancario tiene la garantía de que siempre será pagado.
 El banco cobrará una comisión por la gestión a la persona que solicite el cheque.
 Cheque fiscal: Se denominan cheques fiscales a aquellos que son girados por cualquier concepto a favor de
las entidades públicas.

 Cheques circulares
Los llamados cheques “circulares” son cheques a la orden, emitidos por un banco o establecimiento autorizado a
cargo de sus propias dependencias, sucursales, agencias o bancos corresponsales sobre una provisión ya
disponible en el momento de emitirse el cheque.
La función y finalidad de los cheques circulares surge de su mismo origen, ya que se trata de modernas y
utilísimas herramientas ideadas con base en practicas bancarias de servicio al cliente y al publico en general,
encaminadas a evitar los riesgos resultantes del transporte de dinero del girador a la institución girada.
 Cheque de gerencia: Es el cheque expedido por el banco a cargo de sus propias dependencias.

 Cheque de viajero: El cheque de viajero será expedido por el librador a su cargo y será pagadero por su
establecimiento principal, las sucursales o los corresponsales que tenga el librador en su país o en el extranjero.

NOTAS DE CONTABILIDAD.-

Las notas de contabilidad, según sea el objetivo que persiguen, muestran un aviso comercial respecto a
determinada solicitud, entrega, o por efecto de alguna situación comercial como aumento y/o disminución de
deudas. Estas notas pueden ser:

 Nota de Débito o Cargo

 Nota de Crédito o Abono

Nota de Débito o Cargo:

Es un documento contable que se emite para comunicar al cliente que se cargó en su cuenta un importe por
algún concepto que puede ser un reajuste del importe de mercaderías que le fueron enviadas, por algún gasto
por cuenta del cliente, intereses y comisiones realizadas por su orden y por multas convenidas. Es un

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documento que respalda el registro contable en la empresa para debitar la cuenta del cliente, y éste –cliente-
debe abonar a proveedores en sus registros contables por el valor de la nota de débito o cargo.

Nota de crédito o abono:

Es un documento contable que se emite para comunicar al cliente que se abonó en su cuenta un importe a su
favor por algún descuento, bonificación en ventas, devolución de mercaderías por no ajustarse a
especificaciones del pedido, cobranzas realizadas, etc. Es un documento que respalda el registro contable en la
empresa para acreditar la cuenta del cliente, y éste –cliente- debe debitar a proveedores en sus registros
contables por el valor de la nota de crédito o abono.

Tanto las notas de débito y crédito deben ser habilitadas por la Dirección General de Impuestos Internos para
que tengan validez legal.

TAREA DEL DIF´S:

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PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD

WORK PAPER # 2

UNIDAD III:
TÍTULO: BALANCE INICIAL , LIBROS DIARIOS Y MAYORES
FECHA DE ENTREGA:
PERIODO DE EVALUACIÓN :

Balance Inicial.-

Las empresas cualquiera sea su naturaleza , al inicio de sus actividades cuentan con una serie de bienes
invertidos por el o los propietarios, valorados en moneda de curso legal y corriente. El Balance Inicial o de
Apertura es precisamente el Estado Financiero que muestra los bienes y valores invertidos inicialmente en la
empresa, las obligaciones hacia terceros y a los propietarios.

Libro Diario

El Libro Diario recoge por orden cronológico todas las operaciones que se van produciendo en una empresa.

Cada operación contable origina un apunte que denominamos asiento y que se caracteriza porque tiene una
doble entrada: en la parte de la izquierda (Debe) se recoge el destino que se le da a los recursos, y en la parte
de la derecha (Haber) el origen de esos recursos.

Ejemplo 1:

Veamos como se contabiliza la compra del camión que vimos en la lección anterior (adquisición de un camión de
Bs. 1.000.000.- financiada con un crédito). En primer lugar, la empresa recibe del banco el crédito de Bs.
1.000.000.- Este será el primer asiento en el Libro Diario:

Debe Haber

Caja…. Bs.1.000.000.- a Bancos..... Bs. 1.000.000.-

En la parte de la izquierda (Debe) se recoge el destino de los fondos (el importe del crédito se ha ingresado en  
la "caja" de la empresa) y en la derecha el origen de los mismos (el dinero proviene de un crédito del banco).

En segundo lugar, compramos el camión con el dinero que tenemos en la caja:

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Debe Haber

Camión Bs.…1.000.000.- a Caja Bs. .... 1.000.000.-

Como hemos indicado, todas las operaciones económicas que vaya realizando la empresa se irán recogiendo
por orden cronológico en este Libro Diario.

El impuesto al VALOR AGREGADO como el de TRANSACCIONES son obligaciones con el estado (FISCO), las
cuales se deben cumplir en forma mensual.

Estas obligaciones y derechos están reflejados en las cuentas de Crédito Fiscal, Debito Fiscal e Impuestos a las
Transacciones por pagar (I.T. x Pag).

Crédito Fiscal (CF).- Su saldo es deudor y representa un derecho a favor del comprador, al exigir su factura. Lo
relaciona con el impuesto I.V.A. (Impuesto al Valor Agregado).

Se Debita por la alícuota del I.V.A. que en la actualidad es el 13%, calculado sobre el valor total de la compra
con factura y se acredita por la compensación con el Debito Fiscal al momento de efectuar la liquidación
mensual del I.V.A.

Debito Fiscal (DF).- Su saldo es Acreedor y representa una obligación del vendedor hacia el fisco por el I.V.A.,
se ACREDITA por la alícuota del 13% sobre el valor de las facturas emitidas en el mes o en forma diaria por
venta de bienes y servicios, y se debita por la compensación con el crédito y/o pago.

Impuesto a las Transacciones (I.T.).- Se calcula con una alícuota del 3% directamente sobre el valor facturado,
cada vez que se realiza una venta. Este impuesto siempre se cancela en efectivo, sin considerar el I.V.A.

Obligaciones Tributarias (Pago de Impuesto).- Durante la vida empresarial, un ENTE tiene diferentes
obligaciones con los acreedores, con terceros o con el fisco.

Las obligaciones con el fisco nacen directamente una vez se hayan realizado compra y ventas bajo facturación,
lo que implica manejar las cuentas débito fiscal y crédito fiscal, que se refiere al impuesto mensual I.V.A. Otro
impuesto mensual es el impuesto a las transacciones (I.T.) Tienen el siguiente tratamiento:

 Para cancelar el I.V.A. se considera tomando en cuenta el saldo del débito fiscal menos el crédito fiscal y la
diferencia será el I.V.A. por pagar:

- Si DF > CF se paga en efectivo

- Si DF< CF no se paga, se compensa por el monto del menor

2.3. Libro Mayor

Se divide en hojas, y cada hoja está dedicada a una cuenta contable, donde se recoge todos los apuntes que
afectan a esa cuenta concreta: por ejemplo, una hoja estará dedicada a la cuenta de "caja", otra a "bancos", otra
a "capital", etc.

El Libro Mayor recoge en estas hojas todos los movimientos que se registran en el Libro Diario.

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Cada página del Libro Mayor tiene dos columnas, la de la izquierda que se denomina "Debe" y la de la derecha
"Haber", que coinciden con las del Libro Diario; es decir, un apunte en el "Debe" en el Libro Diario se recoge
también en el "Debe" de la cuenta correspondiente del Libro Mayor.

Cuando necesitemos elaborar el Balance de la empresa, calcularemos el saldo de cada cuenta del Libro Mayor
y ese saldo es el que aparecerá asignado a cada cuenta en el Balance.

CUESTIONARIO DEL WORK PAPER

¿El Libro Mayor se elabora trimestralmente?

¿El Libro Diario recoge cronológicamente todas las operaciones que realiza la empresa?
¿Cada operación que realiza la empresa origina dos apuntes en el Libro Diario: uno a la izquierda (DEBE) y otro
a la derecha (HABER)?
¿El Libro Mayor recoge todos los movimientos contabilizados en el Libro Diario?
¿Si se compra un Inmueble con crédito bancario, la cuenta de Inmueble va a la derecha en el Libro Diario?
¿Si se aportan fondos propios a la empresa, la cuenta de fondos propios va a la derecha en el Libro Diario?
¿El Libro Mayor dedica una hoja a cada cuenta contable?
¿Cuando la empresa realiza una operación, primero contabiliza en el Libro Mayor y luego en el Libro Diario?
¿El Libro Mayor se utiliza para elaborar el Balance y la Cuenta de Resultados?
¿Una empresa puede no llevar Libro Diario?

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DIF # 2

UNIDAD IV:
TÍTULO: BALANCE CE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS
FECHA DE ENTREGA:

Introducción.-

Después de haber transferido los importes del libro diario o de los comprobantes de contabilidad al libro
mayor –principal y auxiliar-, se efectúa el resumen y comprobación aritmética del manejo de los debitos y
créditos tanto en el libro diario y/o comprobante como en los mayores principales y auxiliares; esta
comprobación se efectúa en el Balance de Comprobación de Sumas y Saldo.

Balance de comprobación: Este Balance tiene como objetivo verificar el equilibrio entre cargos y abonos.  Este
documento no forma parte de los Estados Financieros, pues sólo es una comprobación del cumplimiento de la
Ecuación Básica de la Contabilidad en los asientos contables realizados.

PREPARACION DEL BALANCE DE COMPROBACION.-

La elaboración del Balance de Comprobación se realizan al final del periodo contable y se siguen los
siguientes pasos:

1.- Cerciorarse de que han sido pasados o posteado al Libro Mayor todos los asientos del Libro diario
o comprobantes de contabilidad, a fin de lograr la igualdad entre los debitos y créditos en las diferentes
cuentas.

2.-Sumar las cantidades registras en el debe y el haber de todas las cuentas del “Mayor”. Esta suma por lo
general se la realiza a lápiz y se anota en números pequeños.

3.-Encabezamiento del estado, cualquier estado que emita el departamento contable siempre debe cumplir con
este requisito, dando respuesta a las siguientes preguntas:

PREGUNTAS RESPUESTAS

De quien? Nombre o razón social

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Que es? TÍTULO del estado

Cuando? Fecha o periodo

4.-Seguidamente se anota el numero de la cuenta, el TÍTULO o nombre de la misma, la suma total del lado
debe, la suma total del lado haber en las respectivas columnas del Balance de Comprobación.

5.-Una vez anotadas todas las cuentas en el Balance de Comprobación se suman todos los valores
registrados en la columna de los débitos y de los créditos , ambas cantidades deben ser iguales y ,ésta suma
además debe ser igual a l a sumatoria total de los débitos y créditos en el Libro Diario.

6..-Asegurada la igualdad de cargos y abonos en el total de cuentas, se procede a determinar el saldo de

cada una de ellas, anotándose dicha cantidad en la columna respectiva. Este saldo será deudor si la
cantidad del debe es mayor a la del haber , y será acreedor si la cantidad del haber es mayor a la del
debe.

7.- Por ultimo se totalizan las columnas de saldos “ deudores y acreedores” ambas sumas también deben
ser iguales.

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WORK PAPER # 3

UNIDAD V:
TÍTULO: EJERCICIO # 1
FECHA DE ENTREGA:
PERIODO DE EVALUACIÓN :

Ejercicio 1

Unos socios acuerdan la constitución de una sociedad, cuya actividad va a ser la venta de electrodomésticos. Los
apuntes contables que se originan en el primer trimestre son los siguientes:

1.- Se funda la sociedad con una capital de 1.000.000 bolivianos desembolsado en su totalidad.

2.- La empresa adquiere equipos informáticos por importe de 600.000 bolivianos que paga al contado. Según factura

3.- La empresa solicita al Banco un crédito a 1 año por importe de 1.500.000 bolivianos

4.- A continuación, la empresa adquiere 60 televisores, por un costo de 1.800.000 bolivianos Paga 1.000.000 al
contado y el resto queda aplazado a 120 días. Con factura

5.- Vende 30 televisores, por un precio de 1.500.000 bolivianos, la mitad  de este importe lo cobra al contado y la otra
mitad queda aplazado también a 120 días.

6.- Los salarios del personal de este trimestre ascienden a 500.000 bolivianos que la empresa paga puntualmente.

7.- La empresa cancela anticipadamente la mitad del crédito (750.000 bolivianos y paga los intereses correspondientes
a este primer trimestre, que han ascendido a bolivianos 50.000.-

8.- La empresa paga el alquiler del local, en Bs.300.000.- por estos tres meses.

9.- La empresa contrata un seguro de incendio y paga la prima correspondiente a este primer trimestre, que asciende
a 50.000 bolivianos.

10.- Los clientes saldan anticipadamente la deuda que tenían con la empresa.

Contabilizar estos asientos en el Libro Diario y en el Libro Mayor de la sociedad de este primer trimestre.

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DIF # 3

UNIDAD V
TÍTULO: EJERCICIO # 2
FECHA DE ENTREGA:

Ejercicio 2

Unos socios acuerdan la constitución de una sociedad, cuya actividad va a ser la del transporte de mercancías. Los
apuntes contables que se originan en el primer año de actividad son los siguientes:

1.- Se constituye la sociedad con una capital de 5.000.000 bolivianos desembolsado en su totalidad.

2.- La empresa solicita un crédito al banco de 3.000.000 bolivianos, con amortizaciones anuales y plazo de
vencimiento de dos años. Los intereses del primer año ascienden a 300.000 bolivianos-

3.- La empresa adquiere un camión por un precio de 2.500.000 bolivianos de los que paga al contado 1.000.000
bolivianos y el resto (1.500.000 bolivianos) dentro de 6 meses.

4.- A continuación, la empresa alquila una oficina, con un costo de alquiler anual de 500.000 bolivianos.

5.- La empresa contrata un seguro del camión con una prima anual de 250.000 bolivianos.

6.- La empresa sufre una perdida de 500.000 bolivianos.

7.- Al cierre del ejercicio, la empresa ha vendido en este primer año de actividad de 12.000.000 bolivianos, de los que
ya ha cobrado 9.000.000 bolivianos, quedando el resto pendiente de pago.

8.- El gasto de mantenimiento del vehículo fue de 2.000.000 bolivianos.

9.- La empresa paga 500.000.- bolivianos por compra de ruedas para el vehículo.

10.- Los costos de pago de agua, luz y servicios telefónicos han ascendido en este primer ejercicio a 6.000.- bolivianos

Contabilizar estos asientos en el Libro Diario y en el Libro Mayor.

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WORK PAPER # 4

UNIDAD V
TÍTULO: EJERCICIO 3

FECHA DE ENTREGA:
PERIODO DE EVALUACIÓN :

Ejercicio 3

Unos socios acuerdan la constitución de una sociedad, cuya actividad va a ser la fabricación de muebles. Los apuntes
contables que se originan en el primer año de actividad son los siguientes:

1.- Se constituye la sociedad con una capital de 8.000.000 bolivianos desembolsado en su totalidad.

2.- La empresa adquiere una vehículo por un precio de 5.000.000 bolivianos; de ellos, paga 3.000.000 bolivianos al
contado y el resto queda aplazado a 2 años.

3.- La empresa adquiere maquinaria, por un valor de 3.000.000 bolivianos; paga 2.000.000 bolivianos al contado y el
resto queda aplazado: 500.000 bolivianos a 6 meses y los otros 500.000 bolivianos a 18 meses.

4.- La empresa compra una partida de madera por 2.000.000 bolivianos, a pagar dentro de 120 días.

5.- La empresa vende en su primer ejercicio muebles por valor de 8.000.000 bolivianos, de los que ha cobrado ya
6.000.000 bolivianos Para la fabricación de estos muebles ha consumido madera por importe de 1.500.000 bolivianos.

6.- Lluvias torrenciales caídas en la zona inundan el almacén y el resto de madera queda inutilizada para la fabricación
de muebles; se podrá utilizar tan sólo para leña y su valor de mercado es de 100.000 bolivianos.

7.- La empresa solicita un crédito de 3.000.000 a 3 años; los vencimientos son anuales y constantes. La carga
financiera asciende en el primer ejercicio a 200.000 bolivianos.

8.- La empresa solicita un préstamo bancario por 1.000.000 bolivianos.

9.- Los sueldos al personal ascienden a 6.000.000 bolivianos, y otros gastos varios se elevan a 1.500.000 bolivianos.

10.- La empresa paga impuestos en este primer año por importe de 800.000 bolivianos.

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PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD

DIF # 4

UNIDAD V
TÍTULO: EJERCICIO # 4
FECHA DE ENTREGA:

Ejercicio 4

Se constituye una sociedad dedicada a la venta de material informático. Durante el primer año de actividad
realiza las siguientes operaciones:

1.- Los socios constituyen esta sociedad con un capital de 5.000.000 bolivianos, totalmente desembolsado.

2.- La sociedad alquila un local, con un coste anual de 1.000.000 bolivianos.

3.- Compra existencias (50 computadores) por un precio de 2.500.000 bolivianos; paga 1.000.000 existencias al
contado y el resto (1.500.000 bolivianos) queda aplazado a 90 días.

4.- Vende 30 computadores por importe de 3.000.000 bolivianos; cobra la mitad al contado y el resto queda aplazado:
1.000.000 bolivianos a 6 meses y 500.000 bolivianos a 18 meses.

5.- La empresa vende cuatro computadores por el importe de  3.000.- bolivianos.- nos entregan factura.

6.- La compra de un nuevo microprocesador deja obsoletos los computadores que aún tiene la empresa en el almacén
y su precio cae hasta 40.000 bolivianos por unidad.

7.- La empresa compra acciones en bolsa por importe de 1.000.000 bolivianos y recibe a lo largo del ejercicio
dividendos por importe de 100.000 boliviano.

8.- El precio de estas acciones sube a 1.500.000 bolivianos pero la empresa decide no venderlas y mantenerlas.

9.- El nuevo microprocesador que se había comprado no funciona correctamente, con lo que los computadores que
posee la empresa en el almacén recuperan su valor.

10.- La empresa servicios básicos por 1200.-bolivianos con factura

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PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD

DIF # 5

UNIDAD V
TÍTULO: PRÁCTICO 5
FECHA DE ENTREGA:

Ejercicio 5

Se constituye una sociedad dedicada a la construcción. Durante el primer ejercicio de actividad realiza los siguientes
asientos contables:

1.- Los socios aportan a la sociedad un capital de 10.000.000 bolivianos.

2.- La sociedad adquiere maquinaria por valor de 5.000.000 bolivianos, pagando al contado 3.000.000 bolivianos, con
cheque 1.000.000 bolivianos y el saldo a 18 meses.

3.- La empresa contrata un seguro por esta maquinaria y paga la cuota correspondiente a los primeros 6 meses por un
importe de 500.000 bolivianos al contado; la parte correspondiente al 2º semestre (otros 500.000 bolivianos) la paga el
año siguiente.

4.- La empresa paga alquiler por el valor de 500.000.- bolivianos, nos entregan factura. (Un montacargas)

5.- La empresa da anticipo salarial al personal el 40% (del monto total 100.000.-bolivianos)

6.- La empresa paga gastos generales 200.000 bolivianos, sin factura.

7.- La empresa, al principio del ejercicio, alquila una furgoneta con un costo anual de 600.000 bolivianos, de las que
paga por adelantado con cheque 400.000 bolivianos y el resto queda aplazado hasta 15 meses.

8.- La empresa realiza obras en el primer ejercicio por importe de 15.000.000 bolivianos, de las que cobra 10.000.000
bolivianos y el resto le pagan a 180 días.

9.- Los consumos de servicios básicos ascienden a 4.000.000 bolivianos, totalmente pagados por la empresa con
factura.

10.- Los intereses de la empresa de este primer ejercicio ascienden a 1.000.000 de bolivianos, de los que la empresa
paga 600.000 bolivianos y aplaza el pago de los otros 400.000 bolivianos hasta el ejercicio siguiente.

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