EXAMEN ESCRITO 30%

TAREAS 20%
PARTICIPACIÓN 20%
ASISTENCIA 30%
TOTAL 100%

UNIDAD 1
Otras Contribuciones Federales.

1.1 Aportaciones de seguridad social.

Estas están establecidas en el artículo 2 del Código Fiscal de la Federación, en su fracción II, la cual
establece:

Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social,

contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:

II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas
que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de
seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad
social proporcionados por el mismo Estado.

De la Garza establece las siguientes características de las Aportaciones de Seguridad Social:

1. Son obligatorias, es decir, que la fuente de ellas no está ni en la voluntad unilateral del obligado, ni
tampoco que surjan de un acuerdo de voluntades.
2. No se trata de algunas de las figuras tradicionales (impuestos, derechos o contribuciones
especiales).
3. Que están establecidas a favor de organismos públicos descentralizados, esto es, no estar
establecidos a favor de la administración activa del Estado.
4. En el derecho mexicano es indiferente el que esos ingresos estén previstos en el presupuesto o no
lo estén. Es cierto que originalmente las parafiscalidades se presentan como fenómenos financieros
extra  presupuestarios, y que la doctrina señala esta circunstancia como propia de la parafiscalidad,
pero en México a partir de 1965, quedaron incorporadas al presupuesto, en el ramo de organismos
públicos descentralizados, los ingresos de algunos de estos organismos.

Por ello, la obligación principal de los sujetos activos, es la de recaudar o percibir el producto de las
contribuciones, por conducto de los órganos debidamente facultados para ello, que son las oficinas
recaudadoras.

EN MÉXICO, EXISTEN TRES GRANDES ENTIDADES QUE BRINDAN SERVICIOS DE

SEGURIDAD SOCIAL:
 
EL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL (IMSS), que brinda servicios a los
trabajadores privados.

EL INSTITUTO DE SERVICIOS SOCIAL Y SALUD PARA LOS TRABAJADORES DEL

ESTADO (ISSSTE), que brinda servicios a los trabajadores del gobierno.
LA SECRETARIA DE SALUBRIDAD Y ASISTENCIA, que brinda servicios a las personas de
escasos recursos.
1.1.1 Explicación sintética de las características relevantes de las cuotas por las distintas ramas
del Seguro Social, en particular en de Riesgos Profesionales a fin de que el alumno comprenda la
forma como se integra la carga promedio sobre los particulares.

Son contribuciones, puesto que así se les considera por ley.

Deben estar establecidas en una ley.

Derivan  esencialmente  de  las  relaciones  de  trabajo  entre  patrones  y trabajado res y,
excepcionalmente, cuando se permite su incorporación voluntaria a los particulares, a los organismos
encargados de la realización de la seguridad social.

Son a cargo de personas físicas o morales, que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a cargo de las personas que se
benefician en forma especial por los servicios de seguridad social proporcionados por el Estado.

Cuando se trata de cuotas, constituyen un salario solidarizado, con el carácter de una prestación del
patrón en favor del trabajador.

Cuando se trata de capitales constitutivos, son la consecuencia del deber de los patrones de
indemnizar a los trabajadores por accidentes y enfermedades profesionales.

Tienen su fundamento en el artículo 123 fracciones XIV, XXIX y XII, de la Constitución Política de
los Estados Unidos Mexicanos, y no tienen relación directa con el artículo 31 fracción IV de dicho
ordenamiento, que establece la obligación de los mexicanos de contribuir a los gastos públicos.

Los requisitos de proporcionalidad y equidad, no rigen para las aportaciones de seguridad social, los
cuales son propios de las contribuciones (impuestos, derechos y contribuciones de mejoras). Son a
favor de las entidades o dependencias públicas federales o locales, y de los organismos
descentralizados que tengan a su cargo la realización de la seguridad social.

Las aportaciones de seguridad social, son consideradas contribuciones, únicamente para hacer más
fácil su cobro.

1.1.2 Análisis sumario de las aportaciones para el Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR).
Está basado en cuentas individuales en las que contribuyen el trabajador, el patrón y el Gobierno
Federal. Cada trabajador se hace acreedor a una pensión al final de la vida laboral en función del
monto acumulado en su cuenta individual.

Se involucran, diversas Instituciones financieras que administran los recursos de las cuentas de
ahorro para el retiro a nombre de los trabajadores. Todas son del sector privado, a excepción de
PENSIONISSSTE que es del sector público. Públicas o privadas, todas están sujetas a la
normatividad de los sistemas de ahorro para el retiro.

1.1.3 Breve análisis de las aportaciones y descuentos al Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores.
Los descuentos están contemplados en el artículo 30 de la Ley del Instituto del Fondo de la Vivienda
para los Trabajadores.

Así, las obligaciones de efectuar las aportaciones y enterar los descuentos, así como su cobro, tienen
el carácter de fiscales.

EL INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES,

EN SU CARACTER DE ORGANISMO FISCAL AUTONOMO, ESTA FACULTADO, EN LOS
TERMINOS DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION, PARA:
I. DETERMINAR, EN CASO DE INCUMPLIMIENTO, EL IMPORTE DE LAS APORTACIONES
PATRONALES Y DE LOS DESCUENTOS OMITIDOS, ASI COMO CALCULAR SU
ACTUALIZACION Y RECARGOS QUE SE GENEREN, SEÑALAR LAS BASES PARA SU
LIQUIDACION, FIJARLOS EN CANTIDAD LIQUIDA Y REQUERIR SU PAGO. PARA ESTE
FIN PODRA ORDENAR Y PRACTICAR, CON EL PERSONAL QUE AL EFECTO DESIGNE,
VISITAS DOMICILIARIAS, AUDITORIAS E INSPECCIONES A LOS PATRONES,
REQUIRIENDOLES LA EXHIBICION DE LIBROS Y DOCUMENTOS QUE ACREDITEN EL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES QUE EN MATERIA HABITACIONAL LES
IMPONE ESTA LEY.

LAS FACULTADES DEL INSTITUTO PARA COMPROBAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS

DISPOSICIONES DE ESTA LEY, ASI COMO PARA DETERMINAR LAS APORTACIONES
OMITIDAS Y SUS ACCESORIOS, SE EXTINGUEN EN EL TERMINO DE CINCO AÑOS NO
SUJETO A INTERRUPCION CONTADO A PARTIR DE LA FECHA EN QUE EL PROPIO
INSTITUTO TENGA CONOCIMIENTO DEL HECHO GENERADOR DE LA OBLIGACION. EL
PLAZO SEÑALADO EN ESTE PARRAFO SOLO SE SUSPENDERA CUANDO SE
INTERPONGA EL RECURSO DE INCONFORMIDAD PREVISTO EN ESTA LEY O SE
ENTABLE JUICIO ANTE EL TRIBUNAL FISCAL DE LA FEDERACION.

LA PRESCRIPCION DE LOS CREDITOS FISCALES CORRESPONDIENTES SE SUJETARA A

LO DISPUESTO EN EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION;

II. RECIBIR EN SUS OFICINAS O A TRAVES DE LAS ENTIDADES RECEPTORAS, LOS

PAGOS QUE DEBAN EFECTUARSE CONFORME A LO PREVISTO POR ESTE ARTÍCULO.

LAS ENTIDADES RECEPTORAS SON AQUELLAS AUTORIZADAS POR LOS INSTITUTOS

DE SEGURIDAD SOCIAL PARA RECIBIR EL PAGO DE LAS CUOTAS DEL SEGURO DE
RETIRO, CESANTIA EN EDAD AVANZADA Y VEJEZ, PREVISTO EN LA LEY DEL
SEGURO SOCIAL, DE APORTACIONES Y DESCUENTOS DE VIVIENDA AL FONDO
NACIONAL DE LA VIVIENDA Y DE APORTACIONES VOLUNTARIAS.

1.2 Contribuciones de Mejoras.

Estas están establecidas en el artículo 2 del Código Fiscal de la Federación, en su fracción III, la cual
establece:

Artículo 2o. Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social,

contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:
III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales
que se beneficien de manera directa por obras públicas.

POR EJEMPLO,  Si el gobierno federal construye una autopista, los usuarios deberán pagar el peaje;
es decir, el uso de la misma, para recuperar la inversión y realizar su mantenimiento.

En cuanto a las contribuciones de mejoras en la capital del país, el código financiero del DF. (Ahora
Código Fiscal de la Ciudad de México) aplicable durante el ejercicio fiscal de 1998 establecía en su
artículo 190 contribuciones de mejoras a la dotación del servicio de agua potable y drenaje. Ahora
bien, el criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nación en este sentido fue que las
contribuciones de mejoras que se cobran por el concepto mencionado correspondía a la naturaleza
jurídica de un derecho y no a una contribución de mejora.

1.2.1 Contribución de mejoras para obras de infraestructura hidráulica.

Dicha contribución se encuentra regulada por la Ley de Contribuciones de Mejoras por Obras
Públicas Federales de Infraestructura Hidráulica.

Las obras públicas de infraestructura hidráulica son las que permiten usar, aprovechar, explotar,
distribuir o descargar aguas nacionales, sean superficiales o del subsuelo, así como la reparación,
terminación y modernización de aquellas.

Características: directa, objetiva y federal.

Unidad 2.
Contribuciones Estatales.

2.1 Principios del Orden Local en la República y las bases de Organización de los Estados y del
Distrito Federal en materia fiscal.
Los principios del orden local y las bases de la organización de los Estados y de la Ciudad de
México, se apoyan en lo establecido en el artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos, la cual dispone que es obligación de todos ciudadano, además de otras,
contribuir para los gastos públicos tanto de la federación como de la Ciudad de México o del estado o
municipio en que residan de manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

Son aplicables entre otros, los principios constitucionales siguientes:

a) La educación que imparta el estado debe ser gratuita;
b) Debe haber facultar para realizar visitas domiciliarias con el fin de comprobar el cumplimiento de
las disposiciones fiscales;
c) El servicio de los tribunales debe ser gratuito;
d) No es confiscación aplicar total o parcialmente los bienes de una persona al pago de impuestos o
multas;
e) El valor fiscal de catastro u oficina recaudadora sirve para fijar el precio de lo expropiado, y
f) Existe impedimento para gravar y embargar el patrimonio familiar.

2.1.1 Hacienda Pública de los Estados y la de los Municipios.

Hacienda Pública estatal.
Cabe advertir que la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos no tiene mandamiento
expreso por lo que hace a la integración de la hacienda pública de las entidades federativas de la
República Mexicana.

En cuanto a la prohibición y límites de las legislaturas de los Estados en materia impositiva debemos
remitirnos a lo establecido al artículo 73 fracción XXIX, 115 fracción IV, 117 fracciones IV, V, VI,
VII y IX y 131 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Hacienda Municipal.
Concepto de Municipio. Es la institución jurídica, política y social que tiene como finalidad
organizar a una comunidad en la gestión autónoma de sus intereses de convivencia primaria y
vecinal; está regido por un ayuntamiento y es la base de la división territorial y la organización
política de un estado.

Cabe señalar que se denomina hacienda pública municipal a los recursos financieros que dispone el
gobierno municipal para realizar sus fines.

El régimen jurídico municipal se encuentra establecido en el artículo 115 fracción IV de la

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, bajo la premisa básica de consolidar la
autonomía financiera de los municipios dentro del marco de una distribución de competencias y de
fuentes de financiamiento. Al respecto de dice lo siguiente:

Los municipios administran libremente su hacienda pública, la cual se formara de los rendimientos
de los bienes que les pertenezcan, así como de las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas
establezcan a su favor.

2.1.2 Hacienda Pública del Distrito Federal. (Ciudad de México).

En 1996 se reformo el artículo 122 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos,
dicha reforma prevé la existencia de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal (Ciudad de
México), la cual constituye a la Asamblea de Representantes.

Con esta reforma se pretendió precisar las facultades de la Asamblea Legislativa para decretar
contribuciones; sin embargo se hace referencia a la palabra aprobando, en lugar de una palabra más
categórica, como imponer, establecer o decretar, ya que el gerundio mencionado no es sinónimo de
decretar o imponer sino de asentir o autorizar.

2.1.3 Estudio de las leyes de ingresos correspondientes, así como del diseño de las leyes de
hacienda local y municipal.
Estas comprenden Impuestos, como:
I. Predial.
Sobre adquisición de inmuebles.
Sobre espectáculos públicos.
Sobre loterías, rifas, sorteos y concursos.
Sobre nóminas.
Sobre tenencia de uso de vehículos.
Por prestación de servicios de hospedaje.
 II. También están las contribuciones de mejoras.

III. Así como los derechos:

Por la prestación de servicios de suministro de servicio de agua.
Por servicios de grúa y almacenamiento de vehículos.
Por estacionamiento de vehículos en la vía pública.
Por el uso o aprovechamiento de inmuebles.
Por la prestación de servicios del registro civil.
Por cuotas de recuperación de servicios médicos.

IV. Accesorios.

2.2 Contribuciones del Distrito Federal.

Una de estas contribuciones es la de Impuestos Sobre Nóminas.
Están basadas en dos tesis jurisprudenciales.
Nóminas, impuesto sobre. No es inconstitucional porque la ley de ingresos del departamento del
distrito federal para el ejercicio fiscal de mil novecientos ochenta y ocho, que lo previene, no viola la
fracción IV, del artículo 74 constitucional.

2.2.1 Impuestos.
Al igual que en casi todos los estados del país, el pago de impuestos es algo que realmente nunca nos
gustará hacer. Pero sabemos que estamos alcanzados por la ley como sujetos pasivos del tributo y
nos encontramos obligados a pagar.

Una cuestión a tener en cuenta es que existen diferentes tipos de impuestos a pagar, dado que
encontramos los impuestos federales, los impuestos municipales y por último, los impuestos
estatales.

En el caso de la Ciudad de México (CDMX), este presenta 3 tipos de contribuciones a aplicar a

sus habitantes y que utiliza para financiarse, ellas son:
 Impuestos: Son los que deben pagar las personas físicas y morales, que se encuentran en la situación
jurídica o de hecho prevista en el Código Fiscal del DF, y que sean distintas a las señaladas a
continuación.
 Contribuciones de mejoras: Son aquéllas a cargo de personas físicas o morales, privadas o públicas,
cuyos inmuebles se beneficien directamente por la realización de obras públicas.
 Derechos: Son las contraprestaciones por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio
público del Distrito Federal, con excepción de las concesiones o los permisos.

2.2.1.1 Estudio esquemático del impuesto predial.

Resulta necesario diferenciar la figura jurídica de propietario y poseedor a efecto de enterar el
impuesto predial

Ahora bien, los sujetos del impuesto predial son las personas físicas y las morales que sean
propietarias o poseedores del suelo o del suelo y las construcciones adheridas a él,
independientemente de los derechos que respecto a las construcciones tengan un tercero. No se
ubican en la hipótesis de causación quienes son poseedores de mala fe. Los sujetos deberán
 determinar y declarar el valor catastral de los inmuebles, aun en caso que se encuentren exentos del
pago del impuesto predial.

2.2.1.2 Estudio esquemático de los demás impuestos locales establecidos por el Código Fiscal del
Distrito Federal. Ahora Ciudad de México.

IMPUESTO SOBRE FRACCIONAMIENTOS

 Los sujetos del impuesto sobre fraccionamiento son las personas físicas y morales que fraccionen,
subdividan, modifiquen el tipo de fraccionamiento autorizado o desarrollen conjuntos urbano,
conforme a lo que señale la ley de asentamiento humanos.

IMPUESTO SOBRE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS

 Los sujetos del impuesto sobre espectáculos son personas físicas o morales que obtengan ingresos
por los espectáculos públicos que organicen, exploten o patrocinen en el DF., por lo que no estén
obligados al pago del IVA.

IMPUESTO SOBRE LOTERÍAS, RIFAS, SORTEOS Y CONCURSOS.

 Los sujetos de es te impuesto son:

 Que organicen loterías, rifas, sorteos, juegos con apuesta, apuestas permitidas y concursos de toda
clase.

 II. Que se obtenga los permios derivados o relacionados con las actividades anteriores, incluyendo
con premios las participaciones de bolsas formadas con el importe de las inscripciones o cuotas que
se desarrollen en función del resultado de las propias actividades, salvo los obtenidos de sorteos de
bonos del ahorro nacional y de planes de ahorro administrados por el patronato del ahorro nacional,
y

 III. Que organice dichas actividades o se obtengan los premios cuando los billetes, boletos o
contraseñas sean distribuidas en el Ciudad de México.

2.2.2 Derechos.
DEFINICIÓN. Se dan por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación,
así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público.

2.2.2.1 Derechos por el uso, suministro y aprovechamiento de agua.

• La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en su artículo 27 dispone que la
propiedad de las tierras y aguas comprendidas dentro de los límites del territorio nacional
corresponde originalmente a la nación.

• En 1989 el ejecutivo federal creó por medio de decreto la Comisión Nacional de Agua.

• De conformidad con los arts. 222 y 223 de la Ley Federal de Derechos, están obligadas al pago de
derechos las personas físicas y morales que usen, exploten o aprovechen las aguas nacionales,, ya sea
 de hecho o al amparo de títulos de asignación, concesión, autorización o permiso, otorgados por el
gobierno federal.

• El pago de derechos sobre aguas se debe realizar de conformidad con la zona de disponibilidad de
agua en que se efectúe su extracción y según la cuota correspondiente.

2.2.2.2 Servicios del Registro Público de la Propiedad y el Comercio.

El Registro Público de la Propiedad y el Comercio es una institución mexicana que se creó
en 1869 y tiene como función controlar la propiedad inmueble de los particulares y la del gobierno
federal, así como aquellos actos legales que los involucran.

Pueden ser:
Certificados de inscripción.
Certificados de no inscripción.
Certificados de no propiedad.
Otorgamiento de poderes.
Por revocación o renuncia de poderes.

2.2.3 Contribuciones de Mejoras.

Además de la Ciudad de México, hay un gran número de Entidades Federativas tienen establecido el
derecho de cooperación para la ejecución de obras públicas, que en el estricto sentido de la palabra
no constituyen una contribución de mejoras, pero que de acuerdo a la forma en que están
reglamentadas en sus respectivas legislaciones, tienen una gran similitud con este concepto. Las
Entidades que recudan ingresos a través de éste tipo de derechos como son: Baja California Sur,
Chiapas, Guerrero, Nayarit, Puebla, Quintana Roo, San Luis Potosí, Tamaulipas, Tlaxcala y
Zacatecas.

Ahora el doctrinario Margáin Manautou, asevera que esta contribución solamente es pagada por el
contribuyente que obtiene un beneficio directo e inmediato. Esto implica que es posible la
distribución del costo de la obra porque se conoce quiénes son los que más se benefician con ella.

2.3 Contribuciones de los Estados.

2.3.1 Estudio comparado de las contribuciones de los Estados de la República con las que rigen en el
Distrito Federal, en especial el Impuesto a la Nómina, el Derecho por Servicios del Registro Público
de la Propiedad y del Comercio, y la Cooperación para Obras Públicas.