Universidad Internacional De La Rioja Facultad De Finanzas
ACTIVIDAD UNO – CONOR SPORTS, S.A
Maestría en Finanzas Plan 2021
Enero 2023
Presentación
En el presente documento se realizará un análisis presupuestal para la empresa CONOR
SPORTS, S.A, una empresa española dedicada a la fabricación de bicicletas. En los últimos
años este mercado se ha visto en auge, debido al cambio climático y a la afición al deporte
de ciclismo.
La empresa busca concretar su presupuesto general para tres modelos: Urban Aluminio,
Classic Acero y Pure Carbono. Para poder conocer sus costes tanto en materia prima,
costos fijos y variables, para posteriormente analizar la variación que podría existir en su
fabricación presupuestada versus su fabricación real.
Contenido
Presupuesto unitario..........................................................................................................................3
Planificación de costes y resultados para diferentes volúmenes de producción................................4
Resultados para una producción real.................................................................................................5
Análisis...............................................................................................................................................6
Presupuesto unitario
Elabora un presupuesto unitario que agrupe los tres productos y desglose los distintos
tipos de costes de producción a partir del presupuesto estático.
PRESUPUESTO INICIAL GENERAL
URBANALUMINIO
Cantidad Costeunitario Total
Materiasprimas 50000 € 34,000.00 € 17,000,000.00
MOD 250000 € 1,000.00 € 2,500,000.00
CIFvariables 250000 € 500.00 € 1,250,000.00
CIFfijos 250000 € 200.00 € 500,000.00
Costeproducciónpresupuestadototal € 21,250,000.00
Costeproducciónpresupuestadounitario € 425.00
CLASSICACERO
Cantidad Costeunitario Total
MateriasPrimas 20000 € 12,000.00 € 2,400,000.00
MOD 100000 € 800.00 € 800,000.00
CIFvariables 100000 € 500.00 € 500,000.00
CIFfijos 100000 € 450.00 € 450,000.00
Costeproducciónpresupuestadototal € 4,150,000.00
Costeproducciónpresupuestadounitario € 207.50
PURECARBONO
Cantidad Costeunitario Total
Materiasprimas 10000 79,000.00 € 7,900,000.00 €
MOD 50000 2,000.00 € 1,000,000.00 €
CIFvariables 50000 500.00 € 250,000.00 €
CIFfijos 50000 600.00 € 300,000.00 €
Costeproducciónpresupuestadototal 9,450,000.00 €
Costeproducciónpresupuestadounitario € 945.00
TOTAL GENERAL COSTO TOTAL COSTO UNITARIO
UNIDADES GENERAL GENERAL
Materiasprimas 80000 27,300,000.00 € 341.25 €
MOD 400000 4,300,000.00 € 10.75 €
CIFvariables 400000 2,000,000.00 € 5.00 €
CIFfijos 400000 1,250,000.00 € 3.13 €
Costeproducciónpresupuestadototal 34,850,000.00 € 360.13 €
Costeproducciónpresupuestadounitario € 435.63
PRESUPUESTOPORTIPOSDECOSTE
Cantidad Costeunitario Total
Materiasprimas 80000 341.25 € € 27,300,000.00
MOD 400000 10.75 € € 4,300,000.00
CIFvariables 400000 5.00 € € 2,000,000.00
CIFfijos 400000 3.13 € € 1,250,000.00
Costeproducciónpresupuestadototal € 34,850,000.00
Costepresupuestadounitarioponderado € 435.63
PRESUPUESTOUNITARIO(ESTÁTICO)
Rendimiento Cantidad Costeunitario COSTE TOTAL
Materiasprimas 1 80,000.00 341.25 € 341.25 €
MOD 5 € 400,000.00 10.75 € 53.75 €
CIFvariables 5 € 400,000.00 5.00 € 25.00 €
CIFfijos 5 € 400,000.00 3.13 € 15.63 €
Costepresupuestadounitario 360.13 € 435.63 €
Planificación de costes y resultados para diferentes volúmenes de producción
El director financiero está convencido de que no se llegarán a cumplir las previsiones, de
modo que ha decidido elaborar un presupuesto ajustado que tenga en cuenta un rango de
actividad de entre 50 000 y 100 000 unidades. Teniendo en cuenta las variaciones
existentes en el siguiente presupuesto planifica los costes y resultados para un volumen
de producción de 50 000, 75 000 y 100 000 unidades.
PRESUPUESTOUNITARIOAJUSTADO Rendimiento Volumen Precio/costeunitario COSTE TOTAL
Ingresos 1 € 566.31 € 566.31
Materiasprimas 1 € 375.38 € 375.38
MOD 4.5 € 10.75 € 48.38
CIFvariables 4.5 50000-100000 € 5.00 € 22.50
MARGENDECONTRIBUCIÓN
€ 120.06
(ventas-totalcostesvariables)
Costefijototal € 1,200,000.00
PRESUPUESTO COSTES INICIAL AJUSTADO
VOLUMEN DE PRODUCCIÓN 80,000.00 50,000.00 75,000.00 100,000.00
Materias Primas € 27,300,000.00 € 18,769,000.00 € 28,153,500.00 € 37,538,000.00
MOD € 4,300,000.00 € 2,418,750.00 € 3,628,125.00 € 4,837,500.00
CIF variables € 2,000,000.00 € 1,125,000.00 € 1,687,500.00 € 2,250,000.00
TOTAL COSTES VARIABLES € 33,600,000.00 € 22,312,750.00 € 33,469,125.00 € 44,625,500.00
CIF fijos € 1,250,000.00 € 1,200,000.00 € 1,200,000.00 € 1,200,000.00
TOTAL COSTES FIJOS € 1,250,000.00 € 1,200,000.00 € 1,200,000.00 € 1,200,000.00
Coste producción total € 34,850,000.00 € 23,512,750.00 € 34,669,125.00 € 45,825,500.00
Coste presupuestado unitario € 435.63 € 470.26 € 462.26 € 458.26
AJUSTADO
RESULTADOS
50,000.00 75,000.00 100,000.00
VENTAS € 28,315,500.00 € 42,473,250.00 € 56,631,000.00
COSTES VARIABLES € 22,312,750.00 € 33,469,125.00 € 44,625,500.00
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN € 6,002,750.00 € 9,004,125.00 € 12,005,500.00
COSTES FIJOS € 1,200,000.00 € 1,200,000.00 € 1,200,000.00
UTILIDAD / PÉRDIDA DEL EJERCICIO € 4,802,750.00 € 7,804,125.00 € 10,805,500.00
Resultados para una producción real
Calcula los costes para una producción real de 78 200 unidades teniendo en cuenta que
los costes unitarios y rendimientos coinciden con los planteados en la revisión del
presupuesto en la pregunta 2. Compáralo con los anteriores.
PRESUPUESTO COSTES INICIAL AJUSTADO REAL
VOLUMEN DE PRODUCCIÓN 80,000.00 50,000.00 75,000.00 100,000.00 78,200.00
Materias Primas € 27,300,000.00 € 18,769,000.00 € 28,153,500.00 € 37,538,000.00 € 29,354,716.00
MOD € 4,300,000.00 € 2,418,750.00 € 3,628,125.00 € 4,837,500.00 € 3,782,925.00
CIF variables € 2,000,000.00 € 1,125,000.00 € 1,687,500.00 € 2,250,000.00 € 1,759,500.00
TOTAL COSTES VARIABLES € 33,600,000.00 € 22,312,750.00 € 33,469,125.00 € 44,625,500.00 € 34,897,141.00
CIF fijos € 1,250,000.00 € 1,200,000.00 € 1,200,000.00 € 1,200,000.00 € 1,200,000.00
TOTAL COSTES FIJOS € 1,250,000.00 € 1,200,000.00 € 1,200,000.00 € 1,200,000.00 € 1,200,000.00
Coste producción total € 34,850,000.00 € 23,512,750.00 € 34,669,125.00 € 45,825,500.00 € 36,097,141.00
Coste presupuestado unitario € 435.63 € 470.26 € 462.26 € 458.26 € 461.60
COSTES REALES
Rendimiento Cantidad Coste unitario Coste total
Materias primas 1.00 78,200.00 € 375.38 € 29,354,716.00
MOD 4.50 351,900.00 € 48.38 € 3,782,925.00
CIF variables 4.50 351,900.00 € 22.50 € 1,759,500.00
CIF fijos 5.00 391,000.00 € 3.07 € 1,200,000.00
Coste producción total € 36,097,141.00
Coste presupuestado unitario € 461.60
Producción y venta
RESULTADOS REALES
78200
VENTAS € 44,285,442.00
COSTES VARIABLES € 34,897,141.00
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN € 9,388,301.00
COSTES FIJOS € 1,200,000.00
UTILIDAD € 8,188,301.00
RESULTADO UNITARIO € 104.71
Análisis
Con el desarrollo del presupuesto general y el desarrollo presupuestal versus lo real,
podemos concluir lo siguiente:
Desviación en materia prima
A pesar de todos los esfuerzos que se podrían realizar, es inevitable que cuando la
producción se reduce los costes aumenten, es el caso de CONOR SPORT. Inicialmente se
habían presupuestado la producción de 80k unidades y esta se vio reducida en un 2%,
llegando a tener una producción real de 78.2k unidades. Esta reducción en las unidades
producidas provocó un aumento del 0.75% sobre el costo inicial de € 27,300,000.00
Por ende, podemos concluir, que para poder reducir este impacto en el incremento de
costes se podría:
a) Mantener la producción inicial
b) Buscar otros proveedores con la misma calidad de materia prima pero que
nos den mejores beneficios
Desviación en mano de obra directa
En el caso de la mano de obra, esta resulta ser un beneficio positivo dado que la
producción se reduce y las horas hombres de producción por ende se ven reducidas con
una desviación de 0.5; reduciendo los costos en € 420,325.00
Desviación en CIF variables
De igual forma, los CIF variables se vieron reducidos según el numero de unidades
producidas, es decir entre mas unidades se produzcan, mayores serán los costes; en este
caso las unidades a producir reales se redujeron por ende el CIF variable por unidad se
redujo en € 2.50 por unidad
Desviación CIF fijos
Los costes fijos también se verán reducidos, cabe recalcar que los costes fijos no van
acorde a la producción, es decir, no dependen de las unidades producidas. Pero debido a
la reducción en unidades a producir, el director financiero tomo la decisión de reducir los
costes en € 50,000.00
