Nombre de la Evidencia:
Nombre del Maestro: África Yanira Aragón Cavazos
Nombres del estudiante: Ricardo Javier Ochoa Eufracio
Gpo:3N
#1945879
Fecha: 06/10/2021
Materia: Elementos del Costo
Programa ejem: CP
INTRODUCCIÓN
El código fiscal de la federación Es el ordenamiento jurídico que
contiene los conceptos fiscales fundamentales, fija los
procedimientos para obtener los ingresos fiscales, la forma de
ejecución de las resoluciones fiscales, los recursos administrativos, así
como el sistema para resolver las controversias ante el
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, define los
conceptos fiscales fundamentales, fija los procedimientos para obtener
los ingresos fiscales, la formade ejecución de las resoluciones fiscales,
los recursos administrativos, así como el sistema para resolver las
controversias ante el Tribunal Fiscal de la Federación, entre otros
aspectos
Antecedentes
El código fiscal es el ordenamiento jurídico que define los conceptos
fiscales fundamentales, fija los procedimientos para obtener los
ingresos fiscales, la forma de ejecución de las resoluciones fiscales.
Los recursos administrativos, así como el sistema para resolver las
controversias ante el Tribunal Fiscal de la Federación, además de otros
aspectos.
En la práctica es de aplicación supletoria, es decir, que si de primera
instancia necesitamos resolver alguna duda en el tema fiscal y no
encontramos como aclararla.
Por ejemplo, en la Ley del ISR o del IVA, pero sí encontramos como
resolverla mediante la aplicación del Código Fiscal de la Federación,
nos apegamos a él y resolvemos mediante este código.
El Código Fiscal está estructurado en 196 artículos, artículos
transitorios y un reglamento y tiene como objetivo aclarar algún tema.
Por ejemplo, un tópico fiscal de rigor, que siempre es consultado en
Código Fiscal de la Federación, es el que encontramos en el artículo 29-
A y que se refiere a los requisitos que tienen que reunir los
comprobantes fiscales y que a continuación te mencionamos:
Contener impreso el nombre, denominación o razón social, domicilio
fiscal y clave del registro federal de contribuyente de quien los expida.
Tratándose de contribuyentes que tengan más de un local o
establecimiento, deberán señalar en los mismos el domicilio del local o
establecimiento en el que se expidan los comprobantes.
Contener impreso el número de folio.
Lugar y fecha de expedición.
Clave del registro federal de contribuyentes de la persona a favor de
quien expida.
Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio que amparen.
Valor unitario consignado en número e importe total consignado en
número o letra, así como el monto de los impuestos que en los términos
de las disposiciones fiscales deban trasladarse, desglosado por tasa de
impuesto, en su caso.
Número y fecha del documento aduanero, así como la aduana por la
cual se realizó la importación, tratándose de ventas de primera mano de
mercancías de importación.
Fecha de impresión y datos de identificación del impresor autorizado.
Tratándose de comprobantes que amparen la enajenación de ganado, la
reproducción del hierro de marcar de dicho ganado, siempre que se trate
de aquél que deba ser marcado.
Al crearse el citado tribunal en 1936, mediante la expedición de la Ley
de Justicia Fiscal,290 se situó en tela de duda la constitucionalidad de
dicho tribunal administrativo; afirmándose que era un tribunal cuya
existencia pugnaba con las ideas expuestas por Vallarta en el siglo
pasado, con criterios sustentados por la Suprema Corte de Justicia de la
Nación y, aún más, de juristas al servicio de Estado.
“Permitir que la administración, a través de un órgano autónomo, no
subordinado jerárquicamente al presidente de la República o al
secretario de Hacienda, tuviese la oportunidad de corregir sus propios
errores a través de un procedimiento cuyos resultados al particular
podría impugnarse a través del juicio de amparo, fue una solución que
después de 30 años puede ya calificarse de certera. Pero suprimir la
intervención de la justicia federal en materia fiscal, a través de un juicio
que por casi un siglo había existido en nuestras leyes, parecía, y era, un
paso muy audaz en 1935.”291
Respecto de la expedición de este Código el Profesor Emilio Margáin
Manautou, comenta:
“La expedición del Código Fiscal de la Federación constituyó un
extraordinario avance para la legislación tributaria mexicana,
observándose en forma curiosa que por desconocimiento de la materia
eran principalmente contadores los que litigaban ante el citado Tribunal
Fiscal.”292
Promulgada el 27 de agosto de 1936 y publicada en el Diario Oficial de
la Federación el 31 del mismo mes y año.
Hedúan Virués, Dolores, op. cit., nota 275, p. 32.
Margáin Manautou, Emilio, op. cit., nota 272, p. 32.
De lo anterior, el conocimiento de la materia fiscal y la legislación
tributaria, por parte de los abogados, era nulo, y los únicos que
conocían un poco acerca de la materia eran los contadores.
Durante veintiocho años y tres meses de su vigencia, el Código Fiscal
de la Federación de 1939293 fue objeto de numerosas enmiendas que
entraron a regir sucesivamente en el mes de enero de cada uno de los
años 1943, 1948 a 1952, la Federación para entrar en vigor el 1º de abril
de 1967 derogando el de 1939, contando con sólo cuatro Títulos con el
siguiente contenido:
• Primero. Disipaciones generales en cuyos términos, los impuestos,
derechos y aprovechamientos quedan regulados por las leyes fiscales
respectivas, en su defecto por el Código y supletoriamente por el
Derecho común…
• Segundo. Disposiciones, sustantivas sobre sujetos, nacimiento
extinción de créditos fiscales, infracciones, delitos y sanciones.
• Tercero. Procedimiento administrativo comprendiendo atribuciones de
las autoridades, derechos y obligaciones de los sujetos, trámite,
ejecución, secuestro, remate, suspensión de la ejecución, recursos
administrativos y procedimiento relacionado con la extinción de
créditos fiscales.
• Cuarto. Procedimiento contencioso.
Podemos considerar que el nuevo Código Fiscal de la Federación se
expidió como consecuencia de las recomendaciones que en materia
tributaria formuló la Organización de Estados Americanos (OEA) y el
Banco Interamericano de Desarrollo (BID), que tienden a lograr el que
los países latinoamericanos hagan evolucionar su legislación tributaria,
con el objeto de que obtengan una correcta tributación de sus
habitantes, en bien de su desarrollo económico.
La OEA-BID, encargó a un grupo de distinguidos jurisconsultos
sudamericanos, la elaboración de un modelo de Código Tributario,
sobre el cual
El 30 de diciembre de 1938, en aquella época el presidente Lázaro
Cárdenas expidió el Código Fiscal de la Federación (CFF), publicado
en el Diario Oficial el 31 de diciembre de 1938, cuya vigencia inició el
1° de enero de 1939, este ordenamiento abrogó la Ley de Justicia Fiscal
de 1936.
nuestro legislador se orientó para reestructurar el nuevo Código Fiscal
de la Federación.
“Por cuanto que en el nuevo ordenamiento simplemente se hizo una
restructuración del anterior, se agruparon las disposiciones en los
términos del citado modelo de Código Tributario y se corrigieron
errores de técnica legislativa, así como algunas de las lagunas
existentes. Se eliminaron del mismo las normas relativas a la
organización del Tribunal Fiscal de la Federación, que se consignaron
en la Ley Orgánica del Tribunal Fiscal de la Federación.”
Podemos sostener que este nuevo ordenamiento no constituye un
avance del Derecho Tributario Mexicano, como lo fue el Código Fiscal
de la Federación de 1938.
[Link] Competencia
Otorgando la competencia al Tribunal Fiscal por el artículo 160 del
Código Fiscal de la Federación, “las Salas del Tribunal conocerían de
los juicios que iniciaran contra resoluciones de la secretaria de
Hacienda y Crédito Público, o de cualquiera de sus dependencias u
organismo fiscal autónomo que determine la existencia de un crédito
fiscal o bien, lo fijen en cantidad líquida.”
Durante su vigencia el Código Fiscal de la Federación de 1938,
incremento la competencia en materia de:
• “Reclamación de créditos a cargo del Gobierno Federal.
• Fianzas expedidas a favor de autoridades Federales y Locales.
• Materia Fiscal del Distrito Federal.
• Pensiones.
• Interpretación y cumplimiento de contratos de obras públicas
celebrados por las dependencias del Ejecutivo Federal.
• Competencia para conocer de los juicios contra las resoluciones
dictadas por autoridades dependientes del poder ejecutivo que caigan en
responsabilidades administrativas en materia fiscal.
• De los juicios contra los acuerdos que impusieran sanciones por
infracción a las Leyes Fiscales; o bien contra cualquier resolución
dictada en materia fiscal que causara agravio no reparable por causa de
algún recurso administrativo.
• De los juicios contra el procedimiento administrativo de ejecución
(PAE).
Promulgada el 24 de diciembre de 1966 y publicada en el Diario Oficial
de 19 de enero 1967.
Hedúan Virués, Dolores, op. cit., nota 275, p. 32.
• De la negativa de una autoridad competente para ordenar devolución
de un impuesto, derecho o aprovechamiento ilegalmente percibido.”
296 Con utilidad de 28 años y dos reformas realizadas (1946 y 1961), el
Código Fiscal de 1938 en su vigencia fue objeto de diversas reformas,
al contemplar las disposiciones reglamentarias del Procedimiento
Contencioso Administrativo asentó las bases generales en materia de
impuestos y derecho administrativo.
Capítulo I Disposiciones Generales
Artículo 1o.- Las obligaciones que tenemos para con el estado.
Las personas físicas y las morales están obligadas a contribuir para los
gastos públicos conforme a las leyes fiscales lo establezcan.
Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en:
impuestos: son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar
las personas físicas y morales en la situación jurídica.
* aportaciones de seguridad social: - - - en parte son las personas que se
beneficien en forma especial por servicios de seguridad social
proporcionados por el mismo Estado.
* contribuciones de mejoras: son las establecidas en Ley a cargo de las
personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por
obras públicas.
Derechos: son las contribuciones por el uso de los bienes de la Nación,
o por recibir servicios que presta el Estado, por ejemplo: tramites de
actas de nacimiento, acta de matrimonio, validación de certificado de
estudio, etc.
El Artículo 3o.- habla de los aprovechamientos
Artículo 4o.- Los créditos Fiscales
son créditos fiscales el pago de los impuestos más los accesorios
(recargos y actualizaciones por morosidad) que la autoridad nos
requiere.
Artículo 8o.- ¿Que es México?
se entenderá por México, país y territorio nacional y la zona económica
exclusiva situada fuera del mar territorial.
Artículo 14.- Enajenación de bienes. Se entiende por ello:
I. Todo traspaso de propiedad, comprar, vender, etc.
II. Las adjudicaciones.
III. La aportación a una sociedad o asociación.
IV. La que se realiza mediante el arrendamiento financiero.
V. La que se realiza a través del fideicomiso.
Artículo 16.- ACTIVIDADES EMPRESARIALES
Se entenderá por actividades empresariales las industriales,
comerciales, agrícolas, pesqueras, ganaderas, silvícolas, etc.
Artículo 17.-
V. Detecten que se trata de contribuyentes que se ubiquen en el
supuesto a que se refiere el octavo párrafo del artículo 69-B de este
Código y, que una vez transcurrido el plazo previsto en dicho
párrafo no acreditaron la efectiva adquisición de los bienes o
recepción de los servicios, ni corrigieron su situación fiscal. VI.
Derivado de la verificación prevista en el artículo 27 de este Código,
detecte que el domicilio fiscal señalado por el contribuyente no cumple
con los supuestos del artículo 10 de este Código. VII. Detecten que el
ingreso declarado, así como el impuesto retenido por el contribuyente,
manifestados en las declaraciones de pagos provisionales,
retenciones, definitivos o anuales, no concuerden con los
señalados en los comprobantes fiscales digitales por Internet,
expedientes, documentos o bases de datos que lleven las autoridades
fiscales, tengan en su poder o a las que tengan acceso. VIII. Detecten
que, por causas imputables a los contribuyentes, los medios de contacto
establecidos por el Servicio de Administración Tributaria mediante
reglas de carácter general, registrados para el uso del buzón tributario,
no son correctos auténticos. IX. Detecten la comisión de una o más de
las conductas infractoras previstas en los artículos 79, 81 y 83 de este
ordenamiento, y la conducta sea realizada por el contribuyente titular
del certificado de sello digital. X. Se derogan Los contribuyentes a
quienes se les haya restringido temporalmente el uso del certificado de
sello digital para la expedición de comprobantes fiscales digitales por
Internet podrán presentar, en un plazo no mayor a cuarenta días hábiles,
la solicitud de aclaración a través del procedimiento que, mediante
reglas de carácter general, determine el Servicio de
Administración Tributaria para subsanar las irregularidades
detectadas, o bien, para desvirtuar las causas que motivaron la
aplicación de tal medida, en el cual podrán aportar las pruebas que a su
derecho convenga, a fin de que, al día siguiente al de la solicitud se
restablezca el uso de dicho certificado. La autoridad fiscal deberá emitir
la resolución sobre dicho procedimiento en un plazo máximo de diez
días, contado a partir del día siguiente a aquél en que se recibe la
solicitud correspondiente. la autoridad fiscal podrá requerir al
contribuyente mediante oficio que se notificará por medio del buzón
tributario, dentro de los cinco días siguientes a aquél en que
el contribuyente haya presentado su solicitud de aclaración, los datos,
información o documentación adicional que considere necesarios,
otorgándole un plazo máximo de cinco días para su presentación,
contados a partir de la fecha en que surta efectos la
notificación del requerimiento
Capítulo 2 Medios electrónicos
DE LOS MEDIOS ELECTRÓNICOS
Se entiende por documento digital todo mensaje de datos que contiene
información o escritura generada, enviada, recibida o archivada por
medios electrónicos, ópticos o de cualquier otra tecnología.
Artículo 17-E.- Cuando los contribuyentes remitan un documento
digital a las autoridades fiscales, recibirán el acuse de recibo que
contenga el sello digital.
El sello digital es el mensaje electrónico que acredita que un documento
digital fue recibido por la autoridad correspondiente.
TITULO SEGUNDO De los Derechos y
Obligaciones de los Contribuyentes
Artículo 20 Bis. - El Indicie Nacional de Precios al Consumidor se
publica cada día 10 del mes.
Artículo 21.- RECARGOS
Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos dentro
del plazo fijado, su monto se actualizará desde el mes en que debió
hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe.
Dichos recargos se calcularán aplicando al monto, la tasa de recargos
que resulte. Los recargos se causarán hasta por cinco años. En ningún
caso las autoridades fiscales podrán liberar a los contribuyentes de la
actualización de las contribuciones o condonar total o parcialmente los
recargos correspondientes.
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Artículo 22.- DEVOLUCIONES
Las autoridades fiscales devolverán las cantidades pagadas
indebidamente y las que procedan conforme a las leyes fiscales. las
devoluciones se hacen por compensación y acreditación
Artículo 28.- REGISTROS DE CONTABILIDAD
Las personas que estén dentro de las disposiciones fiscales:
I. Llevarán los sistemas y registros contables que señale el Reglamento
de este Código.
II. Los asientos en la contabilidad serán analíticos.
III. Llevarán la contabilidad en su domicilio fiscal.
Artículo 29.- LOS COMPROBANTES FISCALES
Las personas que adquieran bienes o usen servicios deberán solicitar el
comprobante respectivo. estos comprobantes pueden ser simplificados o
completos. los simplificados son los ticket o notas de ventas; los
completos son facturas y afines.
Artículo 31. FORMATOS PARA PRESENTAR INFORMACION
ANTE EL SAT
Las personas deberán presentar declaraciones, avisos o informes, en
documentos digitales con firma electrónica avanzada a través de los
medios, Formatos electrónicos y con la información que señale el
Servicio de Administración Tributaria.
TITULO TERCERO De las Facultades de las
Autoridades Fiscales
Artículo 38.- NOTIFICACIONES
el artículo 134 dice que las notificaciones se harán personalmente, por
correo certificado, estrado o edictos.
Artículo 42.- FACULTADES DE LA AUTORIDAD FISCA
Artículo 43.- VISITA DOMICILIARIA
Artículo 48.- VERIFICACION DE INFORMACION
Artículo 50.- PLAZO PARA DETERMINAR LAS
CONTRIBUCIONES OMITIDAS
Artículo 120.- El recurso de revocación optativo
de otra manera tendrá que interponerse un juicio de nulidad en el
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
TITULO CUARTO De las Infracciones y Delitos
Fiscales
Artículo 70. Cuando las multas no se paguen en la fecha establecida en
las disposiciones fiscales, el monto de estas se actualizará desde el mes
en que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe, en los
términos del Artículo 17-A de este Código. Para efectuar el pago de las
cantidades que resulten en los términos de este artículo, las mismas se
ajustarán de conformidad con el décimo párrafo del artículo 20 de este
Código. El monto de las multas y cantidades en moneda nacional
establecidas en la Ley Aduanera se actualizarán conforme a las
disposiciones establecidas en el artículo 17-A de este Código, relativas
a la actualización de cantidades en moneda nacional que se establecen
en este ordenamiento.
Artículo 70-A. No haber incurrido en alguna de las agravantes a que se
refiere el artículo 75 de este Código al momento en que las autoridades
fiscales impongan la multa. Las autoridades fiscales para verificar lo
anterior podrán requerir al infractor, en un plazo no mayor de veinte
días posteriores a la fecha en que hubiera presentado la solicitud a que
se refiere este artículo, los datos, informes o documentos que considere
necesarios. Para tal efecto, se requerirá al infractor a fin de que en un
plazo máximo de quince días cumpla con lo solicitado por las
autoridades fiscales, apercibido que, de no hacerlo dentro de dicho
plazo, no será procedente la reducción a que se refiere este artículo.
Las autoridades fiscales, una vez que se cercioren que el infractor
cumple con los requisitos a que se refiere este artículo, reducirán el
monto de las multas por infracción a las disposiciones fiscales en
100%y aplicarán la tasa de recargos por prórroga determinada
conforme a la Ley de Ingresos de la Federación por el plazo que
corresponda. La reducción de la multa y la aplicación de la tasa de
recargos a que se refiere este artículo se condicionará a que el adeudo
sea pagado ante las oficinas autorizadas, dentro de los 15 días
siguientes a aquél en que se le haya notificado la resolución respectiva.
Sólo procederá la reducción a que se refiere este artículo, respecto de
multas firmes o que sean consentidas por el infractor, siempre que un
acto administrativo conexo no sea materia de impugnación, o bien, de
un procedimiento de resolución de controversias establecido en los
tratados para evitar la doble tributación de los que México es parte, así
como respecto de multas determinadas por el propio contribuyente. Se
tendrá por consentida la infracción o, en su caso, la resolución que
determine las contribuciones, cuando el contribuyente solicite la
reducción de multas a que se refiere este artículo o la aplicación de la
tasa de recargos por prórroga.
Lo previsto en este artículo no constituye instancia y las resoluciones
que se emitan por la autoridad fiscal no podrán ser impugnadas por los
particulares. Artículo 70 Bis.
Lo dispuesto en esta fracción no será aplicable tratándose de la materia
aduanera, ni cuando se presente el supuesto de disminución de la multa
previsto en el séptimo párrafo del artículo 76 de este ordenamiento, así
como el supuesto previsto en el artículo 78, de este Código. Artículo
76. Cuando el infractor pague las contribuciones omitidas junto con sus
accesorios después de que se inicie el ejercicio de las facultades de
comprobación de las autoridades fiscales y hasta antes de que se le
notifique el acta final de la visita domiciliaria o el oficio de
observaciones a que se refiere la fracción VI del artículo 48 de este
Código, según sea el caso, se aplicará la multa establecida en el artículo
17, primer párrafo de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente.
Si el infractor paga las contribuciones omitidas junto con sus
accesorios, después de que se notifique el acta final de la visita
domiciliaria o el oficio de observaciones, según sea el caso, pero antes
de la notificación de la resolución que determine el monto de las
contribuciones omitidas, pagará la multa establecida en el artículo 17,
segundo párrafo de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente.
Si las autoridades fiscales determinan contribuciones omitidas mayores
que las consideradas por el contribuyente para calcular la multa en los
términos del segundo y terceros párrafos de este artículo, aplicarán el
porcentaje que corresponda en los términos del primer párrafo de este
artículo sobre el remanente no pagado de las contribuciones. Lo
anterior, sin perjuicio de lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo
70 de este Código. Artículo 77. De un 50% a un 75% del importe de las
contribuciones retenidas o recaudadas y no enteradas, cuando se incurra
en la agravante a que se refiere la fracción III del artículo 75 de este
Código.
Lo establecido en esta fracción también será aplicable cuando se incurra
en la agravante a que se refiere el artículo 75.
CONCLUSION
El código fiscal de la federación puede resultar complejo, pero no es
así. Pero en el caso del Código Fiscal de la Federación (CFF), es
diferente ya que este aplica una vez realizados los supuestos, es decir,
cómo, cuándo y dónde serán cubiertas las responsabilidades u
obligaciones por realizar las actividades que establecen las demás leyes
fiscales. Por último, se considerarán beneficios fiscales cualquier
reducción, eliminación o diferimiento temporal de una contribución.
Esto incluirá los alcanzados a través de deducciones, exenciones, no
sujeciones, no reconocimiento de una ganancia ingreso acumulable,
ajustes o ausencia de ajustes de la base imponible de la contribución, el
acreditamiento de contribuciones, la re-caracterización de un pago
actividad, o un cambio de régimen fiscal, entre otros.
