CONTABILIDAD LICENCIATURA EN TURISMO

GUÍA CONTABLE DE UNA ENTIDAD

Con el fin de estudiar las cuentas más usuales que se emplean en una entidad comercial, se examinara en
detalle:

Su movimiento: Cuando se carga y cuando se abona.

La naturaleza de su saldo: deudor o acreedor y lo que este representa o significa.
La correcta presentación en el estado de situación financiera.

En los movimientos de las cuentas de activo, pasivo y capital no se mencionan los cargos o abonos que
corresponden a ajustes relativos al cierre y apertura de cuentas de cada ejercicio social.

CUENTAS DE ACTIVO

Las cuentas de activo, como se ha mencionado, representan los bienes y derechos que son propiedad del
negocio. Por tanto, siempre comenzaran con un débito o cargo y sus saldos deben ser deudores.

Cuenta 0101 Caja

Esta cuenta de activo está destinada a registrar los movimientos de efectivo manejados por el negocio. Su
movimiento es el siguiente:

0101 Caja

CARGOS
ABONOS
1. Importe del efectivo que el negocio tiene al
iniciarse las operaciones.
1. El efectivo desembolsado.
2. El efectivo recibido.

El saldo de la cuenta debe ser deudor y representa el efectivo que tiene el negocio y los recursos que se
pueden disponer por los administradores.

Su presentación en el estado de situación financiera corresponde al grupo de activo circulante.

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Cuenta 0102 Banco

Esta cuenta de activo está destinada a registrar los movimientos de efectivo que se hacen a través de la cuenta
de cheques. Su movimiento queda explicado como sigue:

0102 Banco

CARGOS
ABONOS
1. Dinero depositado en la cuenta de cheques en la
apertura de la cuenta.
1. Importe de los cheques expedidos.
2. Depósitos efectuados.
2. Cantidades que el banco cobra por concepto de
comisiones por cobranzas, número de cheques
3. Cobranzas efectuadas directamente por el banco.
expedidos, etc.
4. Intereses liquidados por banco en cuentas
3. Transferencias o pagos que se hagan por otros
especiales como cuentas productivas de cheques,
medios diferentes a los cheques.
el banco pago paga por intereses del saldo
promedio del mes.

El saldo normal de esta cuenta debe ser deudor y representa el dinero que el negocio tiene en la cuenta de
cheques del banco.

Su presentación en el estado de situación financiera es en el activo circulante inmediatamente después de la

cuenta de caja. En muchos casos la presentación se hace en forma conjunta bajo el concepto efectivo en caja y
bancos por que el lector no tiene mucho interés en saber si el efectivo está en la caja de la empresa o en el banco.

En algunas ocasiones el saldo de esta cuenta puede ser acreedor, lo que representa un sobregiro en la cuenta
de cheques por haber retirado mayor cantidad de dinero de la depositada. En este caso su presentación en el
estado de situación financiera deberá hacerse en el pasivo circulante, ya que representa un pasivo a corto
plazo.

Cuenta 0110 Documentos por Cobrar

0110 Documentos por Cobrar

CARGOS ABONOS

1. Importe de los documentos aceptados por los 1. Importe de los documentos cobrados o
clientes o terceras personas. cancelados.

El saldo de la cuenta debe ser deudor y representa el total de los documentos pendientes de cobro.

Esta cuenta se presenta en el estado de situación financiera en el activo circulante inmediatamente después del
efectivo en caja y bancos.

Cuenta 0111 Clientes

Las facturas por cobrar se manejan en esta cuenta que representa los siguientes movimientos:

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0111 Clientes

ABONOS
CARGOS
1. Cobros.
1. Importe de las facturas a crédito provenientes de
la venta de mercancías. 2. Documentos recibidos en pago.

2. Intereses que se cargan a los clientes por la 3. Notas de crédito proveniente de devolución de
demora del pago de las facturas. mercancías.

3. Cargos diversos a los clientes como maniobras, 4. Descuentos que se concedan a los clientes por el
etc. pago anticipado de su adeudo o rebajas, que se
efectúen por volumen en las compras.

El saldo de esta cuenta deberá ser deudor y representa el total de las facturas pendientes de cobro.

Esta cuenta se presenta en el estado de situación financiera en el activo circulante inmediatamente después de
la cuenta de documentos por cobrar.

Cuenta 0112 Deudores Diversos

En esta cuenta se emplea para registrar las operaciones que se realizan con personas: por tanto, se trata de
cuentas personales que pueden tener saldo deudor o acreedor, dependiendo de las operaciones que se
practiquen.

Esta cuenta debe destinarse exclusivamente para las cuentas personales deudoras y tiene el siguiente
movimiento:

0112 Deudores Diversos

CARGOS ABONOS

1. Al inicio del ejercicio por el importe del adeudo

que las personas tengan con nosotros por los
préstamos que les hicimos con anterioridad. 1. De los pagos parciales o totales que se reciban
durante el ejercicio.
2. Del importe de los préstamos o anticipos de
sueldo que la Empresa concede a sus empleados.

El saldo de la cuenta deberá ser deudor y representa cuentas por cobrar a favor del negocio.

En el estado de situación financiera, esta cuenta se presenta en el grupo de activo circulante no debe mostrarse
con la denominación de deudores diversos por ser este un concepto indefinido que puede confundir al lector.
Por eso, su denominación en el estado de situación financiera debe responder a su concepto como funcionarios
y empleados, Otras cuentas por cobrar, el nombre del deudor o tal vez la procedencia de la deuda, en el caso de
que su saldo sea significativo.

Cuenta 0120 Almacén

Se asigna este nombre a la cuenta que se emplea para el manejo de las mercancías, la cual tiene los siguientes
movimientos:
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0120 Almacén

CARGOS ABONOS

1. Del importe del costo de mercancías al inicio de

mercancías.
1. Del costo de las mercancías vendidas.
2. Adquisición de mercancías durante el ejercicio.
2. Del costo de las mercancías que le devolvemos
a nuestros proveedores.
3. Del costo de las devoluciones que efectúen
nuestros clientes.
3. De las rebajas y bonificaciones sobre las
compras de mercancías conseguidas con nuestros
4. Del importe de los gastos ocasionados por la
proveedores.
adquisición de mercancías como fletes, empaques,
etc.

El saldo de la cuenta deberá ser deudor y representa el inventario de mercancías con que cuenta la empresa.

Esta cuenta se presenta en el estado de situación financiera en el grupo de activo circulante inmediatamente
después de los conceptos de cuentas por cobrar.

CUENTAS DE PAGOS Y GASTOS ANTICIPADOS

Cuenta 0130 Seguros Pagados por Anticipado

Esta cuenta se emplea para registrar el importe de las primas de seguro pagadas por anticipado y tiene los
siguientes movimientos:

0130 Seguros Pagados por Anticipado

ABONOS

CARGOS 1. Porción de las primas de seguros que deban

aplicarse a resultados por haberse devengado con
1. Importe de las primas de seguro pagadas el transcurso del tiempo.
por anticipado.
2. Bonificación sobre las primas de seguro que se
reciban de la compañía aseguradora.

El saldo de esta cuenta deberá ser deudor y representa el total de las primas de seguros que no se han
devengado.

Esta cuenta se presenta dentro del estado de situación financiera en el activo circulante, después de los
conceptos de almacén o inventarios de mercancías.

Cuenta 0131 Papelería y Útiles de Escritorio

En esta cuenta se registran las operaciones que se hacen por la adquisición y consumo de papelería y útiles de
escritorio y tiene los siguientes movimientos:

0131 Papelería y Útiles de Escritorio

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 ABONOS

1. Precios de costo de la papelería y útiles de

CARGOS escritorio consumidos.

1. Costo de la papelería y útiles de escritorio 2. Precio de costo de la papelería y útiles de

comprados. escritorio devueltos a proveedores.

3. importe de las rebajas sobre compras otorgadas

por los proveedores.

El saldo de esta cuenta deberá ser deudor y representa el inventario de papelería y útiles de escritorio que tiene
la empresa.

En el estado de situación financiera, esta cuenta se presenta en el activo circulante después de los conceptos
de almacén e inventario de mercancías.

Cuenta 0132 Intereses Pagados por Anticipado

En esta cuenta se registran los intereses pagados por anticipados que resultan cuando se contrata un préstamo
y el acreedor descuenta del crédito los intereses que se van a devengar, entregando a la empresa únicamente el
importe neto, o sea el importe del préstamo menos los intereses. La cuenta tiene los siguientes movimientos:

0132 Intereses Pagados por Anticipado

ABONOS

1. Porción de los internes que deban aplicarse,

CARGOS
resultados por haberse devengado en el transcurso
del tiempo.
1. Importe de los intereses pagados por anticipado.
2. Reducción o cancelación de intereses por pago
anticipado del préstamo.

El saldo de esta cuenta deberá ser deudor y representa los intereses que no se han devengado.

En el estado de situación financiera, esta cuenta se presenta en el activo circulante, depuse de los conceptos de
almacén o inventario de mercancías.

Cuenta 0133 Rentas Pagadas por Anticipado

En esta cuenta se registra las rentas pagadas por anticipado que resultan en los contratos de arrendamiento y
en los que se pacta como condición el pago anticipado de rentas. La cuenta tiene los siguientes movimientos:

0133 Rentas Pagadas por Anticipado

ABONOS
CARGOS
1. Porción de las rentas que deban aplicarse a
1. Importe de las rentas pagadas por anticipado. resultados por haberse devengado por transcurso
del tiempo.

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El saldo de esta cuenta deberá ser deudor y representa las rentas pagadas por anticipado que no se han
devengado.

En el estado de situación financiera, esta cuenta se presenta en el activo circulante, después de los conceptos
de almacén e inventarios de mercancías.

Cuenta 0134 Propaganda y Publicidad

En esta cuenta se registran la propaganda y publicidad que se han comprado y deban ser aplicadas a resultados
cuando se usen o devenguen. En algunas ocasiones se hace un plan para ser aplicadas a los resultados del
ejercicio en un periodo determinado. La cuenta tiene los siguientes movimientos:

0134 Propaganda y Publicidad

ABONOS

1. Porción de la propaganda y publicidad

CARGOS consumida o devengada que deban aplicarse a
resultados.
1. Importe de la publicidad y propaganda compradas.
2. Devoluciones descuentos en el precio de la
propaganda o reducción en la publicidad
comprada.

El saldo de esta cuenta deberá ser deudor y representa el costo de propaganda y publicidad compradas que no
se han devengado.

En el estado de situación financiera, esta cuenta se presenta en al activo circulante, después de los conceptos
de almacén o inventarios de mercancías.

Cuenta 0201 Deudores Hipotecarios

Esta cuenta puede referirse a personas físicas o morales y está destinada a manejar operaciones diversas en las
que el deudor garantiza su adeudo, constituyendo hipotecas sobre inmuebles de propiedad. La cuenta tiene los
siguientes movimientos:

0201 Deudores Hipotecarios − Nombre

CARGOS ABONOS

1. Cantidades entregadas en préstamos con garantía 1. Cobros que conforme a la escritura de hipoteca
hipotecaria. abone el deudor a cuenta de su saldo.

El movimiento de la cuenta debe originar un saldo deudor que presente el saldo del préstamo con garantía
hipotecaria que está pendiente del cobro.

Su presentación en el estado de situación financiera corresponde al grupo de activos no circulantes, debido a

que generalmente su monto no se transforma en efectivo en el término de un año.

Cuenta 0212 Depósitos en Garantía

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En esta cuenta se registran las entregas de dinero que se hacen a terceros, generalmente en garantía del
cumplimiento de un contrato. Los depósitos que se hacen quedan en forma permanente en garantía y no se
convierten en efectivo a corto plazo. La cuenta tiene los siguientes movimientos:

0212 Depósitos en Garantía

CARGOS ABONOS

1. Cantidades recuperadas de depósitos en garantía

1. Cantidades entregadas a terceros para constituir un
o aplicadas a resultados a la terminación del
depósito en garantía. contrato.

El saldo de esta cuenta deberá ser deudor y representa los depósitos en garantía que están vigentes.

Su presentación en el estado de situación financiera se hace en el grupo de activos no circulantes, ya que

generalmente los depósitos se constituyen por periodos mayores de un año.

Cuenta 0221 Equipo de Entrega/Reparto

En esta cuenta se registra el costo de las inversiones que se efectúan en el equipo de reparto, como
camionetas, camiones, o cualquier vehículo que se destine al transporte de mercancía.

Esta inversión es a largo plazo ya que los equipos se usaran durante varios años teniendo la cuenta los
siguientes movimientos:

0221 Equipo de Reparto

ABONOS
CARGOS
1. Baja de los vehículos por retiro o fuera de uso.
1. Costo de adquisición de los vehículos.
2. Venta de los vehículos precio de costo.

El saldo de esta cuenta es deudor y representa el costo de adquisición de los equipos de reparto adquiridos por
la empresa que se encuentren en uso.

Su presentación en el estado de situación financiera se hade en el grupo de activos no circulantes,

denominándolos con frecuencia activos fijos porque se ha hecho con propósitos permanentes para participar
en el cumplimiento de los objetivos del negocio.

Cuenta 0222 Mobiliario y Equipo

En esta cuenta se registra el costo de las inversiones que se efectúan en mobiliario y equipo como escritorios,
archivos, estantes, máquinas de escribir, calculadoras, etc.

Esta inversión es a largo plazo ya que el mobiliario y equipo adquirido se usara durante varios años. La cuenta
tiene los siguientes movimientos:

0222 Mobiliario y Equipo

CARGOS ABONOS
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1. Gasto de adquisición del mobiliario y equipo. 1. baja del mobiliario y equipo por retiro que este
fuera del uso.

2. Venta del mobiliario y equipo precio del costo.

El saldo deberá ser deudor y representa el costo de adquisición del mobiliario y equipo que se encuentra en
uso.

Su presentación en el estado de situación financiera se hace en el gripo de activos no circulantes denominado

con frecuencia activos fijos porque su inversión e ha efectuado con propósitos permanentes para participar en
el cumplimiento de los objetivos del negocio.

Cuenta 0223 Edificio

En esta cuenta se registra el costo de la inversión que se realiza en edificios. Es una inversión a largo plazo ya
que el edificio se usara durante varios años. La cuenta tiene los siguientes movimientos:

0223 Edificio

ABONOS
CARGOS
1. Venta del edificio a precio de costo.
1. Costo de adquisición o construcción del edificio
sin considerar el valor del terreno.
2. Baja del edificio por demolición.

El saldo deberá ser deudor y representa el costo de adquisición o construcción del edificio.

Su presentación en el estado de situación financiera es en el grupo de activos no circulantes, denominados con

frecuencia activos fijos, porque la inversión se ha realizado con propósitos permanentes para participar en el
cumplimiento de los objetivos del negocio.

Cuenta 0224 Terreno

En esta cuenta se registra el costo de la inversión de terrenos. Esta inversión es generalmente a largo plazo ya
que el terreno se usara durante varios años. La cuenta tiene los siguientes movimientos:

0224 Terreno

CARGOS ABONOS

1. Costo de adquisición del terreno. 1. Venta del terreno a precio de costo.

El saldo deberá ser deudor y representas el costo de adquisición del terreno.

Su presentación en el estado de situación financiera es en el grupo de activos no circulantes, denominándose

con frecuencia activos fijos por que la inversión se ha hecho con propósitos permanentes para participar en el
cumplimiento de los objetivos del negocio.

Cuenta 0241 Patentes y Marcas

En esta cuenta se incluyen dos conceptos: el de patentes, que es poco usual en los negocios comerciales, y el
de marcas, que son necesarias en muchos casos para la comercialización de los productos. Tiene la
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característica de que su valor es intangible, y es de carácter legal por su misma naturaleza. La cuenta tiene los
siguientes movimientos:

0241 Patentes y Marcas

ABONOS

CARGOS 1. Venta de patentes o marcas a precio de costo.

1. El costo de las patentes compradas o 2. Baja o cancelación de las patentes que hayan
desarrolladas. caducado a precio de costo.

2. El costo de las marcas compradas o desarrolladas. 3. Bajas o cancelación de las patentes o marcas
que se estimen sin vida útil o de generación de
utilidades, a precio de costo.

El saldo deberá ser deudor y representa el costo de las patentes y marcas compradas o desarrolladas que se
estimen con vida útil o de generación de utilidades.

Su presentación en el estado de situación financiera es en el grupo de activos no circulantes, que con

frecuencia se les denomina activos fijos por tratarse de una inversión con propósitos permanentes para
participar en cumplimiento de los objetivos del negocio.

Cuenta 0261 Gastos de Instalación y Organización

Las cantidades gastadas en la organización e instalación de un negocio deben registrarse en esta cuenta para
aplicar su costo a varios ejercicios, por tratarse de cantidades importantes que deberán ser amortizadas en
varios años. El movimiento de la cuenta es el siguiente:

0261 Gastos de Instalación y Organización

CARGOS
ABONOS
1. Cantidades gastadas en la instalación del negocio
o adaptación de tiendas y locales.
1. Cantidad aplicada a las operaciones de cada
ejercicio.
2. Cantidades gastadas en la organización del
negocio.

El saldo deberá ser deudor y representa los gastos de instalación y de organización pendientes de aplicarse a
ejercicios futuros y que se estima que generaran ingresos y utilidades futuras.

Su presentación en el estado de situación financiera es en el grupo de activos no circulantes, que con

frecuencia se les denomina cargos diferidos. Esta designación se debe a que estos gastos deberán participar
durante varios años en los gastos de la empresa en forma diferida.

CUENTAS DE PASIVO

Las cuentas de pasivo representan las deudas y obligaciones a cargo del ente económico. Por tanto, siempre
comenzaran con un crédito o abono, y sus saldos deben ser acreedores.

Cuenta 1100 Préstamos Bancarios

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En esta cuenta se registran los prestamos recibidos de los bancos; sus movimientos, saldos y presentación en
el estado de situación financiera son iguales a la cuenta 1101, Documentos por Pagar.

Cuenta 1101 Documentos por Pagar

Esta cuenta es opuesta a la cuenta 0110 Documentos por Cobrar, que se ha tratado en las cuentas de activo.

Los documentos pendientes de pago se manejan en esta cuenta, tiene los siguientes movimientos:

1101 Documentos por Pagar

ABONOS
CARGOS
1. Importe de los documentos aceptados que deban
1. Importe de los documentos pagados. pagarse posteriormente a la fecha de su
vencimiento.

El saldo de esta cuenta debe ser acreedor y representa el total de los documentos pendientes de pago a cargo
de la empresa.

Esta cuenta se presenta en el estado de situación financiera generalmente al iniciar el pasivo circulante.

Cuenta 1102 Proveedores

La cuenta es la opuesta de la 0111 Clientes, que se ha tratado en las cuentas de activo. Las facturas de
proveedores pendientes de pago se manejan en esta cuenta, que tiene los siguientes movimientos:

1102 Proveedores

CARGOS
ABONOS
1. Pagos.
1. Importe de las facturas de proveedores
2. Documentos aceptados en pagos de las facturas.
provenientes de compras de mercancías recibidas
en el almacén.
3. Notas de cargo proveniente de devolución de
mercancías.
2. Notas de cargo de los proveedores por diversos
conceptos; como fletes, manobras, etc.
4. Descuentos recibidos de los proveedores por pago
anticipado o rebajas por volumen de compras.

El saldo de esta cuenta debe ser acreedor y representa el total de los adeudos que la empresa tiene a favor de
los proveedores, provenientes de la compra de mercancías.

En el estado de situación financiera, esta cuenta se presenta en el pasivo circulante después de documentos por
pagar.

Cuenta 1103 Acreedores Diversos

Se emplea para registrar operaciones que se efectúan con personas − cuentas personales, las cueles pueden
tener saldo acreedor o deudor dependiendo de las operaciones que se practiquen. Esta cuenta debe destinarse
exclusivamente a cuentas personales acreedoras y tiene el siguiente movimiento:
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1103 Acreedores Diversos

CARGOS
ABONOS
1. Pagos en efectivo.
1. Cantidades que e reciban en efectivo.
2. Documentos aceptados en pago.
2. Cantidades de dinero o mercancías que se
entreguen a terceras personas por cuenta de las
3. Cantidades de dinero o efectos entregados a
empresas.
terceras personas por cuenta del acreedor.

El saldo de la cuenta deberá ser acreedor y representa las cuentas por pagar a cargo del negocio.

En el estado de situación financiera, esta cuenta se presenta en el grupo de pasivo circulante. No debe mostrarse
en los estados financieros bajo la denominación de acreedores diversos por ser este un concepto indefinido que
puede confundir al lector, por eso, su denominación en los estados financieros debe responder
a su concepto como Otras Cuentas por Pagar o el nombre del acreedor y la precedencia de la deuda, en el caso
de que su saldo sea significativo.

Cuenta 1107 Impuesto al Valor Agregado

El impuesto al valor agregado lo paga el consumidor final del insumo. Por tanto, primero el ente económico
paga el impuesto al valor agregado sobre los insumos que adquiere y posteriormente lo traslada a sus clientes
al momento de efectuar la venta.

A la compra de mercancías o insumos en general, se paga el impuesto al valor agregado y el ente económico
no debe considéralo como un gasto sino como un activo, o mejor dicho, un menor pasivo, ya que al efectuar
sus ventas traslada a sus clientes el impuesto, el cual generalmente es mayor que el impuesto pagado en la
compra de insumos.

La cuenta tiene los siguientes movimientos:

1107 Impuesto al Valor Agregado

CARGOS

1. Disminuciones de impuesto incluido en las notas

de crédito por devolución de mercancía. ABONOS

2. Disminución de impuesto incluido en las notas de 1. Impuesto incluido en las facturas de venta que
crédito por descuentos en los precios de ventas. ha sido cargado a los clientes.

3. Impuesto pagado por el ente económico en la 2. Impuesto incluido en notas de cargo por
adquisición de los insumos, principalmente en la diversos conceptos, cargados a personas físicas o
compra de mercancías. morales.

4. Pago del impuesto que deba liquidarse al fisco,

correspondiente al saldo de la cuenta.

El saldo de la cuenta generalmente debe ser acreedor, y representa el saldo del impuesto al valor agregado que
debe ser liquidado al fisco. El saldo está formado por el impuesto generado por la actividad del ente económico

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(sus ventas) menos las cantidades que otros entes le transfirieron y que son compensadas en la

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liquidación del impuesto.

En el estado de situación financiera, esta cuenta se presenta en el grupo de activo circulante, después de los
conceptos de cuentas por pagar.

Cuenta 1108 Impuesto Sobre la Renta por Pagar

El impuesto sobre la renta se genera sobre las utilidades fiscales que realiza el ente económico. Recordemos
que las utilidades se determinan anualmente, por tanto, el impuesto definitivo se calcula al final de cada
ejercicio; sin embargo, la empresa debe efectuar anticipos a cuenta del impuesto definitivo durante el año. La
cuenta tiene los siguientes movimientos:

1108 Impuesto Sobre la Renta por Pagar

CARGOS
ABONOS
1. Anticipos efectuados (pagos) a cuenta del
impuesto anual.
1. Monto del impuesto sobre la renta por pagar.
2. Pago del saldo del impuesto por pagar.

El saldo generalmente deberá ser acreedor y representa el impuesto sobre la renta por pagar al fisco.

En el estado de situación financiera, esta cuenta se presenta en el grupo del pasivo circulante. En caso de que
el saldo sea deudor, situación que resulta cuando los anticipos fueron mayores al impuesto anual, deberá
presentarse en el activo circulante, mostrándose como un concepto por recuperar.

Cuenta 1109 Dividendos por Pagar

En esta cuenta se registran los dividendos por pagar que decreta la asamblea de accionistas.

La cuenta tiene los siguientes movimientos:

1109 Dividendos por Pagar

ABONOS
CARGOS
1. Dividendos decretados por la asamblea de
accionistas. Transferencia de la cuenta de Pérdidas
1. Pago de los dividendos.
y Ganancias o de la Cuenta de Utilidades
Acumuladas de años anteriores.

El saldo de esta cuenta debe ser acreedor y representa los dividendos decretados pendientes de pago.

Su presentación en el estado de situación financiera es en el grupo de pasivo circulante.

Cuenta 1110 Préstamos de Accionistas

En esta cuenta se registran los préstamos recibidos de los accionistas; generalmente se reciben por periodos
cortos y en muchos casos se transforman en capital cuando el ente económico necesita recursos adicionales
para su operación. La cuenta tiene los siguientes movimientos:

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1110 Prestamos de Accionistas

CARGOS
ABONOS
1. Liquidación de préstamos.
1. Monto de los préstamos recibidos de los
accionistas.
2. Capitalización de préstamos.

El saldo de esta cuenta debe ser acreedor y representa el total de los préstamos pendientes de pago a los
accionistas.

En el estado de situación financiera, esta cuenta se presenta en el pasivo circulante. Si la deuda se pagara en
un periodo mayor de un año, se debe presentar como un pasivo no circulante, esto es, a largo plazo.

Cuenta 1201 Acreedores Hipotecarios

En esta cuenta se manejan los financiamientos recibidos con vencimiento mayor a un año que tienen garantía
hipotecaria. Esta cuenta generalmente recibe el nombre del acreedor y la garantía que tiene (p. ej., Bancomer,
hipoteca sobre el terreno) o también puede ser el nombre del crédito (p. ej., préstamo refaccionario sobre
maquinaria). Al mencionar préstamo refaccionario lleva implícita la hipoteca.

La cuenta tiene los siguientes movimientos:

1201 Acreedores Hipotecarios

ABONOS
CARGOS
1. Importe del préstamo hipotecario según
1. Pagos que se efectúen de acuerdo con lo pactado.
escritura pública y contrato establecido.

El saldo de la cuenta debe ser acreedor y representa la cantidad pendiente de pago a cargo de la empresa.

En el estado de situación financiera, esta cuenta se presenta en el pasivo no circulante. El vencimiento o pago
parcial que deba liquidarse durante los siguientes doce meses, en los estados financieros debe presentarse en
el pasivo circulante como Deuda a largo plazo con vencimiento de un año, o como un concepto semejante que
señale que su origen es una deuda a largo plazo.

CUENTAS DE CREDITOS DIFERIDOS

Las cuentas de créditos diferidos representan conceptos que van a transferirse a resultados cuando se
devenguen, principalmente por el efecto del transcurso del tiempo. Las cuentas se abrirán con un crédito o
abono y sus saldos deben ser acreedores.

Cuenta 2001 Intereses Cobrados por Anticipado

En esta cuenta se registran operaciones provenientes de intereses cobrados por anticipado que representan un
ingreso por el efecto del tiempo, si la deuda que les dio origen se liquida a su vencimiento. Representan un
pasivo si la deuda se paga por anticipado, ya que tendrán que devolverse los intereses no devengados.

La cuenta tiene los siguientes movimientos:

2001 Intereses Cobrados por Anticipado

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CARGOS
ABONOS
1. Porción de los intereses que deban aplicarse como
ingreso de las operaciones.
1. Intereses cobrados por anticipado para ser
aplicados a resultados cuando se devenguen.
2. Cancelación de intereses por pago anticipado de la
deuda.

El saldo de la cuenta debe ser acreedor y representa la cantidad de intereses cobrados por anticipado que no se
han devengado.

En el estado de situación financiera, esta cuenta se presenta en el grupo de créditos diferidos, después del
pasivo y antes del capital.

Cuenta 2002 Rentas Cobradas por Anticipado

En esta cuenta se registran las operaciones provenientes de rentas cobradas por anticipado, que en algunos
casos se estipulan como condición en los contratos de arrendamiento y que se convierten en ingresos por
efecto del transcurso del tiempo.

La cuenta tiene los siguientes movimientos:

2002 Rentas Cobradas por Anticipado

CARGOS
ABONOS
1. Porción de la renta cobrada por anticipado que
1. Rentas cobradas por anticipado para ser
debe aplicarse como ingreso de las operaciones
aplicadas a resultados cuando se devenguen.
(devengada).

El saldo de la cuenta debe ser acreedor y representa la cantidad de rentas cobradas por anticipado que no se
han devengado.

En el estado de situación financiera, esta cuenta se presenta en el grupo de créditos diferidos, después del
pasivo y antes del capital.

CUENTAS DE CAPITAL

Las cuentas de capital representan el patrimonio de los dueños o accionistas y están representadas
principalmente por sus aportaciones y por las utilidades retenidas o pérdidas que se hayan producido en años
anteriores, así como por el resultado de las operaciones del ejercicio en curso

Sus saldos deben ser acreedores, con excepción de las cuentas, que representan perdida cuyo saldo será
deudor.

Cuenta 3001 Cuenta Capital

Esta cuenta se emplea para registrar las aportaciones de los socios y tiene los siguientes movimientos:

3001 Capital

CARGOS ABONOS
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1. Disminución por reembolso de las aportaciones de 1. Aportaciones de los socios o accionistas al
los socios o accionistas. inicio del ente económico.

2. Aplicación de pérdidas como resultado de las 2. Aumentos de capital por aportaciones

operaciones por acuerdo de los dueños o accionistas. adicionales de los socios o accionistas.

3. Incremento del capital por capitalización de

utilidades por acuerdo de los dueños o accionistas.

El saldo de esta cuenta debe ser acreedor y representa el importe del capital del ente económico.

En el estado de situación financiera, esta cuenta se presenta formando un grupo que se denomina Capital
Social y Utilidades Retenidas, después del grupo de créditos diferidos.

Cuenta 3002 Cuenta Particular del Dueño

Esta cuenta se utiliza cuando el ente económico tiene un propietario y se le lleva cuenta y razón de dinero que
entrega y de los recursos que retiene.

La cuenta tiene los siguientes movimientos:

3002 Cuenta Particular del Dueño

CARGOS ABONOS

1. Cantidades entregadas al dueño en efectivo, 1. Entregas de dinero recibidas del dueño.

mercancías o bienes en general.
2. Entregas de bienes recibidas del dueño.
2. Cantidades pagadas a terceros por cuenta del
dueño. 3. Cantidades asignadas al dueño como sueldos.

El saldo de esta cuenta puede ser deudor o acreedor, dependiendo de los movimientos que se hayan realizado.
Si retiro más de lo que entrego y se le asigno como sueldo, su saldo será deudor. Si lo asignado como sueldo y
entregado por el dueño es mayor es mayor que las cantidades retiradas, su saldo será acreedor.

En el estado de situación financiera, esta cuenta se presenta inmediatamente después de la cuenta de capital,
aumentándolo si tiene saldo acreedor y disminuyéndolo si tiene saldo deudor.

Cuenta 3101 Pérdidas y Ganancias

Esta cuenta se emplea anualmente para determinar el resultado de las operaciones del ente económico. Al
finalizar el ejercicio se saldan las cuentas de resultados (ingresos, costos y gastos) y se traspasa su saldo a esta
cuenta.

En esta forma se obtiene un resultado, que representa la utilidad o pérdida obtenida por el ente económico. Si
el saldo es acreedor, representa una utilidad porque, la suma de las cuentas de ingresos fue mayor que la suma
de las cuentas de costos y gastos. Si el saldo es deudor representa una perdida por que la suma de las cuentas
de costos y gastos fue mayor que la suma de las cuentas de ingresos.

La cancelación de las cuentas de resultados se hace únicamente al finalizar el ejercicio, a través de un asiento
que se denomina Asiento de Pérdidas y Ganancias.

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La cuenta tiene los siguientes movimientos:

3101 Pérdidas y Ganancias

CARGOS ABONOS

1. Traspaso de los saldos de las cuentas de resultado 1. Traspaso de los saldos de las cuentas resultado
con saldo deudor (cuentas de costos y gastos). con saldo acreedor (cuentas de ingresos).

Como se ha señalado anteriormente, si su saldo es deudor representa una pérdida, y si es acreedor una utilidad.
El saldo de esta cuenta solo podrá ser dispuesto, modificado o aplicado por disposición expresa del dueño o
accionistas.

Su presentación en el estado de situación financiera, como se ha dicho anteriormente, forma parte del grupo
de capital social y utilidades retenidas como sigue:

Capital Social y Utilidades Retenidas

Capital social $ xxx

Utilidades retenidas xxx

De años anteriores xxx

Utilidades (perdida) del año $ xxx

De esta manera se informa la composición del capital del negocio, mostrándose por separado la utilidad o
pérdida del año, que deberá coincidir con la cifra que se presente como resultado del ejercicio en el estado de
resultados.

Cuenta 3201 Reserva de Reinversión de Utilidades

En esta cuenta se separan las utilidades del ente económico, cantidades para reinversión que se utilizan
principalmente para el crecimiento del negocio. Esta separación de utilidades con frecuencia se capitaliza
cuando se acumula un monto importante.

La cuenta tiene los siguientes movimientos:

3201 Reserva de Reinversión de Utilidades

CARGOS
ABONOS
1. Capitalización de las utilidades. Transferencia a la
1. Aplicación de utilidades para formar la reserva.
cuenta de capital.
Transferencia de la cuenta de Pérdidas y
Ganancias o de la cuenta de Utilidades
2. Reparto a los accionistas o dueños a través de un
Acumuladas de años anteriores.
decreto de dividendos.

El saldo de esta cuenta debe ser acreedor y representa el monto de las utilidades aplicadas a reinversión.

En el estado de situación financiera, esta cuenta se presenta en el grupo de capital.

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Cuenta 3300 Utilidades Acumuladas de Años Anteriores

En esta cuenta se transfieren las utilidades que el ente económico que ha generado y que no han recibido un
destino específico, como el aplicarlas a reinversión, a pago de dividendos a los accionistas o distribución de
utilidades a los dueños del negocio, etc.

La cuenta tiene los siguientes movimientos:

3300 Utilidades Acumuladas de Años Anteriores

CARGOS

1. Aplicación a reservas.
ABONOS
2. Reparto a accionistas o dueños.
1. Transferencia de la utilidad remanente del
ejercicio.
3. Capitalización de las utilidades.

4. Transferencia de la pérdida del ejercicio.

El saldo de la cuenta debe ser acreedor y representa el monto de las utilidades que provienen de años anteriores
y que están pendientes del destino que los dueños o accionistas consideren apropiado. Cuando la cuenta tiene
saldo deudor, representara una pérdida acumulada de años anteriores y que deberá ser absorbida por utilidades
futuras o por aportaciones de los dueños o accionistas.

En el estado de situación financiera, esta cuenta se presenta en el grupo de capital.

CUENTAS DE RESULTADOS

Las cuentas de resultados están formadas por cuentas de ingresos, cuentas de costos, cuentas de gastos,
cuentas de otros ingresos y otros gastos, cuentas de gastos por participación de utilidades a empleados y
cuenta de gastos por impuesto sobre la rentas.

Cuentas de Ingresos

Como su nombre lo indica, las cuentas de ingresos representan los ingresos percibidos por la entidad como
consecuencia de las operaciones comerciales normales de la empresa, y producen un incremento en el
patrimonio del negocio.

Las cuentas se abrirán con un crédito o abono y sus saldos deben ser acreedores. En esta cuenta se registran
las operaciones de ventas de mercancías, así como las operaciones que modifiquen o cancelen la operación
original de venta, como devoluciones, rebajas o descuentos concedidos a clientes.

Cuenta 4001 Ventas

La cuenta tiene los siguientes movimientos:

4001 Ventas

CARGOS ABONOS

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1. Importe de las notas de crédito emitidas por 1. Importe de las facturas a precio de venta
mercancías devueltas por los clientes al mismo emitidas por las mercancías vendidas.
precio de venta considerado en la factura.

2. Importe de los descuentos o rebajas otorgadas a

los clientes.

3. Al fin del ejercicio, cancelación del saldo por

traspaso a la cuenta de Pérdidas y Ganancias.

El saldo de la cuenta debe ser acreedor y representa en total de las ventas netas de la entidad, proviene de sus
operaciones comerciales normales. Su presentación en el estado de resultados es en el grupo de ingresos que
inicia el estado, y de su importe se restan los costos y gastos de operación para obtener una diferencia que se
denomina Utilidad o Pérdida de Operación.

Cuentas de Costo

Las cuentas de costo representan el costo de las ventas efectuadas como consecuencia de las operaciones
comerciales normales de la empresa y producen disminuciones en el patrimonio del negocio.

Las cuentas se abrirán en un cargo o débito y sus saldos deben ser deudores.

Cuenta 5001 Costo de Ventas

En esta cuenta se registran las operaciones del costo de ventas de las mercancías que se han vendido, así como
las operaciones que cancela parcial o totalmente la operación original de la venta, como las devoluciones de
mercancías a precio de costo aceptadas a los clientes.

La cuenta tiene los siguientes movimientos:

5001 Costo de Ventas

ABONOS

CARGOS 1. Precio de costo de las mercancías devueltas por

los clientes.
1. Precio de costo de las mercancías vendidas.
2. Al fin del ejercicio, cancelación del saldo por
traspaso a la cuenta de pérdidas y ganancias.

El saldo de la cuenta debe ser deudor y representa el costo de ventas correspondiente a las ventas netas que
efectuó la entidad.

Su presentación en el estado de resultados es en el grupo de costos y su importe es restado de la venta neta. A

la diferencia se le llama Utilidad o Perdida Bruta, que representa el resultado derivado de las operaciones del
objetivo fundamental del negocio.

Cuentas de Gastos

Las cuentas de gastos se denominan Cuentas de Gastos de Operación por que representan los gastos que una
entidad económica debe realizar para poder llevar a cabo sus operaciones normales; estas cuentas producen
disminuciones en el patrimonio del negocio. Las cuentas se abrirán con un cargo o débito y sus saldos deben
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ser deudores. Los conceptos que forman los gastos de operación se representan por separado en el estado de
resultados, pero deben sumarse para mostrar el total de los gastos de operación que se han efectuado.

Cuenta 6001 Gastos de Venta

En la cuenta se registran todos aquellos gastos originados directamente por la función de vender. La cuenta
tiene el siguiente movimiento:

6001 Gastos de Venta

CARGOS

1. Sueldos, comisiones y prestaciones del personal.

2. Gastos de embarque, empaque y entrega.

ABONOS
3. Propaganda y publicidad.
1. Al fin del ejercicio, cancelación del saldo por
4. Rentas, gastos de conservación y mantenimiento. traspaso a la cuenta de pérdidas y ganancias.

5. Depreciación de muebles, equipo de reparto, etc.

6. Gastos diversos necesarios para llevar acabo la

función de ventas.

El saldo de la cuenta debe ser deudor y representa los gastos de venta que se han efectuado para poder realizar
las ventas de la entidad.

Su presentación en el estado de resultados se ubica en el grupo de gastos de operación, después de obtener el

resultado de la utilidad bruta.

Cuenta 6002 Gastos de Administración

En esta cuenta se registran todos aquellos gastos originados directamente con la administración del negocio.

La cuenta tiene los siguientes movimientos:

6002 Gastos de Administración

CARGOS

1. Sueldos y prestaciones al personal.

2. Papelería, luz, Teléfono, etc. ABONOS

3. Rentas, gatos de conservación y mantenimiento. 1. Al fin del ejercicio, cancelación del saldo por
traspaso a la cuenta de pérdidas y ganancias.
4. Depreciación de equipo de oficina, de cómputo,
etc.

5. Gastos necesarios para administrar el negocio.

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El saldo de la cuenta debe ser deudor y representa los gastos de administración que se han efectuado en el
negocio. Su presentación en el estado de resultados se sitúa en el grupo de gastos de operación, después de los
gastos de venta.

Cuentas de Otros Ingresos y Otros Gastos

Las cuentas de otros ingresos y otros gastos representan los ingresos y gastos que no están directamente
relacionados con la operación normal del negocio. Por esta razón, en el estado de resultados se restan o se
suman de la utilidad o pérdida de operación. Estas cuentas producen un incremento o una disminución en el
patrimonio del negocio, respectivamente.

Los saldos de las cuentas deben ser acreedores y sus cuentas se abrirán con un crédito o abono; los saldos de
las cuentas de otros gastos deben ser deudores y sus cuentas se abrirán con un débito o un cargo.

Cuenta 7101 Gastos y Productos Financieros

En esta cuenta se registran los gastos o ingresos provenientes de operación financieras, como intereses,
utilidad o pérdida en cambios de moneda extranjera, descuentos financieros sobre compras, etc.

La cuenta tiene los siguientes movimientos:

7101 Gastos y Productos financieros

ABONOS
CARGOS
1. Intereses cobrados por financiamiento.
1. Intereses pagados por financiamientos.
2. Intereses moratorios cargados a clientes.
2. Perdidas en Cambios.
3. Utilidad en cambios.
3. Cargos moratorios por pagos vencidos, etc.
4. Descuentos financieros en pago anticipado a
4. Al fin del ejercicio, cancelación del saldo si es proveedores o acreedores.
acreedor por traspaso a la cuenta de pérdidas y
ganancias. 5. Al fin del ejercicio cancelación del saldo si es
deudor por traspaso de pérdidas y ganancias.

El saldo de la cuenta puede ser deudor o acreedor y representa el resultado financiero neto que ha obtenido
como consecuencia de operaciones financieras.

Su presentación en el estado de resultados se localiza en el grupo de otros ingresos y gastos, después de la

utilidad de operación.

Cuenta 7201 Otros Gastos y Productos

En esta cuenta se registran las perdidas y utilidades provenientes de operaciones derivadas por ventas de
activos fijos como equipos, muebles, enseres y por transacciones del negocio diferentes de las normales.

La cuenta tiene los siguientes movimientos:

7201 Otros Gastos y Productos

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CARGOS ABONOS

1. Perdidas en ventas de activos fijos. 1. Utilidades en ventas de activos fijos.

2. Perdidas por transacciones del negocio diferentes 2. Utilidades por transacciones del negocio
de las normales. deferentes de las normales.

3. Al fin del ejercicio, cancelación del saldo si es 3. Al fin del ejercicio, cancelación del saldo si es
acreedor por traspaso a la cuenta de pérdidas y deudor por traspaso a la cuenta de pérdidas y
ganancias. ganancias.

El saldo de esta cuenta puede ser deudor o acreedor y representa las pérdidas o utilidades obtenidas en
operaciones del negocio diferentes de las normales.

Su presentación en el estado de resultados se ubica en el grupo de otros ingresos y gastos, después de la

utilidad de operación.

El resultado del grupo de cuentas de otros ingresos y gastos se resta o se suma a la utilidad de operación, para
obtener un resultado que se denomina Utilidad o Pérdida, antes de la participación de utilidades a empleados e
impuestos sobre la renta.

Participación de Utilidades a Empleados e Impuesto Sobre la Renta

La participación de utilidades a empleados y el impuesto sobre la renta correspondiente a la utilidad del

ejercicio se muestran por separado después de obtener la utilidad, o sea, después de restar de los ingresos, los
costos y gastos de la entidad; estos rubros producen disminuciones en el patrimonio del negocio. Las cuentas
se abrirán con un cargo o débito y saldos deben ser deudores.

Cuenta 8101 Participación de Utilidades Empleados

En esta cuenta se registra la participación de la utilidad a la que tiene derecho los empleados, de conformidad
con la ley.

La cuenta tiene los siguientes movimientos:

8101 Participación de utilidades a Empleados

CARGOS ABONOS

1. Monto de la participación de la utilidad del 1. Al fin del ejercicio, cancelación del saldo por
ejercicio a los empleados (calculo estimado). traspaso de pérdidas y ganancias.

Esta cuenta debe tener saldo deudor y representa la porción de la utilidad a la que tienen derecho los
empleados. Su presentación en el estado de resultados corresponde al antepenúltimo renglón, antes del
impuesto sobre la renta.

Cuenta 8102 Impuesto Sobre la Renta

En esta cuenta se registra el impuesto sobre la renta correspondiente a la utilidad del ejercicio, en conformidad
con la ley.

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La cuenta tiene los siguientes movimientos:

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8102 Impuesto Sobre la Renta

CARGOS ABONOS

1. Monto de los impuestos sobre la renta, sobre la 1. Al fin del ejercicio cancelación del saldo por
utilidad del ejercicio (calculo estimado). traspaso a la cuenta de pérdidas y ganancias.

En esta debe tener saldo deudor y representa el impuesto sobre la renta que grava las utilidades
del ejercicio. Su presentación en el estado de resultados corresponde al penúltimo renglón antes
de la utilidad (o perdida) neta.

Utilidad (o perdida) neta se obtiene restando la suma de la participación de utilidades a empleados

y el impuesto sobre la renta a la utilidad (o perdida) antes de estos conceptos. Representa una
diferencia acreedora si es utilidad y una diferencia deudora si es perdida.

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